村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)

新預(yù)算法下的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控日照市財(cái)政局李業(yè)青

郵箱1預(yù)算法I財(cái)務(wù)管理II內(nèi)控建設(shè)III〔一〕邏輯思維新預(yù)算法下的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控22021年8月31日，十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第十次會(huì)議表決通過了修改后的?中華人民共和國(guó)預(yù)算法?——素有“經(jīng)濟(jì)憲法〞之稱的預(yù)算法完成實(shí)施20年來的首次大修，并于2021年1月1日起施行。第一局部：新預(yù)算法的主要變化3為什么——修改背景

是什么——修改內(nèi)容怎么辦——實(shí)施要求4●第一條〔修改〕：為了標(biāo)準(zhǔn)政府收支行為，強(qiáng)化預(yù)算約束，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的管理和監(jiān)督，建立健全全面標(biāo)準(zhǔn)、公開透明的預(yù)算制度，保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)的健康開展，根據(jù)憲法，制定本法?！竦诙l〔新增〕：預(yù)算、決算的編制、審查、批準(zhǔn)、監(jiān)督，以及預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整，依照本法規(guī)定執(zhí)行。原預(yù)算法●為了強(qiáng)化預(yù)算的分配和監(jiān)督職能，健全國(guó)家對(duì)預(yù)算的管理，加強(qiáng)國(guó)家宏觀調(diào)控，保障經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的健康開展，根據(jù)憲法，制定本法。一、預(yù)算法的修改背景5習(xí)近平治國(guó)理政思想與財(cái)稅改革6治國(guó)理政思想執(zhí)政愿景執(zhí)政理念執(zhí)政主題動(dòng)力機(jī)制執(zhí)政方式執(zhí)政之魂習(xí)近平治國(guó)理政思想的內(nèi)在邏輯●實(shí)現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的“中國(guó)夢(mèng)〞〔兩個(gè)一百年〕●人民是我們力量的源泉●堅(jiān)持和開展中國(guó)特色社會(huì)主義●全面深化改革●不斷提高運(yùn)用制度治理國(guó)家的能力●振奮全民族的精氣神7財(cái)政是國(guó)家治理的根底和重要支柱。財(cái)稅體制在治國(guó)安邦中始終發(fā)揮著根底性、制度性、保障性作用。新一輪財(cái)稅體制改革是一場(chǎng)關(guān)系國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的深刻變革，是立足全局、著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)的制度創(chuàng)新…深化財(cái)稅體制改革82021年11月中共十八屆三中全會(huì)?關(guān)于全面深化改革假設(shè)干重大問題的決定?，第五局部為“深化財(cái)稅體制改革〞，共900多字。2021年6月30日，中央政治局審議通過?深化財(cái)稅體制改革總體方案?。2021年8月31日，十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第十次會(huì)議表決通過了修改后的?中華人民共和國(guó)預(yù)算法?2021年9月26日，國(guó)務(wù)院發(fā)布?關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定?2021年9月21日，國(guó)務(wù)院發(fā)布?關(guān)于加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理的意見?…深化財(cái)稅體制改革9改革路線圖預(yù)算管理制度改革是根底，要先行；收入劃分改革須在相關(guān)稅種稅制改革根本完成后進(jìn)行；建立事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的制度，需要量化指標(biāo)并形成有共識(shí)的方案。改革要求及時(shí)間表●預(yù)算管理制度改革要取得決定性進(jìn)展；●稅制改革在立法、推進(jìn)方面取得明顯進(jìn)展；●事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革要根本達(dá)成共識(shí)?！?021年根本完成深化財(cái)稅體制改革的重點(diǎn)工作和任務(wù)；2021年各項(xiàng)改革根本到位，現(xiàn)代財(cái)政制度根本建立深化財(cái)稅體制改革10●樓繼偉：1995年開始施行的原預(yù)算法在今天已難適應(yīng)形勢(shì)開展要求，尤其是按照國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的要求，有必要全面修改預(yù)算法…〔財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉詳解新預(yù)算法2021年9月11日〕11新預(yù)算法的條文由原來的79條增加至101條〔其中新增了28個(gè)條文和3款內(nèi)容，刪去了5個(gè)條文和1款內(nèi)容〕；總計(jì)修改82處〔包括小到調(diào)整原條文的順序、文字表述更改，大到新增刪條文〕。第一章總那么第二章預(yù)算管理職權(quán)第三章預(yù)算收支范圍第四章預(yù)算編制第五章預(yù)算審查和批準(zhǔn)第六章預(yù)算執(zhí)行第七章預(yù)算調(diào)整第八章決算第九章監(jiān)督第十章法律責(zé)任第十一章附那么二、新預(yù)算法的主要變化及亮點(diǎn)12新預(yù)算法的主要亮點(diǎn)實(shí)行全口徑預(yù)算管理收支.政府債務(wù).轉(zhuǎn)移支付…預(yù)算公開.源頭防腐勤儉節(jié)約.違紀(jì)鐵腕追責(zé)亮點(diǎn)全面規(guī)范公開法制13●第四條〔新增〕：預(yù)算由預(yù)算收入和預(yù)算支出組成。政府的全部收入和支出都應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算?！竦谖鍡l〔新增〕：預(yù)算包括一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算。一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持完整、獨(dú)立。政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算應(yīng)當(dāng)與一般公共預(yù)算相銜接〔一〕全面：實(shí)行全口徑預(yù)算管理14全口徑預(yù)算一般公共預(yù)算政府性基金預(yù)算國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算◆保持獨(dú)立完整◆與一般公共預(yù)算相銜接〔一〕全面：實(shí)行全口徑預(yù)算管理15●含義：一般公共預(yù)算是對(duì)以稅收為主體的財(cái)政收入，安排用于保障和改善民生、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)開展、維護(hù)國(guó)家平安、維持國(guó)家機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)等方面的收支預(yù)算。●支出：1.地方本級(jí)支出2.對(duì)上級(jí)政府的上解支出3.對(duì)下級(jí)政府的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付一般公共預(yù)算●收入：1.地方本級(jí)收入2.上級(jí)政府對(duì)本級(jí)政府的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付3.下級(jí)政府的上解收入16●一般公共預(yù)算收入包括各項(xiàng)稅收收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、國(guó)有資源〔資產(chǎn)〕有償使用收入、轉(zhuǎn)移性收入和其他收入。●一般公共預(yù)算支出按照其功能分類，包括一般公共效勞支出，外交、公共平安、國(guó)防支出，農(nóng)業(yè)、環(huán)境保護(hù)支出，教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育支出，社會(huì)保障及就業(yè)支出和其他支出?！褚话愎差A(yù)算支出按照其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類，包括工資福利支出、商品和效勞支出、資本性支出和其他支出。一般公共預(yù)算17●含義：政府性基金預(yù)算是對(duì)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定在一定期限內(nèi)向特定對(duì)象征收、收取或者以其他方式籌集的資金，專項(xiàng)用于特定公共事業(yè)開展的收支預(yù)算?！窀疽螅杭哟笈c一般公共預(yù)算的統(tǒng)籌力度，建立將政府性基金預(yù)算中應(yīng)統(tǒng)籌使用的資金列入一般公共預(yù)算的機(jī)制?！裰饕獊碓矗?.國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入2.彩票公益金收入3.政府住房基金收入4.城市公用事業(yè)附加收入5.地方教育附加收入…政府性基金預(yù)算18●錢去哪兒了十大公共資金1年6萬億累計(jì)30萬億去向不明〔2021-04-08證券日?qǐng)?bào))土地出讓金累計(jì)23.7萬億元——尚未向社會(huì)公告；高速公路收費(fèi)2萬億元——亟待加強(qiáng)管理；彩票資金1.7萬億元——局部趴在賬上“睡大覺〞；電價(jià)附加費(fèi)1萬億元——正在被清理；住宅維修資金5000億元——幾乎與權(quán)益人“失聯(lián)〞；民航開展基金750億元——支出不詳；巨額城市停車費(fèi)——好似是被“黑社會(huì)〞收走…——收得爽快.用得糊涂.去向成謎！19●國(guó)務(wù)院(國(guó)發(fā)〔2021〕45號(hào))：加大政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算與一般公共預(yù)算的統(tǒng)籌力度，建立將政府性基金預(yù)算中應(yīng)統(tǒng)籌使用的資金列入一般公共預(yù)算的機(jī)制?！袷≌?魯政發(fā)〔2021〕20號(hào))：加快建立政府性基金預(yù)算中統(tǒng)籌使用局部列入地方一般公共預(yù)算的機(jī)制,將地方教育附加.水利建設(shè)基金.彩票公益金.殘疾人就業(yè)保障金.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等政府性基金收入與地方一般公共預(yù)算同類專項(xiàng)資金統(tǒng)籌安排。●省財(cái)政廳(魯財(cái)預(yù)〔2021〕11號(hào))：每一項(xiàng)政府性基金連續(xù)兩年累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)模占該項(xiàng)基金當(dāng)年收入比重超過30%的,原那么上應(yīng)調(diào)入一般公共預(yù)算統(tǒng)籌使用。政府性基金預(yù)算202021年全國(guó)國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入4.1266萬億元，其中地方政府的土地出讓金收入占95%?！?dāng)年土地出讓金在整個(gè)地方政府性基金收入中的比例高達(dá)86%。2021年嵐山區(qū)政府性基金收入59018萬元。其中，國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入50144萬元……政府性基金預(yù)算21依法——依法辦事標(biāo)準(zhǔn)——標(biāo)準(zhǔn)操作和諧——促進(jìn)和諧標(biāo)準(zhǔn)土地出讓金管理22●含義：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算是對(duì)國(guó)有資本收益作出支出安排的收支預(yù)算?！窀疽螅簢?guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照收支平衡的原那么編制，不列赤字，并安排資金調(diào)入一般公共預(yù)算?！裰饕獊碓矗?.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入；2.利潤(rùn)收入；3.股利股息收入；4.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；5.清算收入；…國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算23●國(guó)務(wù)院〔國(guó)發(fā)〔2021〕45號(hào)〕：加大政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算與一般公共預(yù)算的統(tǒng)籌力度…加大國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金調(diào)入一般公共預(yù)算的力度。

●省政府〔魯政發(fā)〔2021〕20號(hào)〕：加大國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金調(diào)入地方一般公共預(yù)算支持社會(huì)民生力度，2021年省級(jí)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金調(diào)入一般公共預(yù)算的比例為10%，以后年度逐步提高，2021年到達(dá)30%。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算24●社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算是對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)繳款、一般公共預(yù)算安排和其他方式籌集的資金，專項(xiàng)用于社會(huì)保險(xiǎn)的收支預(yù)算社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)籌層次和社會(huì)保險(xiǎn)工程分別編制，做到收支平衡?！訌?qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理，做好基金結(jié)余的保值增值，在精算平衡的根底上實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的可持續(xù)運(yùn)行社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算25●山東省審計(jì)廳關(guān)于山東省2021年度省級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)情況的公告

〔2021年第4號(hào)2021年7月30日〕四、城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)基金和新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金審計(jì)情況〔一〕資金撥付不及時(shí)。一是9個(gè)市撥付財(cái)政補(bǔ)助資金不及時(shí)2.62億元，其中，城鎮(zhèn)居民醫(yī)保補(bǔ)助資金0.82億元，新農(nóng)合補(bǔ)助資金1.8億元。如濰坊市3個(gè)縣2021至2021年8月末，城鎮(zhèn)居民醫(yī)保管理機(jī)構(gòu)未及時(shí)撥付財(cái)政補(bǔ)助資金共計(jì)3124.46萬元，實(shí)際到位時(shí)間延遲2至3個(gè)月。二是棗莊、泰安、日照市撥付醫(yī)?；鸩患皶r(shí)7317.26萬元。如滕州市財(cái)政部門截至2021年8月末，未及時(shí)向定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)撥付7月份新農(nóng)合報(bào)銷基金3490.22萬元。26四、城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)基金和新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金審計(jì)情況〔二〕重復(fù)參加保險(xiǎn)和報(bào)銷醫(yī)療費(fèi)用。一是抽查發(fā)現(xiàn)，由于醫(yī)療保障信息不共享，導(dǎo)致16個(gè)市321.8萬人次重復(fù)參加醫(yī)療保險(xiǎn)。二是10個(gè)市1699人在醫(yī)?；鹬兄貜?fù)報(bào)銷604.29萬元。如泰安市6個(gè)縣679人次使用住院發(fā)票復(fù)印件、補(bǔ)開的住院發(fā)票等資料在城鎮(zhèn)居民醫(yī)保和新農(nóng)合基金中重復(fù)報(bào)銷224.66萬元。〔三〕基金增值率低。一是定期存款比例較低。截至2021年末，全省城鎮(zhèn)居民醫(yī)保和新農(nóng)合基金累計(jì)結(jié)余91.59億元，其中定期存款24.96億元，占比僅為27%；2021年城鎮(zhèn)居民醫(yī)保基金當(dāng)年收益總額6040.93萬元，基金收益率僅為1.9%，為銀行同期一年定期存款利率〔3%)的63%。二是濟(jì)南等10個(gè)市因基金活期存款未享受優(yōu)惠利率政策，造成少收利息3091.96萬元。27※退休后該領(lǐng)多少錢？假定張三年薪6萬元，每年交養(yǎng)老保險(xiǎn)1.68萬元〔按28%比例〕，35年〔25-60歲〕共交58.8萬元；假定利率5%，35年后終值=1.68xF/A〔5%，35〕=1.68x93.6195=157.3(萬元)——退休后每年〔60-75歲〕應(yīng)領(lǐng)金額=157.3÷P/A〔5%，15〕=157.3÷10.379=15.2〔萬元〕假定退休金在職時(shí)薪酬一樣，繳費(fèi)比例該是多少？假定延長(zhǎng)退休至65歲？28原預(yù)算法規(guī)定預(yù)算審查重點(diǎn)是收支平衡，并要求預(yù)算收入征收部門完成上繳任務(wù)，容易導(dǎo)致收入征收部門在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩時(shí)，為完成任務(wù)收“過頭稅〞，造成經(jīng)濟(jì)“雪上加霜〞；而在經(jīng)濟(jì)過熱時(shí)，為不抬高基數(shù)搞“藏富于民〞，該收不收，造成經(jīng)濟(jì)“熱上加熱〞。樓繼偉：新預(yù)算法將審核預(yù)算的重點(diǎn)由平衡狀態(tài)、赤字規(guī)模向支出預(yù)算和政策拓展。同時(shí)，收入預(yù)算從約束性轉(zhuǎn)向預(yù)期性，通過建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制，解決預(yù)算執(zhí)行中的超收或短收問題，如超收收入限定沖抵赤字或補(bǔ)充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金，省級(jí)一般公共預(yù)算年度執(zhí)行中出現(xiàn)短收，允許增列赤字并在下一年度預(yù)算中彌補(bǔ)等。這些規(guī)定有助于防止收“過頭稅〞等行為，增強(qiáng)政府“逆周期〞調(diào)控政策效果。〔二〕標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)收支.債務(wù).轉(zhuǎn)移支付29第五十五條〔修改〕：預(yù)算收入征收部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，多征、提前征收或者減征、免征、緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入。各級(jí)政府不得向預(yù)算收入征收部門和單位下達(dá)收入指標(biāo)。收入預(yù)算從約束性轉(zhuǎn)向預(yù)期性30第十三條〔修改〕：經(jīng)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算，非經(jīng)法定程序，不得調(diào)整。各級(jí)政府、各部門、各單位的支出必須以經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算為依據(jù)，未列入預(yù)算的不得支出。第三十二條〔修改〕：各級(jí)預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度經(jīng)濟(jì)社會(huì)開展目標(biāo)、國(guó)家宏觀調(diào)控總體要求和跨年度預(yù)算平衡的需要，參考上一年預(yù)算執(zhí)行情況、有關(guān)支出績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果和本年度收支預(yù)測(cè)，按照規(guī)定程序征求各方面意見后，進(jìn)行編制。各級(jí)政府依據(jù)法定權(quán)限作出決定或者制定行政措施，凡涉及增加或者減少財(cái)政收入或者支出的，應(yīng)當(dāng)在預(yù)算批準(zhǔn)前提出并在預(yù)算草案中作出相應(yīng)安排…支出預(yù)算更加硬化.剛性31第六十七條〔修改〕：經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的中央預(yù)算和經(jīng)地方各級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的地方各級(jí)預(yù)算，在執(zhí)行中出現(xiàn)以下情況之一的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整：〔一〕需要增加或者減少預(yù)算總支出的；〔二〕需要調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的；〔三〕需要調(diào)減預(yù)算安排的重點(diǎn)支出數(shù)額的；〔四〕需要增加舉借債務(wù)數(shù)額的。預(yù)算調(diào)整更加標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格【原預(yù)算法規(guī)定】預(yù)算調(diào)整是指經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的中央預(yù)算和經(jīng)地方各級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的本級(jí)預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過總收入，或者使原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的局部變更。32●第十二條〔修改〕：各級(jí)預(yù)算應(yīng)當(dāng)遵循統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求績(jī)效和收支平衡的原那么。各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制。

〔原第三條：各級(jí)預(yù)算應(yīng)當(dāng)做到收支平衡〕建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制◆由于新預(yù)算法對(duì)于收入管理更強(qiáng)調(diào)依法征收、應(yīng)收盡收，減弱了人為調(diào)控可能性，而支出預(yù)算變得更加硬化、剛性，那么全年收入實(shí)際完成數(shù)與年初預(yù)算數(shù)存在差異，就需要處理好預(yù)算的超收或短收問題，進(jìn)一步健全跨年度預(yù)算平衡機(jī)制。33●第四十一條：各級(jí)一般公共預(yù)算按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定可以設(shè)置預(yù)算周轉(zhuǎn)金，用于本級(jí)政府調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支差額。各級(jí)一般公共預(yù)算按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定可以設(shè)置預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金，用于彌補(bǔ)以后年度預(yù)算資金的缺乏●第六十六條〔新增〕：各級(jí)一般公共預(yù)算年度執(zhí)行中有超收收入的，只能用于沖減赤字或者補(bǔ)充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。各級(jí)一般公共預(yù)算的結(jié)余資金，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制◆日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議：對(duì)預(yù)算周轉(zhuǎn)金和預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金規(guī)模占比設(shè)定上限…34●第四十二條〔修改〕：各級(jí)政府上一年預(yù)算的結(jié)轉(zhuǎn)資金，應(yīng)當(dāng)在下一年用于結(jié)轉(zhuǎn)工程的支出；連續(xù)兩年未用完的結(jié)轉(zhuǎn)資金，應(yīng)當(dāng)作為結(jié)余資金管理。各部門、各單位上一年預(yù)算的結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余資金按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定辦理。建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制◆日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議：將2021年及以前年度各級(jí)一般公共預(yù)算、部門預(yù)算、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)資金，收回統(tǒng)籌使用。◆省財(cái)政廳〔魯財(cái)預(yù)【2021】11號(hào)〕：部門預(yù)算結(jié)余資金和結(jié)轉(zhuǎn)兩年及以上的資金〔不含正在執(zhí)行的政府采購資金〕，由同級(jí)財(cái)政收回統(tǒng)籌使用。35第五十七條〔修改〕：各級(jí)政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行，不得虛假列支。各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算支出情況開展績(jī)效評(píng)價(jià)。開展支出績(jī)效評(píng)價(jià)國(guó)務(wù)院關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定◆全面推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理工作，強(qiáng)化支出責(zé)任和效率意識(shí)，逐步將績(jī)效管理范圍覆蓋各級(jí)預(yù)算單位和所有財(cái)政資金，將績(jī)效評(píng)價(jià)重點(diǎn)由工程支出拓展到部門整體支出和政策、制度、管理等方面…◆加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用，將評(píng)價(jià)結(jié)果作為調(diào)整支出結(jié)構(gòu)、完善財(cái)政政策和科學(xué)安排預(yù)算的重要依據(jù)。36●山東省審計(jì)廳關(guān)于山東省2021年度省級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)情況的公告2021和2021年省財(cái)政廳分別選擇15項(xiàng)和33項(xiàng)專項(xiàng)資金開展績(jī)效評(píng)價(jià)工作。審計(jì)抽查2項(xiàng)資金中的12個(gè)工程發(fā)現(xiàn)，存在組織評(píng)價(jià)方式不夠科學(xué)，績(jī)效評(píng)價(jià)的實(shí)施不夠嚴(yán)格和標(biāo)準(zhǔn)等問題。如2021年11月，委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)2021年度農(nóng)村現(xiàn)代流通效勞體系專項(xiàng)資金績(jī)效情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，受托中介機(jī)構(gòu)安排2名工作人員用9天時(shí)間，對(duì)全省182個(gè)工程績(jī)效自評(píng)材料進(jìn)行了審核打分，評(píng)定整體綜合得分94.98分，執(zhí)行情況優(yōu)秀。審計(jì)抽查其中的7個(gè)工程發(fā)現(xiàn)，有6個(gè)工程存在自評(píng)結(jié)果與實(shí)際狀況不符問題，主要是：工程單位提交經(jīng)濟(jì)指標(biāo)不真實(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)表，資金到位情況不真實(shí)，挪用專項(xiàng)資金等…37相比原預(yù)算法，新預(yù)算法為地方政府債務(wù)管理套上預(yù)算監(jiān)管的“緊箍咒〞。樓繼偉：目前地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖總體可控，但大多數(shù)債務(wù)未納入預(yù)算管理，脫離中央和同級(jí)人大監(jiān)督，局部存風(fēng)險(xiǎn)隱患?！凑帐瓒陆Y(jié)合、“開前門、堵后門、筑圍墻〞的改革思路，新預(yù)算法第35條和第94條，從舉債主體、用途、規(guī)模、方式、監(jiān)督制約機(jī)制和法律責(zé)任等多方面做了規(guī)定，從法律上解決了地方政府債務(wù)怎么借、怎么管、怎么還等問題。標(biāo)準(zhǔn)債務(wù)管理防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)38截至2021年6月底全國(guó)各級(jí)政府債務(wù)單位：億元負(fù)有歸還責(zé)任的債務(wù)206988.65——其中地方108859.17負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)29256.49——其中地方26655.77可能承擔(dān)一定救助責(zé)任的債務(wù)66504.56——其中地方43393.72合計(jì)302749.70——其中地方178908.663940●經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的省、自治區(qū)、直轄市的預(yù)算中必需的建設(shè)投資的局部資金，可以在國(guó)務(wù)院確定的限額內(nèi)，通過發(fā)行地方政府債券舉借債務(wù)的方式籌措。舉借的債務(wù)應(yīng)當(dāng)有歸還方案和穩(wěn)定的歸還資金來源，只能用于公益性資本支出，不得用于經(jīng)常性支出。除前款規(guī)定外，地方政府及其所屬部門不得以任何方式舉借債務(wù)。除法律另有規(guī)定外，地方政府及其所屬部門不得為任何單位和個(gè)人的債務(wù)以任何方式提供擔(dān)保。國(guó)務(wù)院建立地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制、應(yīng)急處置機(jī)制以及責(zé)任追究制度。國(guó)務(wù)院財(cái)政部門對(duì)地方政府債務(wù)實(shí)施監(jiān)督。標(biāo)準(zhǔn)債務(wù)管理防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)41●國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理的意見〔國(guó)發(fā)〔2021〕43號(hào)〕賦予地方政府依法適度舉債權(quán)限。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，省、自治區(qū)、直轄市政府可以適度舉借債務(wù)，市縣級(jí)政府確需舉借債務(wù)的由省、自治區(qū)、直轄市政府代為舉借。明確劃清政府與企業(yè)界限，政府債務(wù)只能通過政府及其部門舉借，不得通過企事業(yè)單位等舉借。建立標(biāo)準(zhǔn)的地方政府舉債融資機(jī)制。地方政府舉債采取政府債券方式。沒有收益的公益性事業(yè)開展確需政府舉借一般債務(wù)的，由地方政府發(fā)行一般債券融資，主要以一般公共預(yù)算收入歸還。有一定收益的公益性事業(yè)開展確需政府舉借專項(xiàng)債務(wù)的，由地方政府通過發(fā)行專項(xiàng)債券融資，以對(duì)應(yīng)的政府性基金或?qū)ｍ?xiàng)收入歸還。42財(cái)政轉(zhuǎn)移支付以一般性轉(zhuǎn)移支付為主體，用以均衡地區(qū)間根本財(cái)力、由下級(jí)政府統(tǒng)籌安排使用。嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的設(shè)立，建立健全專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付定期評(píng)估和退出機(jī)制，明確對(duì)于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制能夠有效調(diào)節(jié)的事項(xiàng)不得設(shè)立專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。上級(jí)政府安排專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付時(shí)，除按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定應(yīng)當(dāng)由上下級(jí)政府共同承擔(dān)的事項(xiàng)外，不得要求下級(jí)政府承擔(dān)配套資金?！獪p少“跑部錢進(jìn)〞和中央部門對(duì)地方事權(quán)的不適當(dāng)干預(yù)，也有利于地方統(tǒng)籌安排預(yù)算。標(biāo)準(zhǔn)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付43金額〔億元〕占比〔%〕稅收返還5120.7711.3一般性轉(zhuǎn)移支付21471.1847.3專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付18791.5241.4合計(jì)45383.47100.02021年合計(jì)為48037.64億元。2021年中央對(duì)地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付●要求：逐步將一般性轉(zhuǎn)移支付占比提高到60%以上442021年中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付總額為4.3萬億元，其中一般性轉(zhuǎn)移支付2.44萬億元〔占57%〕，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付1.86萬億元〔43%〕。2021年全國(guó)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付工程：220個(gè)資金總量：1.86萬億元涉及的職能部門：56個(gè)優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)45大力清理.整合.標(biāo)準(zhǔn)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付

——國(guó)務(wù)院關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定嚴(yán)格控制：在合理界定中央與地方事權(quán)的根底上，嚴(yán)格控制引導(dǎo)類、救濟(jì)類、應(yīng)急類專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，屬地方事務(wù)的劃入一般性轉(zhuǎn)移支付。堅(jiān)決取消：對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付逐一進(jìn)行甄別排查，凡屬“小、散、亂〞以及效用不明顯的要堅(jiān)決取消，其余需要保存的也要予以壓縮或?qū)嵭辛阍鲩L(zhǎng)，并改進(jìn)分配方式，減少行政性分配，引入市場(chǎng)化運(yùn)作模式，逐步與金融資本相結(jié)合，引導(dǎo)帶動(dòng)社會(huì)資本增加投入。予以整合：對(duì)目標(biāo)接近、資金投入方向類同、資金管理方式相近的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付予以整合。46●第十四條〔新增〕：經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)或者本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算、預(yù)算調(diào)整、決算、預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告及報(bào)表，應(yīng)當(dāng)在批準(zhǔn)后二十日內(nèi)由本級(jí)政府財(cái)政部門向社會(huì)公開，并對(duì)本級(jí)政府財(cái)政轉(zhuǎn)移支付安排、執(zhí)行的情況以及舉借債務(wù)的情況等重要事項(xiàng)作出說明。經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門批復(fù)的部門預(yù)算、決算及報(bào)表，應(yīng)當(dāng)在批復(fù)后二十日內(nèi)由各部門向社會(huì)公開，并對(duì)部門預(yù)算、決算中機(jī)關(guān)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)的安排、使用情況等重要事項(xiàng)作出說明。各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)將政府采購的情況及時(shí)向社會(huì)公開。本條前三款規(guī)定的公開事項(xiàng)，涉及國(guó)家秘密的除外〔三〕公開：預(yù)算公開源頭防腐47●財(cái)政部門：人大批準(zhǔn)的預(yù)算、預(yù)算調(diào)整、決算、預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告及報(bào)表——公開時(shí)間：批準(zhǔn)后20日內(nèi)；——其他說明：對(duì)本級(jí)政府財(cái)政轉(zhuǎn)移支付安排、執(zhí)行的情況以及舉借債務(wù)的情況等重要事項(xiàng)作出說明。●各部門：財(cái)政批復(fù)的部門預(yù)算、決算及報(bào)表——公開時(shí)間：批復(fù)后20日內(nèi)；——其他說明：機(jī)關(guān)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)的安排、使用情況等重要事項(xiàng)作出說明?！窀骷?jí)政府、各部門、各單位：應(yīng)當(dāng)將政府采購的情況及時(shí)向社會(huì)公開。預(yù)算公開的主體及內(nèi)容48●四十六條〔新增〕：報(bào)送各級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)的預(yù)算草案應(yīng)當(dāng)細(xì)化。本級(jí)一般公共預(yù)算支出，按其功能分類應(yīng)當(dāng)編列到項(xiàng)；按其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類，根本支出應(yīng)當(dāng)編列到款。本級(jí)政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算支出，按其功能分類應(yīng)當(dāng)編列到項(xiàng)?！竦谌l〔第三款〕：各部門、各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門制定的政府收支分類科目、預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)和要求，以及績(jī)效目標(biāo)管理等預(yù)算編制規(guī)定，根據(jù)其依法履行職能和事業(yè)開展的需要以及存量資產(chǎn)情況，編制本部門、本單位預(yù)算草案。前款所稱政府收支分類科目，收入分為類.款.項(xiàng).目；支出按其功能分類分為類.款.項(xiàng)，按其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類分為類.款。預(yù)算公開的程度49

積極推進(jìn)預(yù)決算公開擴(kuò)大公開范圍：除涉密信息外，所有使用財(cái)政資金的部門均應(yīng)公開本部門預(yù)決算。細(xì)化公開內(nèi)容：除涉密信息外，政府預(yù)決算支出全部細(xì)化公開到功能分類的項(xiàng)級(jí)科目，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付預(yù)決算按工程按地區(qū)公開；逐步將部門預(yù)決算公開到根本支出和工程支出。按經(jīng)濟(jì)分類公開政府預(yù)決算和部門預(yù)決算。加大“三公〞經(jīng)費(fèi)公開力度：除涉密信息外，所有財(cái)政資金安排的“三公〞經(jīng)費(fèi)都要公開?！獙?duì)預(yù)決算公開過程中社會(huì)關(guān)切的問題，要標(biāo)準(zhǔn)整改、完善制度?！駠?guó)務(wù)院關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定(國(guó)發(fā)〔2021〕45號(hào))50公共財(cái)政預(yù)算收入科目51公共預(yù)算支出科目52支出經(jīng)濟(jì)分類科目53經(jīng)費(fèi)支出及其明細(xì)科目設(shè)置支出經(jīng)濟(jì)分類54*行政單位會(huì)計(jì)制度5001經(jīng)費(fèi)支出一、本科目核算行政單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出。二、本科目應(yīng)當(dāng)分別按照“財(cái)政撥款支出〞和“其他資金支出〞、“根本支出〞和“工程支出〞等分類進(jìn)行明細(xì)核算；并按照?政府收支分類科目?中“支出功能分類科目〞的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算；“根本支出〞和“工程支出〞明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照?政府收支分類科目?中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目〞的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。同時(shí)在“工程支出〞明細(xì)科目下按照具體工程進(jìn)行明細(xì)核算。有公共財(cái)政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財(cái)政撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政撥款的種類分別進(jìn)行明細(xì)核算。553.對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助……9.根本建設(shè)支出：房屋建筑物購建、辦公設(shè)備購置、專用設(shè)備購置、根底設(shè)施建設(shè)、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)及軟件購置更新、物資儲(chǔ)藏、公務(wù)用車購置…支出經(jīng)濟(jì)分類科目1.工資福利支出：根本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、績(jī)效工資、其他工資福利支出2.商品和效勞支出：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、差旅費(fèi)、因公出國(guó)〔境〕費(fèi)用、維修〔護(hù)〕費(fèi)、租賃費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)…56◆根本支出、工程支出不得混用。公用支出不得用于教職工福利等人員支出。工程支出按規(guī)定?？顚Ｓ?不得擠占和挪用。根據(jù)：事業(yè)支出明細(xì)表臨時(shí)工支出列哪兒？事業(yè)支出及其明細(xì)科目設(shè)置57◆干財(cái)務(wù)只要少不了錢

下什么科目無所謂嗎？【案例】北京石景山政府曬工資福利街道辦人均21萬元〔2021年03月19日新京報(bào)〕——八寶山街道辦事處2021年預(yù)算情況說明稱，該街道辦行政編制64人，實(shí)有人數(shù)64人；事業(yè)編制33人，在職33人。也就是說，該單位共有97人在職。而工資福利支出為2078.2萬元：人均工資福利支出到達(dá)了21.42萬元…

58●第九十二條〔修改〕：各級(jí)政府及有關(guān)部門有以下行為之一的，責(zé)令改正，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員追究行政責(zé)任：〔一〕未依照本法規(guī)定，編制、報(bào)送預(yù)算草案、預(yù)算調(diào)整方案、決算草案和部門預(yù)算、決算以及批復(fù)預(yù)算、決算的；〔二〕違反本法規(guī)定，進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的；〔三〕未依照本法規(guī)定對(duì)有關(guān)預(yù)算事項(xiàng)進(jìn)行公開和說明的；〔四〕違反規(guī)定設(shè)立政府性基金工程和其他財(cái)政收入工程的〔五〕違反法律、法規(guī)規(guī)定使用預(yù)算預(yù)備費(fèi)、預(yù)算周轉(zhuǎn)金、預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、超收收入的；〔六〕違反本法規(guī)定開設(shè)財(cái)政專戶的?！舅伎肌抗_等于透明嗎？公開注意什么？〔三〕公開：預(yù)算公開源頭防腐59◆“其他〞是個(gè)寶什么都能往里拋嗎？

某市2021年部門一般預(yù)算支出(一般公共效勞)分析39776061原預(yù)算法：僅就擅自變更預(yù)算、擅自支配庫款、隱瞞預(yù)算收入等三種情形設(shè)置了法律責(zé)任，且不夠具體明確。新預(yù)算法：對(duì)于厲行節(jié)約、硬化支出預(yù)算約束做出嚴(yán)格規(guī)定——應(yīng)當(dāng)怎么做：第十二條確定了統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求績(jī)效和收支平衡的原那么；第三十七條規(guī)定嚴(yán)控機(jī)關(guān)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)和樓堂館所等根本建設(shè)支出等。——違反了怎么辦：第九十二至九十五條里集中詳細(xì)規(guī)定了法律責(zé)任，重新梳理了違法違紀(jì)情形，加大了責(zé)任追究力度。〔四〕法制：勤儉節(jié)約違紀(jì)鐵腕追責(zé)62第十二條〔修改〕：各級(jí)預(yù)算應(yīng)當(dāng)遵循統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求績(jī)效和收支平衡的原那么。第三十七條〔修改〕：各級(jí)預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定，按其功能和經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類編制。各級(jí)預(yù)算支出的編制，應(yīng)當(dāng)貫徹勤儉節(jié)約的原那么，嚴(yán)格控制各部門、各單位的機(jī)關(guān)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)和樓堂館所等根本建設(shè)支出。各級(jí)一般公共預(yù)算支出的編制，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌兼顧，在保證根本公共效勞合理需要的前提下，優(yōu)先安排國(guó)家確定的重點(diǎn)支出?！菜摹撤ㄖ疲呵趦€節(jié)約違紀(jì)鐵腕追責(zé)63●第九十二條：各級(jí)政府及有關(guān)部門有以下行為之一的，責(zé)令改正，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員追究行政責(zé)任：〔一〕未依照本法規(guī)定，編制、報(bào)送預(yù)算草案、預(yù)算調(diào)整方案、決算草案和部門預(yù)算、決算以及批復(fù)預(yù)算、決算的；〔二〕違反本法規(guī)定，進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的；〔三〕未依照本法規(guī)定對(duì)有關(guān)預(yù)算事項(xiàng)進(jìn)行公開和說明的；〔四〕違反規(guī)定設(shè)立政府性基金工程和其他財(cái)政收入工程的；〔五〕違反法律、法規(guī)規(guī)定使用預(yù)算預(yù)備費(fèi)、預(yù)算周轉(zhuǎn)金、預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、超收收入的；〔六〕違反本法規(guī)定開設(shè)財(cái)政專戶的。64●第九十三條：各級(jí)政府及有關(guān)部門、單位有以下行為之一的，責(zé)令改正，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級(jí)、撤職、開除的處分：〔一〕未將所有政府收入和支出列入預(yù)算或者虛列收入和支出的；〔二〕違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，多征、提前征收或者減征、免征、緩征應(yīng)征預(yù)算收入的；〔三〕截留、占用、挪用或者拖欠應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫的預(yù)算收入的；〔四〕違反本法規(guī)定，改變預(yù)算支出用途的；〔五〕擅自改變上級(jí)政府專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金用途的〔六〕違反本法規(guī)定撥付預(yù)算支出資金，辦理預(yù)算收入收納、劃分、留解、退付，或者違反本法規(guī)定凍結(jié)、動(dòng)用國(guó)庫庫款或者以其他方式支配已入國(guó)庫庫款的。65●山東省審計(jì)廳關(guān)于山東省2021年度省級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)情況的公告

〔2021年第4號(hào)2021年7月30日〕◆私存私放資金7個(gè)部門單位、13個(gè)二級(jí)單位通過隱瞞收入、虛列支出、轉(zhuǎn)移資金等方式私存私放資金5590.51萬元，主要用于彌補(bǔ)辦公經(jīng)費(fèi)、發(fā)放獎(jiǎng)金補(bǔ)貼等。如省機(jī)械工業(yè)協(xié)會(huì)委托山東新丞華展覽承辦機(jī)械制造裝備展覽會(huì)，2021至2021年，將財(cái)政補(bǔ)助資金325萬元列支撥付該公司后轉(zhuǎn)回195.56萬元，其中用于發(fā)放加班費(fèi)9.88萬元，其余185.68萬元存放于下屬單位；此外，還將停車場(chǎng)租賃收入抵頂該單位在酒店的餐飲費(fèi)用48.04萬元。66●山東省審計(jì)廳關(guān)于山東省2021年度省級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)情況的公告

〔2021年第4號(hào)2021年7月30日〕◆公用房產(chǎn)管理不標(biāo)準(zhǔn)有4個(gè)部門單位出租房產(chǎn)1.06萬平方米，租金明顯低于市場(chǎng)價(jià)格。如省水利廳機(jī)關(guān)效勞中心將930平方米房產(chǎn)出租給山坤機(jī)電設(shè)備安裝，合同約定由該公司承擔(dān)原水利廳青年效勞社局部職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)以抵頂租金，2021年繳納7.9萬元，折合每平方米日租金僅為0.23元。67●山東省審計(jì)廳關(guān)于山東省2021年度省級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)情況的公告

〔2021年第4號(hào)2021年7月30日〕◆專項(xiàng)資金使用管理不合規(guī)重點(diǎn)審計(jì)了10個(gè)部門單位專項(xiàng)資金使用管理情況，發(fā)現(xiàn)的主要問題是：1.有7個(gè)部門單位、5個(gè)二級(jí)單位擠占挪用專項(xiàng)資金3476.77萬元，用于人員和日常公用支出等。如省水利廳機(jī)關(guān)在專項(xiàng)資金中列支公費(fèi)醫(yī)療超支經(jīng)費(fèi)、臨時(shí)工工資、辦公費(fèi)等1090.48萬元。2.有6個(gè)部門單位、4個(gè)二級(jí)單位虛列支出、以撥列支8.15億元，造成結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不實(shí)。如省煤田地質(zhì)局以撥列支，將專項(xiàng)資金3607萬元支付到工程實(shí)施單位，當(dāng)年實(shí)際支出1502.67萬元，造成少計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余2104.33萬元。68●山東省審計(jì)廳關(guān)于山東省2021年度省級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)情況的公告

〔2021年第4號(hào)2021年7月30日〕◆專項(xiàng)資金使用管理不合規(guī)3.有4個(gè)部門單位、2個(gè)二級(jí)單位未按財(cái)政批復(fù)的內(nèi)容分項(xiàng)核算專項(xiàng)資金共計(jì)214項(xiàng)，金額8.83億元。如省商務(wù)廳收到機(jī)電產(chǎn)品進(jìn)口登記、海關(guān)數(shù)據(jù)費(fèi)等72項(xiàng)資金6800.71萬元未分項(xiàng)核算，與日常公用經(jīng)費(fèi)混收混支。4.有2個(gè)部門、4個(gè)二級(jí)單位專項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余大，涉及金額5.67億元。如中央及省財(cái)政2021至2021年安排省膠東調(diào)水局“引黃濟(jì)青改擴(kuò)建工程〞工程資金3.2億元，因立項(xiàng)后省開展改革委尚未批復(fù)初步設(shè)計(jì)，截至2021年末未支出。69●山東省審計(jì)廳關(guān)于山東省2021年度省級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)情況的公告

〔2021年第4號(hào)2021年7月30日〕五、城鎮(zhèn)保障性安居工程審計(jì)情況〔三〕局部工程未嚴(yán)格執(zhí)行根本建設(shè)程序。一是50個(gè)工程在勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)未依法履行招標(biāo)程序，涉及合同金額8.22億元。二是3個(gè)工程存在違規(guī)評(píng)標(biāo)、定標(biāo)問題，涉及合同金額1.19億元。如日照市經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)奎山街道朱家村棚戶區(qū)改造工程定標(biāo)之前簽訂合同，違規(guī)定標(biāo)金額2307.23萬元。三是26個(gè)工程保障性住房竣工驗(yàn)收不標(biāo)準(zhǔn)，其中，1973套未辦理竣工驗(yàn)收即交付使用，1716套未進(jìn)行分戶驗(yàn)收，2097套未按規(guī)定進(jìn)行竣工驗(yàn)收備案。70●山東省審計(jì)廳關(guān)于山東省2021年度省級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)情況的公告

〔2021年第4號(hào)2021年7月30日〕六、財(cái)政扶貧專項(xiàng)資金審計(jì)情況〔四〕資金分配和使用管理不嚴(yán)格。一是資金未有效利用，已投入的3.46億元財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金，至2021年末結(jié)存1.17億元，占34%。二是7個(gè)縣的8個(gè)單位及3人虛報(bào)冒領(lǐng)、騙取扶貧資金124.93萬元。三是5個(gè)縣的14個(gè)單位擠占挪用扶貧資金143.64萬元，如臨朐縣國(guó)有沂山林場(chǎng)挪用供水工程扶貧工程資金11.91萬元，用于人員經(jīng)費(fèi)開支。四是11個(gè)縣未及時(shí)撥付扶貧資金3396.91萬元，如夏津縣2021至2021年扶貧資金中有960萬元滯撥時(shí)間達(dá)6個(gè)月以上。五是10個(gè)縣的149個(gè)貧困村扶貧互助協(xié)會(huì)變相發(fā)放紅利、超范圍發(fā)放借款、未按規(guī)定提取公益金等，涉及金額454.1萬元。71●山東省審計(jì)廳關(guān)于山東省2021年度省級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)情況的公告

〔2021年第4號(hào)2021年7月30日〕八、農(nóng)村土地綜合整治審計(jì)情況〔四〕局部工程和資金管理不嚴(yán)格。一是8個(gè)工程的參建單位虛報(bào)工程量套取工程資金1699.9萬元。二是16個(gè)工程未按規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)，涉及金額1.09億元。三是3個(gè)工程的8家施工單位串通投標(biāo)1339.67萬元，11個(gè)工程的73家施工單位違規(guī)轉(zhuǎn)包、分包工程2.35億元。四是8個(gè)工程所在縣財(cái)政部門未按規(guī)定通過國(guó)庫集中支付撥付工程資金7.42億元。72●第九十四條：各級(jí)政府、各部門、各單位違反本法規(guī)定舉借債務(wù)或者為他人債務(wù)提供擔(dān)保，或者挪用重點(diǎn)支出資金，或者在預(yù)算之外及超預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)樓堂館所的，責(zé)令改正，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予撤職、開除的處分。〔四〕法制：勤儉節(jié)約違紀(jì)鐵腕追責(zé)73●第九十五條：各級(jí)政府有關(guān)部門、單位及其工作人員有以下行為之一的，責(zé)令改正，追回騙取、使用的資金，有違法所得的沒收違法所得，對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)；對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分：〔一〕違反法律、法規(guī)的規(guī)定，改變預(yù)算收入上繳方式的；〔二〕以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取預(yù)算資金的；〔三〕違反規(guī)定擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)的；〔四〕其他違反財(cái)政管理規(guī)定的行為。〔四〕法制：勤儉節(jié)約違紀(jì)鐵腕追責(zé)7475加強(qiáng)學(xué)習(xí)I夯實(shí)基礎(chǔ)II強(qiáng)化監(jiān)管III〔一〕邏輯思維三、新預(yù)算法的貫徹實(shí)施76存在問題I原因分析II對(duì)策思考III〔一〕邏輯思維第二局部：行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理77存在問題小金庫造假賬濫發(fā)錢物借用挪用公款資產(chǎn)管理混亂擠占挪用專項(xiàng)資金違規(guī)使用票據(jù)違規(guī)收費(fèi)罰款內(nèi)部控制薄弱其他一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問題78問題1.私設(shè)小金庫、賬外賬“小金庫〞：凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門帳內(nèi)或未納入預(yù)算賬目的私存私放的各項(xiàng)資金，均屬“小金庫〞我市2021-2021年“小金庫〞專項(xiàng)治理工作：通過自查自糾、重點(diǎn)檢查和“回頭看〞共發(fā)現(xiàn)“小金庫〞16個(gè)，金額473萬元。其中：黨政機(jī)關(guān)“小金庫〞6個(gè)、金額189萬元；事業(yè)單位“小金庫〞6個(gè)、金額173萬元；社會(huì)團(tuán)體“小金庫〞4個(gè)、金額111萬元…清理撤銷銀行賬戶68個(gè)，涉及49個(gè)預(yù)算單位，納入財(cái)政專戶管理資金9800多萬元。79小金庫的形式◆違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫〞；◆用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫〞；◆以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫〞；◆經(jīng)營(yíng)收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫〞；◆虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫〞；◆以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫〞；◆上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫〞；◆單位創(chuàng)辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體的創(chuàng)收收入；◆對(duì)外投資收益、公款私存利息、手續(xù)費(fèi)、回扣…“小金庫〞的主要形式80*審計(jì)署：8年查出單位小金庫1406億國(guó)家審計(jì)署總審計(jì)師孫寶厚：從1998年到2006年上半年，共8年半，全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)共查出“小金庫〞(含擠占挪用)金額1406億元。其中分不同類型的單位，機(jī)關(guān)事業(yè)單位730億元，企業(yè)396億元，金融機(jī)構(gòu)255億元，固定資產(chǎn)投資工程單位17億元，專項(xiàng)資金使用單位8億元。分不同的年度，1998年111億元，1999年65億元，2000年133億元，2001年83億元，2002年134億元，2003年244億元，2004年194億元，2005年312億元，2006年上半年130億元?！斑@些都是查實(shí)了的數(shù)字。〞在審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)范圍內(nèi)，每年“小金庫〞的數(shù)額可能高達(dá)827億元。81*審計(jì)署:中央部門2021年設(shè)小金庫1.94億衛(wèi)生計(jì)生委本級(jí)和中國(guó)建筑文化中心、中國(guó)地質(zhì)科學(xué)院礦產(chǎn)資源研究所等34個(gè)所屬單位采取轉(zhuǎn)移收入或虛列支出等方式，賬外設(shè)立“小金庫〞1.94億元。——如林業(yè)局調(diào)查規(guī)劃設(shè)計(jì)院等3個(gè)單位2021年至2021年，套取資金1984.55萬元設(shè)立“小金庫〞，主要用于發(fā)放獎(jiǎng)金、招待等支出；——海洋局預(yù)報(bào)中心2021年至2021年，將510.61萬元廣告收入存放所屬公司，其中392.19萬元用于發(fā)放職工津補(bǔ)貼……(2021-06-24來源:

審計(jì)署網(wǎng)站)82遼寧藥監(jiān)局長(zhǎng)“落馬〞

再現(xiàn)“小金庫〞頑疾遼寧省食品藥品監(jiān)督管理局原局長(zhǎng)張樹森利用裝修辦公樓的時(shí)機(jī)侵吞“小金庫〞公款３０萬元，另受賄４０余萬元，被判處有期徒刑１５年。20000年8月，遼寧省藥監(jiān)局接受遼寧成大股份提供的200萬元贊助費(fèi)用于辦公樓裝修。該款直接打入一個(gè)賬外資金專戶〔早在1996年就被撤銷的遼寧省醫(yī)藥企業(yè)管理協(xié)會(huì)〕。裝修公司預(yù)算200多萬元工程款，在新任局長(zhǎng)張樹森的授意下，局辦公室原主任梅永成只支付了150萬元，剩余的50萬元和5000元銀行利息進(jìn)入局辦公室的“小金庫〞。2001年9月，張樹森讓梅永成從這筆錢中提出30萬元并將其占為己有。2005年9月，梅永成私自將剩余的20.5萬元據(jù)為己有。二人貪污公款的行為直到２００６年省審計(jì)廳對(duì)張樹森進(jìn)行離任審計(jì)時(shí)才露出馬腳?。?！83問題2.造假賬——虛假票據(jù)列支●審計(jì)署?關(guān)于2021年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告?：接受和使用虛假發(fā)票列支問題普遍●抽查56個(gè)中央部門已報(bào)銷的29363張可疑發(fā)票中，有5170張為虛假發(fā)票，列支金額為1.42億元——8個(gè)部門本級(jí)和34個(gè)所屬單位在無真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)背景的情況下，利用虛假發(fā)票套取資金9784.14萬元——12個(gè)部門本級(jí)和37個(gè)所屬單位對(duì)票據(jù)審核把關(guān)不嚴(yán)，接受虛假發(fā)票報(bào)賬4456.66萬元84*審計(jì)署:廣電總局套取財(cái)政資金3千萬關(guān)于2021年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告〔2021-06-24來源:

審計(jì)署網(wǎng)站〕文化部本級(jí)和中國(guó)水利水電科學(xué)研究院、開展改革委能源研究所等2個(gè)所屬單位挪用或套取財(cái)政資金等1.04億元，其中3433萬元用于違規(guī)購置購物卡、禮品或發(fā)放勞務(wù)費(fèi)等?！缧侣劤霭鎻V電總局播送電影電視設(shè)計(jì)研究院2021年至2021年以假發(fā)票套取3034.04萬元，用于發(fā)放獎(jiǎng)金、購置預(yù)付卡等，其中2021年1662.9萬元…85問題3.濫發(fā)錢物●巧立名目：考勤獎(jiǎng)、任務(wù)獎(jiǎng)、福利費(fèi)、誤餐補(bǔ)助…●超標(biāo)準(zhǔn)、范圍濫補(bǔ)濫發(fā)●資金來源不正當(dāng)：挪用行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)…●轉(zhuǎn)移到下屬單位發(fā)…86●山東省審計(jì)廳關(guān)于山東省2021年度省級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)情況的公告

〔2021年第4號(hào)2021年7月30日〕◆違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼25個(gè)部門單位、19個(gè)二級(jí)單位違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼556.87萬元，審計(jì)期間已清退330.12萬元。1.有12個(gè)部門單位、12個(gè)二級(jí)單位無依據(jù)發(fā)放獎(jiǎng)金、加班費(fèi)、值班費(fèi)等254.87萬元。如省糧食局及局部下屬單位自定標(biāo)準(zhǔn)每人發(fā)放2000元獎(jiǎng)金，共發(fā)放61.3萬元。2.有7個(gè)部門單位、3個(gè)二級(jí)單位超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍發(fā)放獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等136.22萬元。如省煤炭工業(yè)局超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍多發(fā)放獎(jiǎng)金59.01萬元。87●山東省審計(jì)廳關(guān)于山東省2021年度省級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)情況的公告

〔2021年第4號(hào)2021年7月30日〕◆違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼3.有12個(gè)部門單位、3個(gè)二級(jí)單位違規(guī)發(fā)放商業(yè)預(yù)付卡、實(shí)物等福利123.95萬元。如省人口計(jì)生委使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)向職工發(fā)放購書卡、防寒服等共計(jì)24.34萬元。4.有5個(gè)部門單位、3個(gè)二級(jí)單位違規(guī)承擔(dān)根本醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)由個(gè)人繳納局部41.83萬元。如省衛(wèi)生廳承擔(dān)職工根本醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)由個(gè)人繳納局部17.49萬元。88●何為濫發(fā)錢物？◆?事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)那么?〔第二十一條〕：事業(yè)單位的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)；國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由事業(yè)單位規(guī)定，報(bào)主管部門和財(cái)政部門備案。事業(yè)單位的規(guī)定違反法律制度和國(guó)家政策的，主管部門和財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正。◆?行政單位財(cái)務(wù)規(guī)那么?〔第二十條):

行政單位的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)，建立健全支出管理制度，對(duì)節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出進(jìn)行重點(diǎn)管理和控制。89●工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出的范圍◆關(guān)于加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理的意見〔日會(huì)發(fā)【2021】24號(hào)2021-4-14〕〔一〕工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)產(chǎn)生的支出?！捕彻?huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出?！踩彻?huì)培訓(xùn)工會(huì)干部…發(fā)生的各項(xiàng)支出?！菜摹秤晒?huì)組織的職工集體福利等方面的支出?！昴赀^節(jié)向全體會(huì)員發(fā)放少量的節(jié)日慰問品〔每人每年不超過1000元〕；——會(huì)員個(gè)人和家庭發(fā)生的困難情況的補(bǔ)助；——會(huì)員本人過生日的慰問〔每人不超過200元〕。90●借用公款：借用本單位或下屬單位公款；借用原工作單位公款；借用國(guó)有、集體及其控股企業(yè)和農(nóng)村集體的公款〔關(guān)于對(duì)黨政機(jī)關(guān)工作人員借用公款進(jìn)行集中清理的通知〕●刑法：國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個(gè)人使用，進(jìn)行非法活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過三個(gè)月未還的，是挪用公款罪。問題4.個(gè)人借用挪用公款91*青島建委原副主任挪用公款1200萬獲刑12年青島市建設(shè)委員會(huì)原副主任、副廳級(jí)干部王玉華因在擔(dān)任青島市嶗山區(qū)風(fēng)景區(qū)管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱“風(fēng)管委〞)副主任、主任期間，利用職務(wù)之便，收受賄賂27萬余元，挪用公款1200萬元，被法院數(shù)罪并罰，一審判處有期徒刑12年〔2021年4月29日〕。92問題5.資產(chǎn)管理混亂●重購置、輕管理，管理意識(shí)淡薄●投入使用而不進(jìn)行核算，造成大量帳外資產(chǎn)●資產(chǎn)管理制度不健全，甚至沒有設(shè)固定資產(chǎn)帳〔卡〕●不搞資產(chǎn)清查，接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)不入賬●國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清：機(jī)關(guān)單位順說辦公樓歸政府機(jī)關(guān)事務(wù)管理局管；政府機(jī)關(guān)事務(wù)管理局說只記面積和數(shù)量，不計(jì)金額；財(cái)政和國(guó)資部門也說不清…93*山東省××局預(yù)算資產(chǎn)財(cái)務(wù)檢查結(jié)果2021年6月至10月，財(cái)政部組織駐山東省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處對(duì)山東省××稅務(wù)局2021年和2021年上半年預(yù)算、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)等財(cái)政管理事項(xiàng)進(jìn)行了專項(xiàng)檢查。檢查結(jié)果說明在預(yù)算、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)等財(cái)政管理事項(xiàng)和執(zhí)行國(guó)家政策方面存在一些違規(guī)問題：一是預(yù)算執(zhí)行不夠標(biāo)準(zhǔn)，根本支出和工程支出相互擠占。二是資產(chǎn)管理不嚴(yán)，固定資產(chǎn)48萬元未入賬核算；未經(jīng)批準(zhǔn)出租資產(chǎn)，租金收入64萬元未執(zhí)行“收支兩條線〞規(guī)定。三是個(gè)別事項(xiàng)會(huì)計(jì)核算不實(shí)，主要是虛列支出225萬元；舉報(bào)違法案件獎(jiǎng)勵(lì)基金426萬元長(zhǎng)期在“暫存款〞科目掛賬…94未經(jīng)批準(zhǔn)處置國(guó)有資產(chǎn)處置行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置管理實(shí)施方法：——行政事業(yè)單位發(fā)生資產(chǎn)處置的，應(yīng)填報(bào)?國(guó)有資產(chǎn)處置審批單?，經(jīng)主管部門審核后，按規(guī)定報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理部門和財(cái)政部門審批〔規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的審批權(quán)限，由主管部門決定〕——行政事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)批準(zhǔn)后的?國(guó)有資產(chǎn)處置審批單?，調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)、資金帳目——對(duì)全年的行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置情況，由主管部門填報(bào)?年度國(guó)有資產(chǎn)處置匯總表?于次年一月底之前報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門和財(cái)政部門問題5.資產(chǎn)管理混亂95問題6.擠占挪用專項(xiàng)資金●審計(jì)署?關(guān)于2021年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告?：一些部門及所屬單位仍存在違反財(cái)經(jīng)制度規(guī)定的問題，涉及金額34.84億元，具體是：擠占挪用財(cái)政資金和違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼10.95億元…●形式一：將經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)與工程經(jīng)費(fèi)混合核算擠占挪用●形式二：將?？罱Y(jié)余轉(zhuǎn)作單位基金擠占挪用●形式三：經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)或事業(yè)費(fèi)超支擠占挪用●形式四：將公用經(jīng)費(fèi)列作?？钪С鰯D占挪用●形式五：以虛列多報(bào)工程資金手法擠占挪用●形式六：將?？钭鹘?jīng)常性收入或往來賬核算擠占挪用96*審計(jì)署:各地挪用騙取棚戶改造資金93.7億元關(guān)于2021年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告〔2021-06-24來源:

審計(jì)署網(wǎng)站〕有38個(gè)單位騙取套取棚戶區(qū)改造資金15.41億元，有237個(gè)工程或單位將78.29億元挪用于市政設(shè)施、園區(qū)開發(fā)等?！绾幽闲锣l(xiāng)投資集團(tuán)通過編造虛假棚戶區(qū)改造規(guī)劃、虛估投資額等，以城市棚戶區(qū)改造名義發(fā)行債券9億元，其中7.77億元實(shí)際用于旅游開發(fā)、對(duì)外出借等。扶貧資金審計(jì)發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)問題金額2.34億元，占抽查資金額的18.4%。其中：1595.71萬元扶貧資金被個(gè)人侵占，涉及公職人員28人；1.73億元扶貧資金被虛報(bào)冒領(lǐng)或擠占挪用，主要用于辦公用房建設(shè)、對(duì)外出借及日常支出等…97問題7.違規(guī)擔(dān)?！?擔(dān)保法?：國(guó)家機(jī)關(guān)不得為保證人〔但經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)為使用外國(guó)政府或者國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織貸款進(jìn)行轉(zhuǎn)貸的除外〕；學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體不得為保證人●?國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于嚴(yán)禁行政機(jī)關(guān)為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供擔(dān)保的通知?:對(duì)違反規(guī)定自行為企事業(yè)單位間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供擔(dān)保的行政機(jī)關(guān)，要追究批準(zhǔn)人的責(zé)任；對(duì)因提供擔(dān)保而引起合同糾紛，造成經(jīng)濟(jì)損失的，要對(duì)提供擔(dān)保的行政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人和直接責(zé)任人員給予處分，情節(jié)嚴(yán)重的，要依法追究其刑事責(zé)任98問題8.違規(guī)收費(fèi)，截留非稅●違規(guī)收費(fèi)、違規(guī)支出●非稅收入應(yīng)繳未繳財(cái)政專戶●未嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線、票款別離、罰交別離●票據(jù)使用不合規(guī)：違規(guī)使用自制收據(jù)或從市場(chǎng)上自購的普通收據(jù)、使用已停止使用的舊票據(jù)、隨意出具收款收據(jù)，為對(duì)方不合理支出打掩護(hù)●未設(shè)輔助賬進(jìn)行核算管理99問題9.內(nèi)部控制薄弱4.16邯鄲農(nóng)行特大盜竊案：金庫被盜現(xiàn)金5100萬元100*邯鄲農(nóng)行案五個(gè)分行長(zhǎng)丟官責(zé)令河北省分行行長(zhǎng)瞿建耀引咎辭職；對(duì)河北省分行主管會(huì)計(jì)工作的副行長(zhǎng)鄧振國(guó)、主管保衛(wèi)工作的紀(jì)委書記徐躍生予以免職；對(duì)邯鄲分行行長(zhǎng)、主管會(huì)計(jì)工作的副行長(zhǎng)、主管保衛(wèi)工作的副行長(zhǎng)予以免職；對(duì)邯鄲分行現(xiàn)金管理中心正、副主任予以免職；邯鄲分行現(xiàn)金管理中心在崗人員全部下崗接受審查。101內(nèi)部控制制度不健全、執(zhí)行不嚴(yán)格

廣東省某縣〔區(qū)〕財(cái)政局的一名預(yù)算科長(zhǎng)兼總預(yù)算會(huì)計(jì)，幾年如一日，利用職務(wù)之便，侵奪公款1.6億元，最后人去錢空，逃往國(guó)外…貴州省貴陽市財(cái)政局預(yù)算外的一名女會(huì)計(jì)，伙同男朋友，貪污公款8000萬元逃往國(guó)外，后被抓回，追回資金6000萬元，其余2000萬元被揮霍掉…后被執(zhí)行了死刑。廣東省惠州市財(cái)政局原農(nóng)財(cái)科出納員吳榮貞，利用職務(wù)之便，侵奪公款163萬元用于賭博〔打老虎機(jī)〕輸光，無法退還，1997年11月11日，被判處死刑，于同年12月執(zhí)行槍決…問題9.內(nèi)部控制薄弱102*鄱陽縣財(cái)政局一股長(zhǎng)〔李華波〕攜巨款潛逃初步查實(shí)涉案金額高達(dá)9400萬元從2006年開始，國(guó)家級(jí)貧困縣——江西省鄱陽縣財(cái)政局基金股工作人員李華波轉(zhuǎn)出境外賭博資金高達(dá)9850萬元，現(xiàn)已逃到境外。據(jù)專案組有關(guān)人士介紹，這一案件發(fā)端于2006年，經(jīng)初步查實(shí)，李華波、徐德堂等人利用職務(wù)之便，逃避財(cái)政局劃撥專項(xiàng)資金審批手續(xù)，用私蓋偽造的公章、提供虛假對(duì)賬單等手段，陸續(xù)將縣財(cái)政局存儲(chǔ)在信用聯(lián)社城區(qū)分社基建專戶中的資金9400萬元，轉(zhuǎn)至李華波、徐德堂預(yù)先注冊(cè)的鄱陽縣錦繡市政工程建設(shè)的賬上。鄱陽縣財(cái)政局局長(zhǎng)歐陽長(zhǎng)青說，2021年2月11日中午，逃到境外的李華波給縣財(cái)政局分管領(lǐng)導(dǎo)打告知已卷款逃往境外，自己得知情況后非常震驚，當(dāng)即報(bào)案。事后查實(shí)，李華波從2006年就開始實(shí)施犯罪行為…103貪污公款上千萬，挪用公款近兩億

——"小會(huì)計(jì)"被判死緩2004年11月9日，北京市第一中級(jí)人民法院對(duì)國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處原會(huì)計(jì)卞中貪污、挪用巨額公款案作出一審判決，以貪污罪、挪用公款罪，判處被告人卞中死刑，緩期2年執(zhí)行，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。被告人吳鋒被法院以挪用公款罪、玩忽職守罪一審判處有期徒刑8年。據(jù)法院介紹，今年41歲的卞中貪污公款共計(jì)1262.37萬元,挪用公款共計(jì)19993.3萬元,伙同其主管領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)費(fèi)管理處副處長(zhǎng)吳鋒挪用公款1000萬元。法院認(rèn)為，卞中所犯罪行極其嚴(yán)重，本應(yīng)判處死刑，鑒于其認(rèn)罪態(tài)度較好，且大局部贓款已追繳，故判死緩；同時(shí)，鑒于吳鋒能主動(dòng)供述犯罪事實(shí)，符合自首情節(jié)，依法對(duì)其從輕處分。

104山東xx出入境檢驗(yàn)檢疫局原局長(zhǎng)貪腐1.58億被判無期本報(bào)濟(jì)南2021-5-4日訊(記者李文鵬)日前，日照市中級(jí)法院對(duì)xx出入境檢驗(yàn)檢疫局原黨組書記、局長(zhǎng)李華森(正處級(jí))職務(wù)犯罪案作出一審宣判，李華森因貪污罪、挪用公款罪、受賄罪被決定執(zhí)行無期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。李華森，男，1967-6-30日出生于五蓮縣，2002-5月任淄博出入境檢驗(yàn)檢疫局黨組書記、局長(zhǎng)，2004-6月任xx出入境檢驗(yàn)檢疫局黨組書記、局長(zhǎng)。公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告人李華森身為國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員，利用職務(wù)上的便利，采取侵吞、騙取等手段非法占有公共財(cái)物折合人民幣6520.231623萬元,數(shù)額特別巨大；挪用公款8740萬元給企業(yè)經(jīng)營(yíng)使用,謀取個(gè)人利益,數(shù)額特別巨大；索取或非法收受他人財(cái)物折合人民幣580.48618萬元,數(shù)額特別巨大，應(yīng)當(dāng)以貪污罪、挪用公款罪、受賄罪追究其刑事責(zé)任。日照市中級(jí)法院審理后，對(duì)李華森以貪污罪判處其無期徒刑…以挪用公款罪，判處…以受賄罪，判處…決定執(zhí)行無期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。一審宣判后，李華森表示服判，不上訴。105其他問題公款私存隱瞞收入虛列支出轉(zhuǎn)嫁費(fèi)用超標(biāo)準(zhǔn)列招待費(fèi)往來清理不及時(shí)違規(guī)開戶漏稅避稅集資攤派違規(guī)建樓堂館所問題10.其他…106●山東省審計(jì)廳關(guān)于山東省2021年度省級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)情況的公告

〔2021年第4號(hào)2021年7月30日〕◆“三公〞經(jīng)費(fèi)超預(yù)算、無預(yù)算其中，13個(gè)部門單位因公出國(guó)〔境〕費(fèi)預(yù)算451萬元，實(shí)際支出895.51萬元，超出預(yù)算99%；31個(gè)部門單位公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)預(yù)算1959.91萬元，實(shí)際支出2656.52萬元，超出預(yù)算36%；17個(gè)部門單位公務(wù)接待費(fèi)預(yù)算432.3萬元，實(shí)際支出875.17萬元，超出預(yù)算102%。如省輕工聯(lián)社等4個(gè)部門單位無預(yù)算列支因公出國(guó)〔境〕費(fèi)89.72萬元；省監(jiān)獄局公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)預(yù)算55萬元，實(shí)際支出175.76萬元，超出預(yù)算220%；省建材協(xié)會(huì)公務(wù)接待費(fèi)預(yù)算2萬元，實(shí)際支出24.88萬元，超出預(yù)算1144%。107●山東省審計(jì)廳關(guān)于山東省2021年度省級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)情況的公告

〔2021年第4號(hào)2021年7月30日〕◆“三公〞經(jīng)費(fèi)列報(bào)不實(shí)，有的隱瞞轉(zhuǎn)移支出其中，15個(gè)部門單位將因公出國(guó)〔境〕費(fèi)173.82萬元在培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)等工程或協(xié)會(huì)中列支；31個(gè)部門單位將公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)437.97萬元在差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、租賃費(fèi)等工程或所屬單位和協(xié)會(huì)中列支；34個(gè)部門單位將公務(wù)接待費(fèi)400.66萬元在會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等工程或所屬單位和協(xié)會(huì)中列支。如省文化廳將因公出國(guó)〔境〕費(fèi)38.9萬元在培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)等工程中列支；省工商局將公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)28萬元在工資福利和“其他〞科目中列支；省煤田地質(zhì)局將公務(wù)接待費(fèi)76.66萬元在其投資的酒店列支。108●山東省審計(jì)廳關(guān)于山東省2021年度省級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)情況的公告

〔2021年第4號(hào)2021年7月30日〕◆局部部門單位“三公〞經(jīng)費(fèi)仍在上升其中，14個(gè)部門單位因公出國(guó)〔境〕費(fèi)比上年增加195.32萬元，增長(zhǎng)140%；17個(gè)部門單位公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)比上年增加138.23萬元，增長(zhǎng)18%；11個(gè)部門單位公務(wù)接待費(fèi)比上年增加83.95萬元，增長(zhǎng)35%。如省統(tǒng)計(jì)局因公出國(guó)〔境〕費(fèi)支出29.9萬元，比上年增加18.79萬元，增長(zhǎng)169%；省文聯(lián)公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)支出74.2萬元，比上年增加41.3萬元，增長(zhǎng)126%；省貿(mào)促會(huì)公務(wù)接待費(fèi)支出52.47萬元，比上年增加20.33萬元，增長(zhǎng)63%。1091.公務(wù)接待費(fèi)：報(bào)銷憑證應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)票據(jù)、派出單位公函和接待清單等。2.差旅費(fèi)：報(bào)銷時(shí)應(yīng)提供出差審批單、機(jī)票、車票、住宿費(fèi)發(fā)票等憑證。3.會(huì)議費(fèi)：報(bào)銷時(shí)應(yīng)當(dāng)提供會(huì)議審批文件、會(huì)議通知及實(shí)際參會(huì)人員名單、定點(diǎn)飯店等會(huì)議效勞單位提供的費(fèi)用原始明細(xì)單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證。4.培訓(xùn)費(fèi)：報(bào)銷時(shí)應(yīng)提供培訓(xùn)通知、實(shí)際參訓(xùn)人員簽到表、講課費(fèi)簽收單以及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)出具的原始明細(xì)單據(jù)、電子結(jié)算單等。黨政機(jī)關(guān)費(fèi)用報(bào)銷的憑證要求110接待清單派出單位公函接待審批單財(cái)務(wù)結(jié)算報(bào)銷·對(duì)無公函的公務(wù)活動(dòng)和來訪人員不予接待，嚴(yán)禁將非公務(wù)活動(dòng)納入接待范圍。黨政機(jī)關(guān)應(yīng)建立公務(wù)接待審批控制制度，對(duì)能夠合并的公務(wù)接待統(tǒng)籌安排·接待單位應(yīng)當(dāng)填寫接待清單，如實(shí)反映接待對(duì)象的單位、姓名、職務(wù)和公務(wù)活開工程、時(shí)間、場(chǎng)所、費(fèi)用等內(nèi)容，由相關(guān)負(fù)責(zé)人審簽，作為財(cái)務(wù)報(bào)銷的憑證之一并接受審計(jì)?！h政機(jī)關(guān)應(yīng)從嚴(yán)審核報(bào)銷公務(wù)接待費(fèi)支出，報(bào)銷憑證應(yīng)當(dāng)包括派出單位公函、公務(wù)接待審批單、財(cái)務(wù)票據(jù)和接待清單等。黨政機(jī)關(guān)公務(wù)接待的根本流程111報(bào)銷時(shí)嚴(yán)審核先審批后出行吃住行按規(guī)定若違規(guī)要問責(zé)·建立健全公務(wù)出差審批制度?！こ霾畋仨毎匆?guī)定報(bào)經(jīng)單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);·從嚴(yán)控制出差人數(shù)和天數(shù)；·嚴(yán)格預(yù)算管理，控制支出規(guī)模對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)的出差以及超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開支的費(fèi)用不予報(bào)銷?！へ?cái)務(wù)部門嚴(yán)格按規(guī)定審核差旅費(fèi)開支；·批準(zhǔn)人和出差人員應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)生差旅費(fèi)的真實(shí)性負(fù)責(zé)·對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自出差、不按規(guī)定開支和報(bào)銷差旅費(fèi)的人員進(jìn)行嚴(yán)肅處理。黨政機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理要點(diǎn)112會(huì)議費(fèi)范圍標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷其他●包括：住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、會(huì)議室租金、交通費(fèi)、文件印刷費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等。

●不包括：會(huì)議代表參加會(huì)議發(fā)生的城市間交通費(fèi)〔回單位按規(guī)定報(bào)銷差旅費(fèi)〕●綜合定額控制，各項(xiàng)可以調(diào)劑——三類會(huì)議每人每天伙食費(fèi)110元、其他費(fèi)用30元；原那么上不安排住宿〔確需住宿的按二類會(huì)議住宿標(biāo)準(zhǔn)220元執(zhí)行——市區(qū)外參會(huì)人員〕一會(huì)一結(jié)，及時(shí)非現(xiàn)金結(jié)算●單位負(fù)責(zé)人：對(duì)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)的真實(shí)性負(fù)責(zé)●財(cái)務(wù)部門：嚴(yán)格審核，違規(guī)不予報(bào)銷●報(bào)銷憑證：會(huì)議審批文件、會(huì)議通知及實(shí)際參會(huì)人員名單、定點(diǎn)飯店等會(huì)議效勞單位提供的費(fèi)用原始明細(xì)單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證?！褡?biāo)準(zhǔn)間、吃自助餐、不上煙酒水果、不宴請(qǐng)會(huì)餐、不旅游參觀…日照市市直機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理方法113培訓(xùn)費(fèi)范圍標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷其他●培訓(xùn)費(fèi)是指各單位開展培訓(xùn)直接發(fā)生的住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、培訓(xùn)場(chǎng)地費(fèi)、講課費(fèi)、培訓(xùn)資料費(fèi)、交通費(fèi)及其他費(fèi)用?！窬C合定額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷——市內(nèi)綜合定額每人每天300元：住宿費(fèi)140元，伙食費(fèi)100元，其他60元●單位負(fù)責(zé)人：對(duì)培訓(xùn)費(fèi)的真實(shí)性負(fù)責(zé)●財(cái)務(wù)部門：嚴(yán)格審核，違規(guī)不予報(bào)銷●報(bào)銷憑證：培訓(xùn)通知、實(shí)際參訓(xùn)人員簽到表、講課費(fèi)簽收單以及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)出具的原始明細(xì)單據(jù)、電子結(jié)算單等●嚴(yán)禁使用培訓(xùn)費(fèi)購置固定資產(chǎn)●嚴(yán)禁在培訓(xùn)費(fèi)中列支接待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等●嚴(yán)禁套取培訓(xùn)費(fèi)設(shè)立“小金庫〞日照市市直機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理方法114認(rèn)識(shí)不到位I素質(zhì)不達(dá)標(biāo)II監(jiān)管不得力III〔一〕邏輯思維二、存在問題的原因分析115三、依法履行職責(zé)防止法律責(zé)任對(duì)策思考設(shè)機(jī)構(gòu)配人員守法規(guī)搞核算嚴(yán)把關(guān)強(qiáng)監(jiān)管建內(nèi)控保安全重品行講誠(chéng)信116第三局部：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)2021年5月22日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?

2021年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了?企業(yè)內(nèi)部控制配套指引〉，包括18項(xiàng)?企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引?、?企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引?和?企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引?2021年11月29日，財(cái)政部發(fā)布?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)〔試行〕?，自2021年1月1日起施行。117企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引（18項(xiàng)）企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引*企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系框架118內(nèi)控原理行政事業(yè)單位內(nèi)控體系●組織框架●機(jī)制制度●崗位人員●信息技術(shù)內(nèi)控體系總那么風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制方法單位層面內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督●預(yù)算業(yè)務(wù)●收支業(yè)務(wù)●政府采購●資產(chǎn)控制●建設(shè)工程●合同控制●內(nèi)部監(jiān)督●外部監(jiān)督119一、為什么——制定背景1.通過內(nèi)控→建立規(guī)矩→提升水平——內(nèi)控是概念，提升管理是永恒的2.標(biāo)準(zhǔn)單位內(nèi)控制度——提供標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督〔審計(jì)〕標(biāo)準(zhǔn)——發(fā)動(dòng)令：必須得搞3.防止腐敗和舞弊的免疫系統(tǒng)——內(nèi)控的三大功能：預(yù)防、糾錯(cuò)、鼓勵(lì)——內(nèi)控的核心：制衡→把權(quán)力關(guān)進(jìn)籠子4.建立廉潔高效政府的要求●行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)120二、是什么——什么是內(nèi)控內(nèi)控的概念：?jiǎn)挝粸閷?shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。

——以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程

——內(nèi)控?zé)o處不在：任何一個(gè)組織都離不開內(nèi)控●行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)121一二三四五六七內(nèi)控要點(diǎn)請(qǐng)牢記一——“一把手〞工程二——兩個(gè)層面的內(nèi)控：?jiǎn)挝粚用婧蜆I(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制三——三權(quán)別離：決策權(quán).執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)別離制衡●行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)122內(nèi)控原則全面性重要性制衡性適應(yīng)性全面.全員.全過程控制突出重點(diǎn)、高危領(lǐng)域不相容職務(wù)相別離與時(shí)俱進(jìn)、優(yōu)化提升四——內(nèi)控的四項(xiàng)根本原那么123合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)合理保證單位資產(chǎn)平安和使用有效合理保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整有效防范舞弊和預(yù)防腐敗提高公共效勞的效率和效果五——內(nèi)控的五大目標(biāo)124業(yè)務(wù)層面控制預(yù)算業(yè)務(wù)收支業(yè)務(wù)政府采購資產(chǎn)控制建設(shè)項(xiàng)目合同控制六——內(nèi)控的六大業(yè)務(wù)以預(yù)算為主線以資金管控為核心125●行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程管理示意圖

126預(yù)算業(yè)務(wù)控制建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等內(nèi)部預(yù)算管理制度…收支業(yè)務(wù)控制——收入控制：?jiǎn)挝坏母黜?xiàng)收入應(yīng)當(dāng)由財(cái)會(huì)部門歸口管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬…——支出控制：建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報(bào)銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項(xiàng)。實(shí)行國(guó)庫集中支付的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政國(guó)庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)按照支付業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。實(shí)行國(guó)庫集中支付的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政國(guó)庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。六——內(nèi)控的六大業(yè)務(wù)127●北科院支出事項(xiàng)的分類