稅法基礎(chǔ)復(fù)習(xí)知識點

知識第1章 稅法概論稅收的特征：強制性、無償性、固定性強制性 有償性 固定性國債 *收費 * * *罰款 *稅收的分類:1）按稅收繳納形式分類：力役稅、實物稅、貨幣稅2）按計稅依據(jù)分類：從價稅、從量稅3）按稅收收入的歸屬權(quán)分類：中央稅、地方稅、中央和地方共享稅4）按稅負是否轉(zhuǎn)嫁分類：直接稅、間接稅（可轉(zhuǎn)嫁）。5）按稅收與價格的組成關(guān)系劃分：價內(nèi)稅、價外稅6）按課稅對象的不同性質(zhì)分類：流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅所得稅類：企業(yè)所得稅、個人所得稅資源所得稅：資源稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅財產(chǎn)稅類：房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、遺產(chǎn)稅（未開征）行為稅類：印花稅、城市維護建設(shè)稅、車輛購置稅稅法的構(gòu)成要素 ：1）納稅義務(wù)人：自然人、法人2）征稅對象：從價稅：增值稅、營業(yè)稅、所得稅從量稅：資源稅、車船稅、消費稅復(fù)合稅：煙、酒3）稅目4）稅率比例稅率：1）單一比例稅率：增值稅2）差別比例稅率：產(chǎn)品差別比例稅率：消費稅、關(guān)稅；行業(yè)差別比例稅率：營業(yè)稅；地區(qū)差別比例稅率：城市維護建設(shè)稅）幅度比例稅率：營業(yè)稅中的娛樂業(yè)稅率累進稅率：1）超額累進稅率：個人所得稅中工資薪金所得、加成所得等）超率累進稅率：土地增值稅定額稅率：資源稅、消費稅中的啤酒黃酒等。（5）減免稅：1)稅基式減免 2）稅率式減免 3 ）稅額式減免6）納稅環(huán)節(jié)：1）一次課征制2）兩次課征制3）多次課征制7）納稅期限8）納稅地點9）罰則10）附則稅法的分類：（1）按稅法的基本內(nèi)容和效力分類： 1）稅收基本法 2）稅收普通法（2）按稅收的職能作用分類： 1）稅收實體法 2 ）稅收程序法（3）按稅收的征稅對象分類： 1）流轉(zhuǎn)稅稅法 2）所得稅稅法 3）財產(chǎn)、行為稅稅法 4）資源稅稅法4）按稅收收入歸屬和征收管理權(quán)限分類：1）中央稅2）地方稅3）中央和地方共享稅第4章增值稅增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，就其在商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)取得的增值額征收的一種稅。 （價外稅）知識增值稅納稅義務(wù)人的范圍：1）在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人；2）進口貨物的收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人；3）企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承擔(dān)人或承包人為增值稅的納稅人；4）我國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分:（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的納稅人，年應(yīng)稅銷售額包括免稅銷售額）在 50萬元以下（含）的，為小規(guī)模納稅人；（2）以貨物批發(fā)或者零售為主的納稅人， 年應(yīng)稅銷售額（包括免稅銷售額） 在80萬元以下的，為小規(guī)模納稅人；（3）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額（營改增試點納稅人）在 500萬元以下的，小規(guī)模納稅人。增值稅的征稅范圍一、 一般規(guī)定(一)銷售貨物(二)提供加工、修理修配勞務(wù)(三)進口貨物二、特殊規(guī)定(一)視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定1、將貨物交付他人代銷； （收到代銷清單時，確認銷售）2、銷售代銷貨物；（銷售時確認銷售）3、設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人， 將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售， 但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外（應(yīng)于移送時計繳增值稅） ；、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送給其他單位或者個人。(二)混合銷售行為 ：是指一項銷售既涉及貨物又涉及非應(yīng)納增值稅勞務(wù)的行為。根據(jù)行業(yè)性質(zhì)繳納增值稅或營業(yè)稅：以銷售貨物為主，一并征增值稅；以提供勞務(wù)為主，一并征營業(yè)稅。生產(chǎn)、批發(fā)、零售、運輸企業(yè)繳納增值稅，其他行業(yè)繳納營業(yè)稅。(三)兼營非應(yīng)稅勞務(wù)納稅人的銷售行為如果既涉及貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為兼營非應(yīng)稅勞務(wù)。納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或不能準確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，并從高適用稅率。（四）其他特殊征收范圍（1）采取折扣方式銷售。1）商業(yè)折扣。在會計處理上，允許按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認銷售收入，采用凈額作為計算基數(shù)計算增值稅，不需作單獨的賬務(wù)處理。（開在一張發(fā)票上）實物折扣：按視同銷售中“無償贈送”處理，實物款項不能從原銷售額中減除。以舊換新：銷售額按照新貨物的同期銷售價格確定，不得扣減舊貨物的收購價格。2）現(xiàn)金折扣。在會計處理上，認為現(xiàn)金折扣是一種融資性質(zhì)的費用，計算增值稅時不得從銷售額中減除，應(yīng)該采用總額作為基數(shù)計算增值稅。銷售折讓：折讓額可以從銷售額中減除。如果銷售額和折讓額已在同一張發(fā)票上分別注明，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅；如果將折扣額另外開票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不能從銷售額中扣減折扣額。2）以物易物銷售。雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。知識（3）包裝物押金與包裝物租金。稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨計賬核算的，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退回的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。增值稅的稅率：納稅人一般納稅人

稅目銷售或者進口貨物（另有列舉的貨物除外）(1)糧食、食用植物油、鮮奶；

；提供加工、修理修配勞務(wù)

稅率基本稅率低稅率

17%13%(2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化 氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3）圖書、報紙、雜志；4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機（整機）、農(nóng)膜；5）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。農(nóng)產(chǎn)品（指各種動物、植物初級產(chǎn)品）；音像制品；電子出版物；二甲醚。出口貨物。提供國際運輸服務(wù)，向境外單位提供的研發(fā)和設(shè)計服務(wù)。小規(guī)模納稅人營改增：一般納稅人：郵政業(yè)、基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)、增值電信業(yè)務(wù)、交通運輸業(yè)： 11%有形動產(chǎn)租賃服務(wù)： 17%現(xiàn)代服務(wù)業(yè)： 6%

零稅率征收率3%免稅的規(guī)定：（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自用農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者生產(chǎn)： 0% 經(jīng)營者銷售外購初級農(nóng)產(chǎn)品： 13% 銷售經(jīng)過加工后的農(nóng)產(chǎn)品： 17%2）避孕藥品和用具。3）古舊圖書。是指向社會收購的古書和舊書。4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備。5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備。6）由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品。7）銷售的自己使用過的物品。是指除游艇、摩托車、應(yīng)征消費稅的汽車以外的貨物。一般納稅人應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額 -當(dāng)期進項稅額當(dāng)期銷項稅額 =不含稅銷售額×稅率不含稅銷售額 =含稅銷售額/1+增值稅稅率（適用一般納稅人）含稅銷售額/1+增值稅征收率（適用小規(guī)模納稅人）銷項稅額的計算：銷項稅額=銷售額×使用稅率銷售額=含增值稅銷售額 /（1+增值稅稅率）1、一般銷售方式下的銷售額：（1）銷售額的計算公式為 : 銷售額＝價款＋價外費用1）銷售額是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用2）價外費用是價外向購買方收取的手續(xù)費、 補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外費用。 視同含稅3）銷售額中不包括的內(nèi)容。 1）向購買方收取的銷項稅額； 2）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；3）同時符合以下兩個條件的代墊運費：①承運部門的運費發(fā)票開具給購買方的；②納稅人將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。2、視同銷售行為銷售額的確定：納稅人有價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：①按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；②按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；③按組成計稅價格確定銷售額。公式為：知識組成計稅價格＝成本×（ 1＋成本利潤率）征收增值稅的貨物，同時又征收消費稅的，其組價中還應(yīng)加上消費稅稅額，組價公式為：組成計稅價格＝成本×（ 1＋成本利潤率）＋消費稅稅額或：組成計稅價格＝成本×（ 1＋成本利潤率）÷（ 1－消費稅稅率）進項稅額的計算：1、準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額（1）以票抵扣。1）從銷售方取得的“增值稅專用發(fā)票”上注明的增值稅稅額；2）從海關(guān)取得的完稅憑上注明的增值稅稅額。（2）計算抵扣。一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準予按照買價和除率 13%的扣計算進項稅額，從當(dāng)期銷項稅額中扣除。一般情況：進項稅額 =買價×13%特殊情況：煙葉收購金額 =收購價款×（ 1+10%），10%為價外補貼；應(yīng)納煙葉稅稅額 =收購金額×20%； 煙葉進項稅額=（收購金額+煙葉稅）×13%（3）稅控設(shè)備的抵免?？傻置舛愵~ =含價稅/（1+17%）×17%（4）一般納稅人外購貨物 （固定資產(chǎn)除外） 所支付的運輸費用， 以及一般納稅人銷售貨物所支付的運輸費用 （不并入銷售額的代墊運費除外） ，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運費金額依 7%的扣除率計算進項稅額準予扣除，但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額。5）一般納稅人從廢舊物資經(jīng)營單位購入免稅廢舊物資，且不能取得增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)批準使用的收購憑證上注明的收購金額，依10%的扣除率計算進項稅額，準予抵扣。2、不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額1）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。2）非正常損失的應(yīng)稅勞務(wù)3）取得的增值稅專用發(fā)票存在問題不得抵扣的進項稅額 =（當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、 非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計） /當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計進口增值稅的計算應(yīng)納進口增值稅 =組成計稅價格×稅率組成計稅價格 =關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅 （一般類商品）= 關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅+消費稅 （應(yīng)征消費稅商品）消費稅=（關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅）/（1-消費稅稅率）×消費稅稅率關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=銷售額×征收率 銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）第5章消費稅（價內(nèi)稅）消費稅的征稅范圍：1）生產(chǎn)環(huán)節(jié)。2）進口環(huán)節(jié)。3）零售環(huán)節(jié)。如：金銀首飾。4）批發(fā)環(huán)節(jié)。自2009年5月1日起，增加批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙的消費稅。增值稅與消費稅的區(qū)別：1）征收范圍不同：增值稅的征稅范圍，包括貨物和加工、修理修配勞務(wù)。消費稅的征稅范圍為《消費稅暫行條例》列舉 14類應(yīng)稅消費品。消費稅和增值稅呈交叉關(guān)系，增值稅對貨物普遍征收，消費稅對所列 14類應(yīng)稅消費品征收。（征銷必征增）2）與價格的關(guān)系不同。增值稅是價外稅，消費稅是價內(nèi)稅。同一貨物計征增值稅和消費稅的價格一般是相同的，包含消費稅但不包含增值稅。3）納稅人的劃分不同。增值稅納稅人區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，對其分別采取不同的征收方式，前者準予抵扣鏡像稅額，而后者不能抵扣進項稅額；消費稅則無此劃分，不管一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，在計算消費稅時都是相同的。知識4）納稅環(huán)節(jié)不同。消費稅在出廠、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納（金銀首飾盒批發(fā)卷煙除外），而且只繳納一次（卷煙除外），屬于但環(huán)節(jié)征收；增值稅則每經(jīng)過一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)繳納一次，是多環(huán)節(jié)征收。5）計稅方法不同。消費稅有從價稅、從量稅、混合稅。增值稅只有從價稅。稅目稅率一、煙1.卷煙（1）甲類卷煙（70元以上/條）從價稅56%加0.003元/支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）（2）乙類卷煙（70元以下/條）36%加從量稅0.003元/支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）（3）批發(fā)環(huán)節(jié)11%加0.005元/支2.雪茄煙36%3.煙絲30%二、酒及酒精1.白酒20%加0.5元/500克（或者500毫升）2.黃酒240元/噸3.啤酒（1）甲類啤酒（3000元以上/噸）250元/噸（2）乙類啤酒（3000元以下/噸）220元/噸4.其他酒10%三、化妝品（其中不包括洗發(fā)護發(fā)用品等日化品）30%四、貴重首飾及珠寶玉石1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品5%2.其他貴重首飾和珠寶玉石10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油1.汽油1.40元/升2.柴油1.10元/升3.航空煤油1.10元/升4.石腦油1.40元/升5.溶劑油1.40元/升6.潤滑油1.40元/生7.燃料油1.10元/升七、摩托車1.氣缸容量（排氣量，下同）在250毫升（含250毫升）3%2.氣缸容量在250毫升以上的10%八、小汽車1.乘用車（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下1%（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的3%（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的5%（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的9%（5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的12%（6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的25%（7）氣缸容量在4.0升以上的40%2.中輕型商用客車5%九、高爾夫球及球具10%十、高檔手表（10000元及以上/只）20%知識十一、游艇10%十二、木制一次性筷子5%十三、實木地板5%消費稅的計算1、從價定率：應(yīng)納稅額 =銷售額 ×比例稅率2、從量定額：應(yīng)納稅額 =銷售數(shù)量 ×定額稅率3、從價、從量混合計算：應(yīng)納稅額 =銷售額 ×比例稅率 +銷售數(shù)量 × 定額稅率（卷煙、糧食白酒、薯類白酒） 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品（1）按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；（2）沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅；從價稅：組成計稅價格=（成本+利潤）/（1-消費稅稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率復(fù)合稅：組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）/（1-消費稅稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率委托加工消費品1）委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接出售的，不再繳納消費稅。2）委托方加工完畢向委托方交貨時，由受托方代收代繳消費稅。3）委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅。從價稅： 組成計稅價格 =（材料成本+加工費）/（1- 消費稅稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率復(fù)合計稅：組成計稅價格 =（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率 +委托加工數(shù)量×定額稅率進口應(yīng)稅消費品進從價稅：組成計稅價格 =（關(guān)稅完稅加格 +關(guān)稅）/（1- 消費稅稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率從量稅：應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費品數(shù)量×定額稅額復(fù)合稅：組成計稅價格 =（關(guān)稅完稅加格 +關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率）

/（1- 消費稅稅率）/（1- 消費稅稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率 +進口數(shù)量×消費稅定額稅率第6章 營業(yè)稅營業(yè)稅的征稅范圍（稅目）和稅率建筑業(yè)：3%；建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人，以工程的全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。納稅人自建自用的房屋不納稅;如果納稅人(包括個人自建自用的住房銷售)將自建的房屋對外銷售，其自建行為按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。金融保險業(yè)：5%；（1）金融業(yè)。1）一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入 (包括各種加息、罰款 )2）融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價款和價外費用 (包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。本期營業(yè)額=（應(yīng)收取的全部價款和價外費用 -實際成本）*（本期天數(shù)/總天數(shù)）實際成本=貨物購入原價 +關(guān)稅+增值稅+消費稅+運雜費+安裝費+保險費+支付給境外的外匯借款利息支出和人民幣借款利息3）金融商品轉(zhuǎn)讓（差額計稅）的計稅依據(jù)是買醋價減去買入價的差額。4）金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù) (中間業(yè)務(wù))營業(yè)額為手續(xù)費 (傭金)類的全部收入。5）金融企業(yè)從事代收業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)是全部收入減去支付給委托方價款后的余額。（2）保險業(yè)。1）初保業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)是向被保險人收取的全部保險費。2）儲金業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)是儲金的利息， （期初+期末）/2*月利率知識3）無賠償獎勵業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)是以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額，即計征營業(yè)稅時仍要以沖減前的保費收入為計稅依據(jù)，不得扣減無賠償獎勵支出。3.

文化體育業(yè)： 3%；單位或個人進行演出，的余額為營業(yè)額。4. 娛樂業(yè)：5%-20%；

以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位，

演出公司或經(jīng)紀人的費用后計稅依據(jù):經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費用。服務(wù)業(yè)：5%；1）納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的各種費用的余額為營業(yè)額。2）電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費收入，均應(yīng)照章繳納營業(yè)稅。3）單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\車所取得的收入。從事物理管理的單位i，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去呆業(yè)主支付的水、電、燃氣費以及代承租者支付的水、電、燃氣費及房租的價款后的余額為營業(yè)額。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：5%；銷售不動產(chǎn)：5%。納稅額=營業(yè)額*稅率第7章 關(guān)稅計稅方法:1、從稅定率。關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進（出）口貨物的數(shù)量 *單位完稅價格*適用稅率2、從量定額。關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進（出）口貨物數(shù)量 *單位貨物稅額3、復(fù)合計稅。關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進（出）口貨物數(shù)量*單位貨物稅額+應(yīng)稅進（出）口貨物的數(shù)量*單位完稅價格*適用稅率4、滑準計稅。關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進（出）口貨物的數(shù)量*單位完稅價格*滑準稅稅率第10章城市維護建設(shè)稅與教育費附加稅率范圍城市維護建設(shè)稅7%市區(qū)5%縣城、建制鎮(zhèn)1%其他地區(qū)城市維護建設(shè)稅：應(yīng)納稅額=實際繳納的（增值稅+消費稅+營業(yè)稅）*使用稅率教育費附加：（1）一般單位和個人的教育費附加應(yīng)納教育費附加 =（實際繳納的增值稅 +消費稅+營業(yè)稅）*征收比率（2）卷煙和煙草生產(chǎn)單位的教育費附加應(yīng)納教育費附加 =（實際繳納的增值稅 +消費稅+營業(yè)稅）*征收比率*50%第11章 企業(yè)所得稅區(qū)分居民企業(yè)與非居民企業(yè)的標(biāo)準： （二者之一為居民企業(yè)）1）注冊地，是否在中國境內(nèi)2）實際管理機構(gòu)，是否在中國境內(nèi)納稅義務(wù)： 居民企業(yè)：來源于中國境內(nèi)、外所得非居民企業(yè)：僅來源于中國境內(nèi)所得居民企業(yè)： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*使用稅率-減免稅額-抵免稅額（1）直接計算法：知識應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損（2）間接計算法；應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額 +-納稅調(diào)整項目金額（一）收入總額的確認1、銷售貨物收入；2、提供勞務(wù)收入；3、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；4、股息、紅利等權(quán)益性投資收益；5、利息收入；6、租金收入；7、特許權(quán)使用費收入；8、接受捐贈收入；9、其他收入。（二）不征稅收入的確認1、財政撥款2、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)行收費3、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入（三）免稅收入的確認1、國債利息收入；2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；3、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；4、符合條件的非營利性組織的收入。（四）準予扣除的項目:（1）成本（2）費用（3）稅金（4）損失（5）其他支出（五）具體扣除項目和標(biāo)準1、工資薪金支出2、職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費不超過工資總額的14％、2％、2.5％部分準予扣除；3、企業(yè)雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工。4、社會保險費：基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險（五險）、住房公積金（一金）5、業(yè)務(wù)招待費。按照發(fā)生額的60％扣除，最高不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.005；6、企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費直接按實際發(fā)生額的60%、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費按實際發(fā)生額，計入籌辦費進行稅前扣除。7、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過當(dāng)年銷售收入（營業(yè)收入）15％的部分，準予扣除；8、捐贈支出。在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分；9、手續(xù)費及傭金支出。10、利息費用。11、借款費用。12、匯兌損失13、租賃費14、總機構(gòu)分攤的費用15、資產(chǎn)損失16、其他項目（六）不得扣除項目1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；2）企業(yè)所得稅3）稅收滯納金；4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；5）超過規(guī)定標(biāo)準的捐贈支出；6）非廣告性質(zhì)的贊助支出；7）超過規(guī)定標(biāo)準的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費；8）未經(jīng)核定的準備金支出；企業(yè)之間支付的管理費用；知識10）企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費；11）非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息；12）與取得收入無關(guān)的其他支出。13）企業(yè)對外投資期間的投資成本不允許稅前扣除；14）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)折舊不得在稅前扣除。第12章個人所得稅稅率：1、七級超額累進稅率：3%-45%工資、薪金2、五級超額累進稅率：5%-35%個體工商戶3、比例稅率：20%稿酬所得；勞務(wù)報酬所得；特許權(quán)使用費所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；利息、股息、紅利所得；偶然所得；其他所得（1）勞務(wù)報酬所得。級數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過20000元的部分2002超過2000元至50000元的302000部分3超過50000元的部分4070002）稿酬所得。按應(yīng)納稅額減征30%，故其實際稅率僅為20%*（1-30%）=14%3）財產(chǎn)租賃所得。減征10%。4）利息、股息、紅利所得。個人取得國債利息、國家發(fā)行的金融債券利息、教育儲蓄存款利息，均免征。每次收入的確定1、勞務(wù)報酬（1）只有一次性收入的，以取得該項收入為一次（2）屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以 1個月內(nèi)取得的收入為一次2、稿酬所得1）同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得，計征個人所得稅2）同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅3）同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅4）同一作品在出版和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計算為一次5）同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。個人所得稅的計算1、工資、薪金所得一般情況：應(yīng)納稅額 ={（每月應(yīng)發(fā)工資 -三險一金）收入額 -3500元（或4800元）}*使用稅率-速算扣除數(shù)個人取得全年一次性獎金a、如果雇員當(dāng)月工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額。應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月