企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)

會(huì)計(jì)報(bào)表附注 （規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)）講明：1..本文件系按上市公司信息披露的要求編制。要緊適用于在上市公司定期會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中使用；2.對(duì)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的非上市公司，其會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)參照本文件編制，并可略有刪減；對(duì)仍執(zhí)行舊的行業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)，也可參照本文件格式編制，但應(yīng)注意因會(huì)計(jì)制度的不同而導(dǎo)致的許多內(nèi)容的不同，并全修改之。3.本文件系按合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注的要求編制。對(duì)非合并會(huì)計(jì)報(bào)表，其會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋按文中的“六、合并會(huì)計(jì)報(bào)表要緊項(xiàng)目注釋”所列項(xiàng)目編制，并刪除“合并”二字及與合并有關(guān)的內(nèi)容，而非按“七、母公司會(huì)計(jì)報(bào)表要緊項(xiàng)目注釋”所列項(xiàng)目編制。編制單位：會(huì)計(jì)年度：年□標(biāo)題規(guī)范為：“會(huì)計(jì)報(bào)表附注”□正文一、公司簡(jiǎn)介●差不多要求：至少需簡(jiǎn)述公司歷史沿革、所處行業(yè)、經(jīng)營(yíng)范圍、要緊產(chǎn)品或提供的勞務(wù)等。若公司在報(bào)告年度內(nèi)因收購(gòu)、出售資產(chǎn)或汲取合并等引起公司主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變更，還需講明?！裎淖忠?guī)范：（1）不要有廣告用語(yǔ)（2）文字簡(jiǎn)煉●內(nèi)容要點(diǎn)：（1）關(guān)于歷史沿革，規(guī)范為公司設(shè)立，發(fā)行、上市，歷次股本變動(dòng)、主營(yíng)業(yè)務(wù)變動(dòng)、重要股東變動(dòng)等內(nèi)容。（2）關(guān)于所處行業(yè)、經(jīng)營(yíng)范圍、要緊產(chǎn)品或提供的勞務(wù)，描述要參考國(guó)家對(duì)行業(yè)的分類標(biāo)準(zhǔn)、公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照的規(guī)定等。經(jīng)營(yíng)范圍披露實(shí)際經(jīng)營(yíng)范圍，要緊產(chǎn)品或提供的勞務(wù)可披露其品牌名稱。（3）關(guān)于公司法定代表人、分管會(huì)計(jì)工作的單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的姓名、公司注冊(cè)地址，假如公司生產(chǎn)地址、治理地址與注冊(cè)地址不同，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要時(shí)可一并予以披露?！窦瘓F(tuán)公司特不考慮（1）簡(jiǎn)要披露集團(tuán)架構(gòu)（也可不披露）。（2）從集團(tuán)整體角度按重要性原則披露前述內(nèi)容。二、不符合會(huì)計(jì)核算差不多假設(shè)的講明本年度沒(méi)有不符合會(huì)計(jì)核算差不多假設(shè)的情況。（或者）1．本公司將在下一會(huì)計(jì)年度內(nèi)經(jīng)營(yíng)期限屆滿。依照股東會(huì)的決議，經(jīng)營(yíng)期限屆滿后本公司立即清算，不再展期。2.本公司由于經(jīng)營(yíng)虧損嚴(yán)峻，或者由于現(xiàn)金流量長(zhǎng)期出期負(fù)數(shù)，假如沒(méi)有特不措施，將連簡(jiǎn)單再生產(chǎn)也無(wú)法維持，已難以支付到期或立即到期的債務(wù)，因此，在可預(yù)見(jiàn)的今后，能否持續(xù)經(jīng)營(yíng)已具有不確定性。三、要緊會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)可能和合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法●總體規(guī)定：1、原則：提供有用信息；遵循附注指引；遵循慣例；文字精煉層次分明2、必須披露的信息，包括：（1）有選擇性的會(huì)計(jì)政策（2）具體的會(huì)計(jì)可能情況（3）具體會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)可能變更情況（4）合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍3、除了公司在報(bào)告會(huì)計(jì)期間內(nèi)均無(wú)控股子公司和合營(yíng)企業(yè)的情況，即使未編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，本項(xiàng)也應(yīng)提及“合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法”。4、項(xiàng)目會(huì)計(jì)政策披露與否的選擇凡報(bào)告的會(huì)計(jì)期間有期末余額或發(fā)生額的項(xiàng)目應(yīng)披露其會(huì)計(jì)政策；報(bào)告的會(huì)計(jì)期間無(wú)發(fā)生額、無(wú)期末余額的項(xiàng)目，一般不披露其會(huì)計(jì)政策，但收入確認(rèn)政策必須披露（針對(duì)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)）。5、省略主語(yǔ)“公司”或“本公司”。6、合并主體內(nèi)各個(gè)個(gè)體會(huì)計(jì)政策不一致時(shí)，應(yīng)按調(diào)整一致后的披露；當(dāng)會(huì)計(jì)政策未調(diào)整一致時(shí)，以母公司的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行表述，并對(duì)子公司采納的專門會(huì)計(jì)政策予以講明；會(huì)計(jì)可能不一致（如壞賬預(yù)備提取比例，折舊年限等）時(shí)，需分不敘述。1、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。[講明：]（1）一般不提及開(kāi)始執(zhí)行日期，會(huì)計(jì)制度變更時(shí)刻可提及。（2）不提及其他會(huì)計(jì)相關(guān)規(guī)范，如補(bǔ)充規(guī)定。2、會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起3、記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。4、記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。5、外幣業(yè)務(wù)核算方法 發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，按當(dāng)月月初的中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)匯率和國(guó)家外匯治理局提供的紐約外匯市場(chǎng)匯率將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬；月末時(shí)，將外幣賬戶的外幣余額按該月末的上述匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益計(jì)入當(dāng)期損益；屬于籌建期間的，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；屬于與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，按照借款費(fèi)用資本化的原則進(jìn)行處理。6、現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)將三個(gè)月內(nèi)到期、流淌性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金且價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)專門小的投資確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物。7、短期投資核算方法能夠隨時(shí)變現(xiàn)同時(shí)持有時(shí)刻不預(yù)備超過(guò)1年（含1年）的投資確認(rèn)為短期投資，短期投資取得時(shí)以投資成本計(jì)價(jià)。短期投資持有期間所收到的股利、利息等，不確認(rèn)投資收益，作沖減投資成本處理；處置時(shí)按實(shí)際取得價(jià)款與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益。 期末時(shí)，短期投資以成本與市價(jià)孰低計(jì)量，按*單項(xiàng)投資市價(jià)低于成本的差額計(jì)提短期投資跌價(jià)預(yù)備。[講明：]計(jì)提短期投資跌價(jià)預(yù)備，能夠依照公司具體情況分不采納按投資總體、投資類不或單項(xiàng)投資市價(jià)低于成本的差額計(jì)提，但假如某項(xiàng)短期投資比重較大（如占整個(gè)短期投資10%及以上），應(yīng)以單項(xiàng)投資為基礎(chǔ)。上述短期投資跌價(jià)預(yù)備的計(jì)提方法應(yīng)以公司的實(shí)際選擇結(jié)果進(jìn)行描述。8、壞賬核算方法（1）壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 因債務(wù)人已破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)；或者債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)同時(shí)具有明顯特征表明無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。（2）壞賬損失核算方法 采納備抵法核算壞賬損失。（3）壞帳預(yù)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法和計(jì)提比例 期末時(shí)，按賬齡分析法對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)(包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款)計(jì)提壞賬預(yù)備，對(duì)非關(guān)聯(lián)單位的應(yīng)收款項(xiàng)，壞賬預(yù)備計(jì)提比例列示如下：賬齡計(jì)提比例（%）PAGE\#"'頁(yè)：'#'

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'"以下比例僅供參考。1年以內(nèi)51-2年102-3年203-4年404-5年705年以上100 對(duì)關(guān)聯(lián)單位的應(yīng)收款項(xiàng)，確有證據(jù)證明能夠收回的，不計(jì)提壞賬預(yù)備；對(duì)有證據(jù)證明關(guān)聯(lián)單位已無(wú)還款能力且不能從其它渠道獲得補(bǔ)償?shù)模~計(jì)提壞賬預(yù)備；除此外按以下比例提取壞賬預(yù)備：賬齡計(jì)提比例（%）1年以內(nèi)01-2年102-3年303年以上50[講明：]a．壞賬計(jì)提方法包括：賬齡分析法、余額百分比法、個(gè)不認(rèn)定法或其組合（包括賬齡分析法與個(gè)不認(rèn)定法組合、余額百分比法與個(gè)不認(rèn)定法組合）。應(yīng)明確所采納的方法名稱，講明其具體的參數(shù)（計(jì)提比例）；采納組合時(shí)應(yīng)披露要緊方法的名稱并講明個(gè)不認(rèn)定的具體情況。b．對(duì)個(gè)不認(rèn)定的情況可披露為“單獨(dú)考慮”(表述范例:關(guān)聯(lián)單位的應(yīng)收款項(xiàng)、有抵押或擔(dān)保的應(yīng)收款項(xiàng)等，其壞賬預(yù)備的計(jì)提比例單獨(dú)考慮。），同時(shí)應(yīng)在項(xiàng)目注釋中具體講明；也可直接披露其壞帳預(yù)備具體提取比例。c.劃分賬齡的方法統(tǒng)一為先進(jìn)先出法。依照財(cái)政部會(huì)計(jì)司有關(guān)人員答復(fù)，債務(wù)人的轉(zhuǎn)移不能作為債權(quán)賬齡調(diào)整（如調(diào)為1年以內(nèi)）的理由。發(fā)覺(jué)客戶人為操縱賬齡的，不適用先進(jìn)先出法。d.不能以應(yīng)收關(guān)聯(lián)單位款項(xiàng)為由對(duì)其不計(jì)提壞賬預(yù)備或計(jì)提全額的壞賬預(yù)備。9、存貨核算方法（1）存貨分類存貨分為……（此處的分類作為后面敘述“取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法”以及存貨項(xiàng)目注釋的依據(jù)。）（2）存貨盤存制度存貨實(shí)行永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制相結(jié)合的制度。（3）存貨計(jì)價(jià)方法和攤銷方法A、B等要緊原材料采納實(shí)際成本核算，發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本；其他原材料和包裝物、低值易耗品均采納打算成本核算，月末通過(guò)分?jǐn)偛牧铣杀静町?，調(diào)整為實(shí)際成本；在產(chǎn)品只保留直接材料價(jià)值；產(chǎn)成品采納實(shí)際成本核算，發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本；周轉(zhuǎn)用包裝物按產(chǎn)量攤銷；低值易耗品于領(lǐng)用時(shí)一次攤銷。（按存貨類不分不講明其“取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法”及低值易耗品和包裝物的攤銷方法）[講明：]1、“取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法”即其具體核算方法，與計(jì)價(jià)原則不同義。2、包裝物和低值易耗品發(fā)出計(jì)價(jià)方法、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品成本分割也需描述。3、依照企業(yè)具體的會(huì)計(jì)政策作出相應(yīng)的描述。(4)存貨跌價(jià)預(yù)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法 期末時(shí)，存貨以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備。10、長(zhǎng)期投資核算方法（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資 持有時(shí)刻預(yù)備超過(guò)1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購(gòu)入的股票和其他股權(quán)投資等，確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資，取得時(shí)以初始投資成本計(jì)價(jià)。對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大阻礙的，采納權(quán)益法核算；對(duì)其他單位的長(zhǎng)期股權(quán)投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，但不具有重大阻礙的，采納成本法核算。 長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與其享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額作為股權(quán)投資差額。股權(quán)投資差額為正數(shù)的，如合同規(guī)定了投資期限，按投資期限平均攤銷；假如合同沒(méi)有規(guī)定投資期限，股權(quán)投資差額按*10年平均攤銷，攤銷金額計(jì)入當(dāng)期損益。股權(quán)投資差額為負(fù)數(shù)的，記入“資本公積-股權(quán)投資預(yù)備”。[講明：]對(duì)“合同沒(méi)有規(guī)定投資期限的”長(zhǎng)期股權(quán)投資，其股權(quán)投資差額的攤銷年限按公司實(shí)際確定的年限披露。(2)長(zhǎng)期債權(quán)投資 持有的在1年內(nèi)（不含1年）不能變現(xiàn)或不預(yù)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資，確認(rèn)為長(zhǎng)期債權(quán)投資，取得時(shí)以初始投資成本計(jì)價(jià)。債券投資在持有期間按期計(jì)提利息收入，調(diào)整溢價(jià)或折價(jià)攤銷額以及減去取得時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用的攤銷額后，計(jì)入當(dāng)期損益。其他債權(quán)投資按期計(jì)算的應(yīng)收利息確認(rèn)為當(dāng)期損益，但若計(jì)提的利息到期不能收回，則停止計(jì)提利息。到期收回或未到期提早處置債權(quán)投資時(shí)，實(shí)際取得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。債券投資的初始投資成本減去相關(guān)費(fèi)用及尚未到期的債券利息，與債券面值之間的差額，作為債券投資的溢價(jià)或折價(jià)。債券投資的溢價(jià)或折價(jià)采納*直線法于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)攤銷。[講明：]債券投資溢價(jià)或折價(jià)的攤銷方法（直線法或?qū)嶋H利率法）應(yīng)按公司實(shí)際選用方法披露。(3)長(zhǎng)期投資減值預(yù)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法 期末時(shí)，若長(zhǎng)期投資由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等緣故導(dǎo)致其可收回金額低于長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值，則按單項(xiàng)長(zhǎng)期投資可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提長(zhǎng)期投資減值預(yù)備。11、托付貸款核算方法按規(guī)定托付金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)，確認(rèn)為托付貸款，按實(shí)際托付的貸款金額計(jì)價(jià)。托付貸款依照規(guī)定的利率按期計(jì)提應(yīng)收利息，計(jì)入當(dāng)期損益；如發(fā)生計(jì)提的利息到期不能收回的，則停止計(jì)提利息，并沖回原已計(jì)提的利息。期末時(shí)，假如有跡象表明托付貸款本金高于可收回金額的，按單項(xiàng)托付貸款本金高于可收回金額的差額計(jì)提托付貸款減值預(yù)備。12、固定資產(chǎn)核算方法（1）固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)同時(shí)滿足以下條件的有形資產(chǎn)：①為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)治理而持有；②使用年限超過(guò)一年；③單位價(jià)值超過(guò)*2000元。[講明：]單位價(jià)值的標(biāo)準(zhǔn)依照企業(yè)的實(shí)際情況選定。（2）固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)按其取得時(shí)的成本作為入賬的價(jià)值，取得時(shí)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。融資租入固定資產(chǎn)，將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（3）固定資產(chǎn)分類和折舊方法采納直線法分類計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)分類、可能經(jīng)濟(jì)使用年限、年折舊率及可能凈殘值率如下：固定資產(chǎn)類不可能經(jīng)濟(jì)使用年限(年)年折舊率(%)可能凈殘值率(%)已計(jì)提減值預(yù)備的固定資產(chǎn)在計(jì)提折舊時(shí)，按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值（即固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊和已計(jì)提的減值預(yù)備），以及尚可使用年限重新計(jì)算確定折舊率和折舊額。（4）固定資產(chǎn)減值預(yù)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法期末時(shí)，對(duì)固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，假如由于市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等緣故導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價(jià)值的，按單項(xiàng)固定資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額提取固定資產(chǎn)減值預(yù)備。[講明：]1、折舊年限等應(yīng)盡量幸免以區(qū)間表述，特不不能以較大的區(qū)間表述。2、固定資產(chǎn)分類一般遵循行業(yè)財(cái)務(wù)制度，同時(shí)要結(jié)合公司固定資產(chǎn)的特點(diǎn)依照重要性原則進(jìn)行分類。3、假如已計(jì)提減值預(yù)備的固定資產(chǎn)金額重要，應(yīng)披露其折舊率和尚可使用年限。13、在建工程核算方法在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。期末時(shí)，對(duì)有證據(jù)表明在建工程差不多發(fā)生了減值的，按單項(xiàng)在建工程可能可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提在建工程減值預(yù)備。14、借款費(fèi)用核算方法（1）因購(gòu)建固定資產(chǎn)專門借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和匯兌差額及輔助費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)（在建工程）成本。（2）借款費(fèi)用資本化期間，在以下三個(gè)條件同時(shí)具備時(shí)開(kāi)始：a.資產(chǎn)支出差不多發(fā)生b.借款費(fèi)用差不多發(fā)生c.為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)差不多開(kāi)始；在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)結(jié)束。假如固定資產(chǎn)的購(gòu)建活動(dòng)發(fā)生非正常中斷，同時(shí)中斷時(shí)刻連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。(3)借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)算方法如下：每一會(huì)計(jì)期間利息的資本化金額＝至當(dāng)期末止購(gòu)建固定資產(chǎn)累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)×資本化率15、無(wú)形資產(chǎn)核算方法（1）無(wú)形資產(chǎn)系公司為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人或?yàn)橹卫砟康亩钟械?、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，取得時(shí)以實(shí)際成本計(jì)價(jià)。（2）無(wú)形資產(chǎn)自取得當(dāng)月起在可能使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益；該攤銷期限不得超過(guò)相關(guān)合同規(guī)定的受益年限及法律規(guī)定的有效年限，且如無(wú)前述規(guī)定年限，則不應(yīng)超過(guò)10年。公司的無(wú)形資產(chǎn)類不及攤銷期限如下：項(xiàng)目可能使用年限相關(guān)合同規(guī)定的受益年限法律規(guī)定的有效年限攤銷年限土地使用權(quán)…………[講明：]相關(guān)合同或法律未規(guī)定有效年限時(shí)，在相應(yīng)欄次內(nèi)填寫(xiě)：“未規(guī)定”（3）期末時(shí)，依照各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)可能給企業(yè)帶來(lái)以后經(jīng)濟(jì)利益的能力，按單項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)可能可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備。若可能某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)差不多不能給公司帶來(lái)以后經(jīng)濟(jì)利益，則將其一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用。16、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算方法長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額入賬，采納直線法在受益期限或規(guī)定的攤銷期限內(nèi)攤銷。假如長(zhǎng)期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益則將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的類不及攤銷期限如下：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用類不攤銷期限17、應(yīng)付債券核算方法應(yīng)付債券按照實(shí)際的發(fā)行價(jià)格總額計(jì)價(jià)。債券發(fā)行價(jià)格總額與債券面值總額的差額，作為債券溢價(jià)或折價(jià)，在存續(xù)期間內(nèi)按直線法（*或?qū)嶋H利率法）于計(jì)提利息時(shí)攤銷。[講明：]攤銷方法依照企業(yè)實(shí)際情況確定和表述。18、收入確認(rèn)原則(1)銷售商品的收入在下列條件均能滿足時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)：已將商品所有權(quán)上的要緊風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的接著治理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施操縱；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本公司；相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。（2）提供勞務(wù)的收入在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入；假如勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠可能的情況下，在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入；在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠可能的情況下，按慎重性原則對(duì)勞務(wù)收入進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入在下列條件同時(shí)滿足時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)：與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；收入金額能夠可靠的計(jì)量。[講明：]在報(bào)告的所有會(huì)計(jì)期間內(nèi)均未涉及的收入項(xiàng)目（公司無(wú)該種業(yè)務(wù)），其收入確認(rèn)原則可不作披露。19、所得稅會(huì)計(jì)處理方法所得稅的會(huì)計(jì)處理采納*應(yīng)付稅款法。[講明：]按公司實(shí)際采納的所得稅會(huì)計(jì)處理方法（應(yīng)付稅款法或納稅阻礙會(huì)計(jì)法）進(jìn)行披露。20、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)可能的變更本年度依照財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—無(wú)形資產(chǎn)》等的相關(guān)規(guī)定，變更了如下會(huì)計(jì)政策：（1）從2001年1月1日起，在期末，對(duì)固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，假如由于市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等緣故導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價(jià)值的，按可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額提取固定資產(chǎn)減值預(yù)備。固定資產(chǎn)減值預(yù)備按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提。（2）從2001年1月1日起，在期末，對(duì)有證據(jù)表明在建工程差不多發(fā)生了減值的，按可能可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提在建工程減值預(yù)備。在建工程減值預(yù)備按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提。（3）從2001年1月1日起，在期末，依照各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)可能給企業(yè)帶來(lái)以后經(jīng)濟(jì)利益的能力，對(duì)可能可收回金額低于其賬面價(jià)值的，按其差額計(jì)提減值預(yù)備。無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提。若可能某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)差不多不能給公司帶來(lái)以后經(jīng)濟(jì)利益，則將其一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用。（4）從2001年1月1日起，在期末，假如有跡象表明托付貸款本金高于可收回金額的，按單項(xiàng)托付貸款本金高于可收回金額的差額計(jì)提托付貸款減值預(yù)備。上述會(huì)計(jì)政策變更已采納追溯調(diào)整法對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了調(diào)整，其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的阻礙如下：（1）上述會(huì)計(jì)政策變更的累積阻礙數(shù)為，對(duì)2000年期初留存收益的阻礙為，對(duì)2000年度凈利潤(rùn)的阻礙為，對(duì)2001年度凈利潤(rùn)的阻礙為（2）上述第（1）項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更的累積阻礙數(shù)為，對(duì)2000年期初留存收益的阻礙為，對(duì)2000年度凈利潤(rùn)的阻礙為，對(duì)2001年度凈利潤(rùn)的阻礙為（3）上述第（2）項(xiàng)……（4）上述第（3）項(xiàng)……（5）上述第（4）項(xiàng)……[講明：]1、由于新會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布而變更會(huì)計(jì)政策（如本例），因變更前的會(huì)計(jì)政策是確定的，可只披露變更后的會(huì)計(jì)政策。若由于其他緣故公司自行變更會(huì)計(jì)政策，則應(yīng)披露變更前后的具體會(huì)計(jì)政策及其阻礙。2、2001年度新準(zhǔn)則、新制度的頒布導(dǎo)致會(huì)計(jì)政策變更較多，包括非貨幣性交易、債務(wù)重組、關(guān)聯(lián)交易、發(fā)行凍結(jié)資金利息等等，難以一一列舉，但如對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果造成重大阻礙，應(yīng)在本項(xiàng)詳細(xì)列示。21、會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正應(yīng)披露：重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容和更正金額；緣故及其阻礙。22、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法(1)合并的會(huì)計(jì)方法 以母公司及納入合并范圍的子公司個(gè)不會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)，匯總各項(xiàng)目數(shù)額，并抵銷母子公司間和子公司間的投資、往來(lái)款項(xiàng)和重大的內(nèi)部交易后，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表；對(duì)合營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表則采納比例合并法編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。(2)合并范圍的確定原則 除本公司（母公司）外，將滿足下述條件的單位的會(huì)計(jì)報(bào)表納入合并范圍：本公司對(duì)該單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額50%以上（不含50%）；或本公司對(duì)該單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額50%以下（含50%）但本公司對(duì)其具有實(shí)質(zhì)操縱權(quán)。滿足上述條件的單位，假如其規(guī)模較小也可不予以合并，但未予合并單位的資產(chǎn)總額之和、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之和占所有母子公司相應(yīng)指標(biāo)總和的比例應(yīng)在10%以下，該單位當(dāng)期凈利潤(rùn)中母公司所擁有的數(shù)額占母公司當(dāng)期凈利潤(rùn)額的比例也應(yīng)在10%以下。[講明：]如子公司與母公司會(huì)計(jì)政策不一致且未進(jìn)行調(diào)整的，則披露：（3）子公司采納專門會(huì)計(jì)政策的情況為……四、稅項(xiàng)要求：1、應(yīng)披露要緊稅種和稅率，如增值稅、所得稅等；若有稅負(fù)減免的，應(yīng)講明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、文號(hào)、減免幅度及有效期。2、公司及其子公司的稅項(xiàng)應(yīng)依照重要性原則分不表述。3、不同類不收入的稅項(xiàng)（稅率不同）按重要程度選擇披露。4、披露格式盡量采納列表式。5、對(duì)附加稅費(fèi)應(yīng)予披露，對(duì)不重要的收入的稅收情況可不披露。6、有稅負(fù)減免的，適用稅率是披露減免前稅率。減免后征稅比例稱“稅負(fù)”。7、對(duì)稅負(fù)減免情況，應(yīng)逐項(xiàng)予以詳細(xì)講明。8、對(duì)定額稅情況應(yīng)作如實(shí)詳細(xì)披露。1.所得稅：%2.增值稅：%3.營(yíng)業(yè)稅：%4.消費(fèi)稅：%五、控股子公司及合營(yíng)企業(yè)（編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的才有本項(xiàng)）差不多規(guī)定：1、公司應(yīng)披露其所操縱的境內(nèi)外所有子公司及合營(yíng)企業(yè)的全稱、業(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊(cè)資本、經(jīng)營(yíng)范圍以及本公司對(duì)事實(shí)上際投資額和所占權(quán)益比例等。未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的子公司，應(yīng)明確講明緣故及對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的阻礙。2、對(duì)納入合并范圍但母公司持股比例未達(dá)到50%以上的子公司，應(yīng)講明納入合并范圍的緣故。按照比例合并方法進(jìn)行合并的公司，應(yīng)特不講明。3、公司報(bào)告期內(nèi)合并報(bào)表范圍如發(fā)生變更,應(yīng)當(dāng)披露變更內(nèi)容、緣故。若發(fā)生購(gòu)買、轉(zhuǎn)讓股權(quán)而增加控股子公司、合營(yíng)企業(yè)的情況，應(yīng)講明每個(gè)新增或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的購(gòu)買日及其確定方法。披露范例：1、控股子公司及合營(yíng)企業(yè)差不多情況如下：控股子公司及合營(yíng)企業(yè)名稱企業(yè)性質(zhì)經(jīng)營(yíng)范圍注冊(cè)資本（萬(wàn)元）本公司對(duì)事實(shí)上際投資額（萬(wàn)元）所占權(quán)益比例（%）是否已合并報(bào)表一、控股子公司1、2、二、合營(yíng)企業(yè)1、2、2、A公司未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍，其緣故是……，對(duì)揭示財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的阻礙為……；B公司未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍，其緣故是……，對(duì)揭示財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的阻礙為……；3、L公司（注：持股比例未達(dá)到50%）納入合并范圍的緣故為……4、本年度新增合并會(huì)計(jì)報(bào)表單位***，緣故是……；本年度減少合并會(huì)計(jì)報(bào)表單位***，緣故是……5、本年度因購(gòu)買股權(quán)而增加控股子公司（合營(yíng)企業(yè)）***，其購(gòu)買日為……，確定該購(gòu)買日的方法（依據(jù)）是……。6、合營(yíng)企業(yè)***公司的會(huì)計(jì)報(bào)表采納比例合并法合并，其會(huì)計(jì)報(bào)表簡(jiǎn)表如下：……[講明：]1、不需披露聯(lián)營(yíng)企業(yè)。2、被投資單位處于建設(shè)期，不能作為不合并報(bào)表的理由。3、無(wú)合營(yíng)企業(yè)時(shí)，本項(xiàng)題目不去掉“及合營(yíng)企業(yè)”，需敘述“無(wú)合營(yíng)企業(yè)”。4、“本公司對(duì)事實(shí)上際投資額”填列初始投資成本。5、被投資單位存在部分股東出資未按合同章程投資到位時(shí)，所占權(quán)益比例按章程披露，但對(duì)出資情況要求作特不披露。6、對(duì)比例合并法企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表披露其簡(jiǎn)表。六、合并會(huì)計(jì)報(bào)表要緊項(xiàng)目注釋(金額單位：人民幣元)（編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的才有本項(xiàng)）◆披露特不要求：1、如兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30%（包括30%）以上，且占公司報(bào)表日資產(chǎn)總額5%（含5%）或報(bào)告期利潤(rùn)總額10%（含10%）以上的，需在該項(xiàng)目下明確講明緣故。2、少見(jiàn)的報(bào)表項(xiàng)目、報(bào)表項(xiàng)目的名稱反映不出項(xiàng)目的性質(zhì)、報(bào)表項(xiàng)目金額異常的（例如遞延稅款余額為負(fù)數(shù)），應(yīng)披露項(xiàng)目名稱、金額和形成緣故。3、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目，注釋最近期間的期末、期初比較數(shù)據(jù)，股東權(quán)益項(xiàng)目、利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表項(xiàng)目應(yīng)按照比較財(cái)務(wù)報(bào)表逐期列示并講明各期數(shù)據(jù)變動(dòng)情況。4、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的外幣賬項(xiàng)，應(yīng)列示其原幣、折算匯率、折算的記賬本位幣金額。請(qǐng)注意！◆格式差不多規(guī)定：1、各報(bào)表項(xiàng)目注釋內(nèi)容應(yīng)分序號(hào)依次列示。2、列示順序應(yīng)統(tǒng)一按本規(guī)范范例進(jìn)行；當(dāng)缺某項(xiàng)內(nèi)容時(shí)，順序遞前；如只有一項(xiàng)，則省略序號(hào)。3、凡百分比的“%”一律在列首標(biāo)示；凡金額單位元，勿需列示，在本大項(xiàng)標(biāo)題后已注明；凡表格中金額或數(shù)據(jù)為0的，列示空格。4、注釋中各欄目相關(guān)名稱應(yīng)與會(huì)計(jì)報(bào)表相應(yīng)名稱相符。如年初數(shù)，年末數(shù)、本年數(shù)、上年數(shù)等。如系中期會(huì)計(jì)報(bào)表，則“年末數(shù)”應(yīng)改為“期末數(shù)”，“本年”應(yīng)改為“本期”等等。5、備注風(fēng)格：凡需備注的事項(xiàng)一般在備注欄相應(yīng)位置直接注釋，但如需注釋的內(nèi)容較多而備注欄空間無(wú)法容納時(shí)，應(yīng)在備注欄相應(yīng)位置標(biāo)明注釋符號(hào)如“＊”或“①”、“②”等，在該表下方進(jìn)行對(duì)應(yīng)注釋，“注：①……；②……”。選擇的某種注釋符號(hào)應(yīng)在同一份會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)保持一致。6、各項(xiàng)目增減變動(dòng)緣故講明的表述位置一般緊跟在各項(xiàng)目“明細(xì)列示如下”內(nèi)容之后，如無(wú)“明細(xì)列示如下”內(nèi)容，可列示為第（1）項(xiàng)。7、有關(guān)項(xiàng)目“有無(wú)應(yīng)收或應(yīng)付關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)”的講明一般在該項(xiàng)目最后講明。8、各項(xiàng)目規(guī)范范例中列舉了具體明細(xì)項(xiàng)目的，報(bào)告撰寫(xiě)者應(yīng)依照實(shí)際情況取舍，企業(yè)無(wú)有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的，或表格中某明細(xì)項(xiàng)目行次所有金額均為0的，可刪除。9、關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表中有外幣的項(xiàng)目，一般需按如下格式列示：項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)外幣金額匯率折合人民幣外幣金額匯率折合人民幣AA（明細(xì)項(xiàng)目名稱）其中：美元?dú)W元…BB其中：美元?dú)W元………合計(jì)1、貨幣資金（1）明細(xì)列示如下：項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金合計(jì)（2）年末數(shù)較年初數(shù)增加（減少）元，增（減）幅為%，系因……（3）……[講明：]1、如增減幅低于30%，則可不披露第（2）項(xiàng)內(nèi)容，如同時(shí)無(wú)第（3）項(xiàng)內(nèi)容，可將第（1）項(xiàng)標(biāo)題去掉（下同）。2、如有抵押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制或存放在境外、或有潛在回收風(fēng)險(xiǎn)的款項(xiàng)應(yīng)在第（3）項(xiàng)單獨(dú)講明。3、若有外幣的，應(yīng)同時(shí)披露外幣金額和折算匯率。即第（1）項(xiàng)格式如下：項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)外幣金額匯率折合人民幣外幣金額匯率折合人民幣現(xiàn)金其中：美元…銀行存款其中：美元…其他貨幣資金合計(jì)2、短期投資（1）短期投資賬面余額列示如下：項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)股權(quán)投資其中：股票投資債券投資其中：國(guó)債投資其他投資合計(jì)（2）股票投資和債券投資市價(jià)情況如下：項(xiàng)目賬面余額報(bào)表日市價(jià)總額資料來(lái)源一、股票投資1、2、二、債券投資1、2、[講明：]若報(bào)表日是法定公休日，應(yīng)披露報(bào)表日最近一個(gè)交易日市價(jià)，下同；對(duì)流淌性差的證券投資市價(jià)來(lái)源也需特不講明。（3）短期投資跌價(jià)預(yù)備列示如下：項(xiàng)目年初數(shù)本年增加本年轉(zhuǎn)回年末數(shù)股權(quán)投資債券投資其他投資合計(jì)[講明：]1、按投資總額計(jì)提跌價(jià)預(yù)備的，可不分類列示跌價(jià)預(yù)備數(shù)額。2、如報(bào)告期期初期末均無(wú)短期投資跌價(jià)預(yù)備，可不列示上表，本項(xiàng)目表述為：“報(bào)告期內(nèi)無(wú)應(yīng)提取短期投資跌價(jià)預(yù)備情況?！保?）其他投資要緊項(xiàng)目如下：項(xiàng)目投資金額占短期投資投入時(shí)刻所得收益總額的比例[講明：]其他投資項(xiàng)下對(duì)某一投資對(duì)象的投資額如占短期投資總額10%（含10%）以上的，還應(yīng)分不披露資金投入時(shí)刻和所得收益等。（5）1年內(nèi)到期的托付貸款列示如下：受托人名稱貸款本金利息減值預(yù)備備注[講明：]短期投資中若包括在金融機(jī)構(gòu)中的托付貸款，應(yīng)披露詳細(xì)內(nèi)容，逾期未歸還的，應(yīng)講明緣故及對(duì)公司的阻礙。如托付貸款屬應(yīng)由托付人承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的類型，應(yīng)在備注中注明。（6）短期投資變現(xiàn)……[講明：]投資變現(xiàn)的重大限制應(yīng)在第（6）項(xiàng)講明，若不存在限制，表述為“短期投資變現(xiàn)無(wú)重大限制”。3、應(yīng)收票據(jù)（1）明細(xì)列示如下：種類年初數(shù)年末數(shù)備注銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票合計(jì)（2）已用于質(zhì)押的商業(yè)承兌匯票列示如下：出票單位出票日期到期日年末數(shù)備注[講明：]1、應(yīng)收票據(jù)如有質(zhì)押的需按上列第（2）項(xiàng)格式披露，備注中應(yīng)講明為本公司借款質(zhì)押依舊為其他單位借款質(zhì)押；如無(wú)，則表述為“年末無(wú)用于質(zhì)押的商業(yè)承兌匯票”。2、應(yīng)收商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)的情況應(yīng)在“或有事項(xiàng)”處披露，不在此處披露。4、應(yīng)收股利項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)備注合計(jì)講明：若金額較大，需在備注欄講明其性質(zhì)和內(nèi)容。5、應(yīng)收利息項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)備注合計(jì)講明：若金額較大，需在備注欄講明其性質(zhì)和內(nèi)容。6、應(yīng)收款項(xiàng)（1）應(yīng)收賬款a．賬齡分析及壞賬預(yù)備列示如下：賬齡年初數(shù)年末數(shù)金額比例(%)壞賬預(yù)備金額比例(%)壞賬預(yù)備1年以下1—2年2—3年3—4年4—5年5年以上個(gè)不認(rèn)定合計(jì)[講明：]按公司實(shí)際賬齡劃分情況予以披露，下同。b．欠款金額前五名項(xiàng)目的總欠款金額為元，占應(yīng)收賬款總額的%。c．“持本公司％表決權(quán)股份的股東單位公司欠款元，…”或:“無(wú)持本公司５％以上（含５％）表決權(quán)股份的股東單位的欠款”。[講明：]應(yīng)收賬款中如有持本公司５％以上（含５％）表決權(quán)股份的股東單位的欠款，需注明；若無(wú)，可表述為“無(wú)持本公司５％以上（含５％）表決權(quán)股份的股東單位的欠款”。（2）其他應(yīng)收款a．賬齡分析及壞賬預(yù)備列示如下：賬齡年初數(shù)年末數(shù)金額比例(%)壞賬預(yù)備金額比例(%)壞賬預(yù)備1年以下1—2年2—3年3—4年4—5年5年以上個(gè)不認(rèn)定合計(jì)b．欠款金額前五名項(xiàng)目的總欠款金額為元，占其他應(yīng)收款總額的%。c.金額較大的其他應(yīng)收款項(xiàng)目列示如下：項(xiàng)目年末數(shù)性質(zhì)或內(nèi)容d．“持本公司％表決權(quán)股份的股東單位公司欠款元，…”或:“無(wú)持本公司５％以上（含５％）表決權(quán)股份的股東單位的欠款”。[講明：]其他應(yīng)收款中如有持本公司５％以上（含５％）表決權(quán)股份的股東單位的欠款，需注明；若無(wú)，可表述為“無(wú)持本公司５％以上（含５％）表決權(quán)股份的股東單位的欠款”。(3)壞賬預(yù)備計(jì)提特不情況講明如下：a．本年度全額計(jì)提壞賬預(yù)備或計(jì)提比例較大（超過(guò)40%）的：情況及理由b．某些金額較大或賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提壞賬預(yù)備或計(jì)提比例較低（5%以內(nèi)）的：情況及理由c．往常年度已全額計(jì)提壞賬預(yù)備或計(jì)提的比例較大，但本年度又全部或部分收回或通過(guò)重組等方式收回的：其緣故，原可能計(jì)提比例的理由，其合理性。（4）本年度實(shí)際沖銷應(yīng)收款項(xiàng)的情況：性質(zhì)、理由及金額；涉及關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的，單獨(dú)披露。7、預(yù)付賬款（1）賬齡分析列示如下：賬齡年初數(shù)年末數(shù)金額所占比例(%)金額所占比例(%)1年以內(nèi)1—2年2—3年3年以上合計(jì)（2）賬齡超過(guò)1年的預(yù)付賬款：未收回的緣故……（3）“持本公司５％以上（含５％）表決權(quán)股份的股東單位公司欠款元，…”或:“無(wú)持本公司５％以上（含５％）表決權(quán)股份的股東單位欠款。”8、應(yīng)收補(bǔ)貼款項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)性質(zhì)或內(nèi)容合計(jì)9、存貨（1）存貨賬面余額列示如下：項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)在途物資原材料包裝物低值易耗品庫(kù)存商品托付加工物資受托代銷商品分期收款發(fā)出商品合計(jì)[講明：]存貨項(xiàng)目應(yīng)與會(huì)計(jì)政策披露的分類一致；（2）存貨跌價(jià)預(yù)備列示如下:項(xiàng)目年初數(shù)本年增加本年轉(zhuǎn)回年末數(shù)可變現(xiàn)凈值確定依據(jù)在途物資原材料包裝物低值易耗品庫(kù)存商品托付加工物資受托代銷商品分期收款發(fā)出商品合計(jì)[講明：]1、如報(bào)告期期初期末均無(wú)存貨跌價(jià)預(yù)備，可不列示上表，本項(xiàng)目表述為：“報(bào)告期內(nèi)無(wú)應(yīng)提取存貨跌價(jià)預(yù)備情況?！?、存貨可變現(xiàn)凈值確定依據(jù)如內(nèi)容較多,不能在相應(yīng)欄次寫(xiě)完,可標(biāo)注注釋符號(hào)如“①”、“②”或“注1”、“注210、待攤費(fèi)用項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)年末結(jié)存余額緣故合計(jì)11、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資（1）一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資列示如下：債券種類面值年利率初始投資成本到期日本年利息累計(jì)應(yīng)收或已收利息年末數(shù)備注小計(jì)（2）一年內(nèi)到期的其他長(zhǎng)期債權(quán)投資列示如下：投資種類項(xiàng)目初始投資成本年利率到期日本年利息累計(jì)應(yīng)收或已收利息年末數(shù)小計(jì)[講明：]1、同一投資種類中有多筆投資應(yīng)逐項(xiàng)列示。2、本表年末數(shù)填列賬面余額，如有提取減值預(yù)備的，單獨(dú)注釋講明。12、其他流淌資產(chǎn)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)備注13、長(zhǎng)期股權(quán)投資（1）分項(xiàng)列示如下：項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)投資金額減值預(yù)備投資金額減值預(yù)備對(duì)子公司投資合并價(jià)差對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資其他股權(quán)投資合計(jì)[講明：]對(duì)子公司投資指對(duì)未納入合并報(bào)表范圍的子公司的投資,合并價(jià)差指納入合并范圍的對(duì)子公司投資的股權(quán)投資差額。（2）長(zhǎng)期股票投資明細(xì)列示如下：被投資單位名稱股份類不股票數(shù)量占被投資公司注冊(cè)資本比例初始投資成本年末市價(jià)總額[講明：]若有市價(jià)，應(yīng)列示報(bào)表日市價(jià)；若無(wú)市價(jià)，列示“—”。（3）長(zhǎng)期股票投資減值預(yù)備列示如下：被投資單位名稱年初數(shù)本年增加本年轉(zhuǎn)回年末數(shù)計(jì)提的緣故合計(jì)[講明：]如報(bào)告期期初期末均無(wú)減值預(yù)備，可不列示上表，本項(xiàng)表述為：“報(bào)告期內(nèi)無(wú)應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期股票投資計(jì)提減值預(yù)備的情況。”（4）除長(zhǎng)期股票投資外的其他長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)列示如下：被投資單位名稱投資起止日期占被投資單位注冊(cè)資本比例投資金額備注[講明]：若實(shí)際投資比例與注冊(cè)資本比例不一致，在備注欄標(biāo)明注釋符號(hào)如“＊”等，在本表下方進(jìn)行對(duì)應(yīng)注釋，予以披露并講明緣故。（5）除長(zhǎng)期股票投資外的其他長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備列示如下：被投資單位名稱年初數(shù)本年計(jì)提本年轉(zhuǎn)回年末數(shù)計(jì)提的緣故合計(jì)[講明：]如報(bào)告期期初期末均無(wú)對(duì)其他長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值預(yù)備，可不列示上表，直接表述為：“報(bào)告期內(nèi)無(wú)對(duì)除長(zhǎng)期股票投資外的其他長(zhǎng)期股權(quán)投資提取減值預(yù)備的情況。”（6）按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資列示如下：被投資單位名稱初始投資額追加投資額被投資單位權(quán)益增減額分得的現(xiàn)金紅利額累計(jì)增減額備注注：……[講明：]如存在被投資單位與公司會(huì)計(jì)政策的重大差異，投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制等，應(yīng)在備注欄作出標(biāo)識(shí)（如“＊”、“①”等），在表后作出注釋。（7）股權(quán)投資差額（或合并價(jià)差）明細(xì)列示如下：被投資單位名稱初始金額形成緣故攤銷期限本年攤銷額攤余價(jià)值合計(jì)[講明：]如存在對(duì)未納入合并報(bào)表范圍的子公司投資的股權(quán)投資差額，需填制股權(quán)投資差額明細(xì)列示；如存在對(duì)納入合并報(bào)表范圍的子公司投資的股權(quán)投資差額，需填制合并價(jià)差明細(xì)列示。14、長(zhǎng)期債權(quán)投資（1）分類列示如下：項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)投資金額減值預(yù)備投資金額減值預(yù)備長(zhǎng)期債券投資其他長(zhǎng)期債權(quán)投資其中：托付貸款（1年以上）合計(jì)（2）長(zhǎng)期債券投資明細(xì)列示如下：債券種類面值年利率初始投資成本到期日本年利息累計(jì)應(yīng)收或已收利息年末余額[講明：]年末余額填列賬面余額。（3）長(zhǎng)期債券投資減值預(yù)備列示如下：被投資單位名稱年初數(shù)本年增加本年轉(zhuǎn)回年末數(shù)計(jì)提的緣故合計(jì)[講明：]如報(bào)告期期初期末均無(wú)減值預(yù)備，可不列示上表，本項(xiàng)目表述為：“報(bào)告期內(nèi)無(wú)應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期債券投資提取減值預(yù)備情況?！保?）其他長(zhǎng)期債權(quán)投資明細(xì)列示如下：被投資單位初始投資成本年利率到期日應(yīng)計(jì)利息累計(jì)應(yīng)收或已收利息年末余額合計(jì)[講明：]年末余額填列賬面余額。（5）其他長(zhǎng)期債權(quán)投資減值預(yù)備列示如下：被投資單位名稱年初數(shù)本年計(jì)提本年轉(zhuǎn)回年末數(shù)計(jì)提的緣故合計(jì)[講明：]如報(bào)告期期初期末均無(wú)減值預(yù)備，可不列示上表，本項(xiàng)目表述為：“報(bào)告期內(nèi)無(wú)應(yīng)對(duì)其他長(zhǎng)期債權(quán)投資提取減值預(yù)備情況。”15、固定資產(chǎn)（1）固定資產(chǎn)原值列示如下：項(xiàng)目年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)備注合計(jì)（2）累計(jì)折舊列示如下：項(xiàng)目年初數(shù)本年計(jì)提其他增加本年減少年末數(shù)合計(jì)（3）固定資產(chǎn)減值預(yù)備列示如下：項(xiàng)目年初數(shù)本年增加本年轉(zhuǎn)回年末數(shù)計(jì)提的緣故合計(jì)[講明：]減值預(yù)備計(jì)提緣故如在相應(yīng)欄次不能寫(xiě)完，可在該欄中標(biāo)明注釋符號(hào)如“①”、“②”等，在本表下方進(jìn)行對(duì)應(yīng)注釋。如報(bào)告期期初期末均無(wú)減值預(yù)備，可不列示上表，本項(xiàng)目表述為：“報(bào)告期內(nèi)無(wú)應(yīng)提取減值預(yù)備情況?！保?）本年由在建工程轉(zhuǎn)入，其中……（分類列示）；本年出售固定資產(chǎn)，其中……（分類列示）；本年置換固定資產(chǎn)，系……（情況講明）。（5）固定資產(chǎn)中，原值為萬(wàn)元、凈值為萬(wàn)元、凈額為萬(wàn)元的……（按固定資產(chǎn)類不）為本公司（***公司）的借款萬(wàn)元作出了抵押；固定資產(chǎn)中，原值為萬(wàn)元、凈值為萬(wàn)元、凈額為萬(wàn)元的……（按國(guó)定資產(chǎn)類不）為***公司的借款萬(wàn)元提供了擔(dān)保。（6）融資租入固定資產(chǎn)明細(xì)列示如下：項(xiàng)目賬面原值累計(jì)折舊賬面凈值減值預(yù)備賬面價(jià)值合計(jì)（7）經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)明細(xì)列示如下：項(xiàng)目賬面原值累計(jì)折舊賬面凈值減值預(yù)備賬面價(jià)值合計(jì)[講明：]1、項(xiàng)目填列固定資產(chǎn)類不，該類不以公司實(shí)際采納的與事實(shí)上際情況相符的類不為準(zhǔn)，與會(huì)計(jì)政策中披露的類不應(yīng)相符；無(wú)金額的類不可省略。2、固定資產(chǎn)抵押和擔(dān)保情況中應(yīng)列示原值、凈值及凈額（如范例），同時(shí)可列示評(píng)估值為參考。16、工程物資項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)備注合計(jì)[講明：]按工程物資的類不列示項(xiàng)目，按已抵減值預(yù)備的金額填寫(xiě)。17、在建工程（1）明細(xì)列示如下：工程名稱預(yù)算數(shù)資金來(lái)源投入比例年初數(shù)本年增加本年轉(zhuǎn)固其他減少年末數(shù)合計(jì)注：上表中“投入比例”指工程投入占預(yù)算的比例。[講明：]1、資金來(lái)源可分為募股資金、金融機(jī)構(gòu)貸款和自籌資金，一般情況應(yīng)直接以文字在“資金來(lái)源”欄次列示。一個(gè)工程項(xiàng)目若披露“貸款”、“募股資金”等多個(gè)來(lái)源，最好要披露各來(lái)源的金額。2、“本年轉(zhuǎn)固”數(shù)不應(yīng)大于固定資產(chǎn)本年增加數(shù)。3、本表勾稽關(guān)系：年末數(shù)=年初數(shù)+本年增加-本年轉(zhuǎn)固-其他減少4、資金來(lái)源為“募股”或“自籌”時(shí)，利息資本化金額應(yīng)為0。5、工程投入占預(yù)算的比例即付款進(jìn)度,如其與形象進(jìn)度相差太大，可加以備注講明。（2）利息資本化情況列示如下：工程名稱年初數(shù)本年增加本年轉(zhuǎn)固其他減少年末數(shù)資本化率合計(jì)[講明：]本表中“工程名稱”填列表（1）中的相同名稱，明細(xì)項(xiàng)目如無(wú)發(fā)生金額，可省略該項(xiàng)目；若全部工程均無(wú)利息資本化，則不用填本表。（3）減值預(yù)備情況列示如下：工程名稱年初數(shù)本年增加本年轉(zhuǎn)回年末數(shù)計(jì)提緣故合計(jì)[講明：]1、減值預(yù)備計(jì)提緣故如在相應(yīng)欄次不能寫(xiě)完，可在該欄中標(biāo)明注釋符號(hào)如“①”、“②”等，在本表下方進(jìn)行對(duì)應(yīng)注釋。2、如報(bào)告期期初期末均無(wú)減值預(yù)備，可不列示上表，本項(xiàng)目表述為：“報(bào)告期內(nèi)無(wú)應(yīng)提取減值預(yù)備情況?！?8、固定資產(chǎn)清理項(xiàng)目年末數(shù)轉(zhuǎn)入清理的緣故合計(jì)19、無(wú)形資產(chǎn)（1）余額及增減明細(xì)列示如下：項(xiàng)目年初數(shù)本年增加本年轉(zhuǎn)出本年攤銷年末數(shù)合計(jì)（2）差不多情況列示如下：項(xiàng)目取得方式原始價(jià)值累計(jì)攤銷額余額銷年限合計(jì)（3）減值預(yù)備情況列示如下：項(xiàng)目年初數(shù)本年增加本年轉(zhuǎn)回年末數(shù)計(jì)提的緣故合計(jì)[講明：]1、勾稽關(guān)系：本年攤銷×剩余攤銷年限=年末數(shù)；年初數(shù)+本年增加-本年轉(zhuǎn)出-本年攤銷=年末數(shù)（一般情況）；2、報(bào)告期內(nèi)發(fā)生單項(xiàng)價(jià)值在100萬(wàn)元以上的無(wú)形資產(chǎn)，若資產(chǎn)的原始價(jià)值是以評(píng)估值為入賬依據(jù)的，應(yīng)注釋披露其評(píng)估機(jī)構(gòu)、評(píng)估方法。3、如報(bào)告期期初期末均無(wú)減值預(yù)備，可不列示表（3），該項(xiàng)目表述為：“報(bào)告期內(nèi)無(wú)應(yīng)提取減值預(yù)備情況?！?0、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目原始發(fā)生額年初數(shù)本年增加額本年攤銷額累計(jì)攤銷額年末數(shù)剩余攤銷年限合計(jì)[講明：]1、年初數(shù)+本年增加-本年攤銷=原始發(fā)生額-累計(jì)攤銷額=年末數(shù)2、本年攤銷額×剩余攤銷年限=年末數(shù)21、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)備注[講明：]如其他長(zhǎng)期資產(chǎn)金額較大，還需備注其具體內(nèi)容。22、遞延稅款借項(xiàng)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)發(fā)生緣故合計(jì)[講明：]本表列示的是尚未轉(zhuǎn)回的時(shí)刻性差異對(duì)所得稅的阻礙額。23、短期借款（1）明細(xì)列示如下：項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)信用借款抵押借款保證借款質(zhì)押借款合計(jì)[講明：]按借款條件列示借款項(xiàng)目，不限于上述已列示項(xiàng)目；如無(wú)相應(yīng)項(xiàng)目，可不予列示。（2）逾期借款列示如下：貸款單位貸款金額貸款利率貸款資金用途未按期償還的緣故可能還款期[講明:]對(duì)已到期未償還的短期借款在期后事項(xiàng)中講明報(bào)表日后是否已償還。24、應(yīng)付票據(jù)種類年初數(shù)年末數(shù)備注商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票合計(jì)[講明：]若報(bào)告期的期末不是會(huì)計(jì)年度末，則增加注釋“注：本會(huì)計(jì)年度內(nèi)將到期的應(yīng)付票據(jù)金額為元?！?5、應(yīng)付款項(xiàng)（1）應(yīng)付賬款a、賬齡超過(guò)三年的大額應(yīng)付賬款列示如下：?jiǎn)挝幻Q金額未償還的緣故[講明：]列示的大額應(yīng)付賬款視公司的具體情況而定，并在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中反映報(bào)表日后是否償還。b、“欠持本公司％表決權(quán)股份的股東單位公司元，…”或“無(wú)欠持本公司５％以上（含５％）表決權(quán)股份的股東單位的款項(xiàng)”。（2）預(yù)收賬款a、賬齡超過(guò)一年的大額預(yù)收賬款列示如下：?jiǎn)挝幻Q金額未結(jié)轉(zhuǎn)的緣故[講明：]列示的大額預(yù)收賬款視公司的具體情況而定。b、“欠持本公司％表決權(quán)股份的股東單位公司元，…”或“無(wú)欠持本公司５％以上（含５％）表決權(quán)股份的股東單位的款項(xiàng)”。（3）其他應(yīng)付款a、金額較大的其他應(yīng)付款列示如下：?jiǎn)挝幻Q金額性質(zhì)或內(nèi)容b、賬齡超過(guò)三年的大額其他應(yīng)付款列示如下：?jiǎn)挝幻Q金額未付緣故[講明：]列示的大額其他應(yīng)付款視公司的具體情況而定，并在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中反映報(bào)表日后是否償還。c、欠持本公司％表決權(quán)股份的股東單位公司元，…”或“無(wú)欠持本公司５％以上（含５％）表決權(quán)股份的股東單位的款項(xiàng)”。26、應(yīng)付工資應(yīng)付工資中專門項(xiàng)目列示如下：項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)屬于拖欠性質(zhì)屬于工效掛鉤27、應(yīng)付股利投資者年初數(shù)年末數(shù)欠付的緣故合計(jì)[講明：]按要緊投資者列示，其中流通股份以“社會(huì)公眾股”列示，非流通股份至少列示前五名，剩余列為其他。28、應(yīng)交稅金（1）按稅種列示如下：稅種年初數(shù)年末數(shù)執(zhí)行稅率備注所得稅增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅個(gè)人所得稅合計(jì)[注明]：關(guān)于超過(guò)法定納稅期限的，應(yīng)在“備注”中注明并列示主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件。（2）分公司（或分廠）在異地獨(dú)立繳納所得稅的情況列示如下：分公司（或分廠）名稱所得稅稅率[講明：]若無(wú)在異地繳納所得稅的分公司（或分廠）不用填此表。29、其他未交款項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)性質(zhì)計(jì)繳標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)30、預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)年末結(jié)存余額的緣故合計(jì)31、可能負(fù)債項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)對(duì)外提供擔(dān)保商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)未決訴訟產(chǎn)品質(zhì)量保證合計(jì)32、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債（1）分項(xiàng)列示如下：項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款合計(jì)（2）一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列示如下：借款條件年初數(shù)年末數(shù)備注信用借款抵押借款保證借款質(zhì)押借款小計(jì)[講明：]a、本表格式適用于無(wú)外幣借款的情況。b、對(duì)逾期借款在“備注”中注明標(biāo)識(shí)，以注的形式講明緣故，并在期后事項(xiàng)中反映會(huì)計(jì)報(bào)表日后是否償還，逾期應(yīng)付債券、逾期應(yīng)付款下同。項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)備注外幣金額匯率折合人民幣外幣金額匯率折合人民幣信用借款其中：美元…抵押借款其中：美元…保證借款其中：美元…質(zhì)押借款其中：美元合計(jì)…[講明：]本表格式適用于有外幣借款的情況。（3）一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券列示如下：項(xiàng)目期限發(fā)行日期面值總額溢價(jià)（折價(jià)）額應(yīng)計(jì)利息總額年末數(shù)備注合計(jì)[講明：]a、對(duì)可轉(zhuǎn)換債券應(yīng)以注釋的形式講明轉(zhuǎn)股條件等情況。b、溢價(jià)金額以正數(shù)填列，折價(jià)金額以負(fù)數(shù)填列。（4）一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款列示如下：項(xiàng)目期限初始金額應(yīng)計(jì)利息年末數(shù)備注合計(jì)33、其他流淌負(fù)債項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)備注合計(jì)[講明：]列示其中金額較大的項(xiàng)目，在備注中講明其內(nèi)容。34、長(zhǎng)期借款[講明：]本表格式適用于無(wú)外幣借款的情況。借款條件年初數(shù)年末數(shù)信用借款抵押借款保證借款質(zhì)押借款小計(jì)[講明：]本表格式適用于有外幣借款的情況。項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)外幣金額匯率折合人民幣外幣金額匯率折合人民幣信用借款其中：美元…抵押借款其中：美元…保證借款其中：美元…質(zhì)押借款其中：美元…合計(jì)35、應(yīng)付債券項(xiàng)目期限發(fā)行日期面值總額溢價(jià)（折價(jià)）額應(yīng)計(jì)利息總額年末數(shù)合計(jì)[講明：]a、對(duì)可轉(zhuǎn)換債券應(yīng)以注釋的形式講明轉(zhuǎn)股條件等情況。b、溢價(jià)金額以正數(shù)填列，折價(jià)金額以負(fù)數(shù)填列。36、長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目期限初始金額應(yīng)計(jì)利息年末數(shù)合計(jì)37、專項(xiàng)應(yīng)付款類不項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)國(guó)家撥入的具有專門用途的撥款其他來(lái)源取得款項(xiàng)合計(jì)38、其他長(zhǎng)期負(fù)債內(nèi)容年初數(shù)年末數(shù)備注合計(jì)[講明：]若有必要可在備注中對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容進(jìn)一步解釋。39、遞延稅款貸項(xiàng)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)合計(jì)[講明：]項(xiàng)目按時(shí)刻性差異和同意非現(xiàn)金資產(chǎn)損贈(zèng)等來(lái)填寫(xiě)。40、股本（1）股本變動(dòng)情況表列示如下：項(xiàng)目年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)送股公積金轉(zhuǎn)股配股增發(fā)其他一、未上市流通股份1、發(fā)起人股份其中：國(guó)家持有股份境內(nèi)法人持有股份境外法人持有股份其他2、募集法人股其中：境內(nèi)法人持股境外法人持股3、內(nèi)部職工股4、其他二、已上市流通股份1、境內(nèi)上市的一般股2、境內(nèi)上市的外資股3、境外上市的外資股4、其他三、股份總數(shù)（2）本年度內(nèi)增資（出資）……，已由XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所于年月日出具驗(yàn)資報(bào)告****號(hào)（注明文號(hào)）予以驗(yàn)證。[講明：]1、對(duì)第（1）項(xiàng)表中列舉的股本明細(xì)項(xiàng)目，若實(shí)際無(wú)相應(yīng)項(xiàng)目，可省略，但需列示各大項(xiàng)的合計(jì)數(shù)（合計(jì)數(shù)不為0時(shí)）；2、對(duì)第（1）項(xiàng)表中列舉的股本本年增加的明細(xì)項(xiàng)目，若實(shí)際無(wú)相應(yīng)項(xiàng)目，可省略；3、對(duì)第（1）項(xiàng)表中“本年減少”項(xiàng)目，若有發(fā)生額，能夠注釋方式披露其具體內(nèi)容；4、若無(wú)增資或出資行為，則不用披露第（2）項(xiàng)內(nèi)容。41、資本公積資本公積變化情況列示如下：項(xiàng)目年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)備注股本溢價(jià)同意捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備同意現(xiàn)金捐贈(zèng)股權(quán)投資預(yù)備撥款轉(zhuǎn)入外幣資本折算差額……其他資本公積合計(jì)[講明：]1、若本報(bào)告期資本公積發(fā)生增減變動(dòng)，在“備注”中標(biāo)識(shí)，并以注釋的形式講明緣故及依據(jù)；2、若用資本公積轉(zhuǎn)增股本、彌補(bǔ)虧損的，在表下注釋講明其履行的法律程序和有關(guān)決議。42、盈余公積盈余公積變化情況列示如下：項(xiàng)目年初余額本年增加本年減少年末余額備注法定盈余公積公益金任意盈余公積合計(jì)[講明：]（1）對(duì)盈余公積的增加和減少應(yīng)在“備注”中作標(biāo)識(shí)，并以注釋的形式講明。（2）如用盈余公積彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增股本和分配股利，應(yīng)講明有關(guān)決議。43、未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)變動(dòng)情況列示如下：項(xiàng)目本年利潤(rùn)分配比例（%）本年數(shù)上年數(shù)年初未分配利潤(rùn)加：本年凈利潤(rùn)其他轉(zhuǎn)入減：提取法定盈余公積提取法定公益金應(yīng)付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積應(yīng)付一般股股利轉(zhuǎn)作股本的一般股股利年末未分配利潤(rùn) [講明:]如有對(duì)往常年度損益調(diào)整致使期初未分配利潤(rùn)變動(dòng)的情況，應(yīng)對(duì)變動(dòng)內(nèi)容、變動(dòng)緣故、依據(jù)和阻礙以注釋的方式作出講明。44、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（1）按主營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)列示如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)本年數(shù)上年數(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本合計(jì)（2）按業(yè)務(wù)分部列示如下：業(yè)務(wù)本年數(shù)上年數(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本小計(jì)公司內(nèi)各業(yè)務(wù)分部間相互抵銷合計(jì)（3）按地區(qū)分部列示如下：地區(qū)本年數(shù)上年數(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本小計(jì)公司內(nèi)各地區(qū)分部間相互抵銷合計(jì)（4）前五名客戶銷售收入總額為元，占本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的%。[講明：]若公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不涉及不同行業(yè)或不同地區(qū)，則不用披露（2）或（3）分部報(bào)表。45、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加項(xiàng)目計(jì)繳標(biāo)準(zhǔn)本年數(shù)上年數(shù)合計(jì)46、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)項(xiàng)目本年數(shù)上年數(shù)收入成本利潤(rùn)合計(jì)[講明：]其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)如占報(bào)告期利潤(rùn)總額10%（含10%）以上的才按上述格式披露，并以注釋方式講明有關(guān)情況。47、財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目本年數(shù)上年數(shù)利息支出減:利息收入?yún)R兌損失減:匯兌收益其他合計(jì)[講明：]可列示的明細(xì)不限于上述明細(xì)項(xiàng)目。48、投資收益（1）投資收益明細(xì)列示如下：項(xiàng)目本年數(shù)上年數(shù)股票投資收益?zhèn)鶛?quán)投資收益其中：債券收益托付貸款收益其他債權(quán)投資收益聯(lián)營(yíng)或合營(yíng)公司分配來(lái)的利潤(rùn)年末調(diào)整的被投資公司購(gòu)買日后凈利潤(rùn)凈增減金額股權(quán)投資差額攤銷股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓收益計(jì)提或轉(zhuǎn)回的短期投資跌價(jià)預(yù)備計(jì)提或轉(zhuǎn)回的長(zhǎng)期投資減值預(yù)備合計(jì)[講明：]可列示的明細(xì)不限于上述明細(xì)項(xiàng)目。（2）重要單項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)投資收益列示如下：業(yè)務(wù)內(nèi)容交易金額成本收益?zhèn)渥⒑嫌?jì)[講明：]單項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所獲得的收益占本年利潤(rùn)總額10%（含10%）以上的，應(yīng)按上表列示。（3）a、投資收益匯回存在重大限制時(shí)，表述為“本年投資收益中元，由于的緣故，受到匯回限制?！眀、投資收益匯回不存在重大限制時(shí)，表述為“本年投資收益匯回不存在重大限制?！?9、補(bǔ)貼收入項(xiàng)目本年數(shù)收入的來(lái)源和依據(jù)批準(zhǔn)文件及時(shí)效批準(zhǔn)機(jī)關(guān)上年數(shù)合計(jì)50、營(yíng)業(yè)外收入要緊項(xiàng)目列示如下：項(xiàng)目本年數(shù)上年數(shù)備注[講明：]1、營(yíng)業(yè)外收入如占報(bào)告期利潤(rùn)總額10%（含10%）以上的，才按上表披露。2、必要時(shí)可在備注中對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容作進(jìn)一步講明。51、營(yíng)業(yè)外支出要緊項(xiàng)目列示如下：項(xiàng)目本年數(shù)上年數(shù)備注[講明：]1、營(yíng)業(yè)外支出如占報(bào)告期利潤(rùn)總額10%（含10%）以上的，按上表披露；2、必要時(shí)可在備注中對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容作進(jìn)一步講明。52、支付或收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（1）本年度收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金中金額較大的項(xiàng)目列示如下：項(xiàng)目金額（2）本年度支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金中金額較大的項(xiàng)目列示如下：項(xiàng)目金額（3）本年度收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金中金額較大的項(xiàng)目列示如下：項(xiàng)目金額小計(jì)（4）本年度支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金中金額較大的項(xiàng)目列示如下：項(xiàng)目金額（5）本年度收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金中金額較大的項(xiàng)目列示如下：項(xiàng)目金額（6）本年度支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金中金額較大的項(xiàng)目列示如下：項(xiàng)目金額七、母公司會(huì)計(jì)報(bào)表要緊項(xiàng)目注釋（金額單位：人民幣元）1、應(yīng)收款項(xiàng)（1）應(yīng)收賬款a．賬齡分析及壞賬預(yù)備列示如下：賬齡年初數(shù)年末數(shù)金額比例(%)壞賬預(yù)備金額比例(%)壞賬預(yù)備1年以下1—2年2—3年3—4年4—5年5年以上合計(jì)[講明：]按公司實(shí)際賬齡劃分情況予以披露，下同。b．欠款金額前五名項(xiàng)目的總欠款金額為元，占應(yīng)收賬款總額的%。c．“持本公司％表決權(quán)股份的股東單位公司欠款元，…”或:“無(wú)持本公司５％以上（含５％）表決權(quán)股份的股東單位的欠款”。[講明：]應(yīng)收賬款中如有持本公司５％以上（含５％）表決權(quán)股份的股東單位的欠款，需注明；若無(wú)，可表述為“無(wú)持本公司５％以上（含５％）表決權(quán)股份的股東單位的欠款”。（2）其他應(yīng)收款a．賬齡分析及壞賬預(yù)備列示如下：賬齡年初數(shù)年末數(shù)金額比例(%)壞賬預(yù)備金額比例(%)壞賬預(yù)備1年以下1—2年2—3年3—4年4—5年5年以上合計(jì)b．欠款金額前五名項(xiàng)目的總欠款金額為元，占其他應(yīng)收款總額的%。c.金額較大的其他應(yīng)收款項(xiàng)目列示如下：項(xiàng)目年末數(shù)性質(zhì)或內(nèi)容d．“持本公司％表決權(quán)股份的股東單位公司欠款元，…”或:“無(wú)持本公司５％以上（含５％）表決權(quán)股份的股東單位的欠款”。[講明：]其他應(yīng)收款中如有持本公司５％以上（含５％）表決權(quán)股份的股東單位的欠款，需注明；若無(wú)，可表述為“無(wú)持本公司５％以上（含５％）表決權(quán)股份的股東單位的欠款”。(3)壞賬預(yù)備計(jì)提特不情況講明如下：a．本年度全額計(jì)提壞賬預(yù)備或計(jì)提比例較大（超過(guò)40%）的：情況及理由b．某些金額較大或賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提壞賬預(yù)備或計(jì)提比例較低（5%以內(nèi)）的：情況及理由c．往常年度已全額計(jì)提壞賬預(yù)備或計(jì)提的比例較大，但本年度又全部或部分收回或通過(guò)重組等方式收回的：其緣故，原可能計(jì)提比例的理由，其合理性。（4）本年度實(shí)際沖銷應(yīng)收款項(xiàng)的情況：性質(zhì)、理由及金額；涉及關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的，單獨(dú)披露。2、長(zhǎng)期股權(quán)投資（1）分項(xiàng)列示如下：項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)投資金額減值預(yù)備投資金額減值預(yù)備對(duì)子公司投資對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資其他股權(quán)投資合計(jì)（2）長(zhǎng)期股票投資明細(xì)列示如下：被投資單位名稱股份類不股票數(shù)量占被投資公司注冊(cè)資本比例初始投資成本年末市價(jià)總額[講明：]若有市價(jià)，應(yīng)列示報(bào)表日市價(jià)；若無(wú)市價(jià)，列示“—”。（3）長(zhǎng)期股票投資減值預(yù)備列示如下：被投資單位名稱年初數(shù)本年增加本年轉(zhuǎn)回年末數(shù)計(jì)提的緣故合計(jì)[講明：]如報(bào)告期期初期末均無(wú)減值預(yù)備，可不列示上表，本項(xiàng)表述為：“報(bào)告期內(nèi)無(wú)應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期股票投資計(jì)提減值預(yù)備的情況?！保?）除長(zhǎng)期股票投資外的其他長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)列示如下：被投資單位名稱投資起止日期占被投資單位注冊(cè)資本比例投資金額備注[講明]：若實(shí)際投資比例與注冊(cè)資本比例不一致，在備注欄標(biāo)明注釋符號(hào)如“＊”等，在本表下方進(jìn)行對(duì)應(yīng)注釋，予以披露并講明緣故。（5）除長(zhǎng)期股票投資外的其他長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備列示如下：被投資單位名稱年初數(shù)本年計(jì)提本年轉(zhuǎn)回年末數(shù)計(jì)提的緣故合計(jì)[講明：]如報(bào)告期期初期末均無(wú)對(duì)其他長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值預(yù)備，可不列示上表，直接表述為：“報(bào)告期內(nèi)無(wú)對(duì)除長(zhǎng)期股票投資外的其他長(zhǎng)期股權(quán)投資提取減值預(yù)備的情況?！保?）按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資列示如下：被投資單位名稱初始投資額追加投資額被投資單位權(quán)益增減額分得的現(xiàn)金紅利額累計(jì)增減額備注注：……[講明：]如存在被投資單位與公司會(huì)計(jì)政策的重大差異，投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制等，應(yīng)在備注欄作出標(biāo)識(shí)（如“＊”、“①”等），在表后作出注釋。（7）股權(quán)投資差額明細(xì)列示如下：被投資單位名稱初始金額形成緣故攤銷期限本年攤銷額攤余價(jià)值合計(jì)3、長(zhǎng)期債權(quán)投資（1）分類列示如下：項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)投資金額減值預(yù)備投資金額減值預(yù)備長(zhǎng)期債券投資其他長(zhǎng)期債權(quán)投資其中：托付貸款（1年以上）合計(jì)（2）長(zhǎng)期債券投資明細(xì)列示如下：債券種類面值年利率初始投資成本到期日本年利息累計(jì)應(yīng)收或已收利息年末余額[講明：]年末余額填列賬面余額。（3）長(zhǎng)期債券投資減值預(yù)備列示如下：被投資單位名稱年初數(shù)本年增加本年轉(zhuǎn)回年末數(shù)計(jì)提的緣故合計(jì)[講明：]如報(bào)告期期初期末均無(wú)減值預(yù)備，可不列示上表，本項(xiàng)目表述為：“報(bào)告期內(nèi)無(wú)應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期債券投資提取減值預(yù)備情況?！保?）其他長(zhǎng)期債權(quán)投資明細(xì)列示如下：被投資單位初始投資成本年利率到期日應(yīng)計(jì)利息累計(jì)應(yīng)收或已收利息年末余額合計(jì)[講明：]年末余額填列賬面余額。（5）其他長(zhǎng)期債權(quán)投資減值預(yù)備列示如下：被投資單位名稱年初數(shù)本年計(jì)提本年轉(zhuǎn)回年末數(shù)計(jì)提的緣故合計(jì)[講明：]如報(bào)告期期初期末均無(wú)減值預(yù)備，可不列示上表，本項(xiàng)目表述為：“報(bào)告期內(nèi)無(wú)應(yīng)對(duì)其他長(zhǎng)期債權(quán)投資提取減值預(yù)備情況?！?、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本業(yè)務(wù)種類本年數(shù)上年數(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本合計(jì)5、投資收益（1）投資收益明細(xì)列示如下：項(xiàng)目本年數(shù)上年數(shù)股票投資收益?zhèn)鶛?quán)投資收益其中：債券收益托付貸款收益其他債權(quán)投資收益聯(lián)營(yíng)或合營(yíng)公司分配來(lái)的利潤(rùn)年末調(diào)整的被投資公司購(gòu)買日后凈利潤(rùn)凈增減金額股權(quán)投資差額攤銷股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓收益計(jì)提或轉(zhuǎn)回的短期投資跌價(jià)預(yù)備計(jì)提或轉(zhuǎn)回的長(zhǎng)期投資減值預(yù)備合計(jì)[講明：]可列示的明細(xì)不限于上述明細(xì)項(xiàng)目。（2）重要單項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)投資收益列示如下：業(yè)務(wù)內(nèi)容交易金額成本收益?zhèn)渥⒑嫌?jì)[講明：]單項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所獲得的收益占本年利潤(rùn)總額10%（含10%）以上的，應(yīng)按上表列示。（3）a、投資收益匯回存在重大限制時(shí)，表述為“本年投資收益中元，由于的緣故，受到匯回限制?！眀、投資收益匯回不存在重大限制時(shí)，表述為“本年投資收益匯回不存在重大限制?！卑恕⒆庸九c母公司會(huì)計(jì)政策不一致對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的阻礙子公司的名稱子公司采納的專門會(huì)計(jì)政策對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的阻礙未調(diào)整的緣故凈資產(chǎn)凈利潤(rùn)合計(jì)[講明：]若無(wú)子公司、或子公司與母公司會(huì)計(jì)政策一致，或子公司與母公司會(huì)計(jì)政策盡管不一致，但已對(duì)子公司會(huì)計(jì)政策進(jìn)行了調(diào)整，則不用披露此項(xiàng)。直接表述為“報(bào)告期內(nèi)無(wú)子公司與母公司會(huì)計(jì)政策不一致的情況?！本?、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易1、存在操縱關(guān)系的關(guān)聯(lián)方及交易（1）存在操縱關(guān)系的關(guān)聯(lián)方（金額單位：萬(wàn)元）關(guān)聯(lián)方名稱注冊(cè)地點(diǎn)注冊(cè)資本主營(yíng)業(yè)務(wù)與本公司關(guān)系經(jīng)濟(jì)性質(zhì)法定代表人(2)存在操縱關(guān)系的關(guān)聯(lián)方注冊(cè)資本及其變動(dòng)（金額單位：萬(wàn)元）關(guān)聯(lián)