中級會計職稱中級會計實務(wù)歷年考題

中級會計實務(wù)歷年考試真題預(yù)測一、單選題1、下列各項中，將導(dǎo)致公司所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（）。（）A.實際發(fā)放股票股利B.提取法定盈余公積C.宣布分派鈔票股利D.用盈余公積彌補虧損2、下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量規(guī)定的是（）。（）A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計入資產(chǎn)處置損益B.對不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)估計負(fù)債C.將融資租入的生產(chǎn)設(shè)備確覺得本公司的資產(chǎn)D.對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備3、甲公司向乙公司發(fā)出一批實際成本為30萬元的原材料，另支付加工費6萬元（不含增值稅），委托乙公司加工一批合用消費稅稅費為10%的應(yīng)稅消費品，加工完畢收回后，所有用于持續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，乙公司代扣代繳的消費稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率均為17%。不考慮其她因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費品的實際成本為（）萬元。（）A.36B.39.6C.40D.42.124、甲公司為增值稅一般納稅人，6月1日，甲公司購買Y產(chǎn)品獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為450萬元，增值稅稅額為76.5萬元。甲公司另支付不含增值稅的裝卸費7.5萬元，不考慮其她因素。甲公司購買Y產(chǎn)品的成本為（）萬元。（）A.534B.457.5C.450D.526.55、甲公司系增值稅一般納稅人，8月31日以不含增值稅的價格的100萬元售出購入的一臺生產(chǎn)用機床，增值稅銷項稅額為17萬元，該機床原價為200萬元（不含增值稅），已計提折舊120萬元，已計提減值30萬元，不考慮其她因素，甲公司處置該機床的利得為（）萬元。（）A.3B.20C.33D.506、甲公司系增值稅一般納稅人，12月31日，甲公司發(fā)售一臺原價為452萬元，已提折舊364萬元的生產(chǎn)設(shè)備，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元。發(fā)售該生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生不含增值稅的清理費用8萬元，不考慮其她因素，甲公司發(fā)售該生產(chǎn)設(shè)備的利得為（）萬元。（）A.54B.87.5C.62D.79.57、下列應(yīng)計入自行建造固定資產(chǎn)成本的有（）。（）A.達到預(yù)定可使用狀態(tài)前分?jǐn)偟拈g接費用B.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式獲得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金C.達到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費用D.達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本8、甲公司系增值稅一般納稅人，購入一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，自行安裝領(lǐng)用材料20萬元，發(fā)生安裝人工費5萬元，不考慮其她因素，設(shè)備安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。（）A.320B.351C.376D.3259、公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。下列有關(guān)轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值不小于賬面價值的差額的會計解決表述中，對的的是（）。（）A.計入遞延收益B.計入當(dāng)期損益C.計入其她綜合收益D.計入資本公積10、5月10日，甲公司將其持有的一項以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資所有發(fā)售，獲得價款1200萬元，當(dāng)天辦妥有關(guān)手續(xù)。發(fā)售時，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為1100萬元，其中投資成本為700萬元，損益調(diào)節(jié)為300萬元，可重分類進損益的其她綜合收益為100萬元，不考慮增值稅等有關(guān)稅費及其她因素。甲公司處置該項股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。（）A.100B.500C.200D.40011、1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元獲得乙公司20%有表決權(quán)的股份，對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算；乙公司當(dāng)天可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為12000萬元，各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相似。乙公司實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其她因素，12月31日，甲公司該項投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額為（）萬元。（）A.2500B.2400C.2600D.270012、12月31日，甲公司某項無形資產(chǎn)的原價為120萬元，已攤銷42萬元，未計提減值準(zhǔn)備，當(dāng)天，甲公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，估計公允價值減去處置費用后的凈額為55萬元，將來鈔票流量的現(xiàn)值為60萬元，12月31日，甲公司應(yīng)為該無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備為（）萬元（）A.18B.23C.60D.6513、2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進行攤銷，估計凈殘值為零，估計該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺H設(shè)備。甲公司共生產(chǎn)90臺H設(shè)備。12月31日。經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等有關(guān)稅費及其她因素。甲公司12月31日應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬元。（）A.700B.0C.196D.50414、下列各項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。（）A.應(yīng)收賬款B.無形資產(chǎn)C.在建工程D.長期股權(quán)投資15、下列有關(guān)不具有商業(yè)實質(zhì)的公司非貨幣性資產(chǎn)互換的會計解決表述中，不對的的是（）。（）A.收到補價的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值減去收到的補價，加上應(yīng)支付的有關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本B.支付補價的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的補價和應(yīng)支付的有關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本C.波及補價的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)損益D.不波及補價的，不應(yīng)確認(rèn)損益16、12月31日，甲公司某項固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值為1000萬元，公允價值為980萬元，估計處置費用為80萬元，估計將來鈔票流量的現(xiàn)值為1050萬元。12月31日，甲公司應(yīng)對該項固定資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。（）A.0B.20C.50D.10017、下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在后來會計期間符合轉(zhuǎn)回條件予以轉(zhuǎn)回時，應(yīng)直接計入所有者權(quán)益類科目的是（）。（）A.壞賬準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.可供發(fā)售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備D.可供發(fā)售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備18、2月3日，甲公司以銀行存款2003萬元（其中具有關(guān)交易費用3萬元）從二級市場購入乙公司股票100萬元股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。7月10日，甲公司收到乙公司于當(dāng)年5月25日宣布分派的鈔票股利40萬元，12月31日，上述股票的公允價值為2800萬元，不考慮其她因素，該項投資使甲公司營業(yè)利潤增長的金額為（）萬元。（）A.797B.800C.837D.84019、1月1日，甲公司以3133.5萬元購入乙公司當(dāng)天發(fā)行的面值總額為3000萬元的債券，作為持有至到期投資核算。該債券期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年年末支付利息，到期歸還本金。不考慮增值稅有關(guān)稅費及其她因素，12月31日，甲公司該債券投資的投資收益為（）萬元。（）A.24.66B.125.34C.120D.15020、公司對向職工提供的非貨幣性福利進行計量時，應(yīng)選擇的計量屬性是（）。（）A.現(xiàn)值B.歷史成本C.重置成本D.公允價值21、甲公司以950萬元發(fā)行面值為1000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，其中負(fù)債成分的公允價值為890萬元。不考慮其她因素，甲公司發(fā)行該債券應(yīng)計入所有者權(quán)益的金額為（）萬元。（）A.0B.50C.60D.11022、1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備公允價值為800萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為750萬元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為100萬元。不考慮其她因素，甲公司該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。（）A.650B.750C.800D.85023、公司發(fā)生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是（）。（）A.股票發(fā)行費用B.長期借款的手續(xù)費C.外幣借款的匯兌差額D.溢價發(fā)行債券的利息調(diào)節(jié)24、甲公司系增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為17%。4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其她因素，甲公司應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬元。（）A.18B.14.04C.12D.21.0625、甲公司于1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費者免費提供維修服務(wù)，估計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的也許性相似。當(dāng)年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其她因素，甲公司12月31日資產(chǎn)負(fù)債表估計負(fù)債項目的期末余額為（）萬元。（）A.15B.25C.35D.4026、12月31日，甲公司波及一項未決訴訟，估計很也許敗訴，甲公司若敗訴，需承當(dāng)訴訟費10萬元并支付賠款300萬元，但基本擬定可從保險公司獲得60萬元的補償。12月31日，甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)估計負(fù)債的金額為（）萬元。（）A.240B.250C.300D.31027、乙公司以甲公司名義開設(shè)一家連鎖店，并于30日內(nèi)向乙公司一次性收取特許權(quán)等費用50萬元（其中35萬元為當(dāng)年11月份提供柜臺等設(shè)施收費，設(shè)施提供后由乙公司所有；15萬元為次年1月提供市場哺育等后續(xù)服務(wù)收費），11月1日，甲公司收到上述款項后向乙公司提供了柜臺等設(shè)施，成本為30萬元，估計1月提供有關(guān)后續(xù)服務(wù)的成本為12萬元。不考慮其她因素，甲公司因該交易應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。（）A.9B.15C.35D.5028、3月1日，甲公司簽訂了一項總額為1200萬元的固定造價建造合同，采用竣工比例法確認(rèn)合同收入和合同費用。至當(dāng)年年末，甲公司實際發(fā)生成本315萬元，竣工進度為35%，估計完畢該建造合同還將發(fā)生成本585萬元。不考慮增值稅等有關(guān)稅費及其她因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（）萬元。（）A.0B.105C.300D.42029、1月10日，甲公司收到專項財政撥款60萬元，用以購買研發(fā)部門使用的某特種儀器。6月20日，甲公司購入該儀器后立即投入使用。該儀器估計使用年限為，估計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其她因素，甲公司采用總額法核算政府補貼，甲公司應(yīng)確認(rèn)的其她收益為（）萬元。（改編）A.3B.3.5C.5.5D.630、下列各項中，不屬于公司獲得的政府補貼的是（）。（）A.政府部門對公司銀行貸款利息予以的補貼B.政府部門免費撥付給公司進行技術(shù)改造的專項資金C.政府部門作為公司所有者投入的資本D.政府部門先征后返的增值稅31、12月1日，甲公司以300萬港元獲得乙公司在香港聯(lián)交所掛牌交易的H股100萬股，作為可供發(fā)售金融資產(chǎn)核算。12月31日，上述股票的公允價值為350萬港元。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，假定12月1日和31日1港元即期匯率分別為0.83元人民幣和0.81元人民幣。不考慮其她因素，12月31日，甲公司因該資產(chǎn)計入所有者權(quán)益的金額為（）萬元。（）A.34.5B.40.5C.41D.41.532、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。5月1日，甲公司進口一批商品，價款為200萬美元，當(dāng)天即期匯率為1美元=6.1人民幣元。12月31日，甲公司該批商品中仍有50%尚未發(fā)售，可變現(xiàn)凈值為90萬美元，當(dāng)天即期匯率為1美元=6.2人民幣元。不考慮其她因素，12月31日，該批商品期末計價對甲公司利潤總額的影響金額為（）萬人民幣元。（）A.減少104B.增長104C.增長52D.減少5233、甲公司以人民幣作為記賬本位幣。12月31日，即期匯率為1美元=6.94人民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬美元，應(yīng)付賬款美元賬戶貸方余額為100萬美元。兩者在匯率變動調(diào)節(jié)前折算的人民幣余額分別為10350萬元和690萬元。不考慮其她因素，12月31日因匯率變動對甲公司12月營業(yè)利潤的影響為（）。（）A.增長56萬元B.減少64萬元C.減少60萬元D.增長4萬元34、12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自12月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)從1月才開始計提折舊，導(dǎo)致管理費用少記200萬元，被認(rèn)定為重大差錯，稅務(wù)部門容許調(diào)節(jié)的應(yīng)交所得稅。甲公司合用的公司所得稅稅率為25%，無其她納稅調(diào)節(jié)事項，甲公司利潤表中的凈利潤為500萬元，并按10%提取了法定盈余公積，不考慮其她因素，甲公司改正該差錯時應(yīng)將12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分派利潤項目年初余額調(diào)減（）萬元。（）A.15B.50C.135D.15035、下列各項中，屬于公司會計政策變更的是（）。（）A.固定資產(chǎn)的殘值率由7%改為4%B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式C.使用壽命擬定的無形資產(chǎn)的估計使用年限由變更為6年D.勞務(wù)合同竣工進度的擬定由已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例改為已竣工作的測量36、公司對該資產(chǎn)負(fù)債表后來調(diào)節(jié)事項進行會計解決時，下列報告年度財務(wù)報表項目中，不應(yīng)調(diào)節(jié)的是（）。（）A.損益類項目B.應(yīng)收賬款項目C.貨幣資金項目D.所有者權(quán)益類項目37、甲公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為4月1日，下列事項中屬于資產(chǎn)負(fù)債表后來調(diào)節(jié)事項的是（）。（）A.3月11日，甲公司上月銷售產(chǎn)品因質(zhì)量問題被客戶退回B.3月5日，甲公司用3000萬元盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.2月8日，甲公司發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致重大損失600萬元D.3月20日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司存在重大會計舞弊38、1月1日，甲公司以1800萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司100%有表決權(quán)的股份，獲得對乙公司的控制權(quán)；乙公司當(dāng)天可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值和公允價值均為1500萬元。，乙公司以當(dāng)年1月1日可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價值為基本計算實現(xiàn)的凈利潤為125萬元，未發(fā)生其她影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。1月1日，甲公司以2000萬元轉(zhuǎn)讓上述股份的80%，剩余股份的公允價值為500萬元。轉(zhuǎn)讓后，甲公司可以對乙公司施加重大影響。不考慮其她因素，甲公司因轉(zhuǎn)讓該股份計入合并財務(wù)報表中投資收益項目的金額為（）萬元。（）A.560B.575C.700D.87539、以非“一攬子交易”形成的非同一控制下的控股合并，購買日之前持有的被購買方的原股權(quán)在購買日的公允價值與其賬面價值的差額，公司應(yīng)在合并財務(wù)報表中確覺得（）。（）A.管理費用B.資本公積C.商譽D.投資收益40、1月1日，甲公司從本集團內(nèi)另一公司處購入乙公司80%有表決權(quán)的股份，構(gòu)成同一控制下公司合并，，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，分派鈔票股利250萬元。12月31日，甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額為9000萬元。不考慮其她因素，甲公司12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額為（）萬元。（）A.9550B.9440C.9640D.1005041、12月31日，甲事業(yè)單位完畢非財政專項資金撥款支持的開發(fā)項目，上級部門批準(zhǔn)將項目結(jié)余資金70萬元留歸該單位使用。當(dāng)天，該單位應(yīng)將該筆結(jié)余資金確覺得（）。（）A.單位結(jié)余B.事業(yè)基金C.非財政補貼收入D.專項基金42、6月10日，甲事業(yè)單位采購一臺售價為70萬元的專用設(shè)備，發(fā)生安裝調(diào)試費5萬元?？哿糍|(zhì)量保證金7萬元，質(zhì)保期為6個月。當(dāng)天，甲事業(yè)單位以財政直接支付方式支付款項68萬元并獲得了全款發(fā)票。不考慮稅費及其她因素，6月10日，甲事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的非流動資產(chǎn)基金的金額為（）萬元。（）A.63B.68C.75D.7043、5月10日，甲事業(yè)單位以一項原價為50萬元，已計提折舊10萬元、評估價值為100萬元的固定資產(chǎn)對外投資，作為長期投資核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接有關(guān)費用1萬元，不考慮其她因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計入長期投資成本的金額為（）萬元。（）A.41B.100C.40D.101二、多選題1、公司為外購存貨發(fā)生的下列各項支出中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。（）A.入庫前的挑選整頓費B.運送途中的合理損耗C.不能抵扣的增值稅進項稅額D.運送途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失2、公司在固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出并達到預(yù)定可使用狀態(tài)時進行的下列各項會計解決中，對的的有（）。（）A.重新估計凈殘值B.重新擬定折舊措施C.重新擬定入賬價值D.重新估計使用壽命3、下列各項中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。（）A.已出租的土地使用權(quán)B.以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)D.出租給本公司職工居住的自建宿舍樓4、下列有關(guān)公司投資性房地產(chǎn)會計解決的表述中，對的的有（）。（）A.自行建造的投資性房地產(chǎn)，按達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進行初始計量B.以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，計提的減值準(zhǔn)備后來會計期間可以轉(zhuǎn)回C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式時，其公允價值與賬面價值的差額應(yīng)計入當(dāng)期損益D.滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，應(yīng)予以資本化5、1月1日，甲公司長期股權(quán)投資賬面價值為2000萬元。當(dāng)天，甲公司將持有的乙公司80%股權(quán)中的一半以1200萬元發(fā)售給非關(guān)聯(lián)方，剩余對乙公司的股權(quán)投資具有重大影響。甲公司原獲得乙公司股權(quán)時，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為2200萬元，各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相似。自甲公司獲得乙公司股權(quán)投資至處置投資日，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，增長其她綜合收益300萬元。假定按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮增值稅等有關(guān)稅費及其她因素。下列有關(guān)1月1日甲公司個別財務(wù)報表中對長期股權(quán)投資的會計解決表述中，對的的有（）。（）A.增長盈余公積60萬元B.增長未分派利潤540萬元C.增長投資收益320萬元D.增長其她綜合收益120萬元6、公司采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，下列各項中，影響長期股權(quán)投資賬面價值的有（）。（）A.被投資單位其她綜合收益變動B.被投資單位發(fā)行一般公司債券C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.被投資單位實現(xiàn)凈利潤7、下列有關(guān)同一控制下公司合并形成的長期股權(quán)投資會計解決表述中，對的的有（）。（）A.合并方發(fā)生的評估征詢費用，應(yīng)計入當(dāng)期損益B.與發(fā)行債務(wù)工具作為合并對價直接有關(guān)的交易費用，應(yīng)計入債務(wù)工具的初始確認(rèn)金額C.與發(fā)行權(quán)益工具作為合并對價直接有關(guān)的交易費用，應(yīng)計入當(dāng)期損益D.合并成本與合并對價賬面價值之間的差額，應(yīng)計入其她綜合收益8、下列有關(guān)公司無形資產(chǎn)攤銷的會計解決中，對的的有（）。（改編）A.對使用壽命有限的無形資產(chǎn)選擇的攤銷措施一經(jīng)擬定不得變更B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)處置當(dāng)月停止攤銷C.使用壽命不擬定的無形資產(chǎn)按照不低于的期限進行攤銷D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用時起開始攤銷9、下列有關(guān)公司內(nèi)部研發(fā)支出會計解決的表述中，對的的有（）。（）A.開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化B.無法合理分派的多項開發(fā)活動所發(fā)生的共同支出，應(yīng)所有予以費用化C.無法辨別研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)所有予以費用化D.研究階段的支出，應(yīng)所有予以費用化10、7月10日，甲公司以其擁有的一輛作為固定資產(chǎn)核算的轎車換入乙公司一項非專利技術(shù)，并支付補價5萬元，當(dāng)天，甲公司該轎車原價為80萬元，合計折舊為16萬元，公允價值為60萬元，乙公司該項非專利技術(shù)的公允價值為65萬元，該項互換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮有關(guān)稅費及其她因素，甲公司進行的下列會計解決中，對的的有（）。（）A.按5萬元擬定資產(chǎn)處置損益B.按65萬元擬定換入非專利技術(shù)的成本C.按4萬元擬定處置非流動資產(chǎn)損失D.按1萬元擬定處置非流動資產(chǎn)利得11、下列有關(guān)以公允價值計量的公司非貨幣性資產(chǎn)互換會計解決的表述中，對的的有（）。（）A.換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額計入投資收益B.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價值不小于其賬面價值的差額計入營業(yè)外收入C.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)按換出資產(chǎn)的公允價值確認(rèn)營業(yè)收入D.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價值不不小于其賬面價值的差額計入其她綜合收益12、下列各項中，屬于固定資產(chǎn)減值跡象的有（）。（）A.固定資產(chǎn)將被閑置B.籌劃提前處置固定資產(chǎn)C.有證據(jù)表白資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時D.公司經(jīng)營所處的經(jīng)濟環(huán)境在當(dāng)期發(fā)生重大變化且對公司產(chǎn)生不利影響13、下列資產(chǎn)中，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在后來會計期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。（）A.在建工程B.長期股權(quán)投資C.可供發(fā)售金融資產(chǎn)中的債券投資D.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)14、公司對下列金融資產(chǎn)進行初始計量時，應(yīng)將發(fā)生的有關(guān)交易費用計入初始確認(rèn)金額的有（）。（）A.持有至到期投資B.委托貸款C.可供發(fā)售金融資產(chǎn)D.交易性金融資產(chǎn)15、下列各項中，公司應(yīng)作為職工薪酬核算的有（）。（）A.職工教育經(jīng)費B.非貨幣性福利C.長期殘疾福利D.累積帶薪缺勤16、下列有關(guān)甲公司融資租入大型生產(chǎn)設(shè)備會計解決的表述中，對的的有（）。（）A.未確認(rèn)融資費用按實際利率進行分?jǐn)侭.或有租金在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益C.初始直接費用計入當(dāng)期損益D.由甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值計入最低租賃付款額17、7月1日，甲公司因財務(wù)困難以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品償付了應(yīng)付乙公司賬款1200萬元，該批產(chǎn)品的實際成本為700萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為1000萬元，增值稅銷項稅額170萬元由甲公司承當(dāng)，不考慮其他因素，甲公司進行的下述會計解決中，對的的有（）。（）A.確認(rèn)債務(wù)重組利得200萬元B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本700萬元C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1000萬元D.終結(jié)確認(rèn)應(yīng)付乙公司賬款1200萬元17、4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬元與其簽訂債務(wù)重組合同，減免其債務(wù)200萬元，剩余債務(wù)立即用鈔票清償。當(dāng)天，甲公司收到乙公司歸還的350萬元存入銀行。此前，甲公司已計提壞賬準(zhǔn)備230萬元。下列有關(guān)甲公司債務(wù)重組的會計解決表述中，對的的有（）。（）A.增長營業(yè)外支出200萬元B.增長營業(yè)外收入30萬元C.減少應(yīng)收賬款余額550萬元D.減少資產(chǎn)減值損失30萬元18、12月1日，甲公司因財務(wù)困難與乙公司簽訂債務(wù)重組合同。雙方商定，甲公司以其擁有的一項無形資產(chǎn)抵償所欠乙公司163.8萬元貨款，該項無形資產(chǎn)的公允價值為90萬元，獲得成本為120萬元，已合計攤銷10萬元，有關(guān)手續(xù)已于當(dāng)天辦妥。不考慮增值稅等有關(guān)稅費及其她因素，下列有關(guān)甲公司會計解決的表述中，對的的有（）。（）A.確認(rèn)債務(wù)重組利得53.8萬元B.減少應(yīng)付賬款163.8萬元C.確認(rèn)無形資產(chǎn)處置損失20萬元D.減少無形資產(chǎn)賬面余額120萬元19、下列各項中，屬于或有事項的有（）。（）A.為其她單位提供的債務(wù)擔(dān)保B.公司與管理人員簽訂利潤分享籌劃C.未決仲裁D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證20、建造施工公司發(fā)生的下列支出中，屬于與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用的有（）。（）A.構(gòu)成工程實體的材料成本B.施工人員的工資C.財產(chǎn)保險費D.經(jīng)營租入施工機械的租賃費21、甲公司系增值稅一般納稅人。12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，滿足銷售商品收入確認(rèn)條件，合同商定乙公司有權(quán)在三個月內(nèi)退貨。12月31日，甲公司尚未收到上述款項。根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為12%。下列有關(guān)甲公司該項業(yè)務(wù)會計解決的表述中，對的的有（）。A.確認(rèn)估計負(fù)債0.6萬元B.確認(rèn)營業(yè)收入70.4萬元C.確認(rèn)應(yīng)收賬款93.6萬元D.確認(rèn)營業(yè)成本66萬元22、公司將境外經(jīng)營的財務(wù)報表折算為以公司記賬本位幣反映的財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的項目有（）。（）A.固定資產(chǎn)B.應(yīng)付賬款C.營業(yè)收入D.未分派利潤23、公司對境外經(jīng)營財務(wù)報表折算時，下列各項中，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的有（）。（）A.固定資產(chǎn)B.未分派利潤C.實收資本D.應(yīng)付賬款24、下列各項波及外幣業(yè)務(wù)的賬戶中，公司因匯率變動需于資產(chǎn)負(fù)債表日對其記賬本位幣余額進行調(diào)節(jié)的有（）。（）A.固定資產(chǎn)B.長期借款C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)付債券25、下列各項中，公司需要進行會計估計的有（）。（）A.估計負(fù)債計量金額的擬定B.應(yīng)收賬款將來鈔票流量的擬定C.建造合同竣工進度的擬定D.固定資產(chǎn)折舊措施的選擇26、下列各項中，屬于公司會計估計的有（）。（改編）A.勞務(wù)合同竣工進度的擬定B.估計負(fù)債初始計量的最佳估計數(shù)的擬定C.無形資產(chǎn)減值測試中可收回金額的擬定D.建造合同或勞務(wù)合同竣工進度的擬定27、在資產(chǎn)負(fù)債表后來至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表后來調(diào)節(jié)事項的有（）。（）A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致公司持有的外幣資金浮現(xiàn)重大匯兌損失B.公司報告年度銷售給某重要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回C.報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，公司需要補償?shù)慕痤~大幅超過已確認(rèn)的估計負(fù)債D.公司獲悉某重要客戶在報告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補提報告年度應(yīng)收該客戶賬款的壞賬準(zhǔn)備28、下列各項中，投資方在擬定合并財務(wù)報表合并范疇時應(yīng)予考慮的因素有（）。（）A.被投資方的設(shè)立目的B.投資方與否擁有對被投資方的權(quán)力C.投資方與否通過參與被投資方的有關(guān)活動而享有可變回報D.投資方與否有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額29、母公司在編制合并財務(wù)報表前，對子公司所采用會計政策與其不一致的情形進行的下列會計解決中，對的的有（）。（）A.按照子公司的會計政策另行編報母公司的財務(wù)報表B.規(guī)定子公司按照母公司的會計政策另行編報子公司的財務(wù)報表C.按照母公司自身的會計政策對子公司財務(wù)報表進行必要的調(diào)節(jié)D.按照子公司的會計政策對母公司自身財務(wù)報表進行必要的調(diào)節(jié)30、編制合并財務(wù)報表時，母公司對本期增長的子公司進行的下列會計解決中，對的的有（）。（）A.非同一控制下增長的子公司應(yīng)將其期初至報告期末的鈔票流量納入合并鈔票流量表B.同一控制下增長的子公司應(yīng)調(diào)節(jié)合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)C.非同一控制下增長的子公司不需調(diào)節(jié)合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)D.同一控制下增長的子公司應(yīng)將其期初至報告期末收入、費用和利潤納入合并利潤表31、3月1日，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處以4000萬元獲得了乙公司80%有表決權(quán)的股份，并能控制乙公司。當(dāng)天，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4500萬元。1月20日，甲公司在不喪失控制權(quán)的狀況下，將其持有的乙公司80%股權(quán)中的20%對外發(fā)售，獲得價款1580萬元。發(fā)售當(dāng)天，乙公司以3月1日的凈資產(chǎn)公允價值為基本持續(xù)計算的凈資產(chǎn)為9000萬元，不考慮增值稅等有關(guān)稅費及其她因素。下列有關(guān)甲公司的會計解決表述中，對的的有（）。（）A.合并利潤表中不確認(rèn)投資收益B.合并資產(chǎn)負(fù)債表中終結(jié)確認(rèn)商譽C.個別利潤表中確認(rèn)投資收益780萬元D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中增長資本公積140萬元32、下列各項中，公司編制合并財務(wù)報表時，需要進行抵銷解決的有（）。（）A.母公司對子公司長期股權(quán)投資與相應(yīng)子公司所有者權(quán)益中所享有的份額B.子公司對母公司銷售商品價款中涉及的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤C.母公司和子公司之間的債權(quán)與債務(wù)D.母公司向子公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)價款中涉及的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤33、某事業(yè)單位收到財政部門批復(fù)的年末未下達零余額賬戶用款額度300萬元，下列會計解決中，對的的有（）。（）A.貸記“財政補貼收入”300萬元B.借記“財政補貼結(jié)轉(zhuǎn)”300萬元C.貸記“財政應(yīng)返還額度”300萬元D.借記“零余額賬戶用款額度”300萬元34、12月10日，甲民間非營利組織按照與乙公司簽訂的一份捐贈合同，向乙公司指定的一所貧困小學(xué)捐贈電腦50臺，該組織收到乙公司捐贈的電腦時進行的下列會計解決中，對的的有（）。（）A.確認(rèn)固定資產(chǎn)B.確認(rèn)受托代理資產(chǎn)C.確認(rèn)捐贈收入D.確認(rèn)受托代理負(fù)債35、下列各項中，民間非營利組織應(yīng)確認(rèn)捐贈收入的有（）。（）A.接受志愿者免費提供的勞務(wù)B.收到捐贈人未限定用途的物資C.收到捐贈人的捐贈承諾函D.收到捐贈人限定了用途的鈔票三、判斷題1、公司擁有的一項經(jīng)濟資源，雖然沒有發(fā)生實際成本或者發(fā)生的實際成本很小，但如果公允價值可以可靠計量，也應(yīng)覺得符合資產(chǎn)可以可靠計量的確認(rèn)條件。（）（）2、公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，發(fā)售一項資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項負(fù)債所需支付的價格。（）（）3、公司為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以合同價格為基本計算。（）（）4、公司通過提供勞務(wù)獲得存貨的成本，按提供勞務(wù)人員的直接人工和其她直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用擬定。（）（）5、公司為符合國家有關(guān)排污原則購買的大型環(huán)保設(shè)備，因其不能為公司帶來直接的經(jīng)濟利益，因此不確覺得固定資產(chǎn)。（）（）6、公司以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租給其她單位的土地使用權(quán)，不能確覺得投資性房地產(chǎn)。（）（）7、公司將其擁有的辦公大樓由自用轉(zhuǎn)為收取租金收益時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。（）（）8、公司將土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造自用廠房的，該土地使用權(quán)與廠房應(yīng)分別進行攤銷和提取折舊。（）（）9、無形資產(chǎn)預(yù)期不能為公司帶來將來經(jīng)濟利益的，公司應(yīng)當(dāng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（）（）10、非貨幣性資產(chǎn)互換不具有商業(yè)實質(zhì)的，支付補價方應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的補價和應(yīng)支付的有關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。（）（）11、對于不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)互換，公司應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值為基本擬定換入資產(chǎn)的成本。（）（）12、資產(chǎn)組一經(jīng)擬定，在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。（）（）13、12月31日，甲公司因變化持有目的，將原作為交易性金融資產(chǎn)核算的乙公司一般股股票重分類為可供發(fā)售金融資產(chǎn)。（）（）14、對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，公司應(yīng)將有關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益。（）（）15、公司根據(jù)轉(zhuǎn)股合同將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)作為債務(wù)重組進行會計解決。（）（）16、符合資本化條件的資產(chǎn)在購建過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時間持續(xù)超過一種月的，公司應(yīng)暫停借款費用資本化。（）（）17、公司債務(wù)重組中，債權(quán)人應(yīng)將或有應(yīng)收金額計入重組后債權(quán)的賬面價值。（）（）18、公司因虧損合同確認(rèn)的估計負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最高凈成本進行計量。（）（）19、資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表白估計負(fù)債賬面價值不能真實反映目前最佳估計數(shù)的，公司應(yīng)對其賬面價值進行調(diào)節(jié)。（）（）20、對于很也許給公司帶來經(jīng)濟利益的或有資產(chǎn)，公司應(yīng)當(dāng)披露其形成的因素、估計產(chǎn)生的財務(wù)影響等。（）（）21、總承包商在采用合計實際發(fā)生的合同成本占合同估計總成本的比例擬定總體工程的竣工進度時，應(yīng)將分包工程的工作量完畢之前預(yù)付給分包單位的工程款項計入合計實際發(fā)生的合同成本。（）（）22、公司銷售商品同步提供勞務(wù)的，且銷售商品部分與提供勞務(wù)部分不能辨別，應(yīng)將所有收入作為銷售商品解決。（）（）23、公司收到政府免費劃撥的公允價值不能可靠獲得的非貨幣性長期資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照名義金額“1元”計量。（）（）24、公司按照名義金額計量的政府補貼，應(yīng)計入當(dāng)期損益。（）（）25、與資產(chǎn)有關(guān)的政府補貼的公允價值不能合理擬定的，公司應(yīng)以名義金額對其進行計量，并計入當(dāng)期損益。（）（）26、對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，公司在持故意圖由長期持有轉(zhuǎn)為擬近期發(fā)售的狀況下，雖然該長期股權(quán)投資賬面價值與其計稅基本不同產(chǎn)生了臨時性差別，也不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)有關(guān)的遞延所得稅影響。（）（）27、在公司不提供資金的狀況下，境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的鈔票流量難以歸還其既有債務(wù)和正常狀況下可預(yù)期債務(wù)的，境外經(jīng)營應(yīng)當(dāng)選擇與公司記賬本位幣相似的貨幣作為記賬本位幣。（）（）28、公司難以將某項變更辨別為會計政策變更還是會計估計變更的，應(yīng)將其作為會計政策變更解決。（）（）29、公司對會計政策變更采用追溯調(diào)節(jié)法時，應(yīng)當(dāng)按照會計政策變更的累積影響數(shù)調(diào)節(jié)當(dāng)期期初的留存收益。（）（）30、公司波及鈔票收支的資產(chǎn)負(fù)債表后來調(diào)節(jié)事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)節(jié)報告年度資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項目的金額。（）（）31、母公司在編制合并鈔票流量表時，應(yīng)將其直接以鈔票對于公司進行長期股權(quán)投資形成的鈔票流量，與子公司籌資活動形成的與之相應(yīng)的鈔票流量互相抵銷。（）（）【答案】√32、母公司編制合并報表時，應(yīng)將非全資子公司向其發(fā)售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益全額抵銷歸屬于母公司所有者的凈利潤。（）（）33、事業(yè)單位攤銷的無形資產(chǎn)價值，應(yīng)相應(yīng)減少凈資產(chǎn)中非流動資產(chǎn)基金的金額。（）（）34、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)采用收付實現(xiàn)制作為會計核算基本。（）（）35、民間非營利組織應(yīng)將預(yù)收的后來年度會費確覺得負(fù)債。（）（）四、計算分析題和綜合題【1、計算分析題】甲公司系增值稅一般納稅人，至與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：資料一：12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000萬元，增值稅稅額為850萬元。資料二：12月31日，該設(shè)備投入使用，估計使用年限為5年，凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法按年計提折舊。資料三：12月31日，該設(shè)備浮現(xiàn)減值跡象，估計將來鈔票流量的現(xiàn)值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，甲公司對該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備后，根據(jù)新獲得的信息估計剩余使用年限仍為3年、凈殘值為30萬元，仍采用年數(shù)總和法按年計提折舊。資料四：12月31日，甲公司售出該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為900萬元，增值稅稅額為153萬元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費用2萬元。假定不考慮其她因素。規(guī)定：（1）編制甲公司12月5日購入該設(shè)備的會計分錄。（2）分別計算甲公司和對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額（3）計算甲公司12月31日對該設(shè)備應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額，并編制有關(guān)會計分錄。（4）計算甲公司對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額，并編制有關(guān)會計分錄。（5）編制甲公司12月31日處置該設(shè)備的會計分錄。（改編）【2、綜合題】甲公司系增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，估計將來期間可以獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣臨時性差別。有關(guān)資料如下：資料一：12月10日，甲公司以銀行存款購入一臺需自行安裝的生產(chǎn)設(shè)備，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為495萬元，增值稅稅額為84.15萬元，甲公司當(dāng)天進行設(shè)備安裝，安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬5萬元，12月31日安裝完畢并達到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用。資料二：甲公司估計該設(shè)備可使用，估計凈殘值為20萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊；所得稅納稅申報時，該設(shè)備在其估計使用壽命內(nèi)每年容許稅前扣除的金額為48萬元。該設(shè)備獲得時的成本與計稅基本一致。資料三：12月31日，該設(shè)備浮現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為250萬元。甲公司對該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備后，估計該設(shè)備尚可使用5年，估計凈殘值為10萬元，仍采用雙倍余額遞減法計提折舊。所得稅納稅申報時，該設(shè)備在其估計使用壽命內(nèi)每年容許稅前扣除的金額仍為48萬元。資料四：12月31日，甲公司發(fā)售該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，款項當(dāng)天收訖并存入銀行，甲公司此外以銀行存款支付清理費用1萬元（不考慮增值稅）。假定不考慮其她因素。規(guī)定：（1）計算甲公司12月31日該設(shè)備安裝完畢并達到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本，并編制設(shè)備購入、安裝及達到預(yù)定可使用狀態(tài)的有關(guān)會計分錄。（2）分別計算甲公司和對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額。（3）分別計算甲公司12月31日該設(shè)備的賬面價值、計稅基本、臨時性差別（需指出是應(yīng)納稅臨時性差別還是可抵扣臨時性差別），以及相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額。（4）計算甲公司12月31日對該設(shè)備應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額，并編制有關(guān)會計分錄。（5）計算甲公司對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額。（6）編制甲公司12月31日發(fā)售該設(shè)備的有關(guān)會計分錄。【3、綜合題】甲公司合用的所得稅稅率為25%。有關(guān)資料如下：資料一：12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥有關(guān)手續(xù)。該寫字樓的估計可使用壽命為22年，獲得時成本和計稅基本一致。資料二：甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其估計使用壽命內(nèi)每年容許稅前扣除的金額均為2000萬元。資料三：12月31日和12月31日，該寫字樓的公允價值分別45500萬元和50000萬元。資料四：12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供我司行政管理部門使用。甲公司自開始對寫字樓按年限平均法計提折舊，估計尚可使用，估計凈殘值為零，所得稅納稅申報時，該寫字樓在其估計使用壽命內(nèi)每年容許稅前扣除的金額均為2000萬元。資料五：12月31日，甲公司以52000萬元發(fā)售該寫字樓，款項收訖并存入銀行。假定不考慮除所得稅以外的稅費及其她因素。規(guī)定：（1）甲公司12月31日購入并立即出租該寫字樓的有關(guān)會計分錄。（2）編制12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄。（3）計算擬定12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值、計稅基本及臨時性差別（闡明是可抵扣臨時性差別還是應(yīng)納稅臨時性差別）；并計算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額。（4）編制12月31日甲公司收回該寫字樓的有關(guān)會計分錄。（5）計算擬定12月31日該寫字樓的賬面價值、計稅基本及臨時性差別（闡明是可抵扣臨時性差別還是應(yīng)納稅臨時性差別）；并計算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額。（6）編制發(fā)售固定資產(chǎn)的會計分錄。（）【4、綜合題】甲公司至對乙公司股票投資的有關(guān)資料如下：資料一：1月1日，甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為4.5元的一般股1000萬股作為對價獲得乙公司30%有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司可以對乙公司施加重大影響。獲得投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為16000萬元，除行政管理用W固定資產(chǎn)外，其她各項資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值分別與其賬面價值相似。該固定資產(chǎn)原價為500萬元，原估計使用年限為5年，估計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，已計提折舊100萬元；當(dāng)天，該固定資產(chǎn)的公允價值為480萬元，估計尚可使用4年，與原估計剩余年限相一致，估計凈殘值為零，繼續(xù)采用原措施計提折舊。資料二：8月20日，乙公司將其成本為900萬元的M商品以不含增值稅的價格1200萬元發(fā)售給甲公司。至12月31日，甲公司向非關(guān)聯(lián)方合計售出該商品50%，剩余50%作為存貨，未發(fā)生減值。資料三：，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，因可供發(fā)售金融資產(chǎn)公允價值變動增長其她綜合收益200萬元，未發(fā)生其她影響乙公司所有者權(quán)益變動的交易或事項。資料四：1月1日，甲公司將對乙公司股權(quán)投資的80%發(fā)售給非關(guān)聯(lián)方，獲得價款5600萬元，有關(guān)手續(xù)于當(dāng)天完畢，剩余股份當(dāng)天公允價值為1400萬元。發(fā)售部分股份后，甲公司對乙公司不再具有重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供發(fā)售金融資產(chǎn)。資料五：6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允價值下跌至1300萬元，估計乙公司股價下跌是臨時性的。資料六：7月起，乙公司股票價格持續(xù)下跌，至12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允價值下跌至800萬元，甲公司判斷題該股權(quán)投資已發(fā)生減值，并計提減值準(zhǔn)備。資料七：1月8日，甲公司以780萬元的價格在二級市場上售出所持乙公司的所有股票。資料八：甲公司和乙公司采用的會計政策、會計期間相似，假定不考慮增值稅、所得稅等其她因素。規(guī)定：（1）判斷題闡明甲公司對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算措施，并編制甲公司獲得乙公司股權(quán)投資的會計分錄。（2）計算甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益和應(yīng)享有乙公司其她綜合收益變動的金額，并編制有關(guān)會計分錄。（3）計算甲公司1月1日處置部分股權(quán)投資交易對公司營業(yè)利潤的影響額，并編制有關(guān)會計分錄。（4）分別編制甲公司6月30日和12月31日與持有乙公司股票有關(guān)的會計分錄。編制甲公司1月8日處置乙公司股票的有關(guān)會計分錄。（“長期股權(quán)投資”、“可供發(fā)售金融資產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）（）【5、計算分析題】甲公司至與F專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：資料一：1月1日，甲公司與乙公司簽訂F專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，合同商定，該專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓價款為2000萬元。甲公司于合同簽訂日支付400萬元，其他款項自當(dāng)年末起分4次每年末支付400萬元。當(dāng)天，甲、乙公司辦妥有關(guān)手續(xù)，甲公司以銀行存款支付400萬元，立即將該專利技術(shù)用于產(chǎn)品生產(chǎn)，估計使用，估計凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司計算擬定的該長期應(yīng)付款項的實際年利率為6%，年金現(xiàn)值系數(shù)（P/A，6%，4）=3.47。資料二：1月1日，甲公司因經(jīng)營方向轉(zhuǎn)變，將F專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓價款1500萬元收訖存入銀行。同日，甲、丙公司辦妥有關(guān)手續(xù)。假定不考慮其她因素。規(guī)定：（1）計算甲公司獲得F專利技術(shù)的入賬價值，并編制甲公司1月1日獲得F專利技術(shù)的有關(guān)會計分錄。（2）計算專利技術(shù)的攤銷額，并編制有關(guān)會計分錄。（3）分別計算甲公司未確認(rèn)融資費用的攤銷金額及12月31日長期應(yīng)付款的攤余成本。（4）編制甲公司1月1日轉(zhuǎn)讓F專利技術(shù)的有關(guān)會計分錄。（）【6、計算分析題】甲公司債券投資的有關(guān)資料如下：資料一：1月1日，甲公司以銀行存款2030萬元購入乙公司當(dāng)天發(fā)行的面值總額為2000萬元的4年期公司債券，該債券的票面年利率為4.2%。債券合同商定，將來4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于1月1日一次性歸還，乙公司不能提前贖回該債券，甲公司將該債券投資劃分為持有至到期投資。資料二：甲公司在獲得乙公司債券時，計算擬定該債券投資的實際年利率為3.79%，甲公司在每年年末對債券投資的投資收益進行會計解決。資料三：1月1日，甲公司在收到乙公司債券上年利息后，將該債券所有發(fā)售，所得款項2025萬元收存銀行。假定不考慮增值稅等有關(guān)稅費及其她因素。（）規(guī)定（“持有至到期投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）：（1）編制甲公司1月1日購入乙公司債券的有關(guān)會計分錄。（2）計算甲公司12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券投資收益，并編制有關(guān)會計分錄。（3）編制甲公司1月1日收到乙公司債券利息的有關(guān)會計分錄。（4）計算甲公司12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券投資收益，并編制有關(guān)會計分錄。（5）編制甲公司1月1日發(fā)售乙公司債券的有關(guān)會計分錄。【7、計算分析題】甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，價稅合計3510萬元，信用期為6個月，12月10日，乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難無法按約付款，12月31日，甲公司對該筆應(yīng)收賬款計提了351萬元的壞賬準(zhǔn)備，1月31日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過如下方式進行債務(wù)重組，并辦妥有關(guān)手續(xù)。資料一，乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù)，1月31日，該辦公樓的公允價值為1000萬元，原價為2000萬元，已計提折舊1200萬元，甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。資料二，乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價值為400萬元，生產(chǎn)成本為300萬元，乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫存商品核算。資料三，乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為3元的200萬股一般股股票抵償部分債務(wù)，甲公司將收到的乙公司股票作為可供發(fā)售金融資產(chǎn)核算。資料四，甲公司免除乙公司債務(wù)400萬元，其他債務(wù)延期至12月31日。假定不考慮貨幣時間價值和其她因素。規(guī)定：（1）計算甲公司1月31日債務(wù)重組后的剩余債權(quán)的入賬價值和債務(wù)重組損失。（2）編制甲公司1月31日債務(wù)重組的會計分錄。（3）計算乙公司1月31日債務(wù)重組中應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額。（4）編制乙公司1月31日債務(wù)重組的會計分錄。（）【8、計算分析題】甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人，有關(guān)資料如下：資料一：8月5日，甲公司以應(yīng)收乙公司賬款438萬元和銀行存款30萬元獲得丙公司生產(chǎn)的一臺機器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算。該機器人的公允價值和計稅價格均為400萬元。當(dāng)天，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元。交易完畢后，丙公司將于6月30日向乙公司收取款項438萬元，對甲公司無追索權(quán)。資料二：12月31日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，估計上述應(yīng)收款項只能收回350萬元。資料三：6月30日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司批準(zhǔn)乙公司當(dāng)天以一臺原價為600萬元、已計提折舊200萬元、公允價值和計稅價格均為280萬元的R設(shè)備歸還該項債務(wù)，當(dāng)天，乙、丙公司辦妥有關(guān)手續(xù)，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為280萬元，增值稅稅額為47.6萬元。丙公司收到該設(shè)備后，將其作為固定資產(chǎn)核算。假定不考慮貨幣時間價值，不考慮除增值稅以外的稅費及其她因素。規(guī)定：（1）判斷甲公司和丙公司的交易與否屬于非貨幣性資產(chǎn)互換并闡明理由，編制甲公司有關(guān)會計分錄。（2）計算丙公司12月31日應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備的金額，并編制有關(guān)會計分錄。（3）判斷丙公司和乙公司該項交易與否屬于債務(wù)重組并闡明理由，編制丙公司的有關(guān)會計分錄。（）【9、計算分析題】甲公司系增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為17%。有關(guān)資料如下：（）資料一：8月1日，甲公司從乙公司購入1臺不需安裝的A生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，已收到增值稅專用發(fā)票，價款1000萬元，增值稅稅額為170萬元，付款期為3個月。資料二：11月1日，應(yīng)付乙公司款項到期，甲公司雖有付款能力，但因該設(shè)備在使用過程中浮現(xiàn)過故障，與乙公司協(xié)商未果，未準(zhǔn)時支付。12月1日，乙公司向人民法院提起訴訟，至當(dāng)年12月31日，人民法院尚未判決。甲公司法律顧問覺得敗訴的也許性為70%，估計支付訴訟費5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的也許性相似。資料三：5月8日，人民法院判決甲公司敗訴，承當(dāng)訴訟費5萬元，并在10日內(nèi)向乙公司支付欠款1170萬元和逾期利息50萬元。甲公司和乙公司均服從判決，甲公司于5月16日以銀行存款支付上述所有款項。資料四：甲公司財務(wù)報告已于4月20日報出，不考慮其她因素。規(guī)定：（1）編制甲公司購進固定資產(chǎn)的有關(guān)會計分錄。（2）判斷闡明甲公司年末就該未決訴訟案件與否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)估計負(fù)債及其理由；如果應(yīng)當(dāng)確認(rèn)估計負(fù)債，編制有關(guān)會計分錄。（3）編制甲公司服從判決支付款項的有關(guān)會計分錄。【10、綜合題】甲公司年初遞延所得稅負(fù)債的余額為零，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元（系年末應(yīng)收賬款的可抵扣臨時性差別產(chǎn)生）。甲公司有關(guān)交易和事項的會計解決中，與稅法規(guī)定存在差別的有：資料一：1月1日，購入一項非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，成本為200萬元，因無法合理估計其帶來經(jīng)濟利益的期限，作為使用壽命不擬定的無形資產(chǎn)核算。12月31日，對該項無形資產(chǎn)進行減值測試后未發(fā)現(xiàn)減值。根據(jù)稅法規(guī)定，公司在計稅時，對該項無形資產(chǎn)按照的期限攤銷，有關(guān)攤銷額容許稅前扣除。資料二：1月1日，按面值購入當(dāng)天發(fā)行的三年期國債1000萬元，作為持有至到期投資核算。該債券票面年利率為5%，每年年末付息一次，到期歸還面值。12月31日，甲公司確認(rèn)了50萬元的利息收入。根據(jù)稅法規(guī)定，國債利息收入免征公司所得稅。資料三：12月31日，應(yīng)收賬款賬面余額為10000萬元，減值測試前壞賬準(zhǔn)備的余額為200萬元，減值測試后補提壞賬準(zhǔn)備100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，提取的壞賬準(zhǔn)備不容許稅前扣除。資料四：，甲公司實現(xiàn)的利潤總額為10070萬元，合用的所得稅稅率為15%；估計從開始合用的所得稅稅率為25%，且將來期間保持不變。假定將來期間可以產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣臨時性差別，不考慮其她因素。規(guī)定：（1）分別計算甲公司應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。（2）分別計算甲公司年末資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”項目“期末余額”欄應(yīng)列示的金額。（3）計算擬定甲公司利潤表“所得稅費用”項目“本年金額”欄應(yīng)列示的金額。（4）編制甲公司與確認(rèn)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費用有關(guān)的會計分錄。（）【11、計算分析題】甲公司年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之相應(yīng)的估計負(fù)債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司實現(xiàn)的利潤總額為9520萬元，合用的公司所得稅稅率為25%且估計在將來期間保持不變；估計將來期間可以產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣臨時性差別。甲公司發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計解決與稅收解決存在差別的有關(guān)資料如下：資料一：8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)公司捐贈鈔票500萬元。資料二：9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同步?jīng)_減了估計負(fù)債年初貸方余額200萬元。年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費。資料三：12月31日，甲公司相應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。資料四：12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價值為10900萬元的一般股股票為對價獲得乙公司100%有表決權(quán)的股份，形成非同一控制下控股合并。假定該項公司合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司選擇進行免稅解決。乙公司當(dāng)天可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為10000萬元，其中股本2000萬元，未分派利潤8000萬元；除一項賬面價值與計稅基本均為200萬元、公允價值為360萬元的庫存商品外，其她各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其公允價值、計稅基本均相似。假定不考慮其她因素。規(guī)定：（1）計算甲公司的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（2）根據(jù)資料一至資料三，逐項分析甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影響金額（如無影響，也明確指出無影響的因素）。（3）根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會計分錄（不波及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄）。（4）計算甲公司利潤表中應(yīng)列示的所得稅費用。（5）根據(jù)資料四，分別計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和商譽的金額，并編制與購買日合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的調(diào)節(jié)的抵消分錄。（）【12、綜合題】甲公司系增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為17%，合用的所得稅稅率為25%。估計在將來期間保持不變。甲公司已按實現(xiàn)的利潤總額6000萬元計算確認(rèn)了當(dāng)年的所得稅費用和應(yīng)交所得稅，金額均為1500萬元，按凈利潤的10%提取了法定盈余公積。甲公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為3月25日；的公司所得稅匯算清繳在4月20日完畢。1月28日，甲公司對與財務(wù)報告有重大影響的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其會計解決進行檢查，有關(guān)資料如下：資料一：12月1日，甲公司委托乙公司銷售A商品1000件，商品已所有移送乙公司，每件成本為500元，合同商定，乙公司應(yīng)按每件不含增值稅的固定價格600元對外銷售，甲公司按每件30元向乙公司支付代銷售出商品的手續(xù)費；代銷期限為6個月，代銷期限結(jié)束時，乙公司將尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代銷清單。12月31日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單，注明已售出A商品400件，乙公司對外開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為24萬元，增值稅稅額為4.08萬元，當(dāng)天，甲公司向乙公司開具了一張相似金額的增值稅專用發(fā)票，按扣除手續(xù)費1.2萬元后的凈額26.88萬元與乙公司進行了貨款結(jié)算，甲公司已將款項收存銀行。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)在收到代銷清單時產(chǎn)生。甲公司對上述業(yè)務(wù)進行了如下會計解決（單位：萬元）：借：應(yīng)收賬款

60貸：主營業(yè)務(wù)收入

60借：主營業(yè)務(wù)成本50貸：庫存商品50借：銀行存款26.88銷售費用1.2貸：應(yīng)收賬款

24應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4.08資料二：12月2日，甲公司接受丙公司委托，與丙公司簽訂了一項總金額為500萬元的軟件開發(fā)合同，合同規(guī)定的開發(fā)期為12個月。至12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40萬元，已發(fā)生軟件開發(fā)成本50萬元（均為開發(fā)人員薪酬），該合同的成果可以可靠估計，估計還將發(fā)生350萬元的成本。12月31日，甲公司根據(jù)軟件開發(fā)特點決定通過對已竣工作的測量擬定竣工進度，經(jīng)專業(yè)測量師測定，該軟件的竣工進度為10%，根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司此項業(yè)務(wù)免征增值稅。甲公司對上述業(yè)務(wù)進行了如下會計解決（單位：萬元）借：銀行存款40貸：主營業(yè)務(wù)收入40借：勞務(wù)成本50貸：應(yīng)付職工薪酬50借：主營業(yè)務(wù)成本50貸：勞務(wù)成本50資料三：6月5日，甲公司申請一項用于制造導(dǎo)航芯片技術(shù)的國家級研發(fā)補貼。申請書中的有關(guān)內(nèi)容如下：甲公司擬于7月1日起開始對導(dǎo)航芯片制造技術(shù)進行研發(fā)，期限24個月，估計研發(fā)支出為1200萬元（其中籌劃自籌600萬元，申請財政補貼600萬元）；科研成果的所有權(quán)歸屬于甲公司。6月15日，有關(guān)主管部門批準(zhǔn)了甲公司的申請，批準(zhǔn)予以補貼款600萬元，但不得挪作她用。7月1日，甲公司收到上述款項后開始研發(fā)，至12月31日該項目還處在研發(fā)過程中，估計能如期完畢。甲公司對該項補貼難以辨別與資產(chǎn)有關(guān)的部分和與收益有關(guān)的部分。根據(jù)稅法規(guī)定，該財政補貼款屬于不征稅收入。甲公司7月1日對上述財政補貼業(yè)務(wù)進行了如下會計解決（單位：萬元）借：銀行存款600貸：其她收益600規(guī)定：（1）判斷題甲公司對委托代銷業(yè)務(wù)的會計解決與否對的，并判斷題該事項與否屬于資產(chǎn)負(fù)債表后來調(diào)節(jié)事項，如果屬于調(diào)節(jié)項目，編制有關(guān)的調(diào)節(jié)分錄。（2）判斷題甲公司對軟件開發(fā)業(yè)務(wù)的會計解決與否對的，并判斷題該事項與否屬于資產(chǎn)負(fù)債表后來調(diào)節(jié)事項；如果屬于調(diào)節(jié)事項，編制有關(guān)的調(diào)節(jié)分錄。（3）判斷題甲公司對財政補貼業(yè)務(wù)的會計解決與否對的，并判斷題該事項與否屬于資產(chǎn)負(fù)債表后來調(diào)節(jié)事項；如果屬于調(diào)節(jié)事項，編制有關(guān)的調(diào)節(jié)分錄。（）【13、綜合題】甲公司系增值稅一般納稅人，合用增值稅稅率為17%，合用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為3月5日，所得稅匯算清繳于4月30日完畢，估計將來期間可以獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣臨時性差別，有關(guān)資料如下：資料一：6月30日，甲公司尚存無訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬元/件，市場銷售價格為2萬元/件，估計銷售費用為0.05萬元/件。甲公司未曾對W商品計提存貨跌價準(zhǔn)備。資料二：10月15日，甲公司以每件1.8萬元的銷售價格將500件W商品所有銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票，商品已發(fā)出，付款期為1個月，甲公司此項銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認(rèn)條件。資料三：12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貨款，經(jīng)減值測試，按照應(yīng)收賬款余額的10%計提壞賬準(zhǔn)備。資料四：2月1日，因W商品質(zhì)量缺陷，乙公司規(guī)定甲公司在原銷售價格基本上予以10%的折讓，當(dāng)天，甲公司批準(zhǔn)了乙公司的規(guī)定，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)節(jié)原壞賬準(zhǔn)備的金額。假定上述銷售價格和銷售費用均不含增值稅，且不考慮其她因素。規(guī)定：（1）計算甲公司6月30日對W商品應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額，并編制有關(guān)會計分錄。（2）編制10月15日銷售商品并結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄。（3）計算12月31日甲公司應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備的金額，并編制有關(guān)分錄。（4）編制2月1日發(fā)生銷售折讓及有關(guān)所得稅的會計分錄。（5）編制2月1日因銷售折讓調(diào)節(jié)壞賬準(zhǔn)備及有關(guān)所得稅的會計分錄。（6）編制2月1日因銷售折讓結(jié)轉(zhuǎn)損益及調(diào)節(jié)盈余公積的會計分錄。（）【14、綜合題】甲公司和乙公司采用的會計政策和會計期間相似，甲公司和乙公司至有關(guān)長期股權(quán)投資及其內(nèi)部交易或事項如下：資料一：資料①1月1日，甲公司以銀行存款18400萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司80%有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；交易后，甲公司獲得乙公司的控制權(quán)。乙公司當(dāng)天可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為23000萬元，其中股本6000萬元，資本公積4800萬元、盈余公積1200萬元、未分派利潤11000萬元；各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相似。②3月10日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一批，售價為2000萬元，生產(chǎn)成本為1400萬元。至當(dāng)年年末，乙公司已向集團外銷售A產(chǎn)品的60%。剩余部分形成年末存貨，其可變現(xiàn)凈值為600萬元，計提了存貨跌價準(zhǔn)備200萬元；甲公司應(yīng)收款項2000萬元尚未收回，計提壞賬準(zhǔn)備100萬元。③7月1日，甲公司將其一項專利權(quán)以1200萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司，款項于當(dāng)天收存銀行。甲公司該專利權(quán)的原價為1000萬元，估計使用年限為、殘值為零，采用年限平均法進行攤銷，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。乙公司獲得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)核算，估計尚可使用5年，殘值為零。采用年限平均法進行攤銷。④乙公司當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，提取法定盈余公積600萬元，向股東分派鈔票股利3000萬元；因持有的可供發(fā)售金融資產(chǎn)公允價值上升計入當(dāng)期其她綜合收益的金額為400萬元。資料二：資料，甲公司與乙公司之間未發(fā)生內(nèi)部購銷交易。至12月31日，乙公司上年自甲公司購入的A產(chǎn)品剩余部分全都向集團外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司貨款2000萬元。假定不考慮增值稅、所得稅等有關(guān)稅費及其她因素。規(guī)定：（1）編制甲公司12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)節(jié)長期股權(quán)投資的調(diào)節(jié)分錄，以及該項投資直接有關(guān)的（含甲公司內(nèi)部投資收益）抵銷分錄。（2）編制甲公司12月31日合并乙公司財務(wù)報表時與內(nèi)部購銷交易有關(guān)的抵銷分錄。（不規(guī)定編制與合并鈔票流量表有關(guān)的抵銷分錄）（3）編制甲公司12月31日合并乙公司財務(wù)報表時與內(nèi)部購銷交易有關(guān)的抵銷分錄。（不規(guī)定編制與合并鈔票流量表有關(guān)的抵銷分錄）（）【15、綜合題】，甲公司以定向增發(fā)股票方式獲得了乙公司的控制權(quán)，但不構(gòu)成反向購買。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。有關(guān)資料如下：資料一：1月1日，甲公司定向增發(fā)每股面值為1元、公允價值為12元的一般股股票1500萬股，獲得乙公司80%有表決權(quán)的股份，可以對乙公司實行控制，有關(guān)手續(xù)已于當(dāng)天辦妥。資料二：1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為18000萬元，其中，股本5000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積1000萬元，未分派利潤9000萬元。除銷售中心業(yè)務(wù)大樓的公允價值高于賬面價值2000萬元外，其他各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值均相似。資料三：1月1日，甲、乙公司均估計銷售中心業(yè)務(wù)大樓尚可使用，估計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。資料四：5月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為600萬元的產(chǎn)品，銷售價格為800萬元。至當(dāng)年年末，乙公司已將該批產(chǎn)品的60%發(fā)售給非關(guān)聯(lián)方。資料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款，對該應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備16萬元。資料六：乙公司實現(xiàn)的凈利潤為7000萬元，計提盈余公積700萬元，無其她利潤分派事項。假定不考慮增值稅、所得稅等有關(guān)稅費及其她因素。規(guī)定：（1）編制甲公司1月1日獲得乙公司80%股權(quán)的有關(guān)會計分錄。（2）編制甲公司1月1日合并工作底稿中對乙公司有關(guān)資產(chǎn)的有關(guān)調(diào)節(jié)分錄。（3）分別計算甲公司1月1日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，商譽和少數(shù)股東權(quán)益的金額。（4）編制甲公司1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的抵銷分錄。（5）編制甲公司12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表有關(guān)的調(diào)節(jié)和抵銷分錄。（）中級會計實務(wù)歷年考試真題預(yù)測答案一、單選題1、【答案】C【解析】選項C，宣布分派鈔票股利，借方為利潤分派，貸方為應(yīng)付股利，所有者權(quán)益減少，負(fù)債增長。其她選項所有者權(quán)益總額不變。2、【答案】C【解析】以融資租賃方式租入的資產(chǎn)，雖然從法律形式上來講公司并不擁有其所有權(quán)，但從經(jīng)濟實質(zhì)來看，公司可以控制融資租入資產(chǎn)所發(fā)明的將來經(jīng)濟利益，應(yīng)確覺得公司的資產(chǎn)。這體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式的會計信息質(zhì)量規(guī)定，選項C對的。3、【答案】A【解析】委托加工物資收回后用于持續(xù)加工應(yīng)稅消費品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣，不計入委托加工物資的成本，因此甲公司收回的該批應(yīng)稅消費品的實際成本=30+6=36（萬元）。4、【答案】B【解析】甲公司購買Y產(chǎn)品的成本=450+7.5=457.5（萬元），增值稅不計入產(chǎn)品成本。5、【答案】D【解析】甲公司處置該機床利得=100-(200-120-30)=50(萬元)。6、【答案】A【解析】甲公司發(fā)售該生產(chǎn)設(shè)備的利得=（150-8）-（452-364）=54（萬元）。7、【答案】ACD【解析】選項B，為建造固定資產(chǎn)通過支付土地出讓金方式獲得土地使用權(quán)應(yīng)確覺得無形資產(chǎn)，不計入固定資產(chǎn)成本。8、【答案】D【解析】增值稅一般納稅人購入設(shè)備的增值稅可以抵扣，不計入設(shè)備成本，安裝過程中領(lǐng)用材料的增值稅可以抵扣，不計入設(shè)備成本，因此設(shè)備安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價值=300+20+5=325（萬元）。9、【答案】C【解析】公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，當(dāng)天公允價值不小于賬面價值的差額，應(yīng)當(dāng)計入其她綜合收益，選項C對的。10、【答案】C【解析】甲公司處置該項股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1200-1100+100(其她綜合收益結(jié)轉(zhuǎn))=200（萬元）。11、【答案】D【解析】12月31日，甲公司該項投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額=2500+1000×20%=2700（萬元）。12、【答案】A【解析】無形資產(chǎn)的可收回金額為公允價值減去處置費用后的凈額與將來鈔票流量的現(xiàn)值兩者較高者，因此該無形資產(chǎn)的可收回金額為60萬元，年末無形資產(chǎn)賬面價值=120-42=78（萬元），應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額=78-60=18（萬元）。13、【答案】C【解析】末，該專利技術(shù)的賬面價值=2800-2800/500×90=2296（萬元），應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額=2296-2100=196（萬元），選項C對的。14、【答案】BCD【解析】非貨幣性資產(chǎn)，指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，將來為公司帶來的經(jīng)濟利益不固定或不可擬定，涉及存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等，選項B、C和D對的。15、【答案】C【解析】選項C，不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)互換，按照賬面價值計量，無論與否波及補價，均不確認(rèn)損益。16、【答案】A【解析】該固定資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額=980-80=900（萬元），將來鈔票流量現(xiàn)值為1050萬元，可收回金額根據(jù)兩者中較高者，因此可收回金額為1050萬元，不小于賬面價值1000萬元，表白該固定資產(chǎn)未發(fā)生減值，不需計提減值準(zhǔn)備。17、【答案】C【解析】壞賬準(zhǔn)備和持有至到期投資的減值準(zhǔn)備符合轉(zhuǎn)回條件的予以轉(zhuǎn)回，并計入當(dāng)期損益，選項A和B不對的；對已確認(rèn)減值損失的可供發(fā)售債務(wù)工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失后發(fā)生的事項有關(guān)的，應(yīng)在原確認(rèn)的減值損失范疇內(nèi)按已恢復(fù)的金額予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益，選項D不對的；可供發(fā)售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，應(yīng)通過所有者權(quán)益科目“其她綜合收益”轉(zhuǎn)回，選項C對的。18、【答案】C【解析】有關(guān)分錄如下：2月3日：借：交易性金融資產(chǎn)——成本2000投資收益3貸：銀行存款20035月25日：借：應(yīng)收股利40貸：投資收益407月10日：借：銀行存款40貸：應(yīng)收股利4012月31日：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動800貸：公允價值變動損益800因此該項投資使甲公司營業(yè)利潤增長的金額=-3+40+800=837（萬元）。19、【答案】B【解析】12月31日，甲公司該債券投資的投資收益=期初攤余成本×實際年利率=3133.5×4%=125.34（萬元）。20、【答案】D【解析】公司向職工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。21、【答案】C【解析】公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)先擬定負(fù)債成分的公允價值并以此作為其初始確認(rèn)金額確認(rèn)應(yīng)