學習材料五：“營改增”最新政策及應對措施課件

“營改增”新政策及應對措施中鐵一局三公司財務部2016年3月第一部分建筑業(yè)“營改增”實施辦法最新政策建筑業(yè)改革的時間表2016年3月5日，十二屆全國人大四次會議開幕國務院總理李克強做政府工作報告時稱，全面實施營改增，從5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負只減不增。2016年3月24日，財政部和國家稅務總局下發(fā)《關于全面推行營業(yè)稅改增值稅試點的通知》，同時下發(fā)了《營業(yè)稅改增值稅試點辦法》。一、過渡期老項目征稅方式：可以選擇差額簡易征收和一般計稅方式。簡易征收3%，一般計稅11%。界定標準：1、4月30日前已辦理施工許可證。

2、未辦理施工許可證但合同約定開工日期在4月30日以前。注意事項：一經(jīng)選擇不允許變更，全額繳項目所在地稅務機關，不參與機構(gòu)季度匯算清繳。

二、新項目政策以機構(gòu)（含法人機關及分公司）為納稅主體，項目部按2%就地預繳。合同主體為納稅主體。

5月1日以后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或在建工程，其進項稅額分2年抵扣，第一年抵扣60%，第二年40%。（施工現(xiàn)場臨時建筑物、構(gòu)筑物不適用分2年抵扣）三、納稅方式（一）項目部按月預繳，機構(gòu)季度匯算清繳；（二）總分機構(gòu)在同一縣市的，由總機構(gòu)統(tǒng)一匯算繳納。（三）同一項目跨區(qū)域的，由業(yè)主提供任務分割單，分別向各地區(qū)申報繳納稅款；如果跨區(qū)域是在同一省市內(nèi)，可協(xié)調(diào)省市稅務機關統(tǒng)一申報，由稅務機關協(xié)調(diào)各區(qū)域稅款劃分問題。四、稅率、預繳稅率

建筑業(yè)稅率：11%，無優(yōu)惠稅率；建筑勞務、裝飾勞務3%征收率（簡易征收）；金融保險業(yè)6%；生活性服務業(yè)6%。第二部分“營改增”對建筑施工企業(yè)的影響3、工、料、機成本費用構(gòu)成比例不同，取得進項稅額不同，稅負不同，影響投標報價。4、公司本身管理水平?jīng)Q定項目稅負多少，影響程度高低，決定投標報價。3、因增值稅“三流合一”和鏈條管理，大包項目存在會基本杜絕，影響企業(yè)規(guī)模。4、影響集團與子分公司之間資質(zhì)共用。建筑法：合同簽訂方與實際施工方不一致，存在違法分包、違法轉(zhuǎn)包風險；稅

法：增值稅進銷項不匹配，增加資質(zhì)方增值稅稅負，加大資金流出風險。5、因設備租賃市場現(xiàn)狀基本是自然人，如果取得增值稅專票會增加項目成本。6、購買的新設備新資產(chǎn)用于老項目不能抵減。7、顛覆項目內(nèi)控制度管理、重點是對合同管理、執(zhí)行、資金支付影響較大。如：材料采購款項支付約定；發(fā)票管理、流轉(zhuǎn)、認證、保管流程規(guī)定；車輛購置應先認證后掛牌等，和以前內(nèi)控管理都不一樣。8、增加企業(yè)的管理成本。增值稅核算較為復雜，增值稅會計核算上要分為10種核算細目，發(fā)票識別、認證、核算工作量大。9、項目稅負增加。例如：固定資產(chǎn)折舊、項目勞務分包、自產(chǎn)自用的地材、臨建房屋、臨時設施、青苗補償、征地拆遷等無法取得增值稅專票。10、項目管理法律風險增大。增值稅是“斷頭稅”，增值稅稅票就是“現(xiàn)金支票”。根據(jù)國家《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定：虛開增值稅發(fā)票1萬以上、騙取國家稅款5000元以上，基準判刑6個月，虛開每增加3000元，騙稅每增加1500元，刑期增加一個月。第三部分針對“營改增”目前應做哪些工作3、測算公司在不同區(qū)域，不同板塊、不同項目、不同費用構(gòu)成比例的增值稅管理稅負承擔水平。4、梳理公司所屬區(qū)域內(nèi)下游企業(yè)的納稅主體情況，形成區(qū)域內(nèi)工程報價體系。一、經(jīng)營開發(fā)二、成本管理1、分析勞務發(fā)包價格，建立純勞務價格和含小型機具、二三項材料分包價格兩個體系。2、梳理在建項目與業(yè)主合同簽訂情況，合同約定付款條件和比例。3、梳理分析目前注冊勞務分包方納稅資格情況，以后分包盡量取得發(fā)票，避免稅務稽查和所得稅虛增風險。三、物資設備1、梳理公司所有設備，盡量安排老項目用老設備，新項目用新設備，確保設備購置進項稅足額抵扣。2、梳理供應商納稅人資格和目前正在執(zhí)行的合同，重點是約定發(fā)票提供時間，盡量不要使用商貿(mào)公司等供應商，確?！盃I改增”后材料不漲價。三、物資設備3、項目設備租賃采取招標，聯(lián)系徐工、三一等設備供應商，在維持目前市場價格的情況下，盡量從設備供應商租賃設備，降低設備租賃價格。4、做好對項目物資設備管理人員的培訓。例如：含稅材料下納稅人不同對價格的分析對比，發(fā)票審核中不同稅目下對應的稅率。四、財務部門4、建立增值稅核算流程。5、分析各項目建造合同總收入和總成本，杜絕人為調(diào)增項目收入，虛增應交營業(yè)稅。6、杜絕材料、勞務結(jié)算各種委托付款，確?！叭骱弦弧?。7、組織做好“營改增”培訓工作。8、針對增值稅當?shù)仡A繳，匯總申報核算要求，修訂公司《資金管理辦法》。五、辦公室1、為了取得更多進項稅抵扣，辦公設備要進行集采，聯(lián)系移動公司電話費（不開個人）、網(wǎng)絡費取增值稅票，水電