2022年職業(yè)考證-會計-初級會計職稱考試名師押題精選卷I（帶答案詳解）試卷號99

住在富人區(qū)的她2022年職業(yè)考證-會計-初級會計職稱考試名師押題精選卷I（帶答案詳解）（圖片可根據(jù)實際調(diào)整大小）題型12345總分得分一.綜合題(共50題)1.多選題

下列業(yè)務(wù)中，李某使用在P銀行開通的個人網(wǎng)上銀行可以辦理的有（）。

問題1選項

A.B2C網(wǎng)上支付

B.期貨交易

C.股票交易

D.外匯買賣

【答案】A;B;C;D

【解析】個人網(wǎng)上銀行可以辦理的賬戶信息查詢、人民幣轉(zhuǎn)賬、銀證轉(zhuǎn)賬、外匯買賣、賬戶管理、B2C網(wǎng)上支付。

2.判斷題

資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)固定資產(chǎn)存在減值跡象，并且該資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值，應(yīng)將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】A

【解析】固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的原則是：可收回金額低于賬面價值，應(yīng)將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額。

3.多選題

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列銷售行為中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。

問題1選項

A.超市向消費者個人零售食品

B.律師事務(wù)所向消費者個人提供法律咨詢服務(wù)

C.商場向一般納稅人零售勞保用品

D.農(nóng)機廠向農(nóng)場提供免稅的農(nóng)業(yè)機耕業(yè)務(wù)

【答案】A;B;D

【解析】一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票的情形：

1.零售（不包括勞保用品）；

2.應(yīng)稅銷售行為的“購買方為消費者個人”的；

3.發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用“免稅”規(guī)定的。

4.多選題

【教材知識點已刪除】根據(jù)民事法律制度的規(guī)定，在訴訟時效期間的最后6個月內(nèi)，因特定情形不能行使請求權(quán)的，訴訟時效中止。下列各項中，屬于該特定情形的有（）。

問題1選項

A.權(quán)利人被義務(wù)人控制的

B.義務(wù)人同意履行義務(wù)的

C.繼承開始后未確定繼承人或者遺產(chǎn)管理人的

D.權(quán)利人提起訴訟的

【答案】A;C

【解析】【教材知識點已刪除】訴訟中止的情形是由于客觀原因造成的?？陀^原因發(fā)生在訴訟時效期間的“最后6個月內(nèi)”：

①不可抗力；

②無民事行為能力人或者限制行為能力人沒有法定代理人，或者法定代理人死亡、喪失民事行為能力、喪失代理權(quán)；

③繼承開始后未確定繼承人或者遺產(chǎn)管理人；

④權(quán)利人被義務(wù)人或其他人控制。

選項BD屬于訴訟時效中斷：

訴訟時效中斷是由于主觀原因造成的。

（1）權(quán)利人向義務(wù)人提出履行請求；

（2）義務(wù)人同意履行義務(wù)；

（3）權(quán)利人提起訴訟或者申請仲裁；

（4）與提起訴訟或申請仲裁具有同等效力的其他情形。

5.判斷題

企業(yè)采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】A

【解析】采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。

6.判斷題

企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品計提的消費稅，應(yīng)計入“稅金及附加”科目核算。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】B

【解析】企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品計提的消費稅，應(yīng)該計入在建工程。稅金及附加核算的內(nèi)容：消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、土地增值稅等。

消費稅、資源稅：為取得資產(chǎn)發(fā)生的計入資產(chǎn)成本，銷售發(fā)生的計入稅金及附加；

企業(yè)所得稅、增值稅都不計入稅金及附加。

7.判斷題

某股份有限公司根據(jù)股東大會審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確認(rèn)的應(yīng)付現(xiàn)金股利，應(yīng)貸記“應(yīng)付股利”科目。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】A

【解析】根據(jù)股東大會審議批準(zhǔn)的現(xiàn)金股利利潤分配方案要進行賬務(wù)處理：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：應(yīng)付股利

8.單選題

2020年12月末，某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目的借方余額為1050萬元，其中“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)科目的借方余額合計為1500萬元、貸方余額合計為450萬元。年末計提壞賬準(zhǔn)備后“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目的貸方余額為35萬元。不考慮其他因素，2020年12月31日該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目“期末余額”欄應(yīng)填列的金額為（）萬元。

問題1選項

A.1465

B.1050

C.1500

D.1015

【答案】A

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目“期末余額”欄應(yīng)填列的金額=應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目的借方余額+預(yù)收賬款所屬明細(xì)科目的借方余額-壞賬準(zhǔn)備=1500-35=1465萬元。

9.單選題

2020年12月某企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)后續(xù)支出業(yè)務(wù)如下：生產(chǎn)設(shè)備更新改造支出30000元（符合資本化條件），車間生產(chǎn)線日常維修支出3000元，行政管理部門辦公設(shè)備日常維修支出2000元。不考慮其他因素，下列各項中，該企業(yè)固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入當(dāng)期損益的金額為（）元。

問題1選項

A.3000

B.5000

C.2000

D.35000

【答案】B

【解析】生產(chǎn)設(shè)備更新改造支出計入“在建工程，車間生產(chǎn)線日常維修支出3000元，行政管理部門辦公設(shè)備日常維修支出2000元，計入“管理費用”。

10.單選題

甲酒廠為增值稅一般納稅人，2019年10月銷售自產(chǎn)白酒取得不含增值稅價款100000元，同時收取包裝物租金4520元、包裝物押金12430元，已知增值稅稅率為13%。計算甲酒廠當(dāng)月銷售自產(chǎn)白酒增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）。

問題1選項

A.[100000+4520/（1+13%）]×13%=13520元

B.（100000+12430）×13%=146159元

C.100000×13%=13000元

D.[100000+（4520+12430）/（1+13%）]×13%=14950元

【答案】D

【解析】包裝物押金在啤酒、黃酒以及非酒類的一般貨物時在逾期的時候計入銷售額中，非啤酒、黃酒類的其他酒的包裝物押金是在取得時候就計入銷售額中計稅。增值稅銷項稅的計稅依據(jù)是不含稅的銷售額=不含稅售價+價外費用=100000+（4520+12430）/（1+13%）；增值稅銷項稅額=[100000+（4520+12430）/（1+13%）]×13%=14950元。

11.多選題

參加工傷保險的傷殘職工，在停工留薪期內(nèi)因工傷導(dǎo)致死亡的，其近親屬按照規(guī)定可從工傷保險基金領(lǐng)取的工亡待遇有（）。

問題1選項

A.一次性工亡補助金

B.停工留薪期的工資福利

C.供養(yǎng)親屬撫恤金

D.喪葬補助金

【答案】C;D

【解析】工亡待遇有：（1）喪葬補助（6個月工資）；

（2）遺屬撫恤金；

（3）一次性工亡補助（上一年度全國城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的20倍）。

【注意】1-4級傷殘，停工留薪期滿死亡，可以享受（1）、（2），不享受（3）。

12.單選題

下列各項中，企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)記入的會計科目是（）。

問題1選項

A.其他應(yīng)付款

B.管理費用

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.營業(yè)外收入

【答案】D

【解析】現(xiàn)金溢余，在批準(zhǔn)前，

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢

批準(zhǔn)后，

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)付款項）

營業(yè)外收入（無法查明原因）

13.判斷題

支票、匯票、本票的出票日期應(yīng)當(dāng)使用阿拉伯?dāng)?shù)碼記載。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】B

【解析】票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。

14.單選題

某商場采用毛利率法對發(fā)出商品進行核算。2020年7月初，該商場棉紡品庫存余額為15萬元，本月購進棉紡品入賬成本為20萬元，本月銷售收入為25萬元，該類商品的上季度實際毛利率為20%。不考慮其他因素，該商場月末庫存棉紡品的成本為（）萬元。

問題1選項

A.15

B.30

C.10

D.20

【答案】A

【解析】銷售毛利＝銷售凈額×毛利率=25*20%=5萬元。

銷售成本＝銷售凈額－銷售毛利=25-5=20萬元。

期末存貨成本＝期初存貨成本＋本期購貨成本－本期銷售成本=15+20-20=15萬元。

15.判斷題

參加職工基本養(yǎng)老保險的個人跨統(tǒng)籌地區(qū)就業(yè)的，其基本養(yǎng)老保險關(guān)系隨本人轉(zhuǎn)移，繳費年限累計計算。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】A

【解析】個人跨統(tǒng)籌地區(qū)就業(yè)的，其基本養(yǎng)老保險關(guān)系隨本人轉(zhuǎn)移，繳費年限累計計算。個人達到法定退休年齡時，基本養(yǎng)老金分段計算、統(tǒng)一支付。

16.單選題

根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于會計憑證保管的表述中，正確的是（）。

問題1選項

A.其他單位因特殊原因需要使用原始憑證的，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn)，可以外借

B.原始憑證的最低保管期限為10年

C.會計憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失

D.當(dāng)年形成的會計憑證，在會計年度終了后可由單位會計管理機構(gòu)臨時保管，最長不超過5年

【答案】C

【解析】選項D錯誤：一般情況下，原始憑證可由會計機構(gòu)臨時保管一年，特殊情況下，應(yīng)經(jīng)檔案機構(gòu)同意，最長不超過三年。選項A錯誤：原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。選項C正確：會計憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。選項B錯誤：原始憑證、賬簿、會計檔案移交清冊的保管期限是30年，其他財務(wù)報告、調(diào)節(jié)表、對賬單、納稅申報表的保管期限是10年。年度財務(wù)報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案鑒定意見書是永久保管。

17.單選題

甲公司為增值稅一般納稅人，2019年8月購進生產(chǎn)設(shè)備租賃服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額900元，購進餐飲服務(wù)取得增值稅普通發(fā)票注明稅額60元，購進貸款服務(wù)取得增值稅普通發(fā)票注明稅額720元。甲公司進項稅額當(dāng)月已申報抵扣。甲公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進項稅額為（）。

問題1選項

A.1680元

B.1620元

C.900元

D.780元

【答案】C

【解析】進項稅額不得抵扣的情形：購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)。

購進餐飲服務(wù)取得增值稅普通發(fā)票注明稅額60元，購進貸款服務(wù)取得增值稅普通發(fā)票注明稅額720元不能抵扣。

18.不定項選擇題

中國居民張某為境內(nèi)甲公司技術(shù)人員。張某有一個女兒，就讀于小學(xué)4年級。張某為獨生子，其父親62歲、母親57歲。2019年張某有關(guān)收支情況如下：

（1）每月工資17000元，每月專項扣除3400元；子女教育專項附加扣除由張某按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除；1-11月工資、薪金所得累計已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅款3640元。

（2）3月向乙公司提供自行研發(fā)的一項專利權(quán)的使用權(quán)，取得特許權(quán)使用費3800元。

（3）5月因持有丙上市公司股票取得丙上市公司分配的股息10000元；丙上市公司股票系張某4個月前從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場購得，張某于取得股息的當(dāng)月將該股票全部轉(zhuǎn)讓。

（4）7月將一套自有住房出租，取得3個月的租金共計9000元。

（5）9月因汽車失竊，從保險公司獲得保險賠款50000元。

（6）10月取得國債利息收入356元。

（7）11月參加丁公司店慶活動，購買一雙原價1000元的皮鞋，張某獲得價格折扣400元，實際支付600元。

已知：工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅減除費用為5000元/月；子女教育專項附加扣除按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；贍養(yǎng)老人專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元/月；特許權(quán)使用費所得個人所得稅預(yù)扣率為20%，每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算。利息、股息、紅利所得個人所得稅稅率為20%。

個人所得稅預(yù)扣率表

（居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計算張某12月份工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

2.計算張某3月特許權(quán)使用費所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

3.計算張某5月股息所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

4.張某下列所得中，免予征收或不征收個人所得稅的是（）。

問題1選項

A.（17000×12－5000×12－3400×12－1000×12－2000×12）×10%－2520－3640=560元

B.（17000×12－3400×12－1000×12－2000÷2×12）×10%－2520－3640=7760元

C.（17000－5000－3400－1000－2000）×3%=168元

D.（17000×12－5000×12－1000×12－2000÷2×12）×10%－2520=9480元

問題2選項

A.3800×（1－20%）×20%=608元

B.（3800－800）×（1－20%）×20%=480元

C.3800×20%=760元

D.（3800－800）×20%=600元

問題3選項

A.10000×20%=2000元

B.10000×（1－20%）×20%=1600元

C.10000×（1－20%）×50%×20%=800元

D.10000×50%×20%=1000元

問題4選項

A.保險賠款50000元

B.出租住房租金收入9000元

C.國債利息收入356元

D.從丁公司獲得的價格折扣400元

【答案】第1題:A

第2題:D

第3題:D

第4題:A、C、D

【解析】本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款＝（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額所得額*預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計減免稅額－累計已預(yù)扣預(yù)繳稅款

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額所得額＝累計收入－累計免稅收入－累計減除費用－累計專項扣除－累計專項附加扣除－累計其他扣除

子女教育經(jīng)費：年齡是滿3周歲，張某有一個女兒，就讀于小學(xué)4年級。張某為獨生子，其父親62歲、母親57歲。所以子女教育經(jīng)費是1000元/月。贍養(yǎng)老人專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元/月；應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額=（17000×12－5000×12－3400×12－1000×12－2000×12）×10%－2520－3640=560元。

特許權(quán)使用費應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅：按次或按月（同一項目連續(xù)性收入）預(yù)扣預(yù)繳：

1.每次收入小于4000；預(yù)扣預(yù)繳額＝（收入－800）*20%；

2.每次收入4000以上；預(yù)扣預(yù)繳額＝收入*（1－20%）*20%。

特許權(quán)使用費所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額=（3800－800）×20%=600元。

丙利息、股息、紅利所得按照個人從公開發(fā)行市場取得上市公司股票的持有時間分情況計算：持股時間≤1個月，股息，紅利所得，全額征收個稅；1個月＜持股期限≤1年，應(yīng)納稅所得額減按50%計征；持股期限＞1年，暫免征收。上市公司股票系張某4個月前從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場購得，張某于取得股息的當(dāng)月將該股票全部轉(zhuǎn)讓。股息所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額=10000×50%×20%=1000元。

選項D不征收個人所得稅，免稅：（1）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；（4）福利費、撫恤金、救濟金；（5）保險賠款；（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；（7）對外籍個人取得的探親費（每年不超過2次）免征個人所得稅；（8）個人取得的拆遷補償款。

19.判斷題

單位為聘用的員工提供服務(wù)，視同銷售服務(wù)，征收增值稅。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】B

【解析】銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：

1、行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

（1）由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費；

（2）收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)；

（3）所收款項全額上繳財政。

2、單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

3、單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

4、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

20.單選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列固定資產(chǎn)中，不得計算折舊扣除的是（）。

問題1選項

A.以融資租賃方式租入的生產(chǎn)設(shè)備

B.以經(jīng)營租賃方式租入的小汽車

C.以經(jīng)營租賃方式租出的廠房

D.未投入使用的辦公樓

【答案】B

【解析】下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

2、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

3、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

4、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

5、與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；

6、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

7、其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

21.單選題

根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于票據(jù)保證行為的表述中，正確的是（）。

問題1選項

A.兩個人共同在一張票據(jù)上提供保證的，票據(jù)保證無效

B.社會團體提供票據(jù)保證的，票據(jù)保證有效

C.保證人在已承兌的票據(jù)上未記載被保證人名稱的，承兌人為被保證人

D.保證附有條件的，影響對票據(jù)的保證責(zé)任

【答案】C

【解析】國家機關(guān)、以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體、企業(yè)法人的分支機構(gòu)和職能部門作為票據(jù)保證人的，票據(jù)保證無效，（選項B錯誤）但經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)為使用外國政府或者國際經(jīng)濟組織貸款進行轉(zhuǎn)貸，國家機關(guān)提供票據(jù)保證的，以及企業(yè)法人的分支機構(gòu)在法人書面授權(quán)范圍內(nèi)提供票據(jù)保證的除外。

保證人在票據(jù)或者粘單上未記載“被保證人名稱”的，已承兌的票據(jù)，承兌人為被保證人。（選項C）；未承兌的票據(jù)，出票人為被保證人。保證人在票據(jù)或者粘單上未記載“保證日期”的，出票日期為保證日期。票據(jù)到期后得不到付款的，持票人有權(quán)向保證人請求付款，保證人應(yīng)當(dāng)足額付款。保證人為兩人以上的，保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任。（選項A錯誤）

保證不得附有條件，附有條件的，不影響對票據(jù)的保證責(zé)任。保證人清償票據(jù)債務(wù)后，可以行使持票人對被保證人及其前手的追索權(quán)。（選項D錯誤）

22.單選題

甲公司為增值稅一般納稅人，擁有一棟原值400萬元的廠房，2019年12月在廠房外建造了一處價值15萬元的水塔，在廠房中安裝了一臺與廠房不可分割的價值20萬元的升降機。已知房產(chǎn)稅從價計征稅率為1.2%，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為30%。計算甲公司2020年度該廠房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

問題1選項

A.（400+15+20）×（1-30%）×1.2%=3.654萬元

B.400×（1-30%）×1.2%=3.36萬元

C.（400+20）×（1-30%）×1.2%=3.528萬元

D.（400+15）×（1-30%）×1.2%=3.486萬元

【答案】C

【解析】房產(chǎn)稅的征稅范圍：

（1）城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，“不包括農(nóng)村”；

（2）獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、室外游泳池等不屬于。對于從價計征房產(chǎn)稅的，其計稅依據(jù)是房產(chǎn)余值。房產(chǎn)余值=房產(chǎn)原值×（1－扣除比例），附屬設(shè)施即凡以房屋為載體，不可隨意移動附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。

全年應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2%=（400+20）×（1-30%）×1.2%=3.528萬元。

23.單選題

下列各項中，事業(yè)單位向財政專戶上繳事業(yè)收入款項時，財務(wù)會計應(yīng)記入的會計科目是（）。

問題1選項

A.其他應(yīng)交稅費

B.應(yīng)付賬款

C.事業(yè)收入

D.應(yīng)繳財政款

【答案】D

【解析】對采用財政專戶返還方式管理的事業(yè)（預(yù)算）收入，實現(xiàn)應(yīng)上繳財政專戶的事業(yè)收入時，按照實際收到或應(yīng)收的金額，在財務(wù)會計中借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“應(yīng)繳財政款”科目。向財政專戶上繳款項時，按照實際上繳的款項金額，在財務(wù)會計中借記“應(yīng)繳財政款”科目，貸記“銀行存款”等科目。收到從財政專戶返還的事業(yè)收入時，按照實際收到的返還金額，在財務(wù)會計中借記“銀行存款”等科目，貸記“事業(yè)收入”科目；同時在預(yù)算會計中借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“事業(yè)預(yù)算收入”科目。

24.判斷題

企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】A

【解析】應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)該記入“信用減值損失”科目借方，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提減值記入“資產(chǎn)減值損失”科目借方。

25.判斷題

紙質(zhì)商業(yè)承兌匯票完成承兌后未在票據(jù)市場基礎(chǔ)設(shè)施登記的，持票人有權(quán)要求承兌人補充登記承兌信息。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】A

【解析】紙質(zhì)商業(yè)承兌匯票完成承兌后，承兌人開戶行應(yīng)當(dāng)根據(jù)承兌人委托代其進行承兌信息登記。承兌信息未能及時登記的，持票人有權(quán)要求承兌人補充登記承兌信息。

26.單選題

【教材知識點已刪除】下列糾紛中，可以適用《仲裁法》解決的是（）。

問題1選項

A.王某不服公安交通管理部門作出的違章處罰決定而發(fā)生的糾紛

B.周某與林某之間的房屋買賣合同糾紛

C.尤某與許某之間的繼承糾紛

D.孫某與鄭某之間的離婚糾紛

【答案】B

【解析】【教材知識點已刪除】《仲裁法》適用于平等主體之間的合同糾紛和其他財產(chǎn)權(quán)益糾紛，涉及人身關(guān)系和不平等主體之間的糾紛不能提請仲裁。選項CD是人身關(guān)系，選項A是不平等主體之間的行政爭議，不能提請仲裁，可以通過訴訟的方式解決。

27.判斷題

納稅人對稅收保全措施不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】B

【解析】必經(jīng)復(fù)議主要是納稅人對征稅行為不服，必經(jīng)申請行政復(fù)議，對于其行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟。征稅行為包括稅收實體法構(gòu)成要素、稅款征收方式、加收滯納金等。而稅收保全措施，稅收強制執(zhí)行是可選復(fù)議。

28.單選題

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，對外出售一項專利權(quán)，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為3萬元，收取款項已存入銀行。該專利權(quán)賬面成本為70萬元，已攤銷40萬元，已計提減值準(zhǔn)備4萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)出售專利權(quán)實現(xiàn)的凈收益為（）萬元。

問題1選項

A.24

B.20

C.23

D.27

【答案】A

【解析】出售專利權(quán)的賬務(wù)處理：

借：銀行存款53

累計攤銷40

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4

貸：無形資產(chǎn)70

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3

資產(chǎn)處置損益24

29.不定項選擇題

甲公司為居民企業(yè)，主要從事農(nóng)作物種子選育、農(nóng)作物種植、水產(chǎn)養(yǎng)殖和銷售業(yè)務(wù)。2019年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）取得農(nóng)作物新品種選育所得200萬元、水果種植所得700萬元、茶葉種植所得800萬元、海水養(yǎng)殖所得500萬元。

（2）轉(zhuǎn)讓海水淡化養(yǎng)殖技術(shù)，取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元，發(fā)生與之相關(guān)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本和稅費300萬元。

（3）為研究自動施肥灌溉新技術(shù)，當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)費用300萬元，未形成無形資產(chǎn)，發(fā)生的研究開發(fā)費用已計入當(dāng)期損益。

（4）3月10日與乙公司簽訂捐贈協(xié)議，約定乙公司于3月25日向甲公司捐贈5臺總價10萬元的智能水肥一體機，5月13日乙公司發(fā)出貨物，5月18日甲公司收到該批貨物。

已知：研究開發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲公司下列所得中，免征企業(yè)所得稅的是（）。

2.在計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得納稅調(diào)減的金額是（）。

3.在計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，研究開發(fā)費用可加計扣除的金額是（）。

4.甲公司接受乙公司捐贈的智能水肥一體機，確認(rèn)該項捐贈收入實現(xiàn)的日期是（）。

問題1選項

A.海水養(yǎng)殖所得500萬元

B.農(nóng)作物新品種選育所得200萬元

C.水果種植所得700萬元

D.茶葉種植所得800萬元

問題2選項

A.600萬元

B.550萬元

C.700萬元

D.500萬元

問題3選項

A.150萬元

B.600萬元

C.300萬元

D.225萬元

問題4選項

A.5月18日

B.5月13日

C.3月10日

D.3月25日

【答案】第1題:B、C

第2題:B

第3題:D

第4題:A

【解析】1、免征企業(yè)所得稅的情形：農(nóng)、林、牧、漁；居民企業(yè)“500萬元”以內(nèi)的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”所得；合格境外機構(gòu)投資者境內(nèi)轉(zhuǎn)讓股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)所得。

【注意】“農(nóng)”不包括部分“經(jīng)濟作物”；“漁”不包括“養(yǎng)殖”。

2、減半征收企業(yè)所得稅的情形：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖、居民企業(yè)超過500萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的“超過部分”。

減半征收企業(yè)所得稅的情形：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖、居民企業(yè)超過500萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的“超過部分”。

轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得=900-300=600萬元，其中500萬元免稅，（600-500）*50%=50萬元是繳納所得稅的。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得納稅調(diào)減的金額=500+50=550萬元。

研究開發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除。實際發(fā)生研究費用是300萬元，加計扣除=300*75%=225萬元。

接受捐贈收入的確定時間是實際收到捐贈資產(chǎn)的日期。

30.單選題

某企業(yè)采用在產(chǎn)品按定額成本計價法將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品間進行分配。2020年8月，該企業(yè)基本生產(chǎn)車間月初在產(chǎn)品定額成本為28萬元，當(dāng)月發(fā)生生產(chǎn)費用132萬元，月末在產(chǎn)品定額成本為32萬元。不考慮其他因素，當(dāng)月完工產(chǎn)品成本為（）萬元。

問題1選項

A.132

B.100

C.128

D.160

【答案】C

【解析】（1）月末在產(chǎn)品成本＝月末在產(chǎn)品數(shù)量×在產(chǎn)品單位定額成本

（2）完工產(chǎn)品成本＝（月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生生產(chǎn)成本）—月末在產(chǎn)品成本

本題直接告知定額成本，完工產(chǎn)品成本＝28+132-32=128萬元。

31.單選題

張某購買的一張不記名預(yù)付卡已超過有效期，但尚有資金余額。下列表述中正確的是（）。

問題1選項

A.張某可申請將卡內(nèi)資金余額提取現(xiàn)金

B.可通過延期、激活、換卡方式繼續(xù)使用

C.充值后方可繼續(xù)使用

D.張某可申請將卡內(nèi)資金余額劃轉(zhuǎn)銀行卡

【答案】B

【解析】不記名預(yù)付卡有效期不得低于3年，超期可延期、激活、換卡。預(yù)付卡：人民幣計價；無透支功能；特約商戶中使用；不得用于或變相用于提現(xiàn)（選項A）；不得用于購買非本機構(gòu)發(fā)行的預(yù)付卡；卡內(nèi)資金不得向銀行賬戶或非本發(fā)卡機構(gòu)開立的網(wǎng)絡(luò)支付賬戶轉(zhuǎn)移（選項D）。

32.不定項選擇題

甲公司成立于2020年1月，在P銀行申請開立了基本存款賬戶。2020年3月16日，甲公司簽發(fā)并由P銀行承兌一張電子商業(yè)匯票用于支付乙公司防疫物資貨款，該匯票金額500萬元、到期日2021年3月16日。2020年6月26日，乙公司為緩解資金壓力，將該匯票在Q銀行辦理了貼現(xiàn)。已知，貼現(xiàn)年利率為2.34%。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.下列關(guān)于甲公司基本存款賬戶的表述中，正確的是（）。

2.下列各項中，屬于甲公司應(yīng)具備的該匯票出票人資格條件的是（）。

3.P銀行承兌該匯票辦理的下列事項中，符合法律規(guī)定的是（）。

4.Q銀行應(yīng)向乙公司支付的票據(jù)貼現(xiàn)金額是（）。

問題1選項

A.甲公司日常經(jīng)營活動的資金收付應(yīng)通過該賬戶辦理

B.該賬戶不得支取現(xiàn)金

C.甲公司可根據(jù)需要在他行另開立基本存款賬戶

D.該賬戶是甲公司的主辦賬戶

問題2選項

A.具備簽約開辦對公業(yè)務(wù)的電子服務(wù)渠道

B.未對外提供擔(dān)保

C.與P銀行簽訂《電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)服務(wù)協(xié)議》

D.資信狀況良好

問題3選項

A.與甲公司簽訂承兌協(xié)議

B.免收甲公司承兌手續(xù)費

C.在線審核該匯票真實交易關(guān)系

D.將承兌信息傳送至票據(jù)市場基礎(chǔ)設(shè)施

問題4選項

A.500萬元

B.500×（1－2.34%）=488.3萬元

C.500×（1－2.34%÷360×263）=491.4525萬元

D.500×[1－2.34%÷360×（263+3）]=491.355萬元

【答案】第1題:A、D

第2題:A、C、D

第3題:A、C

第4題:C

【解析】基本戶是公司的主辦賬戶，一個單位只能開立一個基本戶，該賬戶用于日常資金收付，工資、獎金和現(xiàn)金的支取。

商業(yè)承兌匯票的出票人，為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，并與付款人具有真實的委托付款關(guān)系，具有支付匯票金額的可靠資金來源。銀行承兌匯票的出票人必須是在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，并與承兌銀行具有真實的委托付款關(guān)系，資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源（選項D）。出票人辦理電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)，還應(yīng)同時具備簽約開辦對公業(yè)務(wù)的企業(yè)網(wǎng)銀等電子服務(wù)渠道（選項A）、與銀行簽訂《電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)服務(wù)協(xié)議》（選項C）。單張出票金額在100萬元以上的商業(yè)匯票原則上應(yīng)全部通過電子商業(yè)匯票辦理；單張出票金額在300萬元以上的商業(yè)匯票應(yīng)全部通過電子商業(yè)匯票辦理。

銀行承兌匯票的出票人或持票人向銀行提示承兌時，銀行的信貸部門負(fù)責(zé)按照有關(guān)規(guī)定和審批程序，對出票人的資格、資信、購銷合同和匯票記載的內(nèi)容進行認(rèn)真審查，必要時可由出票人提供擔(dān)保。對資信良好的企業(yè)申請電子商業(yè)匯票承兌的，金融機構(gòu)可通過審查合同、發(fā)票等材料的影印件，企業(yè)電子簽名的方式，對電子商業(yè)匯票的真實交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系進行在線審核（選項C）。對電子商務(wù)企業(yè)申請電子商業(yè)匯票承兌的，金融機構(gòu)可通過審查電子訂單或電子發(fā)票的方式，對電子商業(yè)匯票的真實交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系進行在線審核。符合規(guī)定和承兌條件的，與出票人簽訂承兌協(xié)議（選項A）。銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額的一定比例向出票人收取手續(xù)費，銀行承兌匯票手續(xù)費為市場調(diào)節(jié)價。

貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值*（貼現(xiàn)利率/360）*貼現(xiàn)天數(shù)。票據(jù)貼現(xiàn)金額=票面金額-貼現(xiàn)利息=500×（1－2.34%÷360×263）=491.4525萬元。

33.不定項選擇題

甲紅酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事紅酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2019年6月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）以100箱自產(chǎn)M品牌紅酒換入一套釀酒設(shè)備。M品牌紅酒生產(chǎn)成本1200元/箱，不含增值稅平均銷售價格1800元/箱，不含增值稅最高銷售價格2400元/箱。

（2）將500箱自產(chǎn)N品牌紅酒移送自設(shè)在本縣的非獨立核算門市部用于銷售。N品牌紅酒生產(chǎn)成本600元/箱，該門市部對外銷售400箱，不含增值稅銷售價格900元/箱。

（3）將30箱自產(chǎn)新型紅酒作為福利發(fā)給職工。該新型紅酒生產(chǎn)成本1500元/箱，無同類產(chǎn)品銷售價格。

已知紅酒消費稅稅率為10%，成本利潤率為5%。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計算甲紅酒廠當(dāng)月以自產(chǎn)M品牌紅酒換入釀酒設(shè)備應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

2.計算甲紅酒廠當(dāng)月通過自設(shè)非獨立核算門市部對外銷售N品牌紅酒應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

3.計算甲紅酒廠當(dāng)月將自產(chǎn)新型紅酒作為福利發(fā)給職工應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

4.甲紅酒廠當(dāng)月下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納增值稅的是（）。

問題1選項

A.100×1800×10%=18000元

B.100×1200×（1+5%）×10%=12600元

C.100×1200×10%=12000元

D.100×2400×10%=24000元

問題2選項

A.400×900×10%=36000元

B.500×（600+900）÷2×10%=37500元

C.500×900×10%=45000元

D.500×600×10%=30000元

問題3選項

A.30×1500×（1+5%）×10%=4725元

B.30×1500×10%=4500元

C.30×1500×（1+5%）×（1-10%）×10%=4252.5元

D.30×1500×（1+5%）÷（1-10%）×10%=5250元

問題4選項

A.將500箱自產(chǎn)N品牌紅酒移送自設(shè)非獨立核算門市部用于銷售

B.通過自設(shè)非獨立核算門市部對外銷售N品牌紅酒400箱

C.將30箱自產(chǎn)新型紅酒作為福利發(fā)給職工

D.以100箱自產(chǎn)M品牌紅酒換入一套釀酒設(shè)備

【答案】第1題:D

第2題:A

第3題:D

第4題:B、C、D

【解析】以自產(chǎn)的產(chǎn)品換取生產(chǎn)資料、消費資料；投資入股；抵償債務(wù)。按照最高售價來計算繳納消費稅。

通過自設(shè)“非”獨立核算門市部銷售產(chǎn)品的按“門市部”對外銷售額或數(shù)量征稅。

將自產(chǎn)的產(chǎn)品用員工福利，集體消費是視同銷售的情形，對于視同銷售貨物的在計算消費稅的時候其計稅依據(jù)是按照以下順序確定的：

①按納稅人最近時期同類貨物平均售價；

②接其他納稅人最近時期同類貨物的平均售價；

③按組成計稅價格：

題目沒有同類的售價，就按照組成計稅價格，組成計稅價格=成本×（1＋成本利潤率）

或成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費稅稅率）；

應(yīng)繳納消費稅稅額=30×1500×（1+5%）÷（1-10%）×10%=5250元。

選項A錯誤，異地移動是非同一縣市的可以視同銷售，但是題目非獨立核算門市部是在同一縣市。

34.單選題

某企業(yè)為家電生產(chǎn)企業(yè)，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2020年12月，該企業(yè)以其生產(chǎn)的電暖器作為非貨幣性福利發(fā)放給200名車間生產(chǎn)工人，每人一臺。每臺電暖器的成本為1000元，不含增值稅的市場售價為1200元。不考慮其他因素，該企業(yè)發(fā)放電暖器確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）元。

問題1選項

A.271200

B.2000

C.226000

D.240000

【答案】A

【解析】將自產(chǎn)的、委托加工的貨物用于集體福利和個人消費視同銷售。

發(fā)放電暖器確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬：

借：生產(chǎn)成本

271200

貸：應(yīng)付職工薪酬

271200

借：應(yīng)付職工薪酬

271200

貸：主營業(yè)務(wù)收入

240000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）31200

同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本200000

貸：庫存商品200000

35.判斷題

納稅人對稅務(wù)機關(guān)采取的稅收保全措施不服的，可以直接向人民法院提起行政訴訟。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】A

【解析】必經(jīng)復(fù)議的內(nèi)容：稅收實體法的構(gòu)成要素（確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點）以及稅款征收方式（征收稅款（查賬、查定、查驗、定期定額）、代扣代繳、代收代繳、委托代征）和加收滯納金。

36.單選題

根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)作為委托加工應(yīng)稅消費品繳納消費稅的是（）。

問題1選項

A.由委托方提供原料和主要材料。受托方只收取加工費加工的應(yīng)稅消費品

B.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品

D.受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

【答案】A

【解析】委托加工的應(yīng)稅消費品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，不論在財務(wù)上是否作為銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅。

37.單選題

2019年度甲公司發(fā)生合理的工資、薪金支出300萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出3萬元，上年度末在稅前扣除的職工教育經(jīng)費支出22萬元。已知職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。在計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費支出為（）。

問題1選項

A.25萬元

B.3萬元

C.24萬元

D.46萬元

【答案】C

【解析】已知職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。工資、薪金支出300萬元，扣除限額=300*8%=24萬元。

38.單選題

下列各項中，屬于事業(yè)單位事業(yè)收入的是（）。

問題1選項

A.開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動實現(xiàn)的收入

B.從同級財政部門取得的各類財政撥款

C.接受其他單位捐贈取得的收入

D.開展經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入

【答案】A

【解析】事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動實現(xiàn)的收入，不包括從同級政府財政部門取得的各類財政撥款。

選項B計入財政撥款（預(yù)算）收入，選項C計入捐贈（預(yù)算）收入，選項D計入經(jīng)營（預(yù)算）收入。

39.多選題

根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機關(guān)下列具體行政行為不服，可以直接向人民法院提起行政訴訟的有（）。

問題1選項

A.行政處罰行為

B.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為

C.強制執(zhí)行措施

D.征稅行為

【答案】A;B;C

【解析】選項D是必經(jīng)復(fù)議。必經(jīng)復(fù)議適用于：征收行為（稅收實體法的構(gòu)成要素，稅款征收方式，加收滯納金）。

40.判斷題

企業(yè)因與客戶簽訂咨詢業(yè)務(wù)合同向銷售人員支付的傭金應(yīng)作為合同履約成本確認(rèn)為一項資產(chǎn)。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】B

【解析】企業(yè)為履行當(dāng)前或預(yù)期取得的合同所發(fā)生的、屬于《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》規(guī)范范圍并且按照該準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項資產(chǎn)的成本。銷售人員傭金計入“合同取得成本”，合同取得成本：企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本（不取得合同就不會發(fā)生的成本）預(yù)期能夠收回，應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項資產(chǎn)。

41.單選題

根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于應(yīng)稅消費品的是（）。

問題1選項

A.高檔美容類化妝品

B.潤滑油

C.調(diào)味料酒

D.煙絲

【答案】C

【解析】消費稅稅目15個：煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次筷子、實木地板、電池、涂料。其中，調(diào)味料酒不屬于酒類，不屬于應(yīng)稅消費品。

42.判斷題

人達到國家規(guī)定的退休年齡領(lǐng)取的企業(yè)年金，免征個人所得稅。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】B

【解析】個人達到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合相關(guān)規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應(yīng)納稅款。

43.單選題

甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年第三季度銷售貨物取得含增值稅銷售額50.5萬元，購進貨物取得增值稅普通發(fā)票注明稅額0.39萬元。已知增值稅征收率為1%。計算甲公司第三季度應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

問題1選項

A.50.5×1%=0.505萬元

B.50.5×1%-0.39=0.115萬元

C.50.5÷（1+1%）×1%=0.5萬元

D.50.5÷（1+1%）×1%-0.39=0.11萬元

【答案】C

【解析】小規(guī)模納稅人，購進貨物進項稅額不得抵扣，選項D排除。含稅銷售時，要做價稅分離，第三季度應(yīng)繳納增值稅稅額=含稅銷售額/（1+征收率）*征收率=50.5÷（1+1%）×1%=0.5萬元。

44.多選題

下列各項中，應(yīng)計入制造業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)成本的有（）。

問題1選項

A.出租包裝物成本的攤銷額

B.出借包裝物成本的攤銷額

C.隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物成本

D.隨同產(chǎn)品出售并單獨計價的包裝物成本

【答案】A;B;D

【解析】選項C是作為銷售費用。其他業(yè)務(wù)成