2019年中級會計實務試題10907

1、2019 年中級會計實務試題單選題1、 A 企業(yè)為增值稅一般納稅人， 3 月 11 日購買了一批原材料， 購買價款為 10000元，增值稅1700 元，入庫前發(fā)生挑選整理費 500 元。該批原材料的入賬價值為() 元。A 10500B 11700C 12200D 10000多選題2、甲公司為股份有限公司，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率為25%。盈余公積計提比例為10%。 2008 年年初發(fā)生如下事項：(1)2008 年年初根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況， 合理地將計提折舊的方法由原來的直線法改為雙倍余額遞減法， 預計凈殘值和折舊年限不變； 固定資產(chǎn)原值100萬元，已經(jīng)使用 5 年，預計使用

2、年限10 年，預計凈殘值為零。(2)2008 年年初由于執(zhí)行新會計準則， 將對外出租的房地產(chǎn)轉換為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)， 投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 150 萬元， 已計提折舊 15 萬元，折舊年限為10 年，未計提減值準備。轉換當日投資性房地產(chǎn)的公允價值為 120萬元。(3) 由于低值易耗品在企業(yè)資產(chǎn)中比例減少， 2008 年年初將其核算方法由原來的五五攤銷法改為一次轉銷法。(4)2008 年年初，按照企業(yè)會計準則規(guī)定，將建造合同收入確認由完成合同法改為按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法確認的收入為 80 萬元，按照完工百分比法應確認的合同收入為 60 萬元，稅法上按照完工

3、百分比法確認合同收入并計入應納稅所得額。由于應收賬款收賬風險加大， 將應收賬款壞賬準備計提比例由0.4%改為0.5%2008年年初應收賬款余額為 200萬元，期末余額150萬元。由于執(zhí)行新準則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資 2008 年年初賬面價值為 50 萬元，公允價值為 80 萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎為 50 萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 4 至 7 題。下列關于甲公司就其會計政策和會計估計變更后有關所得稅會計處理的表述中，正確的有 () 。A.將短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應該轉回遞延所

4、得稅資產(chǎn)7.5萬元B.將短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應該確認遞延所得稅負債7.5萬元C.因建造合同收入確認方法改變而確認遞延所得稅資產(chǎn)5萬元D.因建造合同收入確認方法改變而轉回遞延所得稅負債5萬元E.對外出租的房地產(chǎn)轉換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)應確認遞延所得稅資產(chǎn) 3.75 萬元多選題3、下列有關中期財務報告的表述中，正確的有() 。A.對于偶然性收入，均應當在中期財務報告中予以遞延B.中期財務報告應當采用與年度財務報告一致的會計政策C.中期會計計量應當以年初至本中期末為基礎且不影響年度結果D.中期會計計量時對重要性判斷應當以中期財務數(shù)據(jù)為基礎，不應以年度財務 數(shù)據(jù)為基礎多選題4、下

5、列不能計入存貨采購成本的是()A.裝卸費B.倉儲費C.運輸費D.非正常消耗的直接材料費單選題5、 ( 一 ) 長江股份有限公司 2009 年度計劃投資一項目，有關資料如下： (1) 該項目需要固定資產(chǎn)原始投資1400 萬元，無形資產(chǎn)投資200 萬元。其中，固定資產(chǎn)原始投資于建設起點一次投人， 建設期 2 年， 營運期 5 年。 固定資產(chǎn)采用年限平均法按 5 年計提折舊， 預計凈殘值124 萬元； 假設使用 5 年后的實際變現(xiàn)價值為100 萬元。無形資產(chǎn)在建設期期末投入，從投產(chǎn)年份起按4 年平均攤銷。 (2) 該項目的固定資產(chǎn)原始投資資金來源于銀行借款， 該借款的借款期限為 2 年， 年利率為8

6、，分年付息一次還本。(3) 預計該項目投產(chǎn)后可使公司第一年增加銷售收入 1000 萬元，以后每年比上一年增加200萬元，付現(xiàn)成本為當年銷售收入的40。項目投產(chǎn)時需要投入營運資金300 萬元。 (4) 長江股份有限公司適用企業(yè)所得稅稅率為25，要求的最低投資報酬率為10。根據(jù)以上資料，回答下列問題。該投資項目投產(chǎn)后第二年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量是() 萬元。A 537 5627 5C 657 5D 734 5單選題6、長江股份有限公司2011 年度計劃投資一項目，有關資料如下：該項目需要固定資產(chǎn)原始投資2320 萬元， 無形資產(chǎn)投資500 萬元。 所有投資于投資開始時一次性投入。 固定資產(chǎn)采用年限平均法

7、按5 年計提折舊， 預計凈殘值 120 萬元； 假設使用 5 年后的實際變現(xiàn)價值為 150 萬元。 無形資產(chǎn)按照直線法 攤銷，預計使用年限為 4 年。假設該項目的營運期為 5 年。項目投資時需要投入營運資金300 萬元。預計該項目投產(chǎn)后可使公司第一年增加銷售收入 1300 萬元， 以后每年比上一 生增加 200 萬元，付現(xiàn)成本為當年銷售收入的40%。長江股份有限公司使用企業(yè)所得稅稅率為25%， 要求的最低投資報酬率為10%。其他資料： PV 10%， 1 =0.9091 ； PV 10%， 2 =0.8264 ； PV 10%， 3 =0.7513； PV 10%， 4 =0.6830 ； P

8、V 10%， 5 =0.6209。根據(jù)以上資料，回答下列問題。該投資項目在經(jīng)營期末的現(xiàn)金凈流量是() 萬元。A 1197.5B 1285.0C 1497.5D 1206.25單選題7、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是() 。A.收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B.自然災害造成的存貨凈損失C.應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D.應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題8、關于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有() 。A.作為存貨的房地產(chǎn)轉換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應按該項存 貨在轉換日的賬面價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目B.采用公允價值模式計量的投

9、資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉換 當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉換 當日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值D.自用房地產(chǎn)或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性 房地產(chǎn)按照轉換當日的賬面價值計價多選題9、下列有關會計差錯的會計處理中，符合會計準則規(guī)定的有() 。A.對于當期發(fā)生的差錯，調整當期相關項目的金額B.對于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的重大差錯，應當調整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收 益C.對于比較會計報表期間的重大差錯，編制比較會計報表時應調整各該期間的 凈損益及其他相關項目D.對于年度資產(chǎn)負債表日

10、至財務會計報告批準報出日發(fā)現(xiàn)的報告年度的重大差 錯，作為資產(chǎn)負債表日后調整事項處理E.對于比較會計報表期間以前的重大差錯，應當調整比較會計報表最早期間的 期初留存收益和其他相關項目單選題企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是() 。A.收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B.自然災害造成的存貨凈損失C.應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D.應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是() 。A,收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B.自然災害造成的存貨凈損失C.應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D.

11、應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題12、盛陽公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率2008 年和 2009 年均為25%：按凈利潤的10%提取盈余公積。2008年度實現(xiàn)利潤總額2000萬元， 2008年度的財務報告于 2009年 1 月 10 日編制完成，批準報出日為 2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于 2009 年 3 月 25 日結束。盛陽公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，發(fā)生如下會計事項：(1)1 月 8 日，公司因停產(chǎn)某產(chǎn)品退回從甲企業(yè)采購的一批原材料，甲企業(yè)同意按原價退貨。該批原材料系

12、 2008 年 12 月 15 日購入并入庫，購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款40 萬元、增值稅額6.8 萬元，款項末付，無其他相關稅費。 至 2008 年 12 月 31 日該批原材料尚未投入使用， 年末按同類原材料計提10%的存貨跌價準備。 取得的增值稅專用發(fā)票在退貨前未向稅務機關申報抵扣， 稅法不允許稅前扣除存貨跌價準備。 注冊會計師在審計時認定該事項不屬于資產(chǎn)負債表日后事項。(2)2 月 20 日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司 2008 年 10 月 15 日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托乙企業(yè)銷售設備400 臺，每臺不含稅售價為10萬元，按售價5%支付手續(xù)費。至2008

13、年12月31日，公司累計向乙企業(yè)發(fā)出設備 400 臺， 收到乙企業(yè)轉來的代銷清單注明已銷售設備300 臺， 公司按銷售400 臺向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額680 萬元，并按銷售400 臺確認銷售收入，結算手續(xù)費，結轉銷售成本。每臺沒備的賬面成本為 8 萬元；至審計日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設備的款項。 2008 年 12 月 31 日，公司同類設備的存貨跌價準備計提比例為10%。(3)2 月 20 日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司 2008 年月日 9 月 20 日與丙企業(yè)簽訂一項大型設備制造合同，合同總造價702 萬元 ( 含增值稅 ) ，于 2008 年 10月 1 日開工，

14、至2010年 3月 31 日完工交貨。至2008年 12月 31 日，該合同累計發(fā)生支出 120 萬元，與丙企業(yè)已結算合同價款210.6 萬元，實際收到貨款351萬元。 2008 年 11 月 31 日， 公司按50%的完工進度確認收入，按實際發(fā)生的支出確認費用， 未確認合同預計損失準備。 在審計時， 注冊會計師預計合同尚需發(fā)生成本 360 萬元，據(jù)此確認合同完工進度為25%，無需計提合同預計損失準備。(4)3 月 8 日， 董事會決定自 2009 年 1 月 1 日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。 該建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并對外出

15、租， 入賬時初始成本為 3880萬元， 市場售價為 4800萬元； 預計使用年限為 20 年， 預計凈殘值為 40 萬元， 采用年限平均法計提折舊， 與稅法規(guī)定相同； 年租金為 360萬元， 按月收??； 2009年 1 月 1 日該建筑物的市場售價為 5000萬元。盛陽公司認同上述經(jīng)注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)的問題并作相應的會計調整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：盛陽公司 2009年 3月 8 日根據(jù)董事會決定，針對2009年 3月 31 日資產(chǎn)負債表相關項目年初數(shù)進行調整，下列各項賬務調整中，正確的有() 。A.減少“投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目余額 176萬元B.增加“投資性房地產(chǎn)一一成本”科目余

16、額 4800萬元C.增加“投資性房地產(chǎn)”科目余額 1120萬元D.增加“盈余公積”科目余額 86.832萬元單選題資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項， 屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項的是() 。A.吸收合并另一境外企業(yè)B.為母公司巨額借款提供擔保C.上年銷售因質量問題發(fā)生退貨D.對資產(chǎn)負債表日存有的債務簽訂債務重組協(xié)議單選題企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是() 。A,收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B.自然災害造成的存貨凈損失C.應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D.應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題15、下列各項支出中，一定屬于資本性

17、支出的是()A.支付的水電費B.支付的長期借款利息C.購入專利權支付的款項D.支付的固定資產(chǎn)修理費單選題16、衡量計算機的主要性能指標除了字長、存取周期、運算速度之外，通常還包括_(1)_ ，因為其反映了_(2)_ ?？瞻? 1)處應選擇()外部設備的數(shù)量計算機的制造成本計算機的體積D.主存儲器容量大小單選題17、在 K 公司委托 G 會計師事務所對其2007 年度財務報表實施審計的同時， N銀行海淀分行第三分理處作為 K的債權人按照其與K公司簽署的借款協(xié)議委托G 會計師事務所向其提交經(jīng)監(jiān)盤確認的存貨匯總表和相應的存貨監(jiān)盤報告。 對于 G 會計師事務所從N 銀行承接的業(yè)務下列說法中，你認為正確

18、的是() 。A.該業(yè)務屬于基于責任方認定的鑒證業(yè)務B.該業(yè)務鑒證對象為K公司的存貨匯總表C.該業(yè)務屬于直接報告的鑒證業(yè)務D.注冊會計師在存貨監(jiān)盤報告中以消極的方式提出結論并提供合理保證多選題18、下列各項中，審計人員認為不應當記作營業(yè)外支出的是。A.固定資產(chǎn)盤虧B.違約金C.公益性捐贈D.業(yè)務招待費多選題19、 甲股份有限公司 2011 年財務報告經(jīng)董事會批準對外公的的日期為 2012 年 4月 20 日。 實際對外公布的日期為 2012 年 4 月 30 日， 該公司 2012 年 1 月 1 日至4 月 30 日發(fā)生了下列耵項：(1) 因被擔保人無法償還于 2011 年 11 月 30 日

19、到期的銀行借款1000萬元，貸款銀行于 2 月 1 日要求甲公司按照合同約定履行債務擔保責任； 甲公司劉該項貸款承擔了60%的擔保責任，在2011 年年末已得知被擔保方財務困難無法還款，但是未確認與該擔保事項相關的預計負債。(2)1月5日董事會做出決定關閉事業(yè)部C,甲公司預計將承擔與該重組相關的200 萬元直接支出。(3)3 月 31 日發(fā)生合并子公司事項， 以銀行存款5000 萬元購買丁公司80%股權并對其實施控制。(4)3月31日A商品退貨期滿沒有發(fā)生退回。陵商品是2011年12月31日發(fā)出的新型產(chǎn)品，試用期 3 個月，合同規(guī)定價款200 萬元，成本120 萬元，試用期間因產(chǎn)品性能等問題客

20、戶可退貨，甲公司因無法確認其退貨可能性，在2011 年 12月 31 日沒有確認營業(yè)收入與成本。(5)4 月 25 日甲公司發(fā)生火災導致資產(chǎn)凈損失100萬元， 對財務報告不產(chǎn)生重大影響。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列問題。下列事項中甲公司應判斷為資產(chǎn)負債表日后非調整事項的有() 。A.事項B.事項(2)C.事項(3)D.事項(4)E.事項(5)單選題20、 甲股份有限公司 ( 以下簡稱甲公司 ) 為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17%，不考慮除增值稅以外的其他稅費。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。甲公司有關房地產(chǎn)的相關業(yè)務資料如下：(1)2008 年 1 月，

21、甲公司自行建造辦公大樓。在建設期間，甲公司購進為工程準備的一批物資，價款為 1100 萬元 ( 含增值稅 ) 。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。 該批物資全部用于辦公樓工程項目。 甲公司為建造工程， 領用本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批， 成本 200萬元， 計稅價格 250萬元， 另支付在建工程人員薪酬 52.5 萬元。(2)2008 年 8 月，該辦公樓的建設達到了預定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預計使用壽命為 10 年，預計凈殘值為 20 萬元，采用直線法計提折舊。(3)2008 年 12 月，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，將辦公大樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為 1 年，年租金為 150 萬元

22、，于每年年末結清。租賃期開始日為 2008 年12 月 31 日。(4) 與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在轉換日的公允價值為 1900 萬元， 2009 年年末的公允價值為 2000 萬元。該項投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得。(5)2010 年 1 月 5 日，處置投資性房地產(chǎn)，取得價款2300萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。處置投資性房地產(chǎn)影響損益的金額為 () 萬元。A 900.83B 700.83C 850.83D 300.83單選題21、某上市公司 2012年度財務報告批準報出日為 2013年 4月 20 日。 公司在 2013年 1 月 1 日至 4 月 2

23、0 日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項的是（） 。A.發(fā)生重大企業(yè)合并或處置子公司B.公司支付2012年度財務會計報告審計費30萬元C.公司董事會提出2012年度利潤分配方案為每10股送2股股票股利D 2012 年銷售的商品 500 萬元，因產(chǎn)品質量問題，客戶于2013 年 3 月 8 日退貨多選題22、（三）甲公司20X9年度發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）20 x9年6月10日， 甲公司所持有子公司 （ 乙公司 ） 全部 80股權，所得價款為4000 萬元。甲公司所持有乙公司80%股權系20X6年5月10日從其母公司（己公司）購入，實際支付 價款 2300 萬元， 合并日乙公司

24、凈資產(chǎn)的賬面價值為 3500 萬元， 公允價值為 3800 萬元。（2）20 X9年8月12日，甲公司所持有聯(lián)營企業(yè)（丙公司）全部40%股權， 所得價款為 8000 萬元。時，該項長期股權投資的賬面價值為7000萬元，其中，初始投資成本為 4400萬元，損益調整為 1800 萬元，其他權益變動為 800萬元。（3）20 X9年10月26日，甲公司持有并分類為可供金融資產(chǎn)的丁公司債券，所得價款為 5750 萬元。 時該債券的賬面價值為5700萬元，其中公允價值變動收益為300萬元。（4）20 X9年12月1日，甲公司將租賃期滿的一棟辦公樓，所得價款為 12000 萬元。時該辦公樓的賬面價值為 6

25、600 萬元，其中以前年度公允價值變動收益為 1600 萬元。上述辦公樓原由甲公司自用。 20X7 年 12 月 1 日，甲公司將辦公樓出租給戊公司， 租賃期限為 2 年。 辦公樓由自用轉為出租時的成本為5400萬元，累計折舊為 1400 萬元，公允價值為 5000萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。 （5）20X9 年 12 月 31 日，因甲公司 20X9 年度實現(xiàn)的凈利潤未達到其母公司 （ 己公司 ） 在甲公司重大資產(chǎn)重組時作出的承諾，甲公司收到己公司支付的補償款1200 萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素， 回答下列第5 小題至第 6 小題。 下列各項關于上述

26、交易或事項對甲公司20X9年度個別財務報表相關項目列報金額影響的表述中，正確的有()。A.營業(yè)外收入1200萬元B.投資收益3350萬元C.資本公積-900萬元D.未分配利潤9750萬元E.公允價值變動收益-1600萬元單選題23、甲公司2008 年度財務報告批準對外報出日為 2009 年 4 月 30 日，所得稅匯算清繳結束日為 2009 年 3 月 15 日。 該公司在 2009 年 4 月 30 日之前發(fā)生的下列事項中，不需要對2008 年度會計報表進行調整的是() 。A 2009 年 1 月 15 日，法院判決保險公司對2008 年 12 月 3 日發(fā)生的火災賠償18萬元B. 2009

27、年2月18日得到通知，上年度應收 H公司的貨款30萬元，因該公司破產(chǎn)而無法收回，上年末已對該應收賬款計提壞賬準備3 萬元C 2009年 3 月 18 日，收到稅務機關退回的上年度出口貨物增值稅14萬元D 2009年 4 月 20 日收到了被退回的于2008年 12月 15 日銷售的設備1 臺多選題24、下列交易的會計處理中，不符合會計制度規(guī)定的是() 。A.在附有或有條件的債務重組中，如果債權人重組當時產(chǎn)生了 “營業(yè)外支出一一債務重組損失”， 則或有收益一旦發(fā)生就應在當初的營業(yè)外支出額度內首先貸記“營業(yè)外收入”，超過部分再貸記“財務費用”B.股票發(fā)行費用超過凍結期間利息收入的部分在股票溢價不夠

28、抵或股票按面值發(fā)行的情況下， 應計入當期損益。 債券發(fā)行費用超過凍結期間利息收入的部分應根據(jù)其金額大小分別記入“長期待攤費用”或“財務費用”C.甲公司首次發(fā)行股票時，乙公司以其專利權注資，取得股票 30萬股，每股面值為 1 元。該專利權賬面余額100 萬元，已提減值準備20 萬元，公允價值90萬元，營業(yè)稅稅率為5%。投資雙方的確認價值為85 萬元。甲公司在接受乙公司注資時貸記了 “資本公積一一股本溢價”55萬元D.甲公司2003年12月5日的一筆銷售于2005年2月14日發(fā)生退貨，該公司的 2004年財務報告于2005年 4 月 15 日批準報出，甲公司將此退貨作為資產(chǎn)負債表日后調整事項處理，

29、并修改了 2004 年資產(chǎn)負債表的年初數(shù)、年末數(shù)及2004年利潤表的上年數(shù)單選題25、A注冊會計師對某外商投資的制造企業(yè)TT公司進行審計，主要是生產(chǎn)電子產(chǎn)品行業(yè)， 資產(chǎn)主要集中在存貨方面， 在對重點賬項執(zhí)行審計程序時， 需要一些專業(yè)判斷，請代為判斷。盤點中發(fā)現(xiàn)有部分規(guī)格型號的存貨已經(jīng)陳舊， 公司賬面價值為 230萬元， 已經(jīng)根據(jù) 12 月 31 日的可變現(xiàn)凈值計提了跌價準備100萬元， 但注冊會計師外勤結束前了解到， 該規(guī)格型號的存貨中一半已經(jīng)出售， 銷售收入為100 萬元， 一半已經(jīng)被公司大修理領用，請判斷哪個正確 （） 。A.截止12月31日，上述存貨應該計提跌價準備100萬元B.截止12

30、月31日，上述存貨應該計提跌價準備 50萬元C.截止12月31日，上述存貨應該計提跌價準備 30萬元D.截止12月31日，上述存貨應該計提跌價準備15萬元單選題26、（二）甲公司從事房地產(chǎn)一發(fā)經(jīng)營業(yè)務，20X8年度發(fā)生的有關交易或事項如下： （ 1） 1 月 1 日， 因商品房滯銷， 董事會決定將兩棟商品房用于出租。1 月 20 日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同并將兩棟商品房以經(jīng)營租賃方式提供給乙公司使用。出租商品房的賬面余額為9000 萬元，未計提跌價準備，公允價值為10000 萬元。該出租商品房預計使用50 年，預計將殘值為零，采用年限平均法計提折舊。 （ 2） 1 月 5 日，收回租賃期屆

31、滿的一宗土地使用權，經(jīng)批準用于建造辦公樓。該土地使用權成本為2750 萬元，未計提減值準備，至辦公樓開工之日已攤銷 10 年，預計尚可使用 40 年，采用直線法攤銷。辦公樓于 3月 1 日開始建造，至年末尚未完工，共發(fā)生工程支出 3500 萬元。（ 3） 3 月5 日，收回租賃期屆滿的商鋪，并計劃對其重新裝修后繼續(xù)用于出租。該商鋪成本為 6500 萬元，至重新裝修之日，已計提折舊 2000 萬元。賬面價值為 4500 萬元， 其中原裝修支出的賬面價值為 300萬元。 裝修工程于8 月 1 日開始， 于年末完工并達到預定可使用狀態(tài)，共發(fā)生裝修支出 1500 萬元。裝修后預計租金收入將大幅增加。

32、甲公司對出租的商品房、 土地使用權和商鋪均采用成本模式進行后續(xù)計量。 要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 3題至第 5 題。 下列各項關于甲公司對上述交易或事項會計處理的表述中， 正確的是( ) 。A.商鋪重新裝修所發(fā)生的支出直接計入當期損益B.重新裝修完工并達到預定可使用狀態(tài)的商鋪作為固定資產(chǎn)列報C.用于建造辦公樓的土地使用權賬面價值計入所建造辦公樓的成本D.商品房改為出租用房時按照其賬面價值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價值簡答題27、AB公司研制成功一臺新產(chǎn)品，現(xiàn)在需要決定是否大規(guī)模投產(chǎn)，在不考慮通貨膨脹的情況下，有關資料如下：公司的銷售部門預計， 如果每臺定價3 萬元， 銷售量每

33、年可以達到 10000 臺；銷售量不會逐年上升，但價格可以每年提高2%。生產(chǎn)部門預計，變動制造成本每臺 2.1 萬元，每年增加2%；不含折舊費的固定制造成本每年4000萬元，每年增加1%。新業(yè)務將在2011 年 1 月 1 日開始，假設經(jīng)營現(xiàn)金流發(fā)生在每年年底。為生產(chǎn)該產(chǎn)品， 需要添置一臺生產(chǎn)設備， 預計其購置成本為 4000 萬元。 該設備可以在 2006 年年底以前安裝完畢， 并在 2006 年年底支付設備購置款。 該設備按稅法規(guī)定折舊年限為 5 年，凈殘值率為5%；經(jīng)濟壽命為4 年， 4 年后即 2010年年底該項設備的市場價值預計為 500 萬元。 如果決定投產(chǎn)該產(chǎn)品， 公司將可以連續(xù)

34、經(jīng)營 4 年，預計不會出現(xiàn)提前中止的情況。生產(chǎn)該產(chǎn)品所需的廠房可以用 8000 萬元購買，在2006 年年底付款并交付使用。該廠房按稅法規(guī)定折舊年限為 20 年，凈殘值率5%。 4 年后該廠房的市場價值預計為 7000 萬元。生產(chǎn)該產(chǎn)品需要的凈營運資金隨銷售額而變化，預計為銷售額的10%。假設這些凈營運資金在年初投入，項目結束時收回。公司的所得稅稅率為40%。要求： 計算項目的初始投資總額， 包括與項目有關的固定資產(chǎn)購置支出以及凈營運資金增加額。簡答題28、甲股份有限公司 ( 以下簡稱甲公司 ) 為了建造一幢廠房，于 2009 年 12 月 1日專門從某銀行借入專門借款1000 萬元 （ 假定

35、甲公司向該銀行的借款僅此一筆 ） ，借款期限為 2 年，年利率為6%，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造， 與承包方簽訂的工程合同的總造價為 900萬元。 假定利息資本化金額按年計算，每年按360 天計算，每月按30 天計算。（1）2010 年發(fā)生的與廠房建造有關的事項如下：1 月 1 日，廠房正式動工興建。當日用銀行存款向承包方支付工程進度款300萬元；4 月 1 日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元；7 月 1 日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元；12月 31 日， 工程全部完工， 可投入使用。 甲公司還需要支付工程價款200 萬元。上述專門借款2010

36、年取得的收入為 20 萬元 （ 存入銀行 ） 。（2）2011 年發(fā)生的與所建造廠房和債務重組有關的事項如下：1 月 31 目，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結算的工程總造價為 900 萬元。同日程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。11 月 10 日，甲公司發(fā)生財務困難，預計無法按期償還于 2009 年 12 月 1 日借入的到期借款本金和利息。 按照借款合同， 公司在借款逾期未還期間， 仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2 個月，銀行還將加收1%的罰息。月 20 日，銀行將其對甲公司的債權全部劃給資產(chǎn)管理公司。12月 1 日， 甲公司與資產(chǎn)管理公司達成債務重組協(xié)議， 債務重組日為

37、12月 1 日，與債務重組有關的資產(chǎn)、 債權和債務的所有權劃轉及相關法律手續(xù)均于當日辦理完畢。有關債務重組及相關資料如下：甲公司用一批商品抵償部分債務，該批商品公允價值200萬元，成本為120萬元，抵債時開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 34 萬元。資產(chǎn)管理公司對甲公司的剩余債權實施債轉股， 資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股 200萬股 （每股面值 1 元） ，每股市價為 3.83 元。（3）2012 年發(fā)生的與資產(chǎn)置換和投資性房地產(chǎn)業(yè)務有關的事項如下：月 1 日，甲公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡，為了實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉型和產(chǎn)品結構調整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司 （ 該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) ） 達成資

38、產(chǎn)置換協(xié)議。 協(xié)議規(guī)定， 甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進行置換。資產(chǎn)置換日為 12 月 1 日。與資產(chǎn)置換有關的資產(chǎn)、債權和債務的所有權劃轉及相關法律手續(xù)均于當日辦理完畢。其他有關資料如下：甲公司換出庫存商品的賬面余額為 310 萬元，已為庫存商品計提了 20 萬元的跌價準備，公允價值為 300 萬元，增值稅稅額為 51 萬元；甲公司換出的新建廠房的公允價值為 1000 萬元， 應交營業(yè)稅稅額為 50 萬元。 甲公司對新建廠房采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為 10 年，預計凈殘值為 40 萬元。乙公司用于置換的商品房的公允價值為 1400 萬元，甲公司向乙公司

39、支付補價49 萬元。假定甲公司對換入的商品房立即出租形成投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質。甲公司換入投資性房地產(chǎn) 2012 年 12 月 31 日公允價值為 1500 萬元。 要求 編制甲公司與債務重組有關的會計分錄。單選題29、在下列事項中，屬于會計政策變更的是（） 。A.某一已使用機器設備的使用年限由lo年改為8年B.壞賬準備的計提比例由應收賬款余額的3喊為10%C.某一固定資產(chǎn)改擴建后將其使用年限由10年延長至20年D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量模式簡答題30、南方公司計劃進行一項投資活動，有A、 B 兩個備選的互斥

40、投資方案，資料如下：A 方案原始投資160 萬元， 其中固定資產(chǎn)投資105 萬元， 流動資金 55 萬元，全部資金于建設起點一次投入，沒有建設期，經(jīng)營期為 5 年，到期殘值收入5萬元，預計投產(chǎn)后年營業(yè)收入（不含增值稅） 90 萬元，年總成本（不含利息）60 萬元。B 方案原始投資額200 萬元，其中固定資產(chǎn)投資120 萬元，流動資金投資80 萬元。建設期 2 年，經(jīng)營期 5 年，建設期資本化利息10 萬元，流動資金于建設期結束時投入， 固定資產(chǎn)殘值收入8 萬元， 投產(chǎn)后， 年收入 （不含增值稅） 170萬元，經(jīng)營成本70 萬元 / 年，營業(yè)稅金及附加10 萬元 / 年。固定資產(chǎn)按直線法折舊，

41、全部流動資金于終結點收回。 該企業(yè)為免稅企業(yè)， 可以免交所得稅。要求：（ 1）說明A、 B 方案資金投入的方式，（ 2）計算A、B 方案各年的凈現(xiàn)金流量；（ 3）計算A、B 方案包括建設期的靜態(tài)投資回收期；（ 4）計算A、B 方案的投資收益率；（5）該企業(yè)所在行業(yè)的基準折現(xiàn)率為10%計算A B方案的凈現(xiàn)值;（ 6）計算A、B 兩方案的年等額凈回收額，并比較兩方案的優(yōu)劣；（ 7）利用方案重復法比較兩方案的優(yōu)劣；（ 8）利用最短計算期法比較兩方案的優(yōu)劣。相關的現(xiàn)值系數(shù)如下：1- 答案：A 解析 存貨的成本計量2-答案：B,D,E 解析 短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)轉換日入賬價值80 萬元與計稅基

42、礎50 萬元之間的差額應確認應納稅暫時性差異30 萬元，確認遞延所得稅負債二30X 25%=7.5（萬元），選項B正確；因建造合同原確認收入的方法和稅法上確認收入方法的差異而確認了遞延所得稅負債5 萬元， 政策變更后稅法上和會計上確認收入方法相同， 暫時性差異因素消失， 則應轉回原確認的遞延所得稅負債， 所 以選項D正確。3- 答案： B,C,D 解析 按照 企業(yè)會計準則第 32 號中期財務報告 準則的規(guī)定， 企業(yè)取得的季節(jié)性、 周期性或者偶然性收入， 應當在發(fā)生時予以確認和計量， 不應在中期財務報表中預計或者遞延， 但會計年度末允許預計或者遞延的除外； 企業(yè)在中期財務報表中應當采用與年度財務

43、報表相一致的會計政策， 中期會計計量應當以年初至本中期末為基礎，財務報告的頻率不應當影響年度結果的計量。企業(yè)在確認、計量和報告各中期財務報表項目時， 對項目重要性程度的判斷， 應當以中期財務數(shù)據(jù)為基礎，不應以年度財務數(shù)據(jù)為基礎。4-答案： B,D 考點 存貨的初始計量答案： B暫無解析答案： C解析 第五年營業(yè)現(xiàn)金凈流量 =2100X 0.6 - (2100 X 0.6 - 440+30) 乂 25%+150+300=1497.5萬元)答案： A 解析 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司 和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。答案： A,B解析選項C,采

44、用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值， 公允價值與原賤面價值的差額計入當期損益。 選項 D ， 自用房地產(chǎn)或存貨轉換為采用公允價值模式計 量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉換當日的公允價值計價。9-答案： A,B,C,D,E 解析 以上項目均符合會計準則的規(guī)定。答案： A 解析 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司 和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。答案： A 解析 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司 和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。12

45、-答案： A,C 解析 事項四：將投資性房地產(chǎn)由成本模式轉變?yōu)楣蕛r值模式計量，屬于會計政策變更。截至2008 年底，成本模式下的投資性房地產(chǎn)賬面價值=3 880-(3880-40)/20 X 11/12=3 704(萬元)，由于會計與稅法規(guī)定相同，所以會計政策變更前不存在暫時性差異；在調整為公允價值模式后，賬面價值為 5 000萬元，計稅基礎仍 然為 3 704 萬元 ， 所 以應確認的遞 延所得稅負 債=(5 000-3704) X 25%=324萬元)。會計分錄為：答案： C 解析 資產(chǎn)負債表日后調整事項，是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項。ABD三項對資產(chǎn)負債表日的狀況無影響，只有選項C對資產(chǎn)負債表日的狀況有影響。答案： A 解析 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。答案： C 解析 支付的水電費和支付的固定資產(chǎn)修理費屬于收益性支出，支付的長期借款利息可能屬于收益性支出，也可能屬于資本性支出。16-答案： D因為計算機功能的強弱或性能的好壞，不是由某項指標來決定的，而是由它的系統(tǒng)結構、指令系統(tǒng)、硬件組成、軟件配置等多方面的因素綜合決定的。但主 要性能指標有字長、存取周期、運算速度以及主