鹽化公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題及其對(duì)策論文

鹽化有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題及其對(duì)策摘要：經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展使得企業(yè)與企業(yè)之間的競爭越來越大，信用銷售越來越成為一種主流，信用銷售即賒賬，是企業(yè)促銷的重要手段，賒賬有助于吸引客戶，推廣其銷售量，但也增加了企業(yè)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的物流與資金流不同步，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流產(chǎn)生極大地危害，使得應(yīng)收賬款“名存實(shí)亡”。本文從應(yīng)收賬款管理的理論出發(fā)，結(jié)合在湖南省XX鹽化有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部銷售會(huì)計(jì)的實(shí)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，淺談該公司應(yīng)收賬款管理中的問題并提出相關(guān)對(duì)策。關(guān)鍵詞：國有企業(yè)應(yīng)收賬款問題分析對(duì)策前言應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位收取的款項(xiàng)，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌匯票到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。應(yīng)收賬款的困擾是中國企業(yè)面臨眾多問題中的一個(gè)，這些未收回的應(yīng)收賬款嚴(yán)重阻礙企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)資金短缺，并給企業(yè)造成連鎖反映，目前國有企業(yè)的應(yīng)收賬款管理水平較低，企業(yè)應(yīng)收賬款的總量逐年增加，應(yīng)收賬款的余額較高，因此，重視和解決應(yīng)收賬款問題越來越重要。一、湖南省XX鹽化有限責(zé)任公司概況（一）公司基本情況介紹湖南省XX鹽礦建于1969年，隸屬湖南輕工鹽業(yè)集團(tuán)，是國家定點(diǎn)生產(chǎn)加碘食鹽的大型井礦鹽制鹽企業(yè)。企業(yè)年設(shè)計(jì)精制鹽生產(chǎn)能力170萬噸、芒硝10萬噸，集巖鹽開采、發(fā)電供能、真空制鹽、機(jī)械設(shè)備加工安裝于一體，擁有固定資產(chǎn)7.63億元，凈資產(chǎn)3.29億元，員工1067人。2010年前，實(shí)現(xiàn)年產(chǎn)銷120萬噸鹽（其中小包食鹽20萬噸）、10萬噸硝、2500萬條包裝袋的總量規(guī)模，實(shí)現(xiàn)年銷售收入5億元以上，利稅1億元以上。經(jīng)營規(guī)模、成本、費(fèi)用、產(chǎn)品質(zhì)量、資本利潤率、勞動(dòng)生產(chǎn)率等主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)均居于國內(nèi)同行業(yè)領(lǐng)先水平，接近或達(dá)到國際先進(jìn)水平。2011年7月，XX鹽礦整體改制為湖南省XX鹽化有限責(zé)任公司，企業(yè)發(fā)展步入新階段。（二）公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)公司內(nèi)部設(shè)有辦公室、財(cái)務(wù)部、科技部、生產(chǎn)部、人力資源部、質(zhì)量管理部、供應(yīng)部、社區(qū)、服務(wù)部紀(jì)律監(jiān)察審計(jì)部、黨群工作部、工會(huì)辦公室。銷售部、物流部、制鹽廠、熱電廠、制鹵廠、維修廠、包裝廠、塑編廠。（三）應(yīng)收賬款管理體系流程財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部銷售部物流部銷售提交產(chǎn)品發(fā)運(yùn)申報(bào)到物流銷售提交開票申請(qǐng)到財(cái)務(wù)物流根據(jù)申報(bào)形成發(fā)運(yùn)流水賬物流根據(jù)發(fā)運(yùn)單填寫出庫單及運(yùn)費(fèi)財(cái)務(wù)把開票申請(qǐng)按銷區(qū)分類提交到金稅系統(tǒng)開票財(cái)務(wù)導(dǎo)入金稅系統(tǒng)返回的發(fā)票信息生成開票流水賬金蝶財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)通過對(duì)接平臺(tái)讀取開票流水賬形成應(yīng)收賬款二、湖南省XX鹽化有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題我在湖南省XX鹽化有限責(zé)任公司從事銷售會(huì)計(jì)核算崗位的實(shí)踐工作，工作期間發(fā)現(xiàn)公司應(yīng)收管理主要存在以下問題：1、應(yīng)收賬款的回籠率低應(yīng)收賬款回籠率=已收回的應(yīng)收賬款/應(yīng)收賬款占用及發(fā)生額×100%湖南省XX鹽化有限責(zé)任公司的應(yīng)收賬款回籠率比較低，其中，2015年3月份的應(yīng)收賬款1458萬元，收回的賬款773萬元，應(yīng)收賬款回籠率僅僅只有53%。2、應(yīng)收賬款賬齡過長湖南省XX鹽化有限責(zé)任公司的發(fā)生的應(yīng)收賬款時(shí)間有長有短，一般講，拖欠時(shí)間越長，款項(xiàng)收回的可能性越小，形成壞賬的可能性越大。以下是湖南省XX鹽化有限責(zé)任公司2012年-2014年未收回的應(yīng)收賬款額：單位：萬元年份年份金額2012年3101703132013年2014年綜上總結(jié)，這部分收回的可能性很小，成為壞賬的可能性很大，而湖南省XX鹽化有限責(zé)任公司并未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。如果賬齡越長，那么應(yīng)收賬款收不回的風(fēng)險(xiǎn)越大，應(yīng)收賬款管理成本就會(huì)越高；資金占用時(shí)間越長，機(jī)會(huì)成本也成比例增加。通過分析可總結(jié)出湖南省XX鹽化有限責(zé)任公司的應(yīng)收賬款質(zhì)量不佳，說明該公司目前應(yīng)收賬款的管理存在較大的問題。3、銷售人員盲目賒賬，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)防范由于湖南省XX鹽化有限責(zé)任公司面臨著其他鹽業(yè)公司的競爭壓力，往往將企業(yè)銷售人員的工資與銷售業(yè)績掛鉤，這在一定程度上刺激了員工的工作熱情，使得銷售人員對(duì)付款人資信度未作深入調(diào)查的情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴(kuò)大其市場份額，于是產(chǎn)生了較高的賬面利潤，雖然銷售任務(wù)圓滿完成，但是也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的增加，一定程度與企業(yè)的管理制度和獎(jiǎng)懲制度有著緊密的關(guān)系。如果將應(yīng)收賬款的回籠率跟企業(yè)的銷售人員工資息息相關(guān)，那么企業(yè)的銷售人員不會(huì)隨意賒賬，將商品賣給無信譽(yù)的、對(duì)應(yīng)收賬款有威脅的買家。湖南省XX鹽化有限公司忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金不能及時(shí)收回的問題，如果公司的應(yīng)收賬款不能得到及時(shí)清理回收，將不可避免地形成不良資產(chǎn)和壞賬損失。壞賬不及時(shí)處理，而信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款又不能得到及時(shí)有效地解決的話，那么將會(huì)直接影響公司流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)水平，影響公司變現(xiàn)能力和償還能力，也會(huì)給公司以后的發(fā)展帶來諸多不利影響。4、簽訂簽約率不高，存在違約風(fēng)險(xiǎn)簽訂合同時(shí)內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn)，在合同的訂立過程中，銷售人員缺乏對(duì)合同內(nèi)容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內(nèi)容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時(shí)，合同的一般條款欠缺，雖然不會(huì)對(duì)合同的成立、合同的效力等問題產(chǎn)生影響，卻會(huì)對(duì)合同的履行、合同當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)帶來消極影響。還有就是銷售人員票據(jù)知識(shí)不夠，特別是支票的處理上，沒有預(yù)防空頭支票、虛假賬票等知識(shí)而開具了相關(guān)的認(rèn)可收據(jù)，從而導(dǎo)致追索不能，造成壞賬產(chǎn)生。三、加強(qiáng)湖南省XX鹽化有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款管理的主要對(duì)策（一）完善應(yīng)收賬款項(xiàng)催收責(zé)任制度，提高應(yīng)收賬款回籠率1、湖南省XX鹽化有限責(zé)任公司需指定專人或部門定期清理到期的應(yīng)收賬款；對(duì)逾期的應(yīng)收賬款進(jìn)行催收；對(duì)重大的逾期應(yīng)收賬款，及時(shí)咨詢律師，通過訴訟方式解決。2、湖南省XX鹽化有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任，將應(yīng)收賬款的回收與各業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎(jiǎng)懲掛鉤。對(duì)于造成逾期應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員張榜公布予以警示，接受監(jiān)督。3、逾期應(yīng)收賬款按照約定的賒銷期，最多不得超過約定期限的1/3（如期限是60天，最后收款期限不能超過80天）；超過約定期限1/3以上時(shí)間的，應(yīng)立即啟動(dòng)法律程序，并對(duì)責(zé)任人追責(zé)。（二）完善壞賬損失審批處理程序湖南省XX鹽化有限責(zé)任公司清查出來的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)按照以下程序處理：1、業(yè)務(wù)部門或責(zé)任人經(jīng)過取證，提出核銷報(bào)告，闡明壞賬損失的原因和事實(shí)；2、各單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察部門經(jīng)過追查責(zé)任，提出結(jié)案意見；3、涉及訴訟的損失，應(yīng)當(dāng)委托律師出具法律意見書；4、財(cái)務(wù)部門審核，對(duì)確認(rèn)的壞賬損失提出財(cái)務(wù)處理意見，呈報(bào)董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)審定，報(bào)集團(tuán)（股份）公司批準(zhǔn)后，取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門處理損失批準(zhǔn)，方可核銷。5、對(duì)處理的壞賬損失屬于逾期3年應(yīng)收賬款的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行賬銷案存，繼續(xù)保留追索權(quán)。（三）完善信用管理制度，提高銷售人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)1、公式應(yīng)設(shè)立信用管理部門，制定信用管理制度及客戶信用等級(jí)評(píng)價(jià)辦法。2、公司的信用管理部門應(yīng)對(duì)授信客戶詳細(xì)收集有關(guān)信用資料，包括：企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正（副）本、國（地）稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證的復(fù)印件；法定代表人或負(fù)責(zé)人、合同簽訂人、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人的身份證復(fù)印件；法定代表人證明書、法人授權(quán)委托書的原件；相關(guān)資質(zhì)證明書復(fù)印件；與擔(dān)保付款有關(guān)的資料；會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的年度審計(jì)報(bào)告復(fù)印件；對(duì)客戶信用評(píng)估情況。3、銷售部門根據(jù)客戶的資金、信用等狀況，至少每半年對(duì)客戶進(jìn)行一次資信評(píng)估，及時(shí)調(diào)整客戶的授信，建立客戶信用動(dòng)態(tài)檔案。4、銷售人員以及相關(guān)管理人員應(yīng)全面了解客戶的資信情況，選擇信用良好的客戶進(jìn)行交易。5、公司對(duì)將銷售任務(wù)分派給內(nèi)部職工的，內(nèi)部職工賒銷賬款的信用不得超過5萬元，賬期不得超過3個(gè)月。6、對(duì)公司外的客戶賒銷的，單筆業(yè)務(wù)賒銷信用不得超過100萬元，賬期不得超過12個(gè)月。7、對(duì)公司外的企業(yè)同一客戶累計(jì)應(yīng)收賬款授信不得超過500萬元。（四）完善合同簽訂風(fēng)險(xiǎn)管理制度對(duì)于金額較大的合同，銷售人員一定要嚴(yán)格把關(guān)，未經(jīng)授權(quán)，任何人不得隨意簽訂銷售合同。企業(yè)應(yīng)認(rèn)真開展合同評(píng)審工作，對(duì)客戶提出的要求關(guān)于數(shù)量、質(zhì)量、交貨期、交貨地點(diǎn)、付款方式及違約責(zé)任進(jìn)行認(rèn)真審查，并決定是否接受定單。一旦接受，企業(yè)要按合同要求組織生產(chǎn)與交貨，確保全面履行合同。提高銷售人員對(duì)票據(jù)知識(shí)的認(rèn)識(shí)。四、結(jié)束語：綜上所述，應(yīng)收賬款是一把雙刃劍，它的管理存在著兩難抉擇：從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的角度來看，為減少壞賬的發(fā)生，湖南省XX鹽化有限責(zé)任公司應(yīng)該只對(duì)信用狀況極優(yōu)的企業(yè)提供賒銷，但這樣必將影響企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)和產(chǎn)品影響力；而從業(yè)務(wù)發(fā)展的角度來看，為了擴(kuò)大銷售，應(yīng)盡最大可能提供信用賒銷，但這又必將增加發(fā)生壞賬的可能性。所以，面對(duì)應(yīng)收賬款，根據(jù)公司實(shí)際情況，應(yīng)收賬款回籠率低的情況下，湖南省XX鹽化有限責(zé)任公司應(yīng)該采取以下辦法：（一）建立信用管理制度（二）應(yīng)收賬款項(xiàng)催收責(zé)任制度（三）建立應(yīng)收賬款管理制度（四）壞賬損失審批處理程序（五）建立應(yīng)收賬款追責(zé)制度，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。參考文獻(xiàn)[1]盧士濃.關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的研究[J].寧波工程學(xué)院學(xué)報(bào)，2013(04)[2]林偉楨.淺談制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題及解決對(duì)策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2013(12)[3]李娜.企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的研究[J].時(shí)代金融，2013(06)[4]劉炳霖.基于業(yè)務(wù)流程角度下的企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2014(12)[5]邵秀玲.施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理和控制研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014(23)[6]張祎.工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究[J].中國市場，2014(44)[7]鄭寶萍.我國企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制現(xiàn)狀及建議[J].會(huì)計(jì)師，2014(21)[8]時(shí)曉瓊.企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究[J].商場現(xiàn)代化，2014(30)致謝本篇畢業(yè)實(shí)踐報(bào)告時(shí)在老師和湖南XX鹽化有限責(zé)任公司單位實(shí)習(xí)指導(dǎo)老師的悉心指導(dǎo)下完成的。時(shí)光飛逝大學(xué)時(shí)光就在不經(jīng)意中即將結(jié)束了。首先，我要感謝我的指導(dǎo)老師，從論文定題到論文最終完成，老師給予了我極大的幫助，在論文的每一環(huán)節(jié)都非常認(rèn)真和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亟o予我指導(dǎo)和建議，每次即使感覺疲憊也都會(huì)為我耐心而細(xì)致地修改論文，這樣的責(zé)任心和工作態(tài)度使我深受感動(dòng)和鼓舞，成為我順利完成論文的動(dòng)力。老師淵博的學(xué)識(shí)、平易近人的性格、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度以及認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作風(fēng)格使我銘記在心，成為我今后繼續(xù)深造的榜樣和指南針。在此，我對(duì)我的指導(dǎo)老師彭老師表示衷心的感謝！感謝大學(xué)期間所有老師對(duì)我在專業(yè)學(xué)習(xí)中的指導(dǎo)和無私的幫助，感謝你們對(duì)我孜孜不倦的教導(dǎo)和告訴我們很多做人做事的道理，也感謝你們對(duì)我們學(xué)生平日里、生活上的關(guān)心、關(guān)愛和關(guān)懷，是那么的無微不至，不是父母卻如父母般的厚重。感謝和我一起走過大學(xué)生活的朋友，是你們讓