財務(wù)報表閱讀分析 利潤表的閱讀和評價

第三部分利潤表的閱讀和評價利潤表簡表公式：利潤＝收入—成本費(fèi)用利潤表結(jié)構(gòu)項目營業(yè)稅金及附加減：期間費(fèi)用＋（－）四、利潤總額減：所得稅五、凈利潤

、營業(yè)利潤、投資收益3、營業(yè)外收支凈額利潤分配表編制單位2010年度 單位：元項目一、凈利潤加：年初未分配利潤二、可供分配的利潤提取法定公益金三、可供投資者分配的利潤

本年實(shí)際 上年實(shí)際減：應(yīng)付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積金應(yīng)付普通股股利減：應(yīng)付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積金應(yīng)付普通股股利轉(zhuǎn)作股本的普通股股利四、未分配利潤項目一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本銷售費(fèi)用資產(chǎn)減值損失

利潤表

本年金額 上年金額加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）投資收益（損失以“—”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失三、利潤總額（虧損總額以“—”號填列減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以“—”號填列五、每股收益：（一）基本每股收益（二）（二）六、其他綜合收益七、綜合收益總額投資性房地產(chǎn)資產(chǎn)公允價值的確定金融工具確認(rèn)與計量類別以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債持有至到期投資貸款和應(yīng)收款項其他金融負(fù)債

初始計量 后續(xù)計量公允價交易費(fèi)用計入當(dāng) 公允價變動計入當(dāng)期損益 損益攤余成本公允價值，交易費(fèi)用計入初始入賬金額構(gòu)成成本組成部分 公允價變動計入權(quán)益攤余成本或其他基礎(chǔ)其中:營業(yè)收入利息收入已賺保費(fèi)二、營業(yè)總成本其中：營業(yè)成本利息支出手續(xù)費(fèi)及傭金支出退保金賠付支出凈額提取保險合同準(zhǔn)備金凈額保單紅利支出分保費(fèi)用銷售費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“－”號填列）投資收益（損失以“－”號填列）所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表會企04表編制單:年度 單位：元本年金額未分項目一、上年年末余額加：會計政策變更前期差錯更正金額（減少以“－”號填列）（一）凈利潤（二）有者權(quán)益的利得和損失

行次 實(shí)收資本資本公減：庫盈余公 所有者權(quán)益配利（或股本） 積 存股 積 合潤額益變動的影響稅影響其他（一（二小計項目項目行次實(shí)收資本（或股本）本年金額資本減：庫存盈余公積股公積未分配所有者權(quán)利潤 益合計（三）所有者投入和減少資本所有者投入資本者權(quán)益的金額其他（四）對所有者（或股東的分配其他（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）盈余公積彌補(bǔ)虧損其他四、本年年末余額新準(zhǔn)則對上市公司的影響務(wù)報表的行為。節(jié)上述非經(jīng)常項目損益粉飾報表的行為，使財務(wù)報表更加真實(shí)準(zhǔn)確的反映企業(yè)的真實(shí)業(yè)績貢獻(xiàn)。分析理解上市公司權(quán)益變動提供了明晰的信息。兩種確認(rèn)原則的聯(lián)系利潤表提供的信息●反映公司獲利情況●反映公司利潤的構(gòu)成●反映稅金交納情況利潤表主要項目介紹我是源泉－收入有得有失－成本我的眼中只有你－利潤有你的一半也有我的一半－期間費(fèi)用錢能生錢－投資收益我是精華－凈利潤·營業(yè)外收入：指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入。營業(yè)外收入的主要包括：固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、資產(chǎn)評估增值、債務(wù)重組收益確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款、教育附加費(fèi)返還等?！すこ虦p值準(zhǔn)備等。非經(jīng)常性損益一、非經(jīng)常性損益是指公司發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系，以及雖與經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)，但由于其性質(zhì)、金額或發(fā)生頻率，影響了真實(shí)、公允地反映公司正常盈利能力的各項收入、支出。二、非經(jīng)常性損益應(yīng)包括以下項目：（一）處置長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)產(chǎn)生的損益；（二）越權(quán)審批或無正式批準(zhǔn)文件的稅收返還、減免；（三）各種形式的政府補(bǔ)貼；（四）計入當(dāng)期損益的對非金融企業(yè)收取的資金占用費(fèi)；（五）短期投資損益，但經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的有經(jīng)營資格的金融機(jī)構(gòu)獲得的短期投資損益除外；（六）委托投資損益；（七）扣除公司日常根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的其他各項營業(yè)外收入、支出；（八）因不可抗力因素，如遭受自然災(zāi)害而計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；（九）以前年度已經(jīng)計提各項減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回；（十）債務(wù)重組損益；（十一）資產(chǎn)置換損益；（十二）交易價格顯失公允的交易產(chǎn)生的超過公允價值部分的損益；（十三）比較財務(wù)報表中會計政策變更對以前期間凈利潤的追溯調(diào)整數(shù)；一、主營業(yè)務(wù)收入主要經(jīng)營活動收入一、主營業(yè)務(wù)收入主要經(jīng)營活動收入減：主營業(yè)務(wù)成本主要業(yè)務(wù)生產(chǎn)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用補(bǔ)貼收入營業(yè)外收入四、利潤總額減：所得稅五、凈利潤（營業(yè)稅＋消費(fèi)稅＋資源稅＋土地增值稅＋城市維護(hù)建設(shè)稅＋教育費(fèi)附加）主要經(jīng)營活動毛利營銷費(fèi)用管理費(fèi)用籌資活動費(fèi)用（債權(quán)人所得）全部經(jīng)營活動利潤（已扣債權(quán)人利息）投資活動收益（資本運(yùn)營）非經(jīng)營活動收益（偶然性所得非經(jīng)營活動收益非經(jīng)營活動損失全部活動利潤（未扣除政府所得）所得稅費(fèi)用（政府所得）=應(yīng)納稅所得額×稅率全部活動凈利潤（所有者所得）理想的損益表：損益表銷售收入100%銷售成本（包括銷售稅金）75%毛利25%期間費(fèi)用13%營業(yè)利潤12%營業(yè)外凈損失1%稅前利潤11%所得稅3%稅后利潤8%企業(yè)盈利結(jié)構(gòu)類型類型項目ABCDEFGH主營業(yè)務(wù)利潤盈盈虧虧盈盈虧虧營業(yè)利潤盈盈盈盈虧虧虧虧利潤總額盈虧盈虧盈虧盈虧說明正常說明正常待定及時調(diào)整還有希望繼續(xù)下去將會破產(chǎn)接近破產(chǎn)利潤質(zhì)量分析：指分析利潤形成的真實(shí)與合理性，以及對現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的影響。營業(yè)收入的質(zhì)量分析，應(yīng)關(guān)注：1〉營業(yè)收入的品種結(jié)構(gòu)；2〉營業(yè)收入的地區(qū)結(jié)構(gòu)；〈3〉與關(guān)聯(lián)方交易實(shí)現(xiàn)的收入占總收入的比例；〈4〉地方或部門保護(hù)主義對企業(yè)業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)的貢獻(xiàn)。投資收益的質(zhì)量分析，應(yīng)關(guān)注：投資收益是否有對應(yīng)的現(xiàn)金/營運(yùn)資金流入。營業(yè)成本的質(zhì)量分析，應(yīng)關(guān)注：〈1〉成本計算是否真實(shí)？〈2〉存貨計價方法的選擇是否“適當(dāng)”/穩(wěn)??？〈3〉折舊是否正常計提？〈4〉營業(yè)成本水平的下降是否為暫時性因素所致？〈5〉關(guān)聯(lián)方交易和地方或部門保護(hù)主義對企業(yè)“低成本”的貢獻(xiàn)。企業(yè)利潤質(zhì)量惡化的特征歸納〈1〉經(jīng)營上的短期行為或決策失誤導(dǎo)致的未來收入下降趨勢〈2〉成本控制上的短期行為導(dǎo)致的效率損傷；〈3〉純粹的利潤操縱行為導(dǎo)致的賬面利潤虛增；〈4〉過度負(fù)債導(dǎo)致的與高利潤相伴的財務(wù)高風(fēng)險；〈5〉企業(yè)利潤過分依賴于非主營業(yè)務(wù)；〈6〉資產(chǎn)（尤其是存貨與應(yīng)收款）周轉(zhuǎn)效率偏低；〈7〉非正常的會計政策變更；〈8〉審計報告出現(xiàn)異常（保留意見、否定意見、拒絕表達(dá)意見）。利潤表提供的信息－經(jīng)營成果：盈/虧？利潤表提供的信息－利潤構(gòu)成利潤表提供的信息－利潤構(gòu)成－收入構(gòu)成利潤表提供的信息－獲利能力的