精典初級會計實務?？碱}2373

精典初級會計實務常考題單選題1、中遠公司為增值稅一般納稅企業(yè)，只有一和的材料，適用增值稅率為 17%、消費稅稅率為10%，用于生產(chǎn)應稅消費品。原材料按實際成本法核算，發(fā)出按月末一次加權平均法計價，期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。該公司12月份“原材料”賬戶的月初借方余額為 242200元，數(shù)量500只；“材料采購”賬戶的月初借方余額為 380800元(系11月份采購的原材料)；“存貨跌價準備”賬戶月初貸方余額中屬于原材料的為 20000元。12月份，該公司原材料收入業(yè)務如下：(1)8日，收到上月采購的原材料 800只，已驗收入庫。(2)15日，從外地宏發(fā)公司采購原材料一批共計1000只，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為520000元，增值稅額為88400元，宏發(fā)公司代墊的運雜費共計13840元，其中代墊的鐵路運費為12000元，款項及運雜費已通過銀行支付，材料已驗收入庫，運費可按 7%抵扣增值稅進項稅額。12月份，該公司原材料發(fā)出業(yè)務如下：(1)發(fā)出原材料300只，抵償所欠春蘭公司的債務190000元，材料的計稅價格為每只540元，發(fā)出該300只原材料時相應結轉已計提的存貨跌價準備12000元。(2)生產(chǎn)領用原材料1800只。債務重組過程中除原材料應交增值稅、消費稅外，無其他相關稅費。月末，該公司原材料預計單位可變現(xiàn)凈值 (不含增值稅和消費稅)為476元。該公司產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過兩道工序，工時定額為 40小時，其中第一道工序為30小時，第二道工序為 10小時。12月初在產(chǎn)品為 200只，材料費用為 96900元；本月完工產(chǎn)品為 1900只，第一道工序在產(chǎn)品為 60只，第二道工序在產(chǎn)品為只。原材料在開工時一次投入。根據(jù)上述資料，回答下列問題：中遠公司12月在產(chǎn)品成本中材料費用總額為()元。A．27033B．28226C．34144D．48045多選題2、下列各項中，投資方不應確認投資收益的有 ()。A．采用權益法核算長期股權投資，被投資方實現(xiàn)的凈利潤B．采用權益法核算長期股權投資，被投資方因自用房地產(chǎn)轉為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)而增加資本公積C．采用權益法核算長期股權投資，被投資方可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升D．采用權益法核算長期股權投資，被投資方宣告分派股票股利單選題3、甲公司持有乙公司 30%的股權，對乙公司具有重大影響。甲公司于 20×7年12月1日與丙公司簽訂了股權轉讓協(xié)議，根據(jù)該協(xié)議，甲公司將其持有的乙公司30%的股權以4500萬元的價格轉讓給丙公司，該項股權投資在該日的賬面價值為3000萬元，其中，損益調(diào)整為500萬元，其他權益變動為300萬元，未發(fā)生減值損失。在不考慮相關稅費的情況下，甲公司因處置該項投資所產(chǎn)生的投資收益為()萬元。A．1500B．1800C．2000D．2300單選題4、用來歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接生產(chǎn)費用的賬戶是()。A．間接費用賬戶B．生產(chǎn)成本賬戶C．制造費用賬戶D．管理費用賬戶多選題5、下列各項中，應作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有 ()。A．銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng)．取得短期借款收到的現(xiàn)金C．采購原材料支付的增值稅D．取得長期股權投資支付的手續(xù)費單選題6、甲公司為乙公司的母公司。 2010年1月1日，甲公司從本集團外部購入丁公司80%股權(屬于非同一控制下企業(yè)合并)并能夠控制丁公司的財務和經(jīng)營政策，購買日，丁公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4000萬元，賬面價值為3800萬元，除一項無形資產(chǎn)外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等，該無形資產(chǎn)的公允價值為500萬元，賬面價值為：300萬元，按剩余使用年限10年采用直線法攤銷．無殘值，假定其攤銷計入管理費用。 2011年1月1日，乙公司購入甲公司所持丁公司80%股權，實際支付款項4000萬元，形成同一控制下的企業(yè)合并。2010年1月1日至2010年12月31日，丁公司實現(xiàn)的凈利潤為820萬元，無其他所有者權益變動。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素．回答下列問題。關于同一控制下的企業(yè)合并，在按照合并日應享有被合并方賬面所有者權益的份額確定長期股權投資的初始投資成本時，對于被合并方賬面所有者權益的確定，下列說法中錯誤的是()。A．若被合并方需要編制合并財務報表，被合并方的賬面所有者權益價值應當以其合并財務報表為基礎確定B．無論被合并方是否編制合并財務報表，被合并方的賬面所有者權益價值應當以其個別財務報表為基礎確定C．被合并方賬面所有者權益是指被合并方的所有者權益相對于最終控制方而言的賬面價值D．如果合并前合并方與被合并方的會計政策、會計期間不同的，應首先按照合并方的會計政策、會計期間對被合并方資產(chǎn)、負債的賬面價值進行調(diào)整， 在此基礎上計算確定被合并方賬面所有者權益單選題7、標準成本制度中的“標準直接工資”的計算公式為（）。A．標準直接工資＝單位產(chǎn)品實際直接工資×標準產(chǎn)量B．標準直接工資＝單位產(chǎn)品實際直接工資×實際產(chǎn)量C．標準直接工資＝單位產(chǎn)品標準直接工資×標準產(chǎn)量D．標準直接工資＝單位產(chǎn)品標準直接工資×實際產(chǎn)量單選題8、甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅的核算，該公司2012年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅率為25%，2012年發(fā)生如下交易或事項。(1)2012年年初甲公司應收賬款余額為1800萬元，壞賬準備年初余額為180萬元；2012年年末應收賬款余額為2400萬元，壞賬準備年末余額為240萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實質性損失前不允許稅前扣除。(2)2012年為開發(fā)新技術發(fā)生研究開發(fā)支出 500萬元，其中費用化支出為 100萬元，資本化支出400萬元，于2012年7月1日達到預定可使用狀態(tài)，按照10年平均攤銷(與稅法規(guī)定相同)。按照稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定年末該無形資產(chǎn)未發(fā)生減值。(3)2012年年末對某管理用固定資產(chǎn)計提減值 150萬元，該固定資產(chǎn)系 2010年12月15日購入并投入使用，賬面原值 1000萬元，折舊年限為 10年，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法中要求采用直線法計提折舊，使用年限為 10年，預計凈殘值為零。(4)2012年8月15日，甲公司以1200萬元從證券市場中購入乙公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至12月31日，甲公司所持有股票的公允價值為1500萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。(5)2012甲公司發(fā)生廣告費支出1800萬元，當年的營業(yè)收入為10000萬元。稅法規(guī)定，對于企業(yè)發(fā)生的廣告費不超過當年銷售收入15%的部分，準許扣除；超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。(6)2012年支付違反稅收規(guī)定的罰款支出 150萬元。其他相關資料①除上述各項外，甲公司會計處理與稅務處理不存在其他差異。②甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各小題。下列有關甲公司2012年會計處理的表述正確的是()。A．甲公司2012年末針對自行開發(fā)的無形資產(chǎn)應確認遞延所得稅資產(chǎn)47.5萬元B．甲公司2012年針對固定資產(chǎn)應確認遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元C．甲公司2012年末遞延所得稅資產(chǎn)余額為212.5萬元D．甲公司2012年末遞延所得稅負債余額為 0單選題9、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)20×7年至20×9年對丙股份有限公司(以下簡稱丙公司)投資業(yè)務的有關資料如下：(1)20×7年4月1日，甲公司以銀行存款 2000萬元購入丙公司股份，另支付相關稅費10萬元。甲公司持有的股份占丙公司有表決權股份的 20%，對丙公司的財務和經(jīng)營決策具有重大影響，并準備長期持有該股份。甲公司取得該項投資時，被投資方固定資產(chǎn)的賬面原價為1000萬元，預計折舊年限為10年，已使用4年，預計凈殘值為

0，采用直線法計提折舊，公允價值為

900萬元。20×7年

4月

1

日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為

9500萬元。股東權益有關賬戶的貸方余額為：“股本”6000萬元，“資本公積”2000萬元，“盈余公積”500萬元，“利潤分配――未分配利潤”700萬元。(2)20×7年4月20日，丙公司宣告分派20×6年度的現(xiàn)金股利100萬元。(3)20×7年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20×6年度現(xiàn)金股利。(4)20×7年11月1日，丙公司因合營企業(yè)資本公積增加而調(diào)整增加資本公積150萬元。(5)20×7年度，丙公司實現(xiàn)凈利潤400萬元(其中1～3月份凈利潤為100萬元)。(6)20×8年4月2日，丙公司召開股東大會，審議董事會于20×8年3月1日提出的20×7年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為：按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的5%提取任意盈余公積金；分配現(xiàn)金股利120萬元。該利潤分配方案于當日對外公布。(7)20×8年，丙公司發(fā)生凈虧損600萬元。(8)20×8年12月31日，由于丙公司當年發(fā)生虧損，甲公司對丙公司投資的預計可收回金額為1850萬元。(9)20×9年3月20日甲公司出售對丙公司的全部投資，收到出售價款1930萬元，已存入銀行。不考慮其他因素根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司該項投資持有期間對當期損益的影響為()萬元。A．80B．-146C．110D．-36多選題10、下列關于金融資產(chǎn)的后續(xù)計量的表述中，正確的有 ()。A．資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應將以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當期損益B．持有至到期投資在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入當期損益C．資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應當以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積D．資產(chǎn)負債表日，貨款和應收款項應當以公允價值計量，其公允價值變動計入當期損益簡答題11、華昌公司系2009年初新成立的企業(yè)，所得稅核算采用資產(chǎn)負債表債務法，所得稅稅率為 25%，公司預計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。2009年全年實現(xiàn)的利潤總額為600萬元。2009年其他有關資料如下：(1)3月10日，購入甲股票10萬股，支付價款120萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)；4月20日收到A公司宣告并發(fā)放的現(xiàn)金股利8萬元；年末華昌公司持有的甲股票的市價為150萬元。(2)4月28日，購入乙股票100萬股，支付價款800萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)；年末華昌公司持有的乙股票的市價為960萬元。(3)12月31日存貨中原材料的賬面實際成本600萬元，該存貨是用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的，丙產(chǎn)品的預計售價為782萬元，需要繼續(xù)加工投入的成本為180萬元，預計銷售費用為5萬元，該原材料在市場上的預計售價為540萬元，存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。(4)2009

年度支付非廣告性質的贊助費

16萬元，支付稅收滯納金

5萬元，支付非公益救濟性捐贈

4萬元，支付廣告費

20萬元，另發(fā)生國債利息收入

15萬元。[要求]計算因上述事項所產(chǎn)生的應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異及應確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的金額， 并編制相關會計分錄。(列出計算過程，單位以萬元表示)單選題12、采用權益法核算時，下列各項中，不會引起長期股權投資賬面價值變動的是()。A．被投資單位實現(xiàn)凈利潤B．被投資單位以資本公積轉增資本C．被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利D．被投資單位因會計差錯更正調(diào)整前期留存收益多選題13、根據(jù)《人民幣鍬行結算賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人可以申請開立專用存款賬戶的有()。A．基本建設資金B(yǎng)．財政預算外資金C．證券交易結算資金D．單位銀行卡備用金簡答題14、產(chǎn)品部門化的特點有哪些？單選題15、某企業(yè)頂計2009年的銷售額將比 2008年收入增長30%，留存收益增加額為35萬元。若2008年該企業(yè)的敏感資產(chǎn)總額和敏感負債總額分別為1500萬元和800萬元，則該企業(yè)采用銷售百分比法預測 2009年的追加資金需要量為()萬元。A．175B．70C．84D．119單選題16、以下各項中，說法錯誤的是 ()。A．重大會計差錯的內(nèi)容應在會計報表附注中披露B．本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的非重大會計差錯，不調(diào)整會計報表相關項目的期初數(shù)，但應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關項目C．本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的重大會計差錯，應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益和會計報表其他項目的期初數(shù)D．所有會計差錯均應在會計報表附注中披露多選題17、關于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有 ()。A．以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為可供出售金融資產(chǎn)B．以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)C．可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)D．可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)E．可供出售金融資產(chǎn)與持有至到期投資之間一定不能進行重分類簡答題18、長江公司和大海公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%；所得稅均采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率均為 25%，合并前，長江公司和大海公司是不具有關聯(lián)方關系的兩個獨立的公司。 有關企業(yè)合并資料如下：(1)2010年12月20日，長江公司和大海公司原股東黃河公司達成合并協(xié)議，由長江公司采用控股合并方式將大海公司合并， 合并后長江公司取得大海公司 60%的股份。(2)2011年1月2日長江公司以固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn) (系2009年12月自營工程建造后直接對外出租的建筑物)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價合并了大海公司，相關手續(xù)于當日辦理完畢。其有關資料如下：單位：萬元發(fā)生的直接相關費用為150萬元；投出固定資產(chǎn)應交增值稅1020萬元。(4)2011年1月2日大海公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為27000萬元。(假定公允價值與賬面價值相同)，其所有者權益構成為：實收資本20000萬元，資本公積2000萬元，盈余公積500萬元，未分配利潤4500萬元。(5)2011年大海公司全年實現(xiàn)凈利潤3000萬元。(6)2012年3月5日股東會宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利2000萬元。(7)2012年12月31日大海公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加使資本公積增加萬元。(8)2012年大海公司全年實現(xiàn)凈利潤 4000萬元。(9)2013年1月1日出售大海公司 20%的股權，長江公司對大海公司的持股比例為40%，在被投資單位董事會中派有代表，但不能對大海公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。對大海公司長期股權投資由成本法改為按照權益法核算。出售取得價款6600萬元已收到。當日辦理完畢相關手續(xù)。剩余40%股權投資在該日的公允價值為13300萬元。大海公司2013年實現(xiàn)凈利潤4200萬元。其他資料：①不考慮營業(yè)稅等其他因素的影響；②不考慮長江公司和大海公司的內(nèi)部交易。要求：編制購買日母公司長期股權投資與子公司所有者權益抵消的會計分錄。單選題19、關于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的是 ()。A．交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資不能進行重分類B．交易性金融資產(chǎn)可以和可供出售金融資產(chǎn)進行重分類C．持有至到期投資可以隨意和可供出售金融資產(chǎn)進行重分類D．交易性金融資產(chǎn)在符合一定條件時可以和持有至到期投資進行重分類簡答題20、F公司是一個服裝生產(chǎn)企業(yè)，常年大批量生產(chǎn)甲、乙兩種工作服。產(chǎn)品生產(chǎn)過程劃分為裁剪、縫紉兩個步驟，相應設置裁剪、縫紉兩個車間。裁剪車間為縫紉車間提供半成品，經(jīng)縫紉車間加工最終形成產(chǎn)成品。 甲、乙兩種產(chǎn)品耗用主要材料(布料)相同，且在生產(chǎn)開始時一次投入。所耗輔助材料 (縫紉線和扣子等)由于金額較小，不單獨核算材料成本，而直接計入制造費用。F公司采用平行結轉分步法計算產(chǎn)品成本。 實際發(fā)生生產(chǎn)費用在各種產(chǎn)品之間的分配方法是：材料費用按定額材料費用比例分配； 生產(chǎn)工人薪酬和制造費用按實際生產(chǎn)工時分配。月末完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間生產(chǎn)費用的分配方法是： 材料費用按定額材料費用比例分配；生產(chǎn)工人薪酬和制造費用按定額工時比例分配。 F公司8月份有關成本計算資料如下：甲、乙兩種產(chǎn)品定額資料：(2)8月份甲產(chǎn)品實際完工入庫產(chǎn)成品 2000套。(3)8 月份裁剪車間、縫紉車間實際發(fā)生的原材料費用、生產(chǎn)工時數(shù)量以及生產(chǎn)工人薪酬、制造費用如下：裁剪車間和縫紉車間甲產(chǎn)品的期初在產(chǎn)品成本如下：要求：編制裁剪車間和縫紉車間的甲產(chǎn)品成本計算單，結果填入答題卷給定的“甲產(chǎn)品成本計算單”中。-----------------------------------------1-答案：D根據(jù)按約當產(chǎn)量比例計算法：2-答案：B,C,D[解析] 選項BC，投資方應按享有的份額調(diào)整資本公積；選項 D，投資方不作會計處理。3-答案：B[解析] 在長期股權投資采用權益法核算的情況下，長期股權投資的賬面價值隨著被投資單位所有者權益的變動而變動，即被投資單位所有者權益變動時，投資企業(yè)按照其持股比例計算應享有或應分擔的部分，并確認為投資收益或直接計入權益。處置該項長期股權投資時，對于原直接計入權益的部分轉入當期損益。本題計算為：4500-3000+300=1800(萬元)。4-答案：C[解析]用來歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接生產(chǎn)費用的賬戶是制造費用；生產(chǎn)成本賬戶是用來歸集企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項直接生產(chǎn)費用的賬戶；管理費用賬戶用來歸集行政管理部門發(fā)生的各項費用的賬戶。5-答案：A,C[解析]企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：①經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。②投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金等價物。③籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。選項A、C符合題意。而選項B是籌資活動的現(xiàn)金流量；選項D是投資活動的現(xiàn)金流量。因此，本題的正確答案為A、C。6-答案：B如果被合并方本身編制合并財務報表的， 被合并方的賬面所有者權益價值應當以其合并財務報表為基礎確定，故選項 B錯誤。7-答案：C暫無解析8-答案：C[解析]對于本題中自行開發(fā)無形資產(chǎn)稅法加計扣除和加計攤銷的金額不需要確認遞延所得稅，選項A錯誤；甲公司針對固定資產(chǎn)應確認遞延所得稅資產(chǎn)(800×2/10+150-100)×25%=52.5(萬元)，選項B錯誤；2012年末遞延所得稅負債的余額=300×25%=75(萬元)，選項D錯誤。選項C遞延所得稅資產(chǎn)的余額=[240+(1000-100×2)-(1000-200-160-150)+1800-10000×15%]×25%=212.5(萬元)9-答案：D[ 解析] 處置長期股權投資時的分錄為：借：銀行存款1930長期股權投資減值準備丙公司(損益調(diào)整) 101.51990 長期股權投資――丙公司

68.5 長期股權投資――貸：長期股權投資――丙公司 (成本)(其他權益變動) 30 投資收益

80借：資本公積――其他資本公積30貸：投資收益

30

所以，該項投資持有期間對損益的影響

=52.5-130-68.5+80+30=-36(

萬元)。10-答案：A,B,C[解析]資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應當以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積，D是錯誤的。11-答案：應納稅暫時性差異 =(150-120)+(960-800)=190( 萬元)暫無解析12-答案：B[解析]在采用權益法核算的情況下，被投資單位實現(xiàn)利潤時，需要確認投資收益；分派股利時，需要