成本費(fèi)用及預(yù)算管理課件

成本費(fèi)用與預(yù)算管理

成本費(fèi)用與預(yù)算管理1

一、成本的基本概念（一）成本的含義產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，同時(shí)也是生產(chǎn)的耗費(fèi)過程。生產(chǎn)耗費(fèi)包括生產(chǎn)過程中的勞動(dòng)手段和勞動(dòng)對(duì)象的耗費(fèi)，以及勞動(dòng)力方面的耗費(fèi)。廣義的成本：包括產(chǎn)品的制造成本和經(jīng)營管理費(fèi)用；狹義的成本：僅指企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的制造成本或產(chǎn)品成本。

一、成本的基本概念（一）成本的含義2（二）成本的作用1、成本是補(bǔ)償生產(chǎn)耗費(fèi)的尺度；2、成本是制定產(chǎn)品價(jià)格的依據(jù)；3、成本是衡量企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志；4、成本是企業(yè)經(jīng)營決策的重要內(nèi)容。（二）成本的作用3（三）成本管理的內(nèi)容搞好成本預(yù)測(cè)，確定目標(biāo)成本；編制成本計(jì)劃，提出降低成本措施，落實(shí)成本責(zé)任；實(shí)行成本控制，加強(qiáng)產(chǎn)品成本的日常管理；準(zhǔn)確、及時(shí)地核算產(chǎn)品成本，提供可靠的成本資料；開展成本分析與成本考核。（三）成本管理的內(nèi)容搞好成本預(yù)測(cè)，確定目標(biāo)成本；4（四）成本費(fèi)用分類（1）.按成本的經(jīng)濟(jì)用途（成本項(xiàng)目）分：

直接材料產(chǎn)品銷售成本直接人工（生產(chǎn)成本）間接材料制造費(fèi)用間接人工其他制造費(fèi)用

（折舊、車間管理人員工資、照明等）銷售費(fèi)用經(jīng)營管理費(fèi)用管理費(fèi)用（期間費(fèi)用）財(cái)務(wù)費(fèi)用（四）成本費(fèi)用分類（1）.按成本的經(jīng)濟(jì)用途（成本項(xiàng)目）分5產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售成本在銷售企業(yè)中是指已銷售產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本，包括材料成本、人工成本和制造費(fèi)用。產(chǎn)品銷售成本在商業(yè)企業(yè)中是指銷貨成本。

產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售成本在銷售企業(yè)中是指已銷售產(chǎn)成品的生產(chǎn)成6期間費(fèi)用的核算1.銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)等過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，具體包括的項(xiàng)目內(nèi)容是：包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)。以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的費(fèi)用，具體包括職工工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗和其他經(jīng)費(fèi)。銷售費(fèi)屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損益。2.管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指企業(yè)的行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、工會(huì)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、懷賬損失、公司經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)等。管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期損益。期間費(fèi)用的核算1.銷售費(fèi)用73.財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金而發(fā)生的費(fèi)用.具體包括的項(xiàng)目如下:利息支出（減利息收入后的支出）、匯兌損失（減匯兌收益后的損失）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入損益。3.財(cái)務(wù)費(fèi)用8（2）.按成本的習(xí)性分：

變動(dòng)成本固定成本

混合成本（2）.按成本的習(xí)性分：9變動(dòng)成本——是指在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)總額隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)發(fā)生正比例變動(dòng)的成本。

如：直接人工、直接材料、銷售傭金等。*單位變動(dòng)成本不受業(yè)務(wù)量變動(dòng)的影響變動(dòng)成本——10固定成本——

是指一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)總額不受業(yè)務(wù)量的變動(dòng)影響而保持不變的成本。

如：折舊費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)等。

固定成本——11混合成本——除了變動(dòng)成本和固定成本外，有一類成本隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)呈非正比例變化，這類成本為混合成本。成本費(fèi)用及預(yù)算管理課件12二、本量利分析（Cost-Volume-Profit）

CVP分析（一）一些概念

１.邊際貢獻(xiàn)（TCM）=銷售收入-變動(dòng)成本=s-v2.單位邊際貢獻(xiàn)（CM）=單價(jià)-單位變動(dòng)成本=p-b3.單位邊際貢獻(xiàn)率（CMR）=單位邊際貢獻(xiàn)/單價(jià)=cm/p4.單位變動(dòng)成本率=單位變動(dòng)成本/單價(jià)

單位變動(dòng)成本率+單位邊際貢獻(xiàn)率=15.安全邊際量（額）=現(xiàn)銷售量（額）-保本銷售量（額）6.安全邊際率=安全邊際量（額）/現(xiàn)銷售量（額）二、本量利分析（Cost-Volume-Profit）

13舉例：

總計(jì)

單位值

單位:元

銷售收入（400臺(tái)）200,000500-變動(dòng)成本（60%）120,000300

邊際貢獻(xiàn)80,000200-固定成本70,000

稅前利潤10,000

舉例：14

（二）保本點(diǎn)的意義

又稱盈虧平衡點(diǎn)，在這一點(diǎn)上利潤為零，正好保本。 （二）保本點(diǎn)的意義15（三）保本點(diǎn)計(jì)算利潤公式：

其中：S——銷售額；V——變動(dòng)成本；F——固定成本；M——利潤；p——單價(jià)；b——單位變動(dòng)成本；x——銷售量。

（三）保本點(diǎn)計(jì)算16當(dāng)M=0時(shí)，保本，保本量為Xbep

當(dāng)M=0時(shí)，保本，保本量為Xbep17上例中：

上例中：18銷售收入總成本變動(dòng)成本固定成本銷售量保本銷售量保本銷售量利潤虧損銷售收入總成本變動(dòng)成本固定成本銷售量保本銷售量保本銷售量利潤19舉例：賣場(chǎng)終端的投資回報(bào)分析：按年計(jì)算）（一）成本1、租金5000元×12=60000元2、裝修投入（3萬）每年10000元3、日常開支1000元×12=12000元4、人員工資（3人）5000元×12=60000元5、商品成本（銷售價(jià)的70％）固定成本＝60000+10000+12000+60000=142000元（二）收入：銷售收入

求保本銷售額Sb舉例：賣場(chǎng)終端的投資回報(bào)分析：按年計(jì)算）（一）成本20利潤＝銷售收入－變動(dòng)成本－固定成本＝S

－V－F保本時(shí)，利潤＝0，銷售額為Sb

Sb－0.7Sb－142000元＝00.3Sb＝142000元Sb＝473333元＝47.3萬元利潤＝銷售收入－變動(dòng)成本－固定成本21四、成本控制與管理（一）成本控制含義成本控制是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，按照既定的成本目標(biāo)，對(duì)構(gòu)成產(chǎn)品成本和經(jīng)營管理費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格的計(jì)算、分析、調(diào)節(jié)和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用與目標(biāo)的偏差，并采取有效措施，保證產(chǎn)品實(shí)際成本和經(jīng)營管理費(fèi)用被限制在預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)的一種管理行為。四、成本控制與管理（一）成本控制含義22加強(qiáng)成本的事前控制－預(yù)算管理；加強(qiáng)成本的事中控制－日常管理；加強(qiáng)成本的事后控制－成本分析和成本考核。加強(qiáng)成本的事前控制－預(yù)算管理；23（二）成本控制的原則全面性原則（全過程的成本控制、全員的成本控制）；開源與節(jié)流相結(jié)合的原則；責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則；目標(biāo)管理原則；例外管理原則；（二）成本控制的原則全面性原則（全過程的成本控制、全員的成24（三）成本控制的程序確定成本控制標(biāo)準(zhǔn)；執(zhí)行成本控制標(biāo)準(zhǔn)；考核成本控制結(jié)果。（三）成本控制的程序確定成本控制標(biāo)準(zhǔn)；25

五、全面預(yù)算管理體系銷售預(yù)算長期銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算期末存貨預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算銷售、管理、研發(fā)費(fèi)預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金預(yù)算資本預(yù)算銷售成本預(yù)算單位成本

26

增量預(yù)算法

假定收入、費(fèi)用、資產(chǎn)，負(fù)債與銷售收入存在穩(wěn)定的百分比關(guān)系，根據(jù)預(yù)計(jì)銷售額和相應(yīng)的百分比預(yù)計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，然后利用會(huì)計(jì)等式確定預(yù)算與融資需求

增量預(yù)算法27某公司2019年銷售額為5000萬元，銷售利潤率為4%，股利發(fā)放率為50%，預(yù)計(jì)2019年銷售額達(dá)7000萬元，公司將保持銷售利潤率和股利發(fā)放率不變，公司已充分利用其生產(chǎn)能力，下面給出該公司2019年底資產(chǎn)負(fù)債表：(單位：百萬元)

案例分析某公司2019年銷售額為5000萬元，銷售利潤率為428

資產(chǎn)

負(fù)債與股東權(quán)益現(xiàn)金100應(yīng)付帳款500應(yīng)收帳款900應(yīng)付稅金300商品存貨1000抵押借款700固定資產(chǎn)1500股本1000留存收益1000合計(jì)3500合計(jì)3500

問題：

2019年公司將需外部融資多少？資產(chǎn)負(fù)債表2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表29分析由銷售百分比法得：資產(chǎn)增加需籌資額＝（7000－5000）×3500/5000＝1400（萬元）自發(fā)性負(fù)債增加額＝（7000－5000）×（500＋300）/5000＝320（萬元）未分配利潤利用額＝7000×4％×50％＝140（萬元）2019年公司需外部融資額＝1400－320－140＝940（萬元）分析由銷售百分比法得：302.零基預(yù)算不根據(jù)過去的趨勢(shì),推算下期的預(yù)算,而是根據(jù)具體的需要,編制預(yù)算比較適合于費(fèi)用中心的預(yù)算零基預(yù)算的編制順序---量化任務(wù)---估計(jì)工作量---估計(jì)費(fèi)用(差旅費(fèi),辦公費(fèi)等)---估計(jì)新增設(shè)備---估計(jì)總費(fèi)用2.零基預(yù)算不根據(jù)過去的趨勢(shì),推算下期的預(yù)算,而是根據(jù)31

3.靜態(tài)預(yù)算和彈性預(yù)算

靜態(tài)預(yù)算以一種產(chǎn)出水平為依據(jù)編制預(yù)算當(dāng)企業(yè)不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)量時(shí),根據(jù)本量利關(guān)系,按照一系列的業(yè)務(wù)量水平來編制的有伸縮性的預(yù)算,稱為彈性預(yù)算.特點(diǎn):根據(jù)一系列業(yè)務(wù)量水平計(jì)算編制,擴(kuò)大了適用范圍按成本的不同性態(tài)分類列示用途:控制成本支出評(píng)價(jià)和考核成本控制業(yè)績

3.靜態(tài)預(yù)算和彈性預(yù)算32

本章要求:1.成本的組成2.保本點(diǎn)的銷售額計(jì)算3.全面預(yù)算的內(nèi)容

本章要求:33成本費(fèi)用與預(yù)算管理

成本費(fèi)用與預(yù)算管理34

一、成本的基本概念（一）成本的含義產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，同時(shí)也是生產(chǎn)的耗費(fèi)過程。生產(chǎn)耗費(fèi)包括生產(chǎn)過程中的勞動(dòng)手段和勞動(dòng)對(duì)象的耗費(fèi)，以及勞動(dòng)力方面的耗費(fèi)。廣義的成本：包括產(chǎn)品的制造成本和經(jīng)營管理費(fèi)用；狹義的成本：僅指企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的制造成本或產(chǎn)品成本。

一、成本的基本概念（一）成本的含義35（二）成本的作用1、成本是補(bǔ)償生產(chǎn)耗費(fèi)的尺度；2、成本是制定產(chǎn)品價(jià)格的依據(jù)；3、成本是衡量企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志；4、成本是企業(yè)經(jīng)營決策的重要內(nèi)容。（二）成本的作用36（三）成本管理的內(nèi)容搞好成本預(yù)測(cè)，確定目標(biāo)成本；編制成本計(jì)劃，提出降低成本措施，落實(shí)成本責(zé)任；實(shí)行成本控制，加強(qiáng)產(chǎn)品成本的日常管理；準(zhǔn)確、及時(shí)地核算產(chǎn)品成本，提供可靠的成本資料；開展成本分析與成本考核。（三）成本管理的內(nèi)容搞好成本預(yù)測(cè)，確定目標(biāo)成本；37（四）成本費(fèi)用分類（1）.按成本的經(jīng)濟(jì)用途（成本項(xiàng)目）分：

直接材料產(chǎn)品銷售成本直接人工（生產(chǎn)成本）間接材料制造費(fèi)用間接人工其他制造費(fèi)用

（折舊、車間管理人員工資、照明等）銷售費(fèi)用經(jīng)營管理費(fèi)用管理費(fèi)用（期間費(fèi)用）財(cái)務(wù)費(fèi)用（四）成本費(fèi)用分類（1）.按成本的經(jīng)濟(jì)用途（成本項(xiàng)目）分38產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售成本在銷售企業(yè)中是指已銷售產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本，包括材料成本、人工成本和制造費(fèi)用。產(chǎn)品銷售成本在商業(yè)企業(yè)中是指銷貨成本。

產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售成本在銷售企業(yè)中是指已銷售產(chǎn)成品的生產(chǎn)成39期間費(fèi)用的核算1.銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)等過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，具體包括的項(xiàng)目內(nèi)容是：包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)。以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的費(fèi)用，具體包括職工工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗和其他經(jīng)費(fèi)。銷售費(fèi)屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損益。2.管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指企業(yè)的行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、工會(huì)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、懷賬損失、公司經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)等。管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期損益。期間費(fèi)用的核算1.銷售費(fèi)用403.財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金而發(fā)生的費(fèi)用.具體包括的項(xiàng)目如下:利息支出（減利息收入后的支出）、匯兌損失（減匯兌收益后的損失）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入損益。3.財(cái)務(wù)費(fèi)用41（2）.按成本的習(xí)性分：

變動(dòng)成本固定成本

混合成本（2）.按成本的習(xí)性分：42變動(dòng)成本——是指在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)總額隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)發(fā)生正比例變動(dòng)的成本。

如：直接人工、直接材料、銷售傭金等。*單位變動(dòng)成本不受業(yè)務(wù)量變動(dòng)的影響變動(dòng)成本——43固定成本——

是指一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)總額不受業(yè)務(wù)量的變動(dòng)影響而保持不變的成本。

如：折舊費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)等。

固定成本——44混合成本——除了變動(dòng)成本和固定成本外，有一類成本隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)呈非正比例變化，這類成本為混合成本。成本費(fèi)用及預(yù)算管理課件45二、本量利分析（Cost-Volume-Profit）

CVP分析（一）一些概念

１.邊際貢獻(xiàn)（TCM）=銷售收入-變動(dòng)成本=s-v2.單位邊際貢獻(xiàn)（CM）=單價(jià)-單位變動(dòng)成本=p-b3.單位邊際貢獻(xiàn)率（CMR）=單位邊際貢獻(xiàn)/單價(jià)=cm/p4.單位變動(dòng)成本率=單位變動(dòng)成本/單價(jià)

單位變動(dòng)成本率+單位邊際貢獻(xiàn)率=15.安全邊際量（額）=現(xiàn)銷售量（額）-保本銷售量（額）6.安全邊際率=安全邊際量（額）/現(xiàn)銷售量（額）二、本量利分析（Cost-Volume-Profit）

46舉例：

總計(jì)

單位值

單位:元

銷售收入（400臺(tái)）200,000500-變動(dòng)成本（60%）120,000300

邊際貢獻(xiàn)80,000200-固定成本70,000

稅前利潤10,000

舉例：47

（二）保本點(diǎn)的意義

又稱盈虧平衡點(diǎn)，在這一點(diǎn)上利潤為零，正好保本。 （二）保本點(diǎn)的意義48（三）保本點(diǎn)計(jì)算利潤公式：

其中：S——銷售額；V——變動(dòng)成本；F——固定成本；M——利潤；p——單價(jià)；b——單位變動(dòng)成本；x——銷售量。

（三）保本點(diǎn)計(jì)算49當(dāng)M=0時(shí)，保本，保本量為Xbep

當(dāng)M=0時(shí)，保本，保本量為Xbep50上例中：

上例中：51銷售收入總成本變動(dòng)成本固定成本銷售量保本銷售量保本銷售量利潤虧損銷售收入總成本變動(dòng)成本固定成本銷售量保本銷售量保本銷售量利潤52舉例：賣場(chǎng)終端的投資回報(bào)分析：按年計(jì)算）（一）成本1、租金5000元×12=60000元2、裝修投入（3萬）每年10000元3、日常開支1000元×12=12000元4、人員工資（3人）5000元×12=60000元5、商品成本（銷售價(jià)的70％）固定成本＝60000+10000+12000+60000=142000元（二）收入：銷售收入

求保本銷售額Sb舉例：賣場(chǎng)終端的投資回報(bào)分析：按年計(jì)算）（一）成本53利潤＝銷售收入－變動(dòng)成本－固定成本＝S

－V－F保本時(shí)，利潤＝0，銷售額為Sb

Sb－0.7Sb－142000元＝00.3Sb＝142000元Sb＝473333元＝47.3萬元利潤＝銷售收入－變動(dòng)成本－固定成本54四、成本控制與管理（一）成本控制含義成本控制是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，按照既定的成本目標(biāo)，對(duì)構(gòu)成產(chǎn)品成本和經(jīng)營管理費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格的計(jì)算、分析、調(diào)節(jié)和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用與目標(biāo)的偏差，并采取有效措施，保證產(chǎn)品實(shí)際成本和經(jīng)營管理費(fèi)用被限制在預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)的一種管理行為。四、成本控制與管理（一）成本控制含義55加強(qiáng)成本的事前控制－預(yù)算管理；加強(qiáng)成本的事中控制－日常管理；加強(qiáng)成本的事后控制－成本分析和成本考核。加強(qiáng)成本的事前控制－預(yù)算管理；56（二）成本控制的原則全面性原則（全過程的成本控制、全員的成本控制）；開源與節(jié)流相結(jié)合的原則；責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則；目標(biāo)管理原則；例外管理原則；（二）成本控制的原則全面性原則（全過程的成本控制、全員的成57（三）成本控制的程序確定成本控制標(biāo)準(zhǔn)；執(zhí)行成本控制標(biāo)準(zhǔn)；考核成本控制結(jié)果。（三）成本控制的程序確定成本控制標(biāo)準(zhǔn)；58

五、全面預(yù)算管理體系銷售預(yù)算長期銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算期末存貨預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算銷售、管理、研發(fā)費(fèi)預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金預(yù)算資本預(yù)算銷售成本預(yù)算單位成本

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增量預(yù)算法

假定收入、費(fèi)用、資產(chǎn)，負(fù)債與銷售收入存在穩(wěn)定的百分比關(guān)系，根據(jù)預(yù)計(jì)銷售額和相應(yīng)的百分比預(yù)計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，然后利用會(huì)計(jì)等式確定預(yù)算與融資需求

增量預(yù)算法60某公司2019年銷售額為5000萬元，銷售利潤率為4%，股利發(fā)放率為50%，預(yù)計(jì)2019年銷售額達(dá)7000萬元，公司將保持銷售利潤率和股利發(fā)放率不變，公司已充分利用其生產(chǎn)能力，下面給出該公司2019年底資產(chǎn)負(fù)債表：(單位：百萬元)

案例分析某公司2019年銷售額為5000萬元，銷售利潤