稅收管理法律制度3

天津市第一商業(yè)學(xué)校教案

教師

林宏

學(xué)科

財(cái)經(jīng)法規(guī)

授課班級(jí)

07級(jí)1、2班

授課時(shí)間

13周

②

課題

第五節(jié)稅務(wù)管理

教

學(xué)

目

標(biāo)

知識(shí)

通過(guò)講解使學(xué)生掌握稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理、發(fā)票管理和納稅申報(bào)管理四方面的內(nèi)容

能力

鍛煉提高學(xué)生將所學(xué)稅務(wù)管理知識(shí)與實(shí)際工作相結(jié)合的能力。

德育

培養(yǎng)學(xué)生良好的納稅意識(shí)，做個(gè)守法的好公民。

教學(xué)重點(diǎn)

稅務(wù)登記的管理、納稅申報(bào)的管理

教學(xué)難點(diǎn)

發(fā)票的管理

練習(xí)作業(yè)

復(fù)習(xí)思考題：

課后分析

教

研

室

意

見(jiàn)

主任：年月日

教務(wù)科意見(jiàn)

教務(wù)科：年月日

教學(xué)程序結(jié)構(gòu)

設(shè)計(jì)

復(fù)習(xí)導(dǎo)入獲取新知課堂小結(jié)布置作業(yè)

教學(xué)方法

①引導(dǎo)提問(wèn)法，提問(wèn)、引導(dǎo)學(xué)生將本課的主要知識(shí)點(diǎn)歸納總結(jié)，以利于學(xué)生重點(diǎn)掌握

②對(duì)比分析法，對(duì)比分析講解稅務(wù)登記五種情況的時(shí)間要求、所需證件及手續(xù)，加深學(xué)生記憶

板

書(shū)

設(shè)

計(jì)

第三章稅收及稅收征收管理法律制度

第五節(jié)稅務(wù)管理

一、稅務(wù)登記

開(kāi)業(yè)登記；

變更登記；

停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；

注銷(xiāo)登記；

外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。

二、賬簿、憑證管理

三、發(fā)票管理

發(fā)票的種類(lèi)

增值稅專(zhuān)用發(fā)票

普通發(fā)票

專(zhuān)業(yè)發(fā)票

基本聯(lián)次：三聯(lián)

第一聯(lián)：存根聯(lián)（開(kāi)票方留存?zhèn)洳椋?/p>

第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)（收?qǐng)?zhí)方付款或收款的原始憑證）

第三聯(lián)：記賬聯(lián)（開(kāi)票方作為記賬的原始憑證）

四、納稅申報(bào)

直接申報(bào)，

郵寄申報(bào)。。

數(shù)據(jù)電文申報(bào)

課堂實(shí)施教學(xué)過(guò)程

過(guò)程

內(nèi)容

學(xué)生活動(dòng)情況及主要啟發(fā)點(diǎn)

時(shí)間

復(fù)

習(xí)

導(dǎo)

入

復(fù)習(xí)提問(wèn)：

1、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅范圍

2、個(gè)人所得稅的納稅人及內(nèi)容？

3、稅收征收管理機(jī)關(guān)具有哪些職權(quán)？

導(dǎo)入新課：

上一講我們介紹了稅收征收管理機(jī)關(guān)具有稅務(wù)管理的職權(quán)，今天我們將對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)介紹。

提問(wèn)回顧以前所學(xué)基礎(chǔ)知識(shí)

運(yùn)用疑問(wèn)式學(xué)習(xí)法導(dǎo)入本節(jié)課

5

獲

取

新

知

過(guò)

程

第三章稅收及稅收征收管理

法律制度

第五節(jié)稅務(wù)管理

稅務(wù)登記管理

賬簿憑證管理

發(fā)票管理

納稅申報(bào)管理

一、稅務(wù)登記

（一）稅務(wù)登記的概念

稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。

（二）稅務(wù)登記范圍

凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類(lèi)納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記；扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時(shí)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證

具體包括：納稅人、扣繳義務(wù)人

（三）稅務(wù)登記種類(lèi)

1、開(kāi)業(yè)登記

（1）時(shí)間要求

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

對(duì)稅務(wù)登記種類(lèi)采用對(duì)比分析講解的方法

30

獲

取

新

知

過(guò)

程

內(nèi)容

學(xué)生活動(dòng)情況

及主要啟發(fā)點(diǎn)

時(shí)間

其他納稅人，自負(fù)有納稅義務(wù)之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

（2）需提供的證件、資料（或手續(xù)）

①營(yíng)業(yè)執(zhí)照或登記證書(shū)

②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)

③法定代表人或業(yè)主居民身份證、護(hù)照

④組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證

⑤屬于享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)提供相應(yīng)的證明、資料

注意：

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)和其他存款賬戶(hù)，并將其全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照領(lǐng)取稅務(wù)登記證開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)

2、變更登記；

（1）時(shí)間要求

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，到原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

其他納稅人，自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，

持有關(guān)證件，到原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

（2）需提供的證件、資料（或手續(xù)）

①稅務(wù)登記證（正、副本）原件

②營(yíng)業(yè)執(zhí)照等

3、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；

（1）適應(yīng)人群：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，經(jīng)確定實(shí)行定期定額繳納方式的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)登記。

（2）復(fù)業(yè)時(shí)間要求：恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前

（3）復(fù)業(yè)手續(xù)辦理：復(fù)業(yè)申請(qǐng)；領(lǐng)回稅務(wù)登記證；領(lǐng)回發(fā)票領(lǐng)購(gòu)本和發(fā)票

注意：納稅人停業(yè)期滿未復(fù)業(yè)又不辦理延長(zhǎng)手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理

停止期間發(fā)生的納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，依法補(bǔ)繳稅款

4、注銷(xiāo)登記；

從時(shí)間要求，所需證件、資料（手續(xù)）分析、對(duì)比講解，突出主要知識(shí)點(diǎn)，加深學(xué)生記憶。

獲

取

新

知

過(guò)

程

內(nèi)容

學(xué)生活動(dòng)情況

及主要啟發(fā)點(diǎn)

時(shí)間

（1）什么情況下納稅人應(yīng)辦理稅務(wù)注銷(xiāo)登記？

①?gòu)氖律a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)的

②其他情況，依法終止納稅義務(wù)的

③從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)的

④被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的

（2）時(shí)間要求

①由于解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)而注銷(xiāo)的,應(yīng)在辦理工商注銷(xiāo)前；

②被工商行政機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)執(zhí)照的，應(yīng)在被吊銷(xiāo)之日起15日內(nèi)

（3）需提供的證件、資料（或手續(xù)）

①提交注銷(xiāo)稅務(wù)登記申請(qǐng)

②提交股東會(huì)決議

③結(jié)清稅款、滯納金、罰款

④繳銷(xiāo)發(fā)票、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿

⑤交回稅務(wù)登記證

5、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記

（1）時(shí)間要求

到達(dá)經(jīng)營(yíng)地進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)前

（2）需提供的證件、資料（或手續(xù)）

①當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)：核發(fā)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證》

②納稅人：應(yīng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)報(bào)驗(yàn)登記

③外出經(jīng)營(yíng)結(jié)束，納稅人向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)申報(bào)表》，結(jié)清稅款，繳銷(xiāo)未使用的發(fā)票

（四）稅務(wù)登記稽查

稅務(wù)登記證實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度

每年審驗(yàn)一次；每三年換證一次

二、賬簿、憑證管理

（一）設(shè)置賬簿的范圍

1、按規(guī)定設(shè)置帳簿，有：訂本式總賬、訂本式日記賬、明細(xì)賬、輔助賬簿

2、對(duì)個(gè)體工商戶(hù)的建賬要求

（1）哪些工商戶(hù)應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬？

（2）哪些工商戶(hù)可以設(shè)置簡(jiǎn)易賬？

'

10

獲

取

新

知

過(guò)

程

內(nèi)容

學(xué)生活動(dòng)情況

及主要啟發(fā)點(diǎn)

時(shí)間

（二）對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法的規(guī)定

1、建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15天內(nèi)，將其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)處理方法、會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

2、按規(guī)定保管會(huì)計(jì)檔案

賬簿、記賬憑證、完稅憑證及有關(guān)納稅資料應(yīng)當(dāng)保管10年

三、發(fā)票管理

（一）發(fā)票的概念

發(fā)票是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款的書(shū)面證明。

稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印刷、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷(xiāo)的管理和監(jiān)督。

（二）發(fā)票的種類(lèi)

1、發(fā)票的種類(lèi)

（1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票

增值稅專(zhuān)用發(fā)票是指專(zhuān)門(mén)用于結(jié)算銷(xiāo)售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。

（2）普通發(fā)票

普通發(fā)票主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專(zhuān)用發(fā)票組成。

（3）專(zhuān)業(yè)發(fā)票

專(zhuān)業(yè)發(fā)票是指國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證；國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國(guó)有鐵路、國(guó)有航空企業(yè)和交通部門(mén)、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。

2、發(fā)票的基本形式

基本聯(lián)次：三聯(lián)

第一聯(lián)：存根聯(lián)（開(kāi)票方留存?zhèn)洳椋?/p>

第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)（收?qǐng)?zhí)方付款或收款的原始憑證）

第三聯(lián)：記賬聯(lián)（開(kāi)票方作為記賬的原始憑證）

3、式樣：

全國(guó)統(tǒng)一式樣的發(fā)票：由國(guó)家稅務(wù)總局確定

采用提問(wèn)方式，結(jié)合同學(xué)們?nèi)粘Ｉ罴八鶎W(xué)會(huì)計(jì)知識(shí)提問(wèn)：

發(fā)票的種類(lèi)？

如何開(kāi)發(fā)票？

在同學(xué)們回答的基礎(chǔ)上，總結(jié)出發(fā)票的種類(lèi)、開(kāi)發(fā)票的要求。

使同學(xué)們做到理論與實(shí)際相結(jié)合。

25

獲

取

新

知

過(guò)

程

內(nèi)容

學(xué)生活動(dòng)情況

及主要啟發(fā)點(diǎn)

時(shí)間

在省市、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票：由省一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定

（三）發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)

1、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的對(duì)象

（1）辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人

（2）依法不須辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人

（3）臨時(shí)到外地從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外地來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷(xiāo)發(fā)票。

2、需辦手續(xù)：

（1）提出申請(qǐng)

（2）提供身份證明和稅務(wù)登記證

（3）提供印章的印模

（4）核發(fā)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿，憑領(lǐng)購(gòu)簿向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票

（5）對(duì)外地來(lái)本轄區(qū)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票要收取保證金一萬(wàn)元

（四）發(fā)票的開(kāi)具要求

（1）單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開(kāi)具發(fā)票。

（2）開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫(xiě)或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章。

（3）填寫(xiě)發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

（4）使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。開(kāi)具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)裝訂成冊(cè)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

（5）開(kāi)具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。

（6）任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專(zhuān)業(yè)發(fā)票使用范圍。

（7）已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5

四、納稅申報(bào)

（一）納稅申報(bào)的概念

獲

取

新

知

過(guò)

程

內(nèi)容

學(xué)生活動(dòng)情況

及主要啟發(fā)點(diǎn)

時(shí)間

納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報(bào)期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面申報(bào)的一種法定手續(xù)。（二）納稅申報(bào)的對(duì)象

納稅人、臨時(shí)納稅人、義務(wù)扣繳人、享受減免稅待遇的納稅人

（三）納稅申報(bào)的內(nèi)容

納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料：

1、財(cái)務(wù)報(bào)表及其說(shuō)明材料

2、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)

3、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明

4、境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料

（四）納稅申報(bào)的方式

（1）直接申報(bào)，即上門(mén)申報(bào)。納稅人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

（2）郵寄申報(bào)。郵寄申報(bào)以寄出地的郵政局郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

（3）數(shù)據(jù)電文申報(bào)，即納稅人由電子手段、光學(xué)手段或類(lèi)似手段生成、儲(chǔ)存或傳遞的信息，如網(wǎng)上申報(bào)。

10

內(nèi)容

時(shí)間

課堂小結(jié)

概括總結(jié)本講主要知識(shí)點(diǎn)，采用提問(wèn)方式

1、稅務(wù)管理的內(nèi)容

稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)管理

2、稅務(wù)登記種類(lèi)

開(kāi)業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷(xiāo)登記；外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。

3、發(fā)票的種類(lèi)

增