審計實務(wù)項目一審計認(rèn)識(版)課件

個人基本情況：龔玲，重慶渝北人，碩士。聯(lián)系方式：744208093@聯(lián)系電話講教師：龔玲《審計實務(wù)》1937年，在美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)成立50周年的慶祝大會上，美國前總統(tǒng)富蘭克林·D·羅斯福在賀信中說到："在世界上，注冊會計師是責(zé)任重大、最受信賴的一種職業(yè)，當(dāng)他在鑒證一家公司的帳目時，他不僅要查尋簿記人員的差錯，而且還必須披露公司管理層本身是否故意地遞交虛假報告而欺騙了股東和債權(quán)人。"1987年AICPA百歲華誕時，美國前總統(tǒng)里根在他的賀信中寫道：“獨立審計為企業(yè)和政府的會計報表提供可信度。沒有這種可信度，債權(quán)人和投資者就難以做出為我們的經(jīng)濟(jì)帶來穩(wěn)定和活力的決策。沒有注冊會計師，我們的資本市場將土崩瓦解?！睂徲嬀褪遣橘~抓腐敗分子的吧？注冊會計師又需要哪些技術(shù)專長？審計署歸國務(wù)院管理還是歸人大管理？會計師事務(wù)所也在搞審計，和我們有關(guān)嗎？注冊會計師究竟是干什么的？什么是審計？——你知多少他打開證券報，有2000家上市公司，不知哪家公司的股票好。朋友小王告訴他，你查一下上市公司的利潤表，挑一家盈利最好的公司股票投資，絕對不錯。于是，他準(zhǔn)備購買A公司股票，因為A公司每股盈利是最高的。小張有5萬元閑散資金，聽說最近股票回報比銀行存款利率高，于是決定購買股票。什么是審計？——引例審計專業(yè)畢業(yè)的朋友小李提醒他，最好看看A公司年報中的審計報告，看看注冊會計師是怎么說的。小張查到A公司該年度審計報告。審計報告說，審計師對A公司的財務(wù)報表出具了保留意見。小張不懂這是什么意思，再回頭來問小李。小李告訴他，這家公司的財務(wù)報表有問題最好不要立即購買這家公司的股票。果然，沒過多久，A公司的股票價格開始大跌。什么是審計？——引例18世紀(jì)初期的英國，當(dāng)時有一家股份有限公司名叫“南海公司”。一段時間盛傳這個公司有“大量可實現(xiàn)利潤和高達(dá)60％股利支付率”，于是這個公司的股票價格從1719年中期的114英鎊飛漲到1720年7月的1050英鎊，一年的時間上漲了近10倍?？駸嵘蠞q的股票使“政治家忘記了政治，律師忘記了法庭，貿(mào)易商放棄了買賣，醫(yī)生丟棄了病人，店主關(guān)閉了鋪子，教父離開了圣壇，甚至連高貴的夫人也忘了高貴和虛榮”。1720年南海公司股價資料什么是審計？——引例議會組織了由13人組成的特別委員會進(jìn)行秘密查證，還特地聘請了精通會計實務(wù)的CharlesSnell對南海公司賬目進(jìn)行查詢和審核Charles于1721年提交了一份名為“倫敦市徹斯特?萊恩學(xué)校會計師CharlesSnell對素布里奇商社的會計賬簿進(jìn)行檢查的意見”?！耙庖姟敝赋瞿虾９敬嬖谖璞仔袨?，會計記錄嚴(yán)重不實。南海公司徹底清算什么是審計？——引例審計課程簡介教學(xué)內(nèi)容授課教材參考文獻(xiàn)課程性質(zhì)及定位：

本課程是會計專業(yè)的一門專業(yè)核心課程，屬于理論+實踐類課程。本課程定位于培養(yǎng)熟知審計基本理論、程序和方法，會實施業(yè)務(wù)循環(huán)控制測試和實質(zhì)性程序并獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，能編制審計工作底稿，出具審計報告，具有強烈的誠信、責(zé)任、團(tuán)隊合作等意識并具有較高素養(yǎng)的會計師事務(wù)所助理審計人員、內(nèi)部審計人員。課程教學(xué)的目標(biāo)與任務(wù)：

通過本課程的學(xué)習(xí)，使學(xué)生具備從事審計助理崗位所必需的財務(wù)報表審計知識和技能。具體而言，讓學(xué)生熟知會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度和審計準(zhǔn)則，能熟悉企業(yè)的基本內(nèi)部控制制度并能設(shè)計出會計部門的內(nèi)部控制制度，掌握如檢查、函證、分析性程序等審計方法，能編制審計工作底稿，能根據(jù)企業(yè)會計報表進(jìn)行一些主要項目審計，并能發(fā)表正確的審計意見，能合理出具審計報告，會正確操作審計軟件，使其具有強烈的誠信、責(zé)任、成本、團(tuán)隊合作等意識。先修及后續(xù)課程：

建議先修財務(wù)會計、成本會計、會計學(xué)基礎(chǔ)、會計電算化、財務(wù)管理、管理會計、財務(wù)報表分析等課程；本課程的后續(xù)課程有崗前綜合培訓(xùn)、頂崗實習(xí)等。成績構(gòu)成：平時成績（占30%）+期末成績（占70%）課程內(nèi)容及結(jié)構(gòu)審計導(dǎo)論項目一審計認(rèn)識項目二審計要素審計理論項目三審計計劃工作項目四重要性與審計風(fēng)險項目五控制測試與實質(zhì)性測試審計實務(wù)項目六銷售與收款循環(huán)審計項目七采購與付款循環(huán)審計項目八存貨與倉儲循環(huán)審計項目九籌資與投資循環(huán)審計項目十貨幣資金審計項目十一審計報告審計工作底稿1.接受業(yè)務(wù)委托

——約定書（對財務(wù)報表的責(zé)任），審計目標(biāo)2.計劃審計工作——確定審計重要性水平3.實施風(fēng)險評估程序——識別、評估重大錯報風(fēng)險4.實施控制測試和實質(zhì)性程序——審計抽樣的應(yīng)用5.完成審計工作和編制審計報告審計流程審計證據(jù)授課教材——審計實務(wù)參考文獻(xiàn)：1.中國注冊會計師協(xié)會.注冊會計師審計準(zhǔn)則[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，20112.中國注冊會計師協(xié)會.審計[M]].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，20133.《審計》中國注冊會計師協(xié)會主編，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2011年4月版4.《審計學(xué)》盛永志主編，北京交通大學(xué)出版社，2010年4月版任務(wù)1.1審計的形成與發(fā)展審計產(chǎn)生的客觀原因注冊會計師審計從形成到發(fā)展經(jīng)歷的幾個階段注冊會計師審計發(fā)展歷程的啟示審計產(chǎn)生的客觀原因

——財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離（兩權(quán)分離）財產(chǎn)所有者財產(chǎn)經(jīng)營者獨立的專職機構(gòu)或人員代管經(jīng)濟(jì)責(zé)任報告委托審查民間審計的最新發(fā)展：被譽為“五大”的國際會計師事務(wù)所，由于“安然事件”，AndersenWorldwide已退出審計市場，目前的“四大”是：PriceWaterHouseCoopers（普華永道）Ernst＆YoungInternational（安永國際）KPMGInternational（畢馬威國際）DeloitteToucheTohmatsu（德勤）注冊會計師審計發(fā)展歷程的啟示1.注冊會計師產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離2.注冊會計師審計要適應(yīng)商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展3.注冊會計師審計具有獨立、客觀、公正的特性審計定義需要注意以下幾點：①審計的本質(zhì)特征是“獨立”；②審計工作的中心環(huán)節(jié)是“審查和取證”；③審計的直接目的在于對經(jīng)濟(jì)活動的“真實、合法和效益”；④審計主體是“勝任的專職機構(gòu)和人員”；⑤審計關(guān)系包括三個方面：委托或授權(quán)人、審計人、被審計人。審計與會計的聯(lián)系與區(qū)別：聯(lián)系：①工作對象均涉及會計資料；②工作范圍均涉及內(nèi)部控制；③在職能上都有監(jiān)督作用；④作用：提高效益區(qū)別：會計——通過一套邏輯方法記錄、分類、匯總經(jīng)濟(jì)信息，其目的在于提供有助于決策的財務(wù)信息。審計——對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行審計，判斷這些信息是否公允反映了報告期間內(nèi)的發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項。二、審計的獨立性

審計的獨立性是審計的靈魂，是審計的本質(zhì)所在。

審計的獨立性是指審計機構(gòu)和注冊會計師在審計過程中自始至終不受外來或內(nèi)在因素的影響和干擾。四、審計方法賬項基礎(chǔ)審計——制度基礎(chǔ)審計——風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬑?、審計監(jiān)督體系審計按不同主體劃分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計。

【例題?單選題】下列關(guān)于注冊會計師審計方法的說法中，不正確的是（）。

A.賬項基礎(chǔ)審計的目的是查錯防弊

B.制度基礎(chǔ)審計就是在測試被審計單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上進(jìn)行詳細(xì)審計

C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦砟钍亲R別、評估、應(yīng)對

D.風(fēng)險模型從理論上解決了制度基礎(chǔ)審計中抽樣的隨意性

『正確答案』B一、注冊會計師職業(yè)道德基本原則1.誠信①誠信原則要求CPA應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠實，秉公處事、實事求是。②CPA如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報告、申報資料等信息存在不實問題，注冊會計師不應(yīng)與這些信息發(fā)生牽連：A.含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性陳述；B.含有缺乏充分根據(jù)的陳述或信息；C.存在遺漏或含糊其辭的信息。③注冊會計師如果注意到已與有問題的信息發(fā)生牽連，應(yīng)當(dāng)采取措施消除牽連。任務(wù)1.3注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范2.獨立、客觀和公正獨立性：是CPA執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂。①實質(zhì)上的獨立性；②形式上的獨立性?？陀^：CPA應(yīng)當(dāng)力求公正，不因成見或偏見、利益沖突和他人影響而損害其客觀性。公正：CPA提供專業(yè)服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)坦率、誠實，確保公正。注意：如果某一情形或關(guān)系導(dǎo)致偏見或者對職業(yè)判斷產(chǎn)生不當(dāng)影響，會員不應(yīng)提供相關(guān)專業(yè)服務(wù)。3.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

（一）專業(yè)勝任能力會員應(yīng)當(dāng)保持專業(yè)勝任能力，將專業(yè)知識和技能始終保持在應(yīng)有的水平之上，以適應(yīng)當(dāng)前實務(wù)、法律和技術(shù)的發(fā)展，確保為客戶提供具有專業(yè)水準(zhǔn)的服務(wù)。注意：第一，不應(yīng)承接不能勝任的業(yè)務(wù)；第二，勝任能力包括獲取和保持；專業(yè)勝任能力可分為兩個獨立階段：①專業(yè)勝任能力的獲?。▽I(yè)階段注會考試）②專業(yè)勝任能力的保持（職業(yè)的后續(xù)教育）第三，利用專家工作。

（二）應(yīng)有的關(guān)注

應(yīng)有的關(guān)注，要求會員勤勉盡責(zé)，按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的要求，認(rèn)真、全面、及時地完成工作任務(wù)。在審計過程中，會員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)。

注意：職業(yè)懷疑態(tài)度，要求注冊會計師以質(zhì)疑的思維方式評價證據(jù)的有效性。4.保密

保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對在職業(yè)活動中獲知的涉密信息予以保密，避免出現(xiàn)下列行為：

1.未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會計師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息；

2.利用所獲知的涉密信息為自