《淺析內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用（論文）8800字》

淺析內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用TOC\o"1-3"\h\u一、概述 1（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述 1（二）內(nèi)部控制概述 1二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則 3（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo) 3（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的原則 3三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 5（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部原因 5（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部原因 5四、內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題 7（一）會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重 7（二）管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不夠重視 7（三）法人治理機(jī)制尚不完善，有可能造成“內(nèi)部人控制” 7（四）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高影響企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施 8（五）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)不足 8五、企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的對(duì)策 9（一）強(qiáng)化法律責(zé)任 9（二）充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的核心地位 9（三）提高財(cái)務(wù)人員內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí) 10（四）構(gòu)建財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督 10（五）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制 10六、結(jié)論 12參考文獻(xiàn) 14一、概述（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義有廣義和狹義之分，廣義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)為它就是一種不確定性，既可能給活動(dòng)主體帶來(lái)威脅和損失，也可能給活動(dòng)主體帶來(lái)機(jī)會(huì)和收益。狹義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由決策理論學(xué)家定義的，認(rèn)為它就只是損失的不確定性，不確定某種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)何時(shí)何地帶來(lái)何種影響范圍的損失。對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我們有一點(diǎn)必須要明確，即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。這是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中必須面對(duì)的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，企業(yè)管理者完全不可能徹底的消除風(fēng)險(xiǎn)，但是可以采取有效措施來(lái)規(guī)避或者降低風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是經(jīng)營(yíng)主體對(duì)其理財(cái)過(guò)程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、度量和分析評(píng)價(jià)，并適時(shí)采取有效的管理方法進(jìn)行防范和控制，以經(jīng)濟(jì)合理可行的方法進(jìn)行處理，保障理財(cái)活動(dòng)安全正常開展，保證其經(jīng)濟(jì)利益免受損失的管理過(guò)程。（二）內(nèi)部控制概述1、內(nèi)部控制的涵義內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程”。內(nèi)部控制的這一定義向我們揭示了兩個(gè)核心理念：第一，內(nèi)部控制是全員參與的不僅僅是董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的事情，還關(guān)系到公司的經(jīng)理層和一般員工，不同層級(jí)的人員（機(jī)構(gòu)）在企業(yè)的內(nèi)部控制中承擔(dān)著各自的職責(zé)；第二，內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程。內(nèi)部控制由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大基本要素構(gòu)成，是一個(gè)包含搭建內(nèi)部控制環(huán)境、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、制定并實(shí)施各項(xiàng)控制措施、收集和傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息、對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查的循環(huán)運(yùn)作的過(guò)程。2、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的要素（1）控制環(huán)境控制環(huán)境是反映董事會(huì)、管理者、業(yè)主和其他人員對(duì)控制的態(tài)度和行為。具體包括：管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)、組織結(jié)構(gòu)、董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)的職能、人事政策和程序確定職權(quán)和責(zé)任的方法、管理者監(jiān)控和檢查工作時(shí)所用的控制方法，包括經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、預(yù)算、預(yù)測(cè)、利潤(rùn)計(jì)劃、責(zé)任會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)等。（2）會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)規(guī)定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)、歸集、分類、分析、登記和編報(bào)方法。一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)包括以下內(nèi)容：鑒定和登記一切合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適當(dāng)進(jìn)行分類，作為編制報(bào)表的依據(jù)；計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值以使其貨幣價(jià)值能在財(cái)務(wù)報(bào)表中記錄；確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間，以確保它記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間；在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)?shù)乇硎鼋?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及有關(guān)的揭示內(nèi)容。（3）控制程序控制程序是指管理當(dāng)局所制定的政策和程序，用以保證達(dá)到一定的目的。它包括:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和活動(dòng)的批準(zhǔn)權(quán)；明確各員工的職責(zé)分工；充分的憑證、賬單設(shè)置和記錄；資產(chǎn)和記錄的接觸控制；業(yè)務(wù)的獨(dú)立審核等。二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)利益最大化，應(yīng)遵從以下五個(gè)目標(biāo)。1、合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)。具體表現(xiàn)為遵守現(xiàn)行的法律、法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管規(guī)章和企業(yè)內(nèi)部管理制度，嚴(yán)禁違法經(jīng)營(yíng)和非法盈利。2、保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生。因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告反映了企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)狀況，而且能夠起到預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的作用，是投資人、債權(quán)人、管理者分別進(jìn)行投資、信貸、管理決策的重要依據(jù)。3、維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。資產(chǎn)安全主要是防止資產(chǎn)莫名流失，要確保企業(yè)各項(xiàng)貨幣資金的安全，防止被轉(zhuǎn)移、挪用或盜竊。要充分發(fā)揮資產(chǎn)效能，提高資產(chǎn)管理水平。4、改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效果。如果忽視控制的經(jīng)營(yíng)管理，將會(huì)引發(fā)重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)困境，最終降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果。5、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。只要企業(yè)在內(nèi)部控制上真打?qū)嵏?，就能夠有效提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，從而促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展，穩(wěn)步迅速的將發(fā)展戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)。（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的原則結(jié)合企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的原則，可將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的原則分為以下七項(xiàng)。1、全面性原則。強(qiáng)調(diào)要將相關(guān)控制滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個(gè)管理環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面、全員、全過(guò)程控制。2、合規(guī)性原則。法律法規(guī)是國(guó)家制定的、體現(xiàn)大多數(shù)人利益的制度，企業(yè)在建立和修訂其內(nèi)部控制制度時(shí)，一定要遵循國(guó)家的各項(xiàng)方針政策。3、重要性原則。要求企業(yè)要仔細(xì)甄別，應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。4、前瞻性原則。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)階段構(gòu)建的內(nèi)部控制體系，不應(yīng)該局限于現(xiàn)有的內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)?shù)那罢靶?，引?dǎo)企業(yè)加強(qiáng)控制，提高管理水平。5、制衡性原則。要求企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置、治理結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程、權(quán)責(zé)分配等方面相互監(jiān)督、相互制約，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。6、適用性原則。要求財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、競(jìng)爭(zhēng)狀況、業(yè)務(wù)范圍和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化加以調(diào)整。7、成本與效率原則。要求財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制必須權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期收益，以適量的成本為代價(jià)實(shí)現(xiàn)有效控制。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部原因企業(yè)作為一個(gè)獨(dú)立的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，不可能孤立的存在，而必須與市場(chǎng)打交道，這樣就會(huì)面臨各種各樣的外界因素。影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外界因素有很多：經(jīng)濟(jì)政策、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境等。以上任何一個(gè)因素的變化，都會(huì)對(duì)企業(yè)正常的活動(dòng)產(chǎn)生影響。外界環(huán)境變化莫測(cè)，難以預(yù)見，有利的變化使企業(yè)收益、不利變化給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失甚至破產(chǎn)。例如：日前在日本發(fā)生的海嘯地震等自然災(zāi)害，導(dǎo)致日本鮮活農(nóng)產(chǎn)品出口的急劇下降，在自然災(zāi)害的面前原材料產(chǎn)量銳減，材料成本增加，企業(yè)生產(chǎn)中斷，從而給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。2009年的全球金融危機(jī)的爆發(fā)，使許多企業(yè)被迫取消原來(lái)的訂單，銷售銳減必然會(huì)影響企業(yè)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)能力。根據(jù)多米諾骨牌效應(yīng)分析，繼而給企業(yè)帶來(lái)了嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)甚至帶來(lái)生存危機(jī)。市場(chǎng)作為企業(yè)存在的大環(huán)境，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要接受市場(chǎng)的檢驗(yàn)。企業(yè)只有生產(chǎn)出適應(yīng)市場(chǎng)需要的產(chǎn)品，才能得到市場(chǎng)的認(rèn)可，繼而得以生存。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)生存的環(huán)境也發(fā)生了巨大的變化，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)由原來(lái)賣方市場(chǎng)轉(zhuǎn)為了買方市場(chǎng)。當(dāng)前的市場(chǎng)商品供應(yīng)充足，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，市場(chǎng)環(huán)境不穩(wěn)定，主要表現(xiàn)在商品供求關(guān)系和市場(chǎng)價(jià)格的不確定性。（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部原因企業(yè)資本結(jié)構(gòu)反應(yīng)了企業(yè)資本中權(quán)益資本與負(fù)債資本的比例關(guān)系，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理，就有可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。目前，我國(guó)對(duì)這方面也沒(méi)有可以借鑒的規(guī)章制度，大多數(shù)企業(yè)都是過(guò)分重視籌資，而不重視之間的內(nèi)在關(guān)系。我國(guó)資本結(jié)構(gòu)的不合理現(xiàn)象比較嚴(yán)重，具體表現(xiàn)在：高股權(quán)融資和低股利政策，這些政策不利于企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因?yàn)檫`背了風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬原理，沒(méi)有正確考慮企業(yè)的資金成本。高風(fēng)險(xiǎn)伴隨著高收益，如果企業(yè)一味地追求利用發(fā)債籌資給企業(yè)帶來(lái)的杠桿效用，勢(shì)必會(huì)使企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。也促使債權(quán)人要求公司追加風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬，導(dǎo)致財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，減少了企業(yè)的利潤(rùn)，同時(shí)投資者也因風(fēng)險(xiǎn)的增大而要求更高投資回報(bào)率。不同的資本結(jié)構(gòu)而引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一柄雙刃箭，用好它會(huì)使企業(yè)獲利，借雞生蛋；用不好企業(yè)虧損則是雞飛蛋打，造成資金鏈斷裂，最終走向破產(chǎn)的境地。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部原因又一個(gè)方面體現(xiàn)在缺乏較完善的財(cái)務(wù)管理制度。完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度一般應(yīng)該包括會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督、投資核算、存貨盤庫(kù)、材料驗(yàn)收入庫(kù)等。一些企業(yè)設(shè)立了林林總總的內(nèi)部控制執(zhí)行框架，但是卻沒(méi)有監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部控制制度制定的再完美，得不到大家的重視，真是徒有虛名，形同虛設(shè)。一些企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度不與時(shí)俱進(jìn)，早已經(jīng)落后于社會(huì)的發(fā)展，更不可能指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。這些規(guī)章制度的不健全現(xiàn)象，勢(shì)必造成執(zhí)行困難，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。四、內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題（一）會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重會(huì)計(jì)造假行為已經(jīng)是阻礙我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的惡性頑疾。2011年5月26日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布行政處罰決定書（2010）21號(hào)。在處罰前，是什么原因造成財(cái)務(wù)舞弊事件的發(fā)生?《會(huì)計(jì)法》中明確的單位負(fù)責(zé)人為會(huì)計(jì)的第一責(zé)任人的責(zé)任何在?內(nèi)部控制制度中的企業(yè)高管應(yīng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范的作用何在？會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)責(zé)任何在?會(huì)計(jì)人員責(zé)任何在？在對(duì)全國(guó)鐵路2011年反腐倡廉基本情況的了解中得知，2011年在資金管理領(lǐng)域，共發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”42個(gè)，金額1314萬(wàn)元;工程建設(shè)領(lǐng)域，統(tǒng)計(jì)工程轉(zhuǎn)包和違規(guī)分包的包工隊(duì)1114個(gè)，沈陽(yáng)局宇松鐵路建設(shè)項(xiàng)目副指揮長(zhǎng)因給施工單位介紹包工隊(duì)，插手工程分包，受到留黨察看、撤銷職務(wù)處分，由副處級(jí)降為副科級(jí)；上海局經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)中關(guān)于房屋情況的清查中共發(fā)現(xiàn)未掌握的房屋56.7萬(wàn)平方米。任何一個(gè)企業(yè)，只要對(duì)其內(nèi)部控制方面進(jìn)行調(diào)研，都或多或少的存在內(nèi)部控制方面缺陷，因此內(nèi)部控制只是合理保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，內(nèi)部控制不可能完全杜絕生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的所有風(fēng)險(xiǎn)。（二）管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不夠重視歷經(jīng)了鐵路跨越式改革的多次整合，由于站段轄區(qū)范圍擴(kuò)大，生產(chǎn)任務(wù)繁重，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)繁多，安全生產(chǎn)更是改革中不可忽視的主題之一?！鞍踩谝弧背蔀樾氯晤I(lǐng)導(dǎo)干部最關(guān)注的政績(jī)之一，卻忽視了財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制，對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料的完整性、審批程序的合規(guī)性都在觀念上放松，淡化了財(cái)務(wù)管理職能的有效發(fā)揮，對(duì)完成每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)果急于求成，無(wú)形中給財(cái)務(wù)管理工作留下了隱患，這些被忽視的環(huán)節(jié)，足以證明內(nèi)部控制制度的執(zhí)行只是流于形式，紙上談兵而已，導(dǎo)致財(cái)務(wù)的監(jiān)管職能徒有虛名，更不利于企業(yè)的安全生產(chǎn)（三）法人治理機(jī)制尚不完善，有可能造成“內(nèi)部人控制”一些國(guó)有企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行公司制改造，現(xiàn)代企業(yè)制度要求的法人治理機(jī)構(gòu)還沒(méi)有真正建立，存在董事會(huì)機(jī)構(gòu)缺乏，職能不到位的情況。而有些國(guó)有企業(yè)即使已進(jìn)行了公司制改造，也有法人治理結(jié)構(gòu)不完善的問(wèn)題。由于法人治理機(jī)制的不健全，導(dǎo)致企業(yè)決策權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)無(wú)法分離開來(lái)，造成企業(yè)缺乏有效的權(quán)力制衡機(jī)制。因此在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制措施時(shí)，可能會(huì)受到阻撓又沒(méi)辦法解決，從而增加了風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，妨礙了風(fēng)險(xiǎn)控制。（四）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高影響企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施現(xiàn)實(shí)工作中財(cái)務(wù)人員不但專業(yè)技術(shù)能力匱乏而且職業(yè)道德素養(yǎng)低劣。有些會(huì)計(jì)人員，對(duì)企業(yè)培訓(xùn)和企業(yè)教育應(yīng)付了事、流于形式，對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)的處理能力更是依靠技術(shù)水平高的同事，這種核算知識(shí)匱乏，對(duì)業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)缺乏積極性和主動(dòng)性的人更何談財(cái)務(wù)管理，何談創(chuàng)新。有些財(cái)務(wù)人員貪圖利益，因間接得到一些好處，便對(duì)經(jīng)辦人員違反財(cái)經(jīng)的做法熟視無(wú)睹，甚至對(duì)自己經(jīng)辦的業(yè)務(wù)都缺乏責(zé)任感，當(dāng)時(shí)資料不全便制證、付款，過(guò)后也不補(bǔ)單，直到審計(jì)時(shí)才暴露問(wèn)題。（五）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)不足財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估技術(shù)主要有：詢問(wèn)相關(guān)人員、分析財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)程序、觀察和檢查帳表、進(jìn)行概率分析、進(jìn)行杠桿系數(shù)分析以及審視報(bào)表中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化趨勢(shì)和勾稽關(guān)系。目前企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制過(guò)程中雖然選用了多種評(píng)估技術(shù)，但是這些技術(shù)往往用來(lái)分析單一的指標(biāo)，單一指標(biāo)分析出的結(jié)果往往是單方面的，不能將單一的評(píng)估結(jié)果進(jìn)行綜合的統(tǒng)籌，就不足以說(shuō)明企業(yè)的綜合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，并且評(píng)估結(jié)論的準(zhǔn)確性和有效性，需要收集大量相關(guān)準(zhǔn)確數(shù)據(jù)資料實(shí)施實(shí)踐驗(yàn)證。因此，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要想進(jìn)行準(zhǔn)確有效地分析，必須完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的技術(shù)。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制，需要較為頻繁的選擇使用復(fù)合指標(biāo)作為風(fēng)險(xiǎn)衡量方法，研究中需要通過(guò)編制程序構(gòu)建模型的技術(shù)，將對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響較為敏感的變量輸入程序得出預(yù)測(cè)結(jié)果，從而分析出這些重要變量因素對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度。為管理層提供充分可靠地財(cái)務(wù)信息，來(lái)提高管理層的決策水平，及時(shí)有效的采取財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和防控中，可以采用技術(shù)含量比較高的評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法，這就要求企業(yè)必須提高內(nèi)部控制部門和財(cái)務(wù)部門人員的綜合素質(zhì)水平，好的掌握和使用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)的分析評(píng)估，從而做出合理的財(cái)務(wù)決策，達(dá)到真正規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。五、企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的對(duì)策（一）強(qiáng)化法律責(zé)任內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。雖然會(huì)計(jì)造假行為的直接責(zé)任人是會(huì)計(jì)人員，但是必須從嚴(yán)界定高管在其中應(yīng)承擔(dān)的間接責(zé)任，消除作為單位會(huì)計(jì)第一責(zé)任人的負(fù)責(zé)人的一切免除責(zé)任的種種借口，嚴(yán)肅追究會(huì)計(jì)造假行為期間所有涉案高管的責(zé)任；嚴(yán)格界定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)責(zé)任與被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任，各負(fù)其責(zé)，沒(méi)有相互替代作用；嚴(yán)格界定高管與會(huì)計(jì)之間的責(zé)任，既界定會(huì)計(jì)人員是否受到公司高管的指示進(jìn)行舞弊而由高管承擔(dān)的主要會(huì)計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)人員個(gè)人舞弊的財(cái)務(wù)行為而應(yīng)承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任的界限。因此，建立以權(quán)力制衡為基礎(chǔ)的公司治理制度來(lái)降低代理成本和代理風(fēng)險(xiǎn)，防止經(jīng)營(yíng)者對(duì)所有者利益的背離，從而達(dá)到保護(hù)所有者權(quán)益的目的，對(duì)于維護(hù)各方權(quán)力的存在和實(shí)施是十分必要的。欲健全企業(yè)治理機(jī)構(gòu)，首先，應(yīng)當(dāng)設(shè)立并維護(hù)股東代表大會(huì)的應(yīng)有地位，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。其次，優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，鼓勵(lì)機(jī)構(gòu)持股和自然人持股，進(jìn)而優(yōu)化董事會(huì)結(jié)構(gòu)。實(shí)踐證明，公司股權(quán)越集中，大股東對(duì)公司控制能力就越強(qiáng)，治理結(jié)構(gòu)的作用就越有限；股權(quán)越分散，治理結(jié)構(gòu)的作用就越有效。最后，完善監(jiān)督機(jī)制。權(quán)力猶如“洪水猛獸”，我們必須為其設(shè)立柵欄，使其在合法有效的范圍內(nèi)有效運(yùn)轉(zhuǎn)。（二）充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的核心地位在設(shè)定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)時(shí)要注意與企業(yè)目標(biāo)相一致，強(qiáng)調(diào)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與目標(biāo)收益間的平衡，同時(shí)考慮利益關(guān)系人的道德風(fēng)險(xiǎn)；識(shí)別和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，各種分析方法要綜合運(yùn)用，重視資金的時(shí)間價(jià)值，重點(diǎn)考慮資金的收付風(fēng)險(xiǎn)；制定、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)方案要在企業(yè)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)的框架內(nèi)進(jìn)行；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與實(shí)施是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的中心環(huán)節(jié)，必須處理好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)發(fā)展階段的關(guān)系。只有切實(shí)遵循上述原則，才能確保決策的程序化與科學(xué)化，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)籌資、投資、采購(gòu)、生產(chǎn)和銷售都離不開財(cái)務(wù)管理，籌資、投資的可行性研究方案的提出、論證審批、決策、執(zhí)行以及整個(gè)過(guò)程的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制都無(wú)不與財(cái)務(wù)管理相關(guān)聯(lián)。因此，要明確財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的職能，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要以高視角的境界來(lái)考慮企業(yè)的發(fā)展，有效地克服管理弊端，消除領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象，真正認(rèn)識(shí)到不會(huì)管理就不會(huì)經(jīng)營(yíng)的真理，設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)監(jiān)管部門，授予這個(gè)部門領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中的監(jiān)督和管理職能。直接參與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，并在管理中發(fā)揮監(jiān)督作用。財(cái)務(wù)監(jiān)管部門既要抓好會(huì)計(jì)工作，也要抓好財(cái)務(wù)工作：既要做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，也要做好管理會(huì)計(jì)工作。確保合理配置資金的自由和資金的安全。（三）提高財(cái)務(wù)人員內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)財(cái)務(wù)人員要具備良好的道德品質(zhì)，能經(jīng)得起金錢的誘惑，淡漠身外之物，無(wú)野心、無(wú)私心、無(wú)貪心，才能以一顆純凈的心安靜的為企業(yè)核算、管理、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過(guò)程，以愛崗敬業(yè)等職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范自己的言行，少出差錯(cuò)和疏漏。如今的財(cái)務(wù)人員并非是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)核算會(huì)計(jì)，不僅要熟悉全部的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算流程，而且對(duì)國(guó)家的法律法規(guī)也要知悉、現(xiàn)代信息技術(shù)要應(yīng)用自如，要做一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)中能理財(cái)管家的好會(huì)計(jì)?；谏鲜鰞?nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的作用，現(xiàn)代企業(yè)管理一定要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，有效發(fā)揮內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的作用，不要讓內(nèi)部控制制度成為企業(yè)的一紙空文。1、提高管理者內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)管理者的經(jīng)營(yíng)決策是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施的前提，其內(nèi)部控制意識(shí)的強(qiáng)弱直接決定了中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的成效。市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)要求管理者的管理方式和理念要適應(yīng)飛速發(fā)展的社會(huì)要求。中小企業(yè)的管理者應(yīng)認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，樹立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，積極引導(dǎo)、參與、監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的實(shí)施。2、建立員工培訓(xùn)機(jī)制，提高員工素質(zhì)員工是企業(yè)制度實(shí)施的重要參與者，其素質(zhì)高低直接影響企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施成效。中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，使員工樹立企業(yè)責(zé)任意識(shí)，養(yǎng)成愛崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信的道德情操，從而樹立良好的企業(yè)文化，使管理者及員工樹立良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)。（四）構(gòu)建財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督內(nèi)部控制的過(guò)程必須加以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，才能時(shí)時(shí)保證風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的運(yùn)行質(zhì)量。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，首先要建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，及時(shí)地收集、分析財(cái)務(wù)信息，形成良性的動(dòng)態(tài)循環(huán)。此外，還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督，推動(dòng)全面預(yù)算管理的施行；強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理，綜合檢驗(yàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平；加強(qiáng)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)管理，助力于風(fēng)險(xiǎn)控制，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失；強(qiáng)化總會(huì)計(jì)師職責(zé)管理更好的發(fā)揮委派的總會(huì)計(jì)師在監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題管理中的作用。（五）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制非常必要的環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)的方方面面，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制可以是企業(yè)做到未雨綢繆，這在很大程度上遠(yuǎn)遠(yuǎn)勝過(guò)事后的亡羊補(bǔ)牢。針對(duì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的三個(gè)層面，企業(yè)要完善其各個(gè)層面所面臨的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。首先，加強(qiáng)企業(yè)管理層的工作職責(zé)劃分，分工協(xié)作共同管理好企業(yè)。管理層需要制定企業(yè)發(fā)展過(guò)程中必須具備的管理目標(biāo)，并直接將企業(yè)的文化和戰(zhàn)略目標(biāo)快速有效的傳達(dá)給各個(gè)員工，公司層面要與各部門的人員經(jīng)常地交流溝通信息，讓員工更好的了解公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，并選舉代表參與公司戰(zhàn)略目標(biāo)的制定。企業(yè)管理層要經(jīng)常向企業(yè)各部門講解企業(yè)的管理和戰(zhàn)略目標(biāo)，明確各種業(yè)務(wù)和目標(biāo)的輕重緩急程度，將企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)有效地與各部門的目標(biāo)進(jìn)行融合。并要求各部門負(fù)責(zé)人定期向員工進(jìn)行企業(yè)管理目標(biāo)的學(xué)習(xí)和指導(dǎo)，讓每個(gè)員工都明確公司的發(fā)展目標(biāo)，清楚自己的崗位職責(zé)，在完成自己工作的同時(shí)協(xié)調(diào)好員工之間的工作。并將工作的成果與不足及改進(jìn)意見及時(shí)的向公司管理層反饋。管理層與各級(jí)部門及員工之間及時(shí)有效的進(jìn)行信息的交流與溝通，不但能真正及時(shí)的發(fā)現(xiàn)公司存在的問(wèn)題，還能及時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)行成果進(jìn)行驗(yàn)證，不斷更新實(shí)時(shí)對(duì)公司的管理戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的更新，制定出適合企業(yè)目前發(fā)展?fàn)顩r的合理戰(zhàn)略目標(biāo)。對(duì)頒布的新的管理目標(biāo)及時(shí)向員工進(jìn)行解讀或培訓(xùn)，使企業(yè)制定的管理制度能被很好地理解和執(zhí)行，更好的達(dá)到企業(yè)層要想收到即期的效果。其次，對(duì)于業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)部門需要制定適合企業(yè)發(fā)展的業(yè)務(wù)目標(biāo)，將達(dá)到各業(yè)務(wù)目標(biāo)的具體計(jì)劃以書面文件的形式制定出詳盡的策劃方案，達(dá)到目標(biāo)的具體計(jì)劃安排要制定出具體的實(shí)施路徑和策略支持。實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)層面目標(biāo)所需要的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)和所需要的資源支持，以及允許相關(guān)業(yè)務(wù)人員自己調(diào)動(dòng)和協(xié)調(diào)資源的情況都要過(guò)書面的形式進(jìn)行授權(quán)。為企業(yè)業(yè)務(wù)的開展掃清障礙，同時(shí)反過(guò)來(lái)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制更好的控制防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，對(duì)于評(píng)估機(jī)制層面的風(fēng)險(xiǎn)。健全整體識(shí)別源自外部風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，系統(tǒng)化的、綜合的、跨部門統(tǒng)籌的對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估，以便及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)