會計證教材業(yè)務(wù)資料題集

會計資料題集【例1】20x9年8月4日，甲公司庫存現(xiàn)金不足，從其在工商銀行開設(shè)的基本賬戶中提取現(xiàn)金40000元，以備日常零星開支。20x9年8月20日，甲公司將當(dāng)日超過備用限額的60000元現(xiàn)金存入基本賬戶。相關(guān)會計分錄為：20x9年8月4日，提現(xiàn)借：庫存現(xiàn)金 40000貸：銀行存款一一工商銀行 4000020x9年8月20日，存現(xiàn)借：銀行存款一一工商銀行 60000貸：庫存現(xiàn)金 60000[例2]20x9年3月20日，甲公司購入在上海證券交易所上市的A公司股票100000股，每股市價10元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用2100元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。20x9年5月16日，甲公司出售了所持有的A公司股票，每股售價12元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4900元。相關(guān)會計分錄為：(1)購入A公司股票貸：銀行存款 1000000(2)購入時支付交易費(fèi)用借：投資收益 2100貸：銀行存款 2100(3)出售A公司股票借：銀行存款 1195100貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 1000000投資收益 195100【例3】20x9年4月5日，甲公司購入C材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上記載的價款為50000元，增值稅額為8500元，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料同日驗收入庫。根據(jù)甲公司“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，20x9年4月，基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用C材料20000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用C材料10000元，車間管理部門領(lǐng)用C材料5000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用C材料3000元。相關(guān)會計分錄：20x9年4月5日，購入材料借:原材料——C材料 50000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)8500貸：銀行存款 5850020x9年4月30日，匯總發(fā)出材料TOC\o"1-5"\h\z——輔助生產(chǎn)成本 10 000制造費(fèi)用 5 000管理費(fèi)用 3 000貸：原材料——C材料 38000【例4】20x9年8月31日，甲公司”商品入庫匯總表”記載，該月已驗收入庫A產(chǎn)品500臺，實際單位成本2000元；B產(chǎn)品1000臺，實際單位成本900元。在該月匯總的發(fā)出商品中，當(dāng)月已實現(xiàn)銷售的A產(chǎn)品有300臺，B產(chǎn)品有900臺。相關(guān)會計分錄為：(1)產(chǎn)品入庫借:庫存商品 A產(chǎn)品1000000B產(chǎn)品900000貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品 1000000一B產(chǎn)品 900000(2)發(fā)出商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借:主營業(yè)務(wù)成本"一A產(chǎn)品600000B產(chǎn)品810000貸：庫存商品——A產(chǎn)品600000B產(chǎn)品810000【例5】20x9年12月23日，甲公司購入一臺不需要安裝就可以投入使用的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為600000元，增值稅稅額為102(XX)元，以上均為銀行轉(zhuǎn)賬支付。假定不考慮其他稅費(fèi)。會計分錄為：借：固定資產(chǎn)——xx設(shè)備 600000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 102000貸：銀行存款 702000【例6］沿用［例5］該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為6000元，采用年限平均法計提折I0o假定甲公司按年計提折舊，自2x10年起，每年應(yīng)計提的折舊額為(600000—6000)4-10=59400(元)。會計分錄為：借：制造費(fèi)用 59400貸：累計折舊 59400【例7】甲公司20x9年2月20日購入一臺機(jī)器設(shè)備并投入使用,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100000元，增值稅稅額為17000元。甲公司采用年限平均法計提折舊，該設(shè)備預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值率為固定資產(chǎn)原價的3%。因產(chǎn)品轉(zhuǎn)型，2x11年2月28日，甲公司將該機(jī)器設(shè)備出售給乙公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為82000元，增值稅額為13940元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，該設(shè)備未提取過減值準(zhǔn)備。相關(guān)會計分錄為：20x9年2月20日，甲公司購入機(jī)器設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)17000貸：銀行存款 1170002x11年2月28日，固定資產(chǎn)已轉(zhuǎn)入清理至2x11年2月28日，該固定資產(chǎn)已計取折舊19400元[100000X(1-3%)4-10X2]借:固定資產(chǎn)清理?一xx設(shè)備 80600累計折舊 19400貸：固定資產(chǎn) xx設(shè)備 100000(3)出售固定資產(chǎn)收入借：銀行存款 95940貸：固定資產(chǎn)清理——xx設(shè)備 82000應(yīng)交稅費(fèi)^——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 13940(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益借：固定資產(chǎn)清理 1400貸：營業(yè)外收入 1400【例8】甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上記載的價款為200000元，增值稅額34000元，已辦理托收手續(xù)。相關(guān)會計分錄為：借：應(yīng)收賬款——乙公司 234000貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000應(yīng)交稅費(fèi)~一^交增值稅(銷項稅額)34000甲公司實際收到款項時借：銀行存款 234000貸：應(yīng)收賬款~—乙公司 234000【例9】20x8年12月31日，甲公司對應(yīng)收乙公司的賬款進(jìn)行減值測試。應(yīng)收賬款余額合計為100000元，甲公司根據(jù)乙公司的資信情況確定按10%計提壞賬準(zhǔn)備。假定20x8年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為0,則甲公司應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為10000元(100000X10%-0)o會計分錄為：借：資產(chǎn)減值損失 10000貸：壞賬準(zhǔn)備 10000假設(shè)20x9年6月，甲公司對乙公司的應(yīng)收賬款實際發(fā)生壞賬損失7000元。甲公司確認(rèn)壞賬損失時的會計分錄為：借：壞賬準(zhǔn)備 7000貸：應(yīng)收賬款~—乙公司 7000【例10】沿用[例9],甲公司20x9年末應(yīng)收乙公司的賬款金額為120000元，經(jīng)減值測試，甲公司決定仍按10%計提壞賬準(zhǔn)備。則甲公司應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為9000元[120000X10%-(10000-7000)]o會計分錄為：借：資產(chǎn)減值損失 9000【例11】甲公司向乙公司采購材料5000噸，單價10元，所需支付的款項總額50000元。20x9年9月12日，甲公司按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貸款的50%。9月30日，收到乙公司發(fā)來的5000噸材料，取得的增值稅專用發(fā)票上記載的價款為50000元，增值稅額為8500元。甲公司以銀行存款補(bǔ)付其余款項。假定不考慮其他稅費(fèi)。相關(guān)會計分錄如下：(1)預(yù)付50%貨款借：預(yù)付賬款——乙公司 25000貸：銀行存款 25000(2)收到材料借：原材料——xx材料 50000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 8500貸：預(yù)付賬款~—乙公司 58500借:預(yù)付賬款——乙公司 33500貸：銀行存款 33500[例12]20x9年5月5日，甲百貨商場從乙公司購入一批家電產(chǎn)品并已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上記載的價款為100萬元，增值稅為17萬元。20x9年5月23日，甲百貨商場通過銀行轉(zhuǎn)賬償付所欠貨款。相關(guān)會計分錄如下：

20x9年5月5日，購買產(chǎn)品1000000應(yīng)交稅費(fèi)~~脛Z交增值稅(進(jìn)項稅額)1000000應(yīng)交稅費(fèi)~~脛Z交增值稅(進(jìn)項稅額)170000貸：應(yīng)付賬款 乙公司117000020x9年5月23日，償付貨款借：應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 ?乙公司11700001170000貸：銀行存款1170000【例13】20x9年9月，甲公司本月應(yīng)付職工工資總額為500000元，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資為380000元,車間管理人員工資為40000元，企業(yè)行政管理人員的工資為50000元，銷售人員工資為30000元。9月30日，甲公司通過銀行代發(fā)了本月工資。不考慮其他因素，相關(guān)會計分錄為：(1)計提工資借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 380000TOC\o"1-5"\h\z制造費(fèi)用 40 000管理費(fèi)用 50 000銷售費(fèi)用 30 000貸：應(yīng)付職工薪酬 500000(2)發(fā)放工資借:應(yīng)付職工薪酬 500000貸：銀行存款 500000【例14】20x9年8月甲管理咨詢公司本月的營業(yè)收入為3000000元，適用的營業(yè)稅率為5%,城市維護(hù)建設(shè)稅率為7%,教育費(fèi)附加率為3%。9月7日，甲公司通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式繳納了8月份的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。不考慮其他稅費(fèi)，相關(guān)會計分錄為：8月31日，計算應(yīng)交營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加應(yīng)交營業(yè)稅=3000000X5%=150000（元）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=150000X7%=10500（元）應(yīng)交教育費(fèi)附加=150000X3%=4500（元）借:營業(yè)稅金及附加 165000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 150000——交城市維護(hù)建設(shè)稅10500——應(yīng)交教育費(fèi)附加 45009月7日，繳納稅費(fèi)借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 150000——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 10500——應(yīng)交教育費(fèi)附加 4500貸：銀行存款 165000【例15］甲公司于20x9年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計800000元，期限為6月，年利率為6%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金到期后一次歸還；利息分月預(yù)提,按季支付。相關(guān)會計分錄如下：1月1日，借入短期借款借：銀行存款 800000貸：短期借款 8000001月31日，計提利息本月應(yīng)計提的利息金額=800000X6%4-12=4000(元)TOC\o"1-5"\h\z借：財務(wù)費(fèi)用 4000貸：應(yīng)付利息 40002月末計提利息費(fèi)用的會計分錄同上。3月31日，支付第一季度利息費(fèi)用借：應(yīng)付利息 8000財務(wù)費(fèi)用 4000貸：銀行存款 120004月30日，計提利息借：財務(wù)費(fèi)用 4000貸：應(yīng)付利息 40005月末計提利息費(fèi)用的會計分錄同上。6月30日，支付第二季度利息費(fèi)用，同時歸還本金借：應(yīng)付利息 8000貸：銀行存款 12000借：短期借款 800000貸：銀行存款 800000[例16]20x9年1月1日，甲公司為集中購買一批材料向銀行借入資金3000000元，借款期限為3年，年利率為8%(到期一次還本付息，不計復(fù)利)，所借款項已存入銀行。相關(guān)會計分錄如下：20x9年1月1日，借入長期借款借：銀行存款 3000000貸：長期借款^——本金 300000020x9年1月31日，甲公司計提長期借款利息應(yīng)計提的利息金額=3000000X8%4-12=20000(元)借：財務(wù)費(fèi)用 20000貸：應(yīng)付利息 200002x11年12月31日，歸還長期借款和利息借：長期借款——本金 3000000應(yīng)付利息 700000財務(wù)費(fèi)用 20000貸:銀行存款 3720000【例17】甲、乙、丙共同投資設(shè)立A有限責(zé)任公司，注冊資本為2000000元，甲、乙、丙持股比例分別為55%、25%和20%、按

照章程規(guī)定，甲、乙、丙投入資本分別為1100000元、500000元和400000元。A公司已如期收到各投資者一次繳足的款項。不考慮其他因素，A公司會計分錄為：借:銀行存款 2000000貸:實收資本——甲 1100000——乙 500000——丙 400000【例18］沿用［例17］,一年后，為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)批準(zhǔn)，A有限責(zé)任公司注冊資本增加到2500000元，并引入第四位投資者丁加入。按照投資協(xié)議，丁需繳入現(xiàn)金850000元，同時享有該公司20%的股份。A股份有限責(zé)任公司已收到丁的現(xiàn)金投資。不考慮其他因素,A公司會計分錄為：借：銀行存款 850000貸：實收資本~-T 500000資本公積~—資本溢價 350000［例19］B有限責(zé)任公司于設(shè)立時收到甲公司作為資本投入的辦公樓一棟，合同約定該辦公樓的價值為50000000元。假定合同規(guī)定的固定資產(chǎn)價值與公允價值相符，不考慮其他因素，B公司分錄為:借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：實收資本'~?甲50000000【例20】沿用［例17］和［例18J,一年后,經(jīng)批準(zhǔn)，丙從A有限責(zé)任公司退出。A公司按其過去的實際出資進(jìn)行退還。A公司已將400000現(xiàn)金退還給丙。不考慮其他因素，A公司會計分錄為：借：實收資本'~~?丙 400000貸：庫存現(xiàn)金 400000【例21】甲公司向乙公司銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為700000元，增值稅稅額為119000元。甲公司已將商品送抵乙公司，并收到乙公司支付的貨款819000元。該批商品的成本為600000元。相關(guān)會計分錄如下：(1)取得商品銷售收入借：銀行存款 819000貸:主營業(yè)務(wù)收入 700000應(yīng)交稅費(fèi)~~應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 119000(2)結(jié)轉(zhuǎn)商品成本借:主營業(yè)務(wù)成本 600000貸：庫存商品 600000【例22】甲公司銷售一批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為30000元，增值稅稅額為5100元，款項已由銀行收訖。該批原材料的實際成本為23000元。相關(guān)會計分錄為：（1）取得原材料銷售收入借：銀行存款 35100貸：其他業(yè)務(wù)收入 30000應(yīng)交稅費(fèi)~~應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5100（2）結(jié)轉(zhuǎn)原材料銷售收入借:其他業(yè)務(wù)成本 23000貸：原材料——xx材料 23000【例23】20x9年3月1日，甲公司收到一批訂單，要球在本月底之前生產(chǎn)完成A產(chǎn)品和B產(chǎn)品各200件。甲公司如期完成任務(wù)，所有產(chǎn)品已于3月31日入庫。本月其他資料如下：（1）領(lǐng)用某種材料5000千克，其中A產(chǎn)品耗用3000千克，B產(chǎn)品耗用2000千克,該材料單價100元;（2）生產(chǎn)A產(chǎn)品發(fā)生的直接生產(chǎn)人員工時為4000小時，B產(chǎn)品為2000小時，每小時的標(biāo)準(zhǔn)工資為100元（3）生產(chǎn)車間發(fā)生管理人員工資、折舊費(fèi)、水電費(fèi)等90000元。假定該車間本月僅生產(chǎn)了A和B兩種產(chǎn)品，甲公司采用生產(chǎn)工人工時比例法對制作費(fèi)用進(jìn)行分配。相關(guān)會計分錄為：（1）核算產(chǎn)品成本借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 400000 B產(chǎn)品250000貸：原材料——xx材料 500000TOC\o"1-5"\h\z制造費(fèi)用 90 000（2）產(chǎn)品入庫借：庫存商品——A產(chǎn)品 400 000——B產(chǎn)品 250 000貸:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品400000——B產(chǎn)品 250000【例24］某公司銷售部和行政部8月份共發(fā)生費(fèi)用350000元。其中，銷售人員薪酬150000元，銷售部專用辦公設(shè)備折舊費(fèi)60000元；行政人員薪酬80000元，行政部專用辦公設(shè)備折舊費(fèi)25000元,報銷行政人員差旅費(fèi)15000元（假定報銷人未預(yù)借差旅費(fèi)），發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20000元（以銀行存款支付）。借：銷售費(fèi)用210000管理費(fèi)用140000貸：應(yīng)付職工薪酬230000累計折舊85000庫存現(xiàn)金15000銀行存款20000【例25】某企業(yè)用銀行存款支付稅款滯納金34000元。會計分錄為：34000貸：銀行存款34000【例26］甲公司20x9年有關(guān)損益類科目的年末余額如下:科目名稱結(jié)賬余額主營業(yè)務(wù)收入30000000（貸）其他業(yè)務(wù)收入350000（貸）投資收益300000（貸）營業(yè)外收入25000（貸）主營業(yè)務(wù)成本2300000（借）其他業(yè)務(wù)成本200000（借）營業(yè)外稅金及附加40000（借）銷售費(fèi)用250000（借）管理費(fèi)用300000（借）財務(wù)費(fèi)用50000（借）營業(yè)外支出100000（借）（1）結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目借：主營業(yè)務(wù)收入3000000其他業(yè)務(wù)收入350000投資收益300000營業(yè)外收入25000貸：本年利潤3675000（2）結(jié)轉(zhuǎn)各項費(fèi)用、損失類科目

貸：主營業(yè)務(wù)成本2300000其他業(yè)務(wù)成本200000營業(yè)稅金及附加40000銷售費(fèi)用250000管理費(fèi)用300000財務(wù)費(fèi)用50000營業(yè)外支出1000003240000借：本年利潤經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后，本年利潤科目的貸方發(fā)生額合計3675000元減去借方發(fā)生額合計3240000元即為稅前會計利潤435000元。借：本年利潤【例27］沿用［例26］,假定甲公司適用的所得稅稅率為25%,甲公司不存在納稅調(diào)整事項。相關(guān)會計分錄如下：（1）計算應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅=435000X25%=108750（元）借：所得稅費(fèi)用 108750貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 108750（2）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用108750借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用【例28】沿用[例27],假定甲公司按當(dāng)年凈利潤的10%提取法定盈余公積，按當(dāng)年凈利潤的5%提取任意盈余公積，并決定向投資者分配利潤200000元。相關(guān)會計分錄如下：(1)將“本年利潤”科目年末余額326000元(435000—108000)轉(zhuǎn)入“利潤分配一一未分配利潤”科目借：本年利潤貸：利潤分配'~?未分配利潤(2)提取法定盈余公積、任意盈余公積、借：利潤分配——未分配利潤貸：盈余公積'~?法定盈余公積——任意盈余公積應(yīng)付利潤(3)向投資者支付分配的利潤時借：應(yīng)付利潤貸：庫存現(xiàn)金326000326000向投資者分配利潤248937.53262516312.52000002000002000002010級市場營銷2班羅星附加部分:【例1-1】企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)有多種，如果企業(yè)繳納的稅費(fèi)應(yīng)計入產(chǎn)品成本（比如不允許抵扣的增值稅等），此繳納的稅費(fèi)就不會退出企業(yè)，會隨同產(chǎn)品銷售出去又將形成現(xiàn)金的回流，成為企業(yè)的資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)的一個組成部分。如果企業(yè)繳納的稅費(fèi)是徹底流出企業(yè)（比如繳納的所得稅），它不會再為企業(yè)帶來任何的資金流入，就是退出企業(yè)?！纠?-2］企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積不是資金退出企業(yè)。盈余公積的提取實際上是企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤向投資者分配利潤的一種限制。提取盈余公積本身就屬于利潤分配的一部分，提取盈余公積也并不是單獨將這部分資金從企業(yè)資金周轉(zhuǎn)過程中抽出，因此資金并未流出企業(yè)。［1-3］在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，2011年10月份，某企業(yè)銷售了一批商品，款項沒有收到，而在家2月份收到款項，也應(yīng)當(dāng)作為10月份的收入?！?-4】在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，2011年10月份，某企業(yè)預(yù)收了一筆貨款，這時，盡管貨款已經(jīng)收到，但貨物還沒有發(fā)出，就不能作為2011年10月份的收入，而應(yīng)作為貨物發(fā)出月份的收入?！?-5】在收付實現(xiàn)制下，2011年10月份，某企業(yè)銷售了一批商品，款項沒有收到，而12月份收到款項，應(yīng)當(dāng)作12月份的收入，注意與例題［1-3］的區(qū)別?！?-6】在收付實現(xiàn)制下，2011年10月份，某企業(yè)預(yù)收了一筆貨款，這時貨款已經(jīng)收到，雖然貨物還沒發(fā)出，也應(yīng)當(dāng)作為2011年10月份的收入，注意與例題［1-4］區(qū)別。第二章會計要素與會計科目【例2-1】某企業(yè)的某工序上有兩臺機(jī)床，其中G機(jī)床型號較老，自H機(jī)床投入使用后，一直未再使用;H機(jī)床是G機(jī)床的替代產(chǎn)品，目前承擔(dān)該工序的全部生產(chǎn)任務(wù)。G、H機(jī)床是否都是企業(yè)的固定資產(chǎn)？G機(jī)床不應(yīng)確認(rèn)為該企業(yè)的固定資產(chǎn)。該企業(yè)原有的G機(jī)床已長期閑置不用，不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，因此不應(yīng)作為資產(chǎn)反映在資產(chǎn)負(fù)債表中?！纠?-2】甲企業(yè)的加工車間有兩臺設(shè)備。A設(shè)備系從乙企業(yè)融資租入獲得，B設(shè)備系從丙企業(yè)以經(jīng)營租入方式獲得，目前兩臺設(shè)備均投入使用。A、B設(shè)備是否為甲企業(yè)的資產(chǎn)？這里要注意經(jīng)營租入與融資租入的區(qū)別。甲企業(yè)對經(jīng)營租入的B設(shè)備既沒有所有權(quán)也沒有控制權(quán)，因此B設(shè)備不應(yīng)確定為甲企業(yè)的資產(chǎn)。而甲企業(yè)對融資租入的A設(shè)備雖然沒有所有權(quán),但享有與所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險和報酬的權(quán)利，即擁有實際控制權(quán)，因此應(yīng)將A設(shè)備確認(rèn)為甲企業(yè)的資產(chǎn)。[2-3]企業(yè)計劃在年底購買一批機(jī)器設(shè)備，8月份與銷售方簽訂了購買合同，但實際購買行為發(fā)生在12月份。則企業(yè)不能在8月份將該批設(shè)備確認(rèn)為資產(chǎn)。[2-4]企業(yè)賒購一批材料，材料已驗收入庫，但尚未付款，該筆業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)付賬款應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)負(fù)債，需要在未來某一時日通過交付現(xiàn)金或銀行存款來清償。【2-5】購買貨物或接受勞務(wù)會產(chǎn)生應(yīng)付賬款（已經(jīng)預(yù)付或是在交貨時支付的款項除外），接受銀行貸款則會產(chǎn)生償還貸款的義務(wù)。只有源于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，會計上才有可能確認(rèn)為負(fù)債。[2-6]貸款的利息一般半年支付一次，但每月都要將應(yīng)付的利息作為一項負(fù)債確認(rèn)。未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。[2-7]企業(yè)出售和出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的收入以及出售不需要的材料的收入是否應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的收入？出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)并非企業(yè)的日?；顒?，這種偶發(fā)性的收入不應(yīng)確認(rèn)為收入，而應(yīng)作為營業(yè)外收入確認(rèn)。而出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在實質(zhì)上屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，出售不需要的材料的收入也屬于企業(yè)日常活動中的收入，因此應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的收入，一般計入其他業(yè)務(wù)收入。[2-8]企業(yè)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，是否確認(rèn)為企業(yè)的費(fèi)用？處置固定資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失，雖然會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少和經(jīng)濟(jì)利益的總流出，但不屬于企業(yè)的日?；顒?，因此不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的費(fèi)用，而應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出。[2-9]企業(yè)購買不需要安裝的設(shè)備一臺，價款100萬元，增值稅17萬元，另支出運(yùn)輸費(fèi)0.25萬元，包裝費(fèi)0.05萬元?？铐椧糟y行存款支付。則該固定資產(chǎn)應(yīng)按歷史成本計價，其金額為117.3（100+17+0.25+0.05）萬元。【2-10】企業(yè)在年末財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)全新的未入賬的設(shè)備一臺，其同類固定資產(chǎn)的市場價格為20000元。則企業(yè)對這臺設(shè)備按重置成本計價為20000元.[2-11]甲企業(yè)期末A商品的賬面價值為100萬元，該批商品市場銷售價為90萬元（不考慮增值稅），估計銷售過程中中需要發(fā)生銷售費(fèi)用等相關(guān)稅費(fèi)10萬元（不考慮增值稅）。則A商品按可變現(xiàn)凈值計價為80（90-10）萬元?！?-12】企業(yè)分期付款購買某項資產(chǎn)，總金額300萬元，在未來三年每年末支付100萬元。假定折現(xiàn)率為10%,那么按現(xiàn)值計算該資產(chǎn)總價值為248.69（300/3*2.4869,2.4869為年金現(xiàn)值系數(shù)）萬元。【2-13】某企業(yè)持有B上市公司100萬股票，公司將基作為交易性金融資產(chǎn)處理。2011年12月31日，該股票在證券交易市場的成交價格為每股25元。則該交易性金融資產(chǎn)按公允價值入賬的價值為2500萬元。第三章會計等式與復(fù)式記賬[3-1]甲公司從銀行取得借款10000000元。這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使企業(yè)的銀行存款即資產(chǎn)增加10000000元，同寸因為借入款項所以負(fù)債增加10000000元，等式兩邊同時增加10000000元，并沒有改變等式的平衡。[3-2]甲公司用銀行存款歸還所欠B公司的貨款20000元。這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使企業(yè)的銀行存款即資產(chǎn)減少20000元，同時應(yīng)付賬款即負(fù)債也減少20000元，等式兩邊同時減少20000元，并沒有改變等式的平衡關(guān)系?！?-3】甲公司收到所有者追加的投資500000元，款項存入銀行。這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使銀行存款增加5000000元，即等式東左邊資產(chǎn)增加5000000元，同時等式右邊的所有者權(quán)益也增加5000000元，并沒有改變等式的平衡關(guān)系。【3-4】某投資者收回投資500000元，甲企業(yè)以銀行存款支付。這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使銀行存款減少500000元，即等式左邊的資產(chǎn)減少500000元，同時等式右邊所有者權(quán)益也減少500000元,并沒有改變等式的平衡關(guān)系。[35]1月15日，甲公司用銀行存款80000元購買了一臺設(shè)備，設(shè)備已交付使用。這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使企業(yè)的固定資產(chǎn)增加了80000.同時銀行存款減少80000元，企業(yè)的資產(chǎn)內(nèi)部發(fā)生增減變動，但資產(chǎn)總額不變，并沒有改變等式的平衡關(guān)系。[3-6]甲公司向銀行借入100000元直接用于歸還拖欠的貨款。這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的應(yīng)付賬款減少100000元，同時短期貸款增加100000,即企業(yè)的負(fù)債內(nèi)部發(fā)生增減變動，但負(fù)債總額不變，并沒有改變等式的平衡關(guān)系。[3-7]甲公司經(jīng)批準(zhǔn)同意以資本公積10000000元轉(zhuǎn)增實收資本。這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使企業(yè)的資本公積減少1(X)00000元，同時實收資本增加10000000元，即企業(yè)的所有者權(quán)益內(nèi)部發(fā)生增減變動，但所有者權(quán)益總額不變，并沒有改變等式的平衡關(guān)系。[3-8]甲公司宣告向投資者分配現(xiàn)金股利10000(X)0元。這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)企業(yè)的利潤減少10000000元，同時應(yīng)付股利增加10000(X)0元，即企業(yè)的所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加，并沒有改變等式的平衡關(guān)系。[3-9]甲公司將應(yīng)償還給乙企業(yè)的賬款100000元轉(zhuǎn)作乙企業(yè)對本企業(yè)的投資。這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使企業(yè)的應(yīng)付賬款減少100000元，同時實收資本增加100000元，即企業(yè)的所有者權(quán)益增加，負(fù)債減少，并沒有改變等式的平衡關(guān)系。[3-10]企業(yè)收到投資都投入現(xiàn)金60000元入銀行。分析：些項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一方面使資產(chǎn)類中的“銀行存款”增加速60000元登記在借方，另一方面使權(quán)益類中的“實收資本”賬戶增加了60000元登記在貸方，借貸金額相等。[3-11]企業(yè)用銀行存款償還應(yīng)付賬款式80000元。分析：此項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使資產(chǎn)類賬戶“銀行存款”減少80000元，記入該賬戶的貸方，另一方面使權(quán)益類中的“應(yīng)收賬款”賬戶減少80000元，記入該賬戶的借方，借貸金額相等。[3-12]企業(yè)使用銀行存款50000元購買固定資產(chǎn)。分析：此項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使資產(chǎn)類賬戶“銀行存款”減少50000元，記入該賬戶貸方，另一方使資產(chǎn)類賬戶“固定資產(chǎn)”增加50000元，記入賬戶借方，借貸金額相等，資產(chǎn)總額不變。[3-13]企業(yè)按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%計提法定盈余公積，金額為6000元。分析：此項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一方面使權(quán)益類賬戶“盈余公積”增加60000元。記入該賬戶貸方，另一方面使權(quán)益賬戶“利潤分配”減少60000元，記入該賬戶的借方，借貸金額相等，權(quán)益總額不變?！?-14】甲有限公司（簡稱甲公司）2011年4月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（所有科目的期初余額均為已知條件）：（1）4月5日獲得乙公司追加投資者100000元，存入開戶銀行。該項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，屬于資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加的類型，此業(yè)務(wù)使甲公司的“銀行存款”賬戶增加100000元，同時使“實收資本”賬戶增加100000元，恰好是會計等式兩邊的金額同增。銀行存款屬于資產(chǎn)類賬戶，增加記借方；實收資本屬于所有者權(quán)益類賬戶，增加記貸

方。借方貸方借方貸方1 期初余額期末余額11 300000300000I1 ①100000.(——^100000 I實收資本銀行存款(2)4月8日，甲公司向供應(yīng)商購入原材料一批，價值20000元，貸款暫欠，材料已驗收入庫。該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于資產(chǎn)和負(fù)債同時增加，此業(yè)務(wù)使甲公司“原材料”賬戶增加20000元，同時“應(yīng)付賬款”賬戶增加了20000元?！霸牧稀辟~戶屬于資產(chǎn)類賬戶，增加記入借方；“應(yīng)付賬款”賬戶屬于負(fù)債賬戶，增加記入貸方。應(yīng)付賬款原材料借方借方借方貸方1 期初余額期末余額11 1000010000 I②200000<——(3)4月15日甲公司以銀行存款支付上月所欠購原材料款1(X)0。元。該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于資產(chǎn)和負(fù)債同時減少，此業(yè)務(wù)使甲公司的資產(chǎn)類賬戶“銀行存款”減少10000元，應(yīng)記入賬戶的貸方，同時使負(fù)債類賬戶“應(yīng)付賬戶”減少10000元，應(yīng)記入該賬戶的借方。銀行存款 應(yīng)付賬款借方 貸方 借方 貸方期初余額I I期初余額10000I I②20000①100000I③10000<-->0)10000 |(4)投資者丙收回投資100000元，用銀行存款向其支付。該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，屬于資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。涉及資產(chǎn)中的“銀行存款”賬戶和所有者權(quán)益中的“實收資本”賬戶，“銀行存款”賬戶和“實收資本”賬戶各減少100000.根據(jù)資產(chǎn)和所有者權(quán)益的賬戶結(jié)構(gòu)原理，資產(chǎn)的減少登記在貸方；所有者權(quán)益的減少登記在借方。因此該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理是同時以相同的金額100000元分別登記“銀行存款”賬戶的貸方和“實收資本”的借方。銀行存款 實收資本借方 貸方 借方 貸方期初余額I I期初余額30000I③10000 I①30000

①100000I?100000<——>@100000 I4月21日，從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少的業(yè)務(wù)。些項業(yè)務(wù)使甲公司的“庫存現(xiàn)金”增加2000元，同時又使“銀行存款”減少2000元。二者都屬于資產(chǎn)類賬戶，應(yīng)記入“庫存現(xiàn)金”賬戶的借方和“銀行存款”賬戶的貸方。銀行存款 庫存現(xiàn)金借方 貸方 借方 貸方期初余額I 期初余額I300000I ③10000 90000I①10000 | 0100000 |⑤2000<—>⑤20004月28日向工商銀行借入一年期借款20000元用于歸還前欠材料款。該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于一項負(fù)債增加，另一項負(fù)債減少的業(yè)務(wù)。其中“短期借款”增加記入貸方，“應(yīng)付賬款”減少記入借方。期初余額應(yīng)付賬款短期借款期初余額應(yīng)付賬款貸方I期初余額50000③10000②20000I ②2000<——>@20000 I(7)經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積50000元轉(zhuǎn)增資本。此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起的是所有者權(quán)益內(nèi)部項目的變動，屬于一項所有都權(quán)益減少，另一項所有者權(quán)益增加的業(yè)務(wù)。涉及所有者權(quán)益賬戶中的“盈余公積”和“實收資本”兩個賬戶，“盈余公積”賬戶減少50000元，“實收資產(chǎn)”賬戶增加50000元。根據(jù)所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)原理，所有都權(quán)益的增加記入貸方，所有者權(quán)益的減少記入借方。因此，此業(yè)務(wù)的處理是，以相同的金額50000元記入“盈余公積”的借方和“實收資本”的貸方。實收資本 盈余公積借方 貸方 借方 貸方I 期初余額 I期初余額I 30000①100000 I100000(4)100000I ⑦5000<——>@5000 I(8)以盈余公積10000元向所有者分配現(xiàn)金股利。該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于一項負(fù)債增加，一項所有者權(quán)益減少的業(yè)務(wù)。該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生。引起所有者權(quán)益減少10000元，負(fù)債增加10000.涉及負(fù)債類賬戶中的“應(yīng)付股利”賬戶和所有者權(quán)益賬戶中的“盈余公積”賬戶，“應(yīng)付股利”賬戶增加了10000元，“盈余公積”賬戶減少10000元。該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)以相等的金額10000元分別記入“應(yīng)付股利”的貸方和“盈余公積”的借方。

應(yīng)付股利借方貸方盈余公積應(yīng)付股利借方貸方盈余公積借方貸方I I期初余額I ⑦50000 I10000I ⑧100004——>?10000 I(9)經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)原來發(fā)行的10000元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)為實收資本。此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起負(fù)債和所有者權(quán)益的變動，屬于一項負(fù)債減少，一項所有者權(quán)益增加的業(yè)務(wù)。涉及負(fù)債類賬戶中的“應(yīng)付債券”賬戶和所有者權(quán)益賬戶中的“實收資本”賬戶，“應(yīng)付債券”賬戶減少10000元，“實收資本”賬戶增加10000元。根據(jù)結(jié)構(gòu)原理，負(fù)債的減少登記在借方，所有者權(quán)益的增加登記在貸方。因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理是，以相等的金額10000元分別登記“應(yīng)付債券”賬戶的借方和“實收資本”賬戶的貸方。實收資本 應(yīng)收債券借方 貸方 借方 貸方I期初余額30000 I期初余額30000I①100000 I@100000I ⑦5000 II(9)10000<——>?10000 I第四章 會計憑證[4-1]某企業(yè)從明頂模具廠購進(jìn)32A號模板10件，每件300元，運(yùn)雜費(fèi)900元。材料價款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款付訖。倉庫保管員驗收后填制“收料單”，其格式如表4.8所未。收料單供貨單位：明頂廠 憑證編號：發(fā)票編號:XXX 2011年12月25日收料倉庫：X材料類別材料編號名稱及規(guī)格計量單位數(shù)量金額(元)應(yīng)收實收單價買價運(yùn)雜費(fèi)合計模具202132A件101030030009003900.00備注：合計￥390000倉庫負(fù)債人：某 倉庫保管員:某 收料人：某

[4-2]某企業(yè)三車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品，2011年11月鋼材領(lǐng)用限額為100噸，該月領(lǐng)用鋼材填制的限額領(lǐng)料單如表4.9所示。材名規(guī)單限實發(fā)計戈IJ消耗料稱格位額數(shù)實金產(chǎn)量定額量際額105鋼噸10010056056010000.1噸/臺3材0 000日領(lǐng)用扣退料限額結(jié)余期數(shù)發(fā)領(lǐng)除數(shù)收領(lǐng)里料料代量料料人人領(lǐng)人人112劉劉88錚錚326劉劉錚錚生產(chǎn)計劃部門：某 供銷部門：某 倉庫：某[4-3]某企業(yè)倉庫2011年2月發(fā)出材料匯總表如表4.10所未。發(fā)出材料匯總表

會計科目領(lǐng)料部門領(lǐng)料單張數(shù)甲材料乙材料介計生產(chǎn)成本一車間3200200二車間86007001300合計118007001500制造費(fèi)用一車間6700700二車間7500200700合計1312002001400合計2420009002900會計主管：某復(fù)核：某制表：某[4-4]東方公司2011年1月15日從中心電器商店購入三臺電腦，共支付價款18000元。東方公司收到中興電器商店填制的普通發(fā)票,如表4.11北京市商業(yè)企業(yè)專用發(fā)票付款單位：東方公司支票號：XXXXX發(fā)票號碼:XX編號名稱規(guī)格單位數(shù)里單價金額萬千百十元角分電腦LX2000A36000.0018000000

小寫金額大寫金額人民幣壹萬捌千元整收款單位：XX開票人：XX2011年1月15日[4-5]新華公司2011年5月120,收到丙公司的支付的上月購買商品的貨款4500元，存入銀行。應(yīng)編制收款憑證見表4.17.收款憑證借方科目：銀行存款 2011年5月12日 銀收字第一號摘要貸方科目記賬金額一級科目二級科目收到丙4千五存入銀行應(yīng)收賬款丙公司q45000合計￥45000會計主管：X記賬：X出納：X審核：X制單：X[4-6]2011年月514日，用庫存現(xiàn)金400元購買辦公用品。應(yīng)編制付款憑證見表4.18.付款憑證貸方科目：庫存現(xiàn)金 2011年5月14日 銀收字第一號摘要借方科目記賬金額

一級科目二級科目購用品支付現(xiàn)金400元管理費(fèi)用辦公費(fèi)用400合計￥400會計主管：X記賬：X出納：X審核：X制單：X[4-7201]2011年5月18日，將當(dāng)日多余的庫存現(xiàn)金35000元存入銀行。此時，應(yīng)只編制一張庫存現(xiàn)金的付款憑證見表4.19付款憑證貸方科目：庫存現(xiàn)金 2011年5月14日 銀收字第一號摘要借方科目記賬金額一級科目二級科目將多余現(xiàn)在放入庫存35000銀行存款735000

合計￥35000會計主管：X記賬：X出納：X審核：X制單：X【4-8】2011年5月31日，計提本月管理用固定資產(chǎn)的折舊金額60000元。應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證表4.20轉(zhuǎn)帳憑證2011年5月14日轉(zhuǎn)收字第一號摘要借方科目記賬貸方金額金額一級科目二級科目計提本月管理用固定資產(chǎn)折舊60000元管理費(fèi)用6000060000累計折舊合計￥35000會計主管：X記賬：X出納：X審核：X制單：X第五章 會計賬簿[5-1]某賬簿記錄中，將3684.00元誤記為您6384.00元。錯誤的更正方法：只劃去其中的“63”，胭“36”；正確的更正方法應(yīng)當(dāng)把“6384.00”劃去，并在上方寫上“1684.00”.【5-2】企業(yè)以銀行存款3000元購買A固定資產(chǎn)，已投入使用，假定不考慮增值稅因素。在填制記賬憑證時，誤做貸記“庫存現(xiàn)金”科目，并已據(jù)以登記入賬。會計分錄如下：TOC\o"1-5"\h\z借：固定資產(chǎn) 3000貸:庫存現(xiàn)金 3000更正時，先用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，以沖銷原錯誤記錄。會計分錄如下（以下分錄中，有下劃線表不紅字，下同）：借：固定資產(chǎn) 30借貸:庫存現(xiàn)金 3000然后，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證。會計分錄如下：借：固定資產(chǎn) 3000貸:銀行存款 3000[5-3]某企業(yè)接受投資者現(xiàn)金投資30000元，已存入銀行。誤做下列記賬憑證，并已登記入賬。會計分錄如下：借：銀行存款 50000貸：實收資本 50000發(fā)現(xiàn)錯誤后，更正時應(yīng)將多記的金額用紅字作與上述科目相同會計分錄。會計分錄如下：借：銀行存款 30000

貸：實收資本30000貸：實收資本30000【5-4】收到某購貨單位上月購貨款180000元，已存入銀行。在填制記賬憑證時，誤將其金額寫為150000元，并已登記入賬。借：銀行存款 150000貸：應(yīng)收賬款 150000發(fā)現(xiàn)錯誤后，應(yīng)將少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，登記入賬：借：銀行存款 30000貸：應(yīng)收賬款 30000第七章財產(chǎn)清查[7-1]某企業(yè)2010年5月31日銀行存款日記賬余496000元，銀行對賬單余額617200元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)存在以下4筆未達(dá)賬項：(1)企業(yè)償還A公司貨款70000元已登記入賬，但銀行尚未登記入賬；(2)企業(yè)收到銷售商品款13200元已登記入賬，但銀行尚未登記入賬；(3)銀行已劃轉(zhuǎn)電費(fèi)5600元登記入賬，但企業(yè)尚未收到付款通知單，未登記入賬；(4)銀行已收到外地匯入貨款70000元登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知單，未登記入賬。要求：填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。計算結(jié)果見表7.2；銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額銀行存款口記賬余額496000銀行對賬單額617200力口：銀行已收、企業(yè)未收款70000力口：企業(yè)已收、銀行未收款13200減：銀行已收、企業(yè)未付款5600減：企業(yè)已付、銀行未付款70000調(diào)節(jié)后余額5606400調(diào)節(jié)后余額560400【7-2】甲公司在財產(chǎn)清查過程中般盈庫存現(xiàn)金20000元，其中12000元屬于應(yīng)支付給其他公司的違約金，剩余盤盈金額無法查明原因。應(yīng)作如下會計處理：(1)審批之前：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢(2)審批之后：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款營業(yè)外收入[7-3]某企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金盤虧8(X)0元，其中出納人員應(yīng)賠償4000元，剩余部分無法查明原因。應(yīng)作如下會計處理；(1)審批之前：TOC\o"1-5"\h\z借：待處理財產(chǎn)損溢 8000貸：庫存現(xiàn)金 8000(2)審批之后：借：其他應(yīng)收款 4000管理費(fèi)用 4000貸：待處理財產(chǎn)損溢 8000[7-4]企業(yè)的財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)甲商品溢余50件，每件單價40元，乙商品盤虧300件，每件50元；丙商品盤虧100件，每件100元。在發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧時應(yīng)編制如下會計分錄：盤盈甲商品：TOC\o"1-5"\h\z借：庫存商品--甲 2000貸：待處理財產(chǎn)損溢 2000盤虧乙、丙商品時： 25000借：待處理財產(chǎn)損溢 1500貸：庫存商品…一乙 15000 丙loooo[7-5]承【7-4】.經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，盤盈的甲商品為收發(fā)計量差錯所致，已批準(zhǔn)進(jìn)行處理，因此審批之后應(yīng)編制如下會計分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢2000貸：管理費(fèi)用 2000［7-6］承［7-4］經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，盤虧的乙商品為管理不善所致，其中收回殘料5000元，倉庫保管人員賠償3000元(款項已收存銀行),已批準(zhǔn)進(jìn)行處理，因此應(yīng)編制如下會計分錄：借：原材料5000TOC\o"1-5"\h\z銀行存款 3000管理費(fèi)用 7000貸:待處理財產(chǎn)損溢 15000［7-7］承［7-4］,經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，盤虧的丙商品是由火災(zāi)導(dǎo)致的,保險公司應(yīng)賠償4000元，款項未收到，已批準(zhǔn)進(jìn)行處理，因此應(yīng)編制如下會計分錄：借：其他應(yīng)收款 4000營業(yè)外支出 6000貸：待處理財產(chǎn)損溢 10000［7-8］東方公司在財產(chǎn)清查中，盤虧設(shè)備一臺，原值為80000元，已提折舊50000元，經(jīng)查明，過失人賠償5000元，已批準(zhǔn)進(jìn)行處理，編制如下會計分錄：(1)盤虧固定資產(chǎn)時：借：待處理財產(chǎn)損溢 30000累計折舊 5000080000貸：固定資產(chǎn)80000(2)批準(zhǔn)后處理：

借：其他應(yīng)收款 500030000營業(yè)外支出 2500030000貸：待處理財產(chǎn)損溢第八章財務(wù)會計報告【8-1】某企業(yè)2010年12月31日應(yīng)付甲企業(yè)商業(yè)票據(jù)40000元，應(yīng)付乙企業(yè)商業(yè)票據(jù)20000元，應(yīng)付丙企業(yè)商業(yè)票據(jù)50000元。則該企業(yè)2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付票據(jù)”項目金額為：40000+20000+50000=110000（元）【8-2】某企業(yè)2010年12月31日應(yīng)付生產(chǎn)工人薪酬50000元，應(yīng)付車間管理人員薪酬15000元，應(yīng)付廠部管理人員薪酬35000元，則該企業(yè)2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付職工薪酬”項目金額為：50000+15000+35000=100000（元）[8-3]某企業(yè)2010年12月31日結(jié)賬后的“庫存現(xiàn)金”賬戶余額為30000元，“銀行存款”賬戶余額為8000000萬，“其他貨幣資金”賬戶余額為200000萬，則該企業(yè)2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項目金額為：30000+8000000+200000=8230000（元）【8-4】甲俎2010年12月31日結(jié)賬后有關(guān)賬戶余額如表8.2所示。賬戶名稱借余額貸方余額應(yīng)收賬款-甲公司600

應(yīng)收賬款-乙公司40壞賬準(zhǔn)備--應(yīng)收賬款80預(yù)收賬款-ATJ-100預(yù)收賬款-B工廠800應(yīng)收賬款-甲工廠20應(yīng)收賬款-乙工廠400預(yù)付賬款-甲工廠320預(yù)付賬款-乙工廠60根據(jù)上述資料，計算資產(chǎn)負(fù)債表中（1）應(yīng)收賬款;（2）預(yù)付款項;（3）應(yīng)付賬款；（4）預(yù)收款項項目的金額：應(yīng)收賬款：項目金額=600+100-80=620（萬元）預(yù)付款項：項目金額=320+20=340（萬元）應(yīng)付賬款：項目金額=400+60=460（萬元）預(yù)收款項：項目的金額=800+40=840（萬元）[8-5]乙公司2010年12月31日長期借款有關(guān)資料如表8.3所示。貸款起始日期貸款期限（年）金額2010年1月1日33002008年1月1日56002007年6月1日4450其他資料：長期待攤費(fèi)用”賬戶的期末余額為50萬元，將于一年內(nèi)攤銷完畢的金額為20萬元。則根據(jù)上述資料，計算乙公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中下列項目的金額：（1）“長期借款”項目金額=（300+600+450）-450=900（萬元）（2）長期借款中應(yīng)列入“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目的金額=450（元）（3）“長期待攤費(fèi)用”項目金額=50-20=30（萬元）（4）長期待攤費(fèi)用中應(yīng)列入“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目的金額=20（萬元）【8-6】某企業(yè)2010年12月31日生產(chǎn)成本貸方余額50000元，原材料借方余額30000元，材料成本差異余額500元，委托代銷商品借方余額40000元，工程物資借方余額10000元，存貨跌價準(zhǔn)備貸方余額3000元，則該企業(yè)2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目的金額為：50000+30000-500+4000-3000=116500（元）[8-7]甲公司2010年“主營業(yè)務(wù)收入”科目的貸方發(fā)生額為5000萬元，借方發(fā)生額為100萬元（系2010年10月10日發(fā)生的購買方退貨）；“其他業(yè)務(wù)收入”科目的貸方發(fā)生額為300萬元，無借方發(fā)生額外；“主營業(yè)成本”科目的借方發(fā)生額為4000萬元，2010年10月10日，收到的購買方退貨成本為60萬元；“其他業(yè)務(wù)成本”科目借方發(fā)生額為200萬元，無貸方發(fā)生額。根據(jù)上述資料，該企業(yè)利潤表中的營業(yè)收入和營業(yè)成本項目金額為（1）“營業(yè)收入”項目金額=5000-100+300=5200（萬元）（2）“營業(yè)成本”項目金額=4000-60+200=4140（萬元）[8-8]某企業(yè)2010年發(fā)生的營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為600萬元，銷售費(fèi)用為20萬元，資產(chǎn)減值損失為70萬元，公允價值變動收益為80萬元，營業(yè)外收入為了25萬元，營業(yè)外支出為15萬元。該企業(yè)2010年的營業(yè)利潤為：營業(yè)利潤=營業(yè)收入1000-營業(yè)成本600-銷售費(fèi)用20-管理費(fèi)用50-財務(wù)費(fèi)用10+投資收益40-資產(chǎn)減值損失70+公允價值變動收益80=370（萬元）[8-9]某企業(yè)2010年“主營業(yè)務(wù)收入”科目發(fā)生額為1990000元,“主營業(yè)務(wù)成本”科目發(fā)生額為630000元，“其他業(yè)務(wù)收入”科目發(fā)生額為500000元，“其他業(yè)務(wù)成本”科目發(fā)生額150000元，“營業(yè)稅金及附加”科目發(fā)生額為780000元，“財務(wù)費(fèi)用”科目發(fā)生額為170000元，“資產(chǎn)減值損失”科目發(fā)生額50000元，“財務(wù)費(fèi)用”科目發(fā)生額為170000元，“資產(chǎn)減值損失”科目發(fā)生額為50000,“公允價值變動損益”科目借方發(fā)生額450000（無貸方發(fā)生額），“營業(yè)外收入”科目發(fā)生額為100000元，“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額為40000元“所得稅費(fèi)用”科目發(fā)生額為171600,“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額為40000元，“所得稅費(fèi)用”科目發(fā)生額為171600元。該企業(yè)2010年度利潤表中營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤的計算過程如下：營 業(yè) 利 潤=1990000+500000-630000-150000-780000-60000-50000-170000-50000-450000+850000=1000000（元）利潤總額=1000000+100000-40000=1060000（元）凈利潤=1060000-171600=888400（元）第十章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理[10-1]企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金2000元。編制會計分錄如下：TOC\o"1-5"\h\z借：庫存現(xiàn)金 2000貸：銀行存款2000[10-2]企業(yè)將庫存現(xiàn)金送存銀行5400元，編制會計分錄如下：借：銀行存款 5400貸：庫存現(xiàn)金 5400【10-3】企業(yè)從銀行取得短期借款10000元。編制會計分錄如下:借：銀行存款 10000貸：短期借款 10000【10-4】企業(yè)銷售商品收到支票一張，存入銀行，貨款20000元,增值3400元。編制會計分錄如下：借：銀行存款 23400

貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000應(yīng)交稅費(fèi)……應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3400[10-5]企業(yè)用銀行存款償還前甲公司購料款58500元，編制會計分錄如下：借：應(yīng)付票據(jù) 70200貸：銀行存款 70200[10-6]企業(yè)兌付到期商業(yè)承兌匯票一張，票面金額70200元，編制會計分錄如下：借：應(yīng)付票據(jù) 70200貸：銀行存款 70200[10-7]偉群公司將10000元銀行存款轉(zhuǎn)作銀行本票存款。借：其他貨幣資金一銀行本票 10000貸：銀行存款 10000[10-8]偉群公司用上述銀行本票購買辦公用品10000元。借：管理費(fèi)用 10000貸：其他貨幣資金…銀行本票10000[10-9]某企業(yè)10月28日存入證券公司銀行存款100000元，準(zhǔn)備購買A公司股票。借：其他貨幣資金-存出投資款 100000貸： 銀行存款 100000[10-10J11月2日委托證券公司買入A公司股票支出89000元。借：交易性金融資產(chǎn)89000借：交易性金融資產(chǎn)89000貸：其他貨幣資金--存出投資款[10-11]某公司2010年1月1日購入乙公司股票10000股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該股票面值1元，每股市價10.2元(其中含已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.2元).購入時實際支付價款102000元。購入時該公司應(yīng)編制會計分錄如下：借：交易性金融資產(chǎn)——成本 100000應(yīng)收股利 (0.2*10000)2000貸：銀行存款[10-12】2010年1月8日，甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券,該筆債券于2009年1月1日發(fā)行，面值為什1000萬元，票面利率5%,債券利息按年支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款為1050萬元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的債券利息50瓦；)02012年2月5日，甲公司收到該筆債券利息50萬元；2011年2月10日，甲公司收到債券利息50萬元。甲公司應(yīng)編制會計分錄如下：2010年1月8日，購入丙公司的公司債券：借:交易性金融資產(chǎn)-成本 1000000應(yīng)收利息 500000貸：銀行存款 105000002011年2月5日，甲公司收到該筆債券利息50萬元：借：銀行存款 500000貸：應(yīng)收利息 500000(3)2010年12月31日，確認(rèn)該債券的利息收入:借：應(yīng)收利息(10000000*5%)500000貸：投資收益 500000(4)2011年2月10日，甲公司收到債券利息：借：銀行存款 500000貸：應(yīng)收利息 500000[10-13]承[10-12],假定2010年06月30日，甲公司購買的該筆債券的市價為1200萬元；2010年12月31日，甲公司購買的該筆債券的市價為1150萬元。甲公司在2010年6月30日和2010年12月31日應(yīng)編制會計分錄如下：2010年06月30日，確定該筆債券的公允價值變動損益：借：交易性金融資產(chǎn)-----公允價值變動 2000000貸：公允價值變動損溢 20000002010年12月31日，確認(rèn)該筆債券的公允價值變動損溢：借：公允價值變動損溢 500000貸：交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動 500000[10-14】承【10-13】，幌2011年3月15日，甲公司出售了所持有的丙公司的公司債券，售價為1100萬元。甲公司應(yīng)編制會計分錄如下：借：銀行存款 11000000投資收益 500000貸：交易性金融資產(chǎn)…成本 10000000—-公允價值變動1500000

同時借：公允價值變動損益同時借：公允價值變動損益1500000貸：投資收益 1500000[10-15]承【10-11】假如該公司2010年1月1日購入乙公司股票時發(fā)生相關(guān)手續(xù)20000元，已用銀行存款支付。該公司應(yīng)編制會計分錄如下：借：投資收益 20000貨:銀行存款 20000[10-16]甲公司2011年1月20日購買偉群股份有限公司發(fā)行的股票5（X）0000股準(zhǔn)備長期持有，占偉群股份有限公司的30%。每股買入價為6元，另外，購買該股票時發(fā)生有關(guān)稅費(fèi)500000元，款項已由銀行存款支付。2010年12月31日，偉群股份有限公司的所有者權(quán)益的賬面價值（與其公允價值不存在差異）100000000元。甲公司應(yīng)作如下會計處理：初始投資成本=5000000*6+500000=30500000（元）投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益）公允價值份額=100000000*30%=30000000（元）借： 長期股權(quán)投資一成本 30500000貸：銀行存款 30500000[10-17]若將上例題“每股買入價為6元”更改為“每股買入價為5元”，則：初始投資成本=5000000*5+500000=25500000元投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益）公允價值份額=1OOOOOOOO*3O%=3OOOOOOO（元）借：長期股權(quán)投資一成本 30000000貸：銀行存款 255000000營業(yè)外收入 4500000[10-18]甲企業(yè)從乙企業(yè)購入A材料一批，專用發(fā)票（指增值稅專用發(fā)票，下同）上記載的貨款為60000元，增值稅10200元，乙企業(yè)替甲企業(yè)代墊運(yùn)雜費(fèi)200元（假定運(yùn)費(fèi)不考慮增值稅抵扣問題，下同），全部欠款已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗收入庫。甲公司應(yīng)編制會計分錄如下：借:原材料——A材料 60200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）10200貸：銀行存款 70400[10-191某企業(yè)采用匯兌結(jié)算方式向工廠購入B材料一批，發(fā)票及賬單已收到。貨款50000元，增值稅8500元，運(yùn)費(fèi)500元，全部款項已支付，材料尚未到達(dá)。該企業(yè)應(yīng)編制會計分錄如下：借：在途物資一--B材料 50500應(yīng)交稅費(fèi)-----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）8500貸:銀行存款 59000[10-20】承【10-19]，該企業(yè)購入的B材料已收到，并驗收入庫。該企業(yè)應(yīng)編制會計分錄如下:50500借：原材料--B材料50500貸：在途物資…B材料 50500[10-21]某企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式從丁公司購入C材料一批，貨款460000元，增值稅78200元，對方代墊運(yùn)費(fèi)1800元，銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證已到，款項尚未支付，材料已驗收入庫。該企業(yè)應(yīng)編制會計分錄如下：借：原材料--C 461800應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 78200貸：應(yīng)付賬款一丁公司 540000[10-22]某企業(yè)從甲公司購入D材料一批，材料已驗收入庫，月末發(fā)票賬單尚未收到，哲估價為110000元。該企業(yè)應(yīng)編制會計分錄如下：借：原材——D材料 110000貸：應(yīng)付賬款-甲公司 110000下月初用紅字編制會計分錄沖回：借：原材料---D材料 110000貸：應(yīng)付賬款一甲公司 110000[10-23]承[10-22],該企業(yè)購入的D材料于次月收到發(fā)票賬單，貨款100000元，增值稅17000元，對方代墊運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)3000元，款項已用銀行存款支付。該企業(yè)應(yīng)編制會計分錄如下：借：原材料--D材料 103000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17000貸:銀行存款 120000[10-24]根據(jù)購銷合同，某企業(yè)為購買E材料向乙公司預(yù)付500000元貸款的80%,共計400000元。該企業(yè)應(yīng)編制會計分錄如下：借:預(yù)付賬款--乙公司 400000貸:銀行存款 400000[10-25]承[10-24]該企業(yè)收到乙公司發(fā)運(yùn)來的E材料，已驗收入庫。有關(guān)發(fā)票賬單記載，該批貨物的貨款400000元，增值稅務(wù)68000元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)2200元，剩余款項以銀行存款支付。該企業(yè)應(yīng)編制會計分錄如下：材料入庫：借:原材料--E材料 402200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）68000貸：預(yù)付賬款…乙公司470200補(bǔ)付貨款時：借：預(yù)付賬款-…乙公司 70200貸:銀行存款 70200[10-26]A公司購入甲材料一批，貨款200000元，增值稅34000元，發(fā)票賬單已收到，計劃成本為220000元，材料已驗收入庫，款項已用銀行存款支付。A公司應(yīng)編制會計分錄如下：借：材料采購一甲材料借：材料采購一甲材料200000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）34000貸：銀行存款 234000借：原材料--甲材料220000貸：材料采購--甲材料220000借：材料采購---甲材料 20000貸：材料成本差異--甲材料 20000[10-27]A公司購入乙材料一批，貨款10000元，增值稅1700元，發(fā)票賬單已收到，計劃成本為12000元，計劃成本40000元，材料已驗收入庫。A公司應(yīng)編制會計分錄如下：借：材料采購--乙材料10000TOC\o"1-5"\h\z應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1700貸：銀行存款 17000[10-28]A公司開出商業(yè)承兌匯票購入材料一批，貨款50000元，增值稅8500元，發(fā)票賬單已收到，計劃成本40000元，材料已驗收入庫。A公司應(yīng)編制會計分錄如下：借:材料采購--乙材料 50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 8500貸：應(yīng)付票據(jù) 585000借:原材料一一乙材料 40000貸：材料采購——乙材料 40000借:材料成本差異--乙材料 10000貸：材料米購—乙材料10000貸：材料米購—乙材料10000[10-29]2010年11月A公司購入丙材料一批，材料已驗收入庫,發(fā)票賬單未到，月末按照計劃成本500000元估價入賬。A公司編制會計分錄如下：借：原材料…丙材料500000貸：應(yīng)付賬款 500000下月初做相反的會計分錄予以沖回：借：應(yīng)付賬款 50000貸：原材料--丙材料 500000[10-30]承[10-29】2010年12月15日A公司上月購入的丙材料收到發(fā)票賬單,貨款520000元,增值稅88400元，計劃成本500000,款項已用銀行存款支付。A公司應(yīng)編制會計分錄如下：借:材料采購--丙材料520000TOC\o"1-5"\h\z應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 88400貸：銀行存款 608400借：原材一丙材料 500000貸：材料采購…-丙材料 500000借:材料成本差異--丙材料 2000貸：原材料--丙材料 2000[10-31]丁公司2010年3月1日結(jié)存B材料3000公斤，每公斤實際成本為10元；3月5日和3月20日分別購入該材料9000公斤和6000公斤，每公斤實際成本分別為11元和12元；3月10日和3月25日分別發(fā)出該材料10500公斤和6000公斤。采用月末一次加權(quán)平均法計算B材料的成本如下:B材料平均單位成本=(3000*10+9000*11+6000*12)/(3000+9000+6000)=11.17(元)本月發(fā)出存貨的成本=(10500+6000)*11.17=184305(元)月末結(jié)存存貨的成本=3000*10+9000*II+6000*12-184305=16695[10-32]甲公司根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，當(dāng)月基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料400000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料100000元,車間管理部門領(lǐng)用A材料8000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用A材料5000元，合計513000元。借:生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本核 400000 輔助生產(chǎn)成本 100000制造費(fèi)用 8000管理費(fèi)用 5000貸：原材料一A材料 513000[10-33]某企業(yè)月初結(jié)存材料的計劃成本為50000元，成本差異為超支差15000元。本月入庫材料的計劃成本為150000元，成本差異為節(jié)約差異5000元。根據(jù)本月“發(fā)料憑證匯總表”該企業(yè)當(dāng)月基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料100000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料5000元,行政管理費(fèi)部門領(lǐng)用原材料500元。借：生產(chǎn)成本-…基本生產(chǎn)成本 10000——輔助生產(chǎn)成本 5000500管理成本500貸：原材料 15500該企業(yè)材料成本成本差異率=(1500-5000)/(50000+15000)=-1.75%結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異的會計分錄如下：借：材料成本差異 271.25TOC\o"1-5"\h\z貸:生產(chǎn)成本--基本生產(chǎn)成本 175——輔助生產(chǎn)成本 87.5管理費(fèi)用 8.75[10-34]甲公司”商品入庫匯總表”科目，記載，該公司12月份驗收入庫A產(chǎn)品10000臺，實際單位成本500元，計5000000元,B產(chǎn)品2000臺，實際單位成本1000元，計2000000元。甲公司應(yīng)編制會計分錄如下：借：庫存商品-----A產(chǎn)品 5000000 B產(chǎn)品2000000貸：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 5000000 B產(chǎn)品 2000000[10-35]甲公司月末匯總的發(fā)出商品中，當(dāng)月已實際銷售的A產(chǎn)品有500臺，B產(chǎn)品有1000臺。該月A產(chǎn)品實際單位成本40000元，B產(chǎn)品實際單位成本1000元。在結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本時，應(yīng)編制會計分錄如下：3000000借：主營業(yè)務(wù)成本3000000貸：庫存商品——A產(chǎn)品 200000——B產(chǎn)品1000000[10-36]某批發(fā)公司2010年4月初A類型商品庫存60000元，本月購進(jìn)50000元，本月銷售收入121000元，發(fā)生的銷售退回和銷售折讓為11000元，上月該類商品的毛利率為20%,本月已銷售商品和庫存商品的成本計算如下：本月銷售凈額=121000—11000=110000（元）銷售毛利=110000*20%=22000（元）本月銷售成本=110000_22000=88000（元）庫存商品成本=60000+50000—8800=22000（元）結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本核算會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本 88000貸：庫存商品 88000[10-37]某商場采用售價金額算法對庫存商品進(jìn)行核算。本月月初庫存商品進(jìn)價成本總額30萬元，售價總額45萬元；本月購進(jìn)商品進(jìn)價成本總額40萬元，售價總額55萬元；本月銷售商品售價總額80萬元。有關(guān)計算如下：商品進(jìn)銷差價率=[（45--30）+（55-40）]/（45+55）*100%=30%本期銷售商品應(yīng)分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷差價=80*30%=24（萬元）本期銷售商品的成本=89-24=56（萬元）期末結(jié)存商品的成本=30+40-56=14（萬元）結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本會計分錄如下（分錄中的金額單位為萬元）80借：主營業(yè)務(wù)成本8080貸：庫存商品80借：商品進(jìn)銷差價 24貸：主營業(yè)務(wù)成本 24[10-38]某企業(yè)2009年12月購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，價款10000元，支付的增值稅1700元（符合增值稅抵扣條件），另支付運(yùn)輸費(fèi)500元，包裝費(fèi)300元?？铐椧糟y行存款支付。該固定資產(chǎn)的入賬價值=1000+500+300=10800（元）該企業(yè)奕編制如下會計分錄：借：固定資產(chǎn) 108000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1700貸：銀行存款 12500[10-39]甲公司有一幢廠房，原價為5000000元，預(yù)計可使用20年，預(yù)計報廢時的凈殘值率為2%。該廠房的折舊率和折舊額的計算如下：年折舊率=（1-2%）/20*100%-4.9%月折舊率=4.9%/12*100%=0.41%月折舊額=5000000*0.41%=20500（元）[10-40]某企業(yè)的一輛運(yùn)貨卡車的原價為600000元，預(yù)計總行駛里程為500000公里，預(yù)計報廢時的凈殘值率為5%,本月行駛40000公里。該輛汽車的月折舊額計算如下：單位里程折舊額=600000*（1-5%）/500000=1.1（元/公里）本月折舊額=4000*1.14=4560（元）[10-41]某企業(yè)一臺設(shè)備的原價為1000000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為4000元，按雙倍余額遞減法計提折舊，每年折舊額計算如下：年折|日率=2/5*100%=40%第一年應(yīng)提的折舊額=1000000*40%=400000（元）第二年應(yīng)提的折舊額=（1000000-400000）*40%=240000（元）第三年應(yīng)提的折舊額=（600000-240000）*40%=144000（元）從第4年起改用年限平均法計提折舊。第4年第5年的年折舊額=[（36000-144000）-4000]/2=106000（元）[10-42】承【10-41]，假如采用年數(shù)總數(shù)和法，該設(shè)備應(yīng)計提的折舊總額為996000（1000000-4000）元，各年數(shù)合計為1+2+3+4+5=15計算的各年折舊額如下表所示:年份尚可使用年限原價-凈殘值變動折舊率年折舊額累計折舊159960005/1533200033200249960004/15265600597600339960003/15199200796800429960002/15132800929600519960001/1566400996000如第一年的折舊率=5/15*100%=33.33%第一年的折舊額=(1000000-4000)*5/15=332000(元)[10-43]某企業(yè)采用年限平均法提取固定資產(chǎn)折舊。2009年8月份“固定資產(chǎn)折舊計算表”中確定的應(yīng)提折舊額為：車間20000元,行政管理部門6000元，銷售部門4000元。該企業(yè)應(yīng)編制會計分錄如下：TOC\o"1-5"\h\z借：制造費(fèi)用 20000管理費(fèi)用 6000銷售費(fèi)用 4000貸：累計折舊 30000[10-44】企業(yè)出售一建筑物，原價200(X)00元，已計提折舊300000元，未計提減準(zhǔn)備，用銀行存款支付清理費(fèi)用10000元，出售收入為1900000元，已存入銀行，營業(yè)稅率5%。應(yīng)編制會計分錄如下：(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借:固定資產(chǎn)清理： 1700000累計折舊 300000貸：固定資產(chǎn) 2000000(2)支付清理費(fèi)用:

借:固定資產(chǎn) 10000貸：銀行存款 10000(3)收到出售價款：借：銀行存款 1900000貸：固定資產(chǎn)清理 1900000(4)確認(rèn)應(yīng)交納的營業(yè)稅(1900000*5%=95000)TOC\o"1-5"\h\z借：固定資產(chǎn)清理 95000貸:應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交營業(yè)稅 95000(5)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處置凈收益：借：固定資產(chǎn)清理 95000貸： 95000[10-45]乙公司現(xiàn)在一臺設(shè)備由于性能等原因決定提前報廢，原價為500000元，已計提折舊450