稅收基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)資料

稅收基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)資料稅收基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)資料稅收基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)資料xxx公司稅收基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)資料文件編號(hào)：文件日期：修訂次數(shù)：第1.0次更改批準(zhǔn)審核制定方案設(shè)計(jì)，管理制度稅收基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)資料一、財(cái)政與稅收的關(guān)系政收入表現(xiàn)為政府部門在一定時(shí)期內(nèi)（一般為一個(gè)財(cái)政年度）所取得的貨幣收入。財(cái)政收入分為稅收收入、國(guó)有資產(chǎn)收益、國(guó)債收入和收費(fèi)收入以及其他收入等。稅收是政府為實(shí)現(xiàn)其職能的需要，憑借其政治權(quán)利并按照特定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無償?shù)娜〉秘?cái)政收入的一種形式，它是現(xiàn)代國(guó)家財(cái)政收入最重要的收入形式和最主要的收入來源。國(guó)有資產(chǎn)收益是指國(guó)家憑借國(guó)有資產(chǎn)所的權(quán)獲得的利潤(rùn)、租金、股息，紅利、資金使用費(fèi)等收入的總稱。國(guó)債收入是指國(guó)家通過信用方式取得的有償性收入。中央財(cái)政支出、地方財(cái)政支出二、我國(guó)的稅收現(xiàn)狀分稅制我國(guó)現(xiàn)行稅種共有24個(gè)，按照財(cái)政分稅制的要求，將24個(gè)稅種按照實(shí)際情況劃分為中央稅、中央與地方共享稅、地方稅三種。其中，中央稅歸中央所有，地方稅歸地方所有，中央與地方共享稅分配后分別歸中央與地方所有。國(guó)稅局系統(tǒng)：增值稅，消費(fèi)稅，車輛購(gòu)置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市建設(shè)維護(hù)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅，證券交易稅（開征之前為對(duì)證券交易征收的印花稅），個(gè)人所得稅中對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。地方稅務(wù)局征收的稅種：除上述行業(yè)以外的營(yíng)業(yè)稅，地方國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)繳納的所得稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，個(gè)人所得稅，資源稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，土地增值稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，印花稅，契稅，車船使用稅，屠宰稅，筵席稅。三、稅收種類按征稅對(duì)象不同可以分為：

1、流轉(zhuǎn)稅。流轉(zhuǎn)稅是以商品生產(chǎn)流轉(zhuǎn)額和非生產(chǎn)流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象征收的一類稅。

流轉(zhuǎn)稅是我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅類，目前包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等稅種。

2、所得稅。所得稅亦稱收益稅，是指以各種所得額為課稅對(duì)象的一類稅。

所得稅也是我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅類，目前包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種。目前內(nèi)外資企業(yè)所得稅率統(tǒng)一為25%。另外，國(guó)家給予了兩檔優(yōu)惠稅率：一是符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收；二是國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收。

3、財(cái)產(chǎn)稅。財(cái)產(chǎn)稅是指以納稅人所擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象的一類稅。

包括遺產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅、契稅、車輛購(gòu)置稅和車船使用稅等。

4、行為稅。行為稅是指以納稅人的某些特定行為為課稅對(duì)象的一類稅。

我國(guó)現(xiàn)行稅制中的城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、屠宰稅和筵席稅都屬于行為稅。

5、資源稅。資源稅是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個(gè)人征收的一類稅。我國(guó)現(xiàn)行稅制中資源稅、土地增值稅、耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅都屬于資源稅。四、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中常見的稅種注冊(cè)登記印花稅印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對(duì)象所征的稅。印花稅的來源—荷蘭為了解決財(cái)政上的需要問題，以重賞來尋求新稅設(shè)計(jì)方案，謀求斂財(cái)之妙策。稅收這種技術(shù)，就是拔最多的鵝毛，聽最少的鵝叫。印花稅稅目稅率表

稅目

范圍

稅率

納稅義務(wù)人1購(gòu)銷合同

包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同

按購(gòu)銷金額萬分之三貼花

立合同人

2加工承攬合同

包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同

按加工或承攬收入萬分之五貼花

立合同人

3建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同包括勘察、設(shè)計(jì)合同

按收取費(fèi)用萬分之五貼花

立合同人

4建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同

按承包金額萬分之三貼花

立合同人

5財(cái)產(chǎn)租賃合同

包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同

按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的，按一元貼花

立合同人

6貨物運(yùn)輸合同

包括民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同

按運(yùn)輸費(fèi)用萬分之五貼花

立合同人

7倉(cāng)儲(chǔ)保管合同

包括倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同

按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用千分之一貼花

立合同人

8借款合同

銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同

按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花

立合同人

9財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同

按保險(xiǎn)費(fèi)收入千分之一貼花

立合同人

10技術(shù)合同

包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同

按所載金額萬分之三貼花

立合同人

11產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)

按所載金額萬分之五貼花

立據(jù)人

12營(yíng)業(yè)帳簿

生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用帳冊(cè)

記載資金的帳簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額萬分之五貼花。

立帳簿人

13權(quán)利、許可證照

包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證

其他帳簿按件貼花五元

領(lǐng)受人

證券交易印花稅97%中央2013年預(yù)計(jì)證券交易印花稅收入455億元。員工薪酬個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目包括工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得等。個(gè)稅主要有兩個(gè)功能，一個(gè)財(cái)政功能，即增加國(guó)家財(cái)政收入，二是調(diào)節(jié)功能，即調(diào)節(jié)貧富差距。彌合貧富分化，才是個(gè)稅的首要功能。這個(gè)起征點(diǎn)似乎就是針對(duì)工薪階層而設(shè)置的.1）工資、薪金所得的計(jì)稅方法工資、薪金所得，包括個(gè)人因任職、受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼和其他所得。在一般情況下，工資、薪金所得以納稅人當(dāng)月取得的工資、薪金收入減除下列項(xiàng)目金額以后的金額為應(yīng)納稅所得額，按照《個(gè)人所得稅稅率表（一）》所得的七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額：（1）基本扣除額3500元；（2）個(gè)人按照規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；（3）單位、個(gè)人分別按照規(guī)定繳存的住房公積金；（4）規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的公務(wù)用車和通訊補(bǔ)貼。個(gè)人所得稅稅率表（一）（工資、薪金所得適用）級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距）【稅率資訊網(wǎng)提供】稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過1,500元302超過1,500元至4,500元的部分101053超過4,500元至9,000元的部分205554超過9,000元至35,000元的部分251,0055超過35,000元至55,000元的部分302,7556超過55,000元至80,000元的部分355,5057超過80,000元的部分4513,505年終獎(jiǎng)的計(jì)算個(gè)稅籌劃年收入12萬元（假設(shè)保險(xiǎn)及公積金每月1500元），怎么發(fā)放，繳稅較少第一種：平均發(fā)放，每月1萬元00=5000元月工資稅金=5000×20%-555=445元全年交個(gè)稅=445×12=5340元第二種：每月5500元，年終獎(jiǎng)54000元5500-1500-3500=500月工資稅金=500×3%=15元年終獎(jiǎng)稅金=54000×10%-105=5295元全年繳稅=15×12+5295=5475元第三種：每月8500元，年終獎(jiǎng)18000元8500-1500-3500=3500元月工資稅金=3500×10%-105=245元年終獎(jiǎng)稅金=18000×3%=540元全年繳稅=245×12+540=3480元第四種：每月9500元，年終獎(jiǎng)6000元9500-1500-3500=4500元月工資稅金=4500×10%-105=295元年終獎(jiǎng)稅金=6000×3%=180元全年繳稅=295×12+180=3720元采購(gòu)原材料、購(gòu)進(jìn)商品增值稅增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是最大的稅種。稅收收入中75%為中央財(cái)政收入，25%為地方收入。特點(diǎn)：不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅。最終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者。價(jià)外稅一般納稅人（1）生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上）并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過50萬的；（2）從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營(yíng)，年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的。稅率一般納稅人適用的稅率有：17%、13%、11%、6%、0%等。適用17%稅率銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。[2]提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。適用13%稅率《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》糧食、食用植物油；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》農(nóng)產(chǎn)品。音像制品。電子出版物二甲醚。適用11%稅率提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。]適用6%稅率提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）。適用0%稅率出口貨物等特殊業(yè)務(wù)。生產(chǎn)銷售商品增值稅附加稅印花稅應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅銷售特殊商品消費(fèi)稅消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個(gè)稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入?，F(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等稅目。特點(diǎn)1）消費(fèi)稅征稅項(xiàng)目具有選擇性。消費(fèi)稅以稅法規(guī)定的特定產(chǎn)品為征稅對(duì)象。即國(guó)家可以根據(jù)宏觀產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策的要求，有目的地、有重點(diǎn)地選擇一些消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，以適當(dāng)?shù)叵拗颇承┨厥庀M(fèi)品的消費(fèi)需求，故可稱為消費(fèi)稅稅收調(diào)節(jié)具有特殊性；2）按不同的產(chǎn)品設(shè)計(jì)不同的稅率，同一產(chǎn)品同等納稅；3）消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，是價(jià)格的組成部分；4）消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率和從量定額以及從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征三種方法征稅；實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額X適用稅率實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量X單位稅額5）消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)具有單一性；6）消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁性最終都轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上。最新消費(fèi)稅稅目稅率表稅目稅率一、煙1.卷煙（1）甲類卷煙（2）乙類卷煙（3）批發(fā)環(huán)節(jié)2.雪茄煙3.煙絲56%加元/支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）36%加元/支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）5%36%30%二、酒及酒精1.白酒2.黃酒3.啤酒（1）甲類啤酒（2）乙類啤酒4.其他酒5.酒精20%加元/500克（或者500毫升）240元/噸250元/噸220元/噸10%5%三、化妝品30%四、貴重首飾及珠寶玉石1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品2.其他貴重首飾和珠寶玉石5%10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油

1.汽油

（1）含鉛汽油

（2）無鉛汽油

2.柴油

3.航空煤油

4.石腦油

5.溶劑油

6.潤(rùn)滑油元/升元/升元/升元/升元/升元/升元/升元/升

7.燃料油七、汽車輪胎3%八、摩托車1.氣缸容量（排氣量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的2.氣缸容量在250毫升以上的3%10%九、小汽車1.乘用車（1）氣缸容量（排氣量，下同）在升（含升）以下的（2）氣缸容量在升以上至升（含升）的（3）氣缸容量在升以上至升（含升）的（4）氣缸容量在升以上至升（含升）的（5）氣缸容量在升以上至升（含升）的（6）氣缸容量在升以上至升（含升）的（7）氣缸容量在升以上的2.中輕型商用客車1%3%5%9%12%25%40%5%十、高爾夫球及球具10%十一、高檔手表20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、實(shí)木地板5%什么環(huán)節(jié)收交了增值稅、消費(fèi)稅，那就還要交附加稅城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加汽油價(jià)格中的稅購(gòu)買車輛車輛購(gòu)置稅、車船使用稅車輛購(gòu)置稅是對(duì)在境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅。特點(diǎn)1．征收范圍單一作為財(cái)產(chǎn)稅的車輛購(gòu)置稅，是以購(gòu)置的特定車輛為課稅對(duì)象，而不是對(duì)所有的財(cái)產(chǎn)或消費(fèi)財(cái)產(chǎn)征稅，范圍窄，是一種特種財(cái)產(chǎn)稅。2．征收環(huán)節(jié)單一車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次課征制，它不是在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和消費(fèi)的每一環(huán)節(jié)實(shí)行道道征收，而只是在退出流通進(jìn)入消費(fèi)領(lǐng)域的特定環(huán)節(jié)征收。3．稅率單一車輛購(gòu)置稅只確定一個(gè)統(tǒng)一比例稅率征收，稅率具有不隨課稅對(duì)象數(shù)額變動(dòng)的特點(diǎn)，計(jì)征簡(jiǎn)便、負(fù)擔(dān)穩(wěn)定，有利于依法治稅。4．征收方法單一車輛購(gòu)置稅根據(jù)納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格實(shí)行從價(jià)計(jì)征，以價(jià)格為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，課稅與價(jià)值直接發(fā)生關(guān)系，價(jià)值高者多征稅，價(jià)值低者少征稅。5．征稅具有特定目的車輛購(gòu)置稅具有專門用途，由中央財(cái)政根據(jù)國(guó)家交通建設(shè)投資計(jì)劃，統(tǒng)籌安排。這種特定目的的稅收，可以保證國(guó)家財(cái)政支出的需要，既有利于統(tǒng)籌合理地安排資金，又有利于保證特定事業(yè)和建設(shè)支出的需要。6．價(jià)外征收，稅負(fù)不發(fā)生轉(zhuǎn)嫁車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)中不包含車輛購(gòu)置稅稅額，車輛購(gòu)置稅稅額是附加在價(jià)格之外的，且納稅人即為負(fù)稅人，稅負(fù)不發(fā)生轉(zhuǎn)嫁。車輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率。如果消費(fèi)者買的是國(guó)產(chǎn)私車，計(jì)稅價(jià)格為支付給經(jīng)銷商的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款(稅率17%)。車船使用稅載客汽車每輛60-660元/年載貨汽車每噸24-120元/年借款印花稅購(gòu)入土地、建設(shè)或擁有房屋土地使用稅、房產(chǎn)稅土地使用稅，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的一種稅賦。企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的事業(yè)單位自用的土地，免征土地使用稅。一般規(guī)定每平方米的年稅額，大城市元至30元；中等城市元至24元；小城市元至18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)元至12元。土地上建有房產(chǎn)，則要交房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。按房產(chǎn)的原值減除一定比例后的余值計(jì)征，其公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×年稅率%（1）以房產(chǎn)原值為計(jì)稅依據(jù)的應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1-10%或30%）×稅率（%）（2）以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)的應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×稅率(12%)個(gè)人出租住房的租金收入計(jì)征，其公式為：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×4%稅收優(yōu)惠1．國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但上述免稅單位的出