金融資產培訓課件

第二章金融資產第二章金融資產1目錄第一節(jié) 金融資產的內容和分類第二節(jié) 貨幣資金第三節(jié) 應收及預付款項第四節(jié) 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產第五節(jié) 持有至到期投資和可供出售金融資產第六節(jié) 金融資產轉移第七節(jié) 金融資產減值目錄第一節(jié) 金融資產的內容和分類2第一節(jié) 金融資產的內容和分類教學目的與要求通過本節(jié)的學習，理解金融資產的概念，掌握金融資產的初始分類和重分類。本節(jié)架構

一、金融資產的概念二、金融資產的初始分類和重分類第一節(jié) 金融資產的內容和分類教學目的與要求一、金融資產的概念31.1金融資產的概念金融資產是與實物資產相對應的一類資產資產實物資產金融資產存貨固定資產無形資產……基本金融工具形成衍生金融工具形成庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應收、股權投資、債權投資

金融遠期、金融期貨、金融期權、金融互換

1.1金融資產的概念金融資產是與實物資產相對應的一類資產41.2金融資產的初始分類和重分類（一）金融資產的初始分類金融資產（1）貸款和應收款項；（2）持有至到期投資；（3）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；（4）可供出售金融資產。1.2金融資產的初始分類和重分類（一）金融資產的初始分類金51.2金融資產的初始分類和重分類（二）金融資產的重分類以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產持有至到期投資可供出售金融資產貸款和應收不得重分類不得重分類不得重分類有條件重分類1.2金融資產的初始分類和重分類（二）金融資產的重分類以公6

課堂練習下列各項中屬于金融資產的有（）。

A.衍生金融資產

B.持有的其他單位的權益工具

C.應收賬款

D.貸款【答案】：ABCD課堂練習下列各項中屬于金融資產的有（）。7第二節(jié)貨幣資金教學目的與要求

通過本節(jié)學習，了解貨幣資金的基本概念及內部控制方法，理解庫存現(xiàn)金、銀行存款的管理，掌握庫存現(xiàn)金收支、銀行存款、其他貨幣資金的日常核算。第二節(jié)貨幣資金教學目的與要求8第二節(jié)貨幣資金本節(jié)架構一、貨幣資產的范圍及其內部控制方法二、庫存現(xiàn)金管理要求與會計處理三、銀行存款的管理要求四、其他貨幣資金及其會計處理第二節(jié)貨幣資金本節(jié)架構一、貨幣資產的范圍及其內部控制方法92.1貨幣資產的范圍及其內部控制方法（一）范圍

貨幣資金是指企業(yè)生產經營過程中處于貨幣形態(tài)的資產，包括：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金資產負債表“貨幣資金”這個項目2.1貨幣資產的范圍及其內部控制方法（一）范圍資產負債表102.1貨幣資產的范圍及其內部控制方法（二）貨幣資金內部控制（1）職責分工和職權分類制度（即不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督）

例如：出納專職負責貨幣資金的收支業(yè)務，除現(xiàn)金和銀行存款日記賬外，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。2.1貨幣資產的范圍及其內部控制方法（二）貨幣資金內部控112.1貨幣資產的范圍及其內部控制方法（二）貨幣資金內部控制

（2）授權和批準制度（3）內部記錄和核對制度

（4）安全制度例如：支票的簽發(fā)除有專用公章外，還要有會計機構負責人或企業(yè)負責人的私章同時蓋印才有效。上述支票印簽章不能由出納一人保管。

（5）嚴密的收支憑證和傳遞程序2.1貨幣資產的范圍及其內部控制方法（二）貨幣資金內部控制122.2庫存現(xiàn)金（一）現(xiàn)金的使用范圍

職工工資、津貼、個人勞務報酬；科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；勞保、福利費用；向個人收購農副產品和其他物資；差旅費；

1000元以下的零星支出2.2庫存現(xiàn)金（一）現(xiàn)金的使用范圍132.2庫存現(xiàn)金

除庫存現(xiàn)金收付范圍以外的其他款項的結算，一律通過銀行辦理轉賬結算。注意：2.2庫存現(xiàn)金除庫存現(xiàn)金收付范圍以外142.2庫存現(xiàn)金（二）現(xiàn)金的限額

3—5天日常零星開支所需現(xiàn)金，特殊情況（比如:邊遠地區(qū)），可以多于5天，但不得超過15天的日常零星開支。

2.2庫存現(xiàn)金（二）現(xiàn)金的限額152.2庫存現(xiàn)金（三）現(xiàn)金收支規(guī)定（１）企業(yè)現(xiàn)金收入應于當日送存開戶銀行。（２）不得坐支現(xiàn)金。（３）從開戶銀行支取現(xiàn)金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（４）不得“白條頂庫”，不得設置“小金庫”2.2庫存現(xiàn)金（三）現(xiàn)金收支規(guī)定162.2庫存現(xiàn)金（四）庫存現(xiàn)金的日常管理與清查（1）設置“現(xiàn)金日記賬”和“現(xiàn)金”總賬。例題（2）有外幣現(xiàn)金收支業(yè)務的企業(yè)，應當按照人民幣現(xiàn)金、外幣現(xiàn)金設置現(xiàn)金賬戶進行明細核算。（3）現(xiàn)金盤點，發(fā)生的現(xiàn)金余缺，通過“待處理財產損溢”賬戶核算。例題2.2庫存現(xiàn)金（四）庫存現(xiàn)金的日常管理與清查172.2庫存現(xiàn)金4.1庫存現(xiàn)金的日常核算

【例】錦江公司，2011年12月1日發(fā)生如下經濟業(yè)務：

(1)開出現(xiàn)金支票，從開戶銀行提取現(xiàn)金2000元備用，根據(jù)支票存根入賬。

答案2.2庫存現(xiàn)金4.1庫存現(xiàn)金的日常核算答案18

課堂練習

(2)銷售原材料貨款500元，增值稅85元，共計收到現(xiàn)金585元。根據(jù)銷貨發(fā)票編制記賬憑證。

(3)將上述銷貨款送存銀行，根據(jù)“現(xiàn)金交款單”做記賬憑證。答案答案課堂練習(2)銷售原材料貨款500元，增值稅85元19

課堂練習

(4)企業(yè)管理部門職工楊麗出差預借差旅費500元，以現(xiàn)金付訖，根據(jù)借款單做賬。

(5)管理人員楊麗出差歸來報差旅費，金額300元，并交回200元現(xiàn)金。

答案答案課堂練習(4)企業(yè)管理部門職工楊麗出差預借差旅費520

課堂練習(6)行政管理部門從某超市購買零星辦公用品費700元，以現(xiàn)金付訖，根據(jù)某超市發(fā)票做賬。答案課堂練習(6)行政管理部門從某超市購買零星辦公用21

課堂練習答案題（1）答案借：庫存現(xiàn)金2000

貸：銀行存款2000課堂練習答案題（1）答案22

課堂練習答案題（2）答案借：庫存現(xiàn)金585

貸：其他業(yè)務收入500

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)85課堂練習答案題（2）答案23

課堂練習答案題（3）答案借：銀行存款585

貸：庫存現(xiàn)金585課堂練習答案題（3）答案24

課堂練習答案題（4）答案借：其他應收款——備用金（楊麗）500

貸：庫存現(xiàn)金500課堂練習答案題（4）答案25

課堂練習答案題（5）答案借：管理費用300

庫存現(xiàn)金200

貸：其他應收款——備用金500課堂練習答案題（5）答案26

課堂練習答案題（6）答案借：管理費用700

貸：庫存現(xiàn)金700課堂練習答案題（6）答案27現(xiàn)金日記賬2010年憑證摘要對方賬戶收入付出結存月日種類號數(shù)1130本月合計及余額600121銀付0001提現(xiàn)銀行存款20001現(xiàn)收0001出售材料其他業(yè)務收入等5851現(xiàn)付0001送存銀行銀行存款5851現(xiàn)付0002支付楊麗預借款其他應收款5001現(xiàn)收0002收回楊麗多余款其他應收款2001現(xiàn)付0003支付辦公用品費管理費用700本日合計及余額278517851600現(xiàn)金日記賬2010年憑證摘要對方賬戶收入付出結存月日種類282.2庫存現(xiàn)金4.2庫存現(xiàn)金的清查每日終了前出納人員進行的現(xiàn)金賬款核對；企業(yè)清查人員或者內部審計人員對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期盤點和核對清查方法——實地盤點法出現(xiàn)的現(xiàn)金長、短款通過“待處理財產損溢”科目核算

2.2庫存現(xiàn)金4.2庫存現(xiàn)金的清查29

待處理財產損溢

核算企業(yè)在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損，是“過渡性科目”。兩個明細科目，即“待處理固定資產損溢”、“待處理流動資產損溢”。待處理財產損溢在未報經批準前與資產直接相關，在報經批準后與當期損益直接相關。待處理財產損溢核算企業(yè)在清查財產過程中已經查明的各種30待處理財產損溢待處理財產損溢借貸1.清查發(fā)現(xiàn)的盤盈數(shù)2.清查發(fā)現(xiàn)的盤虧數(shù)4.經批準轉銷的盤虧數(shù)3.經批準轉銷的盤盈數(shù)待處理財產損溢待處理財產損溢借貸1.清查發(fā)現(xiàn)的盤盈數(shù)2.清查312.2庫存現(xiàn)金(1).長款的處理

步驟1借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產損溢步驟2：借：待處理財產損溢貸：其他應付款

(屬于支付給有關人員或單位)

營業(yè)外收入

(無法查明原因)2.2庫存現(xiàn)金(1).長款的處理32

課堂練習

錦江公司，現(xiàn)金清查中，庫存現(xiàn)金實存數(shù)為1600元，賬面余額為1500元。經反復核查，上述現(xiàn)金長款原因不明，經批準轉作偶然利得處理。課堂練習錦江公司，現(xiàn)金清查中，庫存現(xiàn)金實存數(shù)為160033

課堂練習答案1.發(fā)現(xiàn)長款時：借：庫存現(xiàn)金

100

貸：待處理財產損溢

1002.查明原因，處理時：借：待處理財產損溢100

貸：營業(yè)外收入100課堂練習答案1.發(fā)現(xiàn)長款時：342.2庫存現(xiàn)金(2).短款的處理步驟1：發(fā)現(xiàn)短款時

借：待處理財產損溢貸：庫存現(xiàn)金2.2庫存現(xiàn)金(2).短款的處理352.2庫存現(xiàn)金步驟2：

查明原因，處理時

借：其他應收款

(屬于應由責任人或保險公司賠償?shù)牟糠?

管理費用(屬于無法查明的其他原因)

貸：待處理財產損溢

2.2庫存現(xiàn)金步驟2：查明原因，處理時36

課堂練習

興盛公司，現(xiàn)金清查中，庫存現(xiàn)金實存數(shù)為2100元，賬面余額為1900元。經查，上述現(xiàn)金短缺屬于出納員張三的責任，應由其賠償。課堂練習興盛公司，現(xiàn)金清查中，庫存現(xiàn)金實存數(shù)為2137

課堂練習答案1、發(fā)生短款（盤虧）時：借：待處理財產損溢

200

貸：庫存現(xiàn)金2002.經查，該筆款項由張三賠償：借：其他應收款——張三200

貸：待處理財產損溢

200

課堂練習答案1、發(fā)生短款（盤虧）時：38

2.3銀行存款的管理要求（一）銀行開戶管理

企業(yè)應當根據(jù)業(yè)務需要，按照規(guī)定在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及轉賬業(yè)務的核算。

2.3銀行存款的管理要求（一）銀行開戶管理392.3銀行存款的管理要求種類定義用途基本存款賬戶

（企業(yè)只能開立一個基本存款賬戶)因辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付需要開立的辦理日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取。一般存款賬戶

（開立數(shù)量沒有限制)是存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的可以辦理借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付，以及現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取

2.3銀行存款的管理要求種類定義用途基本存款賬戶（402.3銀行存款的管理要求種類定義用途專用存款賬戶是指按照法律、法規(guī)，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立如基本建設資金，社會保障基金，證券交易結算資金等除按規(guī)定報經批準的以外，專用存款賬戶不得支付現(xiàn)金臨時存款賬戶（有效期最長不得超過2年

）是指因臨時需要并在規(guī)定期限內使用而開立有設立臨時機構、異地臨時經營活動、注冊驗資情況的，可以申請開立2.3銀行存款的管理要求種類定義用途專用存款賬戶是指按412.3銀行存款的管理要求（二）支付結算管理

票據(jù)銀行卡匯兌托收承付委托收款電子支付……銀行匯票、商業(yè)匯票銀行本票、支票2.3銀行存款的管理要求（二）支付結算管理票據(jù)銀行匯票42匯兌—匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。適用于異地結算。匯兌—匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。適用于異43

托收承付

收款單位根據(jù)購銷合同發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項，由付款單位向銀行承認付款的一種結算方式。托收承付結算每筆的起點為1萬元。托收承付收款單位根據(jù)購銷合同發(fā)貨后委托銀行向異地付44委托收款——適用于同城、異地結算，不受結算金額起點的限制委托收款——適用于同城、異地結算，不受結算金額起點的限制452.3銀行存款的管理要求（三）銀行存款日常管理及會計處理企業(yè)應當設置“銀行存款”日記賬和總賬進行銀行存款的明細核算和總分類核算。

例題銀行存款的清查

例題2.3銀行存款的管理要求（三）銀行存款日常管理及會計處46

課堂練習

錦江公司，2010年12月份發(fā)生如下經濟業(yè)務：(1)銷售給華盛商品一批，價款20000元，增值稅3400元，收到轉賬支票一張，填寫進賬單，送存銀行，根據(jù)進賬單回單聯(lián)入賬；(2)以銀行存款支付行政管理部門電話費8000元，根據(jù)電信局付費單據(jù)入賬；答案答案課堂練習錦江公司，2010年12月份發(fā)生如下經濟業(yè)務47

課堂練習(3)接銀行轉來信匯憑證收賬通知，外地某單位前欠貨款4000元，已收妥入賬，根據(jù)信匯憑證收賬通知入賬；(4)以銀行存款購買原材料一批，貨款5000元，增值稅850元，開出轉賬支票，根據(jù)支票存根入賬答案答案課堂練習(3)接銀行轉來信匯憑證收賬通知，外地某單位前欠48

課堂練習答案題（1）答案借：銀行存款23400

貸：主營業(yè)務收入20000

應交稅費——應繳增值稅（銷項稅額）

3400課堂練習答案題（1）答案49

課堂練習答案題（2）答案借：管理費用8000

貸：銀行存款8000課堂練習答案題（2）答案50

課堂練習答案題（3）答案借：銀行存款4000

貸：應收賬款4000課堂練習答案題（3）答案51

課堂練習答案題（4）答案借：原材料5000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

850

貸：銀行存款5850課堂練習答案題（4）答案52銀行存款日記賬2010年記賬憑證結算憑證摘要對方賬戶收入付出結存月日種類號數(shù)種類號碼1230接前頁2348621231銀收0231進賬單××銷售產品主營業(yè)務收入等2340031銀付0341委收××付電話費管理費用800031銀收0233信匯××收回前欠貨款應收賬款400031銀付0342轉支××購買原材料物資采購等5850本月合計2740013850248412銀行存款日記賬2010年記賬憑證結算憑證摘要對方賬戶收532.3銀行存款的管理要求

銀行存款日記賬由出納人員逐日逐筆登記，至少每月與開戶銀行進行核對，編制銀行余額調節(jié)表，對于未達賬項應及時查明原因。企業(yè)銀行存款日記賬銀行對賬單核對2.3銀行存款的管理要求銀行存款日記賬由出納人542.3銀行存款的管理要求

通過核對，余額不一致的原因：記賬錯誤未達賬項：是指企業(yè)與銀行之間由于憑證的傳遞和雙方入賬時間不一致，而發(fā)生的一方已經登記入賬，而另一方尚未入賬的款項2.3銀行存款的管理要求通過核對，余額不一致的原因：552.3銀行存款的管理要求未達賬項的四種情況企業(yè)銀行企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未入賬銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未入賬企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未入賬銀行已付款入賬，而企業(yè)尚未入賬2.3銀行存款的管理要求未達賬項的四種情況企業(yè)銀行企業(yè)56

課堂練習

錦江公司，2010年12月31日銀行存款日記賬的余額為215312元，銀行轉來對賬單的余額為281262元。經逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：課堂練習錦江公司，2010年12月31日銀行存款日記賬的57

課堂練習①企業(yè)送存轉賬支票23400元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。②企業(yè)開出轉賬支票5850元，但持票單位尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬。③企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款89500元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。課堂練習①企業(yè)送存轉賬支票23400元，并已登記銀行存款58

課堂練習④銀行從企業(yè)存款戶中扣取借款利息6000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)尚未收到銀行付款通知，尚未記賬。課堂練習④銀行從企業(yè)存款戶中扣取借款利息6000元，銀59

課堂練習答案銀行存款余額調節(jié)表

20××年12月31日項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額215312銀行對賬單余額281262加:銀收企未收89500加:企收銀未收23400減:銀付企未付6000減:企付銀未付5850調節(jié)后的余額298812調節(jié)后的余額298812課堂練習答案銀行存款余額調節(jié)表項目金額項602.3銀行存款的管理要求銀行存款余額調節(jié)表只是為了核對賬目，不能作為記賬原始憑證。注意：2.3銀行存款的管理要求注意：61

2.4其他貨幣資金以及會計處理（一）其他貨幣資金范圍其他貨幣資金——

銀行匯票

——

銀行本票

——

信用卡存款

——

信用證保證金

——

存出投資款

——

外埠存款2.4其他貨幣資金以及會計處理（一）其他貨幣資金范圍62

2.4.1銀行匯票存款

銀行匯票是匯款人將款項繳存當?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

適用于同城或異地單位和個人各種款項的結算。銀行匯票的提示付款期限自出票日起的一個月

2.4.1銀行匯票存款銀行匯票是匯款人將款項繳存63

2.4.2銀行本票存款

銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項，均可使用銀行本票。銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個月。在有效付款期內，銀行見票付款。2.4.2銀行本票存款銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自64

2.4.3信用卡存款

信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存人其賬戶。持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費，但單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算，不得支取現(xiàn)金。2.4.3信用卡存款信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而652.4.4信用證保證金存款

信用證保證金存款是指采用信用證結算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。2.4.4信用證保證金存款信用證保證金存款是指采用66

2.4.5存出投資款

存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。2.4.5存出投資款存出投資款是指企業(yè)已存入證券公67

2.4.6外埠存款

外埠存款是指企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。該賬戶的存款不計利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉賬結算。2.4.6外埠存款外埠存款是指企業(yè)為了到外地進682.4其他貨幣資金以及會計處理（二）會計處理——三步曲第1步借：其他貨幣資金——×××

貸：銀行存款2.4其他貨幣資金以及會計處理（二）會計處理——三步曲692.4其他貨幣資金以及會計處理第2步借：原材料/庫存商品/材料采購/交易性金融資產/管理費用….

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金——×××例如：用銀行本票、匯票、信用證保證金、外埠存款購貨存出投資款2.4其他貨幣資金以及會計處理第2步例如：用銀行本票、匯票70

2.4其他貨幣資金以及會計處理第3步采購等完畢收回剩余款項

借：銀行存款貸：其他貨幣資金——×××2.4其他貨幣資金以及會計處理第3步采購等完畢收回剩余712.4其他貨幣資金以及會計處理（三）例題（1）企業(yè)在外埠開立臨時采購賬戶，委托銀行將50萬匯往采購地借：其他貨幣資金—外埠存款500000

貸:銀行存款5000002.4其他貨幣資金以及會計處理（三）例題722.4其他貨幣資金以及會計處理（2）采購員以外埠存款購買材料，材料價款400000元，增值稅68000元，貸款共計468000元，材料已驗收入庫借：原材料400000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

68000

貸：其他貨幣資金——外埠存款4680002.4其他貨幣資金以及會計處理（2）采購員以外埠存款購買材732.4其他貨幣資金以及會計處理（3）外埠采購結束，將外埠存款清戶，收到銀行轉來的收賬通知，余款32000元收妥入賬借:銀行存款32000

貸：其他貨幣資金—外埠存款320002.4其他貨幣資金以及會計處理（3）外埠采購結束，將外埠存74

第3節(jié)應收及預付款項教學目的與要求

通過本節(jié)學習，了解應收票據(jù)的分類，熟練掌握應收票據(jù)、應收賬款的相關計算，熟悉預付賬款和其他應收款的核算。第3節(jié)應收及預付款項教學目的與要求75

第3節(jié)應收及預付款項

本節(jié)框架3.1應收票據(jù)3.2應收賬款3.3預付賬款3.4其他應收款第3節(jié)應收及預付款項本節(jié)框架3.1應收票據(jù)763.1應收票據(jù)—

概述（一）應收票據(jù)概述

應收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票。

由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)

3.1應收票據(jù)—概述（一）應收票據(jù)概述由出票人簽發(fā)的773.1應收票據(jù)—

概述商業(yè)匯票的分類

1.按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。

2.按是否帶息，分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票兩種。3.1應收票據(jù)—概述商業(yè)匯票的分類783.1應收票據(jù)—

概述商業(yè)匯票的付款期限

我國商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過六個月。應收票據(jù)到期日在票據(jù)上有兩種表示方法：一是直接標明到期日，比如“票據(jù)的到期日是××××年××月××日；另一種是實務中一般采用的方法，票據(jù)上只是標明出票日期和票據(jù)期限，到期日需要計算。3.1應收票據(jù)—概述商業(yè)匯票的付款期限793.1應收票據(jù)—

概述如果票據(jù)期限按月表示，應以到期月份與出票日期的同日為到期日。例如，7月1日出票的期限為3個月的票據(jù)，到期日為10月1日。月末簽發(fā)的票據(jù)，到期月份的天數(shù)少于出票月份，應以到期月份的月末為到期日。例如，5月31日出票的期限為1個月的票據(jù)，到期日為6月30日。3.1應收票據(jù)—概述如果票據(jù)期限按月表示，應以到期月803.1應收票據(jù)—

概述

如果票據(jù)期限按日表示，應從出票日起按實際天數(shù)計算，習慣上出票和到期日只能算其中一天，即“算頭不算尾”或“算尾不算頭”。3.1應收票據(jù)—概述如果票據(jù)期限按日表示，應從出813.1應收票據(jù)—

概述例如：5月2日收到30天的票據(jù)，則到期日為6月1日。1.算頭不算尾：

5月2日算第一天（算頭），到5月31日為第30天，則6月1日為到期日（不算尾）；2.算尾不算頭：

5月2日不算第一天（不算頭），5月3日算第一天，6月1日即為30天，則為到期日（算尾）。3.1應收票據(jù)—概述例如：5月2日收到30天的票據(jù)，823.1應收票據(jù)—

會計處理

該賬戶還應按對方單位名稱設置明細分類賬進行核算

企業(yè)還應設置“應收票據(jù)登記簿”，對收到的商業(yè)匯票逐筆登記其的種類、號數(shù)等，當商業(yè)匯票到期結清票款或退票后，在備查簿中應予注銷。3.1應收票據(jù)—會計處理該賬戶還應按對方單位名稱833.1應收票據(jù)—

會計處理情況一對于不帶息的應收票據(jù)步驟1（因銷售商品、提供勞務等而收到匯票）

借：應收票據(jù)---××單位貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3.1應收票據(jù)—會計處理情況一對于不帶息的應收票據(jù)843.1應收票據(jù)—

會計處理

步驟2

商業(yè)匯票到期，收回款項借：銀行存款貸：應收票據(jù)---××單位假如付款人無力支付票款借：應收賬款貸：應收票據(jù)---××單位

3.1應收票據(jù)—會計處理步驟2商業(yè)匯票到期，收853.1應收票據(jù)—

會計處理情況二對于帶息的應收票據(jù)

步驟1同上

步驟2期末時，按應收票據(jù)的票面價值和確定的利率計算計提利息

借：應收票據(jù)貸：財務費用3.1應收票據(jù)—會計處理情況二對于帶息的應收票據(jù)863.1應收票據(jù)—

會計處理

步驟3商業(yè)匯票到期，收回款項

借：銀行存款貸：應收票據(jù)

3.1應收票據(jù)—會計處理步驟3商業(yè)匯票到期，收回873.1應收票據(jù)—

會計處理（情況2）因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、本付票款通知書或拒絕付款證明等，按應收票據(jù)的賬面余額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。到期不能收回的帶息應收票據(jù)，轉入“應收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，其所包含的利息，在有關備查簿中進行登記，待實際收到時再沖減收到當期的財務費用。3.1應收票據(jù)—會計處理（情況2）因付款人無力支付票88借：物資采購/原材料/庫存商品應交稅費—應交增值稅(進項稅額）貸：應收票據(jù)---××單位借或貸：銀行存款

（差額）應收票據(jù)背書轉讓

借：物資采購/原材料/庫存商品應收票據(jù)背書轉讓

89應收票據(jù)貼現(xiàn)借:銀行存款（企業(yè)貼現(xiàn)票據(jù)實際收到的款項也稱為貼現(xiàn)凈額）貸：應收票據(jù)差額作為財務費用應收票據(jù)貼現(xiàn)借:銀行存款90

應收票據(jù)貼現(xiàn)

貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×年貼現(xiàn)率×

貼現(xiàn)天數(shù)/360貼現(xiàn)日起至票據(jù)到期前一日至的實際天數(shù)，在貼現(xiàn)日和票據(jù)到期日，算頭不算尾面值+利息銀行存款實際就是給銀行的手續(xù)費

應收票據(jù)貼現(xiàn)貼現(xiàn)日起至票據(jù)到期前一日至的實際天數(shù)，面值+利91【例-不帶息應收票據(jù)的賬務處理】陽光公司銷售一批產品給嘉城公司，貨款為280000元，增值稅稅額為47600元。按合同約定120天付款，貨物發(fā)出，嘉城公司交給陽光公司一張不帶息的商業(yè)承兌匯票，面額327600元。應收票據(jù)到期，陽光公司收到票據(jù)款，存入銀行?！纠?不帶息應收票據(jù)的賬務處理】陽光公司銷售一批產品給嘉城公92（1）收到商業(yè)承兌匯票借：應收票據(jù)327600

貸：主營業(yè)務收入280000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

47600（2）應收票據(jù)到期，收回款項。借：銀行存款327600

貸：應收票據(jù)327600

（3）若應收票據(jù)到期，嘉城公司無力還款：借：應收賬款327600

貸：應收票據(jù)327600

（1）收到商業(yè)承兌匯票93【例-帶息應收票據(jù)的賬務處理】沿用上例資料，陽光公司銷售一批產品給嘉城公司，貨款為280000元，增值稅稅額為47600元。按合同約定120天付款，貨物發(fā)出，嘉城公司交給陽光公司一張帶息的商業(yè)承兌匯票，面額為327600元，利率為8%，出票日期是2011年10月19日。應收票據(jù)到期，陽光公司收到票據(jù)款，存入銀行?！纠?帶息應收票據(jù)的賬務處理】沿用上例資料，陽光公司銷售一批94（1）收到票據(jù)：借：應收票據(jù)327600

貸：主營業(yè)務收入280000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

47600（2）年度終了（2011年12月31日），計提票據(jù)利息。票據(jù)利息=327600*73*8%/360=5314.39

借：應收票據(jù)5314.39

貸：財務費用5314.39（3）票據(jù)到期收回款項。票據(jù)到期值=327600*（1+（8%*120/360）=336335.97借：銀行存款336335.97

貸：應收票據(jù)332914.39

財務費用3421.58（1）收到票據(jù)：95【例-不帶息應收票據(jù)貼現(xiàn)】

某私營公司持有一張票面額40000元不帶息商業(yè)匯票，出票日3月1日，到期日6月1日。企業(yè)于4月2日向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為12%，則貼現(xiàn)有關計算和所編會計分錄為：【例-不帶息應收票據(jù)貼現(xiàn)】某私營公司持有一張票面額40096票據(jù)到期值：貼現(xiàn)期：貼現(xiàn)利息：貼現(xiàn)凈額：

60天4000040000×12%×60/360=80040000-800=39200

票據(jù)到期值：60天4000040000×12%×6097【例-不帶息應收票據(jù)貼現(xiàn)】

借：銀行存款39200財務費用800

貸：應收票據(jù)40000【例-不帶息應收票據(jù)貼現(xiàn)】借：銀行存款3920098【例-帶息應收票據(jù)貼現(xiàn)】

企業(yè)于2月10日（當年2月份為28天），將1月31日簽發(fā)的、期限為90天、面值為50000元、利率為9.6%、到期日為5月1日的銀行承兌匯票到銀行申請貼現(xiàn)，銀行規(guī)定的月貼現(xiàn)率為6‰。該票據(jù)已經計提應收利息200元。【例-帶息應收票據(jù)貼現(xiàn)】企業(yè)于2月10日（當年2月份為299【例-帶息應收票據(jù)貼現(xiàn)】匯票到期利息=50000×9.6%×90/360=1200匯票到期值

=50000+1200=51200貼現(xiàn)天數(shù)80天貼現(xiàn)息=51200×6‰

×

80

天/30天

=819.2貼現(xiàn)款=51200-819.2=50380.8【例-帶息應收票據(jù)貼現(xiàn)】匯票到期利息=50000×9.6100【例-帶息應收票據(jù)貼現(xiàn)】借：銀行存款50380.8

貸：應收票據(jù)50200

財務費用180.8【例-帶息應收票據(jù)貼現(xiàn)】借：銀行存款50380.81013.2應收賬款（一）定義

應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等

3.2應收賬款（一）定義1023.2應收賬款（二）應收賬款的計價商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣3.2應收賬款（二）應收賬款的計價1033.2應收賬款—

計價商業(yè)折扣

在商品交易時，為鼓勵客戶大量購買而對商品價目單中所列售價給予一定的折扣，比如購買5件，銷售價格折扣10%；購買10件，折扣20%等。其會計處理方法為，根據(jù)貨品價目單上的金額扣減商業(yè)折扣作為發(fā)票金額，按發(fā)票金額作為應收賬款的入賬金額。3.2應收賬款—計價商業(yè)折扣1043.2應收賬款—

計價（商業(yè)折扣）

某商品單價100元，成批購買100臺以上，可得到20%的商業(yè)折扣，則：價目單銷售價格（100×100）10000

減：商業(yè)折扣（10000×20%）2000

發(fā)票價格80003.2應收賬款—計價（商業(yè)折扣）某商品單價101053.2應收賬款—

計價現(xiàn)金折扣

現(xiàn)金折扣是指企業(yè)為了鼓勵客戶在一定期限內早日償還貨款而給予對方的一種折扣優(yōu)惠。現(xiàn)金折扣的通常表述為3/10、2/20、n/30，表示在10天內付款按售價給予3%的折扣；在11至20天內付款給予2%的折扣；在21至30天內付款沒有折扣，需全額付款3.2應收賬款—計價現(xiàn)金折扣1063.2應收賬款—

計價（現(xiàn)金折扣）

某公司12月1日銷售某貨物價款為30000元，增值稅為5100元，假如12月9日付款、12月19號付款、12/28付款分別折扣多少？（現(xiàn)金折扣條件為2/101/20N/30)3.2應收賬款—計價（現(xiàn)金折扣）某公司12月1日銷1073.2應收賬款—

計價（現(xiàn)金折扣）12月9日付款也就是在8天內付款,在10天之內付款,應該享受2%的現(xiàn)金折扣。折扣額=30000*2%=60012月19號付款也就是在18天內付款,屬于10天-20天的范圍,應該享受1%的折扣。折扣額=30000*1%=30012/28付款也就是在27天內付款,屬于20天以上的范圍,不能享受折扣。3.2應收賬款—計價（現(xiàn)金折扣）12月9日付款1083.2應收賬款—

計價（現(xiàn)金折扣）存在現(xiàn)金折扣的情況下，應收賬款入賬金額的確認有總價法和凈價法兩種。我國現(xiàn)行《企業(yè)會計準則》規(guī)定應收賬款采用總價法入賬。3.2應收賬款—計價（現(xiàn)金折扣）存在現(xiàn)金折扣的情況下，1093.2應收賬款—

計價（現(xiàn)金折扣）總價法

1.將未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為實際售價，作為應收賬款的入賬價值；

2.現(xiàn)金折扣只有客戶在折扣期內支付貨款時，才予以確認，會計上作為財務費用處理。3.2應收賬款—計價（現(xiàn)金折扣）總價法1103.2應收賬款（三）應收賬款的會計處理

情況一：無商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的核算情況二：商業(yè)折扣情況下的核算情況三：現(xiàn)金折扣情況下的核算3.2應收賬款（三）應收賬款的會計處理1113.2應收賬款—

核算（情況1）1.企業(yè)銷售商品、產品或提供勞務

借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2.收回應收賬款時借：銀行存款貸：應收賬款3.2應收賬款—核算（情況1）1.企業(yè)銷售商品、產品1123.2應收賬款—

核算（情況2）

應收賬款的入賬金額，應按扣除商業(yè)折扣后的實際成交價格確認。3.2應收賬款—核算（情況2）應收賬款的入賬金額1133.2應收賬款—

核算（情況3）

某企業(yè)銷售產品一批，價款20000元，增值稅3400元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣是2/10，1/20，n/30，產品已發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)。3.2應收賬款—核算（情況3）某企業(yè)銷售產品一批1143.2應收賬款—

核算（情況3）1.企業(yè)發(fā)生賒銷業(yè)務時，按未扣減現(xiàn)金折扣的銷售額作為實際售價入賬借：應收賬款23400

貸：主營業(yè)務收入20000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)34003.2應收賬款—核算（情況3）1.企業(yè)發(fā)生賒銷業(yè)務時1153.2應收賬款—

核算（情況3）2.現(xiàn)金折扣的計算

2/101/20N/30借：銀行存款230002340023200

財務費用

0200（20000*1%）400（20000*2%）貸：應收賬款2340023400234003.2應收賬款—核算（情況3）2.現(xiàn)金折扣的計算2116書上課后練習題第7題第（5）小問1.

借：應收賬款117

貸：主營業(yè)務收入100

應交稅費—應交增值稅（銷項稅）17書上課后練習題第7題第（5）小問1.117書上課后練習題第7題第（5）小問①對方在10天內還款借：銀行存款115

財務費用2（100*2%）貸:應收賬款117書上課后練習題第7題第（5）小問①對方在10天內還款118書上課后練習題第7題第（5）小問②對方在第10天到第20天內還款借：銀行存款116

財務費用1（100*1%）貸:應收賬款117書上課后練習題第7題第（5）小問②對方在第10天到第20天119書上課后練習題第7題第（5）小問③對方在第20天到第30天內及30天以上還款借：銀行存款117

貸:應收賬款117書上課后練習題第7題第（5）小問③對方在第20天到第30天內120應收賬款減值

企業(yè)應當在資產負債表日對應收款項的賬面價值進行檢查，若存在客觀證據(jù)表明該應收款項發(fā)生減值的，應該計提減值——將減記的金額確認減值損失，并計提壞賬準備。應收賬款減值企業(yè)應當在資產負債表日對應收款項的賬面價值121

計提壞賬準備的方法常用的是余額百分比法計提壞賬準備的方法常用的是余額百分比法122借貸壞賬準備當期計提的壞賬準備金額

實際發(fā)生/轉銷的壞賬損失金額

借：壞賬準備貸：應收賬款借:資產減值損失貸:壞賬準備借:壞賬準備貸:資產減值損失借貸壞賬準備當期計提的實際發(fā)生/轉銷借：壞賬準備借:資產減123應收賬款減值第1步企業(yè)首次計提壞賬準備時，根據(jù)期末應收賬款的余額和企業(yè)確定的壞賬估計比率計算的估計壞賬借：資產減值損失——計提的壞賬準備貸：壞賬準備

應收賬款減值第1步124應收賬款減值第2步發(fā)生壞賬時，按實際發(fā)生的壞賬數(shù)額借：壞賬準備貸：應收賬款應收賬款減值第2步125應收賬款減值已經確認壞賬的應收賬款又收回時，根據(jù)收回的數(shù)額

a

借：應收賬款貸：壞賬準備

b

借：銀行存款貸：應收賬款應收賬款減值126應收賬款減值第4步會計期末估計的壞賬損失與“壞賬準備”科目的余額有差異時，應對“壞賬準備”科目的余額進行調整當期應計提的壞賬準備＝當期按應收款項計算應提壞賬準備金-（或＋）“壞賬準備”科目的貸方（或借方）余額應收賬款減值第4步127應收賬款減值借貸壞賬準備余額：當期按應收款項計算應提壞賬準備金調整前的“壞賬準備”科目為借方余額？調整前的“壞賬準備”科目為貸方余額？應收賬款減值借貸壞賬準備余額：調整前的“壞賬準備”調整前的“128應收賬款減值

第一種情況：調整前的“壞賬準備”科目為借方余額

當期應計提的壞賬準備＝當期按應收款項計算應提壞賬準備金＋

“壞賬準備”科目的借方余額應收賬款減值第一種情況：調整前的“壞賬準備”科目為借方129應收賬款減值第二種情況：調整前的“壞賬準備”科目為貸方余額，且貸方余額<本期估計數(shù)當期應計提的壞賬準備＝當期按應收款項計算應提壞賬準備金-

“壞賬準備”科目的貸方余額應收賬款減值第二種情況：調整前的“壞賬準備”科目為貸方余額，1307.2應收賬款減值第三種情況：調整前的“壞賬準備”科目為貸方余額，且貸方余額>本期估計數(shù)，那么差額沖減“壞賬準備”當期應計提的壞賬準備＝“壞賬準備”科目的貸方余額-

當期按應收款項計算應提壞賬準備金借:壞賬準備貸:資產減值損失7.2應收賬款減值第三種情況：調整前的“壞賬準備”科目為貸131【例題1】

某企業(yè)年末應收賬款余額是835000元，“壞賬準備”賬戶貸方余額為800元，企業(yè)提取的壞賬準備的比例為2%。按應收賬款余額計提的壞賬準備為：

835000*2%=16700（元）應補提的壞賬準備為：

16700–800=15900（元）【例題1】某企業(yè)年末應收賬款余額是835000元，“壞132【例題1】借：資產減值損失15900

貸：壞賬準備15900如果期末“壞賬準備”貸方余額為18000元？【例題1】借：資產減值損失15900133【例題1】借：壞賬準備1300

貸：資產減值損失1300【例題1】借：壞賬準備1300134【例題2】

某企業(yè)按應收賬款余額的5%計提壞賬準備，根據(jù)發(fā)生的有關經濟業(yè)務，編制會計分錄：（1）第一年首次計提壞賬準備時，應收賬款的年末余額為200000元；（2）第二年發(fā)生壞賬6000元；（3）已經確認認為壞賬的6000元又收回了4000元?！纠}2】某企業(yè)按應收賬款余額的5%計提壞賬準備，根據(jù)發(fā)生135【例題2】（4）第二年末，應收賬款余額為60000元，調整“壞賬準備”科目余額?！纠}2】（4）第二年末，應收賬款余額為60000元，調整136【例題2】（1）估計的壞賬損失：

200000*5%=10000（元）

借：資產減值損失——計提的壞賬準備

10000

貸：壞賬準備10000【例題2】（1）估計的壞賬損失：137【例題2】（2）借：壞賬準備6000

貸：應收賬款6000（3）借：應收賬款4000

貸：壞賬準備4000同時借：銀行存款4000

貸：應收賬款4000【例題2】（2）借：壞賬準備6000138【例題2】借貸壞賬準備10000400060008000第二年末，壞賬準備余額【例題2】借貸壞賬準備100004000600080139【例題2】（4）估計的壞賬損失為：

60000*5%=3000（元）借：壞賬準備5000

貸：資產減值損失5000【例題2】（4）140練習A企業(yè)2007年年末應收賬款余額為1565700，估計的壞賬率為5%，期初“壞賬準備”科目余額為0；2008年年末應收賬款余額為1688600元；2009年3月應收B企業(yè)的銷貨款，實際發(fā)生的壞賬損失為85000元，2009年年末應收賬款余額為1450000元2010年5月，上年確認為壞賬的B企業(yè)應收賬款又收回30000元，2010年年末應收賬款余額為900000元練習A企業(yè)2007年年末應收賬款余額為1565700，估計的141練習答案2007年末，A企業(yè)首次計提壞賬準備1565700*5%=78285元借：資產減值損失78285

貸：壞賬準備78285練習答案2007年末，A企業(yè)首次計提壞賬準備142練習答案2008年末應計提的壞賬準備金額為

1688600*5%=84430在計提前，壞賬準備貸方余額為78285

即：應按差額6145（84430–78285）計提借：資產減值損失6145

貸：壞賬準備6145練習答案2008年末應計提的壞賬準備金額為143練習答案2009年3月發(fā)生壞賬借：壞賬準備85000

貸：應收賬款85000練習答案2009年3月發(fā)生壞賬144練習答案2009年末應計提的壞賬準備金額為

1450000*5%=72500在計提前，壞賬準備余額為

84430-85000=-570元即：應按差額73070

（72500–（-570））計提借：資產減值損失73070

貸：壞賬準備73070練習答案2009年末應計提的壞賬準備金額為145練習答案2010年5月，壞賬準備收回借：應收賬款–B企業(yè)30000

貸：壞賬準備30000

借：銀行存款30000

貸：應收賬款–B企業(yè)30000練習答案2010年5月，壞賬準備收回146練習答案2010年末應計提的壞賬準備金額為

900000*5%=45000在計提前，壞賬準備余額為

72500+30000=102500元即：應按差額57500

（45000–102500）計提借：壞賬準備57500

貸：資產減值損失57500練習答案2010年末應計提的壞賬準備金額為147

3.3預付賬款（一）定義

預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定，預先以貨幣資金或以貨幣等價物支付給供貨單位的款項，是企業(yè)的一項債權。3.3預付賬款（一）定義1483.3預付賬款（二）預付賬款的會計處理借方：企業(yè)預付的貨款和補付的貨款貸方：企業(yè)收到采購貨物時，按發(fā)票金額

沖銷的預付貨款數(shù)和退回多付的貨款

余額：一般在借方，表示企業(yè)預付的貨款數(shù)3.3預付賬款（二）預付賬款的會計處理1493.3預付賬款—

會計核算1.企業(yè)因購貨預付賬款時

借：預付賬款貸：銀行存款3.3預付賬款—會計核算1.企業(yè)因購貨預付賬款時1503.3預付賬款—

會計核算2.企業(yè)收到所購貨物時，根據(jù)有關發(fā)票金額借：原材料/材料采購/庫存商品應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款(按發(fā)票注明的金額）3.3預付賬款—會計核算2.企業(yè)收到所購貨物時，根據(jù)1513.3預付賬款—

會計核算3.多退少補

（1）補付借：預付賬款貸：銀行存款（2）退回借：銀行存款貸：預付賬款3.3預付賬款—會計核算3.多退少補1523.3預付賬款—

例題甲公司向乙公司采購材料5000公斤，每公斤單價10元，所需支付的款項總額50000元。按照合同規(guī)定向乙公司預付貨款的50%，驗收貨物后補付其余款項。增值稅稅率為17%。3.3預付賬款—例題甲公司向乙公司采購材料5000公1533.3預付賬款—

例題（1）預付50%的貨款時：借：預付賬款－－乙公司25000

貸：銀行存款25000（2）收到乙公司發(fā)來的5000公斤材料，驗收無誤，增值稅專用發(fā)票記載的貨款為50000元，增值稅稅額為8500元。借：原材料50000

應交稅費――應交增值稅（進項稅額）8500

貸：預付賬款――乙公司585003.3預付賬款—例題（1）預付50%的貨款時：1543.3預付賬款—

例題（3）補付不足借：預付賬款――乙公司33500貸：銀行存款33500

3.3預付賬款—例題（3）補付不足1553.4其他應收款（一）定義

其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息等以外的其他各種應收及暫付款項。包括：

3.4其他應收款（一）定義1563.4其他應收款（二）范圍

1．應收的各種賠款、罰款；

2．應收的出租包裝物租金；

3．應向職工收取的各種墊付款項；例如：為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等；

4．存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

5．其他各種應收、暫付款項。3.4其他應收款（二）范圍1573.4其他應收款（三）會計處理1.企業(yè)發(fā)生各種應收、暫付款項時借：其他應收款——××

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/……3.4其他應收款（三）會計處理1583.4其他應收款2.收回、核銷其他應收款時借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/…

貸：其他應收款——××3.4其他應收款2.收回、核銷其他應收款時1593.4其他應收款—

例題甲公司以銀行存款替副總經理墊付應由其個人負擔的醫(yī)療費5000元，擬從其工資中扣回。（1）墊支時：借：其他應收款—副總經理5000

貸：銀行存款5000（2）扣款時：借：應付職工薪酬5000

貸：其他應收款50003.4其他應收款—例題甲公司以銀行存款替副總經理墊付1603.4其他應收款—

例題甲公司租入包裝物一批，以銀行存款向出租方支付押金10000元。借：其他應收款10000

貸：銀行存款10000租入包裝物按期如數(shù)退回，甲公司收到出租方退還的押金10000元，已存入銀行。借：銀行存款10000

貸：其他應收款100003.4其他應收款—例題甲公司租入包裝物一批，以銀行存1613.4其他應收款—

例題甲公司在采購過程中發(fā)生材料毀損，按保險合同規(guī)定，應由保險公司賠償損失30000元，賠款尚未收到。借：其他應收款——保險公司30000

貸：材料采購30000上述保險公司賠款如數(shù)收到。借：銀行存款30000

貸：其他應收款——保險公司300003.4其他應收款—例題甲公司在采購過程中發(fā)生材料毀損1623.5應收股利和應收利息“應收股利”科目核算企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利和應收取其他單位分配的利潤。“應收利息”科目核算企業(yè)交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產等應收取的利息。3.5應收股利和應收利息“應收股利”科目核算企業(yè)應收取的163第二章金融資產第二章金融資產164目錄第一節(jié) 金融資產的內容和分類第二節(jié) 貨幣資金第三節(jié) 應收及預付款項第四節(jié) 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產第五節(jié) 持有至到期投資和可供出售金融資產第六節(jié) 金融資產轉移第七節(jié) 金融資產減值目錄第一節(jié) 金融資產的內容和分類165第一節(jié) 金融資產的內容和分類教學目的與要求通過本節(jié)的學習，理解金融資產的概念，掌握金融資產的初始分類和重分類。本節(jié)架構

一、金融資產的概念二、金融資產的初始分類和重分類第一節(jié) 金融資產的內容和分類教學目的與要求一、金融資產的概念1661.1金融資產的概念金融資產是與實物資產相對應的一類資產資產實物資產金融資產存貨固定資產無形資產……基本金融工具形成衍生金融工具形成庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應收、股權投資、債權投資

金融遠期、金融期貨、金融期權、金融互換

1.1金融資產的概念金融資產是與實物資產相對應的一類資產1671.2金融資產的初始分類和重分類（一）金融資產的初始分類金融資產（1）貸款和應收款項；（2）持有至到期投資；（3）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；（4）可供出售金融資產。1.2金融資產的初始分類和重分類（一）金融資產的初始分類金1681.2金融資產的初始分類和重分類（二）金融資產的重分類以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產持有至到期投資可供出售金融資產貸款和應收不得重分類不得重分類不得重分類有條件重分類1.2金融資產的初始分類和重分類（二）金融資產的重分類以公169

課堂練習下列各項中屬于金融資產的有（）。

A.衍生金融資產

B.持有的其他單位的權益工具

C.應收賬款

D.貸款【答案】：ABCD課堂練習下列各項中屬于金融資產的有（）。170第二節(jié)貨幣資金教學目的與要求

通過本節(jié)學習，了解貨幣資金的基本概念及內部控制方法，理解庫存現(xiàn)金、銀行存款的管理，掌握庫存現(xiàn)金收支、銀行存款、其他貨幣資金的日常核算。第二節(jié)貨幣資金教學目的與要求171第二節(jié)貨幣資金本節(jié)架構一、貨幣資產的范圍及其內部控制方法二、庫存現(xiàn)金管理要求與會計處理三、銀行存款的管理要求四、其他貨幣資金及其會計處理第二節(jié)貨幣資金本節(jié)架構一、貨幣資產的范圍及其內部控制方法1722.1貨幣資產的范圍及其內部控制方法（一）范圍

貨幣資金是指企業(yè)生產經營過程中處于貨幣形態(tài)的資產，包括：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金資產負債表“貨幣資金”這個項目2.1貨幣資產的范圍及其內部控制方法（一）范圍資產負債表1732.1貨幣資產的范圍及其內部控制方法（二）貨幣資金內部控制（1）職責分工和職權分類制度（即不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督）

例如：出納專職負責貨幣資金的收支業(yè)務，除現(xiàn)金和銀行存款日記賬外，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。2.1貨幣資產的范圍及其內部控制方法（二）貨幣資金內部控1742.1貨幣資產的范圍及其內部控制方法（二）貨幣資金內部控制

（2）授權和批準制度（3）內部記錄和核對制度

（4）安全制度例如：支票的簽發(fā)除有專用公章外，還要有會計機構負責人或企業(yè)負責人的私章同時蓋印才有效。上述支票印簽章不能由出納一人保管。

（5）嚴密的收支憑證和傳遞程序2.1貨幣資產的范圍及其內部控制方法（二）貨幣資金內部控制1752.2庫存現(xiàn)金（一）現(xiàn)金的使用范圍

職工工資、津貼、個人勞務報酬；科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；勞保、福利費用；向個人收購農副產品和其他物資；差旅費；

1000元以下的零星支出2.2庫存現(xiàn)金（一）現(xiàn)金的使用范圍1762.2庫存現(xiàn)金