2020年中級會計職稱《財務(wù)管理》考情分析-第九章　收入與分配管理

考情分析

本章近三年題型、分值分布年份單選題多選題判斷題計算分析題綜合題合計2019A1分———3分4分2019B3分2分1分—4分10分2018A2分2分—3分—7分2018B3分—1分—6分10分2017A4分4分1分——9分2017B3分—1分—2分6分

知識點：利潤分配順序

1.彌補以前年度虧損

2.提取法定公積金：提取比例為當(dāng)年稅后利潤（補虧后）的10%；達到注冊資本50%時，可以不再提??；轉(zhuǎn)增資本后余額不得低于轉(zhuǎn)增前注冊資本的25%。

3.提取任意盈余公積金

4.向股東（投資者）分配股利（利潤）

知識點：收入管理

（一）銷售預(yù)測分析

1.定性分析法

營銷員判斷法、專家判斷法（個別專家意見匯集法、專家小組法、德爾菲法）、產(chǎn)品壽命周期分析法（其他預(yù)測分析方法的補充）

2.定量分析法

（1）趨勢預(yù)測分析法

①算術(shù)平均法

②加權(quán)平均法（權(quán)數(shù)近大遠?。?/p>

③移動平均法和修正移動平均法

修正移動平均法：預(yù)測銷售量＝移動平均預(yù)測值＋（移動平均預(yù)測值－預(yù)測前期預(yù)測銷售量）

④指數(shù)平滑法

預(yù)測銷售量＝預(yù)測前期實際銷量×平滑指數(shù)＋預(yù)測前期預(yù)測銷量×（1－平滑指數(shù)）

（2）因果預(yù)測分析法：回歸直線法（二）銷售定價管理

1.企業(yè)的定價目標(biāo)

（1）實現(xiàn)利潤最大化：價格較高，適用于領(lǐng)先、壟斷或具有長期競爭優(yōu)勢的企業(yè)

（2）保持或提高市場占有率：價格較低，適用于薄利多銷的企業(yè)

（3）穩(wěn)定價格：適用于產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)化的行業(yè)

（4）應(yīng)對和避免競爭：適用于中小企業(yè)

（5）樹立企業(yè)形象及產(chǎn)品品牌

2.產(chǎn)品定價方法

（1）成本基礎(chǔ)定價

①定價基礎(chǔ)：全部成本費用（制造成本＋期間費用）、制造成本（不能正確反映產(chǎn)品的真實價值消耗和轉(zhuǎn)移）、變動成本（增量產(chǎn)量的定價依據(jù)）

②定價方法目標(biāo)利潤法（單位完全成本＋單位目標(biāo)利潤）/（1－適用稅率）保本點定價法單位完全成本/（1－適用稅率）全部成本費用加成定價法單位完全成本×（1＋成本利潤率）/（1－適用稅率）

單位完全成本/（1－銷售利潤率－適用稅率）變動成本定價法單位變動成本×（1＋成本利潤率）/（1－適用稅率）目標(biāo)利潤是指目標(biāo)利潤總額

變動成本是指變動完全成本，既包括變動生產(chǎn)成本，也包括變動非生產(chǎn)成本

（2）市場需求基礎(chǔ)定價

①需求價格彈性系數(shù)定價

②邊際分析定價：邊際利潤＝0，或：邊際收入＝邊際成本

3.價格運用策略：折讓定價策略、心理定價策略、組合定價策略、壽命周期定價策略

知識點：納稅管理

1.納稅籌劃

（1）外在表現(xiàn)：降低稅負、延期納稅

（2）原則：合法性（首要）、系統(tǒng)性、經(jīng)濟性、先行性

（3）納稅籌劃方法

①減少應(yīng)納稅額：稅收優(yōu)惠政策、轉(zhuǎn)讓定價籌劃法

②遞延納稅：有利的會計處理方法

2.企業(yè)籌資納稅管理（略）

3.企業(yè)投資納稅管理

（1）直接對外投資納稅管理投資組織形式公司制企業(yè)（雙重課稅）VS合伙企業(yè)（只繳個人所得稅）

子公司（獨立申報）VS分公司（總公司匯總繳納）投資收益取得方式居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益；企業(yè)賣出股份所取得的投資收益需要繳納企業(yè)所得稅（2）間接投資納稅管理：國債利息收入免交企業(yè)所得稅4.企業(yè)營運納稅管理

（1）增值稅納稅人的納稅籌劃

若增值率＜無差別點增值率（3%/13%），選擇成為一般納稅人稅負較輕；反之，選擇小規(guī)模納稅人較為有利。

（2）生產(chǎn)的納稅管理——存貨計價、固定資產(chǎn)折舊盈利使本期成本最大化，以減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額、延遲納稅虧損和稅收優(yōu)惠在稅收優(yōu)惠期間和虧損抵補期間減少成本，以達到抵稅收益最大化（3）促銷的納稅管理現(xiàn)金折扣不得從銷售額中減除折扣銷售銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明，以扣除折扣額后的余額計稅實物折扣實物款額不能從貨物銷售額中減除，而且還需按“贈送他人”計征增值稅以舊換新按新貨物同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格5.企業(yè)利潤分配的納稅管理

（1）虧損彌補：年度虧損可以用下一納稅年度的所得彌補；延續(xù)彌補期最長不得超過5年。

（2）股利分配——基于自然人股東

持股期限＞1年：暫免征收個人所得稅

持股期限≤1個月：全額計入應(yīng)納稅所得額

1個月＜持股期限≤1年：按50%計入應(yīng)納稅所得額6.企業(yè)重組的納稅管理

（1）企業(yè)合并的納稅籌劃

①并購虧損的企業(yè)

可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額

＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率

②并購支付方式：股權(quán)支付，或使股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%

（2）企業(yè)分立的納稅籌劃

①分立方式的選擇新設(shè)分立如適用小型微利企業(yè)；或符合高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠存續(xù)分立獲得流轉(zhuǎn)稅（消費稅）的稅收利益；增加集團內(nèi)部的銷售環(huán)節(jié)，增加可以在稅前列支的費用數(shù)額（如業(yè)務(wù)招待費、廣告費）②支付方式：股權(quán)支付，或使股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%

知識點：分配管理

1.股利分配理論

（1）股利無關(guān)論：公司的市場價值由公司選擇的投資決策的獲利能力和風(fēng)險組合所決定，與公司的利潤分配政策無關(guān)。

（2）股利相關(guān)論手中鳥理論股利風(fēng)險小于資本利得風(fēng)險，應(yīng)多發(fā)股利信號傳遞理論在信息不對稱的情況下，股利政策向市場傳遞信息所得稅差異理論資本利得稅負小于股利稅負，資本利得收益比股利收益更有助于實現(xiàn)收益最大化目標(biāo)，公司應(yīng)采用低股利政策代理理論理想的股利政策使得代理成本與外部融資成本之和最小2.股利政策剩余股利政策體現(xiàn)股利無關(guān)論；保持最佳的資本結(jié)構(gòu)；適用于公司初創(chuàng)階段固定或穩(wěn)定增長的股利政策股利支付與盈利相脫節(jié)，適用于經(jīng)營比較穩(wěn)定或正處于成長期的企業(yè)固定股利支付率政策股利與盈余緊密配合，適用于處于穩(wěn)定發(fā)展且財務(wù)狀況也較穩(wěn)定的公司低正常股利加額外股利政策賦予公司較大的靈活性，適用于盈利隨著經(jīng)濟周期而波動較大或者盈利與現(xiàn)金流量很不穩(wěn)定的公司3.利潤分配制約因素法律因素資本保全約束、資本積累約束、超額累積利潤約束、償債能力約束公司因素現(xiàn)金流量、資產(chǎn)流動性、盈余穩(wěn)定性、投資機會、籌資因素、其他因素股東因素控制權(quán)、穩(wěn)定的收入、避稅其他限制債務(wù)契約、通貨膨脹4.股利支付程序

（1）股利宣告日

（2）股權(quán)登記日：有權(quán)領(lǐng)取本期股利的股東資格登記截止日期

（3）除息日：領(lǐng)取股利的權(quán)利與股票分離的日期

（4）股利發(fā)放日

5.股票股利——未分配利潤轉(zhuǎn)化為股本和資本公積影響不變：資產(chǎn)、負債、股東權(quán)益總額；每股面值；股東財富和公司價值；股東持股比例；資本結(jié)構(gòu)

變化：股東權(quán)益結(jié)構(gòu)；股數(shù)增加；每股收益和每股價值降低對股東①預(yù)示公司有較大的發(fā)展和成長，使股價下降比例減少甚至不降反升；

②出售股票股利能獲得資本利得納稅上的好處對公司①不需要向股東支付現(xiàn)金，為再投資提供成本較低的資金；

②促進股票的交易和流通，使股權(quán)更為分散，防止公司被惡意控制；

③傳遞公司未來發(fā)展前景良好的信息，增強投資者的信心6.股票分割——將一股股票拆成多股股票影響股數(shù)增加；每股面值和每股市價降低；股東權(quán)益總額及其內(nèi)部結(jié)構(gòu)、股東財富及持股比例、公司資本結(jié)構(gòu)均無變化作用①降低股票價格：促進股票的流通和交易、加大對公司股票惡意收購的難度、為發(fā)行新股做準(zhǔn)備；

②傳遞公司發(fā)展前景良好的信號7.股票回購

（1）動機

現(xiàn)金股利的替代；改變資本結(jié)構(gòu)（提高財務(wù)杠桿）；傳遞股價被低估的信息；保證控制權(quán)不被改變。

（2）影響

①提升公司調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)和管理風(fēng)險的能力，提高公司整體質(zhì)量和投資價值；

②因?qū)嵤┏止捎媱澓凸蓹?quán)激勵的股票回購，形成資本所有者和勞動者的利益共同體，有助于提高投資者回報能力；用于轉(zhuǎn)換可轉(zhuǎn)換債券的股票回購，有助于拓展