復(fù)習(xí)1、企業(yè)如何使用預(yù)算

P11、企業(yè)如何使用（1）既要關(guān)注經(jīng)濟(jì)實(shí)體整體，也要關(guān)注（2）應(yīng)將當(dāng)前的表現(xiàn)與期望中的績(jī)效進(jìn)行對(duì)比（3）要分析實(shí)際與計(jì)劃的差異，在必要時(shí)采取更正行動(dòng)（4）收集反饋信息，必要時(shí)修訂2、企業(yè)編制的原因（的作用規(guī)劃：能夠促使企業(yè)更好的審視未來(lái)溝通與協(xié)調(diào)：能提升奇特的溝通與協(xié)調(diào)性：設(shè)定了標(biāo)準(zhǔn)如績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)，管理者可以根據(jù)預(yù)算奇特目標(biāo)實(shí)施的進(jìn)度。評(píng)估：可以作為員工績(jī)效評(píng)估的工具或者指南3、適合作為考核指標(biāo)的原因（錯(cuò)誤）計(jì)劃中使用前瞻性的計(jì)劃，以便將的結(jié)果作為標(biāo)準(zhǔn)使用而非歷史數(shù)據(jù)作為考核指標(biāo)因?yàn)檫^(guò)去的業(yè)績(jī)不能預(yù)示將來(lái)。4、可控成本：考核指標(biāo)應(yīng)該選用業(yè)務(wù)部門(mén)的凈利潤(rùn)減去可控成（邊際利潤(rùn)【要求經(jīng)理負(fù)責(zé)不可控成本，打擊積極性5、成功的特征（1）必須與企業(yè)的一致（2）要與計(jì)劃和區(qū)（3）可以減輕潛在的瓶必須在技術(shù)上正確，在數(shù)字和事實(shí)上合理，準(zhǔn)必須要管理層接受（most銷售管理必須非常明細(xì)，以使各項(xiàng)假設(shè)可以得到很好的理解。最終不應(yīng)該輕易改變，但應(yīng)包括為變化所作的具體準(zhǔn)備，以便使得靈活有用。6、綜合 的流程確定參與者包括個(gè)層經(jīng)理和在特定領(lǐng)域有專長(zhǎng)的關(guān)鍵員工最高管理層將方向向參與者傳參與者制定初較低層經(jīng)理將初稿遞交給高一層盡力報(bào)審這通常是一個(gè)反復(fù)的過(guò)程，強(qiáng)調(diào)雙向溝通通過(guò)嚴(yán)格、公正的形成最終的7、的編制步驟（1）提案：最高管理層將方向向參與者傳（2）商議：初稿提交給，后者進(jìn)行檢。（3）與批準(zhǔn)：經(jīng)過(guò)層層檢查和批準(zhǔn)遞交給，通過(guò)檢查，各個(gè)責(zé)任中心的預(yù)算就會(huì)合并成總批準(zhǔn)后提交董事會(huì)，。（4）修正：定期對(duì)進(jìn)行修正，可以提供更好的經(jīng)營(yíng)指南8、流程編制總確定標(biāo)檢查差異，并分析原借助反饋制定下一次的計(jì)9、標(biāo)準(zhǔn)制定的支持信息來(lái)源作業(yè)分歷史數(shù)市場(chǎng)預(yù)期與決標(biāo)桿分10、總：是企業(yè)或業(yè)務(wù)部門(mén)在一年或一個(gè)運(yùn)營(yíng)周期或一個(gè)短時(shí)經(jīng)營(yíng)：確定經(jīng)營(yíng)所需的資源。生產(chǎn)，采購(gòu)，銷售，以及配置等財(cái)務(wù)企業(yè)的來(lái)源和使用相匹配以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)現(xiàn)金流入流出財(cái)務(wù)狀況以及營(yíng)運(yùn)收入預(yù)（金）資本：旨在評(píng)估并挑選項(xiàng)目11、責(zé)任會(huì)計(jì)：是目標(biāo)管理的一個(gè)組成部分，旨在確保經(jīng)理僅對(duì)其分配責(zé)確定業(yè)績(jī)度量業(yè)績(jī)?cè)u(píng)分配12、松弛：最終確定的水平與最優(yōu)水平之間的差異心缺點(diǎn)不能實(shí)現(xiàn)成本的最小化和利潤(rùn)的最影響部門(mén)間的協(xié)調(diào)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)效降低企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的能減少松弛的方法使用成本動(dòng)因，設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)使用標(biāo)桿方使用參與式的方設(shè)計(jì)良好的獎(jiǎng)懲制13、線性回歸的基本假設(shè)變量之間是線性關(guān)線性關(guān)系具有穩(wěn)定殘差項(xiàng)獨(dú)立同多遠(yuǎn)回歸中沒(méi)有多重共線14、時(shí)間序列的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：有助于分析趨勢(shì)和各種規(guī)律，進(jìn)而幫助缺點(diǎn)假設(shè)過(guò)去的模式在將來(lái)繼續(xù)無(wú)規(guī)則事件是無(wú)法15、學(xué)習(xí)曲優(yōu)點(diǎn)：可以幫助定價(jià)、衡量缺點(diǎn)只是適用勞動(dòng)密集型產(chǎn)品及重復(fù)工學(xué)習(xí)曲線的規(guī)律并非保持不不能分析學(xué)習(xí)之外的16、期望分優(yōu)點(diǎn)：在不確定環(huán)境下給了平均結(jié)依據(jù)，沒(méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度的17、項(xiàng)目18、作業(yè)基礎(chǔ)關(guān)注增值作業(yè)，并按作業(yè)成本編制將重點(diǎn)放在團(tuán)隊(duì)合作，同步作業(yè)和客戶滿意度ABB使用類似于調(diào)整次數(shù)這樣的作業(yè)成本動(dòng)因清了資源耗費(fèi)與產(chǎn)出之間的關(guān)系→識(shí)別松弛經(jīng)理可以了解產(chǎn)品供應(yīng)，設(shè)計(jì)，制造，客戶，市場(chǎng)變化對(duì)資源需求的影響可以使企業(yè)持續(xù)改進(jìn)其編19、零基、連續(xù)、包含改善內(nèi)容的（持續(xù)改進(jìn)20、彈性：特定產(chǎn)出水平下的一個(gè)基準(zhǔn)成本，在此基礎(chǔ)上優(yōu)點(diǎn)最常見(jiàn)的是準(zhǔn)確匹配企業(yè)的銷售有效利用歷史的信息改進(jìn)未來(lái)的計(jì)可以進(jìn)行非常詳細(xì)的差異分缺點(diǎn)僅僅關(guān)注彈性水平，忽略了未達(dá)到銷售目標(biāo)的事編制步編制靜態(tài)明確實(shí)際產(chǎn)計(jì)算彈性中的總銷售收計(jì)算彈性中的總成21、感性分析：有助于幫助公司實(shí)施例外管使得公式將注意力在最重要的假設(shè)上來(lái)22、差異分概念靜態(tài)差異：實(shí)際結(jié)果-靜態(tài)彈性差異：實(shí)際結(jié)果-彈性銷售量差異：彈性-靜態(tài)優(yōu)點(diǎn)有助于提高員工工作績(jī)效，提高企有助于企業(yè)管理者根據(jù)迅速變化的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，對(duì)員進(jìn)行及時(shí)的引缺點(diǎn)沒(méi)有在不同部門(mén)不同員工之間設(shè)立目標(biāo)難以對(duì)工作績(jī)效進(jìn)行橫向比較設(shè)計(jì)考核體系需要花費(fèi)的物質(zhì)成本和時(shí)間成本很高，要根據(jù)員工的的實(shí)際情況設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定的過(guò)程十分而且設(shè)定過(guò)程中管理者和員工的實(shí)際情況設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定的過(guò)程十分而且設(shè)定過(guò)程中管理者和員工之間的博弈行為往往造成設(shè)定的目標(biāo)脫離了實(shí)際情況害員工積極性價(jià)格差異：AQ*(AP-SP)//工數(shù)量差SP*(AQ-SQ)//效變動(dòng)制造費(fèi) 效率差異:標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)制造費(fèi)用的分?jǐn)偮?（成本動(dòng)因際使用量-成本動(dòng)因的使用量總彈性差異：耗用差異+效率差固定制造費(fèi)耗用差異：實(shí)際固定制造費(fèi)用-的固定制造生產(chǎn)量差異：固定制造費(fèi)-已分?jǐn)偟墓潭ㄖ圃欤ㄈ绻Y(jié)果大于0表示實(shí)際分?jǐn)傊禌](méi)有達(dá)到水平，因此是不利差異）分?jǐn)偛蛔?，?shí)際產(chǎn)量有銷售量決定，銷售量不受生產(chǎn)控制總差異：實(shí)際固定-已分?jǐn)偟墓潭ㄖ?耗用差異+生產(chǎn)量差固定制造費(fèi)用-實(shí)際小時(shí)*變動(dòng)費(fèi)率（固定與收入差總銷量差異=總銷售組合差異+總銷售數(shù)量差銷售數(shù)量差異=（實(shí)際銷售量-靜態(tài)銷量）*單位邊際貢獻(xiàn)（彈性結(jié)果-靜態(tài)結(jié)果）銷售組合差異=（實(shí)際銷售組合比率 銷售組合比率*該產(chǎn)品的單位邊際貢獻(xiàn)*銷售的所有產(chǎn)品總銷混合（組合）差異：?jiǎn)挝怀杀?所有成本的實(shí)際耗*（實(shí)際混合比率-混合比率產(chǎn)出（產(chǎn)量）差異：?jiǎn)挝怀杀?該成本的混合比*（所有成本的實(shí)際用量-所有成本的用量）一種產(chǎn)品需要多種材料，需要計(jì)算混合混合比率=該產(chǎn)品的成本用量/所有成本用JIT要求零庫(kù)存，因此材料的不利差異影響最23、協(xié)商定價(jià)的條雙發(fā)存在外部市場(chǎng)做雙方都了解市場(chǎng)價(jià)格雙發(fā)都可以在公司之管理者支持繼續(xù)采用分權(quán)管理模式（公司參與24、部毛利=邊際貢獻(xiàn)-可追溯固定成獨(dú)立成本分配：確定分配基礎(chǔ)，后按比例分用者，增量成本使用者僅需承擔(dān)額外成本25、ROI、RIRI的優(yōu)缺點(diǎn)分析I．（AD納高于企業(yè)資本成本的決策①不適合于不同部門(mén)只之間的②依賴于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，而會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量容易受到③追求部門(mén)化，導(dǎo)致轉(zhuǎn)移品定價(jià)有④追求部門(mén)成本的最小化會(huì)導(dǎo)致削減必要的酌量性成⑤追求投資基準(zhǔn)最小化，導(dǎo)致不必須的新資產(chǎn)或新技ROI=profit/invest資26、平衡積分卡思想量化要多方面考核，不僅僅值關(guān)注于財(cái)原則因果關(guān)有成果度量和績(jī)效驅(qū)動(dòng)因與財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)客戶 學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)優(yōu)點(diǎn)克服了財(cái)務(wù)評(píng)估方法的短期使整個(gè)企業(yè)行動(dòng)一致，服務(wù)于目能有效的將企業(yè)的轉(zhuǎn)化為個(gè)層級(jí)的績(jī)效指標(biāo)進(jìn)和有助于員工對(duì)企業(yè)目標(biāo)和的理解和溝提高企業(yè)的整體管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)27、績(jī)效指標(biāo)的制定：要有利于企業(yè)的協(xié)調(diào)，并能激發(fā)員工的動(dòng)與企業(yè)一容易度被一致，連續(xù)的使同時(shí)關(guān)注財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)方考慮評(píng)估成本的問(wèn)28（1）吸收成本法：存活成本既包括變動(dòng)制造費(fèi)用也包括固定制造費(fèi)用的成本方法。變動(dòng)成本法：存活僅僅有變動(dòng)制造成本，固定成本視作期間費(fèi)用。降低吸收成本法的不利影①認(rèn)真對(duì)待存貨和②在會(huì)計(jì)體系中，收取存貨持有③改變業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的期間；當(dāng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)期間延長(zhǎng)至3?5理者為存貨生產(chǎn)的就會(huì)降低④非財(cái)務(wù)變量和財(cái)務(wù)變量一起為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的指標(biāo)29標(biāo)準(zhǔn)成縮短編制的時(shí)為產(chǎn)品定價(jià)決策的需 ||控制，核算，，決缺點(diǎn)：標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定不一定合理，不利于30①市場(chǎng)法計(jì)算聯(lián)產(chǎn)品總的銷售價(jià)III．用該比例*聯(lián)本②毛利法計(jì)算總的毛利率，最總的銷售價(jià)值-聯(lián)本-單獨(dú)加工成本III．總成本-額外加工成本=分配的聯(lián)本③NRV現(xiàn)凈值終銷每種產(chǎn)品的NRV在總NRV 本①分批法是按批次歸集的，分部法按生產(chǎn)部門(mén)歸②分批法有多種不同產(chǎn)品或服務(wù)，分部法是同①生產(chǎn)時(shí)間確認(rèn)，收入作為生產(chǎn)期的其他收入，生產(chǎn)期聯(lián)①生產(chǎn)時(shí)間確認(rèn)，收入作為生產(chǎn)期的其他收入，生產(chǎn)期聯(lián)量來(lái)計(jì)算分批確認(rèn)批確認(rèn)和批次有關(guān)的間接成本池（按照一定的標(biāo)準(zhǔn)將成本歸納為不同的類別，這些類別就是成本池）V．方法：先進(jìn)現(xiàn)出（只用當(dāng)期已發(fā)生的成本約當(dāng)產(chǎn)量=期初存貨*期初未完工進(jìn)度+本期投入完工數(shù)量+期末在制品數(shù)量*已完工進(jìn)度VI．平均（使用當(dāng)期和上一期的成本約當(dāng)產(chǎn)量=本期完工數(shù)量+期末在制品數(shù)量*已完主主要成本=直接人工+直接材轉(zhuǎn)換成本=直接人工+間接人32、作業(yè)成本法：將資源成本動(dòng)因分?jǐn)偟匠杀境?，再將作業(yè)成本①優(yōu)點(diǎn)減少成本失了解相關(guān)成改變產(chǎn)品設(shè)計(jì)與作業(yè)設(shè)缺點(diǎn)：①分?jǐn)偽洧诤臅r(shí)兩兩個(gè)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本+期初產(chǎn)成品存貨=產(chǎn)品的銷「產(chǎn)品的銷售成本=銷售收入-毛利可供銷售的產(chǎn)成品成本=產(chǎn)品的銷售成本+期末產(chǎn)成品存貨產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=可供銷售的產(chǎn)成品-期初產(chǎn)成品存貨」③員工④過(guò)多⑤不符33、需求明確材料和存貨以便優(yōu)點(diǎn)III．可以原材料需求可以有效控制存34、JIT（精益生產(chǎn)①優(yōu)點(diǎn)III．減少了工作②局限沒(méi)有存貨緩IV．未預(yù)料訂單會(huì)產(chǎn)生加班③后推成本法：該方法忽略了部分或全部生產(chǎn)周期中的會(huì)計(jì)分沒(méi)有清晰的核查，且不符合GAAP準(zhǔn)則。該方法半成品帳戶和傳統(tǒng)方法不同。35、TOC約束理主要衡量指標(biāo)：存貨（所有資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（除直接成本外的產(chǎn)出貢獻(xiàn)=銷售收入-直接材料成步驟V約束理論針對(duì)短期，作業(yè)成本法針對(duì)長(zhǎng)TOC關(guān)注生產(chǎn)力約束因素和短期產(chǎn)品組合調(diào)整，作業(yè)成本法分析成本動(dòng)因，用于定價(jià)和利潤(rùn)計(jì)劃。好處：縮短生產(chǎn)準(zhǔn)備時(shí)間，提高產(chǎn)品服務(wù)和質(zhì)量，大幅提高能力，降低存貨水平，減少瓶頸限制，管理約束，持續(xù)改進(jìn)。36、價(jià)值鏈分析：評(píng)估客戶價(jià)值感知度，確定當(dāng)前成本和績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)估哪些環(huán)節(jié)是可以增加價(jià)值，減少成本價(jià)值鏈：一些相互依存的活動(dòng)，為最終產(chǎn)品或服務(wù)增加價(jià)值步驟①成本識(shí)別，確定來(lái)源以及流程或活動(dòng)的相關(guān)本②差異分析，價(jià)差用于創(chuàng)造和維持出眾差異的來(lái)37、流程再造：基礎(chǔ)的，徹底的，式的，流程化38、標(biāo)桿分析：衡量產(chǎn)品或服務(wù)相對(duì)于最佳績(jī)效水平狀況的持續(xù)的，系統(tǒng)過(guò)程。39、最佳實(shí)物分析（差距分析：分析當(dāng)前狀態(tài)與理想狀態(tài)之間的差距40、質(zhì)量成本分析①企業(yè)損失成本：產(chǎn)品出廠前，因不滿足規(guī)定的質(zhì)量要求②評(píng)估成本：評(píng)定產(chǎn)品是否滿足規(guī)定的質(zhì)量水③預(yù)防成本：用于預(yù)防生產(chǎn)不合格產(chǎn)品與故障④外部損失成本：產(chǎn)品出場(chǎng)后，因不滿足規(guī)定質(zhì)量要求而引起⑤目標(biāo)消除外