嘉禾全面預(yù)算管理培訓(xùn)

嘉禾全面預(yù)算管理培訓(xùn)2010年10月1目錄一、全面預(yù)算管理的定義二、全面預(yù)算體系和內(nèi)容三、全面預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)四、全面預(yù)算的管理活動五、編制全面預(yù)算流程與時(shí)間安排六、預(yù)算過程中各部門需要準(zhǔn)備的資料七、預(yù)算表格講解八、全面預(yù)算管理的作用及存在的問題2

什么是全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對未來的經(jīng)營活動和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對照和分析，從而與時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理需要充分的雙向溝通以及所有相關(guān)部門的參與，企業(yè)每個(gè)部門都要編制預(yù)算，并盡可能毫無遺漏地覆蓋所有企業(yè)活動。

全面預(yù)算管理，就是全面、全員、全過程的預(yù)算管理。

1、全面管理：要涵蓋公司從市場銷售到生產(chǎn)、成本、財(cái)務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)，從經(jīng)營管理、生產(chǎn)技術(shù)、設(shè)備投資到人力資源等領(lǐng)域的全部經(jīng)濟(jì)活動，包括各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)事項(xiàng)。

2、全員參與：就是要包括集團(tuán)的各個(gè)公司、各部門、每個(gè)員工，預(yù)算的編制和實(shí)施要囊括生產(chǎn)經(jīng)營各級、各層面的管理人員，他們都要參與到預(yù)算的全過程中。

3、全過程管理：就是從預(yù)算的組織編制開始，目標(biāo)的下達(dá)實(shí)施、執(zhí)行控制、定期考核和執(zhí)行情況分析，到下一個(gè)階段的持續(xù)改進(jìn)的全部過程進(jìn)行管理。

全面預(yù)算要做到：事前有計(jì)劃、事中有控制、事后能考評、追溯。3

全面預(yù)算體系的分類：按照預(yù)算編制內(nèi)容：業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算

1、業(yè)務(wù)預(yù)算：是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動的預(yù)算。一般包括銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算、采購預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等。涉與部門：營銷部門、生產(chǎn)部門、采購部門、人力資源部門及各職能部門。

2、資本預(yù)算：是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動的預(yù)算。主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。涉及部門：基建部、工程部、投資發(fā)展部、證券部。

3、籌資預(yù)算：是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。涉及部門：財(cái)務(wù)部門

4、財(cái)務(wù)預(yù)算：是圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，并主要以財(cái)務(wù)報(bào)表形式予以充分反映。主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表等形式反映。涉及部門：財(cái)務(wù)部門按照預(yù)算編制時(shí)間：年度、季度、月度按照預(yù)算控制功能：集團(tuán)整體預(yù)算、公司一級、部門預(yù)算按照預(yù)算控制目標(biāo)：重點(diǎn)預(yù)算、一般預(yù)算4全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)1、預(yù)算管理委員會包括：集團(tuán)公司董事長、總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān)、各公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、各部門經(jīng)理職責(zé)：擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財(cái)務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計(jì)、考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。2、財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門包括：財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部門職責(zé)：具體負(fù)責(zé)組織集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報(bào)、下達(dá)、報(bào)告等具體工作，跟蹤監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異與原因，提出改進(jìn)管理的措施和建議。3、預(yù)算基層單位包括：集團(tuán)各公司、職能部門職責(zé)：各公司是企業(yè)主要的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負(fù)責(zé)人對本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合財(cái)務(wù)預(yù)算委員會做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會的工作，并對本部門財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。5

全面預(yù)算的管理一、預(yù)算的編制：預(yù)算的編制采用自下而上或上下結(jié)合磋商而定，經(jīng)匯總協(xié)調(diào)后下發(fā)執(zhí)行。各部門自行列示各自的預(yù)算，自下而上層層匯總，最后由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總和調(diào)整。

1.固定預(yù)算：是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。

2.彈性預(yù)算：是在按照成本(費(fèi)用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費(fèi)用)、利潤等預(yù)算項(xiàng)目。

3.滾動預(yù)算：是隨時(shí)間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算，一般適用于季度預(yù)算的編制。

4.零基預(yù)算：是對預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以與預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目，如對外投資、對外捐贈等。

5.概率預(yù)算：是對具有不確定性的預(yù)算項(xiàng)目，估計(jì)其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計(jì)算其期望值，從而編制的預(yù)算，一般適用于難以推測預(yù)測變動趨勢的預(yù)算項(xiàng)目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務(wù)等。6二、預(yù)算的執(zhí)行與控制1、預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)：

1）結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀和歷史數(shù)據(jù)

2）企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

3）定額管理

4）編制和績效管理2、各部門按照預(yù)算計(jì)劃使用資金，財(cái)務(wù)中心對其進(jìn)行審查、控制；

1）對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。

2）對于預(yù)算外項(xiàng)目支出，應(yīng)當(dāng)按財(cái)務(wù)預(yù)算管理的支付程序，辦理追加手續(xù)。

3）對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項(xiàng)目支出，不予支付。7三、預(yù)算的調(diào)整1、企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整、追加。2、各職能部門在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整、追加財(cái)務(wù)預(yù)算。3、預(yù)算調(diào)整、追加重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。4、預(yù)算調(diào)整、追加可依據(jù)一下資料辦理：

——經(jīng)批準(zhǔn)的合同、協(xié)議；

——經(jīng)批準(zhǔn)的請示報(bào)告書；

——且為企業(yè)經(jīng)營活動所必須。5、預(yù)算調(diào)整、追加的程序：部門申請（預(yù)算外資金追加申請表），提出調(diào)整、追加的依據(jù)、金額財(cái)務(wù)部門審核分析，總裁批準(zhǔn)，下達(dá)執(zhí)行8四、預(yù)算的分析和考核1、月度預(yù)算完成后，財(cái)務(wù)部門將各部門執(zhí)行情況反饋給各部門，由各部門分析差異原因、責(zé)任、措施。2、財(cái)務(wù)部門根據(jù)各部門反饋的意見，匯總形成預(yù)算分析報(bào)告，上報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)、總裁。9

預(yù)算管理委員會

提出目標(biāo)制訂草案

批準(zhǔn)實(shí)施

職能部門

自上而下自下而上再自上而下預(yù)算編制程序圖10預(yù)算編制時(shí)間安排10月上旬，預(yù)算管理委員會確定目標(biāo)利潤與初步要求下發(fā)會議通知10月中旬召開預(yù)算準(zhǔn)備會12月初，財(cái)務(wù)部門制訂本企業(yè)（公司）預(yù)算草案12月中旬，草案報(bào)預(yù)算委員會審批

次年1月1日正式實(shí)施11預(yù)算的編制過程：

經(jīng)營目標(biāo)

銷售計(jì)劃

采購計(jì)劃

工藝目標(biāo)

生產(chǎn)計(jì)劃

費(fèi)用計(jì)劃

投資計(jì)劃

籌資計(jì)劃

資金收支計(jì)劃

現(xiàn)金流量表

損益表

資產(chǎn)負(fù)債表

12各部門需要準(zhǔn)備的資料財(cái)務(wù)部門1、當(dāng)年財(cái)務(wù)分析：各部門指標(biāo)完成情況，周期對比、部門費(fèi)用情況等。2、當(dāng)年主要財(cái)務(wù)報(bào)表；3、對固定資產(chǎn)使用、折舊情況分析；4、應(yīng)收賬款情況；5、融資能力分析、預(yù)測；6、確定原材料價(jià)格信息表7、下年目標(biāo)利潤草案。8、接到各部門資料后，編制年度預(yù)算。營銷部門1、當(dāng)年?duì)I業(yè)狀況；銷售、市場反饋信息；2、下年市場分析預(yù)測，以與目標(biāo)銷售收入規(guī)劃；確定預(yù)算年度各類產(chǎn)品的價(jià)格和銷量（總銷量和平均單價(jià)）3、到目前為止，已簽訂、預(yù)簽訂，須下年供貨的所有銷售合同情況；4、本年各種銷售費(fèi)用的使用情況；5、下年促銷活動、廣告宣傳的規(guī)劃及預(yù)計(jì)的費(fèi)用支出情況；6、下年銷售利潤率。13生產(chǎn)部1、本年度生產(chǎn)情況，包括生產(chǎn)能力利用情況。2、本企業(yè)質(zhì)量狀況；對產(chǎn)品合格率的控制；對成本率的控制、分析；3、對設(shè)備、生產(chǎn)能力的評估；4、實(shí)現(xiàn)最大生產(chǎn)力的規(guī)劃以與為實(shí)現(xiàn)最大生產(chǎn)力所必須的投入，即確定生產(chǎn)多少產(chǎn)品，這些產(chǎn)品須多少人、多少原材料。技術(shù)部門1、新產(chǎn)品開發(fā)情況2、技措合技改完成情況；3、新增的設(shè)備；4、技術(shù)發(fā)展規(guī)劃的目標(biāo)；5、根據(jù)生產(chǎn)、市場情況制定開發(fā)規(guī)劃；6、本年項(xiàng)目計(jì)劃和概算；7、項(xiàng)目要求及人力資源需求情況；

14工程部門1、本年度設(shè)備維修、保養(yǎng)情況；2、與同行業(yè)、同水平比、與先進(jìn)水平比；3、設(shè)備更新、采購方案、；4、下年度維修、保養(yǎng)規(guī)劃與費(fèi)用預(yù)算。人事部門1、各部門人員需求情況；2、各崗位人員素質(zhì)情況；3、本年培訓(xùn)情況及下年培訓(xùn)計(jì)劃；4、總的人力成本狀況；5、同行業(yè)對比。采購部門1、原輔料市場情況分析、預(yù)測2、如何降低采購價(jià)格和采購質(zhì)量的方案；3、如何降價(jià)采購成本的措施4、庫存情況；15預(yù)算表格講解附件：裝飾公司2011年預(yù)算表.xls

魔塊家居公司2011年預(yù)算表.xls16預(yù)算的作用1、全面預(yù)算能夠細(xì)化企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)，它是對整體經(jīng)營活動一系列量化的計(jì)劃安排，有利于實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)的監(jiān)控執(zhí)行；2、通過全面預(yù)算的編制，將有助于企業(yè)上下級之間，部門與部門之間的相互交流與溝通，增進(jìn)相互之間的了解，加深部門與員工對經(jīng)營目標(biāo)的理解和認(rèn)同；3、全面預(yù)算管理是實(shí)施績效管理的基礎(chǔ)，是對部門及員工績效考核的主要依據(jù)，通過預(yù)算與績效管理相結(jié)合，使部門和員工的考核真正做到“有章可循，有法可依”；4、全面預(yù)算管理可合理分配資源，強(qiáng)化內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞和不足，降低日常經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；5、通過全面預(yù)算可以加強(qiáng)對費(fèi)用支出的控制，有效降低公司的營運(yùn)成本。開源節(jié)流，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。應(yīng)注意的問題1、處理好集團(tuán)整體預(yù)算、企業(yè)預(yù)算、部門預(yù)算的關(guān)系2、季度、月度預(yù)算是年度預(yù)算的進(jìn)一步細(xì)化，是年度預(yù)算實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)和保證。3、預(yù)算不僅僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)。需要各個(gè)部門、全員參與。4、預(yù)算不等于財(cái)務(wù)計(jì)劃，預(yù)算是企業(yè)全方位的計(jì)劃，財(cái)務(wù)計(jì)劃只是企業(yè)預(yù)算的一部分，而不是