2022年天津市注冊會計師（CPA）考試模擬卷

年天津市注冊會計師（CPA）考試模擬卷

第1題【單選題】汽車銷售公司銷售小轎車時一并向購買方收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費(fèi)用計算增值稅銷項稅額的是（）。A、收取的小轎車改裝費(fèi)B、因代辦保險收取的保險費(fèi)C、因代辦牌照收取的車輛牌照費(fèi)D、因代辦繳稅收取的車輛購置稅稅款【答案】A【解析】銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)，不屬于價外費(fèi)用。第2題【單選題】按照波特的價值鏈理論，下列描述中錯誤的是（）。A、價值鏈將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動分為基本活動和輔助活動B、價值活動應(yīng)分別列入能最好地反映它們對企業(yè)競爭優(yōu)勢貢獻(xiàn)的類別中C、產(chǎn)品的庫存、分送給購買者有關(guān)的活動為市場銷售D、價值鏈中的每一個活動都能分解為一些相互分離的活動【正確答案】C【答案解析】本題考核價值鏈分析。產(chǎn)品的庫存、分送給購買者有關(guān)的活動為外部后勤。第3題【單選題】甲公司生產(chǎn)乙產(chǎn)品，產(chǎn)能3000件，每件產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)工時2小時，固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率10元/小時。本月實際產(chǎn)量2900件，實際工時5858小時，實際發(fā)生固定制造費(fèi)用66000元。采用三因素分析法分析固定制造費(fèi)用差異，閑置能量差異是（）。A、不利差異1420元B、不利差異580元C、不利差異6000元D、不利差異8000元【答案】A【解析】固定制造費(fèi)用閑置能量差異＝（生產(chǎn)能量－實際工時）×固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率＝（產(chǎn)能×單位標(biāo)準(zhǔn)工時－實際工時）×固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率＝（3000×2－5858）×10＝1420（元），為不利差異。所以，選項A是答案。第4題【多選題】終止經(jīng)營，是指企業(yè)滿足下列條件之一的、能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分，且該組成部分已經(jīng)處置或劃分為持有待售類別。其中，這里的條件包括（）。A、該組成部分代表一項獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)或一個單獨(dú)的主要經(jīng)營地區(qū)B、該組成部分是擬對一項獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)或一個單獨(dú)的主要經(jīng)營地區(qū)進(jìn)行處置的一項相關(guān)聯(lián)計劃的一部分C、該組成部分是專為轉(zhuǎn)售而取得的子公司D、該組成部分是專為轉(zhuǎn)售而取得的分公司【答案】ABC【解析】選項D，這里應(yīng)該是子公司。終止經(jīng)營是指企業(yè)滿足下列條件之一的、能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分，且該組成部分已經(jīng)處置或劃分為持有待售類別：（1）該組成部分代表一項獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)或一個單獨(dú)的主要經(jīng)營地區(qū)；（2）該組成部分是擬對一項獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)或一個單獨(dú)的主要經(jīng)營地區(qū)進(jìn)行處置的一項相關(guān)聯(lián)計劃的一部分；（3）該組成部分是專為轉(zhuǎn)售而取得的子公司。因此分公司不符合終止經(jīng)營的定義。第5題【單選題】甲公司有一筆應(yīng)收乙公司的賬款150000元，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按時收回，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議規(guī)定，乙公司以其持有的丙上市公司10000股普通股抵償該賬款。甲公司對該應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備9000元。債務(wù)重組日，丙公司股票市價為每股11.5元，相關(guān)債務(wù)重組手續(xù)辦理完畢。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失和乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得分別為（）。A、26000元和26000元B、26000元和35000元C、35000元和26000元D、35000元和35000元【正確答案】B【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：債務(wù)重組相關(guān)處理甲公司債務(wù)重組損失=150000－9000－11.5×10000=26000（元）；乙公司確認(rèn)的債務(wù)重組利得=150000－11.5×10000=35000（元）。會計分錄：乙公司（債務(wù)人）：借：應(yīng)付賬款150000貸：長期股權(quán)投資——丙公司115000營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得35000甲公司（債權(quán)人）：借：長期股權(quán)投資——丙公司115000壞賬準(zhǔn)備9000營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失26000貸：應(yīng)收賬款150000第6題【多選題】對于違反法律法規(guī)行為，注冊會計師實施的審計程序有（）。A、向管理層和治理層詢問被審計單位是否遵守了這些法律法規(guī)B、閱讀會議紀(jì)要C、檢查被審計單位與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)的往來函件D、向被審計單位法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況【正確答案】ABCD【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是對被審計單位遵守法律法規(guī)的考慮。對于法律法規(guī)的審計，進(jìn)行的審計程序包括：1.閱讀會議紀(jì)要；2.向被審計單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況；3.對某類交易、賬戶余額和披露實施細(xì)節(jié)測試。第7題【單選題】根據(jù)《外匯管理條例》的規(guī)定，下列各項表述中，關(guān)于外匯及外匯管理的概念表述不正確的是（）。A、外幣現(xiàn)鈔僅指持有的紙幣B、外匯管理又稱外匯管制，是指一國為保持本國的國際收支平衡，對外匯的買賣、借貸、轉(zhuǎn)讓、收支、國際清償、外匯匯率和外匯市場實行一定限制措施的管理制度C、外匯管制的目的在于保持本國的國際收支平衡，穩(wěn)定匯率，限制資本外流，防止外匯投機(jī)，促進(jìn)本國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展D、特別提款權(quán)可以作為國際儲備【答案】A【解析】根據(jù)規(guī)定，外幣現(xiàn)鈔包括紙幣和鑄幣。第8題【多選題】采用風(fēng)險調(diào)整法估計債務(wù)成本的前提條件有（）。A、公司沒有上市的債券B、公司目前有上市的長期債券C、找不到合適的可比公司D、沒有信用評級資料【答案】AC【解析】采用風(fēng)險調(diào)整法估計債務(wù)成本的前提條件有：公司沒有上市的債券，而且找不到合適的可比公司。第9題【單選題】在編制審計工作底稿時，下列各項中，注冊會計師通常認(rèn)為不必形成最終審計工作底稿的是（）。A、注冊會計師與被審計單位管理層對重大事項進(jìn)行討論的結(jié)果B、注冊會計師不能實現(xiàn)相關(guān)審計標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的目標(biāo)的情形C、注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結(jié)論不一致的情形D、注冊會計師取得的已被取代的財務(wù)報表草稿【答案】D【解析】審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。第10題【單選題】下列有關(guān)接受委托前，前后任注冊會計師溝通的說法中，不正確的是（）。A、在征得被審計單位書面同意后，前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所了解的事實，對后任注冊會計師的合理詢問及時作出充分答復(fù)B、當(dāng)會計師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計業(yè)務(wù)時，前任注冊會計師需要對參與投標(biāo)的會計師事務(wù)所的詢問作出答復(fù)C、如果收到被審計單位的限制或存在法律訴訟的顧慮，決定不向后任注冊會計師作出充分答復(fù)，前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)向后任注冊會計師表明其答復(fù)是有限的，并說明原因。D、如果得到的答復(fù)是有限的，或未得到答復(fù)，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否接受委托【正確答案】B【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是接受委托前的前后任溝通。當(dāng)會計師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計業(yè)務(wù)時，前任注冊會計師只需要對中標(biāo)的會計師事務(wù)所（后任注冊會計師）的詢問作出答復(fù)，而無需對所有參與投標(biāo)的會計師事務(wù)所的詢問進(jìn)行答復(fù)。第11題【多選題】下列有關(guān)注冊會計師在審計中遇到利益沖突問題的表述中，正確的有（）。A.如果利益沖突對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，并且采取防范措施無法消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑詴嫀煈?yīng)當(dāng)拒絕承接某一特定業(yè)務(wù)，或者解除一個或多個存在沖突的業(yè)務(wù)約定B.注冊會計師與客戶存在直接競爭關(guān)系，或與客戶的主要競爭者存在合資或類似關(guān)系，可能對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響C.如果為存在利益沖突的兩個以上客戶服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對這些客戶均保密，防止存在利益沖突的客戶知曉D.如果客戶不同意注冊會計師為存在利益沖突的其他客戶提供服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)終止為其中一方或多方提供服務(wù)【正確答案】ABD【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是收費(fèi)。選項C，如果為存在利益沖突的兩個以上客戶服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。第12題【單選題】下列關(guān)于其他書面聲明的說法中，錯誤的是（）。A、其他書面聲明可能包括針對會計政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)作出的聲明B、其他書面聲明構(gòu)成管理層責(zé)任的書面聲明的一部分C、其他書面聲明可能與財務(wù)報表特定認(rèn)定有關(guān)D、其他書面聲明可能與內(nèi)部控制缺陷有關(guān)【答案】B【解析】其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補(bǔ)充，但不構(gòu)成其組成部分。第13題【單選題】位于某市區(qū)的甲卷煙廠委托位于縣城的乙卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料成本4萬元，支付加工費(fèi)2萬元（不含增值稅），雪茄煙消費(fèi)稅稅率為25％，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價格。受托方代收代繳消費(fèi)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅為（）元。A、14000B、20600C、21000D、21400第14題【單選題】關(guān)于進(jìn)一步審計程序，下列說法錯誤的是（）。A、進(jìn)一步審計程序的時間是指注冊會計師何時實施進(jìn)一步審計程序，或?qū)徲嬜C據(jù)適用的期間或時點(diǎn)B、在應(yīng)對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，擬實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍應(yīng)當(dāng)確保其具有針對性，但其中進(jìn)一步審計程序的時間安排最為重要C、注冊會計師對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估為確定進(jìn)一步審計程序的總體審計方案奠定了基礎(chǔ)D、進(jìn)一步審計程序的范圍是指實施進(jìn)一步審計程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量、對某項控制活動的觀察次數(shù)等【正確答案】B【答案解析】本題考查的是進(jìn)一步審計程序。進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)最為重要。第15題【單選題】下列有關(guān)審計工作底稿的說法中不正確的是（）。A、細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序的審計工作底稿所記錄的內(nèi)容有所不同，但兩類審計工作底稿都應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)?shù)胤从匙詴嫀焾?zhí)行的審計程序B、注冊會計師編制審計工作底稿的目的是為了提供充分適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛閷徲媹蟾娴幕A(chǔ)，同時也為證明其按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作提供證據(jù)C、注冊會計師對所有審計工作底稿的歸檔期限均為審計報告日后60天內(nèi)D、歸檔后修改工作底稿時，在對原記錄信息不予刪除（包括涂改、覆蓋等方式）的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改【正確答案】C【答案解析】本題考查審計工作底稿的歸檔。選項C，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，則審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。第16題【單選題】下列關(guān)于收入確認(rèn)時間的說法中，正確的是（）。A、接受非貨幣形式捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅時應(yīng)分期確認(rèn)收入B、企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)，對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實現(xiàn)C、股息等權(quán)益性投資收益以被投資方實際支付股息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)D、特許權(quán)使用費(fèi)收入以實際取得收入的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)【正確答案】B【答案解析】選項A，接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計入確認(rèn)收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅；選項C，股息等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；選項D，特許權(quán)使用費(fèi)收入以合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。第17題【多選題】注冊會計師審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位本期財務(wù)報表項目的列報與以前期間不一致，經(jīng)審計認(rèn)為被審計單位變更的合理理由的有()。A、會計準(zhǔn)則要求改變財務(wù)報表項目的列報B、企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后，變更財務(wù)報表項目的列報能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息C、管理層為了經(jīng)營需要而進(jìn)行的變更D、董事會針對相關(guān)事項進(jìn)行了決議要求作出變更【答案】AB【解析】企業(yè)不能隨意變更，只能按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行處理，因此CD選項不正確。企業(yè)不能隨意變更，只能按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行處理，因此CD選項不正確。第18題【多選題】下列各項中說法正確的有（）。A、政府補(bǔ)助要繳納所得稅B、政府補(bǔ)助屬于籌資活動的現(xiàn)金流量C、政府補(bǔ)助計入遞延收益科目屬于負(fù)債D、政府補(bǔ)助通常附有一定的條件，即便滿足條件也不一定能取得政府補(bǔ)助【正確答案】ACD【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是：政府補(bǔ)助的會計處理（綜合）。選項B，收到的政府補(bǔ)助計入“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中。第19題【單選題】針對初步業(yè)務(wù)活動，下列相關(guān)說法中，錯誤的是（）。A、初步業(yè)務(wù)活動屬于計劃審計工作的內(nèi)容之一B、具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力，屬于初步業(yè)務(wù)活動的目的之一C、與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解，屬于初步業(yè)務(wù)活動的目的之一D、制定總體審計策略屬于初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容之一【正確答案】D【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容。先開展初步業(yè)務(wù)活動，順利簽約之后才制定總體審計策略。第20題【多選題】下列各項中，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A、資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)B、資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)C、負(fù)債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)D、負(fù)債賬面價值小于計稅基礎(chǔ)【正確答案】BD【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：應(yīng)納稅暫時性差異。資產(chǎn)的賬面價值大于資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)和負(fù)債的賬面價值小于負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異；資產(chǎn)的賬面價值小于資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)和負(fù)債的賬面價值大于負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異。第21題【單選題】2012年2月，某采選礦聯(lián)合企業(yè)到異地收購未稅鎳礦石。在計算代扣代繳資源稅時，該礦石適用的稅率是（）。A、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額B、鎳礦石收購地適用的單位稅額C、鎳礦石原產(chǎn)地適用的單位稅額D、該聯(lián)合企業(yè)適用的鎳礦石單位稅額【正確答案】D【答案解析】獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。根據(jù)規(guī)定，選項D符合題意。第22題【單選題】下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是（）。A、位于市區(qū)擁有土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)B、位于縣城的內(nèi)資企業(yè)C、在城市占有土地的企業(yè)D、城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)外的工礦企業(yè)【正確答案】D【答案解析】在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。第23題【多選題】在確定控制測試的范圍時，下列做法中正確的有（）。A、在所審期間，注冊會計師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間越長，控制測試的范圍越大B、如果控制的預(yù)期偏差率較高（打算信賴內(nèi)部控制），通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實施控制測試的范圍C、對于一項持續(xù)有效運(yùn)行的自動化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實施控制測試的范圍D、在擬信賴內(nèi)部控制的前提下，擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性越低，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實施控制測試的范圍【正確答案】ABD【答案解析】本題考查的是控制測試。對于自動化控制而言，由于其具有內(nèi)在一貫性，如果一旦確定被審計單位正在執(zhí)行，則注冊會計師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍，C項錯誤。第24題【多選題】甲超越代理權(quán)以乙的名義與丙訂立了一份買賣合同，下列情形中，根據(jù)《民法通則》的規(guī)定，可以認(rèn)定代理行為有效的有（）。A、乙知道甲超越代理權(quán)的事實而未作任何表示B、丙有理由相信甲有代理權(quán)C、丙開始履行合同D、丙催告甲，甲明確拒絕【正確答案】AB【答案解析】在無權(quán)代理的情況下，如果本人知道他人以本人名義實施民事行為而不作否認(rèn)表示的，無權(quán)代理人所為代理行為的法律效果歸屬于被代理人，視為有權(quán)代理。善意相對人有理由相信其有代理權(quán)，被代理人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)代理的法律后果。第25題【單選題】以下有關(guān)其他事項段的說法中，錯誤的是（）。A、為提醒使用者關(guān)注涉及到的其他事項，注冊會計師將其他事項段緊接在審計意見段和強(qiáng)調(diào)事項段之后B、如果擬在審計報告中增加其他事項段，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)就該事項和擬使用的措辭與治理層溝通C、對兩套以上財務(wù)報表出具審計報告的情形下，注冊會計師可以在報告中增加其他事項段D、由于審計報告旨在提供給特定使用者，注冊會計師可以增加其他事項段說明這一事項【正確答案】B【答案解析】本題考查的是審計報告的其他事項段。如果擬在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段或其他事項段，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就該事項和擬使用的措辭與治理層溝通。第26題【單選題】與傳統(tǒng)評價體系相比較來說，下列不屬于平衡計分卡特點(diǎn)的是（）。A、可以為企業(yè)戰(zhàn)略管理提供強(qiáng)有力的支持B、可以提高企業(yè)整體的管理效率C、注重團(tuán)隊合作，防止企業(yè)管理機(jī)能失調(diào)D、使得傳統(tǒng)的績效管理從人員考核和評估的工具轉(zhuǎn)變成戰(zhàn)略實施的工具【答案】D【解析】與傳統(tǒng)評價體系比較，平衡計分卡具有如下特點(diǎn)：（1）平衡計分卡為企業(yè)戰(zhàn)略管理提供強(qiáng)有力的支持；（2）平衡計分卡可以提高企業(yè)整體的管理效率；（3）注重團(tuán)隊合作，防止企業(yè)管理機(jī)能失調(diào)；（4）平衡計分卡可提高企業(yè)激勵作用，擴(kuò)大員工的參與意識；（5）平衡計分卡可以使企業(yè)信息負(fù)擔(dān)降到最少。選項D屬于平衡計分卡的作用。第27題【單選題】下列關(guān)于識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，不正確的是（）。A、在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時應(yīng)當(dāng)評價的風(fēng)險因素，與財務(wù)報表審計中考慮的因素不相同B、在確定某賬戶、列報是否重要和某認(rèn)定是否相關(guān)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所有可獲得的信息加以綜合考慮C、注冊會計師不僅應(yīng)當(dāng)在重要賬戶或列報層面考慮風(fēng)險，而且應(yīng)當(dāng)深入賬戶或列報的成份D、如果某賬戶或列報金額不重大，但受舞弊風(fēng)險的影響，注冊會計師可能將其確定為重要賬戶或列報【正確答案】A【答案解析】在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時應(yīng)當(dāng)評價的風(fēng)險因素，與財務(wù)報表審計中考慮的因素相同。題目位置：題解-P272-單1第28題【單選題】債權(quán)人留置財產(chǎn)后，應(yīng)與債務(wù)人約定留置財產(chǎn)后的債務(wù)履行期間；沒有約定或者約定不明確的，留置權(quán)人應(yīng)當(dāng)給債務(wù)人一定履行債務(wù)的期間，該履行期間是（）。A、2個月以上B、1個月以上C、1年以上D、6個月以上【正確答案】A【答案解析】根據(jù)規(guī)定，債權(quán)人留置財產(chǎn)后，應(yīng)與債務(wù)人約定留置財產(chǎn)后的債務(wù)履行期間；沒有約定或者約定不明確的，留置權(quán)人應(yīng)當(dāng)給債務(wù)人兩個月以上履行債務(wù)的期間，但鮮活易腐等不易保管的動產(chǎn)除外。第29題【單選題】下列各項中，屬于行政法規(guī)的是（）。A、財政部制定的《會計從業(yè)資格辦法》B、國務(wù)院制定的《中華人民共和國外匯管理條例》C、全國人民代表大會常務(wù)委員會制定的《中華人民共和國礦產(chǎn)資源法》D、河南省人民體表大會常務(wù)委員會制定的《河南省消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)條例》【正確答案】B【答案解析】行政法規(guī)的制定機(jī)關(guān)是我國最高行政機(jī)關(guān)國務(wù)院，因此答案是選項B.選項A是部門規(guī)章；選項C是法律；選項D是地方性法規(guī)。第30題【多選題】下列關(guān)于易變現(xiàn)率的表述中，正確的有（）。A、易變現(xiàn)率表示的是經(jīng)營流動資產(chǎn)中長期籌資來源的比重B、營業(yè)高峰期的易變現(xiàn)率，可以反映隨營業(yè)額增加而不斷增長的流動性風(fēng)險，數(shù)值越小風(fēng)險越大C、易變現(xiàn)率的高低可以識別流動資金籌資政策的穩(wěn)健程度D、如果營業(yè)低谷期的易變現(xiàn)率為1，是適中的流動資金籌資政策【正確答案】ABCD【答案解析】流動資產(chǎn)的籌資結(jié)構(gòu)，可以用經(jīng)營流動資產(chǎn)中長期籌資來源的比重來衡量，該比率稱為易變現(xiàn)率。流動資金籌資政策的穩(wěn)健程度，可以用易變現(xiàn)率的高低識別。在營業(yè)低谷期的易變現(xiàn)率為1，是適中的流動資金籌資政策，大于1時比較穩(wěn)健，小于1則比較激進(jìn)。營業(yè)高峰期的易變現(xiàn)率，可以反映隨營業(yè)額增加而不斷增長的流動性風(fēng)險，數(shù)值越小風(fēng)險越大。所以選項ABCD均為本題答案。第31題【多選題】與發(fā)達(dá)國家跨國公司外向投資相比，發(fā)展中國家跨國公司對外直接投資的優(yōu)勢主要包括（）。A、對發(fā)展中東道國具有更大的創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會的潛力B、有益聯(lián)系和技術(shù)吸收的可能性較大C、有可能直接推動提高發(fā)展中國家的生產(chǎn)能力D、在進(jìn)入模式上往往是更多地采取并購而不是新建投資的方式【正確答案】ABC【答案解析】本題考核發(fā)展中國家對外直接投資優(yōu)勢的知識點(diǎn)。發(fā)展中國家跨國公司在進(jìn)入模式上往往是更多地采取新建投資的方式而不是并購，所以選項D的說法不正確。第32題【多選題】下列關(guān)于審計委員會與外聘審計師之間關(guān)系表述正確的有（）。A、承擔(dān)就任命、重新任命或解聘外聘審計師向董事會提出建議的主要責(zé)任B、批準(zhǔn)外聘審計師的業(yè)務(wù)條款C、審計服務(wù)的報酬與審計委員會無關(guān)，由企業(yè)財務(wù)部門根據(jù)高層領(lǐng)導(dǎo)意見決定D、為企業(yè)制定關(guān)于由外聘審計師提供非審計服務(wù)的政策，并向董事會提出相關(guān)建議【正確答案】ABD【答案解析】本題考核審計委員會與外聘審計師。承擔(dān)就任命、重新任命或解聘外聘審計師向董事會提出建議的主要責(zé)任。監(jiān)督新審計師的選擇過程。批準(zhǔn)外聘審計師的業(yè)務(wù)條款及審計服務(wù)的報酬。復(fù)核審計師的審計工作范疇，并確信該審計范疇是充分的。確保于每次年審開始之時已為審計制訂了適當(dāng)?shù)挠媱?。審計委員會執(zhí)行完工后的復(fù)核。為企業(yè)制定關(guān)于由外聘審計師提供非審計服務(wù)的政策，并向董事會提出相關(guān)建議。提供非審計服務(wù)時，不得損害審計師的獨(dú)立性或客觀性。制定一項政策，明確外聘審計師不得提供的服務(wù)類型，并且說明外聘審計師能夠提供的無須請示審計委員會的服務(wù)。第33題【多選題】關(guān)于附認(rèn)股權(quán)證的債券籌資，下列說法中正確的有（）。A、該債券的發(fā)行人主要是穩(wěn)定增長的大公司B、發(fā)行附認(rèn)股權(quán)證債券，是以潛在的股權(quán)稀釋為代價換取較低的利息C、附認(rèn)股權(quán)證債券的發(fā)行者，主要目的是發(fā)行股票而不是債券D、附認(rèn)股權(quán)證債券的稅前資本成本處于債務(wù)市場利率和稅前普通股成本之間【答案】BD【解析】附認(rèn)股權(quán)證債券的發(fā)行人主要是高速增長的小公司，這些公司有較高的風(fēng)險，直接發(fā)行債券需要較高的票面利率。發(fā)行附認(rèn)股權(quán)證債券，是以潛在的股權(quán)稀釋為代價換取較低的利息，因此選項A錯誤，選項B正確；附認(rèn)股權(quán)證債券的發(fā)行者，主要目的是發(fā)行債券而不是股票，是為了發(fā)債而附帶期權(quán)，因此選項C錯誤；附認(rèn)股權(quán)證債券的稅前資本成本必須處在債務(wù)市場利率和稅前普通股成本之間，才可以被發(fā)行人和投資人同時接受，因此選項D正確。第34題【多選題】不考慮其他因素，下列各項中不應(yīng)劃分為持有待售資產(chǎn)的有（）。A、擬于近期出售的以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金額資產(chǎn)B、已簽訂不可撤銷轉(zhuǎn)讓合同、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)C、董事會已作出決議將出售的固定資產(chǎn)，但目前尚未找到意向購買者D、董事會已作出決議將予以報廢的固定資產(chǎn)【正確答案】ACD【答案解析】選項D，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)將擬結(jié)束使用而非出售的非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別。（《應(yīng)試指南》下冊第158頁）第35題【多選題】甲公司是一家肉類加工企業(yè)，乙公司是一家豬肉制品供應(yīng)商，擁有國際的品牌、技術(shù)、渠道，以及規(guī)模和市場地位。甲公司計劃收購乙公司，通過并購取得消費(fèi)者的信賴，占據(jù)更多的國內(nèi)外市場份額。甲公司并購乙公司的動機(jī)包括（）。A、減少競爭B、爭取市場機(jī)會C、獲得協(xié)同效應(yīng)D、增強(qiáng)對市場的控制力【答案】BD【解析】乙公司擁有國際的品牌、技術(shù)、渠道，以及規(guī)模和市場地位，通過并購取得消費(fèi)者的信賴，占據(jù)更多的國內(nèi)外市場份額。屬于爭取市場機(jī)會和增強(qiáng)對市場的控制力。第36題【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2013年1月1日，甲公司以一臺生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)換入乙公司的一項長期股權(quán)投資。換出固定資產(chǎn)的賬面原價為1200萬元，已計提折舊50萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為1250萬元；長期股權(quán)投資的賬面價值為1320萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為1200萬元；乙公司另外向甲公司支付銀行存款50萬元。甲公司為換入長期股權(quán)投資辦理過戶發(fā)生手續(xù)費(fèi)用5萬元。假定該交換不具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司應(yīng)確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)交換收益（損失以負(fù)數(shù)表示）為（）。A、212.5萬元B、-212.5萬元C、5萬元D、0萬元【正確答案】D【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：賬面價值模式下非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理。不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，甲公司處置生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)所發(fā)生的增值稅應(yīng)計入成本，不確認(rèn)損益。本題中換出資產(chǎn)所繳納的增值稅銷項稅額=1250×17%=212.5（萬元），甲公司的賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)清理1150累計折舊50貸：固定資產(chǎn)1200借：長期股權(quán)投資1317.5銀行存款45貸：固定資產(chǎn)清理1150應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（1250×17%）212.5。第37題【多選題】下列各項中，影響固定資產(chǎn)清理凈損益的因素應(yīng)包括（）。A、固定資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備B、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)交的增值稅C、毀損固定資產(chǎn)取得的賠款D、出售固定資產(chǎn)的價款【正確答案】ACD【答案解析】增值稅屬于價外稅，以銀行存款的方式收取，不計入固定資產(chǎn)清理。（《經(jīng)典題解》57頁）第38題【單選題】甲公司是一家生產(chǎn)奶制品的企業(yè)，甲公司隨著國民健康消費(fèi)意識的逐步提高，未來奶制品市場會大幅度提升，甲公司進(jìn)一步擴(kuò)大奶制品的生產(chǎn)。本年度初，隨著三鹿奶粉損害嬰幼兒健康的事件爆發(fā)，奶制品的需求迅速下降，導(dǎo)致甲公司的庫存大量堆積。這體現(xiàn)的戰(zhàn)略的（）。A、應(yīng)變性B、計劃性C、長期性D、風(fēng)險性【正確答案】D【答案解析】本題考核公司戰(zhàn)略的現(xiàn)代概念。戰(zhàn)略的現(xiàn)代概念有三種，即應(yīng)變性、競爭性以及風(fēng)險性，本題體現(xiàn)的是戰(zhàn)略的風(fēng)險性。（參見教材第1頁）第39題【單選題】企業(yè)更愿意將其作為企業(yè)能力和核心競爭力基礎(chǔ)的資源是（）。A、有形資源B、無形資源C、流量資源D、短周期資源【答案】B【解析】本題考核企業(yè)資源與能力分析的有關(guān)內(nèi)容。無形資源是指企業(yè)長期積累的、沒有實物形態(tài)的，甚至無法用貨幣精確度量的資源。盡管無形資源難以精確度量，但無形資源一般都難以被競爭對手了解、購買、模仿或替代，因此，無形資源是一種十分重要的企業(yè)核心競爭力的來源。B【解析】本題考核企業(yè)資源與能力分析的有關(guān)內(nèi)容。無形資源是指企業(yè)長期積累的、沒有實物形態(tài)的，甚至無法用貨幣精確度量的資源。盡管無形資源難以精確度量，但無形資源一般都難以被競爭對手了解、購買、模仿或替代，因此，無形資源是一種十分重要的企業(yè)核心競爭力的來源。第40題【單選題】下列說法符合波特教授鉆石模型理論的是（）。A、如果國內(nèi)競爭太激烈，或消耗企業(yè)資源，難以在國際上獲得競爭優(yōu)勢B、如果一個企業(yè)所在國家天然資源匱乏，很難建立競爭優(yōu)勢C、相關(guān)產(chǎn)業(yè)的崛起，對行業(yè)成功至關(guān)重要D、人力資源均屬于初級生產(chǎn)因素【答案】C【解析】根據(jù)波特鉆石模型理論，創(chuàng)造與持續(xù)產(chǎn)業(yè)競爭優(yōu)勢的最大關(guān)聯(lián)因素是國內(nèi)市場強(qiáng)有力的競爭對手，選項A錯誤；人工短缺、資源不足、地理氣候條件惡劣等不利因素，反而會形成一種刺激產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新的壓力，促進(jìn)企業(yè)競爭優(yōu)勢的持久升級，選項B錯誤；非技術(shù)工人是初級生產(chǎn)因素，而受過高等教育的人力屬于高級生產(chǎn)因素，選項D錯誤；選項C是正確的。第41題【單選題】2007年上半年，中國廣大地區(qū)的豬肉價格大幅度上漲，其中部分原因來自于養(yǎng)殖成本大幅上升。為此，一些地方政府開始給予養(yǎng)豬企業(yè)貸款和補(bǔ)貼，這種補(bǔ)貼行為對養(yǎng)豬行業(yè)的影響屬于（）。A、經(jīng)濟(jì)環(huán)境B、技術(shù)環(huán)境C、政治和法律環(huán)境D、社會文化環(huán)境【答案】A【解析】地方政府開始給予養(yǎng)豬企業(yè)貸款和補(bǔ)貼屬于經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的政府補(bǔ)助。第42題【單選題】以下沒有體現(xiàn)可比性原則的是（）。A、對于會計政策變更采用追溯調(diào)整法B、對于重要的前期差錯采用追溯重述法C、某企業(yè)因2009年發(fā)放股票股利而重新計算2008年的每股收益D、為了保持前后一致在投資性房地產(chǎn)滿足了公允價值計量模式的情況下仍然采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量【正確答案】D【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：可比性原則。前后可比指的是前后各期采用一致的會計政策不得隨意變更，但是在滿足了準(zhǔn)則規(guī)定的變更條件時可以進(jìn)行調(diào)整。第43題【單選題】2011年5月1日甲公司購入某企業(yè)于當(dāng)日發(fā)行的面值為500萬元的債券，實際支付購買價款520萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.775萬元，債券的票面利率為5%，實際利率為4%，每年末支付當(dāng)年利息，到期一次還本，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算，2011年末該債券的公允價值為525萬元，則甲公司在2012年因該項投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。A、13.8萬元B、20.31萬元C、20.761萬元D、21萬元【正確答案】C【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：可供出售金融資產(chǎn)債務(wù)工具核算債券的初始入賬價值為520＋1.775＝521.775（萬元），則2011年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝521.775×4%×8÷12＝13.914（萬元），2012年1月1日至5月1日應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝521.775×4%×4÷12＝6.957（萬元），截止到此時的攤余成本＝521.775＋（13.914＋6.957－500×5%）＝517.646（萬元），2012年5月1日至12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝517.646×4%×8÷12＝13.804（萬元），所以2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益的總額＝6.957＋13.804＝20.761（萬元）。第44題【多選題】在某房地產(chǎn)企業(yè)峰會上，行業(yè)協(xié)會向所有會員單位提交了一份清單，內(nèi)容為每個城市樓盤銷售的最低價格，要求會員單位必須照此執(zhí)行，與會企業(yè)對此一致同意。關(guān)于該項行為，下列說法正確的有（）。A、這是房地產(chǎn)企業(yè)之間達(dá)成橫向壟斷協(xié)議的行為B、這是行業(yè)協(xié)會組織本行業(yè)經(jīng)營者達(dá)成壟斷協(xié)議的行為C、這是濫用行政權(quán)力限制競爭行為D、如果其中一個企業(yè)第一個主動向執(zhí)法機(jī)構(gòu)報告并提交上述清單，反壟斷執(zhí)法機(jī)構(gòu)對其可以免除處罰或按照不低于80%的幅度減輕罰款【答案】ABD【解析】本題屬于行業(yè)協(xié)會組織達(dá)成橫向壟斷協(xié)議的行為。行業(yè)協(xié)會本身沒有行政權(quán)力，所以選項C錯誤。參與壟斷協(xié)議的經(jīng)營者主動報告達(dá)成壟斷協(xié)議有關(guān)情況并提供重要證據(jù)的，可以申請依法減輕或者免除處罰。對于第一個申請者，反壟斷執(zhí)法機(jī)構(gòu)可以免除處罰或者按照不低于80%的幅度減輕罰款；對于第二個申請者，可以按照30%至50%的幅度減輕罰款；對于第三個申請者，可以按照20%至30%的幅度減輕罰款。所以選項D正確。第45題【單選題】關(guān)于期權(quán)的概念，下列說法中正確的是（）。A、期權(quán)合約雙方的權(quán)利和義務(wù)是對等的，雙方互相承擔(dān)責(zé)任，各自具有要求對方履約的權(quán)利B、期權(quán)出售人必須擁有標(biāo)的資產(chǎn)，以防止期權(quán)購買人執(zhí)行期權(quán)C、歐式期權(quán)只能在到期日執(zhí)行，美式期權(quán)可以在到期日或到期日之前的任何時間執(zhí)行D、期權(quán)執(zhí)行價格隨標(biāo)的資產(chǎn)市場價格變動而變動，一般為標(biāo)的資產(chǎn)市場價格的60%～90%【正確答案】C【答案解析】期權(quán)賦予持有人做某件事的權(quán)利，但他不承擔(dān)必須履行的義務(wù)，所以選項A的說法不正確；期權(quán)出售人不一定擁有標(biāo)的資產(chǎn)，期權(quán)是可以“賣空”的，所以選項B的說法不正確；執(zhí)行價格是在期權(quán)合約中約定的、期權(quán)持有人據(jù)以購進(jìn)或售出標(biāo)的資產(chǎn)的固定價格，所以選項D的說法不正確。第46題【多選題】下列各項中，屬于終止經(jīng)營損益的有（）。A、終止經(jīng)營的經(jīng)營活動損益B、企業(yè)初始計量或在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計量符合終止經(jīng)營定義的持有待售的處置組時，因賬面價值高于其公允價值減去出售費(fèi)用后的凈額而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失C、后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日符合終止經(jīng)營定義的持有待售處置組的公允價值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，因恢復(fù)以前減記的金額而轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失D、終止經(jīng)營的處置損益【答案】ABCD【解析】終止經(jīng)營的相關(guān)損益具體包括：（1）終止經(jīng)營的經(jīng)營活動損益；（2）企業(yè)初始計量或在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計量符合終止經(jīng)營定義的持有待售的處置組時，因賬面價值高于其公允價值減去出售費(fèi)用后的凈額而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失；（3）后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日符合終止經(jīng)營定義的持有待售處置組的公允價值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，因恢復(fù)以前減記的金額而轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失；（4）終止經(jīng)營的處置損益；（5）終止經(jīng)營處置損益的調(diào)整金額。第47題【多選題】下列關(guān)于注冊會計師擬實施實質(zhì)性程序時間安排的說法中，注冊會計師不認(rèn)可的有（）。A、當(dāng)重大錯報風(fēng)險較高時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序B、如果在評估重大錯報風(fēng)險時預(yù)期控制的運(yùn)行是無效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末實施控制測試C、如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師即可將期中實施程序得出的結(jié)論合理延伸至期末D、如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期中實施實質(zhì)性程序以便盡早發(fā)現(xiàn)更多的問題【正確答案】BCD【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是實質(zhì)性程序中如何考慮期中和以前審計獲取的審計證據(jù)。選項B不正確，如果控制預(yù)期運(yùn)行無效，一般不進(jìn)行控制測試；選項C不正確，注冊會計師必須在剩余期間實施追加程序，不能將期中測試得出的結(jié)論推理到期末；選項D不正確，如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序。第48題【單選題】假定某居民企業(yè)2013年利潤總額10000萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，有公益性捐贈項目，通過非營利社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈自產(chǎn)商品1萬個，每個同類不含稅售價1000元，成本700元。假定不存在其他納稅調(diào)整項目，該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、2475B、2575C、2630D、2675【正確答案】B【答案解析】（1）首先，視同銷售業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝1×（1000－700）＝300（萬元）（2）其次，捐贈業(yè)務(wù)捐贈扣除限額＝10000×12%＝1200（萬元）實際捐贈額＝700×1＋1000×1×17%＝870（萬元），準(zhǔn)予扣除870萬元，即不用納稅調(diào)整。應(yīng)納所得稅額＝（10000＋300）×25%＝2575（萬元）第49題【多選題】下列需要代收、代扣代繳城市維護(hù)建設(shè)稅的有（）。A、受托方代收消費(fèi)稅的B、海關(guān)代征進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅的C、收購未稅礦產(chǎn)品的D、境外的單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)給境內(nèi)企業(yè)的【正確答案】AD【答案解析】選項B，城建稅進(jìn)口不征，所以海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅不會涉及城建稅的代征；選項C，收購未稅礦產(chǎn)品要代扣資源稅，但稅法并未規(guī)定要代扣增值稅或城市維護(hù)建設(shè)稅。第50題【單選題】美國一家軟件企業(yè)幾乎壟斷了操作系統(tǒng)軟件市場，由此可判斷該企業(yè)在軟件市場的討價還價能力（）。A、高B、低C、不確定D、不知道【答案】A【解析】供應(yīng)商所處的產(chǎn)業(yè)由少數(shù)幾家公司控制，并面向較為零散的購買者銷售，例如軟件行業(yè)。因為產(chǎn)業(yè)中可供選擇的供應(yīng)商只有少數(shù)幾家，購買商與供應(yīng)商在價格、質(zhì)量的條件上進(jìn)行談判時就沒有什么選擇余地。第51題【單選題】北京某企業(yè)在北京設(shè)立總機(jī)構(gòu)，在上海和深圳分別設(shè)立了二級分支機(jī)構(gòu)，2011年上海分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別是500萬元、100萬元、1000萬元，深圳分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別是400萬元、60萬元、800萬元。2012年第一季度該企業(yè)統(tǒng)一計算的應(yīng)預(yù)繳的所得稅為200萬元。深圳分支機(jī)構(gòu)2012年第一季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅為（）萬元。A、42.01B、45.01C、50D、100【正確答案】A【答案解析】分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤剑ㄔ撝C(jī)構(gòu)營業(yè)收入／各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬／各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30所以，深圳分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤絒400÷（400＋500）]×0.35＋[60÷（60＋100）]×0.35＋[800÷（800＋1000）]×0.30=42.01%深圳分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳所得稅＝200×50%×42.01%＝42.01（萬元）第52題【單選題】下列項目中實行免征增值稅政策的是（）。A、蔬菜的零售、批發(fā)環(huán)節(jié)B、銷售化肥C、在境內(nèi)提供的廣播影視節(jié)目發(fā)行服務(wù)D、納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)【正確答案】A【答案解析】選項B，自2015年9月1日起，對納稅人銷售和進(jìn)口化肥統(tǒng)一按13％稅率征收國內(nèi)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；選項C，在境外提供的廣播影視節(jié)目發(fā)行服務(wù)的免征增值稅；選項D，納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。第53題【單選題】下列有關(guān)注冊會計師確定控制測試的性質(zhì)的說法中，錯誤的是（）。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型B、即使某些控制不存在反映控制運(yùn)行有效性的文件記錄，注冊會計師仍可獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)C、在設(shè)計控制測試時，注冊會計師僅應(yīng)當(dāng)考慮與認(rèn)定直接相關(guān)的控制D、對于自動化的應(yīng)用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和一般控制運(yùn)行有效的審計證據(jù)作為該控制運(yùn)行有效的證據(jù)【答案】C【解析】注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮這些控制所依賴的與認(rèn)定間接相關(guān)的控制。第54題【單選題】編制預(yù)算的方法按其預(yù)算期的時間特征不同，可分為（）。A、增量預(yù)算法和零基預(yù)算法B、固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法C、公式法和列表法D、定期預(yù)算法和滾動預(yù)算法【答案】D【解析】編制預(yù)算的方法按其預(yù)算期的時間特征不同，可分為定期預(yù)算法和滾動預(yù)算法兩類。第55題【多選題】中國香港旭日集團(tuán)是亞洲最大成衣制造及出口貿(mào)易商之一，于1993年5月在上海開設(shè)第一間專賣店，其后的多年不斷擴(kuò)充，至今已在國內(nèi)20多個省市開設(shè)了2000多間專賣店，擁有現(xiàn)時中國最大的休閑服飾零售網(wǎng)絡(luò)。時至今日，已穩(wěn)占國內(nèi)休閑服的龍頭地位。下列各項中，屬于服裝生產(chǎn)行業(yè)成功關(guān)鍵因素的有（）。A、質(zhì)量控制訣竅B、吸引人的設(shè)計C、低成本制造率D、強(qiáng)大的批發(fā)分銷商網(wǎng)絡(luò)【答案】BC【解析】在服裝生產(chǎn)行業(yè)，其成功關(guān)鍵因素是吸引人的設(shè)計和色彩組合（以引起買者的興趣）以及低成本制造效率（以便定出吸引人的零售價格和獲得很高的利潤率）。第56題【單選題】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號——人力資源》的規(guī)定，下列說法中錯誤的是（）。A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源總體規(guī)劃，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際需要，制訂年度人力資源需求計劃B、企業(yè)確定選聘人員后，應(yīng)當(dāng)依法簽訂勞動合同，建立勞動用工關(guān)系C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人力資源開發(fā)工作，建立員工培訓(xùn)長效機(jī)制D、企業(yè)對考核不能勝任崗位要求的員工應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序解除勞動合同【正確答案】D【答案解析】企業(yè)對考核不能勝任崗位要求的員工，應(yīng)當(dāng)及時暫停其工作，安排再培訓(xùn)，或調(diào)整工作崗位，安排轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；仍不能滿足崗位職責(zé)要求的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序解除勞動合同。選項D的說法不正確。第57題【單選題】2008年4月1日A企業(yè)與B銀行簽訂一份借款合同，借款期限為1年。A企業(yè)在2009年4月1日借款期限屆滿時不能償還借款本息，2009年5月10日B銀行向A企業(yè)提出償還貸款本息的要求，當(dāng)日遭到A企業(yè)拒絕，則銀行對A企業(yè)的訴訟時效期間為（）。A、2009年5月10日～2011年5月10日B、2009年4月1日～2011年4月1日C、2009年5月10日～2010年5月10日D、2009年4月1日～2010年4月1日【正確答案】A【答案解析】根據(jù)我國《民法通則》的規(guī)定，當(dāng)事人一方向義務(wù)人提出請求履行義務(wù)的要求，可以引起訴訟時效中斷。2009年5月10日B銀行向A企業(yè)提出償還貸款本息要求的行為能夠引起訴訟時效中斷。訴訟時效從中斷事由結(jié)束的當(dāng)天重新計算。借款合同的訴訟時效是2年，即2009年5月10日～2011年5月10日。第58題【多選題】下列有關(guān)營業(yè)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算編制方法的表述中，正確的有（）。A、依據(jù)“以銷定產(chǎn)”的原則，生產(chǎn)預(yù)算中各預(yù)算期間的預(yù)計生產(chǎn)量應(yīng)等于該預(yù)算期間的預(yù)計銷售量B、現(xiàn)金預(yù)算中的“所得稅費(fèi)用”項目，應(yīng)與利潤表預(yù)算中的“所得稅費(fèi)用”保持一致C、管理費(fèi)用預(yù)算一般采用增量預(yù)算法來編制D、制造費(fèi)用預(yù)算應(yīng)以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制【答案】BC【解析】預(yù)計生產(chǎn)量＝預(yù)計銷售量＋預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨－預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨，選項A錯誤；“所得稅費(fèi)用”項目是在利潤規(guī)劃時估計的，并列入現(xiàn)金預(yù)算，選項B正確；管理費(fèi)用多屬于固定成本，一般是以過去的實際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見變化予以調(diào)整，即采用增量預(yù)算法編制，選項C正確；變動制造費(fèi)用預(yù)算應(yīng)以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制，固定制造費(fèi)用與本期產(chǎn)量無關(guān)，通常按每季度實際需要的支付額估計，然后求出全年數(shù)，選項D錯誤。第59題【單選題】當(dāng)投資者持有一個上市公司已發(fā)行的股份的5%后，通過證券交易所的證券交易，其擁有權(quán)益的股份占該上市公司已發(fā)行股份的比例每增加或減少5%時，應(yīng)予以公告和進(jìn)行書面報告。在報告期內(nèi)和作出報告、公告后一定期限內(nèi)，不得再行買賣該上市公司股票。該期限是（）。A、2日B、3日C、5日D、7日【正確答案】A【答案解析】投資者及其一致行動人擁有權(quán)益的股份達(dá)到一個上市公司已發(fā)行股份的5%后，通過證券交易所的證券交易，其擁有權(quán)益的股份占該上市公司已發(fā)行股份的比例每增加或者減少5%，應(yīng)當(dāng)予以公告和作出書面報告。在報告期內(nèi)和作出報告、公告后2日內(nèi)，不得再行買賣該上市公司的股票。第60題【單選題】長江公司2×18年初向甲租賃公司融資租入不需安裝的固定資產(chǎn)一套，租賃價款為800萬元，分5年于每年年末支付；另由甲租賃公司代墊運(yùn)雜費(fèi)、途中保險費(fèi)20萬元。租賃合同規(guī)定的年利率是5%。已知：（P/A，5%，5）＝4.329。2×18年記入“長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款”科目的金額為（）。A、820萬元B、692.64萬元C、712.64萬元D、800萬元【答案】D【解析】由出租公司代墊的運(yùn)雜費(fèi)、途中保險費(fèi)應(yīng)計入其他應(yīng)付款，不能計入融資租賃價款。所以，記入“長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款”科目的金額為租賃價款800萬元。第61題【單選題】甲企業(yè)是一家生產(chǎn)嬰幼兒用品的企業(yè)，隨著人口出生率的下降，嬰幼兒市場出現(xiàn)了萎縮的趨勢。該企業(yè)決定將原有嬰幼兒洗護(hù)用品直接推向成人市場，廣告宣傳注重“兒童使用的洗護(hù)用品對皮膚的刺激性最小，成人使用更沒有問題”的主題。這種戰(zhàn)略在企業(yè)產(chǎn)品——市場戰(zhàn)略組合中稱為（）。A、市場滲透戰(zhàn)略B、市場開發(fā)戰(zhàn)略C、產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略D、多元化戰(zhàn)略【正確答案】B【答案解析】在企業(yè)產(chǎn)品—市場戰(zhàn)略組合矩陣中，現(xiàn)有產(chǎn)品和新的產(chǎn)品、現(xiàn)有的市場和新的市場有四種組合，其中，現(xiàn)有產(chǎn)品與新的市場構(gòu)成的戰(zhàn)略稱為市場開發(fā)戰(zhàn)略。甲企業(yè)原有的嬰幼兒洗護(hù)用品沒有經(jīng)過改變，但市場由嬰幼兒市場轉(zhuǎn)向了成人這個新市場，正好符合這個戰(zhàn)略的定義，因此正確答案為選項B。（2018年指南P151）第62題【單選題】A公司是一家房地產(chǎn)上市公司，當(dāng)前每股市價60元。市場上有兩種以該股票為標(biāo)的資產(chǎn)的期權(quán)：歐式看漲期權(quán)和歐式看跌期權(quán)。每份看漲期權(quán)可買入1股股票，每份看跌期權(quán)可賣出1股股票；看漲期權(quán)每份7元，看跌期權(quán)每份4元。兩種期權(quán)執(zhí)行價格均為60元，到期時間均為6個月。若不考慮期權(quán)價格、股票價格的貨幣時間價值，投資者希望鎖定最低凈收入和最低凈損益，6個月后該股票價格上漲30%，下列說法正確的有（）。A、投資者應(yīng)選擇的投資組合是多頭對敲B、投資者應(yīng)選擇的投資組合是保護(hù)性看跌期權(quán)C、該投資組合的凈損益是14元D、該投資組合的凈損益是7元【正確答案】BC【答案解析】保護(hù)性看跌期權(quán)是指購買一股股票，同時購入該股票的一股看跌期權(quán)。保護(hù)性看跌期權(quán)鎖定了最低凈收入和最低凈損益，所以選項A的說法錯誤，選項B的說法正確；股票凈收入＝60×（1＋30%）＝78（元），看跌期權(quán)凈收入＝0，組合凈收入＝78＋0＝78（元），組合凈損益＝78－60－4＝14（元），所以選項C的說法正確，選項D的說法錯誤。（經(jīng)典題解第133頁）第63題【單選題】利用企業(yè)價值比較法確定最佳資本結(jié)構(gòu)時，下列表述中正確的是（）。A、企業(yè)價值最小的資本結(jié)構(gòu)為最佳資本結(jié)構(gòu)B、假設(shè)股票的市場價值＝（凈利潤－優(yōu)先股股利）/權(quán)益資本成本C、假設(shè)長期債務(wù)的市場價值等于實體價值與股權(quán)價值的差額D、假設(shè)股票市場價值＝凈利潤/權(quán)益資本成本【正確答案】B【答案解析】最佳資本結(jié)構(gòu)就是使加權(quán)平均資本成本最低，企業(yè)價值最大的資本結(jié)構(gòu)。股票的市場價值＝（凈利潤－優(yōu)先股股利）/權(quán)益資本成本。另外，為了計算簡便，假設(shè)長期債務(wù)的市場價值等于其面值。所以選項B的表述正確。第64題【單選題】2015年1月1日，A公司以銀行存款666萬元購入一項無形資產(chǎn)，其預(yù)計使用年限為6年，采用直線法按月攤銷，2015年和2016年末，A公司預(yù)計該無形資產(chǎn)的可收回金額分別為500萬元和420萬元，假定該公司于每年年末對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，計提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計的使用年限保持不變，不考慮其他因素，2017年6月30日該無形資產(chǎn)的賬面凈值是（）。A、405萬元B、388.5萬元C、350萬元D、666萬元【答案】A【解析】該公司每年攤銷的無形資產(chǎn)金額是666/6＝111（萬元），所以在2015年年底計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是（666－111）－500＝55（萬元），2016年應(yīng)該攤銷的無形資產(chǎn)金額是500/5＝100（萬元），2016年年底的無形資產(chǎn)可收回金額是420萬元，大于此時的賬面價值400萬元（500－100），所以不用進(jìn)行賬務(wù)處理，即不用轉(zhuǎn)回?zé)o形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2017年前6個月應(yīng)該攤銷的無形資產(chǎn)金額是400/4×6/12＝50（萬元），所以2017年6月30日該無形資產(chǎn)的賬面凈值＝無形資產(chǎn)原值-累計攤銷＝666－111－100－50＝405（萬元），無形資產(chǎn)賬面價值＝無形資產(chǎn)原值－累計攤銷－減值準(zhǔn)備＝666－111－50－100－55＝350（萬元），本題要求計算的是賬面凈值，因此正確答案為選項A。第65題【多選題】20×4年12月31日，甲公司按面值100元發(fā)行了100萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，取得發(fā)行收入總額10000萬元，該債券的期限為3年，票面年利率為5%，按年支付利息；每份債券均可在到期前的任何時間轉(zhuǎn)換為甲公司10股普通股；在債券到期前，持有者有權(quán)利在任何時候要求甲公司按面值贖回該債券。甲公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場年利率為6%。假定在債券發(fā)行日，以市場利率計算的可轉(zhuǎn)換債券本金和利息的現(xiàn)值為9400萬元，市場上類似可轉(zhuǎn)換債券持有者提前要求贖回債券權(quán)利（提前贖回權(quán)）的公允價值為60萬元。下列有關(guān)甲公司的會計處理中，正確的有（）。A、可轉(zhuǎn)換公司債券中嵌入的轉(zhuǎn)股權(quán)應(yīng)予以分拆B(yǎng)、應(yīng)付債券的初始確認(rèn)金額為9400萬元C、可轉(zhuǎn)換公司債券中嵌入的提前贖回權(quán)應(yīng)作為衍生工具予以分拆D、確認(rèn)資本公積540萬元，確認(rèn)衍生工具60萬元【正確答案】AB【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：混合工具的分拆。甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券中嵌入的轉(zhuǎn)股權(quán)在經(jīng)濟(jì)特征和風(fēng)險方面與主合同不存在緊密關(guān)系，應(yīng)予分拆。該轉(zhuǎn)股權(quán)應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具。提前行權(quán)的贖回價格非常接近于分拆權(quán)益成分前可轉(zhuǎn)換債券的攤余成本，嵌入的提前贖回權(quán)在經(jīng)濟(jì)特征和風(fēng)險方面與主合同存在緊密關(guān)系，因此對該衍生工具不予分拆。會計分錄為：借：銀行存款10000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）600貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）10000資本公積——其他資本公積（股份轉(zhuǎn)換權(quán)）600第66題【單選題】1、甲公司以其持有的交易性金融資產(chǎn)——A股票，交換乙公司的原材料，換入后作為原材料核算。在交換日，甲公司的交易性金融資產(chǎn)——A股票賬面余額為320000元（其中成本為240000元，公允價值變動為80000元），公允價值為360000元。換入的原材料賬面價值為280000元，不含增值稅的公允價值為300000元，公允價值等于計稅價格。增值稅稅額為48000元，甲公司收到乙公司支付的銀行存款12000元。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司換入原材料的入賬價值為（）。A、309000元B、291000元C、351000元D、300000元【答案】D【解析】不含稅補(bǔ)價＝360000－300000＝60000（元）；甲公司換入原材料的入賬價值＝360000－60000＝300000（元）。第67題【單選題】某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，一季度至四季度的預(yù)計銷售量分別為1000件、800件、900件和850件，生產(chǎn)每件甲產(chǎn)品需要2千克A材料。公司的政策是每一季度末的產(chǎn)成品存貨數(shù)量等于下一季度銷售量的10%，每一季度末的材料存量等于下一季度生產(chǎn)需要量的20%。該公司二季度的預(yù)計材料采購量為（）千克。A、1600B、1620C、1654D、1668【答案】C【解析】二季度預(yù)計材料采購量＝（二季度預(yù)計生產(chǎn)需用量＋二季度預(yù)計期末材料存量）－二季度預(yù)計期初材料存量＝（二季度預(yù)計生產(chǎn)需用量＋二季度預(yù)計期末材料存量）－一季度預(yù)計期末材料存量，預(yù)計生產(chǎn)需用量＝預(yù)計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品需要量＝2×預(yù)計生產(chǎn)量，預(yù)計生產(chǎn)量＝（預(yù)計銷售量＋預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量）－預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨數(shù)量，二季度預(yù)計生產(chǎn)量＝（二季度預(yù)計銷售量＋二季度預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量）－二季度預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨數(shù)量＝（二季度預(yù)計銷售量＋二季度預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量）－一季度預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量＝（800＋900×10%）－800×10%＝810（件），二季度預(yù)計生產(chǎn)需用量＝810×2＝1620（千克），三季度預(yù)計生產(chǎn)需用量＝（900＋850×10%－900×10%）×2＝1790（千克），一季度預(yù)計期末材料存量＝1620×20%＝324（千克），二季度預(yù)計期末材料存量＝1790×20%＝358（千克），二季度預(yù)計材料采購量＝（1620＋358）－324＝1654（千克）。第68題【單選題】境外國有產(chǎn)權(quán)是指中央企業(yè)及其各級子企業(yè)以各種形式對境外企業(yè)出資所形成的權(quán)益。對此，下列說法不正確的是（）。A、各級子企業(yè)以投資方式新設(shè)境外企業(yè)，應(yīng)當(dāng)由中央企業(yè)統(tǒng)一向國資委申辦產(chǎn)權(quán)登記B、境外國有產(chǎn)權(quán)不得以個人名義持有C、中央企業(yè)及其各級子企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外國有產(chǎn)權(quán)，具備條件的，應(yīng)當(dāng)公開征集意向受讓方并競價轉(zhuǎn)讓D、境外國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價款應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同約定支付，原則上應(yīng)當(dāng)一次付清【正確答案】B【答案解析】本題考核點(diǎn)是境外國有產(chǎn)權(quán)管理。境外企業(yè)注冊地相關(guān)法律規(guī)定須以個人名義持有的，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一由中央企業(yè)依據(jù)有關(guān)規(guī)定決定或者批準(zhǔn)，依法辦理委托出資等保全國有產(chǎn)權(quán)的法律手續(xù)，并以書面形式報告國資委。第69題【多選題】下列各項行為中，不需要繳納土地增值稅的有（）。A、甲企業(yè)與乙企業(yè)之間交換辦公樓B、房地產(chǎn)企業(yè)以自行開發(fā)的房地產(chǎn)對外投資C、在兼并過程中被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)D、因國家收回國有土地使用權(quán)而使房地產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)讓【正確答案】CD【答案解析】本題考核土地增值稅征收范圍的知識點(diǎn)。房地產(chǎn)交換行為，發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，交換雙方也取得了實物形態(tài)的收入，屬于土地增值稅的征稅范圍。但對于個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實，可以免征土地增值稅。房地產(chǎn)企業(yè)以自行開發(fā)的房地產(chǎn)對外投資，按視同銷售處理，繳納土地增值稅；非房地產(chǎn)企業(yè)以自有的房地產(chǎn)對外投資不繳納土地增值稅。第70題【單選題】在產(chǎn)品成本預(yù)算的編制中不涉及的是（）。A、銷售費(fèi)用預(yù)算B、銷售預(yù)算C、生產(chǎn)預(yù)算D、直接人工預(yù)算【答案】A【解析】銷售費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，與產(chǎn)品成本預(yù)算的編制無關(guān)，所以選項A是答案。第71題【單選題】甲、乙、丙設(shè)立一普通合伙企業(yè)，合伙協(xié)議約定，甲以勞務(wù)出資，乙以房屋所有權(quán)出資，丙出資人民幣20萬元，在1個月內(nèi)繳納完畢，對于其他事項未作約定。合伙企業(yè)成立后1個月，丙只繳納了5萬。根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列表述中正確的是()。A、經(jīng)其他合伙人一致同意，可以決定將丙除名B、即使全體合伙人一致同意，也不能將丙除名C、對丙的除名決議應(yīng)當(dāng)書面通知丙D、丙接到除名通知之日，除名生效【答案】B【解析】合伙人有下列情形之一的，經(jīng)其他合伙人一致同意，可以決議將其除名：(1)未履行出資義務(wù);(2)因故意或者重大過失給合伙企業(yè)造成損失;(3)執(zhí)行合伙事務(wù)時有不正當(dāng)行為;(4)發(fā)生合伙協(xié)議約定的事由。本題中，丙是未完全履行出資義務(wù)，所以不能決議將其除名。第72題【多選題】下列有關(guān)個人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A、國債利息和保險賠償款免征個人所得稅B、個人領(lǐng)取原提存的住房公積金免征個人所得稅C、殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個人所得稅D、外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼免征個人所得稅【正確答案】ABCD【答案解析】本題考核個稅的免征政策，上述選項全部正確。第73題【多選題】下列情形，不可以代理的有（）。A、立遺囑B、收養(yǎng)子女C、離婚登記D、預(yù)約繪畫【答案】ABCD【解析】根據(jù)規(guī)定，依照法律規(guī)定、當(dāng)事人約定或者民事法律行為的性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)由本人親自實施的民事法律行為，不得代理。如遺囑、婚姻登記、收養(yǎng)子女等。第74題【多選題】如果資本市場半強(qiáng)式有效，投資者（）。A、通過技術(shù)分析不能獲得超額收益B、運(yùn)用估價模型不能獲得超額收益C、通過基本面分析不能獲得超額收益D、利用非公開信息不能獲得超額收益【正確答案】ABC【答案解析】如果市場半強(qiáng)式有效，技術(shù)分析、基本分析和各種估價模型都是無效的。此時通過非公開信息（內(nèi)部信息）是可以獲得超額收益的。第75題【多選題】下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由公允價值模式改為成本模式B、商品流通企業(yè)采購費(fèi)用的會計處理由計入期間費(fèi)用改為計入存貨成本C、分期付款購買固定資產(chǎn)入賬價值由購買價款改為購買價款的現(xiàn)值D、因追加投資投資方對被投資單位由重大影響轉(zhuǎn)為控制，長期股權(quán)投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法核算【正確答案】BC【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：會計政策變更；選項A，屬于濫用會計政策；選項B，是列報項目發(fā)生變化，屬于會計政策變更；選項C，屬于計量基礎(chǔ)發(fā)生變化，屬于會計政策變更；選項D，由于追加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資核算方法的變更，交易發(fā)生前后具有本質(zhì)差別，不屬于會計政策變更。第76題【單選題】根據(jù)規(guī)定，國有獨(dú)資公司的董事長兼任經(jīng)理，需要經(jīng)過（）同意。A、執(zhí)行董事B、履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)C、監(jiān)事會D、股東會【正確答案】B【答案解析】本題考核國家出資企業(yè)管理者的兼職限制。根據(jù)規(guī)定，未經(jīng)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)同意，國有獨(dú)資公司的董事長不得兼任經(jīng)理。第77題【單選題】某超市經(jīng)過市場調(diào)查，發(fā)現(xiàn)消費(fèi)者愿意在良好的環(huán)境中購買低價生鮮，而現(xiàn)有零售超市在生鮮經(jīng)營方面存在“軟肋”，農(nóng)貿(mào)市場也存在“雜、亂、臟”及質(zhì)量缺乏保障等諸多因素，遂決定采取“以生鮮經(jīng)營為主導(dǎo)、日用商品為輔”的經(jīng)營策略。根據(jù)以上信息可以判斷這種戰(zhàn)略屬于（）。A、差異化戰(zhàn)略B、成本領(lǐng)先戰(zhàn)略C、集中化戰(zhàn)略D、多元化戰(zhàn)略【答案】A【解析】本題考核差異化戰(zhàn)略。根據(jù)案例材料可以判斷該超市采取的經(jīng)營模式與現(xiàn)有零售超市和農(nóng)貿(mào)市場不一樣，因此屬于差異化戰(zhàn)略。差異化戰(zhàn)略是指企業(yè)向顧客提供的產(chǎn)品和服務(wù)在產(chǎn)業(yè)范圍內(nèi)獨(dú)具特色。第78題【單選題】下列各選項中，屬于法律關(guān)系客體中“物”的是（）。A、修理行為B、公民的肖像C、專利權(quán)D、股票【正確答案】D【答案解析】廣義上物的概念還包括財產(chǎn)的一般表現(xiàn)形式——貨幣及其他各種有價證券，如匯票、支票、股票、債券。第79題【單選題】某資源勘探開發(fā)型企業(yè)在項目的勘探和開發(fā)上，會組成一個專門的項目小組去從事新資源的勘探開發(fā)工作。同時，在資源的研究、試驗、生產(chǎn)等各個不同階段，由有關(guān)部門承擔(dān)，同時成立的專門項目小組會到資源所在地進(jìn)行實時指導(dǎo)和控制，力圖做到條塊結(jié)合，以協(xié)調(diào)有關(guān)部門的活動，保證任務(wù)的完成。這種組織結(jié)構(gòu)形式是（）。A、產(chǎn)品/品牌事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)B、M型企業(yè)組織結(jié)構(gòu)C、戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位組織結(jié)構(gòu)D、矩陣制組織結(jié)構(gòu)【正確答案】D【答案解析】該企業(yè)在資源的勘探和開發(fā)上會成立專門的項目小組，在各個職能部門負(fù)責(zé)資源的研究、實驗和生產(chǎn)等環(huán)節(jié)中，項目小組會進(jìn)行實時指導(dǎo)和控制，可以看出實施具體工作的員工是受雙重領(lǐng)導(dǎo)的，所以是矩陣制組織結(jié)構(gòu)。第80題【多選題】根據(jù)《關(guān)于禁止濫用知識產(chǎn)權(quán)排除、限制競爭行為的規(guī)定》，具有市場支配地位的經(jīng)營者沒有正當(dāng)理由，在行使知識產(chǎn)權(quán)的過程中，不得實施的行為有（）。A、要求交易相對人將其改進(jìn)的技術(shù)進(jìn)行獨(dú)占性的回授B、禁止交易相對人對其知識產(chǎn)權(quán)的有效性提出質(zhì)疑C、限制交易相對人在許可協(xié)議期限屆滿后，在不侵犯知識產(chǎn)權(quán)的情況下利用競爭性的商品和技術(shù)D、對保護(hù)期已經(jīng)屆滿或者被認(rèn)定無效的知識產(chǎn)權(quán)繼續(xù)行使權(quán)利【正確答案】ABCD【答案解析】四個選項均正確。第81題【多選題】下列關(guān)于企業(yè)合并的說法中，正確的有（）。A、企業(yè)合并的結(jié)果通常是一個企業(yè)取得了對一個或多個業(yè)務(wù)的控制權(quán)B、如果一個企業(yè)取得了對另一個或多個企業(yè)的控制權(quán)，則該交易或事項形成企業(yè)合并C、企業(yè)取得了不形成業(yè)務(wù)的一組資產(chǎn)或是凈資產(chǎn)時，應(yīng)將購買成本基于購買日所取得各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值基礎(chǔ)上進(jìn)行分配D、是否形成企業(yè)合并，關(guān)鍵要看有關(guān)交易或事項發(fā)生前后，是否引起報告主體的變化【答案】AD【解析】選項B，如果一個企業(yè)取得了對另一個或多個企業(yè)的控制權(quán)，而被購買方（或被合并方）并不構(gòu)成業(yè)務(wù)，則該交易或事項不形成企業(yè)合并。企業(yè)具有投入、加工處理和產(chǎn)出能力，能夠獨(dú)立計算其成本費(fèi)用或所產(chǎn)生的收入，就是構(gòu)成了業(yè)務(wù)，只有取得了構(gòu)成業(yè)務(wù)的公司的控制權(quán)，才屬于企業(yè)合并；如果一個企業(yè)只是空殼，也即是不構(gòu)成業(yè)務(wù)，這種情況下，即使取得了控制權(quán)，也不屬于企業(yè)合并；選項C，企業(yè)取得了不形成業(yè)務(wù)的一組資產(chǎn)或是凈資產(chǎn)時，應(yīng)將購買成本基于購買日所取得各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債相對公允價值基礎(chǔ)上進(jìn)行分配，不按照企業(yè)合并準(zhǔn)則進(jìn)行處理。比如以600萬元購買一棟辦公樓（300萬元）和一輛汽車（100萬元）。則辦公樓入賬價值＝600×300/（300＋100）；汽車入賬價值＝600×100/（300＋100）。并不需要按照企業(yè)合并的思路進(jìn)行處理。第82題【單選題】甲公司2015年1月1日購入一批當(dāng)日發(fā)行的5年期、分期付息到期還本的債券，面值為5000萬元，票面年利率為5%，已知（P/A，5%，5）＝4.3295，（P/F，5%，5）＝0.7835，（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，6%，5）＝0.7473。甲公司支付的購買價款為4789.6萬元，將其劃分為持有至到期投資。假定不考慮其他因素，甲公司該債券的實際利率為（）。A、5%B、5.5%C、6%D、6.5%【正確答案】C【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：插值法的計算；甲公司持有至到期時將收到的本金和利息的現(xiàn)值＝5000×5%×（P/A，r，5）＋5000×（P/F，r，5），當(dāng)r＝6%時，現(xiàn)值＝5000×5%×4.2124＋5000×0.7473＝4789.6（萬元），即等于購買價款，因此實際利率r＝6%，選項C正確。第83題【多選題】在利用組成部分注冊會計師的工作對被審計單位集團(tuán)財務(wù)報表進(jìn)行審計時，關(guān)于集團(tuán)項目組面臨的審計風(fēng)險，以下說法中正確的有（）。A、為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)將被審計單位集團(tuán)財務(wù)報表的審計風(fēng)險降至可接受的低水平，集團(tuán)項目組必須要參與組成部分注冊會計師的工作B、注冊會計師參與組成部分注冊會計師工作的程度通常取決于組成部分的重要性、已識別的被審計單位集團(tuán)財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險以及集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的了解C、集團(tuán)項目組與組成部分注冊會計師共同對被審計單位財務(wù)報表所發(fā)表的審計意見承擔(dān)責(zé)任D、財務(wù)報表組成部分存在重大錯報（這一錯報將導(dǎo)致被審計單位集團(tuán)財務(wù)報表的重大錯報），而負(fù)責(zé)對該組成部分進(jìn)行審計的組成部分注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)，且集團(tuán)項目組也未能發(fā)現(xiàn)，因此產(chǎn)生審計風(fēng)險第84題【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的說法中正確的有（）。A、外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)B、通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值為計稅基礎(chǔ)C、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)D、自行建造的固定資產(chǎn)，以達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)【正確答案】AC【答案解析】通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)；自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。第85題【單選題】位于市區(qū)的甲企業(yè)2017年7月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費(fèi)稅共計50萬元，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅15萬元并處罰款5萬元。甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬元。A、3.25B、3.5C、4.9D、4.55【答案】D【解析】罰款不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅＝（50＋15）×7%＝4.55（萬元）。第86題【多選題】通過對實施的審計程序的結(jié)果進(jìn)行評價，可以全部或部分地揭示某些事項，這些事項包括（）。A、財務(wù)報表中存在的重大錯報B、對審計方法有重要影響的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷和其他缺陷C、在實施審計程序時遇到的重大困難D、向事務(wù)所內(nèi)部有經(jīng)驗的專業(yè)人士咨詢的事項【正確答案】ABCD【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是評價審計中的重大發(fā)現(xiàn)。上述四個事項均能夠通過對實施的審計程序的結(jié)果進(jìn)行評價全部或部分地揭示出來。第87題【多選題】下列各項中，屬于使用比率進(jìn)行績效評價局限性的有（）。A、比率不是一成不變的B、鼓勵短期行為C、忽略戰(zhàn)略目標(biāo)D、無法控制無預(yù)算責(zé)任的員工【正確答案】ABCD【答案解析】本題考核比率評價的局限性。比率評價的局限性：（1）可比信息的可獲得性；（2）歷史信息的使用；（3）比率不是一成不變的；（4）需要仔細(xì)解讀；（5）被扭曲的結(jié)果；（6）鼓勵短期行為；（7）忽略戰(zhàn)略目標(biāo)；（8）無法控制無預(yù)算責(zé)任的員工。第88題【單選題】C公司是一家家具生產(chǎn)企業(yè)，家具生產(chǎn)流程是先購買原木儲存到原材料庫備用，然后對原木進(jìn)行加工包裝等，最后將生產(chǎn)出的成品家具搬運(yùn)到產(chǎn)成品倉庫。綜上所述，這家家具生產(chǎn)企業(yè)的整個生產(chǎn)流程中沒有涉及價值鏈基本活動中的（）。A、內(nèi)部后勤B、外部后勤C、生產(chǎn)經(jīng)營D、市場銷售【正確答案】D【答案解析】（1）內(nèi)部后勤。又稱進(jìn)貨物流，是指與產(chǎn)品投入有關(guān)的進(jìn)貨、倉儲和分配等活動，如原材料的裝卸、入庫、盤存、運(yùn)輸以及退貨等。（2）生產(chǎn)經(jīng)營。是指將投入轉(zhuǎn)化為最終產(chǎn)品的活動，如機(jī)加工、裝配、包裝、設(shè)備維修、檢測等。（3）外部后勤。又稱出貨物流，是指與產(chǎn)品的庫存、分送給購買者有關(guān)的活動，如最終產(chǎn)品的入庫、接受訂單、送貨等。（4）市場銷售。是指與促進(jìn)和引導(dǎo)購買者購買企業(yè)產(chǎn)品的活動，如廣告、定價、銷售渠道等。（5）服務(wù)。是指與保持和提高產(chǎn)品價值有關(guān)的活動，如培訓(xùn)、修理、零部件的供應(yīng)和產(chǎn)品的調(diào)試等。購買原木儲存到原材料庫備用，屬于內(nèi)部后勤；對原木進(jìn)行加工包裝等，屬于生產(chǎn)經(jīng)營；將生產(chǎn)出的成品家具搬運(yùn)到產(chǎn)成品倉庫，屬于外部后勤。整個生產(chǎn)流程中并沒有涉及市場銷售活動。第89題【單選題】下列關(guān)于“與審計相關(guān)的控制”的說法，錯誤的是（）。A、注冊會計師需要了解和評價被審計單位所有的內(nèi)部控制B、注冊會計師在財務(wù)報表審計中，需要了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制，但目的并非對被審計單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見C、對于某些非財務(wù)數(shù)據(jù)（如生產(chǎn)統(tǒng)計數(shù)據(jù)）的控制，如果注冊會計師在實施分析程序時使用這些數(shù)據(jù)，這些控制就可能與審計相關(guān)D、某些法規(guī)（如稅法）對財務(wù)報表存在直接和重大的影響（影響應(yīng)交稅費(fèi)和所得稅費(fèi)用），為了遵守這些法規(guī)，被審計單位可能設(shè)計和執(zhí)行相應(yīng)的控制，這些控制也與注冊會計師的審計相關(guān)【正確答案】A【答案解析】本題考查的是了解被審計單位的內(nèi)部控制。注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制。被審計單位可能依靠某一復(fù)雜的自動化控制提高經(jīng)營活動的效率和效果