會計基礎(chǔ)財務(wù)報表

財務(wù)報表財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財務(wù)報表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、附注。一、資產(chǎn)負(fù)債表概述企業(yè)經(jīng)營活動的靜態(tài)體現(xiàn)。依據(jù)：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益（一）資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容1、資產(chǎn)：按照流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩大類別列示2、負(fù)債按照流動負(fù)債和非流動負(fù)債列示3、所有者權(quán)益所有者權(quán)益包括：實(shí)收資本、資本公積、其他綜合收益、盈余公積和未分配利潤。（二）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。（三）資產(chǎn)負(fù)債表的編制1、填列方法賬戶的期末余額填列的。方法項(xiàng)目方法項(xiàng)目根據(jù)總賬科目余額以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融直接填列付票據(jù)、資本公積等根據(jù)總賬科目余額貨幣資金＝庫存現(xiàn)金＋銀行存款＋其他貨幣資計算填列金120161231日，甲公司“短期借款”科目的余額如104020161231日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“短期借款”項(xiàng)目“期末余額”的列報金額為多少萬元？“短期借款”項(xiàng)目期末余額＝10＋40＝50（萬元）2】20161231日，甲公司“庫存現(xiàn)金”科目余額為100.9萬元，“其他貨幣資金”9920161231“貨幣資金”項(xiàng)目期末余額＝0.1＋100.9＋99＝200（萬元）①根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，存貨跌價準(zhǔn)備，在建工程減值準(zhǔn)備等A.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)＝有關(guān)科目的期末余額－壞賬準(zhǔn)備B.固定資產(chǎn)＝C.無形資產(chǎn)＝無形資產(chǎn)－累計攤銷－無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.在建工程＝在建工程－在建工程減值準(zhǔn)備320161231日，甲公司“應(yīng)收票據(jù)”科目的余額如下所示：銀行承兌匯票余額為7003520161231的列報金額為多少萬元？“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目期末余額＝700－35＝665（萬元）②根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列應(yīng)收賬款，應(yīng)付賬款，預(yù)收款項(xiàng)，預(yù)付款項(xiàng)C.應(yīng)付職工薪酬：明細(xì)科目期末余額計算填列D.一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)/負(fù)債：有關(guān)非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債項(xiàng)目的明細(xì)科目余額計算填列4】20161231”科目顯示，70萬元，社會保險費(fèi)（含醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險萬元，設(shè)定提存計劃（基本養(yǎng)老保險費(fèi)2萬元，工會經(jīng)費(fèi)和職工教0.520161231“應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目”的列報金額為多少萬元？“項(xiàng)目期末余額萬元）應(yīng)收賬款：5】甲企業(yè)的應(yīng)收賬款存在兩個明細(xì)科目，應(yīng)收A公司貨款100萬元，此時A50萬元，那么甲企業(yè)應(yīng)向A公司收取的50萬元；應(yīng)收B200萬元，此時B公司償100B公司收取的款項(xiàng)余額為借方100150萬元，表示甲企業(yè)一共應(yīng)收的款項(xiàng)。6】應(yīng)收A10050公200100萬元。那么應(yīng)收B＝收賬款所屬明細(xì)科目借方余額萬元。預(yù)收賬款：【例7】甲企業(yè)向C公司預(yù)收貨款50萬元，向D公司預(yù)收貨款100萬元。預(yù)收賬款的期末余額＝100＋50＝150萬元若預(yù)收D公司賬款不變，為100萬元；預(yù)收C公司賬款50萬元之后，發(fā)出100萬元的商品。預(yù)收賬款的期末余額＝預(yù)收賬款所屬明細(xì)科目貸方余額＝100萬元?！纠?】甲企業(yè)應(yīng)收A公司賬款借方余額為50萬元，應(yīng)收B公司款項(xiàng)為貸方100萬元；甲企業(yè)預(yù)收D公司賬款為貸方100萬元，甲企業(yè)預(yù)收C公司賬款為借方50萬元。應(yīng)收賬款金額為A公司的50萬元和C公司的50萬元，即100萬元；預(yù)收賬款金額為B公司的100萬元和D公司的100萬元，即200萬元。應(yīng)付賬款：【例9】甲企業(yè)應(yīng)付給A公司款項(xiàng)為50萬元，應(yīng)付給B公司的款項(xiàng)為100萬元。應(yīng)付賬款金額＝100＋50＝150萬元。若甲企業(yè)向A50100萬元；應(yīng)付B100萬元。期末應(yīng)付賬款金額＝應(yīng)付賬款所屬明細(xì)科目貸方余額＝100萬元。預(yù)付賬款：10C50萬元，預(yù)付D萬元。預(yù)付賬款的期末金額＝100＋50＝150萬元。若預(yù)付C50萬元；預(yù)付D100到D200萬元的貨物。預(yù)付款項(xiàng)金額＝預(yù)付賬款所屬明細(xì)科目借方余額＝50萬元。在填制資產(chǎn)負(fù)債表的時候：應(yīng)收賬款項(xiàng)目=應(yīng)收賬款明細(xì)科目借方余額+預(yù)收賬款明細(xì)科目借方余額-相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備=+貸方余額=+貸方余額=+借方余額11】20161231日，甲公司“應(yīng)收賬款”科目借方余400A公司賬款”明細(xì)科目借方余額為350萬元，“應(yīng)收B50萬元；“預(yù)收賬款”科目貸方余額為300C工廠賬款”明細(xì)科目500D工廠賬款”明細(xì)科目借方余額為2001020161231③根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列長期借款金額=總賬科目余額-所述的明細(xì)科目中將于一年內(nèi)（含一年）到期的金額（計入一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債）長期待攤費(fèi)用金額=總賬科目余額-將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的金額（計入一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)）12】20161231日，甲公司“長期借款”科目余額為155萬元，其中自乙銀行借入的5不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利。201612315④綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列存貨＝原材料＋庫存商品＋委托加工物資＋周轉(zhuǎn)材料＋材料采購＋在途物資＋發(fā)出商品＋委托代銷商品＋生產(chǎn)成本＋材料成本差異（款－商品進(jìn)銷差價“項(xiàng)目。13】20161231日，甲公司有關(guān)科目余額如下：“工90萬元，“發(fā)出商品”科目借方余額為800萬元，“生產(chǎn)成本”科目借方余額為300萬元，“原材料”科目100200萬元，25萬元，“存貨跌價準(zhǔn)備”科目貸方余額為00400萬元。20161231日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目“期末余額”的列報金額＝800＋300＋100＋200－25－100＋400－400＝1275（萬元）。（四）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明1、主要資產(chǎn)項(xiàng)目說明末余額通過出售而非持續(xù)使用的非流動資產(chǎn)或處置組中的資產(chǎn)的賬面價值確定。142017630315萬元，從630日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“持有待售的非流動資產(chǎn)或持有待售的處置組中的資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”的列報金額為315萬元。2、主要負(fù)債項(xiàng)目說明3、所有者權(quán)益項(xiàng)目說明未分配利潤根據(jù)“本年利潤”科目的余額＋“利潤分配”科目的余額計算填列。利潤表一、概述又稱損益表，是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。2、利潤表的作用反映收入、費(fèi)用、利潤的金額和構(gòu)成情況幫助報表使用者全面了解企業(yè)的經(jīng)營成果分析獲利能力及盈利增長趨勢二、利潤表的結(jié)構(gòu)表頭：報表名稱、編制單位名稱、編制日期、報表編號和計量單位表體：主體：項(xiàng)目及計算過程多步式利潤表三、利潤表的編制編制原理：收入-費(fèi)用=利潤（一）利潤表項(xiàng)目的填列方法利潤表各項(xiàng)目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄?！吧掀诮痤~”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字根據(jù)上年該期利潤表的“本期金額”欄內(nèi)數(shù)字填列。我國企業(yè)利潤表的主要編制步驟和內(nèi)容如下：第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益（或減去公允價值變動損失）、投資收益（或減去投資損失）和其他收益，計算出營業(yè)利潤。第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額。第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，即計算出凈利潤（或凈虧損）。第四步，以凈利潤（或凈虧損）為基礎(chǔ)，計算出每股收益。第五步，以凈利潤（或凈虧損）和其他綜合收益為基礎(chǔ),計算出綜合收益總額。（二）利潤表項(xiàng)目的填列說明營業(yè)收入根據(jù)“主營業(yè)務(wù)業(yè)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。15發(fā)電、輸變電工程的技術(shù)咨詢；電力設(shè)備及相關(guān)產(chǎn)品的采購、開發(fā)、2017年度“主營業(yè)務(wù)收入”科目發(fā)生額明細(xì)800014006002017“營業(yè)收入”項(xiàng)目本期金額的列報金額＝8000＋1400＋600＝10000（萬元）。營業(yè)成本根據(jù)“主營業(yè)務(wù)業(yè)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。201775005002017“營業(yè)成本”項(xiàng)目本期金額的列報金額＝7500＋500＝8000（萬元）。稅金及附加根據(jù)“稅金及附加”科目發(fā)生額分析填列17】乙公司2017目的發(fā)生額如下所示：增值稅銷項(xiàng)稅額合計1700萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額合7005030400202017加”項(xiàng)目“本期金額”的列報金額為多少萬元？“稅金及附加”項(xiàng)目本期金額的列報金額＝50＋30＋400＋20＝500（萬元）。財務(wù)費(fèi)用本項(xiàng)目根據(jù)“財務(wù)費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列182017100090818萬元，2017年度利潤表中“財務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目“本期金額”的列報金額為多少萬元？“財務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額的列報金額＝1000＋90－8＋18＝1100（萬元）。資產(chǎn)減值損失本項(xiàng)目根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目發(fā)生額分析填列192017851517426萬元，則乙公司2017年度利潤表中“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目“本期金額”的列報金額為多少萬元？“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目本期金額的列報金額＝85＋15＋174＋26＝300（萬元）。投資收益本項(xiàng)目根據(jù)“投資收益”科目發(fā)生額分析填列，如為投資損失，則以“－”號填列2020172902005002017年度利潤表中“投資收益”項(xiàng)目“本期金額”的列報金額為多少萬元？“投資收益”項(xiàng)目本期金額的列報金額＝290＋200－500＝－10（萬元）。其他收益本項(xiàng)目根據(jù)“其他收益”科目發(fā)生額分析填列營業(yè)利潤營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失）＋其他收益如為虧損，則以“－”號填列營業(yè)外收入本項(xiàng)目根據(jù)“營業(yè)外收入”科目發(fā)生額分析填列【例21】乙公司2017年度“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額如下所示：處置固定資產(chǎn)凈收益合計50萬元，處置無形資產(chǎn)凈收益合計20萬元，則乙公司2017年度利潤表中“營業(yè)外收入”項(xiàng)目“本期金額”的列報金額為多少萬元？萬元。營業(yè)外支出本項(xiàng)目根據(jù)“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列22】乙公司20171410422017年度利潤表中“營業(yè)外支出”項(xiàng)目“本期金額”的列報金額為多少萬元？“營業(yè)外支出”項(xiàng)目本期金額的列報金額＝14＋10＋4＋2＝30（萬元）。利潤總額利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出如為虧損，則以“－”號填列