經(jīng)濟學(xué)財政與稅收 第6 7章課件

財政學(xué)教師：2022/11/11

同學(xué)們好2022/11/111財政學(xué)教師：2022/11/9同學(xué)第一單元

財政基礎(chǔ)理論第一章財政與財政學(xué)基本理論第一節(jié)財政活動、財政與財政學(xué)第二節(jié)西方財政理論變遷第三節(jié)我國財政思想與財政理論變遷第二章市場、政府與財政第一節(jié)政府與市場的關(guān)系第二節(jié)財政的職能第三節(jié)構(gòu)建中的中國公共財政框架2022/11/112第一單元財政基礎(chǔ)理論第一章財政與財政學(xué)基本理論第二章第二單元第三章財政支出總論第一節(jié)財政支出分類第二節(jié)財政支出規(guī)模第三節(jié)財政支出結(jié)構(gòu)第四節(jié)財政支出效益第四章購買性支出第一節(jié)消耗性支出第二節(jié)投資性支出第三節(jié)政府采購、國庫集中支付與部門預(yù)算第五章轉(zhuǎn)移性支出第一節(jié)社會保障支出第二節(jié)財政補貼支出、外援支出和債務(wù)支出第三節(jié)政府間的轉(zhuǎn)移支付2022/11/113第二單元第三章財政支出總論2022/11/93第二單元財政支出第三章財政支出總論第一節(jié)財政支出分類第二節(jié)財政支出規(guī)模第三節(jié)財政支出結(jié)構(gòu)第四節(jié)財政支出效益第四章購買性支出第一節(jié)消耗性支出第二節(jié)投資性支出第五章轉(zhuǎn)移性支出第一節(jié)社會保障支出第二節(jié)財政補貼支出、外援支出和債務(wù)支出第三節(jié)政府采購、國庫集中支付與部門預(yù)算第三節(jié)政府間的轉(zhuǎn)移支付2022/11/114第二單元財政支出第三章財政支出總論第四章購買性支目前財政支出中存在的主要問題財政資金損失浪費，效果差有的財政資金被用到了建豪華樓房、培訓(xùn)中心等設(shè)施上印第安納州Laporte市市政廳廣東順德深圳市g(shù)o-vern-ment辦公樓，總造價21億湖北興山縣政府大樓京房山區(qū)政府大樓河南焦作（市委）-大樓云南省昆明市的五華區(qū)美國田納西州拉菲特市市政廳，象我國的一個大型汽車加油站

美國科羅拉多州市政廳明尼蘇達(dá)州go-vern-ment印第安納州Laporte市市政廳華盛頓州newport市市政廳美國德州Manor市政廳2022/11/115目前財政支出中存在的主要問題財政資金損失浪費，效果差印第安關(guān)于財政支出的一組數(shù)字:全國公款吃喝開支：1989年為370億元，1990年達(dá)到400億元，1992年超過800億元，1994年突破1000億元大關(guān)，2002年，達(dá)2000億，等于一個三峽公車支出一年3000億：大大超過國防開支公費出國考察一年2000億世界銀行估計，“七五”到“九五”期間，投資決策失誤率在30%左右，資金浪費及經(jīng)濟損失大約在4000億-5000億元電信網(wǎng)絡(luò)存在嚴(yán)重的重復(fù)建設(shè)和資源浪費，其浪費數(shù)額相當(dāng)于建幾個三峽了2022/11/116關(guān)于財政支出的一組數(shù)字:全國公款吃喝開支：1989年為370古巴之謎與我國財政之謎世界銀行--“古巴之謎”：古巴的收入水平只是加拿大的1／10，但其嬰兒死亡率卻與加拿大持平。美國的醫(yī)療保險、教育制度新的三座大山，我國財政之謎：即一方面許多本應(yīng)由政府提供的公共商品與服務(wù)因為財政無錢而“缺位”；另一方面卻是企業(yè)負(fù)擔(dān)重，老百姓重負(fù)不堪，2022/11/117古巴之謎與我國財政之謎世界銀行--“古巴之謎”：古巴的收入水第六章財政收入概述第一節(jié)財政收入定義及相關(guān)概念6.1.1財政收入定義6.1.2不同形式的財政收入第二節(jié)財政收入的規(guī)模與結(jié)構(gòu)6.2.1財政收入的經(jīng)濟來源6.2.2財政收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)第三節(jié)財政收入原則財政收入三原則政府收入是政府運行的“血液”，主要是為了滿足支出的需要，是對政府提供公共產(chǎn)品的補償。俗話說得好：有錢好辦事。同樣，政府也難為無米之炊。2022/11/118第六章財政收入概述政府收入是政府運行的“血液”，主要是為美國新澤西州長科爾津宣布關(guān)閉州政府根據(jù)新澤西州憲法，州議會必須在7月1日前通過一項平衡預(yù)算方案，否則州政府將無權(quán)使用任何財政開支。然而，議會議員并未就預(yù)算案達(dá)成一致。在預(yù)算案中，州長科爾津建議將州內(nèi)營業(yè)稅率由6%提高到7%，以彌補州政府45億美元的財政赤字。2022/11/119美國新澤西州長科爾津宣布關(guān)閉州政府根據(jù)新澤西州憲法，州議會橘縣政府宣布破產(chǎn)橘縣是美國的一個縣，位于加利福尼亞州南部，因盛產(chǎn)柑橘而得名。全縣GDP達(dá)1180億美元，人均收入7萬美元?？删褪沁@樣一個富裕的縣，卻在1994年12月不得不宣布財政破產(chǎn)。導(dǎo)致橘縣政府破產(chǎn)的原因在于，主管橘縣財政稅收和公共存款的司庫RobertCitron把政府資金投入華爾街的債券市場，結(jié)果投資損失17億美元，超出了政府財政的承受能力，橘縣政府只好宣布破產(chǎn)財經(jīng)時報，2007-08-062022/11/1110橘縣政府宣布破產(chǎn)橘縣是美國的一個縣，位于加利福尼亞州南部，因據(jù)國家統(tǒng)計局2007年8月27日發(fā)布的宏觀經(jīng)濟景氣指數(shù)報告顯示，在中國經(jīng)濟再度逼近“趨熱”區(qū)域的同時，“財政收入”也再次亮紅燈，連續(xù)三個月處于過熱狀態(tài)。如何合理安排組織財政收入，不僅是政府關(guān)注的問題，也是社會各界關(guān)注的問題之一。2022/11/1111據(jù)國家統(tǒng)計局2007年8月27日發(fā)布的宏觀經(jīng)濟景氣指數(shù)報告顯導(dǎo)言—財政收入結(jié)構(gòu)資料來源：2007年度《總統(tǒng)經(jīng)濟報告》TableB801965、1985、2006年美國聯(lián)邦財政收入結(jié)構(gòu)20061985年份1965個人所得稅公司所得稅社會保險其他41.8%45.6%43.4%21.8%8.4%14.7%19.0%36.1%34.8%17.4%10.0%7.1%2022/11/1112導(dǎo)言—財政收入結(jié)構(gòu)資料來源：2007年度《總統(tǒng)經(jīng)濟報告》Ta導(dǎo)言—中國的財政狀況國家統(tǒng)計局：2006年中國統(tǒng)計年鑒1952-2005中國財政收入占GDP比例(%)2022/11/1113導(dǎo)言—中國的財政狀況國家統(tǒng)計局：2006年中國統(tǒng)計年鑒195導(dǎo)言—中國的財政狀況1980-2003中國財政收入結(jié)構(gòu)2022/11/1114導(dǎo)言—中國的財政狀況1980-2003中國財政收入結(jié)構(gòu)202導(dǎo)言—中國的財政狀況1980-2003中國稅收收入結(jié)構(gòu)2022/11/1115導(dǎo)言—中國的財政狀況1980-2003中國稅收收入結(jié)構(gòu)2026.1.1財政收入定義2022/11/11166.1.1財政收入定義2022/11/9166.1.2不同形式的財政收入

2022/11/11176.1.2不同形式的財政收入2022/11/917按經(jīng)濟成分分類財政收入按經(jīng)濟成份分類，可分為國有經(jīng)濟收入、集體經(jīng)濟收入、私營經(jīng)濟收入、個體經(jīng)濟收入、外資企業(yè)收入、中外合資經(jīng)營企業(yè)收入等。目前，我國財政收入主要來自國有經(jīng)濟收入。2022/11/1118按經(jīng)濟成分分類2022/11/918按經(jīng)濟部門分類財政收入按經(jīng)濟部門分類，可分為來自農(nóng)業(yè)、工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、服務(wù)旅游業(yè)等部門的收入。目前，我國財政收入主要直接來自工業(yè)部門。2022/11/1119按經(jīng)濟部門分類2022/11/919按預(yù)算科目分類1、一般預(yù)算收入科目，2000年共設(shè)置了31個類級科目，如增值稅等各種稅收，國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、國有企業(yè)計劃虧損補貼、行政性收費、罰沒收入、海域場地礦區(qū)使用費收入、專項收入、其他收入、一般預(yù)算調(diào)撥收入。2、基金預(yù)算收入科目，共有工業(yè)交通部門基金收入、商貿(mào)部門基金收入、文教部門基金收入、農(nóng)業(yè)部門基金收入、土地有償使用基金收入、其他部門基金收入、地方財政稅費附加收入、基金預(yù)算調(diào)撥收入等8個類級科目。3、債務(wù)收入，共有國內(nèi)債務(wù)收入、國外債務(wù)收入兩個類級科目。2022/11/1120按預(yù)算科目分類1、一般預(yù)算收入科目，2000年共設(shè)置了316.2.1財政收入的經(jīng)濟來源

社會總產(chǎn)品包括C、V、M三部分，由財政分配的只是社會總產(chǎn)品的一部分而非全部。

1.M是財政收入的主要來源：剩余產(chǎn)品價值包括稅金、企業(yè)利潤和用剩余產(chǎn)品價值支付的費用（如利息）。其中主要是稅金和企業(yè)利潤。即國家以行政管理者身份參與分配，向企業(yè)收取稅金，同時以資產(chǎn)所有者身份參與企業(yè)利潤分配。2.V是財政收入的補充：第一，直接向個人征收的稅。如個人所得稅、企業(yè)所得稅等。

第二，向個人收取的規(guī)費收入（如結(jié)婚登記費、護照費、戶口證書費等）和罰沒收入等。

第三，居民購買的國庫券。

第四，國家出售高稅率消費品（如煙、酒、化妝品等）所獲得的一部分收入，實質(zhì)上是由V轉(zhuǎn)移來的。

第五，服務(wù)行業(yè)和文化娛樂業(yè)等企事業(yè)單位上交的稅收，其中一部分是通過對V的再分配轉(zhuǎn)化來的。

3.C中的個別部分構(gòu)成財政收入：①以增殖稅的形式形成的財政收入；②國家集中分配的一部分折舊基金形成的財政收入。2022/11/11216.2.1財政收入的經(jīng)濟來源

社會總產(chǎn)品包括C、V、M6.2.2財政收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)從絕對額看，我國財政收入不斷增長，增長速度并不慢。2022/11/11226.2.2財政收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)從絕對額看，我國財政收入不斷國家財政收入和國內(nèi)生產(chǎn)總值增長速度對比2022/11/1123國家財政收入和國內(nèi)生產(chǎn)總值增長速度對比2022/11/92國家財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重財政收入占GDP的比重，表現(xiàn)出78年以后不斷下降、94年以后穩(wěn)步上升的趨勢。盡管統(tǒng)計口徑不完全一致，但大體上，我國財政收入占GDP的比重要低于多數(shù)發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家。2022/11/1124國家財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重財政收入占GDP的比重，表中央財政本級收入與全國財政收入比重中央財政占總財政收入的比重：表現(xiàn)為78年以后逐步上升，84年后逐步下降，94年以后迅速上升的態(tài)勢2022/11/1125中央財政本級收入與全國財政收入比重中央財政占總財政收入的比2000年國家財政收入分項目構(gòu)成財政收入來源結(jié)構(gòu)分析：以稅收為主2022/11/11262000年國家財政收入分項目構(gòu)成財政收入來源結(jié)構(gòu)分析：以稅影響財政收入規(guī)模的因素分析（1）經(jīng)濟發(fā)展水平。是基礎(chǔ)。是蛋糕問題。（2）價格。比如國民黨時期利用通貨膨脹增加財政收入。（3）GDP分配制度。是蛋糕如何切割問題。一般認(rèn)為，我國財政收入占GDP比重呈現(xiàn)逐年下降的趨勢的主要原因之一是由于改革以后，GDP分配格局明顯向個人傾斜。2022/11/1127影響財政收入規(guī)模的因素分析（1）經(jīng)濟發(fā)展水平。是基礎(chǔ)。是財政收入的結(jié)構(gòu)分析我國財政收入始終是以國有經(jīng)濟為支柱的。目前，我國財政收入主要是來自全民所有制的國有經(jīng)濟，國有經(jīng)濟上交的財政收入占整個財政收入的2/3左右。

東部11個省市工農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值占全國的55%以上。中部地帶9個省占全國的38%。西部地帶9個省只占全國的6%。東部地帶是我國財政收入的來源地帶。2022/11/1128財政收入的結(jié)構(gòu)分析我國財政收入始終是以國有經(jīng)濟為支柱的。目前6.3財政收入三原則

一、發(fā)展經(jīng)濟，廣開財源原則，這是把蛋糕做大的問題。

二、兼顧三者和兩級利益原則。所謂“兼顧三者利益”是指財政在處理國民收入分配，并相應(yīng)取得自身收入的過程中，不能只顧財政收入的取得，還應(yīng)將必要的財力留給單位和個人，以調(diào)動和發(fā)揮它們的積極性。“兼顧中央與地方兩級利益”是指國家財政在處理國民收入分配，并相應(yīng)取得自身收入的過程中，應(yīng)該同時兼顧中央級財政和地方級財政的利益關(guān)系。

三、“合理負(fù)擔(dān)”原則。“合理負(fù)擔(dān)”原則主要體現(xiàn)在稅收中，就是指在組織財政收入時，按納稅人收入的多少，采取不同的征收比例，實行負(fù)擔(dān)能力強的多負(fù)擔(dān)，負(fù)擔(dān)能力弱的少負(fù)擔(dān)。它通常采取不同的征稅范圍，不同的稅率，減免稅等方式來實現(xiàn)。

2022/11/11296.3財政收入三原則

一、發(fā)展經(jīng)濟，廣開財源原則，這是第七章稅收第一節(jié)稅收原理

7.1.1稅收的性質(zhì)與征稅依據(jù)7.1.2稅收原則7.1.3稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁7.1.4稅收分類與稅制結(jié)構(gòu)第二節(jié)稅收制度

7.2.1稅收制度的要素7.2.2我國稅收制度的建立與發(fā)展7.2.3我國現(xiàn)行稅收制度的主要稅種第三節(jié)國際稅收

7.3.1稅收管轄權(quán)及其應(yīng)用7.3.2國際雙重征稅的產(chǎn)生和消除7.3.3國際逃稅、避稅及防止措施7.3.4國際稅收協(xié)定2022/11/1130第七章稅收第一節(jié)稅收原理2022/11/9307.1.1稅收的性質(zhì)與征稅依據(jù)

稅收的基本含義主體目的憑借依據(jù)特點地位國家為實現(xiàn)國家職能政治權(quán)力法律無償取得財政收入的基本形式強制性無償性固定性稅收的基本特征國家憑借政治權(quán)利，通過頒布法律、法令強制課稅。國家不向納稅人歸還，不支付任何代價或報酬。不同于國債收入。征稅對象、標(biāo)準(zhǔn)、比例、數(shù)額的相對穩(wěn)定性。不同于罰款。我國稅制一般10年左右進行一次大的改革。稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，參與剩余產(chǎn)品價值的再分配，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N手段。同時具備這三個特征的，就是稅收；否則，就不是。2022/11/11317.1.1稅收的性質(zhì)與征稅依據(jù)稅收的主體目的憑借依據(jù)特點稅收的征稅依據(jù)稅收是人類社會發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，它與生產(chǎn)力的發(fā)展水平緊密聯(lián)系在一起。生產(chǎn)力水平低——生產(chǎn)力水平達(dá)到一定程度——生產(chǎn)資料私有制出現(xiàn)（沒有剩余產(chǎn)品）---（出現(xiàn)剩余產(chǎn)品）——國家出現(xiàn)——稅收（1）西方觀點：①交換說觀點

----稅收是納稅人對國家向其提供安全保護和公共秩序所付出的一種代價。國家與納稅人之間是一種交換關(guān)系。國家征稅的依據(jù)是它向納稅人提供了安全保護和公共秩序。②義務(wù)稅----納稅人具有向國家交納稅的義務(wù)。（2）我國的觀點：“權(quán)利說”——國家憑其政治權(quán)利征稅，是國家征稅的最深層次依據(jù)。國家納稅人安全保護納稅2022/11/1132稅收的征稅依據(jù)稅收是人類社會發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，它與生93.9212581.5113395.23200094.633296.913483.37199257.76700.021212.33198241.36317.02766.56197251.69162.07313.11196256.1697.69173.941952稅收占財政收入比重（%）稅收（億元）財政收入（億元）年份2022/11/113393.9212581.5113395.23200094.637.1.2稅收原則稅收原則是制定、評價稅收制度和稅收政策的標(biāo)準(zhǔn)。亞當(dāng)斯密稅收四原則平等原則確定原則便利原則最少征收費原則瓦格納四項九端原則財政收入原則：充足、彈性國民經(jīng)濟原則：稅源、稅種社會正義原則；普遍、平等稅務(wù)行政原則：確實、便利、節(jié)省現(xiàn)代原則公平稅收原則效率稅收原則西方國家稅收原則的演進大致經(jīng)歷了三個階段2022/11/11347.1.2稅收原則稅收原則是制定、評價稅收制度和稅收政策我國稅收原則的演進我國春秋時期，管仲提出“治國必先富民”；劉晏提出“理財當(dāng)以養(yǎng)民為先”，這些主張深刻地體現(xiàn)了稅收與經(jīng)濟的辯證關(guān)系，核心思想就是在發(fā)展經(jīng)濟的基礎(chǔ)上增加財政收入。古代理財家還注意到稅收制度必須確實和便利，通過稅收的確實和便利減輕征稅對經(jīng)濟的消極影響。新中國成立初期，為了破除舊中國的苛捐雜稅，恢復(fù)生產(chǎn)和國家建設(shè)的需要，人民政府確立了“簡化稅制、合理負(fù)擔(dān)”的治稅原則。進入90年代后，根據(jù)市場經(jīng)濟的要求，對稅收原則明確提出“統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制、合理分權(quán)”的要求。

2022/11/1135我國稅收原則的演進我國春秋時期，管仲提出“治國必先富民”；劉公平與效率原則從上述中外稅收原則的理論和實踐發(fā)展來看，最核心的原則就是效率與公平。縱向公平(要使各個納稅人承受的稅收負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟狀況相適應(yīng))橫向公平（經(jīng)濟能力或納稅條件相同的人應(yīng)繳納相同的稅）社會公平(實現(xiàn)社會收入公平分配，保證社會穩(wěn)定)掃除不平等一視同仁經(jīng)濟公平(創(chuàng)造平等環(huán)境，促進公平競爭)公平原則納稅費用征稅費用稅務(wù)行政效率(政府課稅時應(yīng)盡量節(jié)省征稅成本)宏觀調(diào)控()微觀中性稅收經(jīng)濟效率(國家征稅--稅種選擇、稅基選擇和稅率選擇,應(yīng)有利于提高經(jīng)濟效率，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置)效率原則(以盡量小的稅收成本取得盡量大的稅收效益，成本包括直接征收成本和因稅收調(diào)節(jié)不當(dāng)造成的負(fù)面效應(yīng)即間接成本，效益包括取得稅收收入和稅收調(diào)節(jié)所取得的間接收益)2022/11/1136公平與效率原則從上述中外稅收原則的理論和實踐發(fā)展來看，最核心7.1.3稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁稅收負(fù)擔(dān)是指整個社會或單個納稅人（個人和法人）實際承受的稅款。它表明國家課稅對全社會產(chǎn)品價值的集中程度以及稅款的不同分布所引起的不同納稅人的負(fù)擔(dān)水平。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人不實際負(fù)擔(dān)國家課于他們的稅收，而是在購入生產(chǎn)要素或賣出商品價格的變動過程中，將全部或部分稅收轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的過程稅負(fù)歸屬是指稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁過程的終點，也就是稅收負(fù)擔(dān)的實際承擔(dān)者2022/11/11377.1.3稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁稅收負(fù)擔(dān)是指整個社會或單個納1.稅收負(fù)擔(dān)的分類

是確定一個國家或地區(qū)在一定時期內(nèi)宏觀稅負(fù)的水平究竟多高比較合適，考慮的因素主要有：國家職能的范圍；社會經(jīng)濟的發(fā)展水平；社會經(jīng)濟制度；經(jīng)濟體制；宏觀經(jīng)濟政策；文化觀念；歷史傳統(tǒng)政治。這兩個指標(biāo)，一般反映國家對國民收入或社會產(chǎn)品的總體集中占有水平，是國家之間進行總體稅負(fù)比較的重要參考指標(biāo)各種稅收與同期銷售收入或凈產(chǎn)值之比個人所得稅／同期個人所得總額2022/11/11381.稅收負(fù)擔(dān)的分類是確定一個國家或地區(qū)在一定時期內(nèi)宏觀稅負(fù)的2、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式①前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)）：納稅人通過商品提價，把所納稅款向前轉(zhuǎn)嫁給商品的購買者和消費者。

②后轉(zhuǎn)（逆轉(zhuǎn)）：納稅人用壓低要素價格的辦法把稅款向后轉(zhuǎn)嫁給貨物或勞務(wù)的供應(yīng)者。一般情況下，使不允許納稅人實現(xiàn)前轉(zhuǎn)的結(jié)果。

③混轉(zhuǎn)（散轉(zhuǎn)）將前后轉(zhuǎn)混合使用

④展轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁：轉(zhuǎn)嫁行為發(fā)生多次。

⑤稅收資本化：稅款由賣主負(fù)擔(dān)，多發(fā)生在土地買賣或其他收益較為持久的商品買賣中。

⑥消轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)化）：納稅人用降低課稅品成本的辦法使稅負(fù)從新增利潤中得到補償。2022/11/11392、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式①前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)）：納稅人通過商品提價，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度取決于征稅后的價格變動2022/11/1140稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度取決于征稅后的價格變動2022/11/940由征稅引起的價格變動的程度，取決于商品的需求彈性和供給彈性需求彈性對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響:

需求彈性高---前轉(zhuǎn)較困難需求彈性低---前轉(zhuǎn)較容易供給彈性對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響:

供給彈性高---稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁較容易供給彈性低---稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁較困難總之，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的主要途徑是價格的變動，轉(zhuǎn)嫁的幅度取決于供求彈性。在其他條件不變時，就供給和需求的相對彈性來說，哪方彈性小，稅負(fù)就向哪方轉(zhuǎn)嫁，供給彈性等于需求彈性時，稅負(fù)由買賣雙方平均負(fù)擔(dān)。

2022/11/1141由征稅引起的價格變動的程度，取決于商品的需求彈性和供給彈性需需求彈性產(chǎn)品的性質(zhì)，生活必需的需求彈性較小，奢侈品需求彈性大。商品代用品越多，當(dāng)一種商品價格提高時，消費者就越容易轉(zhuǎn)向其他商品，所以彈性就越大，反之則越小。商品用途的廣泛性，如果一種商品的用途很廣泛，當(dāng)商品的價格提高之后消費者在各種用途上可以適當(dāng)?shù)販p少需求量，從而彈性越大，反之越小。商品消費支出在消費者預(yù)算支出中所占的比重，當(dāng)一種商品在消費者預(yù)算支出中占很小的部分時，消費者并不大注意其價格的變化，如買一包口香糖，你可能不大會注意價格的變動。消費者調(diào)整需求量的時間，一般而言，消費者調(diào)整需求的時間越短，需求的價格彈性越小，相反調(diào)整時間越長，需求的價格彈性越大，如汽油價格上升，短期內(nèi)不會影響其需求量，但長期人們可能尋找替代品，從而對需求量產(chǎn)生重大影響。2022/11/1142需求彈性產(chǎn)品的性質(zhì)，生活必需的需求彈性較小，奢侈品需供給彈性1、增加產(chǎn)量所需追加生產(chǎn)要素費用的大小。一般地說，若增加產(chǎn)量的投資費用較小，則供給彈性大；反之供給彈性小。2、時間的長短。一般在短時期內(nèi)，廠商只能在固定的廠房設(shè)備下增加產(chǎn)量，因而供給量的變動有限，這時供給彈性就小。在長期內(nèi)，廠商能夠通過調(diào)整規(guī)模來擴大產(chǎn)量，這時供給彈性將大于同種商品在短期內(nèi)的供給彈性。2022/11/1143供給彈性1、增加產(chǎn)量所需追加生產(chǎn)要素費用的大小。一般地說，若7.1.4稅收分類與稅制結(jié)構(gòu)

按應(yīng)納稅額是否包含在商品價格中價內(nèi)稅價外稅消費稅、營業(yè)稅現(xiàn)行增值稅個人所得稅我國傳統(tǒng)稅收理論否認(rèn)社會主義國家稅收存在轉(zhuǎn)嫁的現(xiàn)象，因而也不承認(rèn)這樣的分類增值稅營業(yè)稅消費稅個人所得稅增值稅消費稅資源類課稅如資源稅、車船稅2022/11/11447.1.4稅收分類與稅制結(jié)構(gòu)按應(yīng)納稅額是否包含在商品價格7.2.1稅收制度的要素目稅收要素是指稅法規(guī)定的必須征稅的客觀對象.也稱課稅的客體。如所得稅是納稅人的所得，財產(chǎn)稅則是應(yīng)稅財產(chǎn)。是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人.稅率是稅額和征稅對象之間的比例,通常用%來表示.2022/11/11457.2.1稅收制度的要素目稅收要素是指稅法規(guī)定的必須征稅關(guān)于稅目的進一步說明稅目是征稅對象的具體項目，對一些簡單的稅而言，稅種就是稅目。對一些復(fù)雜的稅，就要在稅種的基礎(chǔ)上進一步劃分稅目。如消費稅，有煙、酒等。資源稅有煤炭等稅目。對一些比較復(fù)雜的稅種除設(shè)置稅目外，還在稅目的基礎(chǔ)上又進一步劃分為子目。如消費稅共設(shè)置了十一個稅目十三個子目。稅目一般又可分為列舉稅目和概括稅目。前者是的意思是，凡列舉的才征收，不列舉的不征收。后者是采用概括的方法規(guī)定的稅目。如消費稅稅目中的其它酒，就屬于概括稅目。2022/11/1146關(guān)于稅目的進一步說明稅目是征稅對象的具體項目，對一些簡單的稅關(guān)于比例稅率的進一步說明比例稅率：是對統(tǒng)一征稅對象不分征稅對象數(shù)額的大小,只規(guī)定一個比例的稅率.

①統(tǒng)一比例稅率:所有的納稅人都按同一個稅率納稅.如企業(yè)所得稅統(tǒng)一規(guī)定為25%。

②差別稅率：一種稅按照不同標(biāo)準(zhǔn)設(shè)兩個或兩個以上比例稅率。具體有行業(yè)（如營業(yè)稅中交通運輸業(yè)3%，服務(wù)業(yè)5%）、產(chǎn)品（如消費稅中糧食白酒25%、薯類白酒15%）、地區(qū)差別（如92年農(nóng)業(yè)稅中吉林13.99%、寧夏2.04%,而全國為8.9%）。還有一種情況是，中央只規(guī)定一個幅度稅率，由各地結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況在中央規(guī)定的幅度范圍內(nèi)，確定一個比例稅率。這種稅率的優(yōu)點是：一是對同一征稅對象的不同納稅人稅負(fù)相同，二是計算簡便.缺點是稅賦負(fù)擔(dān)與負(fù)擔(dān)能力不相適應(yīng)。2022/11/1147關(guān)于比例稅率的進一步說明比例稅率：是對統(tǒng)一征稅對象不分征稅關(guān)于累進稅率的進一步說明累進稅率：是對同一征稅對象，隨著數(shù)額的增大，征收的比例也隨著增高的稅率。累進稅率主要有：

①全額累進稅率：將全部數(shù)額按照所屬級距稅率計算應(yīng)稅額的稅率。

②超額累進稅率：將課稅對象按數(shù)額大小劃分為若干等級，對每一級距分別規(guī)定相應(yīng)稅率稅率計算應(yīng)稅額的稅率。

③超率累進稅率：是以征稅對象數(shù)額的相對率（如銷售利潤率）為累進依據(jù)，按超累方式計算應(yīng)納稅額的稅率。

④超倍累進稅率：

是以征稅對象數(shù)額相當(dāng)于計稅基礎(chǔ)數(shù)的倍數(shù)為累進依據(jù)，按超倍方式計算應(yīng)納稅額的稅率。另外一種是全率累進稅率2022/11/1148關(guān)于累進稅率的進一步說明累進稅率：是對同一征稅對象，隨著數(shù)額關(guān)于累進稅率舉例說明

①全額累進稅率：當(dāng)某人全年應(yīng)稅額從1000元增加到1001元時，其應(yīng)納稅額則從100元（1000×10%）陡增到200.2元（1001×20）

②超額累進稅率：如某人全年應(yīng)稅所得額為6000元，則按超額累進稅率計算的應(yīng)納稅額為：1000×10%+4000×20%+1000×30%=1200元上述計算也可這樣計算,6000×30%--速算扣除數(shù)

=6000×30%--600=1200元

16004010001以上4、600305001-10000元3100201001-5000元20100-1000元1速算扣除數(shù)稅率%所得額級距級距2022/11/1149關(guān)于累進稅率舉例說明①全額累進稅率：當(dāng)某人全年工薪所得九級累進制級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)（元）1不超過500元的502超過500元至2000元的部分10253超過2000元至5000元的部分151254超過5000元至20000元的部分203755超過20000元至40000元的部分2513756超過40000元至60000元的部分3033757超過60000元至80000元的部分3563758超過80000元至100000元的部分40103759超過100000元的部分4515375[例]張教授月工資3000元，試計算他當(dāng)月應(yīng)繳納多少個人所得稅?如果月工資是88888元？2022/11/1150工薪所得九級累進制級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)（元）7.2.2我國稅收制度的建立與發(fā)展1949年到1977年1978年到1978年底1978年以來1950年：建立和鞏固新稅制1958年：簡化稅制，以適應(yīng)社會主義改造基本完成、經(jīng)濟管理體制改革之后的形勢1973年：仍然是簡化稅制，這是“文化大革命”的產(chǎn)物1984年：普遍實行國營企業(yè)“利改稅”和全面改革工商稅收制度，以適應(yīng)發(fā)展有計劃社會主義商品經(jīng)濟1994年：全面改革工商稅收制度，以適應(yīng)建立社會主義市場經(jīng)濟體制三大歷史時期五次重大的改革2022/11/11517.2.2我國稅收制度的建立與發(fā)展1949年到1977年中國稅制體系圖(1)2000年12月,國務(wù)院發(fā)布車輛購置稅暫行條例。(2)船舶噸稅從2001年起重新納入財政預(yù)算管理,按照1952年政務(wù)院財政經(jīng)濟委員會批準(zhǔn)、海關(guān)總署發(fā)布的船舶噸稅暫行辦法征收。(3)牧業(yè)稅仍然由各地自定辦法征收。(4)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅從2000年起暫停征收。(5)遺產(chǎn)稅、燃油稅、社會保障稅、證券交易稅尚未立法開征7.2.3我國現(xiàn)行稅收制度的主要稅種2022/11/1152中國稅制體系圖(1)2000年12月,國務(wù)院發(fā)布車輛購置稅暫稅收結(jié)構(gòu)按稅種多少實際不存在是商品交換發(fā)展到一定階段產(chǎn)生的，稅源充裕、征管簡便，但其調(diào)節(jié)功能相對較弱，而且容易產(chǎn)生稅負(fù)轉(zhuǎn)移征稅范圍廣，防止偷漏稅或隨意減免稅，增值稅的經(jīng)濟調(diào)節(jié)作用是中性的1798年在英國征收，從流轉(zhuǎn)稅為主體到近代以所得稅為主體經(jīng)歷了漫長的過程。按負(fù)擔(dān)能力大小征收、自動調(diào)節(jié)經(jīng)濟和公平分配優(yōu)勢互補。不僅在發(fā)展中國家，也開始引起采用以所得稅為主體稅種的發(fā)達(dá)國家的重視①財產(chǎn)稅為主導(dǎo)地位，如初期的稅收一直以田賦為主。②一般作為輔助稅種在存量資產(chǎn)領(lǐng)域發(fā)揮作用2022/11/1153稅收結(jié)構(gòu)按稅種多少實際不存在是商品交換發(fā)展到一定階段產(chǎn)生的我國稅制結(jié)構(gòu)的選擇

1.幾種有代表性的觀點

(1)主張實行以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)(征稅范圍廣、稅源充足、能保證財政收入的及時性和穩(wěn)定性以及征收簡便等特點

)

(2)主張實行以所得稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)(按負(fù)擔(dān)能力大小征收、自動調(diào)節(jié)經(jīng)濟和公平分配

)

(3)主張實行以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為雙主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)(優(yōu)勢互補，更適合初級階段生產(chǎn)力水平和社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu))

(4)主張實行以流轉(zhuǎn)稅為主，所得稅為輔的稅制結(jié)構(gòu)(現(xiàn)階段就是如此)

2.我國應(yīng)堅持“流轉(zhuǎn)稅與所得稅并重的多種稅，多環(huán)節(jié)征收”的復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)(首先，它適應(yīng)我國以生產(chǎn)資料公有制為主體的多層次生產(chǎn)關(guān)系結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟基礎(chǔ)以及多種經(jīng)營的經(jīng)濟形式，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的客觀要求，能夠使稅收涉及社會再生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)、各個領(lǐng)域，充分發(fā)揮稅收組織財政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟的雙重作用。其次，從稅制結(jié)構(gòu)的功能上看，這種雙主體稅制是一種優(yōu)勢互補、協(xié)調(diào)搭配的理想稅制。再次，流轉(zhuǎn)稅與所得稅為雙主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)符合目前我國的稅收征管水平以及企業(yè)的財務(wù)管理水平

)2022/11/1154我國稅制結(jié)構(gòu)的選擇1.幾種有代表性的觀點

(1)主7.2.3我國現(xiàn)行稅收制度的主要稅種2022/11/11557.2.3我國現(xiàn)行稅收制度的主要稅種2022/11/952022/11/11562022/11/956財政學(xué)教師：2022/11/11

同學(xué)們好2022/11/1157財政學(xué)教師：2022/11/9同學(xué)第一單元

財政基礎(chǔ)理論第一章財政與財政學(xué)基本理論第一節(jié)財政活動、財政與財政學(xué)第二節(jié)西方財政理論變遷第三節(jié)我國財政思想與財政理論變遷第二章市場、政府與財政第一節(jié)政府與市場的關(guān)系第二節(jié)財政的職能第三節(jié)構(gòu)建中的中國公共財政框架2022/11/1158第一單元財政基礎(chǔ)理論第一章財政與財政學(xué)基本理論第二章第二單元第三章財政支出總論第一節(jié)財政支出分類第二節(jié)財政支出規(guī)模第三節(jié)財政支出結(jié)構(gòu)第四節(jié)財政支出效益第四章購買性支出第一節(jié)消耗性支出第二節(jié)投資性支出第三節(jié)政府采購、國庫集中支付與部門預(yù)算第五章轉(zhuǎn)移性支出第一節(jié)社會保障支出第二節(jié)財政補貼支出、外援支出和債務(wù)支出第三節(jié)政府間的轉(zhuǎn)移支付2022/11/1159第二單元第三章財政支出總論2022/11/93第二單元財政支出第三章財政支出總論第一節(jié)財政支出分類第二節(jié)財政支出規(guī)模第三節(jié)財政支出結(jié)構(gòu)第四節(jié)財政支出效益第四章購買性支出第一節(jié)消耗性支出第二節(jié)投資性支出第五章轉(zhuǎn)移性支出第一節(jié)社會保障支出第二節(jié)財政補貼支出、外援支出和債務(wù)支出第三節(jié)政府采購、國庫集中支付與部門預(yù)算第三節(jié)政府間的轉(zhuǎn)移支付2022/11/1160第二單元財政支出第三章財政支出總論第四章購買性支目前財政支出中存在的主要問題財政資金損失浪費，效果差有的財政資金被用到了建豪華樓房、培訓(xùn)中心等設(shè)施上印第安納州Laporte市市政廳廣東順德深圳市g(shù)o-vern-ment辦公樓，總造價21億湖北興山縣政府大樓京房山區(qū)政府大樓河南焦作（市委）-大樓云南省昆明市的五華區(qū)美國田納西州拉菲特市市政廳，象我國的一個大型汽車加油站

美國科羅拉多州市政廳明尼蘇達(dá)州go-vern-ment印第安納州Laporte市市政廳華盛頓州newport市市政廳美國德州Manor市政廳2022/11/1161目前財政支出中存在的主要問題財政資金損失浪費，效果差印第安關(guān)于財政支出的一組數(shù)字:全國公款吃喝開支：1989年為370億元，1990年達(dá)到400億元，1992年超過800億元，1994年突破1000億元大關(guān)，2002年，達(dá)2000億，等于一個三峽公車支出一年3000億：大大超過國防開支公費出國考察一年2000億世界銀行估計，“七五”到“九五”期間，投資決策失誤率在30%左右，資金浪費及經(jīng)濟損失大約在4000億-5000億元電信網(wǎng)絡(luò)存在嚴(yán)重的重復(fù)建設(shè)和資源浪費，其浪費數(shù)額相當(dāng)于建幾個三峽了2022/11/1162關(guān)于財政支出的一組數(shù)字:全國公款吃喝開支：1989年為370古巴之謎與我國財政之謎世界銀行--“古巴之謎”：古巴的收入水平只是加拿大的1／10，但其嬰兒死亡率卻與加拿大持平。美國的醫(yī)療保險、教育制度新的三座大山，我國財政之謎：即一方面許多本應(yīng)由政府提供的公共商品與服務(wù)因為財政無錢而“缺位”；另一方面卻是企業(yè)負(fù)擔(dān)重，老百姓重負(fù)不堪，2022/11/1163古巴之謎與我國財政之謎世界銀行--“古巴之謎”：古巴的收入水第六章財政收入概述第一節(jié)財政收入定義及相關(guān)概念6.1.1財政收入定義6.1.2不同形式的財政收入第二節(jié)財政收入的規(guī)模與結(jié)構(gòu)6.2.1財政收入的經(jīng)濟來源6.2.2財政收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)第三節(jié)財政收入原則財政收入三原則政府收入是政府運行的“血液”，主要是為了滿足支出的需要，是對政府提供公共產(chǎn)品的補償。俗話說得好：有錢好辦事。同樣，政府也難為無米之炊。2022/11/1164第六章財政收入概述政府收入是政府運行的“血液”，主要是為美國新澤西州長科爾津宣布關(guān)閉州政府根據(jù)新澤西州憲法，州議會必須在7月1日前通過一項平衡預(yù)算方案，否則州政府將無權(quán)使用任何財政開支。然而，議會議員并未就預(yù)算案達(dá)成一致。在預(yù)算案中，州長科爾津建議將州內(nèi)營業(yè)稅率由6%提高到7%，以彌補州政府45億美元的財政赤字。2022/11/1165美國新澤西州長科爾津宣布關(guān)閉州政府根據(jù)新澤西州憲法，州議會橘縣政府宣布破產(chǎn)橘縣是美國的一個縣，位于加利福尼亞州南部，因盛產(chǎn)柑橘而得名。全縣GDP達(dá)1180億美元，人均收入7萬美元?？删褪沁@樣一個富裕的縣，卻在1994年12月不得不宣布財政破產(chǎn)。導(dǎo)致橘縣政府破產(chǎn)的原因在于，主管橘縣財政稅收和公共存款的司庫RobertCitron把政府資金投入華爾街的債券市場，結(jié)果投資損失17億美元，超出了政府財政的承受能力，橘縣政府只好宣布破產(chǎn)財經(jīng)時報，2007-08-062022/11/1166橘縣政府宣布破產(chǎn)橘縣是美國的一個縣，位于加利福尼亞州南部，因據(jù)國家統(tǒng)計局2007年8月27日發(fā)布的宏觀經(jīng)濟景氣指數(shù)報告顯示，在中國經(jīng)濟再度逼近“趨熱”區(qū)域的同時，“財政收入”也再次亮紅燈，連續(xù)三個月處于過熱狀態(tài)。如何合理安排組織財政收入，不僅是政府關(guān)注的問題，也是社會各界關(guān)注的問題之一。2022/11/1167據(jù)國家統(tǒng)計局2007年8月27日發(fā)布的宏觀經(jīng)濟景氣指數(shù)報告顯導(dǎo)言—財政收入結(jié)構(gòu)資料來源：2007年度《總統(tǒng)經(jīng)濟報告》TableB801965、1985、2006年美國聯(lián)邦財政收入結(jié)構(gòu)20061985年份1965個人所得稅公司所得稅社會保險其他41.8%45.6%43.4%21.8%8.4%14.7%19.0%36.1%34.8%17.4%10.0%7.1%2022/11/1168導(dǎo)言—財政收入結(jié)構(gòu)資料來源：2007年度《總統(tǒng)經(jīng)濟報告》Ta導(dǎo)言—中國的財政狀況國家統(tǒng)計局：2006年中國統(tǒng)計年鑒1952-2005中國財政收入占GDP比例(%)2022/11/1169導(dǎo)言—中國的財政狀況國家統(tǒng)計局：2006年中國統(tǒng)計年鑒195導(dǎo)言—中國的財政狀況1980-2003中國財政收入結(jié)構(gòu)2022/11/1170導(dǎo)言—中國的財政狀況1980-2003中國財政收入結(jié)構(gòu)202導(dǎo)言—中國的財政狀況1980-2003中國稅收收入結(jié)構(gòu)2022/11/1171導(dǎo)言—中國的財政狀況1980-2003中國稅收收入結(jié)構(gòu)2026.1.1財政收入定義2022/11/11726.1.1財政收入定義2022/11/9166.1.2不同形式的財政收入

2022/11/11736.1.2不同形式的財政收入2022/11/917按經(jīng)濟成分分類財政收入按經(jīng)濟成份分類，可分為國有經(jīng)濟收入、集體經(jīng)濟收入、私營經(jīng)濟收入、個體經(jīng)濟收入、外資企業(yè)收入、中外合資經(jīng)營企業(yè)收入等。目前，我國財政收入主要來自國有經(jīng)濟收入。2022/11/1174按經(jīng)濟成分分類2022/11/918按經(jīng)濟部門分類財政收入按經(jīng)濟部門分類，可分為來自農(nóng)業(yè)、工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、服務(wù)旅游業(yè)等部門的收入。目前，我國財政收入主要直接來自工業(yè)部門。2022/11/1175按經(jīng)濟部門分類2022/11/919按預(yù)算科目分類1、一般預(yù)算收入科目，2000年共設(shè)置了31個類級科目，如增值稅等各種稅收，國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、國有企業(yè)計劃虧損補貼、行政性收費、罰沒收入、海域場地礦區(qū)使用費收入、專項收入、其他收入、一般預(yù)算調(diào)撥收入。2、基金預(yù)算收入科目，共有工業(yè)交通部門基金收入、商貿(mào)部門基金收入、文教部門基金收入、農(nóng)業(yè)部門基金收入、土地有償使用基金收入、其他部門基金收入、地方財政稅費附加收入、基金預(yù)算調(diào)撥收入等8個類級科目。3、債務(wù)收入，共有國內(nèi)債務(wù)收入、國外債務(wù)收入兩個類級科目。2022/11/1176按預(yù)算科目分類1、一般預(yù)算收入科目，2000年共設(shè)置了316.2.1財政收入的經(jīng)濟來源

社會總產(chǎn)品包括C、V、M三部分，由財政分配的只是社會總產(chǎn)品的一部分而非全部。

1.M是財政收入的主要來源：剩余產(chǎn)品價值包括稅金、企業(yè)利潤和用剩余產(chǎn)品價值支付的費用（如利息）。其中主要是稅金和企業(yè)利潤。即國家以行政管理者身份參與分配，向企業(yè)收取稅金，同時以資產(chǎn)所有者身份參與企業(yè)利潤分配。2.V是財政收入的補充：第一，直接向個人征收的稅。如個人所得稅、企業(yè)所得稅等。

第二，向個人收取的規(guī)費收入（如結(jié)婚登記費、護照費、戶口證書費等）和罰沒收入等。

第三，居民購買的國庫券。

第四，國家出售高稅率消費品（如煙、酒、化妝品等）所獲得的一部分收入，實質(zhì)上是由V轉(zhuǎn)移來的。

第五，服務(wù)行業(yè)和文化娛樂業(yè)等企事業(yè)單位上交的稅收，其中一部分是通過對V的再分配轉(zhuǎn)化來的。

3.C中的個別部分構(gòu)成財政收入：①以增殖稅的形式形成的財政收入；②國家集中分配的一部分折舊基金形成的財政收入。2022/11/11776.2.1財政收入的經(jīng)濟來源

社會總產(chǎn)品包括C、V、M6.2.2財政收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)從絕對額看，我國財政收入不斷增長，增長速度并不慢。2022/11/11786.2.2財政收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)從絕對額看，我國財政收入不斷國家財政收入和國內(nèi)生產(chǎn)總值增長速度對比2022/11/1179國家財政收入和國內(nèi)生產(chǎn)總值增長速度對比2022/11/92國家財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重財政收入占GDP的比重，表現(xiàn)出78年以后不斷下降、94年以后穩(wěn)步上升的趨勢。盡管統(tǒng)計口徑不完全一致，但大體上，我國財政收入占GDP的比重要低于多數(shù)發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家。2022/11/1180國家財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重財政收入占GDP的比重，表中央財政本級收入與全國財政收入比重中央財政占總財政收入的比重：表現(xiàn)為78年以后逐步上升，84年后逐步下降，94年以后迅速上升的態(tài)勢2022/11/1181中央財政本級收入與全國財政收入比重中央財政占總財政收入的比2000年國家財政收入分項目構(gòu)成財政收入來源結(jié)構(gòu)分析：以稅收為主2022/11/11822000年國家財政收入分項目構(gòu)成財政收入來源結(jié)構(gòu)分析：以稅影響財政收入規(guī)模的因素分析（1）經(jīng)濟發(fā)展水平。是基礎(chǔ)。是蛋糕問題。（2）價格。比如國民黨時期利用通貨膨脹增加財政收入。（3）GDP分配制度。是蛋糕如何切割問題。一般認(rèn)為，我國財政收入占GDP比重呈現(xiàn)逐年下降的趨勢的主要原因之一是由于改革以后，GDP分配格局明顯向個人傾斜。2022/11/1183影響財政收入規(guī)模的因素分析（1）經(jīng)濟發(fā)展水平。是基礎(chǔ)。是財政收入的結(jié)構(gòu)分析我國財政收入始終是以國有經(jīng)濟為支柱的。目前，我國財政收入主要是來自全民所有制的國有經(jīng)濟，國有經(jīng)濟上交的財政收入占整個財政收入的2/3左右。

東部11個省市工農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值占全國的55%以上。中部地帶9個省占全國的38%。西部地帶9個省只占全國的6%。東部地帶是我國財政收入的來源地帶。2022/11/1184財政收入的結(jié)構(gòu)分析我國財政收入始終是以國有經(jīng)濟為支柱的。目前6.3財政收入三原則

一、發(fā)展經(jīng)濟，廣開財源原則，這是把蛋糕做大的問題。

二、兼顧三者和兩級利益原則。所謂“兼顧三者利益”是指財政在處理國民收入分配，并相應(yīng)取得自身收入的過程中，不能只顧財政收入的取得，還應(yīng)將必要的財力留給單位和個人，以調(diào)動和發(fā)揮它們的積極性。“兼顧中央與地方兩級利益”是指國家財政在處理國民收入分配，并相應(yīng)取得自身收入的過程中，應(yīng)該同時兼顧中央級財政和地方級財政的利益關(guān)系。

三、“合理負(fù)擔(dān)”原則?！昂侠碡?fù)擔(dān)”原則主要體現(xiàn)在稅收中，就是指在組織財政收入時，按納稅人收入的多少，采取不同的征收比例，實行負(fù)擔(dān)能力強的多負(fù)擔(dān)，負(fù)擔(dān)能力弱的少負(fù)擔(dān)。它通常采取不同的征稅范圍，不同的稅率，減免稅等方式來實現(xiàn)。

2022/11/11856.3財政收入三原則

一、發(fā)展經(jīng)濟，廣開財源原則，這是第七章稅收第一節(jié)稅收原理

7.1.1稅收的性質(zhì)與征稅依據(jù)7.1.2稅收原則7.1.3稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁7.1.4稅收分類與稅制結(jié)構(gòu)第二節(jié)稅收制度

7.2.1稅收制度的要素7.2.2我國稅收制度的建立與發(fā)展7.2.3我國現(xiàn)行稅收制度的主要稅種第三節(jié)國際稅收

7.3.1稅收管轄權(quán)及其應(yīng)用7.3.2國際雙重征稅的產(chǎn)生和消除7.3.3國際逃稅、避稅及防止措施7.3.4國際稅收協(xié)定2022/11/1186第七章稅收第一節(jié)稅收原理2022/11/9307.1.1稅收的性質(zhì)與征稅依據(jù)

稅收的基本含義主體目的憑借依據(jù)特點地位國家為實現(xiàn)國家職能政治權(quán)力法律無償取得財政收入的基本形式強制性無償性固定性稅收的基本特征國家憑借政治權(quán)利，通過頒布法律、法令強制課稅。國家不向納稅人歸還，不支付任何代價或報酬。不同于國債收入。征稅對象、標(biāo)準(zhǔn)、比例、數(shù)額的相對穩(wěn)定性。不同于罰款。我國稅制一般10年左右進行一次大的改革。稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，參與剩余產(chǎn)品價值的再分配，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N手段。同時具備這三個特征的，就是稅收；否則，就不是。2022/11/11877.1.1稅收的性質(zhì)與征稅依據(jù)稅收的主體目的憑借依據(jù)特點稅收的征稅依據(jù)稅收是人類社會發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，它與生產(chǎn)力的發(fā)展水平緊密聯(lián)系在一起。生產(chǎn)力水平低——生產(chǎn)力水平達(dá)到一定程度——生產(chǎn)資料私有制出現(xiàn)（沒有剩余產(chǎn)品）---（出現(xiàn)剩余產(chǎn)品）——國家出現(xiàn)——稅收（1）西方觀點：①交換說觀點

----稅收是納稅人對國家向其提供安全保護和公共秩序所付出的一種代價。國家與納稅人之間是一種交換關(guān)系。國家征稅的依據(jù)是它向納稅人提供了安全保護和公共秩序。②義務(wù)稅----納稅人具有向國家交納稅的義務(wù)。（2）我國的觀點：“權(quán)利說”——國家憑其政治權(quán)利征稅，是國家征稅的最深層次依據(jù)。國家納稅人安全保護納稅2022/11/1188稅收的征稅依據(jù)稅收是人類社會發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，它與生93.9212581.5113395.23200094.633296.913483.37199257.76700.021212.33198241.36317.02766.56197251.69162.07313.11196256.1697.69173.941952稅收占財政收入比重（%）稅收（億元）財政收入（億元）年份2022/11/118993.9212581.5113395.23200094.637.1.2稅收原則稅收原則是制定、評價稅收制度和稅收政策的標(biāo)準(zhǔn)。亞當(dāng)斯密稅收四原則平等原則確定原則便利原則最少征收費原則瓦格納四項九端原則財政收入原則：充足、彈性國民經(jīng)濟原則：稅源、稅種社會正義原則；普遍、平等稅務(wù)行政原則：確實、便利、節(jié)省現(xiàn)代原則公平稅收原則效率稅收原則西方國家稅收原則的演進大致經(jīng)歷了三個階段2022/11/11907.1.2稅收原則稅收原則是制定、評價稅收制度和稅收政策我國稅收原則的演進我國春秋時期，管仲提出“治國必先富民”；劉晏提出“理財當(dāng)以養(yǎng)民為先”，這些主張深刻地體現(xiàn)了稅收與經(jīng)濟的辯證關(guān)系，核心思想就是在發(fā)展經(jīng)濟的基礎(chǔ)上增加財政收入。古代理財家還注意到稅收制度必須確實和便利，通過稅收的確實和便利減輕征稅對經(jīng)濟的消極影響。新中國成立初期，為了破除舊中國的苛捐雜稅，恢復(fù)生產(chǎn)和國家建設(shè)的需要，人民政府確立了“簡化稅制、合理負(fù)擔(dān)”的治稅原則。進入90年代后，根據(jù)市場經(jīng)濟的要求，對稅收原則明確提出“統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制、合理分權(quán)”的要求。

2022/11/1191我國稅收原則的演進我國春秋時期，管仲提出“治國必先富民”；劉公平與效率原則從上述中外稅收原則的理論和實踐發(fā)展來看，最核心的原則就是效率與公平?？v向公平(要使各個納稅人承受的稅收負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟狀況相適應(yīng))橫向公平（經(jīng)濟能力或納稅條件相同的人應(yīng)繳納相同的稅）社會公平(實現(xiàn)社會收入公平分配，保證社會穩(wěn)定)掃除不平等一視同仁經(jīng)濟公平(創(chuàng)造平等環(huán)境，促進公平競爭)公平原則納稅費用征稅費用稅務(wù)行政效率(政府課稅時應(yīng)盡量節(jié)省征稅成本)宏觀調(diào)控()微觀中性稅收經(jīng)濟效率(國家征稅--稅種選擇、稅基選擇和稅率選擇,應(yīng)有利于提高經(jīng)濟效率，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置)效率原則(以盡量小的稅收成本取得盡量大的稅收效益，成本包括直接征收成本和因稅收調(diào)節(jié)不當(dāng)造成的負(fù)面效應(yīng)即間接成本，效益包括取得稅收收入和稅收調(diào)節(jié)所取得的間接收益)2022/11/1192公平與效率原則從上述中外稅收原則的理論和實踐發(fā)展來看，最核心7.1.3稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁稅收負(fù)擔(dān)是指整個社會或單個納稅人（個人和法人）實際承受的稅款。它表明國家課稅對全社會產(chǎn)品價值的集中程度以及稅款的不同分布所引起的不同納稅人的負(fù)擔(dān)水平。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人不實際負(fù)擔(dān)國家課于他們的稅收，而是在購入生產(chǎn)要素或賣出商品價格的變動過程中，將全部或部分稅收轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的過程稅負(fù)歸屬是指稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁過程的終點，也就是稅收負(fù)擔(dān)的實際承擔(dān)者2022/11/11937.1.3稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁稅收負(fù)擔(dān)是指整個社會或單個納1.稅收負(fù)擔(dān)的分類

是確定一個國家或地區(qū)在一定時期內(nèi)宏觀稅負(fù)的水平究竟多高比較合適，考慮的因素主要有：國家職能的范圍；社會經(jīng)濟的發(fā)展水平；社會經(jīng)濟制度；經(jīng)濟體制；宏觀經(jīng)濟政策；文化觀念；歷史傳統(tǒng)政治。這兩個指標(biāo)，一般反映國家對國民收入或社會產(chǎn)品的總體集中占有水平，是國家之間進行總體稅負(fù)比較的重要參考指標(biāo)各種稅收與同期銷售收入或凈產(chǎn)值之比個人所得稅／同期個人所得總額2022/11/11941.稅收負(fù)擔(dān)的分類是確定一個國家或地區(qū)在一定時期內(nèi)宏觀稅負(fù)的2、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式①前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)）：納稅人通過商品提價，把所納稅款向前轉(zhuǎn)嫁給商品的購買者和消費者。

②后轉(zhuǎn)（逆轉(zhuǎn)）：納稅人用壓低要素價格的辦法把稅款向后轉(zhuǎn)嫁給貨物或勞務(wù)的供應(yīng)者。一般情況下，使不允許納稅人實現(xiàn)前轉(zhuǎn)的結(jié)果。

③混轉(zhuǎn)（散轉(zhuǎn)）將前后轉(zhuǎn)混合使用

④展轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁：轉(zhuǎn)嫁行為發(fā)生多次。

⑤稅收資本化：稅款由賣主負(fù)擔(dān)，多發(fā)生在土地買賣或其他收益較為持久的商品買賣中。

⑥消轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)化）：納稅人用降低課稅品成本的辦法使稅負(fù)從新增利潤中得到補償。2022/11/11952、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式①前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)）：納稅人通過商品提價，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度取決于征稅后的價格變動2022/11/1196稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度取決于征稅后的價格變動2022/11/940由征稅引起的價格變動的程度，取決于商品的需求彈性和供給彈性需求彈性對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響:

需求彈性高---前轉(zhuǎn)較困難需求彈性低---前轉(zhuǎn)較容易供給彈性對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響:

供給彈性高---稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁較容易供給彈性低---稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁較困難總之，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的主要途徑是價格的變動，轉(zhuǎn)嫁的幅度取決于供求彈性。在其他條件不變時，就供給和需求的相對彈性來說，哪方彈性小，稅負(fù)就向哪方轉(zhuǎn)嫁，供給彈性等于需求彈性時，稅負(fù)由買賣雙方平均負(fù)擔(dān)。

2022/11/1197由征稅引起的價格變動的程度，取決于商品的需求彈性和供給彈性需需求彈性產(chǎn)品的性質(zhì)，生活必需的需求彈性較小，奢侈品需求彈性大。商品代用品越多，當(dāng)一種商品價格提高時，消費者就越容易轉(zhuǎn)向其他商品，所以彈性就越大，反之則越小。商品用途的廣泛性，如果一種商品的用途很廣泛，當(dāng)商品的價格提高之后消費者在各種用途上可以適當(dāng)?shù)販p少需求量，從而彈性越大，反之越小。商品消費支出在消費者預(yù)算支出中所占的比重，當(dāng)一種商品在消費者預(yù)算支出中占很小的部分時，消費者并不大注意其價格的變化，如買一包口香糖，你可能不大會注意價格的變動。消費者調(diào)整需求量的時間，一般而言，消費者調(diào)整需求的時間越短，需求的價格彈性越小，相反調(diào)整時間越長，需求的價格彈性越大，如汽油價格上升，短期內(nèi)不會影響其需求量，但長期人們可能尋找替代品，從而對需求量產(chǎn)生重大影響。2022/11/1198需求彈性產(chǎn)品的性質(zhì)，生活必需的需求彈性較小，奢侈品需供給彈性1、增加產(chǎn)量所需追加生產(chǎn)要素費用的大小。一般地說，若增加產(chǎn)量的投資費用較小，則供給彈性大；反之供給彈性小。2、時間的長短。一般在短時期內(nèi)，廠商只能在固定的廠房設(shè)備下增加產(chǎn)量，因而供給量的變動有限，這時供給彈性就小。在長期內(nèi)，廠商能夠通過調(diào)整規(guī)模來擴大產(chǎn)量，這時供給彈性將大于同種商品在短期內(nèi)的供給彈性。2022/11/1199供給彈性1、增加產(chǎn)量所需追加生產(chǎn)要素費用的大小。一般地說，若7.1.4稅收分類與稅制結(jié)構(gòu)

按應(yīng)納稅額是否包含在商品價格中價內(nèi)稅價外稅消費稅、營業(yè)稅現(xiàn)行增值稅個人所得稅我國傳統(tǒng)稅收理論否認(rèn)社會主義國家稅收存在轉(zhuǎn)嫁的現(xiàn)象，因而也不承認(rèn)這樣的分類增值稅營業(yè)稅消費稅個人所得稅增值稅消費稅資源類課稅如資源稅、車船稅2022/11/111007.1.4稅收分類與稅制結(jié)構(gòu)按應(yīng)納稅額是否包含在商品價格7.2.1稅收制度的要素目稅收要素是指稅法規(guī)定的必須征稅的客觀對象.也稱課稅的客體。如所得稅是納稅人的所得，財產(chǎn)稅則是應(yīng)稅財產(chǎn)。是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人.稅率是稅額和征稅對象之間的比例,通常用%來表示.2022/11/111017.2.1稅收制度的要素目稅收要素是指稅法規(guī)定的必須征稅關(guān)于稅目的進一步說明稅目是征稅對象的具體項目，對一些簡單的稅而言，稅種就是稅目。對一些復(fù)雜的稅，就要在稅種的基礎(chǔ)上進一步劃分稅目。如消費稅，有煙、酒等。資源稅有煤炭等稅目。對一些比較復(fù)雜的稅種除設(shè)置稅目外，還在稅目的基礎(chǔ)上又進一步劃分為子目。如消費稅共設(shè)置了十一個稅目十三個子目。稅目一般又可分為列舉稅目和概括稅目。前者是的意思是，凡列舉的才征收，不列舉的不征收。后者是采用概括的方法規(guī)定的稅目。如消費稅稅目中的其它酒，就屬于概括稅目。2022/11/11102關(guān)于稅目的進一步說明稅目是征稅對象的具體項目，對一些簡單的稅關(guān)于比例稅率的進一步說明比例稅率：是對統(tǒng)一征稅對象不分征稅對象數(shù)額的大小,只規(guī)定一個比例的稅率.

①統(tǒng)一比例稅率:所有的納稅人都按同一個稅率納稅.如企業(yè)所得稅統(tǒng)一規(guī)定為25%。

②差別稅率：一種稅按照不同標(biāo)準(zhǔn)設(shè)兩個或兩個以上比例稅率。具體有行業(yè)（如營業(yè)稅中交通運輸業(yè)3%，服務(wù)業(yè)5%）、產(chǎn)品（如消費稅中糧食白酒25%、薯類白酒15%）、地區(qū)差別（如92年農(nóng)業(yè)稅中吉林13.99%、寧夏2.04%,而全國為8.9%）。還有一種情況是，中央只規(guī)定一個幅度稅率，由各地結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況在中央規(guī)定的幅度范圍內(nèi)，確定一個比例稅率。這種稅率的優(yōu)點是：一是對同一征稅對象的不同納稅人稅負(fù)相同，二是計算簡便.缺點是稅賦負(fù)擔(dān)與負(fù)擔(dān)能力不相適應(yīng)。2022/11/11103關(guān)于比例稅率的進一步說明比例稅率：是對統(tǒng)一征稅對象不分征稅關(guān)于累進稅率的進一步說明累進稅率：是對同一征稅對象，隨著數(shù)額的增大，征收的比例也隨著增高的稅率。累進稅率主要有：

①全額累進稅率：將全部數(shù)額按照所屬級距稅率計算應(yīng)稅額的稅率。

②