稅法的概念及原則

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稅法的概念一、稅收和稅法的概念(★)

稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅法構(gòu)建了國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則體系，其目的是保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入。

稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點。

二、稅法的功能

(一)稅法是國家組織財政收入的法律保障

(二)稅法是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟的法律手段

(三)稅法對維護經(jīng)濟秩序有重要的作用

(四)稅法能有效地保護納稅人的合法權(quán)益

(五)稅法是維護國家權(quán)益，促進國際經(jīng)濟交往的可靠保證

三、稅法的地位及其與其他法律的關(guān)系(★★)

稅法的地位由稅收的地位決定。稅法屬于國家法律體系中一個重要的部門法。涉及稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范，在某種情況下也援引一些其他法律。

【解釋】稅法與其他法律的關(guān)系：

1.稅法與憲法的關(guān)系：稅法依據(jù)憲法的原則制定。

2.稅法與民法的關(guān)系：民法調(diào)整方法的主要特點是平等、等價、有償;稅法調(diào)整方法要采用命令、服從的方法。民法與稅法不發(fā)生沖突時，稅法不再另行規(guī)定;出現(xiàn)不一致時，按稅法規(guī)定納稅。

3.稅法與刑法的關(guān)系：調(diào)整范圍不同，違反了稅法，并不一定就是犯罪，但違反稅法情節(jié)嚴(yán)重觸及刑律者，將受刑事處罰。

4.稅法與行政法的關(guān)系：稅法與行政法有著十分密切的聯(lián)系，這種聯(lián)系主要表現(xiàn)在稅法具有行政法的一般特征;但稅法又與一般行政法有所不同——稅法具有經(jīng)濟分配的性質(zhì)，并且是經(jīng)濟利益由納稅人向國家的無償單向轉(zhuǎn)移，這是一般行政法所不具備的。

稅法的原則

兩類原則具體原則要點

稅法基本原則1.稅收法定原則；2.稅收公平原則；3.稅收效率原則；4.實質(zhì)課稅原則

稅法適用原則

（六個）1.法律優(yōu)位原則含義:法律的效力高于行政立法的效力。

作用:主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關(guān)系上效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的

2.法律不溯及既往原則一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法

3.新法優(yōu)于舊法原則新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法

4.特別法優(yōu)于普通法原則居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法

5.實體從舊、程序從新原則對于一項新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的原則上新稅法具有約束力

6.程序優(yōu)于實體原則在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用

稅法構(gòu)成要素

1.納稅人（與負稅人、扣繳義務(wù)人）；

2.征稅對象（與課稅對象相關(guān)的兩個概念：稅目、計稅依據(jù)）；

3.稅率；

4.納稅期限

稅收立法與稅法實施

分類立法機關(guān)形式舉例

稅收法律全國人大及常委會法律如企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、稅收征收管理法

全國人大及其常委會授權(quán)立法暫行條例5個暫行條例

稅收法規(guī)國務(wù)院——稅收行政法規(guī)條例、暫行條例、法律實施細則企業(yè)所得稅法實施條例、房產(chǎn)稅暫行條例

稅收地方法規(guī)

稅收規(guī)章財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署——稅收部門規(guī)章辦法、規(guī)則、規(guī)定、暫行條例的實施細則消費稅暫行條例實施細則

地方政府——稅收地方規(guī)章房產(chǎn)稅暫行條例實施細則

我國現(xiàn)行稅法體系

現(xiàn)行稅法構(gòu)成：1.我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成；2.我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)

的原則

稅法構(gòu)成要素

1.納稅人（與負稅人、扣繳義務(wù)人）；

2.征稅對象（與課稅對象相關(guān)的兩個概念：稅目、計稅依據(jù)）；

3.稅率；

4.納稅期限。

稅收立法與稅法實施

我國現(xiàn)行稅法體系

現(xiàn)行稅法構(gòu)成：1.我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成；2.我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。

稅法的分類

我國稅法分類主要有四種分類方法：

1.按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法。

2.按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法。

3.按照稅法征收對象的不同，可分為對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法，對所得額課稅的稅法，對財產(chǎn)、行為課稅的稅法和對自然資源課稅的稅法。

4.按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。

【解釋】我國稅法的分類見下表：

分類依據(jù)具體種類分類說明類別包含內(nèi)容

按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同稅收基本法屬稅法體系中的母法目前沒有統(tǒng)一制定

稅收普通法

對稅收基本法規(guī)定的

事項分別立法進行實

施的法律

如個人所得稅法、征管

法等

按照稅法的職能作用的不同稅收實體法確定稅種立法

個人所得稅法、企業(yè)所

得稅

稅收程序法稅務(wù)管理方面的法律稅收征收管理法

按照稅法征收對象的不同流轉(zhuǎn)稅稅法

發(fā)揮對經(jīng)濟的宏觀調(diào)

控作用

主要包括增值稅、營業(yè)

稅、消費稅、關(guān)稅等所得稅的稅法

可以直接調(diào)節(jié)納稅人

收入，發(fā)揮其公平稅

負、調(diào)整分配關(guān)系的

作用

主要包括企業(yè)所得稅、

個人所得稅等稅法

財產(chǎn)、行為稅

稅法

對財產(chǎn)的價值或某種

行為課稅

主要包括房產(chǎn)稅、印花

稅等

資源稅稅法

為保護和合理使用國

家自然資源而課征

我國現(xiàn)行的資源稅、城

鎮(zhèn)土地使用稅等稅種

按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同國內(nèi)稅法國家的內(nèi)部稅收制度

國際稅法國家間形成的稅收制雙邊或多邊的國際稅收

度協(xié)定、條約、國際慣例

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