十大熱點稅務危機

通過學習本課程，你將能夠：?學會進行熱點稅務案件的深度解讀；?有效提升應對稅務風險和稅務稽查的能力。一、森馬服飾稅務舉報門事件【案例】森馬服飾被舉報偷稅2011年1月24日，浙江溫州的紡織企業(yè)森馬服飾上會，但這家擬上市公司卻在此時被全國至少12家省市稅務機關在所在地區(qū)進行調(diào)查。舉報信息顯示，在2003年至2009年間，在批發(fā)環(huán)節(jié)公司大量采取不開發(fā)票現(xiàn)金支付等方式向供應商采購成衣，對應批發(fā)收入也不入賬；在零售終端環(huán)節(jié)采取銷售收入和成本不入賬。記者的電子郵箱收到了森馬服飾供應商資料、全國網(wǎng)店的資料，各門店的面積、開業(yè)時間、近三年的銷售及成本金額、偷逃增值稅和所得稅的具體金額等。通過這個案例，企業(yè)可以得到三方面的啟發(fā)：第一，很多準備上市的公司認為不能在稅收上出現(xiàn)任何問題，如果有罰款、滯納金，那么就無法上市。然而，森馬服飾被12個稅務局稽查補稅，最終還是上市了。由此可見，企業(yè)有少量滯納金不是嚴重問題。第二，稅務局的信息化程度很高，企業(yè)的核心資料可能泄露。第三，公司如果想上市，就要提前做好突發(fā)性事件的應對措施。二、波司登稅務舉報門事件【案例】波司登涉逃稅6省市調(diào)查對波司登涉逃稅6省市的舉報稱，波司登采取與經(jīng)銷商訂立兩套合同的方法，逃避稅務部門的檢查與稽查，當稅務檢查時，波司登出示代銷合同，而真正執(zhí)行的卻是經(jīng)銷合同。幾乎86家銷售公司均有虛列費用、大量開具勞務發(fā)票進賬的行為，以達到抬高成本，少交或不交所得稅的目的。配合每年的各個節(jié)日，賄賂當?shù)囟悇展賳T，以達到逃避納稅的目的。關于波司登涉逃稅六省市的問題是其一個大區(qū)經(jīng)理舉報的。該大區(qū)經(jīng)理因為貪污、侵占公司財產(chǎn)，導致波司登總部報警抓人。該大區(qū)經(jīng)理感覺自己為公司做了大量貢獻，對公司的做法不服。由于他掌握著公司的大量秘密資料，談判破裂后進行曝料。這些資料首先在香港曝光，消息從香港轉(zhuǎn)到了內(nèi)陸，給波司登帶來了巨大的經(jīng)濟損失。因此，企業(yè)碰到內(nèi)部舉報，要理性對待，要盡量和對方談判達成和諧，否則會兩敗俱傷。三、達能與娃哈哈之間的稅務舉報門事件【案例】娃哈哈老板宗慶后補稅3億元據(jù)媒體報道，娃哈哈被達能兼并時，達能將8000萬美元的傭金打到了宗慶后的個人賬戶，但宗慶后本人沒有報稅。達能在匯款時，將小票留了下來。當哇哈哈和達能談判出現(xiàn)破裂時，達能舉報宗慶后所得的8000萬美元沒有交個人所得稅，小票就是證據(jù)。隨后國內(nèi)一些頂尖法學專家開始討論宗慶后是偷稅還是漏稅，該舉報事件越炒越熱。在杭州地稅局、國家稅務總局和輿論的強大壓力下，宗慶后主動補稅約3億元。通過這個案例，可以得到兩方面的啟示：第一，作為企業(yè)的管理者和形象代言人，與他人合作時，要有自我保護的意識；第二，害人之心不可有，防人之心不可無，言行需謹慎。四、五糧液由于稅務原因被證監(jiān)會立案調(diào)查事件【案例】五糧液突遭證監(jiān)會立案調(diào)查2009年，國內(nèi)一些大酒廠認為，稅務局調(diào)整消費稅是增加造酒廠的稅收。五糧液也對包括媒體在內(nèi)的很多機構放出很多不滿的聲音。證監(jiān)會調(diào)查五糧液供應商和經(jīng)銷商的結構，發(fā)現(xiàn)五糧液高層的薪水特別低，懷疑有貪污行為，經(jīng)過深入調(diào)查，發(fā)現(xiàn)五糧液給供應商是每瓶400元，而經(jīng)銷商從供應商進貨是每瓶700元，在這一環(huán)節(jié)中供應商從每瓶酒中留出了300元。原來五糧液供應商和五糧液企業(yè)本部關系密切，個別供應商是高層的親屬。由此判斷，這300元是五糧液高層的薪酬。另外，400元的價格也減少了消費稅。最終證監(jiān)會判定五糧液侵吞國有資產(chǎn)，造成國有資源流失。在現(xiàn)代市場中，一些企業(yè)沒有供應商，而是直接在公司內(nèi)部設立銷售處，將銷售資金直接匯到公司本部。這樣，就無法處理與銷售相關的提成、傭金、差旅費，而且會導致公司內(nèi)部的混亂。但是，通過本部——供貨商——經(jīng)銷商這種模型可以避免這些問題，同時可以加大稅務局監(jiān)管的難度。比如，四川稅務局想查卻難以查五糧液，除非一起調(diào)查全國各地的經(jīng)銷商、供應商，然而作為四川省國稅局，想號召全國的稅務局配合，幾乎是不可能的，因此只能查到一部分。五、長虹原高管舉報長虹虛開增值稅發(fā)票事件【案例】四川長虹陷財務造假門事件四川長虹重慶大區(qū)經(jīng)理范德均舉報，稱長虹虛開50多億元增值稅發(fā)票。受舉報影響，長虹股價下跌20%，損失慘重。緊接著，長虹報警，稱虛開增值稅發(fā)票為范德均自己所為，最后范德均被公安局逮捕。一些媒體替范德均喊冤，但最終范德均仍以虛開增值稅發(fā)票的罪名被判刑10年。國企出現(xiàn)突發(fā)性事件，涉及到稅案，當?shù)卣绻麑⑹虑檎J真查下去，使企業(yè)倒閉，那么對當?shù)亟?jīng)濟的影響會非常大。因此，企業(yè)在面臨生死存亡的大案件時，應請求當?shù)卣闹С?，將案件作為維穩(wěn)的項目辦理。案件的結果是范德均被判刑10年，長虹股價暴跌20%，兩敗俱傷。如果談判前，有第三方幫助范德均分析事情的后果，那么他應該能理性地顧及后果。同時，從企業(yè)內(nèi)部派人與他談判，只會讓他產(chǎn)生逆反心理，從而增強舉報欲望。六、中石油高管低價購房門事件【案例】中石油太陽星城突陷購房門中石油20億元整棟團購，太陽星城半賣半送，內(nèi)部價8000元/平方米，門市價24000元/平方米。根據(jù)追蹤報道，以8000元買到房子的人已以3萬多元/平方米的價錢進行了轉(zhuǎn)賣。當媒體都在猜想這當中的利益輸送鏈在哪里時，出現(xiàn)了第三方——一個信托公司。如圖1所示。圖1利益輸送鏈中石油在銀行的信譽很好，銀行喜歡這種大戶，中石油貸款不是問題。而當?shù)禺a(chǎn)開發(fā)商貸款卻是一件困難的事情，而且利息很高。中石油與開發(fā)商有兩筆交易即辦公樓和住宅，中石油在買辦公樓時付了錢，希望住宅價格便宜一些。而對于開發(fā)商而言，只要總的錢不少就可以，于是同意住宅低價賣出。中石油以6%的利率從銀行貸款，然后以10%的利率將錢貸給了信托，信托接著把錢撥給房地產(chǎn)開發(fā)商。這樣，中石油不僅賺了錢，而且國有資產(chǎn)沒有流失。開發(fā)商的房子如果按照24000元/平方米的價格交易，營業(yè)稅、所得稅、土地增值稅會很多，但如果按照8000元/平方米的價格交易，稅額就會少很多。因此，開發(fā)商半賣半送，中石油內(nèi)部價8000元/平方米成交。上述案例中，中石油的方案存在兩個風險：第一，如果稅務局認真稽查，那么中石油的第三方方案就一定失敗。同時，這一方案也讓開發(fā)商面臨巨大壓力，如果稅務局規(guī)定按門市價交營業(yè)稅，那么開發(fā)商就會損失慘重。第二，銀行與信托公司中間利息的差價被中石油和開發(fā)商分掉了，如果追查起來，后果會很嚴重。該方案可在此基礎上進行調(diào)整和修補。房地產(chǎn)公司可設法讓此棟房子和旁邊的房子價格不可比，比如說這個房子有什么問題。公司董事會設計出優(yōu)惠方案對社會公示，如買1套房子打9.9折，買5套房子打9.5折，買20套房子打4折，多人搶購時以搖號方式?jīng)Q定買主。將這種促銷計劃對外公示，那么即使中石油以8000元/平方米買了100套房子，稅務局也沒有辦法。七、萬科預提巨額土地增值稅事件【案例】萬科預提巨額土地增值稅事件萬科的合作模式是，持有土地的人只要與萬科合作，就能得到萬科的股份。萬科在審計時發(fā)現(xiàn)兩年多了30億元的土地增值稅，并將結果公開在報表上。于是，招來了稅務局的抽查。萬科出現(xiàn)這種狀況，主要原因是將持有土地的人當股東對待，這一模式出了問題。有些土地持有者利用手中的權利，拿地非常便宜，賣房子時很貴，中間的差價特別大，造成巨額的土地增值稅。圖2土地增值稅計算公式如圖2所示，描述的是土地增值稅計算公式的稅收特征。應納增值稅公式既像個稅又像增值稅，增值稅既像土地使用稅又像企業(yè)所得稅。既像企業(yè)所得稅又像增值稅的項目，復雜得讓人算不清楚，就是一筆糊涂賬。所以稅務所對房地產(chǎn)企業(yè)采取預征的態(tài)度，包括土地增值稅預征和企業(yè)所得稅預征?，F(xiàn)在，房屋租賃已經(jīng)改成增值稅，如果房地產(chǎn)實行增值稅，那么土地增值稅這種稅種就會被取消。房子征一遍增值稅，再征一遍土地增值稅，這是不可能的。所以房子實行增值稅時，就是土地增值稅退出歷史之時，房地產(chǎn)企業(yè)可以等待。但房地產(chǎn)實行增值稅以后，鋼材、水泥等供貨商就要開增值發(fā)票，要增值稅發(fā)票就要重新入賬，一入賬就會提高成本。八、秀水街稅務舉報門事件【案例】秀水街稅務舉報門事件秀水公司總經(jīng)理舉報董事長，舉報內(nèi)容稱秀水公司董事長張永平通過虛假申報，2005到2009年偷稅2億元，而且制定商戶霸王條款，收攤位租賃費，每戶5萬元外加利息。秀水高調(diào)應對，說是因為安排下崗職工所以免稅兩億元，并將文件曬出來?？偨?jīng)理接著舉報，說文件中下崗職工人數(shù)不對。同時，董事長也舉報總經(jīng)理，稱秀水街假貨全是總經(jīng)理一手操辦。對于損人不利己的事情，只要打起官司來，最后一定是雙方遍體鱗傷。九、一起罕見的稅務機關敗訴事件【案例】順德稅案2004年，廣東佛山市中級人民法院接到群眾舉報。舉報內(nèi)容稱稅務局強行搬走順德公司9箱賬本，因賬本和申報數(shù)字不一致，稅務局認定箱子里的賬本是第二套賬，經(jīng)核對，順德申報的數(shù)字與賬本相差4900萬元，于是要求順德補稅800多萬元，加之罰稅0.5倍，共計1200萬元。順德不服，將稅務局告到了法院。順德稱箱子中的賬本不是第二套賬，只是一些廢賬和錯賬。順德堅決不承認自己賣貨，而箱子中的送貨票既沒有領貨人也沒有收貨人，沒有證據(jù)證明公司賣貨，最后法院根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》判稅務局敗訴，順德公司1200萬元稅款一分沒補。這是一起罕見的稅務局敗訴的案件，從中可以看出，對于某些情況，企業(yè)可以拿起法律武器主張自己的權利。十、原東星航空掌門逃避交稅被判刑事件【案例】東星航空的悲劇東星航空從2008年開始出現(xiàn)資金障礙。在與中國國航接觸中，因為價格問題，沒有達成一致。在中國國航宣布不再收購東星航空的第二天，中南航空管理局下了文件，要求東星航空飛機全部停飛。接著稅務局進去查賬，公安部門也介入，最后東星航空補稅罰款5000萬元，老板被判刑4年，東星航空從6000多人變成100人，最終被國航以非常便宜的價格收購。單獨從稅案的角度看，這是一起東星航空的偷稅漏稅案。從兼并和重組的角度看，