從業(yè)資資格考試《中級會計實(shí)務(wù)》習(xí)題(十三)

從業(yè)資資格考試《中級會計實(shí)務(wù)》習(xí)題（十三）＞單選題-1根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理不正確的是（）0A.固定資產(chǎn)修理支出，增加固定資產(chǎn)價值，計提折舊B.固定資產(chǎn)改良支出，有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長期待攤費(fèi)用，在規(guī)定的期間平均攤銷C.固定資產(chǎn)大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷【答案】A【解析】［解析］企業(yè)的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。＞單選題-22009年7月10日，某地某煤礦發(fā)生瓦斯爆炸事故，事故死亡35人。該煤礦上年產(chǎn)量3萬噸，稅利65萬元，企業(yè)上年平均職工人數(shù)是110人，企業(yè)上年工作日數(shù)是300天，這次事故因人身傷亡所支出的費(fèi)用是680萬元，善后處理費(fèi)用是150萬元，財產(chǎn)損失價值達(dá)350萬元，停產(chǎn)、減產(chǎn)損失價值250萬元，資源損失價值35萬元。根據(jù)以上情況，回答下列問題（其中1?5題為單選題，6?8題為多選題。）:這次事故造成的直接經(jīng)濟(jì)損失是（）萬元。1180750635435830【答案】A【解析】［解析］本題考核的是直接經(jīng)濟(jì)損失的統(tǒng)計范圍。包括＞單選題-3某企業(yè)2008年施工單位修建物資倉庫，2月15日辦理驗(yàn)收手續(xù)，工程結(jié)算支出50萬元，并按此成本計入固定資產(chǎn)，但由于當(dāng)?shù)仃幱晏鞖?，該倉庫直到10月1日才投入使用。已知當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定的計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%o該企業(yè)2008年度修建的物資倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。3500175028004200【答案】A【解析】［解析］50x（l-30%）xl.2%+12xl0=0.35（萬元）=3500（元）＞單選題-4下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（）oA.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計量C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值的變動金額應(yīng)計入資本公積D.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量【答案】D【解析】［解析］本題考核投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量。選項(xiàng)A,投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量的，期末應(yīng)考慮計提減值損失，采用公允價值模式計量的則不需要考慮；選項(xiàng)B,以公允價值模式核算的投資性房地產(chǎn)不能再轉(zhuǎn)為成本模式核算，而成本模式核算的投資性房地產(chǎn)符合一定的條件可以轉(zhuǎn)為公允價值模式；選項(xiàng)C,應(yīng)計入"公允價值變動損益"科目。＞單選題-5按成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量時，下列核算正確的是（）oA.對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按照賬面原價計量.對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按原價與可收回金額孰低計量C.對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按賬面價值與可收回金額孰低計量D.對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按賬面凈值與可收回金額孰低計量【答案】C【解析】［解析］根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第3號一一投資性房地產(chǎn)》準(zhǔn)則的規(guī)定，采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量時，期末應(yīng)當(dāng)對投資性房地產(chǎn)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號一一固定資產(chǎn)》的原則進(jìn)行計量，即計提折舊，如果發(fā)生減值還應(yīng)當(dāng)計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。＞單選題-6房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目管理中應(yīng)遵循的制度不包括（）0A.必須按照土地使用權(quán)出讓合同設(shè)定的條件和國家劃拔土地的用地要求開發(fā)利用土地.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的資本金占項(xiàng)目總投資的比例不得低于20%C.項(xiàng)目開發(fā)建設(shè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌安排配套基礎(chǔ)設(shè)施，并根據(jù)先地下、后地上的原則實(shí)施D.有滿足施工需要的施工圖紙及技術(shù)資料，施工圖設(shè)計文件已按規(guī)定進(jìn)行了審查【答案】D【解析】［解析］本題考核的是房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目管理應(yīng)當(dāng)遵循的制度。房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目管理應(yīng)當(dāng)遵循以下制度。＞單選題-7固定資產(chǎn)最基本的特征是（）0A.使用期限長B.單位價值較高C.具有可衡量的未來經(jīng)濟(jì)利益D.可供企業(yè)營業(yè)使用【答案】D【解析】固定資產(chǎn)最基本的特征是可供企業(yè)營業(yè)使用，企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理，而不是直接用于出售。否則，應(yīng)將其列為存貨等流動資產(chǎn)。＞單選題-8XYZ公司的所得稅稅率為25%,2008年年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為250萬元（均為可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動對所得稅的影響），"可供出售金融資產(chǎn)”科目余額為9000萬元（初始投資成本為10000萬元）。2008年12月31日，XYZ公司有以下尚未履行的合同：（1）2008年12月，XYZ公司與甲公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2009年2月以每件4.8萬元的價格向甲公司銷售1000件X產(chǎn)品；甲公司應(yīng)預(yù)付定金560萬元，若XYZ公司違約，雙倍返還定金。XYZ公司2008年將收到的乙公司定金560萬元存入銀行。2008年12月31日，XYZ公司的庫存中沒有X產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，XYZ公司預(yù)計每件x產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為5.52萬元。(2)2008年12月，XYZ公司與乙公司簽訂一份丫產(chǎn)品銷售合同，約定在2009年2月底以每件1.2萬元的價格向乙公司銷售3000件丫產(chǎn)品，違約金為合同總價款的30%o2008年12月31日，XYZ公司庫存丫產(chǎn)品3000件，每件成本1.6萬元，目前市場每件價格2.4萬元。假定XYZ公司銷售丫產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。(3)2008年11月，甲公司與丙公司簽訂一份Z產(chǎn)品銷售合同，約定在2009年2月末以每件4萬元的價格向丙公司銷售6000件z產(chǎn)品，違約金為合同總價款的50%o至2008年12月31日，XYZ公司只生產(chǎn)了Z產(chǎn)品4000件，每件成本4.8萬元，其余2000件產(chǎn)品因原材料原因停產(chǎn)，由于生產(chǎn)Z產(chǎn)品所用原材料需要從某國進(jìn)口，而該國出現(xiàn)金融危機(jī)，所需2000件原材料預(yù)計2009年3月末以后才能進(jìn)門，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能在2009年4月以后。(4)2008年12月，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為9500萬元。⑸不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。假設(shè)稅法規(guī)定，經(jīng)濟(jì)合同的違約金和資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時才允許稅前扣除。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答以下問題。XYZ公司2008年12月與甲公司簽訂1000件X產(chǎn)品，其正確的會計處理方法是()。A.不需要作任何會計處理B.確認(rèn)存貨跌價損失720萬元C.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債560萬元D.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債1120萬元【答案】C【解析】［解析］與甲公司合同因其不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。每件成本5.52萬元，每件售價4.8萬元,執(zhí)行合同損失=（5.5248）x1000=720（萬元），不執(zhí)行合同違約金損失=560萬元，因此企業(yè)應(yīng)選擇違約，并確認(rèn)退出合同支付的違約金損失為一項(xiàng)預(yù)計負(fù)債。＞單選題-9W公司2006年度下列有關(guān)會計處理中，注冊會計師予以認(rèn)可的是（）□2006年8月8日w公司將自用的建筑物轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，將轉(zhuǎn)換日該資產(chǎn)的公允價值大于原賬面價值的部分計人公允價值變動損益科目2006年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價值小于賬畫價值的差額計入公允價值變動損益科目2006年8月8日w公司將啟用的建筑物轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，將轉(zhuǎn)換日該資產(chǎn)的公允價值大于原賬面價值的部分計人營業(yè)外收入科目2006年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額計人資本公積科目【答案】B【解析】［解析］將自用的建筑物轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，將轉(zhuǎn)換日該資產(chǎn)的公允價值大于原賬面價值的部分計人資本公積科目；期末投資性房地產(chǎn)的公允價值小于或大于賬面價值的差額均計人公允價值變動損益科目。＞單選題-10甲公司于20X7年1月1日將已到期并按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的出租建筑物轉(zhuǎn)為自用。該項(xiàng)建筑物的原價為2000萬元，持有期間的公允價值累計增加為400萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為2500萬元。在不考慮相關(guān)稅費(fèi)的情況下，甲公司因該項(xiàng)轉(zhuǎn)換而影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元。0100400500【答案】B【解析】［解析］按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第3號一一投資性房地產(chǎn)》的規(guī)定，以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。本題計算為：2500-2400=100（萬元）。＞單選題-11按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，對納稅人轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的稅務(wù)處理，下列表述中正確的是（）oA.納稅人轉(zhuǎn)讓部分資產(chǎn)，不得確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失B.納稅人轉(zhuǎn)讓部分資產(chǎn)，無論在什么條件下都應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失C.納稅人轉(zhuǎn)讓整體資產(chǎn)，不得確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失D.納稅人轉(zhuǎn)讓整體資產(chǎn)，無論在什么條件下都應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失【答案】B【解析】暫無解析＞單選題-12長城公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率為25%；按凈利潤的10%提取盈余公積。20x7年度實(shí)現(xiàn)利潤總額2000萬元，20x7年度的財務(wù)報告于20x8年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報出日為20x8年4月20日。20x7年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于20x8年3月25日結(jié)束。長城公司20x8年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會計事項(xiàng)：(1)1月8日，公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失230萬元。(2)2月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司20x7年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備400臺，每臺不含稅售價為10萬元，按售價的5%。支付手續(xù)費(fèi)。至20x7年12月31日，公司累計向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備400臺，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備300臺，公司按銷售400臺確認(rèn)銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額，并結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺設(shè)備的賬面成本為8萬元;至審計日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項(xiàng)。20x7年12月31日，公司同類設(shè)備的存貨跌價準(zhǔn)備計提比例為10%。假定稅法按代銷清單注明的銷售金額確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(3)2月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司20x7年9月20日與丙企業(yè)簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備制造合同，合同總造價1404萬元(含增值稅)，于20x7年10月1日開工，至20x8年3月31日完工交貨。至20x7年12月31日，該合同累計發(fā)生支出240萬元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價款421.2萬元，實(shí)際收到貨款702萬元。20x7年12月31日，公司按50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，按實(shí)際發(fā)生的支出確認(rèn)費(fèi)用，未確認(rèn)合同預(yù)計損失準(zhǔn)備。在審計時，注冊會計師預(yù)計合同尚需發(fā)生成本720萬元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為25%,無需計提合同預(yù)計損失準(zhǔn)備。假定稅法按完工進(jìn)度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(4)3月8日，董事會決定自20x8年1月1日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系20x7年1月20日投入使用并對外出租，入賬時初始成本為3868萬元，市場售價為4800萬元；預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為40萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為360萬元，按月收取；20x8年1月1日該建筑物的市場售價為5000萬元。(5)3月15日，甲公司決定以2400萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購?fù)瓿珊?，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%O長城公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)的問題并作相應(yīng)的會計調(diào)整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：長城公司對20x8年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，需要追溯調(diào)整的有(A.事項(xiàng)⑴、⑵、⑶B.事項(xiàng)⑵、⑶、(4)C.事項(xiàng)⑵、(4)D.事項(xiàng)(2)、(3)【答案】B【解析】［解析］事項(xiàng)（2）、（3）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，所以需要追溯調(diào)整；事項(xiàng)⑷屬于政策變更，所以應(yīng)該追溯調(diào)整。＞單選題-13東大公司處置一項(xiàng)以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為300萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為280萬元（其中成本為260萬元，公允價值變動為20萬元），該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為15萬元，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益為（）萬元。35302055【答案】A【解析】［解析］處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益=300-280-20+20+15=35（萬元＞多選題-14甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn)，于2011年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更，下列各項(xiàng)屬于會計政策變更的有（）□A.管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年B.發(fā)出存貨成本的計量由先進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式D.所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法【答案】B,C,D【解析】［解析］選項(xiàng)A為會計估計變更。＞多選題-15關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的有（A.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式，只有滿足特定條件的情況下才可以采用公允價值模式C.成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更D.一般情況下，已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式E.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式【答案】A,B,C,D【解析】［解析］選項(xiàng)E,已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，在滿足一定條件的情況下可以轉(zhuǎn)為公允價值模式計量，作為會計政策變更處理。＞多選題-16下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的論斷中，錯誤的有（）oA.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)既影響資產(chǎn)負(fù)債表日的存在情況，又會影響財務(wù)報告使用者作出正確估計和決策B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)是指在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，對理解和分析財務(wù)會計報告有重大影響，應(yīng)在會計報表附注中予以說明的事項(xiàng)C.會計核算中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)謹(jǐn)慎原則對日后事項(xiàng)進(jìn)行處理。即對企業(yè)有利的日后事項(xiàng)不應(yīng)當(dāng)披露，而對企業(yè)不利的日后事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)充分披露D.對于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)視同會計報表所屬期間的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會計處理【答案】A,B,C【解析】［解析］＞多選題-17甲公司采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)，2009年9月30日，公司董事會決定將自用辦公樓整體出租給乙公司，租期為3年，月租金為200萬元。2009年9月30日為租賃期開始日。該辦公樓原值為20000萬元，原預(yù)計使用年限為40年，已計提折舊2000萬元，原預(yù)計凈殘值為零，固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊。轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值均不發(fā)生變化。每季度初收取租金，假定按季度確認(rèn)收入，業(yè)稅稅率為5%。2012年9月30日，租賃期屆滿時，收回辦公樓自用，當(dāng)日達(dá)到自用狀態(tài)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第⑴題至第⑵題。關(guān)于甲公司2010年至2012年投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù),下列說法中正確的有（）o2010年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為17375萬元2012年9月30日確認(rèn)的固定資產(chǎn)原值為20000萬元2012年9月30日確認(rèn)的固定資產(chǎn)賬面價值為18300萬元2012年9月30日"累計折舊"科目金額為1500萬元2012年9月30日為投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為非投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日【答案】A,B,E【解析】2010年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值=（20000-2000）-20000+40+12x（12+3）=17375（萬元），選項(xiàng)A正確；"固定資產(chǎn)"科目入賬金額為其原值20000萬元，選項(xiàng)B正確；2012年9月30日確認(rèn)的同定資產(chǎn)賬面價值=（20000—2000）—20000+40x3=16500（萬元），選項(xiàng)C錯誤；2012年9月30日"累計折舊"科目金額=2000+20000+40x3=3500（萬元），選項(xiàng)D錯誤；2012年9月30S,租賃期屆滿時，收回辦公樓自用，當(dāng)日達(dá)到自用狀態(tài)，該日為轉(zhuǎn)換日，選項(xiàng)E正確。＞多選題-18按照企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定，下列支出不得列入產(chǎn)品成本的有（）0A.資本性支出B.產(chǎn)品制造費(fèi)用C.投資性支出D.借款利息E.非常損失【答案】A,C,D,E【解析】［解析］按照企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定，下列支出不得列入產(chǎn)品成本:＞多選題-19下列屬于會計行政法規(guī)的有（A.《會計法》B.《總會計師條例》C.《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》D.《企業(yè)會計準(zhǔn)則》【答案】B,D【解析】［解析］選項(xiàng)A是會計法律，選項(xiàng)C是地方性會計法規(guī)。＞多選題-20甲公司為股份有限公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%O盈余公積計提比例為10%。2008年年初發(fā)生如下事項(xiàng)：⑴2008年年初根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況，合理地將計提折舊的方法由原來的直線法改為雙倍余額遞減法，預(yù)計凈殘值和折舊年限不變；固定資產(chǎn)原值100萬元，已經(jīng)使用5年，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值為零。(2)2008年年初由于執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，將對外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為150萬元，已計提折舊15萬元，折舊年限為10年，未計提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)換當(dāng)日投資性房地產(chǎn)的公允價值為120萬元。(3)由于低值易耗品在企業(yè)資產(chǎn)中比例減少，2008年年初將其核算方法由原來的五五攤銷法改為一次轉(zhuǎn)銷法。⑷2008年年初，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為按完工百分比法，2008年以前按完成合同法確認(rèn)的收入為80萬元，按照完工百分比法應(yīng)確認(rèn)的合同收入為60萬元，稅法上按照完工百分比法確認(rèn)合同收入并計入應(yīng)納稅所得額。⑸由于應(yīng)收賬款收賬風(fēng)險加大，將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由0.4%改為0.5%。2008年初應(yīng)收賬款余額為200萬元，期末余額150萬元。⑹由于執(zhí)行新準(zhǔn)則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資2008年年初賬面價值為50萬元,,公允價值為80萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為50萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答以下問題。下列關(guān)于甲公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中，正確的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為80萬元，同時要調(diào)整留存收益22.5萬元B.2008年應(yīng)沖回壞賬準(zhǔn)備0.05萬元C.投資性房地產(chǎn)的入賬價值與自用房地產(chǎn)原賬面價值之間的差額15萬元應(yīng)計入資本公積D.2008年固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為20萬元E.建造合同收入確認(rèn)方法的變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法核算【答案】A,B,D【解析】［解析］投資性房地產(chǎn)的入賬價值與自用房地產(chǎn)原賬面價值之間的差額應(yīng)該調(diào)整期初留存收益，所以選項(xiàng)C不正確；建造合同收入確認(rèn)方法的變更屬于政策變更，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法核算，所以選項(xiàng)正不正確。＞多選題-21下列稅金中，應(yīng)計入管理費(fèi)用的有（）oA.車船使用稅B.印花稅C.土地使用稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅【答案】A,B,C【解析】［解析］城市維護(hù)建設(shè)稅計入主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、固定資產(chǎn)清理科目＞多選題-22下列非衍生金融資產(chǎn)不能劃分為持有至到期投資的是（A.在初始確認(rèn)時即被指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)B.在初始確認(rèn)時被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)C.符合貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的定義的非衍生金融資產(chǎn)D.到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)【答案】A,B,C【解析】［解析］企業(yè)不能將下列非衍生金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資：⑴在初始確認(rèn)時即被指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)；（2）在初始確認(rèn)時被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)；（3）符合貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的定義的非衍生金融資產(chǎn)。＞多選題-23關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的計量，下列說法中錯誤的是（）oA.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額B.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益C.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當(dāng)期所有者權(quán)益D.處置該金融資產(chǎn)時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，不調(diào)整公允價值變動損益【答案】A,C,D【解析】應(yīng)當(dāng)按照金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到期但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。企業(yè)在持有以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當(dāng)期損益。處置該金融資產(chǎn)時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。＞多選題-24下列各項(xiàng)中，屬于會計政策變更的有（）0A.無形資產(chǎn)攤銷方法由生產(chǎn)總量法改為年限平均法B.因執(zhí)行新會計準(zhǔn)則將建造合同收入確認(rèn)方法由完成合同法改為完工百分比法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式D.因執(zhí)行新會計準(zhǔn)則對子公司的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算【答案】B,C【解析】［解析］無形資產(chǎn)攤銷方法由生產(chǎn)總量法改為年限平均法屬于會計估計變更，選項(xiàng)A不正確；因追加投資長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算即不屬于會計政策變更也不屬于會計估計變更，選項(xiàng)D不正確。＞多選題-25建筑安裝工程費(fèi)用中，企業(yè)管理費(fèi)包括（）A.管理人員工資B.辦公費(fèi)C.勞動保險費(fèi)D.財務(wù)費(fèi)E.社會保障費(fèi)【答案】A,B,C,D【解析】［精析］企業(yè)管理費(fèi)包括：管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、勞動保險費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、財產(chǎn)保險費(fèi)、財務(wù)費(fèi)、稅金及其他。＞多選題-26注冊會計師李明負(fù)責(zé)對大海公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在完成審計工作時，李明需要考慮以下事項(xiàng)，請代為做出正確判斷。注冊會計師在對大海公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，對有關(guān)的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢查，包括：⑴正在訴訟過程中的經(jīng)濟(jì)案件估計很可能勝訴并可獲得100萬元的賠償；⑵由于大海公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門正在進(jìn)行調(diào)查，估計可能支付賠償金額60萬元；⑶大海公司為其子公司提供銀行借款擔(dān)保并承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，擔(dān)保金額400萬元，但同時了解到其子公司近期的財務(wù)狀況不佳，很可能無法支付將于次年6月20日到期的銀行借款。注冊會計師認(rèn)為大海公司在本年度財務(wù)報告中，對上述或有事項(xiàng)的處理正確的有()oA.大海公司將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在財務(wù)報表附注中作了披露B.大海公司未將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在財務(wù)報表附注中作了披露C.大海公司將因污染環(huán)境而可能發(fā)生的60萬元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，并在財務(wù)報表附注中作了披露D.大海公司將為其子公司提供的、子公司很可能無法支付的400萬元擔(dān)保確認(rèn)為負(fù)債,并在財務(wù)報表附注中作了披露【答案】B,D【解析】［解析］或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時，也不應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)，但應(yīng)在財務(wù)報表附注中予以披露，所以選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確?；蛴惺马?xiàng)確認(rèn)為負(fù)債應(yīng)同時符合三個條件(該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可靠的計量)，對于因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映，并在財務(wù)報表附注中作相應(yīng)披露，所以選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確。＞多選題-27關(guān)于固定資產(chǎn)，下列說法中正確的有（）oA.固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值B.固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益C.確定固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計棄置費(fèi)用因素D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，無論是否符合準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，均應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本【答案】A,B,C【解析】［解析］與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本；不符合準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。＞多選題-28根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》和行業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定，下列不能列入成本費(fèi)用的開支有（）oA.企業(yè)購買企業(yè)債券支付的200萬元人民幣B.企業(yè)為職工購買住房發(fā)生的100萬元支出C.企業(yè)分配利潤減少的銀行存款200萬元D.企業(yè)購買原材料發(fā)生的支出80萬元E.企業(yè)向第10屆全國運(yùn)動會贊助的20萬元支出【答案】A,B,C,E【解析】［解析］企業(yè)購買外單位企業(yè)債券支付的200萬元，屬于對外投資支出，計入"長期投資"賬戶；企業(yè)為職工購買住房發(fā)生的支出要作的處理是，以發(fā)生額借記"固定資產(chǎn)"，貸記"銀行存款”，同時借記“盈余公積一一公益金"，貸記"盈余公積一一一般盈余公積"；選項(xiàng)C分配利潤及選項(xiàng)E的贊助支出，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》及行業(yè)財會制度