互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)納稅籌劃研究

第10頁共10頁互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)納稅籌劃研究互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)納稅籌劃研究一、互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)涉稅相關(guān)政策梳理〔一〕互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)所得稅與增值稅相關(guān)規(guī)定互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的企業(yè)所得稅均應以納稅總所得額25%進展計算和繳納，部分公司享有稅收優(yōu)惠政策可以適用優(yōu)惠稅率，或者在一定年度內(nèi)免征企業(yè)所得稅?；ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)所得稅適用稅率稅率情形25%為一般居民企業(yè)15%被認定為高新技術(shù)企業(yè)、國家開展規(guī)劃布局的重點軟件企業(yè)、軟件制造商企業(yè)隸屬于位于西部地區(qū)和國家批準的鼓勵性特色產(chǎn)業(yè)的西部地區(qū)企業(yè)，享有與西部大開發(fā)戰(zhàn)略相關(guān)的企業(yè)另外，假設(shè)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，在研發(fā)費用上可以享受加計扣除優(yōu)惠。研發(fā)費用途理圖未形成無形資產(chǎn)按規(guī)定據(jù)實扣除的根底上，按照研發(fā)費用的75%加計扣除形成無形資產(chǎn)按照無形資產(chǎn)的本錢的175%根據(jù)財稅〔2023〕36號，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的增值稅主要來于企業(yè)收取的相關(guān)金融效勞費。對于互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)，其采取線上經(jīng)營形式，企業(yè)一般會在線上運營前期就采取不同的優(yōu)惠手段進展促銷推廣，如進展折扣優(yōu)惠，贈送禮品等，按稅法視同銷售，需要繳納相應增值稅?；ヂ?lián)網(wǎng)理財方面，產(chǎn)品經(jīng)理人的提成傭金也收取6%的增值稅。互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)促成的消費信貸或者小微貸款，金交融作機構(gòu)獲得的相應利息收入，對于這部分利息收益，也會收取相應的技術(shù)效勞費。企業(yè)利用自身技術(shù)資或者客戶資，為合作伙伴促成一定的資產(chǎn)管理規(guī)模，或者為合作的保險公司促成的保費收入，同樣也會收取效勞費，費率大小有差異，一般要根據(jù)詳細的產(chǎn)品類別來確定。另外，向客戶提供的信息管理效勞，咨詢效勞也需繳納增值稅。相關(guān)金融效勞增值稅計稅根據(jù)稅率應稅效勞類型根據(jù)6%直接收費金融效勞經(jīng)營獲得的手續(xù)費和資產(chǎn)管理費等貸款效勞發(fā)放貸款獲得的利息保險效勞保險人向投保人收取的保費金融商品轉(zhuǎn)讓金融商品轉(zhuǎn)讓差額互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)涉及到企業(yè)所得稅、城市維護建立稅、印花稅、教育費附加、個人所得稅等多項稅種，適用的詳細稅率政策要根據(jù)企業(yè)詳細情況分析^p?！捕郴ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)納稅籌劃可行性與必要性分析^p1.可行性分析^p互聯(lián)網(wǎng)金融特點包括本錢低，資金供求雙方利用網(wǎng)絡(luò)平臺就可以完成信息的甄別、定價與交易，并且業(yè)務(wù)處理效率高，客戶體驗感好，互聯(lián)網(wǎng)金融效勞范圍廣，可以覆蓋部分傳統(tǒng)金融業(yè)的效勞盲區(qū)，有利于提升資配置效率。對于互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)來說，進展適當?shù)募{稅籌劃是非常必要的，但在現(xiàn)實中能否施行還要考慮到我國目前的法律法規(guī)、財稅政策等相關(guān)條件是否容許進展納稅籌劃?；ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)務(wù)產(chǎn)生的涉稅事項及特點，為其納稅籌劃提供了一定空間，具有可行性。由于企業(yè)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的開展，稅法可能無法及時地兼顧到企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的方方面面。目前在金融營業(yè)網(wǎng)點所進展的金融交易，交易雙方需要在交易時簽訂相應的合同，生成交易賬單憑證等程序。但是互聯(lián)網(wǎng)金融是在互聯(lián)網(wǎng)平臺提供效勞、產(chǎn)品等，投資者可以直接在平臺上完成所需的交易，對于互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)上交易的時間、交易地點，大多是按照如今一般稅法的規(guī)定，沒有針對業(yè)務(wù)進展明確的界定，為企業(yè)提供了一定的納稅籌劃空間。假設(shè)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，政府會給予一定的稅收優(yōu)惠，減少其納稅負擔，幫助企業(yè)開展。對于企業(yè)提供的交易效勞所獲得的收入，可以通過推延確認時點，延遲納稅，獲得相應納稅費用的資金和時間價值，減輕其納稅人的負擔。企業(yè)在滿足稅收優(yōu)惠政策的條件下，可以適用優(yōu)惠稅率，通過對企業(yè)股權(quán)架構(gòu)分析^p，可以理解企業(yè)在投資決策上的部署，進展籌劃安排，對于互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的不同業(yè)務(wù)模塊，分析^p運作流程，找到納稅籌劃的節(jié)點，使得籌劃安排更加適配，同時也要關(guān)注政府監(jiān)管政策，防范風險。在企業(yè)所得稅方面，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)相比于其他傳統(tǒng)的金融機構(gòu)，表現(xiàn)出其收入的來更為豐富，經(jīng)營形式更為新穎的根本特征?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)為了維持客戶的流量，會投入較多的推廣資金，同時行業(yè)內(nèi)競爭壓力較大，企業(yè)也會投入研發(fā)資金進展產(chǎn)品、技術(shù)創(chuàng)新，這些經(jīng)營特點也為納稅籌劃提供了空間。會計處理方法的多樣性也為企業(yè)納稅籌劃提供了一定的空間，對于不同的企業(yè)業(yè)務(wù)類型，在進展日常的會計核算過程中選擇適當?shù)臅嬚撸眠m宜的折舊方法，確定折舊年限，對固定資產(chǎn)進展折舊籌劃，利用加速折舊的方式可以使得企業(yè)在前期計提折舊數(shù)額高，影響企業(yè)在最終本錢費用上的計算，稅負大小也會發(fā)生變化。企業(yè)可以結(jié)合自身經(jīng)營情況進展會計處理方法的選擇，到達降低整體稅負的目的。2.必要性分析^p進展有效地納稅籌劃可以節(jié)約互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的稅收本錢。我國互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)仍處于開展階段，且大多數(shù)企業(yè)在前期面臨著較高的研發(fā)投入，如今網(wǎng)絡(luò)技術(shù)迅速開展，帶來一定的稅收本錢負擔，資金瓶頸的出現(xiàn)會在一定程度上阻礙互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的開展，納稅籌劃就是節(jié)約稅收本錢的有效途徑。互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)可以合理利用不同時期的扣除額進展相應的調(diào)整，到達節(jié)稅效果，調(diào)整納稅時間可以增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，進一步進步資金使用率效率，優(yōu)化資配置。企業(yè)也可以通過降低或者提升某些特殊商品的價格進展稅負轉(zhuǎn)嫁，利用前轉(zhuǎn)或者后轉(zhuǎn)進展合理籌劃。當互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)在探究更多納稅籌劃方案的同時也會催生政府出臺配套制度。互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)成長開展迅速，目前相關(guān)稅收制度的建立還相比照擬落后，假設(shè)沒有明確的法律法規(guī)進展約束，有些企業(yè)便會鉆空子，雖然短期內(nèi)會降低企業(yè)的稅負，但從長遠來看，面臨的稅負風險較大，不利于互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)可持續(xù)開展，所以政府需要加快制定配套的納稅體系、規(guī)章制度，做到有法可依，杜絕偷稅漏稅，這樣也有利于企業(yè)的長遠開展。互聯(lián)網(wǎng)金融與傳統(tǒng)的金融機構(gòu)有所不同，傳統(tǒng)的金融一般為線下交易擁有一個固定的實體的營業(yè)網(wǎng)點，而互聯(lián)網(wǎng)金融交易活動大多在線上效勞器上發(fā)生，利用互聯(lián)網(wǎng)傳輸信息和交易數(shù)據(jù)，存在主體隱匿性。對我國互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)而言，需要進一步提升勞動消費效率，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的革新會給互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)帶來未經(jīng)籌劃的高負擔稅收本錢，資金瓶頸就會相繼出現(xiàn)，在一定程度上制約互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的開展，而納稅籌劃就是互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)節(jié)約稅收成的有效途徑?？梢岳梅稚⒍惢M展籌劃，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)在面對技術(shù)革新時，以往都會采取外購技術(shù)，資金投入相對較大。利用分散稅基進展籌劃，企業(yè)通過自行開發(fā)，不僅可以掌握核心技術(shù)，而且可以將技術(shù)研發(fā)費用進展攤銷，并結(jié)合自身情況，到達節(jié)約稅收本錢的目的。通過對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)經(jīng)營過程進展分析^p，構(gòu)成一個完好、系統(tǒng)的納稅籌劃方案，可以掌控企業(yè)的財務(wù)運營，及時調(diào)整，使得在納稅的環(huán)節(jié)減少稅負，增加企業(yè)利潤。著眼將來，在財務(wù)管控流程中融入納稅籌劃，也會使得互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)將來戰(zhàn)略布局的內(nèi)涵和外延更有活力和活力，進一步降低經(jīng)營本錢，進步企業(yè)利潤，加速企業(yè)開展。二、互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)涉稅籌劃存在的問題〔一〕稅收優(yōu)惠政策適用問題互聯(lián)網(wǎng)金融相關(guān)業(yè)務(wù)存在混合性，業(yè)務(wù)收入的性質(zhì)和歸屬有時會難以界定，假設(shè)將業(yè)務(wù)收入與本錢進展混淆，就會面臨極大地涉稅風險，一旦發(fā)現(xiàn)，我國稅法明確規(guī)定全部收入和本錢不得享受稅收優(yōu)惠，企業(yè)還會面臨一系列處分措施。互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及多種業(yè)務(wù)平臺，由多個子公司分管經(jīng)營，對于政府給予的稅收優(yōu)惠明確規(guī)定了哪些經(jīng)營特定業(yè)務(wù)的子公司可以享受，集團應該總攬全局，對企業(yè)的收入和本錢進展統(tǒng)籌規(guī)劃，以到達有效降低稅負的目的?；ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)的科研技術(shù)研發(fā)支出可依法享受稅收優(yōu)惠，其中費用化支出可按照實際支出享受加計扣除75%的優(yōu)惠，資本化支出可按實際發(fā)生額的175%稅前攤銷。兩者支出都要求其“實際性”。根據(jù)我國企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，可享受加計扣除和攤銷的科研支出必須滿足幾個特定要求，如必須按照國家財會制度要求記載與研究、開發(fā)相關(guān)的人員、設(shè)備支出，單獨設(shè)置輔助賬，并準確核算，假設(shè)不滿足所需要求，企業(yè)將無法享受相應的稅收優(yōu)惠，面臨一定的稅務(wù)問題?！捕尘€上業(yè)務(wù)納稅時間、地點確定問題互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的業(yè)務(wù)往來大多發(fā)生在線上，在收入上存在入賬時間、納稅時間的差異，這一時間差可以被企業(yè)用來獲取利息收入，如第三方支付機構(gòu)擁有短期儲蓄的功能，之前企業(yè)會利用這筆錢，也就是沉淀資金，進展短期投資或者存放于銀行賺取利息，后來政府出臺了相應的政策通知，中國人民銀行辦公廳在2023年1月公布了通知，對沉淀資金處理做出了明確要求，這部分資金需要“集中存管”，第三方支付機構(gòu)不得挪用沉淀資金。企業(yè)需關(guān)注收賬款的實際收支、入賬、納稅時間的差異性，及時以獲得的利息收入繳納應繳納的增值稅款，特別要注意納稅義務(wù)實現(xiàn)時間的準確性，假如隱瞞收入或推延納稅，可能會而產(chǎn)生稅務(wù)風險。從納稅地點來看，線上交易沒有地域上的邊界，交易地點存在極大的流動性，難以將互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)詳細劃分到某一個稅收管轄區(qū)。在我國稅法中，一般是按照互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的注冊地或效勞器所在地確定稅收管轄區(qū)，但這就容易使互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)通過在低稅地選址的方式來避稅。例如位于重慶市兩江新區(qū)的小額貸款公司，位于天津市自由貿(mào)易試驗區(qū)的基金公司，均享受國家扶持的稅收優(yōu)惠。在進展納稅地點稅務(wù)規(guī)劃時需要注意盡量使注冊地與本質(zhì)業(yè)務(wù)發(fā)生地相一致，防止被稅務(wù)機關(guān)認定為為避稅目的而設(shè)立的“空殼公司”。〔三〕稅收籌劃和本錢問題在進展納稅籌劃的過程中，企業(yè)需要更多地注重降低稅務(wù)風險，而不是一味地追求低稅負，所以防范納稅風險是在進展籌劃過程中避不開的問題。作為互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)經(jīng)營活動本身具有隱匿性、虛擬性的特點，更應該關(guān)注到納稅籌劃過程中涉及的風險，注意防范。在進展互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)納稅籌劃的過程中，可能會有一些無法意料的因素存在，使得企業(yè)沒有到達相應的籌劃目的，產(chǎn)生不確定性。應當在事前進展合理籌劃，在企業(yè)在將來的開展戰(zhàn)略目的下進展納稅籌劃。稅收政策以及市場態(tài)勢的突變，大多