稅收制度的構(gòu)成要素

稅收制度的構(gòu)成要素一、納稅人納稅人即納稅義務(wù)人，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位的個人。從法律角度劃分，納稅人包括法人和自然人兩種。納稅人并不一定就是負稅人。稅負轉(zhuǎn)嫁，即是指納稅人和負稅人不一致的現(xiàn)象，或是指納稅人將其所繳納的稅款通過各種方式轉(zhuǎn)移給他人負擔(dān)的過程。第1頁，共14頁。12/2/20221二、征稅對象征稅對象是指對什么征稅，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，亦稱課稅客體。這是一個稅種區(qū)別于另一個稅種的主要標的，是稅收制度的基本要素之一。國家為了籌措財政資金和調(diào)節(jié)經(jīng)濟的需要，可以根據(jù)客觀的經(jīng)濟需要選擇多種多樣的征稅對象。第2頁，共14頁。12/2/20222三、稅目稅目是征稅對象的具體項目，它具體地規(guī)定一個稅種的征稅范圍，體現(xiàn)了征稅的廣度。設(shè)置稅目有兩種基本方法：一種是“列舉法”，即按照每一種商品或經(jīng)營項目分別設(shè)計稅目，必要時還可在稅目之下再劃分若干個細目；另一種是“概括法”，即按照商品大類或行業(yè)設(shè)計稅目。第3頁，共14頁。12/2/20223四、稅率稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象之間的比例，是應(yīng)納稅額計算的尺度。它體現(xiàn)征稅的深度。我國現(xiàn)行稅率大致可分為三種：（一）比例稅率（二）累進稅率（三）定額稅率第4頁，共14頁。12/2/20224名義稅率與實際稅率名義稅率即法定稅率，也就是稅法所規(guī)定的稅率。實際稅率是稅收實際負擔(dān)率。名義稅率和實際稅率之間，由于存在稅前的大量扣除，經(jīng)濟的通貨膨脹等因素，會產(chǎn)生比較大的差異。第5頁，共14頁。12/2/20225邊際稅率與平均稅率等邊際稅率是指最后一個計稅依據(jù)所適用的稅率。平均稅率是全部應(yīng)納稅額與收入之間的比率。邊際稅率與平均稅率之間存在緊密的聯(lián)系。在累進稅制情況下，平均稅率隨邊際稅率的提高而提高，但平均稅率低于邊際稅率；在比例稅制情況下，邊際稅率就是平均稅率。第6頁，共14頁。12/2/20226五、納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是征稅對象在運動過程中交納稅款的環(huán)節(jié)。任何一種稅都要確定納稅環(huán)節(jié)。如對一種商品，可以選擇只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，稱為“一次課征制”。也可以選擇在兩個環(huán)節(jié)征稅，稱為“兩次課征制”。還可以實行在所有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都征稅，稱為“多次課征制”。第7頁，共14頁。12/2/20227選擇確定納稅環(huán)節(jié)的原則是：（１）有利于及時穩(wěn)妥地集中稅款；（２）符合納稅人納稅規(guī)律，便于征納；（３）有利于經(jīng)濟發(fā)展和控制稅源。第8頁，共14頁。12/2/20228六、納稅期限納稅期限是稅法規(guī)定的納稅單位和個人繳納稅款的期限?？梢苑譃榘雌诩{稅和按次納稅兩種。按期納稅，即以納稅人發(fā)生納稅義務(wù)的一定時期如1天、3天、5天、10天、一個月、一年等作為納稅期限；按次納稅，即以納稅人發(fā)生納稅義務(wù)的次數(shù)作為納稅期限。第9頁，共14頁。12/2/20229報繳稅款的期限由于納稅人對納稅期限內(nèi)取得的應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅款需要一定時間進行結(jié)算并辦理納稅手續(xù)，因此，還必須規(guī)定一個報繳稅款的期限，例如限定在納稅期滿后的什么時間內(nèi)將稅款繳入國庫，到期未繳就要作為違章處理。第10頁，共14頁。12/2/202210七、減稅免稅減稅免稅是稅收制度中對某些納稅人和課稅對象給予鼓勵和照顧的一種規(guī)定。減稅是對應(yīng)納稅額少征收一部分，免稅是對應(yīng)納稅額全部免征。減稅免稅包括以下三項內(nèi)容：（１）起征點（２）免征額（３）減稅免稅規(guī)定第11頁，共14頁。12/2/202211八、違章處理是對納稅人違反稅法行為所采取的教育處罰措施。它體現(xiàn)了稅收的強制性，是保證稅法正確貫徹執(zhí)行、嚴肅納稅紀律的重要手段，通過違章處理，可以加強納稅人的法制觀念，提高依法納稅的自覺性，從而有利于確保國家財政收入并充分發(fā)揮稅收的職能作用。第12頁，共14頁。12/2/202212第13頁，共14頁。12/2/202213內(nèi)容梗概稅收制度的構(gòu)成要素。納稅人即納稅義務(wù)人，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位的個人。稅負轉(zhuǎn)嫁，即是指納稅人和負稅人不一致的現(xiàn)象，或是指納稅人將其所繳納的稅款通過各種方式轉(zhuǎn)移給他人負擔(dān)的過程。11/19/2022。這是一個稅種區(qū)別于另一個稅種的主要標的，是稅收制度的基本要素之一。國家為了籌措財政資金和調(diào)節(jié)經(jīng)濟的需要，可以根據(jù)客觀的經(jīng)濟需要選擇多種多樣的征稅對象。稅目是征稅對象的具體項目，它具體地規(guī)定一個稅種的征稅范圍，體現(xiàn)了征稅的廣度。一種是“列舉法”，即按照每一種商品或經(jīng)營項目分別設(shè)計稅目，必要時還可在稅目之下再劃分若干個細目。稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象之間的比例，是應(yīng)納稅額計算的尺度。名義稅率與實際稅率。名義稅率即法定稅率，也就是稅法所規(guī)定的稅率。實際稅率是稅收實際負擔(dān)率。邊際稅率與平均稅率等。邊際稅率是指最后一個計稅依據(jù)所適用的稅率。邊際稅率與平均稅率之間存在緊密的聯(lián)系。在累進稅制情況下，平均稅率隨邊際稅率的提高而提高，但平均稅率