財務(wù)報告的認知

財務(wù)報告的認知何穎mhgept@163.com一、會計基礎(chǔ)會計對象會計要素會計基礎(chǔ)1.會計對象資金的投入所有者和債權(quán)人投入貨幣等資金資金的運用供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售的循環(huán)周轉(zhuǎn)資金的退出上交稅費、償還債務(wù)、向所有者分配利潤2.會計要素中國《企業(yè)會計準則》將會計要素分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）、收入、費用（成本）和利潤六個會計要素。資產(chǎn)（Asset）由某一個特定主體過去的交易或者事項形成的，有企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。資產(chǎn)是企業(yè)利益流入的根源。負債（Liability）由某一特定主體過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負債是企業(yè)利益流出的根源。所有者權(quán)益（Owners’Equity）某一主體資產(chǎn)減去負債后的剩余利益。股東權(quán)益是由所有權(quán)發(fā)生的，所以代表權(quán)益，它與負債不同，是對企業(yè)凈資產(chǎn)或剩余資產(chǎn)（資產(chǎn)減去負債后的余額）的所有權(quán)或利益。收入（Income）指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入，收入不包括為第三方或客戶代收的款項。費用（Cost）指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。利潤（Profit）企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。練習(xí)應(yīng)收利息、應(yīng)收股利職工薪酬土地使用權(quán)、商譽稅金創(chuàng)意外購燃料、動力代購代銷勞務(wù)輸出法定財產(chǎn)重估增值、資本匯率折算差額資產(chǎn)負債所有者權(quán)益費用收入利潤3.會計基礎(chǔ)收付實現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制指企業(yè)單位對各項收入和費用的認定是以款項（包括現(xiàn)金和銀行存款）的實際收付作為標準。以權(quán)責(zé)發(fā)生為基礎(chǔ)來確定本期收入和費用，而不是以款項的實際收付作為記賬基礎(chǔ)。二、財務(wù)報表的5個WWHAT——財務(wù)報表

WHO——研究群體WHY——研究目的WHERE——研究數(shù)據(jù)來源HOW——研究方法1.1什么是財務(wù)報表？財務(wù)報表（FinancialStatement）：以會計賬簿記錄為主要依據(jù)，以貨幣為計量單位，全面、總括反映會計主體在一定時期內(nèi)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和理財過程的總結(jié)性書面報告文件。1.2什么是財務(wù)報告財務(wù)報告（FinancialReport）企業(yè)將它們的財務(wù)表現(xiàn)展示給投資者、債權(quán)人、政府和其他利益相關(guān)方的方式，是反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、附表及會計報表附注和財務(wù)情況說明書。1.3什么是財務(wù)分析財務(wù)分析是以企業(yè)財務(wù)報告及其他相關(guān)資料為主要依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行評價和剖析為相關(guān)的信息使用者提供決策信息的一門應(yīng)用性學(xué)科，是在會計、財務(wù)管理和經(jīng)濟活動分析基礎(chǔ)上形成的一門獨立學(xué)科。2.誰要研究財務(wù)報表投資者債權(quán)人政府客戶經(jīng)營者員工中介機構(gòu)3.為什么要研究財務(wù)報表1.投資者（包括股票投資者、家庭理財人、企業(yè)投資者……。）股票投資者：了解企業(yè)的經(jīng)營范圍、發(fā)展前景及盈利情況等等；家庭理財人：了解家庭自身財政收入情況、各項費用支出情況及規(guī)劃等等；企業(yè)投資者：了解企業(yè)的發(fā)展狀況、自身投入的資金回報情況等等。2.債權(quán)人（包括自然人、企業(yè)法人或政府等等）錢是否該借？借了是否可以按時償還；3.政府改善財務(wù)決策，加強經(jīng)營管理。4.客戶是否可以合作5.員工

職業(yè)生涯規(guī)劃6.經(jīng)營者

了解企業(yè)的付款能力，銷售信用水平，是否應(yīng)對企業(yè)延長付款期，企業(yè)能否長期合作

4.財務(wù)報表分析的數(shù)據(jù)來源企業(yè)網(wǎng)站上市企業(yè)必須按期公開企業(yè)年報，其中就有財務(wù)報表。證券交易所上海證券交易所網(wǎng)站：深圳證券交易所網(wǎng)站:中國上市公司資訊網(wǎng)：財經(jīng)網(wǎng)站上市企業(yè)公布財報的官網(wǎng)：新浪、雅虎等網(wǎng)站財經(jīng)板塊等等其他途徑對于非上市企業(yè)的財務(wù)報表，銀行、大的投資者一般可以通過企業(yè)負責(zé)人或財務(wù)經(jīng)理取得，對于小投資者，則難以獲得。5.如何分析財務(wù)報表5.1財務(wù)報告的分析依據(jù)5.2分析的標準5.3分析的組織5.4財務(wù)報表的分析方法5.1財務(wù)報告的分析依據(jù)財務(wù)分析的依據(jù)主要來自企業(yè)內(nèi)、外部信息。企業(yè)內(nèi)部信息主要包括會計信息、統(tǒng)計與業(yè)務(wù)信息、計劃與預(yù)算信息。企業(yè)外部信息包括國家經(jīng)濟政策與法規(guī)信息、綜合部門發(fā)布的信息、證券市場信息、中介機構(gòu)信息、報紙雜志的信息、企業(yè)間交換的信息和國外的有關(guān)信息等。5.2分析的標準經(jīng)驗標準歷史標準行業(yè)標準預(yù)算標準法律標準5.3分析的組織

財務(wù)分析的組織可分為外部分析組織和內(nèi)部分析組織。外部分析組織是指企業(yè)外部機構(gòu)或個人對企業(yè)財務(wù)分析的組織，即成立財務(wù)分析小組。內(nèi)部分析組織是指內(nèi)部分析的機構(gòu)設(shè)置和人員分工，即設(shè)置專門的財務(wù)分析部門。5.4財務(wù)報表的分析方法

比較分析法比率分析法趨勢分析法因素分析法現(xiàn)金流量法圖形分析法量本利分析法5.4.1比較分析法比較分析法是通過經(jīng)濟指標在數(shù)量上的比較，揭示經(jīng)濟指標的數(shù)量關(guān)系和數(shù)量差異的一種方法。通用公式：a1-a0=b比較法的主要作用，在于揭示財務(wù)活動中的數(shù)量關(guān)系和存在的差距，從中發(fā)現(xiàn)問題，為進一步分析原因、挖掘潛力指明方向。比較的方法是最基本的分析方法，沒有比較就沒有分析，不僅比較法本身在財務(wù)分析中被廣泛應(yīng)用，而且其他分析方法也是建立在比較分析法基礎(chǔ)上的。example5.4.2比率分析法比率分析法是通過對財務(wù)相對數(shù)指標的比較，來確定財務(wù)活動變動程度的分析方法。通用公式：a÷b×100%=c%把分析對比的數(shù)值變成相對數(shù)，計算出各種比率指標，然后進行比較，從確定的比率差異中發(fā)現(xiàn)問題。目的是把在某些條件下的不可比指標變?yōu)榭梢员容^的指標，以利于進行分析。同一企業(yè)，同一期間，此項目彼項目5.4.3趨勢分析法趨勢分析法是將兩期或連續(xù)數(shù)期財務(wù)會計報告中的相同指標或比率進行對比，求出它們增減變動的方向、數(shù)額和幅度的一種方法。通用公式：(a1-a0)/a0=b%運用趨勢分析法，報表使用者可以了解有關(guān)項目變動的基本趨勢，判斷這種變動趨勢是有利或者不利，并對未來現(xiàn)金流量發(fā)展作出預(yù)測。趨勢分析通常采用編制歷年會計報表的方法，即將連續(xù)多年的報表，至少是最近兩三年。5.4.4水平分析法&垂直分析法水平分析法：僅同一會計期間的有關(guān)數(shù)據(jù)資料所做的財務(wù)分析，其作用在于客觀評價當(dāng)期的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及財務(wù)狀況的變動情況。垂直分析法：將當(dāng)期的有關(guān)會計資料和上述水平分析中所得的數(shù)據(jù)，與本企業(yè)過去時期的同類數(shù)據(jù)資料進行對比，一分析企業(yè)各項業(yè)務(wù)、績效的成長及發(fā)展趨勢。水平分析法和垂直分析法通常需要合在一起使用，通過水平分析的結(jié)果結(jié)合垂直分析了解企業(yè)的經(jīng)營是否有發(fā)展進步及其發(fā)展進步的程度和速度。5.4.5現(xiàn)金流量分析法概念就是把一定時期內(nèi)財務(wù)活動中所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的方向、數(shù)量等因素結(jié)合起來分析企業(yè)這一時期的財務(wù)狀態(tài)與財務(wù)質(zhì)量的方法。內(nèi)容

現(xiàn)金流量分析財務(wù)狀態(tài)現(xiàn)金流量分析財務(wù)質(zhì)量（1）不同財務(wù)狀態(tài)現(xiàn)金流量表現(xiàn)階段初創(chuàng)與成長成熟衰退經(jīng)營凈流量﹤0﹥0﹤0投資凈流量﹤0﹤0或﹥0﹥0籌資凈流量﹥0﹤0或﹥0﹤0凈流量合計﹥0﹥0﹤0凈利潤﹤0﹥0﹤0經(jīng)營凈流量凈利潤投資凈流量財務(wù)活動質(zhì)量評價>0

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