2012會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試卷及答案解析二

精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)2012會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試卷及答案解析二一、單項(xiàng)選擇題(本類題共20小題，每小題1分，共20分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，多選、錯選、不選均不得分)

1.企業(yè)購買股票所支付價款中包含的已經(jīng)宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)計(jì)入的項(xiàng)目是()。A.投資所支付的現(xiàn)金

B.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金C.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

D.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金

【答案】

C

2.某企業(yè)接受捐贈一臺設(shè)備，價值100萬元，該企業(yè)在接受捐贈過程中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)支出0.5萬元，安裝費(fèi)1萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。則會計(jì)上應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為(

)萬元。

A.100B.67

C.98.5

D.65.5

【答案】

B

【解析】

100×0.67=67(萬元)。

3.下列各項(xiàng)中，不屬于會計(jì)估計(jì)變更的是()。

A.確定某固定資產(chǎn)折舊年限為

5

年B.將固定資產(chǎn)折舊年限由

10

年變更為

6

年

C.將固定資產(chǎn)凈殘值率由5%

變更為

3%D.將固定資產(chǎn)折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

【答案】

A

【解析】

確定某固定資產(chǎn)折舊年限為

5

年，屬于日常業(yè)務(wù)，不屬于會計(jì)估計(jì)變更;其余三項(xiàng)屬于會計(jì)估計(jì)變更。

4.某企業(yè)一項(xiàng)生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)，原價420萬元，預(yù)計(jì)凈殘值20萬元，估計(jì)使用年限為10年，2002年1月1日按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步，企業(yè)于2004年初變更設(shè)備的折舊年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元(企業(yè)所得稅率為33%)。此項(xiàng)會計(jì)估計(jì)變更對2004年凈利潤的影響數(shù)為()元。

A.減少凈利潤10.05萬元

B.減少凈利潤4.95萬元C.增加凈利潤10.05萬元B.增加凈利潤4.95萬元

【答案】

A

【解析】

原每年計(jì)提的折舊額=(420-20)÷10=40(萬元);2004年初固定資產(chǎn)的賬面價值=420-40×2=340(萬元);會計(jì)估計(jì)變更后即2005年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(420-10)÷(8-2)=55(萬元);變更對凈利潤的影響數(shù)為=(55-40)×(1-33%)=10.05(萬元)(減少凈利潤)。

5.某企業(yè)所得稅采用債務(wù)法核算，2005年12月31日遞延稅款貸方余額98萬元，2005年適用的所得稅率為33%。2006年所得稅稅率為30%，本年攤銷股權(quán)投資差額50萬元;計(jì)提折舊300萬元，比稅法規(guī)定的方法少提折舊40萬元;發(fā)放工資100萬元，比稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)少發(fā)放5萬元;發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬元;按權(quán)益法確認(rèn)投資收益10萬元，被投資單位的所得稅稅率為33%。則企業(yè)2006年12月31日遞延稅款的余額為(

)萬元。

A.借方89.09B.借方90.59C.貸方85.19

D.貸方86.09

【答案】

C【解析】

在輔助生產(chǎn)車間以外的收益單位分配的水費(fèi)總成本=90000+27000-90000×(50000/)=元;基本生產(chǎn)車間分配=×÷(+)=84000元。6.下列原材料相關(guān)損失項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是(

)。

A.

計(jì)量差錯引起的原材料盤虧B.

自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

C.

原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗D.

人為責(zé)任造成的原材料損失

【答案】

A

【解析】

計(jì)量差錯引起的原材料盤虧最終應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;自然災(zāi)害造成的原材料凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出;原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗不需進(jìn)行專門的賬務(wù)處理;人為責(zé)任造成的原材料損失應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款。

7.某股份有限公司于2002年7月1日發(fā)行票面價值為元公司債券

，共收發(fā)行債券價款元(發(fā)行手續(xù)費(fèi)略)。該券票面利率為10%，期限為5年，到期一次還本付息。2003年6月30日，該債券的賬面價值為()元。

A.B.C.D.

【答案】

C

【解析】

2002年7月1日至2003年6月30日的應(yīng)計(jì)利息=×10%=(元);2002年7月1日至2003年6月30日的溢價攤銷=(-)/5=40000(元);2003年6月30日應(yīng)付債券的賬面價值=面值+應(yīng)計(jì)利息+未攤銷溢價=++(-40000)=(元)。

8.某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水、供電兩個輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。2006年1月，供水車間交互分配前實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為90000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車間的電費(fèi)為27000元;供水總量為噸(其中：供電車間耗用50000噸，基本生產(chǎn)車間耗用噸，行政管理部門耗用噸)。供水車間2006年1月對基本生產(chǎn)車間水費(fèi)為(

)元。

A.63000

B.75600

C.84000

D.10800

【答案】

D

【解析】

為首次發(fā)行股票而投入的無形資產(chǎn)，按無形資產(chǎn)在原投資方的賬面價值入賬。所以S公司接受的無形資產(chǎn)其入賬價值應(yīng)該為82.5萬元。預(yù)計(jì)尚可使用5年，2006年S公司攤銷額為82.5÷5=16.5(萬元)。攤銷開始時間為取得月份當(dāng)月。

9.按照現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項(xiàng)中，股份有限公司應(yīng)作為無形資產(chǎn)入賬的是()。

A.開辦費(fèi)

B.商譽(yù)

C.為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金

D.研發(fā)新技術(shù)發(fā)生的項(xiàng)目研究費(fèi)

【答案】

C

【解析】

A選項(xiàng)，開辦費(fèi)應(yīng)作為管理費(fèi)用入賬;B選項(xiàng)，商譽(yù)不符合無形資產(chǎn)定義;D選項(xiàng)，企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用);開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn);不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。無法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，應(yīng)當(dāng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。C選項(xiàng)，為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)。

【該題針對“無形資產(chǎn)的概念及確認(rèn)條件”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

10.在會計(jì)實(shí)務(wù)中，將購入的辦公用文具用品直接計(jì)入“管理費(fèi)用”處理時的依據(jù)是(

)。

A.重要性原則

B.一貫性原則

C.客觀性原則

D.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

【答案】

A

【解析】

對于次要的會計(jì)事項(xiàng)，在不影響會計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會計(jì)報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。11.鼎盛公司2006年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2300萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，鼎盛公司2006年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為()萬元

A.105

B.555

C.575

D.675

【答案】

C

【解析】

事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計(jì)入事業(yè)收入。

12.A企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期委托甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)加工材料，發(fā)出材料的計(jì)劃成本為1000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異率為2%，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)500元，支付加工費(fèi)2000元，增值稅340元，則該委托加工物資的入賬價值為()元

A.12700

B.12650

C.13040

D.12500

【答案】

A

【解析】

入賬價值=10000+10000×2%+500+2000=12700(元);A企業(yè)為一般納稅人，則A企業(yè)所支付的增值稅不應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。

13.某商場采用售價金額核算法，

5

月初庫存商品進(jìn)貨成本為

240

萬元，售價

306

萬元

(

不含稅，下同

)

，當(dāng)期購入存貨的進(jìn)貨成本為

192

萬元，售價

234

萬元。當(dāng)月商場實(shí)現(xiàn)銷售收入為

280

萬元，則月末商場庫存商品的實(shí)際進(jìn)貨成本應(yīng)為

()

萬元。

A.192

B.208

C.226

D.260

【答案】

B

【解析】

進(jìn)銷差價率

=

[

(306-240)+(234-192)

]

/(306+234)×100%

=20%

當(dāng)月售出實(shí)際成本

=280-280×20%

=224(

萬元

)

月末庫存商品實(shí)際進(jìn)貨成本

=240+192-224

=208(

萬元

)

14.某股份有限公司于2008年3月30日以每股12元的價格購入某上市公司股票50萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。購買該股票支付手續(xù)費(fèi)等10萬元。5月25日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價為每股11元。2008年12月31日該股票投資的賬面價值為()萬元。

A.550

B.575

C.585

D.610

【答案】

A

【解析】

交易性金融資產(chǎn)的期末余額應(yīng)該等于交易性金融資產(chǎn)的公允價值。本題中，2008年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價值11×50=550(萬元)。

15.甲公司2008年3月1日開始自行開發(fā)成本管理軟件，在研究階段發(fā)生材料費(fèi)用25萬元，開發(fā)階段發(fā)生開發(fā)人員工資125萬元，福利費(fèi)25萬元，支付租金41萬元。開發(fā)階段的支出滿足資本化條件。

2008年3月16日，甲公司自行開發(fā)成功該成本管理軟件，并依法申請了專利，支付注冊費(fèi)1.2萬元，律師費(fèi)2.3萬元，甲公司2008年3月20日為向社會展示其成本管理軟件，特舉辦了大型宣傳活動，支付費(fèi)用49萬元，則甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)為()萬元。

A.243.5

B.3.5

C.219.5

D.194.5

【答案】

D

【解析】

根據(jù)新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn);不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。在無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請取得專利時，發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用，作為無形資產(chǎn)的實(shí)際成本。無形資產(chǎn)在確認(rèn)后發(fā)生的后續(xù)支出，如宣傳活動支出，僅是為了確保已確認(rèn)的無形資產(chǎn)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益，因而應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。故無形資產(chǎn)入賬價值為：125+25+41+1.2+2.3=194.5(萬元)。16.企業(yè)將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于(

)原則。

A.重要性

B.可比性

C.謹(jǐn)慎性

D.權(quán)責(zé)發(fā)生制

【答案】

A

【解析】

重要性原則是指在選擇會計(jì)方法和程序時，要考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對經(jīng)濟(jì)決策影響的大小，來選擇合適的會計(jì)方法和程序。因此，企業(yè)將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于重要性原則。

17.某企業(yè)采用當(dāng)日的市場匯率作為記賬匯率，3月1日應(yīng)收賬款(美元戶)余額為100萬美元，匯率為1美元=8.20元人民幣。3月10日，收回應(yīng)收賬款20萬美元，當(dāng)日匯率為1美元=8.22元人民幣。3月31日市場匯率為1美元=8.24元人民幣。則企業(yè)3月末對應(yīng)收賬款(美元戶)調(diào)整時應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為(

)萬元人民幣。

A.3.6

B.-3.6

C.0

D.7.2

【答案】

B

18.甲、乙企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%、消費(fèi)稅率為10%。2006年3月6日，甲企業(yè)因購買商品而欠乙企業(yè)購貨款及稅款合計(jì)234萬元。由于甲企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生困難，不能按照合同規(guī)定支付貨款。于2007年3月5日，雙方經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)，該產(chǎn)品的銷售價格220萬元，賬面成本180萬元，已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備1萬元。乙企業(yè)接受甲企業(yè)以產(chǎn)品償還債務(wù)時，將該產(chǎn)品作為庫存商品入庫;乙企業(yè)對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了4萬元的壞賬準(zhǔn)備。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益為()。

A.18.5

B.22.4

C.23.4

D.33.4

【答案】

C

【解析】

甲企業(yè)的債務(wù)重組收益=234-220-220×17%=23.4

19.2002年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為元，增值稅銷項(xiàng)稅額為34000元，款項(xiàng)尚未收到。2002年6月4日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)元;債務(wù)延長期間，每月加收余款2%的利息(若乙公司從7月份起每月獲利超過20萬元，每月加收1%的利息)，利息和本金于2002年10月4日一同償還。假定甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4000元，整個債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。若乙公司從7月份開始每月獲利均超過20萬元，在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為(

)元。

A.

B.

C.

D.

【答案】

D

【解析】

甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(+34000-4000)-[(+34000)-

]×(1+2%×4)=元

20.某企業(yè)收到外商作為實(shí)收資本投入的固定資產(chǎn)一臺，協(xié)議作價15萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.25元人民幣，投資合同約定匯率為1美元

=8.20元人民幣，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1.5萬元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅3.75萬元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)2.25萬元人民幣，該設(shè)備的入賬價值為()萬元人民幣。

A.123

B.127.5

C.130.5

D.131.25

【答案】

D

【解析】

設(shè)備入賬價值=15×8.25+1.5+3.75+2.25=131.25萬元

二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分、每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分)

21.下列項(xiàng)目中，屬于計(jì)入應(yīng)納稅所得額的永久性差異的是(

)。

A.購買國債的利息收入

B.將自制的產(chǎn)品用于在建工程

C.將外購的材料用于在建工程

D.將外購的材料對外捐贈

【答案】

B,D

【解析】

國債利息收入屬于永久性差異，但屬于調(diào)減項(xiàng)目。按稅法規(guī)定，將自制產(chǎn)品用于在建工程屬于視同銷售，但會計(jì)上不做收入處理，因此屬于永久性差異。

22.下列說法中正確的有

()。

A.購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價值

B.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價值。

C.投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價值作為入賬價值。

D.如果以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)，按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價值

【答案】

A,B,D

【解析】

投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價值，作為入賬價值。

23.甲、乙、丙、丁四家公司均為分有限公司。甲公司的總經(jīng)理為乙公司的董事長;丁公司擁有乙公司10%的表決權(quán)醬且丁公司生產(chǎn)的產(chǎn)品每年有50銷售給乙公司，并擁有甲公司55%的表決權(quán)資本;乙公司擁有丙公司60%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有()。

A.甲公司與乙公司

B.乙公司與丙公司

C.甲公司與丁公司

D.乙公司與丁公司

【答案】

A,B,C,D

24.下列各項(xiàng)，屬于工業(yè)企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。

A.向其他單位投資發(fā)生的現(xiàn)金流出

B.向投資單位分配利潤發(fā)生的現(xiàn)金流出

C.支付費(fèi)用化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出

D.支付資本化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出

【答案】

B,C,D

【解析】

籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動?包括吸收投資、發(fā)行股票或債券、分配利潤等。選項(xiàng)A屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

25.下列不屬于會計(jì)政策變更的情形有(

)。

A.對不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策

B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)收入

C.對價值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

D.由于持續(xù)通貨膨脹，企業(yè)將存貨發(fā)出的計(jì)價方法由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法

【答案】

A,B,C

【解析】解析：對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策。因此，“選項(xiàng)a、b和c”不屬于會計(jì)政策變更。變更會計(jì)政策以后，能夠使所提供的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關(guān)。因此，“選項(xiàng)d”屬于會計(jì)政策變更。26.下列各項(xiàng)，不需采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理的有(

)

。

A.無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限

B.長期債券投資折價攤銷由直線法改為實(shí)際利率法

C.固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法

D.長期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法

【答案】

A,C,D

【解析】

無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限屬于會計(jì)估計(jì)變更，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整;固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法也屬于會計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法核算，不進(jìn)行追溯調(diào)整;長期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法屬于新的事項(xiàng)，不是會計(jì)政策變更，也不進(jìn)行追溯調(diào)整。

27.下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的有()。

A.福利部門領(lǐng)用外購的原材料

B.非常損失造成的材料毀損

C.工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)的外購材料

D.以原材料對外投資

【答案】

A,B,C

【解析】

以材料對外投資視同銷售處理。

28.我國會計(jì)實(shí)務(wù)中，下列項(xiàng)目中能引起資產(chǎn)總額增加的有(

)。

A.在建工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

B.計(jì)提未到期的長期債券投資的利息

C.長期股權(quán)投資權(quán)益法下實(shí)際收到的股利

D.轉(zhuǎn)讓短期債券投資取得的凈收益

【答案】

B,D

【解析】

在建工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)只是資產(chǎn)內(nèi)部的此增彼減;長期股權(quán)投資在權(quán)益法收到股利會增加“銀行存款”減少“應(yīng)收股利”也只是造成了資產(chǎn)內(nèi)部的此增彼減。計(jì)提長期債券投資的利息收益時，一方面增加“長期債權(quán)投資”，一方面對應(yīng)增加了“投資收益”，而轉(zhuǎn)讓短期債券投資取得了凈收益，說明資產(chǎn)是凈增加的，因此只有這兩項(xiàng)會造成資產(chǎn)總量的增加。

29.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理的有()。

A.會計(jì)估計(jì)變更

B.濫用會計(jì)政策變更

C.本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計(jì)差錯

D.無法合理確定累積影響數(shù)的會計(jì)政策變更

【答案】

A,D

【解析】

濫用會計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)作為重大會計(jì)差錯處理，即要進(jìn)行追溯調(diào)整的;本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計(jì)差錯，應(yīng)該采用追溯調(diào)整法進(jìn)行核算的。

30.在合并現(xiàn)金流量表中，下列各項(xiàng)應(yīng)作為子公司與其少數(shù)股東之間現(xiàn)金流入.流出項(xiàng)目，予以單獨(dú)反映的有()。

A.子公司支付少數(shù)股東的現(xiàn)金股利

B.子公司接受少數(shù)股東作為出資投入的現(xiàn)金

C.子公司依法減資時向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

D.子公司以產(chǎn)成品向少數(shù)股東換人的固定資產(chǎn)

【答案】

A,B,C三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號46至55信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√];認(rèn)為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[×].每小題大題正確的得1分，大題錯誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分0分)

31.資產(chǎn)組確定后，在以后的會計(jì)期間也可以根據(jù)具體情況變更。(

)

【答案】

×

【解析】

資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。

【該題針對“資產(chǎn)組的認(rèn)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

32.建造合同的預(yù)計(jì)總成本超過預(yù)計(jì)總收入時，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失卻認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。()

【答案】

√

33.企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。(

)

【答案】

√

【解析】

企業(yè)應(yīng)在每一會計(jì)期末，比較成本與可變現(xiàn)凈值并計(jì)算出應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備。當(dāng)以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，使得已計(jì)提跌價準(zhǔn)備的存貨的價值以后又得以恢復(fù)的，其沖減的跌價準(zhǔn)備金額，應(yīng)以存貨跌價準(zhǔn)備科目的余額沖減至零為限。

34.所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計(jì)價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，但不計(jì)提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再作調(diào)整。()

【答案】

×

【解析】

所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計(jì)價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再作調(diào)整。

35.A公司和B公司投資組成合營

企業(yè)

C公司，A公司和B公司又投資組成合營企業(yè)D公司，則C公司和D公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。()

【答案】

×

【解析】

同受共同控制的兩方或多方之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

36.當(dāng)關(guān)聯(lián)方之間存在共同控制和被共同控制關(guān)系時，不論他們之間有無交易，均應(yīng)在會計(jì)報表附注中披露相關(guān)信息。()

【答案】

×

【解析】

當(dāng)關(guān)聯(lián)方之間存在控制和被控制關(guān)系時，不論他們之間有無交易，均應(yīng)在會計(jì)報表附注中披露相關(guān)信息。當(dāng)存在共同控制或重大影響的情況下，在沒有發(fā)生交易的情況下，則不需要在會計(jì)報表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系;在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生交易的情況下，應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則要求披露相關(guān)信息。

37.企業(yè)除公益金以外的其他盈余公積，可用于彌補(bǔ)虧損。()

【答案】

√

【解析】

企業(yè)提取的法定盈余公積和任意盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本或股本。法定公益金主要用于集體福利設(shè)施支出。

38.在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，

涉及補(bǔ)價的多項(xiàng)資產(chǎn)交換與單項(xiàng)資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于單項(xiàng)資產(chǎn)交換按照公允價值確定入賬價值;多項(xiàng)資產(chǎn)交換按照賬面價值確定入賬價值。(

)

【答案】

×

【解析】

在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，涉及補(bǔ)價的多項(xiàng)資產(chǎn)交換與單項(xiàng)資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對換入各項(xiàng)資產(chǎn)的價值分配，其分配方法與不涉及補(bǔ)價的多項(xiàng)資產(chǎn)交換的原則相同，即按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的賬面價值與換入資產(chǎn)賬面價值總額的比例進(jìn)行分配，以確定換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價值。

【該題針對“涉及多項(xiàng)資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

39.在債務(wù)重組日，債權(quán)人與債務(wù)人均不能確認(rèn)債務(wù)重組收益。

()

【答案】

√

40.

根據(jù)我國《關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》準(zhǔn)則，當(dāng)存在共同控制，重大影響時，在沒有發(fā)生交易的情況下，也應(yīng)該披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(

)

【答案】

×

【解析】

當(dāng)存在共同控制，重大影響時，在沒有發(fā)生交易的情況下，可不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

四、計(jì)算分析題(本類題共2小題。每小題10分，共20分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)41.

南海股份有限公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品所用原材料委托W企業(yè)加工，W企業(yè)屬于一專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。11月10日南海公司發(fā)出材料實(shí)際成本為51950元，應(yīng)付加工費(fèi)為7000元(不含增值稅)，消費(fèi)稅率為10%。11月25日收回加工物資并驗(yàn)收入庫，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)150元，加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算;11月28日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費(fèi)用20000元，福利費(fèi)用2800元，分配制造費(fèi)用18100元;11月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫。12月5日銷售甲產(chǎn)品一批，售價元(不含增值稅)，甲產(chǎn)品消費(fèi)稅率也為10%。貨款尚未收到。南海公司、W企業(yè)均為一般納稅人，增值稅率為17%。

要求：

編制南海公司、W企業(yè)有關(guān)會計(jì)分錄，同時編制南海公司繳納消費(fèi)稅的會計(jì)分錄。

標(biāo)準(zhǔn)答案:

(1)W企業(yè)(受托方)的賬務(wù)處理為：

應(yīng)繳納增值稅額=7000×17%=1190(元);

應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價格=(51950+7000)÷(1-10%)=65500(元);

代扣代繳的消費(fèi)稅=65500×10%=6550(元)。

借：應(yīng)收賬款

14740

貸：主營業(yè)務(wù)收入

7000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

1190

應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費(fèi)稅

6550

(2)南海股份有限公司(委托方)的賬務(wù)處理為：

(1)

發(fā)出原材料時

借：委托加工物資

51950

貸：原材料

51950

(2)應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：

借：委托加工物資

7000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

1190

應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費(fèi)稅

6550

貸：應(yīng)付賬款

14740

(3)支付往返運(yùn)雜費(fèi)

借：委托加工物資

150

貸：銀行存款

150

(4)收回加工物資驗(yàn)收入庫

借：原材料

59100

貸：委托加工物資

59100

(5)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資

借：生產(chǎn)成本

59100

貸：原材料

59100

(6)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本

40900

貸：應(yīng)付工資

20000

應(yīng)付福利費(fèi)

2800

制造費(fèi)用

18100

(7)甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

(8)銷售甲產(chǎn)品

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

34000

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

20000(×10%)

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費(fèi)稅

20000

(9)計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅并繳納消費(fèi)稅

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費(fèi)稅

13450(20000-6550)

貸：銀行存款

13450

42.

某企業(yè)于2010年初自行建造倉庫一座，購人為工程準(zhǔn)備的各種物資元，支付的增值稅額為17000元，實(shí)際領(lǐng)用工程物資(含增值稅)元，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料;另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)際威本為10000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅為1700元;分配工程人員工資40000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出3000元，工程于2010年4月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該企業(yè)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%。

要求：

(1)計(jì)算工程完工交付使用時固定資產(chǎn)的人賬價值。

(2)編制2010年與工程物資和固定資產(chǎn)購建有關(guān)的會計(jì)分錄。

(3)計(jì)算2011年該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊額。

標(biāo)準(zhǔn)答案:

(1)固定資產(chǎn)入賬價值=+11700+40000+3000=元

(2)會計(jì)分錄：

①購人為工程準(zhǔn)備的物資：

借：工程物資

貸：銀行存款

②工程領(lǐng)用物資：

借：在建工程一倉庫

貸：工程物資

③剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料：

借：原材料10000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

1700

貸：工程物資11700

④工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：

借：在建工程一倉庫11700

貸：原材料10000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

1700

⑤分配工程人員工資：

借：在建工程一倉庫40000

貸：應(yīng)付職工薪酬40000

⑥輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務(wù)支出：

借：在建工程一倉庫3000

貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本3000

⑦工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程一倉庫

(3)該項(xiàng)固定資產(chǎn)2011年的析舊額=×(1-10%)*4/15*8/12=41600元

五、綜合題(本類題共2小題，每小題15分，共30分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)43.

紫玉股份有限公司為發(fā)行A股的上市公司(以下簡稱紫玉公司)，適用的增值稅稅率為17%。2007年年度報告在2008年3月15日經(jīng)董事會批準(zhǔn)報出。在2007年年報審計(jì)中，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)了下列情況：

(1)2007年12月31日紫玉公司擁有甲公司80%的股權(quán)，甲公司資產(chǎn)總額4000萬元，負(fù)債總額4500萬元，因資不抵債生產(chǎn)經(jīng)營處于困難境地，為此，紫玉公司決定不將甲公司納入合并范圍。為幫助甲公司擺脫困境，紫玉公司董事會決定在2008年再投入2000萬元對甲公司進(jìn)行技術(shù)改造，以提高甲公司產(chǎn)品的競爭能力。

(2)2007年7月1日紫玉公司銷售一臺大型設(shè)備給乙公司，采取分期付款方式銷售，分別在2008年6月末、2009年6月末和2010年6月末各收取1000萬元(不含增值稅)，共計(jì)3000萬元。紫玉公司在發(fā)出商品時未確認(rèn)收入，經(jīng)詢問，紫玉公司將在約定的收款日按約定收款金額分別確認(rèn)收入。

已知該大型設(shè)備的成本為2100萬元，銀行同期貸款利率為6%。紫玉公司在發(fā)出商品時的賬務(wù)處理是：

借：發(fā)出商品2100

貸：庫存商品2100

(3)2007年10月1日，紫玉公司用閑置資金購入股票450萬元，作為交易性金融資產(chǎn)，至年末該股票的收盤價為420萬元，紫玉公司將跌價損失沖減了資本公積30萬元。紫玉公司的賬務(wù)處理是：

借：資本公積——其他資本公積30

貸：交易性金融資產(chǎn)30

(4)2007年6月30日，紫玉公司支付現(xiàn)金800萬元購入用于出租的房屋，將該房屋作為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式計(jì)量。紫玉公司的購入時的賬務(wù)處理是：

借：投資性房地產(chǎn)800

貸：銀行存款800

2007年末該房屋的公允價值為850萬元，紫玉公司將公允價值變動計(jì)入當(dāng)期損益：

借：投資性房地產(chǎn)50

貸：公允價值變動損益50

將下半年租金收入60萬元計(jì)入投資收益：

借：銀行存款60

貸：投資收益60經(jīng)了解，紫玉公司處于偏僻地區(qū)的出租用房屋，因無法取得公允價值采用成本模式計(jì)量。在成本模式下，房屋的折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。

(5)2006年1月，紫玉公司支付2000萬元購入一項(xiàng)非專利技術(shù)，作為無形資產(chǎn)入賬。因攤銷年限無法確定，未對該非專利技術(shù)進(jìn)行攤銷。2006年末，該非專利技術(shù)出現(xiàn)減值的跡象，紫玉公司計(jì)提了200萬元的資產(chǎn)減值損失。2007年年末，紫玉公司認(rèn)為該減值的因素已經(jīng)消失，將計(jì)提的資產(chǎn)減值損失作了全額沖回。紫玉公司的賬務(wù)處理是：

借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

貸：資產(chǎn)減值損失200

(6)2007年12月20日，紫玉公司準(zhǔn)備將一臺五成新設(shè)備出售。該設(shè)備原值為400萬元，已提折舊200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備;在轉(zhuǎn)換為持有待售資產(chǎn)時，其公允價值減去處置費(fèi)用的金額為230萬元。紫玉公司的賬務(wù)處理是：

借：累計(jì)折舊30

貸：公允價值變動損益30

(7)2007年12月18日，紫玉公司對丙公司銷售商品一批，取得收入5000萬元(不含稅)，貨款未收。2008年1月，丙公司提出該商品存在質(zhì)量問題要求退貨，紫玉公司經(jīng)與丙公司反復(fù)協(xié)商，達(dá)成一致意見：紫玉公司給予折讓5%，丙公司放棄退貨的要求。紫玉公司在開出紅字增值稅專用發(fā)票后，在2008年1月所作的賬務(wù)處理是：

借：主營業(yè)務(wù)收入(5000×5%)250

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)42.5

貸：應(yīng)收賬款292.5

要求：

(1)分析說明紫玉公司不將甲公司納入合并范圍是否正確。

(2)分析說明紫玉公司業(yè)務(wù)(2)~(7)的會計(jì)處理是否正確，如不正確，請作更正(不考慮所得稅影響)。

標(biāo)準(zhǔn)答案:

(1)紫玉公司不將甲公司納入合并范圍不正確。合并財(cái)務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。比如，母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)，表明母公司能夠控制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，納入合并財(cái)務(wù)報表的合并范圍。紫玉公司擁有甲公司80%的股權(quán)，屬于紫玉公司的子公司;雖然甲公司資不抵債，但甲公司仍然持續(xù)經(jīng)營，紫玉公司對甲公司也仍然具有控制權(quán)，因此，紫玉公司應(yīng)將甲公司納入合并范圍。

(2)①紫玉公司對分期收款銷售按照約定的收款日期確認(rèn)收入不正確。

分期收款銷售實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，應(yīng)在發(fā)出商品時，按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值(現(xiàn)值)確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

2007年7月1日紫玉公司應(yīng)確認(rèn)的收入(現(xiàn)值)=1000÷(1+6%)+1000÷(1+6%)2+1000÷(1+6%)3=943+890+840=2673(萬元)

2007年下半年應(yīng)確認(rèn)的利息收入=2673×6%÷2=80(萬元)

資產(chǎn)負(fù)債表日后期間所作的更正分錄是：

借：長期應(yīng)收款

3000

貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入)

2673

未實(shí)現(xiàn)融資收益

327

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益

80

貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用)

80

借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本)

2100

貸：發(fā)出商品

2100

②紫玉公司對交易性金融資產(chǎn)的會計(jì)處理不正確。

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并將公允價值變動計(jì)入當(dāng)期損益;調(diào)整資本公積是錯誤的。紫玉公司的更正分錄是：

借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整公允價值變動損益)

30

貸：資本公積——其他資本公積

30

③紫玉公司對投資性房地產(chǎn)同時采用成本模式和公允價值模式計(jì)量是錯誤的。

按照規(guī)定，同一企業(yè)只能采取一種模式計(jì)量，紫玉公司在上述情況下，只能采用成本模式計(jì)量。紫玉公司更正的會計(jì)分錄是：

借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整公允價值變動損益)50

貸：投資性房地產(chǎn)

50

借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整投資收益)

60

貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入)

60

借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本)

20

貸：累計(jì)折舊

(800÷20÷2)20

④紫玉公司沖回?zé)o形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是不正確的。

按照新準(zhǔn)則規(guī)定，無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，不得轉(zhuǎn)回。紫玉公司更正的會計(jì)分錄是：

借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整資產(chǎn)減值損失)

200

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

200

⑤紫玉公司對持有待售的固定資產(chǎn)調(diào)整凈殘值的會計(jì)處理不正確。

按照規(guī)定，企業(yè)對于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，使該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值能夠反映其公允價值減去處置費(fèi)用后的金額，但不得超過符合持有待售條件時該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價值;原賬面價值高于預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊和減值測試。

本題中，公允價值減去處置費(fèi)用后的金額230萬元超過了原賬面價值200萬元，不調(diào)整賬面價值。紫玉公司的更正分錄是：

借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整公允價值變動損益)

30

貸：累計(jì)折舊

30

⑥紫玉公司銷售折讓的會計(jì)處理不正確