審計(jì)期末復(fù)習(xí)資料

一、單項(xiàng)選擇題1、天籟公司將2006年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2005年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，則其2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表中存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是（C）。A．權(quán)利與義務(wù)B．計(jì)價(jià)與分?jǐn)侰．發(fā)生D．完整性2、下列事項(xiàng)中，違反管理層對所屬項(xiàng)目的“準(zhǔn)確性”、“計(jì)價(jià)與分?jǐn)偂闭J(rèn)定的是（D）。A．未將向外單位拆借的120萬元款項(xiàng)列入所屬項(xiàng)目中B．將經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)原值80萬元計(jì)入固定資產(chǎn)賬戶中C．將應(yīng)付天成公司的款項(xiàng)180萬元記入天籟公司名下D．將應(yīng)收賬款200萬元記為160萬元3、如果注冊會(huì)計(jì)師根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為（B）。A.普通過失B.重大過失4、抽樣風(fēng)險(xiǎn)指的是(D)5、誤受風(fēng)險(xiǎn)與信賴過度風(fēng)險(xiǎn)可能影響(B)A.審計(jì)效率B.審計(jì)效果C.樣本的選擇D.審計(jì)質(zhì)量控制7、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注的，可能導(dǎo)致不正確審計(jì)結(jié)論的兩種風(fēng)險(xiǎn)是(D)。A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)及誤拒風(fēng)險(xiǎn)B．信賴不足風(fēng)險(xiǎn)及誤受風(fēng)險(xiǎn)C．信賴過度風(fēng)險(xiǎn)及誤拒風(fēng)險(xiǎn)D．信賴過度風(fēng)險(xiǎn)及誤受風(fēng)險(xiǎn)8、審計(jì)人員決定抽查3、8、13、18、23……號憑證進(jìn)行審查，這種選擇方法稱為(C)。 A.分層選樣B.隨機(jī)選樣9、下列及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（C）。B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制10、關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中其各要素的下列說法中，不正確的是（C）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定的11、注冊會(huì)計(jì)師通過設(shè)計(jì)的審計(jì)程序未能檢查出會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)是(C)。A.程序風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)12、如果尚未調(diào)整的錯(cuò)漏報(bào)或漏報(bào)非常重要，可以影響到大多數(shù)甚至全部會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的決策時(shí)，被審計(jì)單位又拒絕調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表(A)13、如果同一期間不同會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)重要性水平不同，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)取其(B)作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。14、注冊會(huì)計(jì)師期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定為4.5%，并認(rèn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為30%，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)()的檢查風(fēng)險(xiǎn)。(D)A.30%B.1.35%C.2.7%D.15%15、在對資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測試方向是（C）。C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)16、在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（C）。17、注冊會(huì)計(jì)師采用函證程序最能夠證明下列項(xiàng)目相關(guān)認(rèn)定的是(B)。A.應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定B.應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定C.固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定18、下列關(guān)于對審計(jì)證據(jù)可靠性的比較中不恰當(dāng)?shù)氖?B)。A.已結(jié)轉(zhuǎn)存貨明細(xì)表比詢問企業(yè)倉庫管理員關(guān)于已銷售存貨的口頭表述可靠B.銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠C.應(yīng)收賬款詢證函原件比從傳真件獲取的可靠19、對控制風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)，是為了確定完成審計(jì)工作所需執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測試的(D)。A.性質(zhì)、方法、程序B.時(shí)間、范圍、手段C.性質(zhì)、范圍、程序D.性質(zhì)、范圍、時(shí)間20、注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作底稿的所有權(quán)應(yīng)當(dāng)屬于(B)。A.被審計(jì)單位B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所21、以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的存在形式表述正確的是(C)。A.只能以紙質(zhì)形式存在B.只能以紙質(zhì)或電子形式存在C.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在D.一份工作底稿，只能以同一種形式存在22、下列屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：(B)A.職責(zé)分工控制B.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置C.風(fēng)險(xiǎn)評估D.憑證及記錄控制23、當(dāng)存在可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的不確定事項(xiàng)，且不影響已發(fā)表的意見時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)報(bào)告的類型是(A)。C.出具保留意見24、如果需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位拒絕修改，并且該事項(xiàng)的存在使注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表無保留意見的條件不再具備，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的審計(jì)報(bào)告類型是(D)。A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見C.保留意見25、如果認(rèn)為被審計(jì)單位在可預(yù)見的將來無法持續(xù)經(jīng)營，繼續(xù)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表將對會(huì)計(jì)報(bào)表使用人產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表(C)．A.保留意見或無法表示意見C否定意見26、注冊會(huì)計(jì)師對ABC股份有限公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后所出具的審計(jì)報(bào)告的稱呼應(yīng)為(C)。A、ABC股份有限公司B、ABC股份有限公司管理當(dāng)局C、ABC股份有限公司全體股東D、ABC股份有限公司董事會(huì)27、以下對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的要求中，及銀行存款無直接關(guān)系的是（A）。A.按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符28、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是（B）。29、向開戶銀行函證，可以證實(shí)若干項(xiàng)目標(biāo)，其中最基本的目標(biāo)是（A）。A.銀行存款真實(shí)性C.是否有漏列的負(fù)債30、如果注冊會(huì)計(jì)師已從被審計(jì)單位的某開戶銀行獲取了銀行對賬單與所有已付支票清單，該注冊會(huì)計(jì)師（B）。A.不需再向該銀行函證D.可根據(jù)實(shí)際需要，確定是否向銀行函證31、在進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的最有效審計(jì)程序是（D）。32、在企業(yè)內(nèi)部控制制度比較健全的情況下，下列可以證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，同時(shí)也是采購交易軌跡的起點(diǎn)的是（B）。A.訂購單B.請購單33、注冊會(huì)計(jì)師如果對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，通常采用的函證方式為（A）。34、注冊會(huì)計(jì)師在審查W公司2009年度應(yīng)付賬款項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)W公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬中存在確實(shí)無法支付的巨額應(yīng)付賬款。對此，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請W公司管理層作（A）的會(huì)計(jì)處理。“應(yīng)付賬款”，貸記“營業(yè)外收入”“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“營業(yè)外收入”“應(yīng)付賬款”，貸記“資本公積”“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“資本公積”35、一般而言，對憑證進(jìn)行連續(xù)編號是被審計(jì)單位購貨業(yè)務(wù)的一項(xiàng)重要的內(nèi)部控制措施，但注冊會(huì)計(jì)師一般認(rèn)可被審計(jì)單位不對（A）進(jìn)行連續(xù)編號。A.請購單B.訂購單36、以下各項(xiàng)關(guān)于銷售與收款循環(huán)所涉及的主要憑證或會(huì)計(jì)記錄中屬于外部證據(jù)的有（A）。A.顧客訂貨單B.銷售單37、企業(yè)設(shè)置嚴(yán)格的批準(zhǔn)賒銷信用制度，直接降低應(yīng)收賬款（B）認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A.存在B.計(jì)價(jià)與分?jǐn)?8、如果風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果初步顯示X公司管理層為滿足業(yè)績考核要求并保證從銀行獲得額外的資金而可能在財(cái)務(wù)報(bào)表上對營業(yè)收入作虛假報(bào)告，則A與B注冊會(huì)計(jì)師無需針對(B)認(rèn)定實(shí)施控制測試。A.發(fā)生B.完整性C.準(zhǔn)確性D.截止39、注冊會(huì)計(jì)師在對被審計(jì)單位存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列費(fèi)用中，不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是（D）。B.商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的包裝費(fèi)C.商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅D.商品入庫后發(fā)生的倉儲費(fèi)用40、基于籌資及投資循環(huán)業(yè)務(wù)數(shù)量較少、金額通常都很大的特點(diǎn)，在審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師更應(yīng)采用（A）。A、主要證實(shí)法的初步審計(jì)策略B、較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法的策略C、較大范圍的控制測試的方法D、屬性抽樣結(jié)合分層抽樣的審計(jì)方法41、為判斷被審計(jì)單位是否高估或低估長、短期借款的利息支出，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選取適當(dāng)利率匡算利息支出總額，并及（B）賬戶的相關(guān)記錄相核對。A、管理費(fèi)用B、財(cái)務(wù)費(fèi)用C、銷售費(fèi)用D、流動(dòng)負(fù)債二、判斷題1、“完整性”認(rèn)定主要及財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)，若被審計(jì)單位登記了未發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則其違反了完整性認(rèn)定。（×）2、大華公司于當(dāng)年12月30日向黃河公司發(fā)出商品80萬元。次年1月8日辦妥托收手續(xù)，大華公司在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，則其違反了“完整性”認(rèn)定。（×）3、注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)重要性水平估計(jì)得越高，所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越少。(√)4、注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不論被審計(jì)單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試。(×)5、控制風(fēng)險(xiǎn)越低，注冊會(huì)計(jì)師就可以執(zhí)行越有限的實(shí)質(zhì)測試程序。(√)6、當(dāng)審計(jì)的范圍與程序受到限制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。(×)7、注冊會(huì)計(jì)師可能得到的審計(jì)證據(jù)很多是說服性而非結(jié)論性的，因此，絕對肯定的審計(jì)意見是難以形成的。(√)8、即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發(fā)生額，注冊會(huì)計(jì)師就應(yīng)進(jìn)行函證。（√）9、注冊會(huì)計(jì)師對銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式。（√）10、對售出的商品由收款員對每筆銷貨開具賬單后，將發(fā)運(yùn)憑證按順序歸檔，且收款員應(yīng)定期檢查全部憑證的編號是否連續(xù)（×）。11、向銀行或其他債權(quán)人函證短期借款，是審查短期借款的一個(gè)必要的、不可替代的程序。（×)三、多項(xiàng)選擇題1、以下具體審計(jì)目標(biāo)中，（CD）是根據(jù)管理層關(guān)于完整性認(rèn)定推論得出的。A．主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬余額合計(jì)是否及總賬余額相符B．存貨是否已適當(dāng)?shù)赜?jì)提跌價(jià)損失準(zhǔn)備C．存放在其他企業(yè)的存貨是否包括在存貨項(xiàng)目內(nèi)D．有關(guān)短期借款的入賬是否及時(shí)2、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因(ABC)。A.未能找出樣本文件中的錯(cuò)誤B．運(yùn)用了不切合審計(jì)目標(biāo)的程序C．錯(cuò)誤解釋樣本結(jié)果D．過分信賴被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度3、下列說法正確的有（ABD）A．重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低B．重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多C．樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大D．可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大4、對重要性的判斷應(yīng)從(AC)方面來加以考慮。A.金額B.發(fā)生額5、下面幾種風(fēng)險(xiǎn)中，審計(jì)人員無法控制但可以估計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)有(AB)。A.固有風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)6、審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，影響審計(jì)證據(jù)的數(shù)量的因素有(ABD)。A.樣本規(guī)模大小C.擬采取的具體審計(jì)程序類別7、審計(jì)人員對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有：（ABC）。A.文字說明法B.調(diào)查表法C.流程圖法D.錄像法8、當(dāng)難以對內(nèi)部控制的有效性作出評估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)(BD)。A.評估控制風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平C.擴(kuò)大符合性測試的范圍9、注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性時(shí)，應(yīng)當(dāng)評價(jià)管理層的下列事項(xiàng)(ABD)。C.管理層是否承諾財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，包括舞弊10、審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)說明被審計(jì)單位的名稱與財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過審計(jì)，并包括下列內(nèi)容(ABD)。C.指明財(cái)務(wù)報(bào)表公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量11、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包含的要素有(ABCD)。12、如果審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位的限制，注冊會(huì)計(jì)師無法就可能存在的對會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)誤或舞弊獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表(BC)。13、函證銀行存款余額，注冊會(huì)計(jì)師可以證實(shí)（ABCD）。A.銀行存款是否存在C.是否存在企業(yè)未入賬的負(fù)債14、為了做到銀行存款在財(cái)務(wù)報(bào)表上正確截止，對于以下未達(dá)賬項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位編制會(huì)計(jì)分錄調(diào)整的有（AB）。A.銀行已付，企業(yè)未入賬的支出B.銀行已收，企業(yè)未入賬的收入C.企業(yè)已付，銀行未入賬的支出D.企業(yè)已收，銀行未入賬的收入15、資產(chǎn)負(fù)債表日后盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)（AD）調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。16、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無意的錯(cuò)誤。以下采購及付款業(yè)務(wù)不相容崗位包括（ABCD）。A.詢價(jià)及確定供應(yīng)商C.付款審批及付款執(zhí)行D.采購合同的訂立及審批17、下列審計(jì)程序中，有助于證實(shí)采購交易記錄的完整性認(rèn)定的有（BD）。18、下列各項(xiàng)控制程序中，能夠保證已發(fā)生的采購業(yè)務(wù)均已記錄的有(BC)。D.對購貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單與請購單進(jìn)行內(nèi)部核查19、下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要對固定資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的有（BCD）。D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20、在對特定會(huì)計(jì)期間業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的及被審計(jì)單位業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括（BCD）。C.記賬日期D.發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期21、對存貨實(shí)施截止測試，主要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)有（AC）。A.存在B.權(quán)利與義務(wù)C.完整性D.計(jì)價(jià)與分?jǐn)?2、在對C公司的短期借款業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，應(yīng)檢查外幣短期借款的折算是否正確。對于外幣短期借款的增減變動(dòng)，應(yīng)檢查C公司是否按照（AC）進(jìn)行折合為記賬本位幣金額。A、業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯率B、借款合同約定的匯率C、期初市場匯率D、期末市場匯率四、簡答題1、假定某被審單位的發(fā)票的編號為1001-9000，注冊會(huì)計(jì)師擬采用系統(tǒng)抽樣法選擇其中5%進(jìn)行函證。①注冊會(huì)計(jì)師選取的頭5張發(fā)票的編號分別為1011、1031、1051、1071、1091②所抽取的第194、226、387張發(fā)票的號碼分別4878、5518、87381、【參考答案】①確定隨機(jī)起點(diǎn)為1011號，注冊會(huì)計(jì)師選取的頭5張發(fā)票的編號分別為多少?②若確定隨機(jī)起點(diǎn)為1018號，試寫出所抽取的第194、226、387張發(fā)票的號碼分別為多少?2、某注冊會(huì)計(jì)師抽樣審查了下表所列的情況審查內(nèi)容樣本及其容量推斷誤差可容忍誤差總體實(shí)際誤差未批準(zhǔn)的賒銷銷貨發(fā)票副本200張1．5％2％10％假造應(yīng)收賬款向150戶顧客發(fā)函200001000014000元虛列現(xiàn)金支出200筆支出及憑證25％1％0．5％漏記應(yīng)付賬款材料驗(yàn)收單100張867050003000元(1)在上表所列情況中，關(guān)于未批準(zhǔn)賒銷的情況屬于哪種抽樣風(fēng)險(xiǎn)?(2)在上表所列四種情況中，哪種情況可能使注冊會(huì)計(jì)師給予相關(guān)內(nèi)部控制制度的信賴低于應(yīng)當(dāng)給予的信賴?(3)在上表所列四種情況中，哪種情況的抽樣結(jié)果未引起抽樣風(fēng)險(xiǎn)?(4)在上表所列四種情況中，哪種情況直接影響實(shí)質(zhì)性測試的效率，但不影響實(shí)質(zhì)性測試的效果?2、【參考答案】 (1)信賴過度(2)虛列現(xiàn)金支出 (3)假造應(yīng)收賬款(4)漏記應(yīng)付賬款3、某注冊會(huì)計(jì)師在評估被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別設(shè)計(jì)了以下四種情況，以幫助決定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平：風(fēng)險(xiǎn)類別一二三情況四可受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4%4%2%2%重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)100%40%100%40%檢查風(fēng)險(xiǎn)

請回答：(1)上述四種情況下的檢查水平分別是多少?（填入表中）(2)哪種情況需要注冊會(huì)計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)?為什么?3、【參考答案】(1)風(fēng)險(xiǎn)類別情況一情況二情況三情況四可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4%4%2%2%重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)100%40%100%40%檢查風(fēng)險(xiǎn)4%10%2%5%(2)情況三中注冊會(huì)計(jì)要取得最多的審計(jì)證據(jù)，因?yàn)闄z查風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)證據(jù)的數(shù)量成反比，檢查風(fēng)險(xiǎn)低則注冊會(huì)計(jì)要取得最多的審計(jì)證據(jù)。4、L注冊會(huì)計(jì)師在對F公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：（1）收料單及購貨發(fā)票；（2）銷貨發(fā)票副本及產(chǎn)品出庫單；（3）領(lǐng)料單及材料成本計(jì)算表；（4）工資計(jì)算單及工資發(fā)放單；（5）存貨盤點(diǎn)表及存貨監(jiān)盤記錄；（6）銀行詢證函回函及銀行對賬單。要求：請分別說明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。4、【參考答案】（1）購貨發(fā)票比收料單可靠。這是因?yàn)橘徹洶l(fā)票來自于公司以外的機(jī)構(gòu)或人員，而收料單是公司自行編制的。（2）銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠。這是因?yàn)殇N貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)，并獲得公司以外的機(jī)構(gòu)或個(gè)人的承認(rèn)；而產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（3）領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表可靠。這是因?yàn)轭I(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號，并且經(jīng)過公司不同部門人員的審核，而材料成本計(jì)算表只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（4）工資發(fā)放單比工資計(jì)算單可靠。這是因?yàn)楣べY發(fā)放單需經(jīng)會(huì)計(jì)部門以外的工資領(lǐng)取人簽字確認(rèn)，而工資計(jì)算單只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（5）存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠。這是因?yàn)榇尕洷O(jiān)盤記錄是注冊會(huì)計(jì)師自行編制的，而存貨盤點(diǎn)表是公司提供的。（6）銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠。這是因?yàn)殂y行詢證函回函是注冊會(huì)計(jì)師直接獲取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對賬單經(jīng)過公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性。6、注冊會(huì)計(jì)師李文審計(jì)大華公司2010年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，了解到該公司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用成本及可變現(xiàn)凈值孰低法，2010年末該公司部分固定資產(chǎn)有資料及會(huì)計(jì)處理情況是： （1）設(shè)備A：賬面原值40萬元，累計(jì)折舊4萬元，減值準(zhǔn)備為零，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品中大量為不合格品。大華公司按設(shè)備資產(chǎn)凈值補(bǔ)提減值準(zhǔn)備36萬元。 （2）設(shè)備B：賬面原值10萬元，累計(jì)折舊零，減值準(zhǔn)備零，該設(shè)備因長期未使用，在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用，經(jīng)認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價(jià)值為1萬元。大華公司全額提取減值準(zhǔn)備。（3）設(shè)備C：賬面原值200萬元，累計(jì)折舊50萬元，已提取減值準(zhǔn)備150萬元，該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有使用價(jià)值與轉(zhuǎn)讓價(jià)值，在上年已提取全額減值準(zhǔn)備，大華公司本年度又計(jì)提累計(jì)折舊2萬元。（4）設(shè)備D：賬面原值30萬元，累計(jì)折舊3萬元，已提取減值準(zhǔn)備2萬元，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象。大華公司從謹(jǐn)慎原則出發(fā)，從本年度起每年計(jì)提減值準(zhǔn)備2萬元。要求：你以為注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對大華公司上述固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)事項(xiàng)提出什么審計(jì)意見：6、【參考答案】 注冊會(huì)計(jì)師對大華公司上述固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)事項(xiàng)提出以下審計(jì)意見：（1）對于設(shè)備A，當(dāng)企業(yè)的固定資產(chǎn)由于使用而產(chǎn)生大量不合格品的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)提全額減值準(zhǔn)備，所以大華公司補(bǔ)提36萬元的減值準(zhǔn)備是正確的。（2）對于設(shè)備B，只有當(dāng)企業(yè)的固定資產(chǎn)由于長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用，且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的情況下，方可計(jì)提全額準(zhǔn)備，而大華公司的該設(shè)備雖然由于閑置不用已無使用價(jià)值，但仍有轉(zhuǎn)讓價(jià)值1萬元，因此不符合全額計(jì)提準(zhǔn)備的條件，大華公司的全額計(jì)提準(zhǔn)備的做法將會(huì)使企業(yè)的費(fèi)用多計(jì)、利潤少計(jì)、固定資產(chǎn)的價(jià)值虛減。應(yīng)沖回所計(jì)提的準(zhǔn)備，同時(shí)考慮該項(xiàng)調(diào)整對當(dāng)期利潤及所得稅的影響。 （3）對于設(shè)備C，企業(yè)的固定資產(chǎn)在遭受毀損，以至于不再具有使用價(jià)值與轉(zhuǎn)讓價(jià)值時(shí)，應(yīng)在按規(guī)定程序核準(zhǔn)報(bào)廢處理前，全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。而且在對資產(chǎn)計(jì)提了全額準(zhǔn)備后不再計(jì)提折舊，應(yīng)及時(shí)對其進(jìn)行處理。大華公司不僅未對此設(shè)備進(jìn)行處理，反而計(jì)提了2萬元的累計(jì)折舊。此做法將會(huì)使企業(yè)費(fèi)用虛增、利潤虛減。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)建議首先將計(jì)提的累計(jì)折舊沖回，并按規(guī)定程序處理該設(shè)備，同時(shí)考慮該項(xiàng)調(diào)整對當(dāng)期利潤及所得稅的影響。（4）對于設(shè)備D，如果企業(yè)的固定資產(chǎn)無任何減值的跡象，不能擅自計(jì)提減值準(zhǔn)備。大華公司這種做法將會(huì)使企業(yè)的費(fèi)用多計(jì)、利潤少計(jì)、資產(chǎn)的價(jià)值虛減。所以，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)建議調(diào)整沖回，同時(shí)考慮該項(xiàng)調(diào)整對當(dāng)期利潤及所得稅的影響。7、分別指出下列固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序所涉及的管理層的認(rèn)定：(1)檢查當(dāng)年固定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件；(2)實(shí)地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權(quán)的歸屬；(3)查明有無以固定資產(chǎn)擔(dān)?；虻盅旱惹闆r；(4)審查提取折舊的方法是否適當(dāng)。7、【參考答案】(1)檢查當(dāng)年固定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件，涉及及期末賬戶余額相關(guān)的“存在”認(rèn)定與“權(quán)利與義務(wù)”認(rèn)定。(2)實(shí)地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權(quán)的歸屬，涉及及期末賬戶余額相關(guān)的“存在”、“完整性”與“權(quán)利與義務(wù)”三項(xiàng)認(rèn)定。(3)查明有無以固定資產(chǎn)擔(dān)保或抵押等情況，涉及及期末賬戶余額相關(guān)的“權(quán)利與義務(wù)”與及列報(bào)相關(guān)的“完整性”認(rèn)定。(4)審查提取折舊的方法是否適當(dāng)，涉及及期末賬戶余額相關(guān)的“計(jì)價(jià)與分?jǐn)偂闭J(rèn)定。8、甲注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)X公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的“固定資產(chǎn)”與“累計(jì)折舊”項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）“生產(chǎn)用固定資產(chǎn)”中有固定資產(chǎn)——A設(shè)備已于2009年1月份停用，并轉(zhuǎn)入“未使用固定資產(chǎn)”。（2）公司所使用的單冷空調(diào)，當(dāng)年計(jì)提折舊僅按實(shí)際使用的月份（5～9月）提取。（3）5月份購入設(shè)備一臺，價(jià)值65萬元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，8月份交付使用，X公司從9月份起開始計(jì)提折舊。（4）公司對設(shè)備B采用平均年限法計(jì)提折舊。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％，公司確定的該設(shè)備的年折舊率為10％。要求：針對上述情況，分別指出注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注的可能存在或存在的問題。8、【參考答案】（1）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注X公司對A設(shè)備在2009年是否繼續(xù)計(jì)提折舊，若已停止計(jì)提折舊，則建議其補(bǔ)提折舊。（2）公司對空調(diào)計(jì)提折舊不正確。季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)應(yīng)照提折舊，所以被審計(jì)單位的處理方法是錯(cuò)誤的，建議其補(bǔ)提折舊。（3）X公司購入的設(shè)備，應(yīng)在其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，從次月開始計(jì)提折舊。被審計(jì)單位應(yīng)從6月份起計(jì)提折舊，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)建議X公司補(bǔ)提折舊。（4）X公司計(jì)算的B設(shè)備的折舊率不正確，應(yīng)該是9.5％，在計(jì)算折舊率時(shí)未考慮凈殘值的影響，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)建議X公司調(diào)整折舊。五、綜合實(shí)務(wù)題2、注冊會(huì)計(jì)師于2010年11月5日，在審查ABC公司10月份收入業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司及DEF公司簽訂了來料加工合同。合同中規(guī)定，加工費(fèi)8000元，增值稅1360元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。審查ABC公司銀行存款收款憑證，收款憑證上的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款9360貸：其他應(yīng)付款9360要求：請代注冊會(huì)計(jì)師判斷ABC公司的會(huì)計(jì)處理是否正確并說明理由？如果會(huì)計(jì)處理不正確請指出后果并寫出建議會(huì)計(jì)調(diào)整分錄？2、【參考答案】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，ABC公司加工費(fèi)收入應(yīng)作為主營業(yè)務(wù)收入，而該公司將加工費(fèi)收入記入“其他應(yīng)付款”貸方，隱瞞了收入，偷漏了增值稅，同時(shí)由于收入虛減，引起利潤虛減，本年所得稅將少交。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請?jiān)摴菊{(diào)整會(huì)計(jì)處理，并及時(shí)補(bǔ)交稅金。由于本月發(fā)現(xiàn)上月錯(cuò)弊，如下調(diào)賬分錄：借：其他應(yīng)付款9360貸：主營業(yè)務(wù)收入8000應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅13603、ABC公司采用應(yīng)收賬款年末余額的3％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備賬戶年初貸方余額為60000元，借方發(fā)生額為30000元，另收回去年已注銷的壞賬15000元，其會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款15000貸：其他應(yīng)付款15000年末應(yīng)收賬款余額700000元，會(huì)計(jì)人員計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，其會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失21000貸：壞賬準(zhǔn)備21000要求：指出ABC公司的會(huì)計(jì)處理存在的問題并說明理由？必要時(shí)請寫出建議調(diào)整會(huì)計(jì)分錄？3、【參考答案】【問題】（1）收回已注銷的壞賬應(yīng)增加壞賬準(zhǔn)備，該公司記入其他應(yīng)付款為私設(shè)小金庫或貪污舞弊提供了條件。（2）年末公司應(yīng)沖銷壞賬準(zhǔn)備24000元(60000－30000＋15000－700000×3％)，該公司反而又提21000元，虛增資產(chǎn)減值損失45000元?！菊{(diào)賬處理】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請?jiān)摴咀髡{(diào)賬處理。如果該問題在本年年終結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)，應(yīng)編制如下調(diào)整分錄：借：其他應(yīng)付款1500壞賬準(zhǔn)備3000貸：資產(chǎn)減值損失45004、ABC公司所得稅適用稅率為25％，法定盈余公積計(jì)提比例為10％。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)該公司20×6年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)以前盈利的甲產(chǎn)品12月份卻發(fā)生了虧損。注冊會(huì)計(jì)師懷疑其中可能有問題，于是調(diào)閱了“主營業(yè)務(wù)收人”明細(xì)賬、“主營業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬及“庫存商品”明細(xì)賬等，發(fā)現(xiàn)12月有7臺甲產(chǎn)品成本已結(jié)轉(zhuǎn)，主營業(yè)務(wù)收入與應(yīng)交增值稅卻未核算。為了進(jìn)一步查明此事，注冊會(huì)計(jì)師抽查了l2月份甲產(chǎn)品的發(fā)票存根、出庫單，查明12月已銷售給DEF公司的7臺甲產(chǎn)品已開出發(fā)票，貨于12月20日發(fā)出，貨款為l00000元，增值稅額為17000元。為了查明該款是否收到，注冊會(huì)計(jì)師調(diào)閱了l2月“銀行存款日記賬”，發(fā)現(xiàn)12月5日摘要欄記錄為“預(yù)收DEF公司的貨款”，檢查其收款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為:借：銀行存款ll7000貸：預(yù)收賬款117000該收款憑證后附單據(jù)為進(jìn)賬單一張。要求：根據(jù)案例內(nèi)容，判斷上述處理存在的問題。如不正確，請寫出審計(jì)調(diào)整分4、【參考答案】【存在問題】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，預(yù)收貨款方式銷售商品應(yīng)在于商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入，并核算增值稅，該公司未按規(guī)定核算收入及稅金，從性質(zhì)上講，屬于偷稅行為。【審計(jì)調(diào)整分錄】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請?jiān)摴菊{(diào)整會(huì)計(jì)處理，并及時(shí)補(bǔ)交稅金。審計(jì)調(diào)整分錄為：(1)調(diào)整預(yù)收賬款、營業(yè)收入與應(yīng)交稅費(fèi)借：預(yù)收賬款17000貸：主營業(yè)務(wù)收入l00000應(yīng)交稅費(fèi)－銷項(xiàng)稅額l7000(2)調(diào)整所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅25000(3)結(jié)轉(zhuǎn)損益科目余額借：主營業(yè)務(wù)收入100000貸：未分配利潤75000所得稅費(fèi)用25000(4)調(diào)整盈余公積借：利潤分配—未分配利潤7500貸：盈余公積75005、ABC公司所得稅稅率為25％，法定公積金計(jì)提比例為10％。注冊會(huì)計(jì)師于2011年2月2