中小企業(yè)內(nèi)部控制及對策研究論文

畢業(yè)設(shè)計中小企業(yè)內(nèi)部控制及對策研究目錄摘要................................................1Abstract............................................2引言................................................3第一章關(guān)于中小企業(yè)的劃分和內(nèi)部控制的概述............4第二章中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀..........................52.1內(nèi)部控制制度設(shè)計存在缺陷........................52.2會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范..............................52.3企業(yè)規(guī)模小、資產(chǎn)少、機構(gòu)設(shè)置簡單...................6第三章中小企業(yè)存在的內(nèi)部控制問題...................73.1內(nèi)部控制制度不健全..............................73.2缺乏有效的監(jiān)督機制..............................83.3內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低........................8第四章強化內(nèi)部控制的必性..........................104.1行政事業(yè)單位內(nèi)部控制...........................104.2當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題..........104.3行政事業(yè)單位內(nèi)部控制薄弱的主要原因..............11第五章解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策...............125.1樹立以人為本的觀念，全面提高工作人員的素質(zhì)........125.2建立健全內(nèi)部控制體系.............................125.3建立一個有效的會計系統(tǒng)..........................135.4建立內(nèi)部審計機構(gòu)...............................135.5建立對內(nèi)部控制評價模式創(chuàng)新.....................13結(jié)論...............................................14參考文獻............................................14致謝...............................................16摘要改革開放以來，我國中小企業(yè)獲得了長足的發(fā)展，并在民國經(jīng)濟中發(fā)揮了非常重要的作用。對于人民收入的增加、生活水平的提高，社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和繁榮等方面都有很重要的作用。由于我國市場經(jīng)濟發(fā)展還不完善，中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度還比較薄弱，這其中尤為突出的表現(xiàn)就是企業(yè)家管理能力不強、企業(yè)治理模式不全面、企業(yè)內(nèi)部管理制度欠缺等，這些問題如果長期得不到解決，不但會影響民營企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展，更會嚴重影響到國家經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定。鑒于我國內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢，針對問題提出解決對策，總的來說就是要轉(zhuǎn)變觀念，本著嚴謹和創(chuàng)新的思想，深入細節(jié)，建立系統(tǒng)、科學(xué)、全面的內(nèi)部控制制度。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策AbstractSincethereformandopeningThesmallandmedium-sizedenterprisesobtaintherapiddevelopmentofChinaAndplayedaveryimportantintheeconomyoftherepublicofChina.People’sincomesincrease,theimprovementoflivingstandards,andotheraspectsofdevelopmentandprosperityofthesocialistmarket.However,becausethedevelopmentofmarketeconomyinChinaisimperfect,thesmallandmedium-sizedenterpriseinternalcontrolsystemisrelativelyweak,theoutstandinglytheperformanceofwhichistheweaknessofentrepreneur’smanagedcapacity,thefaultinessofenterprisegovernsthepattern,thelackofinternalmanagementsystemsandsoon.InviewofthecurrentsituationofinternalcontrolinourcountryandthedevelopmenttrendofinternalcontrolAimedatproblemsputforwardcountermeasures,ingeneralistochangeideas,Inlinewiththerigorousandinnovativeideas,Furtherdetails,SystemsciencecomprehensiveinternalcontrolsystemisestablishedKeywords:Smallandmedium-sizedenterprise;internalcontrol;problems;countermeasures引言隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展中小企業(yè)已經(jīng)成為我國事業(yè)和經(jīng)濟發(fā)展的推動力，同時也面臨了一系列地問題。為了強化企業(yè)內(nèi)部控制制度的管理，迫切需要構(gòu)建一個全新的內(nèi)部控制框架，該框架要既與現(xiàn)行內(nèi)部控制制度、準則、法規(guī)相互交融，在中小企業(yè)向大型企業(yè)或上市公司發(fā)展過程中，其內(nèi)部控制能順利過渡，又能充分考慮中小企業(yè)自身的優(yōu)勢。

第一章關(guān)于中小企業(yè)的劃分和內(nèi)部控制的概述

對于中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究，要結(jié)合我國獨特的經(jīng)濟環(huán)境，對國外的經(jīng)驗不可全盤復(fù)制的試用到我國的中小企業(yè)內(nèi)部控制制度問題上，因此，首先應(yīng)該掌握對中小企業(yè)合理的界定劃分，更加全面的了解、理解什么是內(nèi)部控制的內(nèi)涵。才能正確的抓住內(nèi)部控制的問題提出準確有效的解決方案。中小企業(yè)并不是一個孤立的經(jīng)濟系統(tǒng)，它總是處于一定的社會環(huán)境之中，受到經(jīng)濟、政治、法律等多種外部環(huán)境因素的影響。

中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標結(jié)合行業(yè)特點制定。內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是在實踐中產(chǎn)生、發(fā)展逐步完善起來的。它是一種強調(diào)以預(yù)防為主的制度，主要在于通過建立完善的制度和程序防止錯誤和舞弊的發(fā)生，來提高現(xiàn)代管理的效果及效率。

行政單位內(nèi)部控制是政府部門管理制度的組成部分。它由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、內(nèi)部控制活動、信息及其溝通和內(nèi)部控制監(jiān)督等要素組成，并體現(xiàn)為與行政、管理、財務(wù)和會計系統(tǒng)融為一體的組織管理結(jié)構(gòu)、政策、程序和措施等，是行政單位為履行職能、實現(xiàn)總體目標而應(yīng)對風(fēng)險的自我約束和規(guī)范的過程。第二章中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀我國市場經(jīng)濟才剛剛發(fā)展起來，企業(yè)發(fā)展的時間不長，以及現(xiàn)實經(jīng)濟生活中各種復(fù)雜的原因，我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制制度很薄，監(jiān)督不夠，大多數(shù)中小企業(yè)相對于成功的大企業(yè)來說，無論是內(nèi)部控制意識還是內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)都比較薄弱和欠缺?？v觀當(dāng)今中小型企業(yè)在內(nèi)部控制方面的現(xiàn)狀，大概歸納如下：2.1內(nèi)部控制制度設(shè)計存在缺陷一方面，企業(yè)在設(shè)計控制程序時沒有從自身的特點和所處的實際情況出發(fā)，因此，制度缺乏實對性和針用性，當(dāng)要具體實施時出于成本效益考慮而不愿執(zhí)行。另一方面，企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠完善，沒有包含企業(yè)中所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)中各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)，部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)性和牽制性，往往造成管理脫節(jié)。例如，有相當(dāng)部分企業(yè)的財務(wù)部門還保留著原始的手工核算方式，會計工作程序和核算信息均比較混亂。有些企業(yè)財務(wù)部的工作人員只有一個，而且會計、出納和財務(wù)審核都是這個人；有些企業(yè)對于憑證和票據(jù)的審核也比較隨便，票據(jù)審核和印章管理職能都沒有分開。2.2會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范中小企業(yè)在會計基礎(chǔ)工作方面，做了一點工作，但做得不夠深入細致。首先，會計記賬隨意性大。如有的單位把購買手機費用、招待費用等列入辦公費；資本化利息與財務(wù)費用不分。其次，成本核算不準確。有的企業(yè)一方面原材料已購進，甚至耗用了許多，但是由于供貨發(fā)票未到，就一直沒辦理材料入庫手續(xù)，導(dǎo)致財務(wù)賬面記錄與倉庫實存記錄差異很大，核算不實。另一方面，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)成品不按實際完工產(chǎn)品的生產(chǎn)量辦理入庫手續(xù)，而是以銷售數(shù)量確定入庫數(shù)量，未銷售部分仍以在產(chǎn)品形式存在，不能準確地反映當(dāng)期完工產(chǎn)品的實際產(chǎn)量。產(chǎn)成品成本就很不準確。最后，經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之后，不能及時入賬，反映財務(wù)情況不真實，不完整。如有的單位發(fā)貨時，一切手續(xù)由銷售部門掌握，只有開具發(fā)票時才通知財會部門入賬。因此，長期存在一些產(chǎn)品已發(fā)出、應(yīng)計入當(dāng)期銷售的業(yè)務(wù)，未能及時入賬，甚至跨期入賬現(xiàn)象。2.3企業(yè)規(guī)模小、資產(chǎn)少、機構(gòu)設(shè)置簡單中小型企業(yè)因為規(guī)模小、資產(chǎn)少，看重眼前經(jīng)濟效益，為了節(jié)減開支，往往不設(shè)置內(nèi)部控制機構(gòu)，或者內(nèi)部控制機構(gòu)設(shè)置過于精簡，一人多崗甚至兼職兼崗，配置不合理，所以按照功能劃分部門、確立權(quán)責(zé)、工作分工及相互制衡的管理辦法實施起來相對比較困難，因此崗位設(shè)置缺乏牽制性。小型企業(yè)容易推行家長式管理，下屬也往往按習(xí)慣辦事，長期養(yǎng)成不守制約、不實行監(jiān)管、不講授權(quán)的辦事方式。比如有的小企業(yè)現(xiàn)在還在推行采購員一竿子到底的工作方式，有的小企業(yè)銀行印鑒及支票還有一人掌管，認為方便辦事。加上財會人員素質(zhì)參差不齊，會計、出納崗位職責(zé)劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機制，混崗和職能的交叉最容易引起貨幣資金的挪用和侵吞。此外，我國中小企業(yè)相當(dāng)一部分屬于個體、私營性質(zhì)，投資者就是經(jīng)營者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴重，企業(yè)本身發(fā)生的各種經(jīng)濟事項與所有者個人及家庭其他事項相互占用混在一起，造成資產(chǎn)權(quán)益混淆，給會計核算工作帶來困難。第三章中小企業(yè)存在的內(nèi)部控制問題中小企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模小，人員也少，管理幅度相對較小的企業(yè)。在具體的管理中授權(quán)方面要么過大，要么過小，甚至有一部分以家族式管理為主。該類企業(yè)數(shù)量比較多，規(guī)模有大有小，組織結(jié)構(gòu)多采用直線制或直線職能制——對于業(yè)務(wù)活動簡單、穩(wěn)定的小企業(yè)，一般采用直線制結(jié)構(gòu)進行垂直管理，不設(shè)專門的職能機構(gòu)，是一種最簡單的集中式管理。對于中型企業(yè)，大多數(shù)采用直線職能制結(jié)構(gòu)進行管理，即以直線制為基礎(chǔ)在廠長（經(jīng)理）的領(lǐng)導(dǎo)下，設(shè)置相應(yīng)的職能部門，廠長（經(jīng)理）統(tǒng)一指揮與職能部門參謀、指導(dǎo)相結(jié)合，做到管理工作專門化。這樣，不僅能保證統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，還可以發(fā)揮職能部門的作用，彌補了領(lǐng)導(dǎo)在專業(yè)知識和能力方面的不足，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做出決策?？墒?，中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)了很多的問題，直接或者間接的影響了企業(yè)的發(fā)展，具體表現(xiàn)如下：

3.1內(nèi)部控制制度不健全目前，大多數(shù)的中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋企業(yè)中所有部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)中。尤其是在財務(wù)部門，小企業(yè)會計工作秩序混亂，核算不實而造成的會計信息流失真現(xiàn)象極為嚴重。很多企業(yè)常規(guī)票據(jù)、印章分管制度，會計人員分工中的“內(nèi)部牽制原則”都沒有建立，甚至一些小企業(yè)連正規(guī)的財會部門也沒有設(shè)力，會計、出納及財務(wù)審核一切工作都是由一個人承包。原始憑證的取得和填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記賬簿、編制的財務(wù)報表及進行的一系列財務(wù)分析等也就毫無意義。一些企業(yè)為了達到一些不可告人的目的，人為捏造會計數(shù)據(jù)、設(shè)置“小金庫”、亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤、惡意偷逃稅款，為國家的宏觀控制制造了很大的困擾。究其原因，主要為以下三個方面：

1、與領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)，領(lǐng)導(dǎo)本身就缺乏法制觀念；

2、與組織結(jié)構(gòu)有關(guān)；

3、與制度體系有關(guān)。從而使部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制，往往會造成管理脫節(jié)，產(chǎn)生漏洞。3.2缺乏有效的監(jiān)督機制為了加強財務(wù)領(lǐng)域及其他領(lǐng)域的監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，這些體系對大型企業(yè)的監(jiān)管非常到位，當(dāng)然這也和大企業(yè)法制觀念較強有關(guān)系。但由于監(jiān)管體系中的工作人員對中小企業(yè)的重視程度普遍很低，加上有些監(jiān)管工作人員本身素質(zhì)低，收受賄賂，暗中也為中小企業(yè)接受監(jiān)管不到位起到了一定作用。所以，這些外部監(jiān)管體系對中小企業(yè)監(jiān)督效果不如人意。有的中小企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計機構(gòu)，卻不能充分發(fā)揮它最大的職能，監(jiān)管就如同虛設(shè)。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財會人員甚至管理人員利用監(jiān)督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金。造成企業(yè)成本、費用的虛增，讓企業(yè)背上了一些不必要的負擔(dān)。

3.3內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低近年來，中小企業(yè)財會部門工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、思想教育工作跟不上，有些家族式企業(yè)甚至讓沒有取得會計從業(yè)資格的人員混進財務(wù)工作人員隊伍中，由于這一部分人員普遍素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力低下，就連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好，錯弊百出，更加談不上對內(nèi)部控制制度的運用了，加上一些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)本人對會計法規(guī)、會計制度及會計準則一竅不通，業(yè)務(wù)處理上獨斷專行，主觀意識強、法律意識淡薄，客觀上給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用，內(nèi)部控制制度的不完善，這是必然會在財會部門中形成漏洞的，一些思想覺悟不高的人員勢必會利用這些漏洞，擠占、挪用甚至貪污企業(yè)的資產(chǎn)，給企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟損失，使本來在資金方面就捉襟見肘的中小企業(yè)在資金面上更加緊張。

內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個部門及工作人員在業(yè)務(wù)運作中形成的相互規(guī)范、相互制約的一種動態(tài)機制，是具有控制職能的各種方式、措施及程序的總稱，它是不能簡單地等同于企業(yè)的規(guī)章制度或內(nèi)部管理。由于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工在內(nèi)部控制制度的認識上存在偏差，普遍重視程度不強，從而會造成企業(yè)的內(nèi)部控制管理出現(xiàn)混亂，對企業(yè)資產(chǎn)的安全及完整和會計信息的真實、可靠帶來相當(dāng)大的負面影響。第四章強化內(nèi)部控制的必要性4.1行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

近年來，我國為適應(yīng)建立公共財政體制框架體系的要求，逐步實施了政府采購、部門預(yù)算、財政直接支付工資、會計集中核算試點、國庫集中收付等一系列財政支出改革，有效的解決了當(dāng)前支出管理中存在的一些問題，取得了有效的成績。

4.2當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

4.2.1費用支出缺乏有效控制

行政事業(yè)單位對于行政經(jīng)費的支出，特別是招待費、辦公費、會議費、水電費等，普遍缺乏嚴格的控制標準；即使制定了內(nèi)部經(jīng)費開支標準，但還有很多采用實報實銷制。

4.2.2固定資產(chǎn)控制薄弱

實行政府集中采購制度之后，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購置得到了很大的控制，但使用管理仍就缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，重購輕管現(xiàn)象比較嚴重。如未按規(guī)定建立起定期財產(chǎn)盤點制度，購置的固定資產(chǎn)沒能及時登記入賬，未登記固定資產(chǎn)明細賬和實物卡片，責(zé)任不明確等，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實不符及資產(chǎn)流失。

4.2.3財務(wù)管理弱化

財務(wù)部門的工作僅限于記賬、算賬、報賬，與業(yè)務(wù)控制脫節(jié)，對單位重要事項的決策、實施過程和結(jié)果均不了解，沒能對業(yè)務(wù)部門實施必要的財務(wù)控制和監(jiān)督。票據(jù)管理不到位。沒有建立定期或不定期抽查制度，出現(xiàn)延期上繳收入，挪用公款問題；對使用后票據(jù)沒能及時辦理交驗、核銷，容易導(dǎo)致收入不入賬、私設(shè)“小金庫”等問題。

4.2.4崗位設(shè)置不夠合理

由于多種原因，一些單位崗位安排不合理化，存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象，出現(xiàn)管理漏洞。

4.2.5預(yù)算控制比較薄弱

首先是預(yù)算編制比較粗糙，部門預(yù)算的編制一般根據(jù)當(dāng)年財政狀況、上年收支、預(yù)算單位自身的特點和業(yè)務(wù)進行核定，沒有細化到具體項目，預(yù)算支出達不到逐筆進行核定的要求。其次是預(yù)算剛性不夠，預(yù)算的計劃性、科學(xué)性不強，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控制力。

4.3行政事業(yè)單位內(nèi)部控制薄弱的主要原因

4.3.1內(nèi)部控制觀念淡薄

良好的內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制制度設(shè)計全面完善和有效運行的基本前提。但有一些單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度重要性的認識還不到位，內(nèi)控意識不夠，著重發(fā)展、疏忽控制，對內(nèi)部控制知識缺乏基本了解，把內(nèi)部控制看成僅是財務(wù)部門的事。

4.3.2內(nèi)部控制制度不完善

財政部制定的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》主要是針對于企業(yè)的，對行政事業(yè)單位的適用性會比較差；有的單位雖然制定了一系列的內(nèi)控制度，但是沒能嚴格執(zhí)行，對制度的執(zhí)行及效果缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致有章不循、違章不究，內(nèi)部控制制度未能發(fā)揮到應(yīng)有的作用。

4.3.3信息與溝通銜接不夠

行政事業(yè)單位會計集中核算之后，由會計核算中心對行政事業(yè)單位集中辦理會計核算和監(jiān)督業(yè)務(wù)，由于會計主體單位與核算部門不一致，雙方溝通銜接不夠，極易形成賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，造成核算中心只管賬不管物、核算單位只管物不管賬、賬物不相符的問題，影響到單位內(nèi)部控制制度的有效實施。

4.3.4管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能適應(yīng)內(nèi)部控制工作的需要

管理人員競爭性差，缺乏意識，缺乏創(chuàng)新精神，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以滿足實施內(nèi)部控制和監(jiān)督的要求。

4.3.5外部監(jiān)督對單位內(nèi)部控制健全性和有效性的監(jiān)督檢查不夠

當(dāng)前作為行政事業(yè)單位主要外部監(jiān)督力量的財政、審計部門，大多數(shù)偏重于對單位財政資金的運用是否合法、合規(guī)進行監(jiān)督，很少對被審計單位是否建立有效的內(nèi)部控制制度以及有效執(zhí)行加以實質(zhì)性檢查。缺少有效的外部監(jiān)督，使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系的完善失去外部推動力和制約機制。第五章解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策我國中小企業(yè)數(shù)目眾多，規(guī)模大小不一，業(yè)務(wù)性質(zhì)特點各不相同，在企業(yè)內(nèi)部建立一套科學(xué)的、系統(tǒng)的、完整并行之有效的內(nèi)部控制制度是必不可少的。中小企業(yè)可以根據(jù)實際情況，在遵守國家法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的特點，形成縱橫聯(lián)系的分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機制，促進企業(yè)管理的科學(xué)化、規(guī)章化、制度化；減少違法、違紀現(xiàn)象，防止貪污、舞弊行為的發(fā)生，使企業(yè)走上持久、持續(xù)、高速的發(fā)展道路。具體方面可以從以下幾個環(huán)節(jié)重點建設(shè)：

5.1樹立以人為本的觀念，全面提高工作人員的素質(zhì)。人是管理創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標、設(shè)置核算機制以及企業(yè)中具體業(yè)務(wù)的運作，都必須依靠具體的工作人員來完成。如果一個企業(yè)中員工整體素質(zhì)較高，那么即使內(nèi)部控制管理制度制定的不是很全面，員工也會去主動加強和調(diào)整，從而減少不必要的損失；反之，如果一個企業(yè)中員工整體素質(zhì)不高，總是想法設(shè)法鉆管理上的漏洞，那么再完備的法規(guī)也不好防范這些員工。所以，如何全面提高企業(yè)中員工的素質(zhì)，成為了一個企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者工作中的重中之重。強調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水平和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達到內(nèi)部控制的最佳效果。內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的主觀控制意識和行為，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識和行為是關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)注重內(nèi)部控制，經(jīng)過系統(tǒng)化的進人機制和培訓(xùn)機制，全面提高員工的綜合素質(zhì)，促進整個企業(yè)健康、持久、迅速的發(fā)展。

5.2建立健全內(nèi)部控制體系主要應(yīng)做好以下工作：

5.2.1建立組織規(guī)劃控制機制各組織機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在運行中盡量經(jīng)過不同的部門并保證相關(guān)部門之間進行相互監(jiān)督，一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)不能集中在一個人身上，不相容職務(wù)一定要由不同的人來分擔(dān)等。

5.2.2實行預(yù)算控制企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)一般情況下必須是由工作人員編制預(yù)算，并報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準后才能執(zhí)行，企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營管理目標，并明確責(zé)權(quán)，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與原預(yù)算相核對，如果發(fā)現(xiàn)嚴重偏離預(yù)算的應(yīng)查明原因并追究當(dāng)事人責(zé)任。

5.2.3實行實物控制企業(yè)的資產(chǎn)是內(nèi)部控制管理主要的對象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被擠占、挪用和貪污。企業(yè)應(yīng)做好以下兩個方面的工作：首先，應(yīng)該嚴格控制對實物資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)的人才擁有能接近現(xiàn)金、存貨等權(quán)利，以減少資產(chǎn)的損失，其次是定期進行財產(chǎn)清查，做到賬實相符，發(fā)現(xiàn)問題好及時處理。

5.3建立一個有效的會計系統(tǒng)在企業(yè)以會計準則為指導(dǎo)，自行設(shè)計會計制度日漸成為國家對會計管理體制要求的情況下，會計系統(tǒng)的建立也就是企業(yè)會計制度的設(shè)計，在進行會計制度設(shè)計和會計機構(gòu)及崗位的設(shè)置的同時，企業(yè)所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)要包含在內(nèi)，包含企業(yè)中其他各部門和經(jīng)營管理活動的影響；還要包含發(fā)生在企業(yè)各部門之間各類經(jīng)營管理活動中財務(wù)處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制制度的抽象性和具體業(yè)務(wù)的程序性融合為企業(yè)會計制度中具體可操作的方法和程序。為保證內(nèi)部控制的有效性和可靠性,要根據(jù)企業(yè)的實際情況,會計控制首先要設(shè)計合適的憑證格式及傳遞程序,每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù),都必須填制憑證,并按照規(guī)定的程序傳遞,一旦某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)出現(xiàn)問題,就會在制作、傳遞憑證過程中及時被發(fā)現(xiàn),從根源上杜絕造假的源頭。其次對所有賬務(wù)處理要進行嚴格的稽核,原始憑證在入賬之前必須經(jīng)過嚴格審核,記賬之后進行嚴格的核對,保證賬證、賬賬、賬表、賬實核對沒有錯誤,從而保證每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)入賬的正確性及合法性。前面講的控制程序應(yīng)該在滿足小企業(yè)所需要核算資料和必要控制手續(xù)的前提下,盡可能地簡單化,以增強可操作性。5.4建立內(nèi)部審計機構(gòu)有條件的中小企業(yè)，可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，分派專職人員從事審計工作。內(nèi)部審計機構(gòu)在設(shè)置時要給予充分的權(quán)力，直接受最HYPERLINK"/s/?w=%E9%AB%