《會(huì)計(jì)循環(huán)綜合實(shí)訓(xùn)》學(xué)習(xí)指南

第第頁(yè)《會(huì)計(jì)循環(huán)綜合實(shí)訓(xùn)》學(xué)習(xí)指南模塊一會(huì)計(jì)工作認(rèn)知一、學(xué)習(xí)目的通過本次教學(xué)，使學(xué)生了解本課程在會(huì)計(jì)專業(yè)課程體系中的作用和地位，熟悉本課程的實(shí)訓(xùn)內(nèi)容和實(shí)訓(xùn)方式，了解本課程的考核方式及成績(jī)?cè)u(píng)定。使學(xué)生了解會(huì)計(jì)工作基本流程，明確會(huì)計(jì)崗位設(shè)置及其基本職責(zé)，熟悉制造企業(yè)、物流企業(yè)、商品流通企業(yè)和金融企業(yè)等不同行業(yè)會(huì)計(jì)工作的區(qū)別。二、學(xué)習(xí)內(nèi)容介紹本課程的作用、公布課程教學(xué)計(jì)劃與方式、成績(jī)?cè)u(píng)定及考核方式、教學(xué)方法和手段、參考資料等；介紹本課程涉及行業(yè)企業(yè)的工藝及核算特點(diǎn)。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作基本流程、會(huì)計(jì)主要工作崗位設(shè)置及其基本職責(zé)、行業(yè)會(huì)計(jì)工作比較。三、學(xué)習(xí)重點(diǎn)難點(diǎn)本課程教學(xué)計(jì)劃與方式，考核方式及成績(jī)?cè)u(píng)定；會(huì)計(jì)主要工作崗位設(shè)置及其基本職責(zé)、行業(yè)會(huì)計(jì)工作比較。四、學(xué)習(xí)方法手段現(xiàn)場(chǎng)觀摩法、案例學(xué)習(xí)法、PBL學(xué)習(xí)法。五、學(xué)習(xí)建議1.深刻理解并熟悉企業(yè)會(huì)計(jì)工作相關(guān)的法律規(guī)定。2.勤于思考，勤于動(dòng)手，學(xué)中做、做中學(xué)，多看、多問、多練與會(huì)計(jì)實(shí)踐操作有關(guān)的教學(xué)資源。3.關(guān)注國(guó)家會(huì)計(jì)的改革發(fā)展動(dòng)態(tài)，了解會(huì)計(jì)工作的最新政策。4.積極參與課程學(xué)習(xí)平臺(tái)交流互動(dòng)活動(dòng)。六、學(xué)習(xí)參考1.銀樣軍，《會(huì)計(jì)循環(huán)綜合實(shí)訓(xùn)》，江蘇教育出版社，2011.8；2.財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試辦公室，《會(huì)計(jì)》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2012年；3.逄詩(shī)銘，《物流企業(yè)會(huì)計(jì)核算實(shí)訓(xùn)案例》，人民交通出版社，2008.10；4.《會(huì)計(jì)循環(huán)綜合實(shí)訓(xùn)》國(guó)家精品課程網(wǎng)站：/kjxlsx/；5.中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法；6.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則；7.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——具體準(zhǔn)則第1號(hào)——第38號(hào)；8.中國(guó)會(huì)計(jì)相關(guān)期刊雜志等；9.史玉光，《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)》，電子工業(yè)出版社，2009.8；10.小企業(yè)會(huì)計(jì)制度。模塊二項(xiàng)目1制造業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)一、實(shí)訓(xùn)目的通過對(duì)制造業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)資料的實(shí)踐操作，使學(xué)生能夠系統(tǒng)地掌握工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本程序和具體方法，將所學(xué)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等法規(guī)知識(shí)與會(huì)計(jì)工作實(shí)踐相結(jié)合，培養(yǎng)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作能力。二、實(shí)訓(xùn)要求1、按財(cái)政部最新修訂的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目。2、啟用賬簿時(shí)，遵守賬簿啟用規(guī)則，按規(guī)定內(nèi)容填寫好賬簿扉頁(yè)（首頁(yè)）。3、根據(jù)建賬資料提供賬戶余額資料和企業(yè)實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要開設(shè)總分類賬、明細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并將期初余額過入各有關(guān)賬戶的余額欄。賬頁(yè)的格式按建賬資料的規(guī)定設(shè)置。4、使用通用記賬憑證，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序按月編號(hào)。記賬憑證根據(jù)真實(shí)、完整并審核無誤的原始憑證編制，同時(shí)將原始憑證附在記賬憑證的后面，以備查考。5、嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、對(duì)賬、結(jié)賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，記賬若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)按規(guī)定的錯(cuò)賬更正方法進(jìn)行更正。6、實(shí)訓(xùn)附有所需要的核算資料和原始憑證，一部分原始憑證如現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票及收料單等，需要在實(shí)習(xí)過程中根據(jù)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)按原始憑證填制要求自行填制，為防止篡改出票日期，銀行結(jié)算憑證的填制日期需要采用漢字大寫；一部分原始憑證如制造費(fèi)用分配表需按資料中規(guī)定的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)方法計(jì)算后填寫。7、月度終了，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及有關(guān)納稅申報(bào)表。8、月度終了，會(huì)計(jì)憑證按會(huì)計(jì)檔案管理要求裝訂成冊(cè)。三、實(shí)訓(xùn)組織形式根據(jù)實(shí)訓(xùn)要求，采用分組完成。分組完成有利于模擬企業(yè)會(huì)計(jì)分工，明確責(zé)任，加強(qiáng)學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的了解。每組4~5人。每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生至少經(jīng)過兩人經(jīng)手，相互制約，有助于實(shí)訓(xùn)過程的規(guī)范化和會(huì)計(jì)記錄的正確性。四、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)核算方法提示（一）賬務(wù)處理程序采用科目匯總表賬務(wù)處理程序。（二）貨幣資金的核算1、按規(guī)定現(xiàn)金管理辦法規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，庫(kù)存現(xiàn)金限額為4000元，要隨支隨取，及時(shí)補(bǔ)充限額，超過庫(kù)存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金當(dāng)天要即使存入銀行；嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金；嚴(yán)禁“白條抵庫(kù)”。2、收入現(xiàn)金必須向?qū)Ψ介_具收據(jù)作為收款憑證，支付現(xiàn)金必須有收款人或經(jīng)辦人簽字的貨幣資金的核算。支付給職工的費(fèi)用報(bào)銷款及現(xiàn)金借款由有審批權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)在費(fèi)用報(bào)銷封面、差旅費(fèi)報(bào)銷單、借款單上簽字，作為付款憑據(jù)。3、加強(qiáng)與貨幣資金有關(guān)的的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行登記，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用，加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)該由專人保管，個(gè)人簽名由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。4、對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。通過銀行支付款項(xiàng)，必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程填寫“付款申請(qǐng)書“，按規(guī)定的審批手續(xù)和審批權(quán)限經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)后，方可轉(zhuǎn)賬付款。5、簽發(fā)支票時(shí)，不準(zhǔn)開具空白支票和空頭支票。如果確實(shí)無法填寫收款人名稱或姓名及金額，必須在支票上注明出票日期、款項(xiàng)用途及限額。（三）材料費(fèi)用的核算方法1、原材料、低值易耗品按實(shí)際成本核算；低值易耗品攤銷方法采用一次攤銷法。2、收入材料必須辦理入庫(kù)手續(xù)，填制原始憑證入庫(kù)單，倉(cāng)庫(kù)的財(cái)務(wù)部逐筆進(jìn)行登記。原材料入庫(kù)單應(yīng)一式三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，由倉(cāng)庫(kù)留存，據(jù)以登記實(shí)物賬；第二聯(lián)為記賬聯(lián)，交財(cái)務(wù)部作為核算自制半成品入庫(kù)的依據(jù)；第三聯(lián)為備查聯(lián)，交車間留存。3、發(fā)出材料、自制半成品必須辦理出庫(kù)手續(xù)，填制領(lǐng)料單。原材料、自制半成品領(lǐng)料單為一式三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，由倉(cāng)庫(kù)留存，據(jù)以登記實(shí)物賬；第二聯(lián)為記賬聯(lián)，財(cái)務(wù)部據(jù)以編制材料發(fā)出匯總表，財(cái)務(wù)部以材料發(fā)出匯總表作為編制記賬憑證、分配材料費(fèi)用；第三聯(lián)為備查聯(lián)，交領(lǐng)料部門留存。4、月末，根據(jù)領(lǐng)料部門按加權(quán)平均法編制“材料（自制半成品）發(fā)出匯總表”，結(jié)算發(fā)出材料實(shí)際成本，登記材料明細(xì)賬，在建工程領(lǐng)用的材料的盤盈、盤虧的材料可按月初材料實(shí)際成本計(jì)算。（四）應(yīng)付福利費(fèi)、“三險(xiǎn)一金”和工會(huì)、職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)、“三險(xiǎn)一金”和工會(huì)、職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目計(jì)提基數(shù)計(jì)提比例應(yīng)付福利費(fèi)本月工資總額14%工會(huì)經(jīng)費(fèi)本月工資總額2%職工教育經(jīng)費(fèi)本月工資總額1.5%養(yǎng)老保險(xiǎn)本月工資總額20%失業(yè)保險(xiǎn)本月工資總額2%醫(yī)療保險(xiǎn)本月工資總額8%住房公積金本月工資總額10%（五）減值準(zhǔn)備的計(jì)提按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，從謹(jǐn)慎性原則考慮，企業(yè)應(yīng)提取下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。1、年末應(yīng)按應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款余額的5‰提取壞賬準(zhǔn)備。2、存貨按其可變現(xiàn)價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額，分類計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。3、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提公允價(jià)值變動(dòng)損益。4、固定資產(chǎn)按其可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，分項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。（六）固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)按其用途可以分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)固定資產(chǎn)兩大類。1、經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)指單位價(jià)值在2000元以上，使用年限在1年以上的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等。非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)固定資產(chǎn)指單位價(jià)值在2000元以下，使用年限在2年以上的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、其他固定資產(chǎn)等。2、折舊政策。固定資產(chǎn)按平均年限法分類計(jì)提折舊，各類固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值如下。固定資產(chǎn)分類折舊預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值表項(xiàng)目預(yù)計(jì)使用年限（年）預(yù)計(jì)凈殘值率房屋、建筑物405%機(jī)器設(shè)備123%電子設(shè)備80管理設(shè)備102%運(yùn)輸設(shè)備105%非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備105%3、固定資產(chǎn)增加時(shí)必須填制驗(yàn)收單，出售或者報(bào)廢時(shí)必須經(jīng)相關(guān)部門或者企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意，并辦理有關(guān)手續(xù)。（七）制造費(fèi)用和輔助生產(chǎn)成本的分配方法1、制造費(fèi)用的分配方法：各車間的制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人工時(shí)比例在各受益產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。2、輔助生產(chǎn)成本的分配方法：機(jī)修車間的輔助生產(chǎn)成本按各受益車間、部門實(shí)際耗用的修理工時(shí)比例進(jìn)行分配。（八）產(chǎn)品制造成本的計(jì)算方法產(chǎn)品按照品種法進(jìn)行核算，其步驟是：①開設(shè)成本明細(xì)賬，賬內(nèi)按費(fèi)用要素設(shè)置成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。②分配各種要素費(fèi)用，登記生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用明細(xì)賬③分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用④分配基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用⑤分配各種完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本⑥結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本（九）產(chǎn)品發(fā)出的核算及銷售成本的計(jì)算方法產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)必須辦理出庫(kù)手續(xù)，填制出庫(kù)單。產(chǎn)成品出庫(kù)單應(yīng)一式三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，由倉(cāng)庫(kù)留存，據(jù)以登記產(chǎn)成品實(shí)物賬；第二聯(lián)為記賬聯(lián)，交財(cái)務(wù)部作為登記產(chǎn)成品數(shù)量金額式明細(xì)賬和計(jì)算產(chǎn)品銷售成本的依據(jù)；第三聯(lián)為備查聯(lián)，交銷售部留存。對(duì)于產(chǎn)成品的發(fā)出，平時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，月末按照加權(quán)平均法確定銷售成本，銷售成本指已銷售產(chǎn)品的成本。（十）各項(xiàng)稅費(fèi)和附加的計(jì)提依據(jù)和計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)各項(xiàng)稅費(fèi)和附加計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目計(jì)提基數(shù)稅率城市維護(hù)建設(shè)稅本月應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅額之和7%教育費(fèi)附加本月應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅額之和3%地方教育費(fèi)附加本月應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅額之和2%企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額25%模塊二項(xiàng)目2物流企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)一、實(shí)訓(xùn)目的通過對(duì)物流（運(yùn)輸）企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)資料的實(shí)踐操作，使學(xué)生能夠系統(tǒng)地掌握物流（運(yùn)輸）企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本程序和具體方法，將所學(xué)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等法規(guī)知識(shí)與會(huì)計(jì)工作實(shí)踐相結(jié)合，培養(yǎng)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作能力。二、實(shí)訓(xùn)要求1、按財(cái)政部2006年制定的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目。2、啟用賬簿時(shí)，遵守賬簿啟用規(guī)則，按規(guī)定內(nèi)容填寫好賬簿扉頁(yè)（首頁(yè)）。3、根據(jù)建賬資料提供賬戶余額資料和企業(yè)實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要開設(shè)總分類賬、明細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并將期初余額過入各有關(guān)賬戶的余額欄。賬頁(yè)的格式按建賬資料的規(guī)定設(shè)置。4、使用通用記賬憑證，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序按月編號(hào)。記賬憑證根據(jù)真實(shí)、完整并審核無誤的原始憑證編制，同時(shí)將原始憑證附在記賬憑證的后面，以備查考。5、嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、對(duì)賬、結(jié)賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，記賬若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)按規(guī)定的錯(cuò)賬更正方法進(jìn)行更正。6、實(shí)訓(xùn)附有所需要的核算資料和原始憑證，一部分原始憑證如現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票及收料單等，需要在實(shí)習(xí)過程中根據(jù)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)按原始憑證填制要求自行填制，為防止篡改出票日期，銀行結(jié)算憑證的填制日期需要采用漢字大寫。7、月度終了，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表。8、月度終了，會(huì)計(jì)憑證按會(huì)計(jì)檔案管理要求裝訂成冊(cè)。三、實(shí)訓(xùn)組織形式根據(jù)實(shí)訓(xùn)要求，采用分組完成。分組完成有利于模擬企業(yè)會(huì)計(jì)分工，明確責(zé)任，加強(qiáng)學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的了解。每組4~5人。每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生至少經(jīng)過兩人經(jīng)手，相互制約，有助于實(shí)訓(xùn)過程的規(guī)范化和會(huì)計(jì)記錄的正確性。四、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)核算方法提示（一）賬務(wù)處理程序

本實(shí)訓(xùn)采用科目匯總表賬務(wù)處理程序。

（二）存貨核算方法

運(yùn)輸企業(yè)存貨主要包括：燃料、輪胎、備品配件、材料、低值易耗品等。車存燃料管理采取滿油箱制，車耗燃料管理采取定點(diǎn)加油站燃料領(lǐng)用憑證。輪胎核算采用一次攤銷法。（三）運(yùn)輸成本的核算核算方法運(yùn)輸成本核算需設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸支出”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——裝卸支出”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——堆存支出”、“勞務(wù)成本——營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”等賬戶。運(yùn)輸成本核算步驟：1、根據(jù)有關(guān)營(yíng)運(yùn)的原始憑證編制各費(fèi)用歸集分配計(jì)算表。2、根據(jù)各費(fèi)用歸集分配計(jì)算表編制會(huì)計(jì)分錄。3、并按分錄登記相關(guān)的明細(xì)賬。4、將各明細(xì)賬所歸集的費(fèi)用分配至“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬。5、依據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸支出”明細(xì)表、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——裝卸支出”明細(xì)賬、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——堆存成本”明細(xì)賬，及相關(guān)資料編制汽車營(yíng)運(yùn)成本計(jì)算表。模塊二項(xiàng)目3商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)一、實(shí)訓(xùn)目的通過對(duì)商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)資料的實(shí)踐操作，使學(xué)生能夠系統(tǒng)地掌握商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本程序和具體方法，將所學(xué)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等法規(guī)知識(shí)與會(huì)計(jì)工作實(shí)踐相結(jié)合，培養(yǎng)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作能力。二、實(shí)訓(xùn)要求1、按財(cái)政部2006年制定的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目。2、啟用賬簿時(shí)，遵守賬簿啟用規(guī)則，按規(guī)定內(nèi)容填寫好賬簿扉頁(yè)（首頁(yè)）。3、根據(jù)建賬資料提供賬戶余額資料和企業(yè)實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要開設(shè)總分類賬、明細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并將期初余額過入各有關(guān)賬戶的余額欄。賬頁(yè)的格式按建賬資料的規(guī)定設(shè)置。4、使用通用記賬憑證，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序按月編號(hào)。記賬憑證根據(jù)真實(shí)、完整并審核無誤的原始憑證編制，同時(shí)將原始憑證附在記賬憑證的后面，以備查考。5、嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、對(duì)賬、結(jié)賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，記賬若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)按規(guī)定的錯(cuò)賬更正方法進(jìn)行更正。6、實(shí)訓(xùn)附有所需要的核算資料和原始憑證，一部分原始憑證如現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票及收料單等，需要在實(shí)習(xí)過程中根據(jù)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)按原始憑證填制要求自行填制，為防止篡改出票日期，銀行結(jié)算憑證的填制日期需要采用漢字大寫。7、月度終了，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表。8、月度終了，會(huì)計(jì)憑證按會(huì)計(jì)檔案管理要求裝訂成冊(cè)。三、實(shí)訓(xùn)組織形式與分工實(shí)訓(xùn)采用分組的形式進(jìn)行，每組4名，財(cái)務(wù)科長(zhǎng)、出納、會(huì)計(jì)二名。分工如下：1.財(cái)務(wù)科長(zhǎng)：審核業(yè)務(wù)，編制結(jié)算損益、納稅調(diào)整及利潤(rùn)分配等業(yè)務(wù)的記賬憑證，填制各項(xiàng)稅金納稅申報(bào)表；編制科目匯總表，登記總分類賬，編制對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表；調(diào)度資金，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，制定財(cái)務(wù)計(jì)劃，參與公司經(jīng)營(yíng)決策，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)科的全面工作。

2.出納：辦理公司貨幣資金收付業(yè)務(wù)，編制收、付款記賬憑證，登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金流量表總賬；每日營(yíng)業(yè)終了，將現(xiàn)金日記賬結(jié)存數(shù)與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，做到賬款相符；將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

3.會(huì)計(jì)：編制商品采購(gòu)、入庫(kù)、銷售等業(yè)務(wù)的記賬憑證，計(jì)算及分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷差價(jià)，登記庫(kù)存商品核算的有關(guān)明細(xì)賬。編制有關(guān)債權(quán)債務(wù)的結(jié)算的記賬憑證，登記有關(guān)明細(xì)分類賬。編制固定資產(chǎn)購(gòu)置、折舊、清理、清查等業(yè)務(wù)的記賬憑證。編制工資結(jié)算及分配，計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金等業(yè)務(wù)的記賬憑證。編制費(fèi)用發(fā)生及成本結(jié)轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)的記賬憑證，登記有關(guān)費(fèi)用、成本明細(xì)分類賬。編制有關(guān)計(jì)提稅金及附加的記賬憑證，登記有關(guān)明細(xì)分類賬。四、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)核算方法提示（一）賬務(wù)處理程序

本實(shí)訓(xùn)采用科目匯總表賬務(wù)處理程序。

（二）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提

年末按應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款的賬齡、估計(jì)壞賬率調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額。賬齡估計(jì)壞賬率（%）半年以內(nèi)2半年至一年5一年至兩年20兩年至三年50三年以上100（三）備用金核算采購(gòu)員出差先預(yù)支差旅費(fèi)，回公司后一次結(jié)清。（四）庫(kù)存商品收發(fā)核算方法1.批發(fā)商品按進(jìn)價(jià)成本進(jìn)行核算“在途物質(zhì)”、“庫(kù)存商品”按商品類別及名稱規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算，其明細(xì)項(xiàng)目詳見“庫(kù)存商品收發(fā)存月報(bào)表”。月末根據(jù)本月商品驗(yàn)收單，發(fā)貨單，退貨單，以及“在途物資”明細(xì)賬戶記錄，編制“庫(kù)存商品收發(fā)存月報(bào)表”，編制匯總結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收商品采購(gòu)成本的記賬憑證，按一次加權(quán)平均進(jìn)價(jià)法計(jì)算加權(quán)平均進(jìn)價(jià)，并據(jù)以編制匯總結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的記賬憑證。月末對(duì)庫(kù)存商品等存貨進(jìn)行清查，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果編制商品盤點(diǎn)溢缺報(bào)告單，報(bào)經(jīng)分管副經(jīng)理批準(zhǔn)后處理。2.零售商品按售價(jià)金額進(jìn)行核算設(shè)置“商品采購(gòu)”、“庫(kù)存商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶?！霸谕疚镔Y”、“庫(kù)存商品”按商品類別進(jìn)行明細(xì)核算。月末根據(jù)本月商品進(jìn)銷存日?qǐng)?bào)，編制“商品進(jìn)銷存月報(bào)”，根據(jù)商品采購(gòu)明細(xì)賬戶記錄以及“商品進(jìn)銷存月報(bào)”，編制結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收商品采購(gòu)成本的記賬憑證和結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的記賬憑證。分類計(jì)算商品進(jìn)銷差價(jià)率，并據(jù)以編制分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷差價(jià)的記賬憑證。月末對(duì)庫(kù)存商品等存貨進(jìn)行清查，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果編制商品盤點(diǎn)溢缺報(bào)告單，報(bào)經(jīng)分管副經(jīng)理批準(zhǔn)后處理。（五）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提年末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額。成本與可變現(xiàn)凈值比較方法為：批發(fā)商品按單個(gè)存貨項(xiàng)目比較，其他存貨按類別比較。（六）包裝物及低值易耗品的攤銷包裝物攤銷采用一次攤銷的方法；低值易耗品攤銷采用五五攤銷法。（七）固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)必須同時(shí)滿足單位價(jià)值2000元以上、使用年限一年以上兩個(gè)條件。對(duì)固定資產(chǎn)按平均年限法分類計(jì)提折舊，凈殘值率均為4%。各類固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限如下：項(xiàng)目預(yù)計(jì)使用年限房屋、建筑物（均為自用）35年經(jīng)營(yíng)設(shè)備10年管理設(shè)備5年①固定資產(chǎn)的折舊方法、年限及凈殘值均與稅法規(guī)定一致。②固定資產(chǎn)增加必須填制固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接單，并辦理有關(guān)手續(xù)。③固定資產(chǎn)清理應(yīng)由總務(wù)科提出報(bào)告，經(jīng)分管副經(jīng)理審批后處理。④財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用為固定資產(chǎn)原值的3.7‰（年），按年預(yù)付，分月攤銷。⑤每年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果編制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告單，經(jīng)分管副經(jīng)理審批后處理。（八）與工資有關(guān)的社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金等的計(jì)提（均指企業(yè)負(fù)擔(dān)的部分）項(xiàng)目計(jì)提基數(shù)計(jì)提比例工會(huì)經(jīng)費(fèi)本月工資總額2%職工教育經(jīng)費(fèi)本月工資總額1.5%養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)上年月平均工資22%住房公積金上年月平均工資7%失業(yè)保險(xiǎn)金上年月平均工資2%醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)上年月平均工資12%工傷保險(xiǎn)費(fèi)上年月平均工資0.5%生育保險(xiǎn)費(fèi)上年月平均工資0.5%（九）銷售核算方法1.銷售收入的確認(rèn)（1）委托代銷業(yè)務(wù)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入。（2）批發(fā)業(yè)務(wù)采用支票、銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌等結(jié)算方式結(jié)算貨款或賒銷的，均在開出發(fā)票并發(fā)出商品后確認(rèn)銷售收入；采用委托收款、托收承付結(jié)算方式的，在開出發(fā)票、發(fā)出商品，并向銀行辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)銷售收入。（3）零售業(yè)務(wù)收到各經(jīng)營(yíng)單位交來銷售日?qǐng)?bào)表和內(nèi)部繳款單時(shí)確認(rèn)銷售收入。（十）其他業(yè)務(wù)的核算其他業(yè)務(wù)包括出租包裝物和出租柜臺(tái)業(yè)務(wù)。（十一）對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)價(jià):按投資時(shí)的實(shí)際成本入賬。公司對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額的20%（含20%）至50%（含50%），或雖投資總額不足20%但有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算；公司對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額的50%以上或20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額的20%以上，但不具有重大影響的采用成本法核算。（十二）稅金及附加的計(jì)提1.企業(yè)所得稅稅率：25%2.增值稅稅率：17%3.營(yíng)業(yè)稅稅率：出租柜臺(tái)5%出租包裝物5%4.消費(fèi)稅（黃金消費(fèi)稅）：5%5.城市維護(hù)建設(shè)稅7%6.教育費(fèi)附加：3%注：城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加根據(jù)企業(yè)實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三稅稅額計(jì)征。7.房產(chǎn)稅：房產(chǎn)賬面原值×（1－扣除率20%）×年稅率1.2%÷12房產(chǎn)稅按月計(jì)提后，每月分兩次于5月、11月交納。8.個(gè)人所得稅：由企業(yè)根據(jù)職工的每月工資所得，按9級(jí)超額累計(jì)稅率代扣代繳。（十三）提取法定盈余公積按當(dāng)期凈利潤(rùn)的10%分別提取法定盈余公積。（十四）現(xiàn)金等價(jià)物確認(rèn)條件同時(shí)具有持有期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金的、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資為現(xiàn)金等價(jià)物。模塊二項(xiàng)目4金融企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)一、實(shí)訓(xùn)目的通過對(duì)銀行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)資料的實(shí)踐操作，使學(xué)生能夠系統(tǒng)地掌握銀行業(yè)會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)和具體方法，將所學(xué)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)與會(huì)計(jì)工作實(shí)踐相結(jié)合，培養(yǎng)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作能力。二、實(shí)訓(xùn)要求1、根據(jù)《金融保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)商業(yè)銀行所發(fā)生的日常業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。2、啟用賬簿時(shí)，遵守賬簿啟用規(guī)則，按規(guī)定內(nèi)容填寫好賬簿扉頁(yè)（首頁(yè)）。3、根據(jù)建賬資料提供賬戶余額資料和企業(yè)實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要開設(shè)總分類賬、明細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并將期初余額過入各有關(guān)賬戶的余額欄。賬頁(yè)的格式按建賬資料的規(guī)定設(shè)置。4、使用通用記賬憑證，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序按月編號(hào)。記賬憑證根據(jù)真實(shí)、完整并審核無誤的原始憑證編制，同時(shí)將原始憑證附在記賬憑證的后面，以備查考。5、嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、對(duì)賬、結(jié)賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，記賬若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)按規(guī)定的錯(cuò)賬更正方法進(jìn)行更正。6、實(shí)訓(xùn)附有所需要的核算資料和原始憑證，一部分原始憑證如現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票及收料單等，需要在實(shí)習(xí)過程中根據(jù)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)按原始憑證填制要求自行填制，為防止篡改出票日期，銀行結(jié)算憑證的填制日期需要采用漢字大寫。7、月度終了，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表。8、月度終了，會(huì)計(jì)憑證按會(huì)計(jì)檔案管理要求裝訂成冊(cè)。三、實(shí)訓(xùn)組織形式根據(jù)實(shí)訓(xùn)要求，采用分組完成。分組完成有利于模擬企業(yè)會(huì)計(jì)分工，明確責(zé)任，加強(qiáng)學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的了解。每組4~5人。每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生至少經(jīng)過兩人經(jīng)手，相互制約，有助于實(shí)訓(xùn)過程的規(guī)范化和會(huì)計(jì)記錄的正確性。四、會(huì)計(jì)核算內(nèi)容提示主要掌握商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算，包括：①單位和居民個(gè)人活期或定期存款業(yè)務(wù)處理，利息的計(jì)算。計(jì)息時(shí)間按季計(jì)算。每季末20日為結(jié)息日，計(jì)算時(shí)間從上季末21日開始，到本季末月20日止。計(jì)息天數(shù)“算頭不算尾”；②貸款業(yè)務(wù)的核算包括：信用貸款業(yè)務(wù)、擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)、抵押貸款業(yè)務(wù)。③結(jié)算業(yè)務(wù)的核算。包括：銀行匯票結(jié)算、商業(yè)匯票結(jié)算、委托收款業(yè)務(wù)的結(jié)算等處理。④固定資產(chǎn)、對(duì)外投資、日常費(fèi)用開支等其他方面的核算遵守企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求處理。模塊二項(xiàng)目5財(cái)務(wù)軟件操作實(shí)訓(xùn)一、實(shí)訓(xùn)目的通過用友ERP-U872系統(tǒng)對(duì)商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)資料進(jìn)行財(cái)務(wù)軟件操作實(shí)訓(xùn)，使學(xué)生能夠在系統(tǒng)地掌握商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本程序和具體方法的基礎(chǔ)上，將所學(xué)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等法規(guī)知識(shí)與財(cái)務(wù)軟件操作相結(jié)合，充分利用財(cái)務(wù)軟件的功能提高財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確率和效率。二、實(shí)訓(xùn)要求1、根據(jù)企業(yè)資料創(chuàng)建企業(yè)賬套；2、根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)人員分工設(shè)置企業(yè)賬套操作人員及相關(guān)權(quán)限；3、根據(jù)企業(yè)基本財(cái)務(wù)資料設(shè)置企業(yè)賬套基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，例如憑證類別、結(jié)算方式、客戶檔案、供應(yīng)商檔案等；4、按財(cái)政部2006年制定的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，并結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)信息設(shè)置各類明細(xì)賬科目。5、使用通用記賬憑證，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序按月編號(hào)。記賬憑證根據(jù)真實(shí)、完整并審核無誤的原始憑證編制。6、嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、對(duì)賬、結(jié)賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，記賬若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)按規(guī)定的錯(cuò)賬更正方法進(jìn)行更正。7、實(shí)訓(xùn)附有所需要的核算資料和原始憑證，一部分原始憑證如現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票及收料單等，需要在實(shí)習(xí)過程中根據(jù)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)按原始憑證填制要求自行填制，為防止篡改出票日期，銀行結(jié)算憑證的填制日期需要采用漢字大寫。8、月度終了，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表，期末結(jié)賬。三、實(shí)訓(xùn)組織形式與分工實(shí)訓(xùn)采用分組的形式進(jìn)行，每組4名，財(cái)務(wù)科長(zhǎng)、出納、會(huì)計(jì)二名。分工如下：1.財(cái)務(wù)科長(zhǎng)：審核業(yè)務(wù)，編制結(jié)算損益、納稅調(diào)整及利潤(rùn)分配等業(yè)務(wù)的記賬憑證，填制各項(xiàng)稅金納稅申報(bào)表；編制科目匯總表，登記總分類賬，編制對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表；調(diào)度資金，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，制定財(cái)務(wù)計(jì)劃，參與公司經(jīng)營(yíng)決策，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)科的全面工作。

2.出納：辦理公司貨幣資金收付業(yè)務(wù)，編制收、付款記賬憑證，登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金流量表總賬；每日營(yíng)業(yè)終了，將現(xiàn)金日記賬結(jié)存數(shù)與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，做到賬款相符；將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

3.會(huì)計(jì)：編制商品采購(gòu)、入庫(kù)、銷售等業(yè)務(wù)的記賬憑證，計(jì)算及分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷差價(jià)，登記庫(kù)存商品核算的有關(guān)明細(xì)賬。編制有關(guān)債權(quán)債務(wù)的結(jié)算的記賬憑證，登記有關(guān)明細(xì)分類賬。編制固定資產(chǎn)購(gòu)置、折舊、清理、清查等業(yè)務(wù)的記賬憑證。編制工資結(jié)算及分配，計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金等業(yè)務(wù)的記賬憑證。編制費(fèi)用發(fā)生及成本結(jié)轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)的記賬憑證，登記有關(guān)費(fèi)用、成本明細(xì)分類賬。編制有關(guān)計(jì)提稅金及附加的記賬憑證，登記有關(guān)明細(xì)分類賬。四、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)核算方法提示（一）賬務(wù)處理程序

本實(shí)訓(xùn)采用記賬憑證賬務(wù)處理程序。

（二）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提

年末按應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款的賬齡、估計(jì)壞賬率調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額。賬齡估計(jì)壞賬率（%）半年以內(nèi)2半年至一年5一年至兩年20兩年至三年50三年以上100（三）備用金核算采購(gòu)員出差先預(yù)支差旅費(fèi)，回公司后一次結(jié)清。（四）庫(kù)存商品收發(fā)核算方法1.批發(fā)商品按進(jìn)價(jià)成本進(jìn)行核算“在途物質(zhì)”、“庫(kù)存商品”按商品類別及名稱規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算，其明細(xì)項(xiàng)目詳見“庫(kù)存商品收發(fā)存月報(bào)表”。月末根據(jù)本月商品驗(yàn)收單，發(fā)貨單，退貨單，以及“在途物資”明細(xì)賬戶記錄，編制“庫(kù)存商品收發(fā)存月報(bào)表”，編制匯總結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收商品采購(gòu)成本的記賬憑證，按一次加權(quán)平均進(jìn)價(jià)法計(jì)算加權(quán)平均進(jìn)價(jià)，并據(jù)以編制匯總結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的記賬憑證。月末對(duì)庫(kù)存商品等存貨進(jìn)行清查，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果編制商品盤點(diǎn)溢缺報(bào)告單，報(bào)經(jīng)分管副經(jīng)理批準(zhǔn)后處理。2.零售商品按售價(jià)金額進(jìn)行核算設(shè)置“商品采購(gòu)”、“庫(kù)存商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶?！霸谕疚镔Y”、“庫(kù)存商品”按商品類別進(jìn)行明細(xì)核算。月末根據(jù)本月商品進(jìn)銷存日?qǐng)?bào)，編制“商品進(jìn)銷存月報(bào)”，根據(jù)商品采購(gòu)明細(xì)賬戶記錄以及“商品進(jìn)銷存月報(bào)”，編制結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收商品采購(gòu)成本的記賬憑證和結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的記賬憑證。分類計(jì)算商品進(jìn)銷差價(jià)率，并據(jù)以編制分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷差價(jià)的記賬憑證。月末對(duì)庫(kù)存商品等存貨進(jìn)行清查，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果編制商品盤點(diǎn)溢缺報(bào)告單，報(bào)經(jīng)分管副經(jīng)理批準(zhǔn)后處理。（五）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提年末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額。成本與可變現(xiàn)凈值比較方法為：批發(fā)商品按單個(gè)存貨項(xiàng)目比較，其他存貨按類別比較。（六）包裝物及低值易耗品的攤銷包裝物攤銷采用一次攤銷的方法；低值易耗品攤銷采用五五攤銷法。（七）固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)必須同時(shí)滿足單位價(jià)值2000元以上、使用年限一年以上兩個(gè)條件。對(duì)固定資產(chǎn)按平均年限法分類計(jì)提折舊，凈殘值率均為4%。各類固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限如下：項(xiàng)目預(yù)計(jì)使用年限房屋、建筑物（均為自用）35年經(jīng)營(yíng)設(shè)備10年管理設(shè)備5年①固定資產(chǎn)的折舊方法、年限及凈殘值均與稅法規(guī)定一致。②固定資產(chǎn)增加必須填制固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接單，并辦理有關(guān)手續(xù)。③固定資產(chǎn)清理應(yīng)由總務(wù)科提出報(bào)告，經(jīng)分管副經(jīng)理審批后處理。④財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用為固定資產(chǎn)原值的3.7‰（年），按年預(yù)付，分月攤銷。⑤每年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果編制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告單，經(jīng)分管副經(jīng)理審批后處理。（八）與工資有關(guān)的社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金等的計(jì)提（均指企業(yè)負(fù)擔(dān)的部分）項(xiàng)目計(jì)提基數(shù)計(jì)提比例工會(huì)經(jīng)費(fèi)本月工資總額2%職工教育經(jīng)費(fèi)本月工資總額1.5%養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)上年月平均工資22%住房公積金上年月平均工資7%失業(yè)保險(xiǎn)金上年月平均工資2%醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)上年月平均工資12%工傷保險(xiǎn)費(fèi)上年月平均工資0.5%生育保險(xiǎn)費(fèi)上年月平均工資0.5%（九）銷售核算方法1.銷售收入的確認(rèn)（1）委托代