第三章企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)課件

第三章企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)第三章企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)1

第一節(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)第一節(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)2

一、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式

會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)是開(kāi)展和組織會(huì)計(jì)工作的職能部門(mén)，由會(huì)計(jì)人員組成。建立健全會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員，是保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)職能、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的重要條件。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)中各級(jí)的財(cái)會(huì)主管和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的主體，為提供會(huì)計(jì)信息發(fā)揮重要的作用。通過(guò)設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中發(fā)揮作用，并有利于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法化、合規(guī)化和合理化，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)是由科學(xué)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、合理會(huì)計(jì)人員分工協(xié)作、明確會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任、完善的會(huì)計(jì)工作制度等有機(jī)組合的。我國(guó)《會(huì)計(jì)法》第三十六條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員，不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬?！痹趯?shí)際工作中，企業(yè)、單位由于規(guī)模大小不同、組織形式的不同，其會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)是不同的。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式

會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)是3（一）會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置形式（識(shí)記）此形式是將會(huì)計(jì)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的核算、監(jiān)督職能與財(cái)務(wù)管理對(duì)資金的籌集、調(diào)度與分配職能統(tǒng)一由一個(gè)部門(mén)來(lái)履行的一種機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。

會(huì)計(jì)人員必須清楚財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系。會(huì)計(jì)部門(mén)履行核算與監(jiān)督的職能，在做好記賬、算賬和報(bào)賬等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的同時(shí)，還要利用會(huì)計(jì)信息參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策，并參與制定企業(yè)的全面預(yù)算，要將全面預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行分析解，設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行核算、考核、分析，全面掌握企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行情況。

由于會(huì)計(jì)職能與財(cái)務(wù)管理職能的相互聯(lián)系、相互制約、相互促進(jìn)的關(guān)系，采取合并設(shè)置形式不僅有利于減少財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，而且有利于減少會(huì)計(jì)憑證的傳遞環(huán)節(jié)，加速會(huì)計(jì)憑證的傳遞速度，從而提高會(huì)計(jì)工作效率，也可減少會(huì)計(jì)信息的傳遞時(shí)間和失真的可能性，從而提高財(cái)務(wù)管理的及時(shí)性、針對(duì)性和有效性。

對(duì)于中小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不多，一般宜采用合并設(shè)置形式。（一）會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置形式（識(shí)記）4（二）會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置形式（識(shí)記）

會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置是將會(huì)計(jì)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的反映、監(jiān)督職能與財(cái)務(wù)管理對(duì)資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會(huì)計(jì)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)履行的一種機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。分設(shè)，有利于實(shí)現(xiàn)反映監(jiān)督與財(cái)務(wù)管理兩種不同職責(zé)的分工，更有效地實(shí)行崗位責(zé)任制和取得工作專(zhuān)門(mén)化的比較效率；有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，建立相互監(jiān)督、相互牽制的內(nèi)控機(jī)制，從而減少錯(cuò)弊出現(xiàn)的可能性。

對(duì)于大中型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)范圍廣泛、業(yè)務(wù)繁多，適宜采用分設(shè)形式。即有利于提供詳細(xì)和公允的會(huì)計(jì)信息，又有利于經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)的順利進(jìn)行。（二）會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置形式（識(shí)記）5

二、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則（領(lǐng)會(huì)）

（一）適應(yīng)性原則。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、特點(diǎn)和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、及時(shí)有效。小企業(yè)業(yè)務(wù)量小，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)相應(yīng)小些，會(huì)計(jì)人員相應(yīng)少些，機(jī)構(gòu)內(nèi)的分工也應(yīng)粗些。大中型企業(yè)，經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，業(yè)務(wù)量繁多，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，以便及時(shí)組織本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的核算，實(shí)行有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督。還要設(shè)立企業(yè)內(nèi)部崗位責(zé)任制，考核各責(zé)任中心的業(yè)績(jī)。機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)大些，人員多些，內(nèi)部分工也應(yīng)細(xì)一些。集團(tuán)企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務(wù)量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)通常是一個(gè)獨(dú)立于其他管理部門(mén)的單位——財(cái)務(wù)公司。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則（領(lǐng)會(huì)）

6（二）系統(tǒng)性原則。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)工程，會(huì)計(jì)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的重要組成部分，其組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理組織系統(tǒng)下的一個(gè)子系統(tǒng)，在設(shè)計(jì)時(shí)不僅應(yīng)注意會(huì)計(jì)工作的業(yè)務(wù)流程等組織環(huán)節(jié)及其崗位責(zé)任制的相互依存和相互制約的關(guān)系，而且還應(yīng)注意會(huì)計(jì)部門(mén)與其他職能部門(mén)的相互聯(lián)系，使其成為一個(gè)行之有效的企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制系統(tǒng)。

（二）系統(tǒng)性原則。7（三）責(zé)權(quán)對(duì)等原則。指在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制時(shí)，必須明確規(guī)定第一位管理者應(yīng)負(fù)的職責(zé)，并相應(yīng)地賦予其一定的權(quán)利，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對(duì)等。

（三）責(zé)權(quán)對(duì)等原則。8（四）控制性原則。

指通過(guò)在經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，以便有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制具有必要的查錯(cuò)防弊功能，并形成一套對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)。從資金籌集、資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)、資金退出到各業(yè)務(wù)流程，都需通過(guò)會(huì)計(jì)的專(zhuān)門(mén)方法來(lái)反映和監(jiān)督，依據(jù)監(jiān)控原理，建立會(huì)計(jì)工作運(yùn)行過(guò)程中的關(guān)鍵點(diǎn)，控制運(yùn)作流程。控制手段主要有記錄、核算、分析、稽核和報(bào)告等。會(huì)計(jì)人員的設(shè)計(jì)要貫徹內(nèi)部控制制度，部門(mén)之間、人員之間職責(zé)清晰、任務(wù)明確，建立責(zé)任制和內(nèi)部牽制制度，執(zhí)行崗位輪換制度和回避制度。

（四）控制性原則。9（五）效率性原則。指企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計(jì)必須體現(xiàn)、高效的要求，防止崗位重疊，避免人力物力的浪費(fèi)和低效率的工作環(huán)境。設(shè)計(jì)時(shí)繁簡(jiǎn)得當(dāng)，使每個(gè)人各司其職，集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合，促使會(huì)計(jì)信息及時(shí)傳遞，在保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提下降低會(huì)計(jì)信息的輸出成本，以保證整個(gè)企業(yè)高效率運(yùn)行。（五）效率性原則。10第二節(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模式（識(shí)記）

第二節(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模式（識(shí)記）11一、總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為主管，以審計(jì)部為專(zhuān)職監(jiān)督部門(mén)的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。適用于大中型、單獨(dú)設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。其中，會(huì)計(jì)部門(mén)又可根據(jù)工作需要和管理要求分設(shè)若干下屬部門(mén)。此模式下，會(huì)計(jì)主管崗位、材料核算崗位、職工薪酬核算崗位、固定資產(chǎn)核算崗位、成本核算崗位、總賬報(bào)表崗位和稽核崗位，應(yīng)按“一人多崗”“一人一崗”或“一崗多人”設(shè)計(jì)。這樣，形成一個(gè)以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部、財(cái)務(wù)管理部、審計(jì)部為主管，各科室分工負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織體系。

一、總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式12二、會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。在這種模式下，會(huì)計(jì)部?jī)?nèi)部也可分設(shè)若干子部門(mén)或崗位。但是，各企業(yè)的具體分工內(nèi)容和要求也有所不同。它一般適用于中小型、不設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)（或不專(zhuān)設(shè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)，并將有關(guān)財(cái)務(wù)管理工作作為會(huì)計(jì)部的附帶職能）的企業(yè)。通過(guò)設(shè)置，形成一個(gè)以主抓財(cái)務(wù)的副廠長(zhǎng)或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為主管，各個(gè)小組分工負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織體系。

二、會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)13

三、財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，并且通常只設(shè)財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)和出納等少數(shù)幾個(gè)崗位（甚至只設(shè)會(huì)計(jì)與出納兩個(gè)崗位）的一種會(huì)計(jì)工作分工模式。它一般適用于小型的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置的企業(yè)。在這種模式下，會(huì)計(jì)工作的分工和崗位的設(shè)置較簡(jiǎn)單。

三、財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主14

四、總會(huì)計(jì)師（或會(huì)計(jì)部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式

它是總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或者明細(xì)核算工作交由分廠（或車(chē)間等部門(mén)）完成的一種會(huì)計(jì)工作分工模式。企業(yè)可以根據(jù)具體分工的內(nèi)容和要求也會(huì)有所不同進(jìn)行設(shè)計(jì)。

四、總會(huì)計(jì)師（或會(huì)計(jì)部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式

它15第三節(jié)小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（綜合運(yùn)用）

第三節(jié)小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)16一、小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)

（一）小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)特點(diǎn)（領(lǐng)會(huì)）

經(jīng)營(yíng)規(guī)模和范圍較小，經(jīng)營(yíng)過(guò)程、企業(yè)的組織形式和管理要求較簡(jiǎn)單，業(yè)務(wù)量不大通常將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置為一個(gè)部門(mén)或成為某部門(mén)下屬的一個(gè)子部門(mén)。當(dāng)業(yè)務(wù)量大時(shí)，單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)部門(mén)，并在會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部進(jìn)行簡(jiǎn)單分工，財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)一般設(shè)置為科或室。崗位有主管、出納、明細(xì)賬、總賬會(huì)計(jì)等。

一、小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)（一）小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)17（二）小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位設(shè)計(jì)

在小型企業(yè)中，通常設(shè)置會(huì)主和管、出納、明細(xì)賬會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)等崗位，并配備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員2至6人。其中，會(huì)計(jì)主管可兼總賬會(huì)計(jì)（或兼總賬會(huì)計(jì)和明細(xì)賬會(huì)計(jì)）。但是，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登賬工作。當(dāng)明細(xì)核算工和量較大時(shí)，也可按“一崗多人”配備會(huì)計(jì)人員。（二）小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位設(shè)計(jì)

在小型企業(yè)中，通常設(shè)置會(huì)主和18（三）小型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求

1.分清出納與會(huì)計(jì)、總賬與明細(xì)賬、應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)賬與總賬、管理庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范圍，并由專(zhuān)人分別任職。

2.設(shè)定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序，按部就班進(jìn)行賬冊(cè)的登記、計(jì)算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會(huì)計(jì)記錄的完整、系統(tǒng)。

3.要配備代職人員，以便在會(huì)計(jì)、出納臨時(shí)離開(kāi)工作崗位數(shù)天時(shí)，能由其接替，以保證連續(xù)處理會(huì)計(jì)的記錄及其他業(yè)務(wù)。

4.要經(jīng)常進(jìn)行賬冊(cè)記錄的核對(duì)工作，以保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。

5.要由精能會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門(mén)主管，以監(jiān)督各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行。（三）小型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求

1.分清出納與會(huì)計(jì)、總賬19

二、小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)）

（一）會(huì)計(jì)主管崗位基本職責(zé)和要求

1.具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的賬務(wù)與會(huì)計(jì)的日常管理工和；

2.組織制定本企業(yè)的各項(xiàng)賬務(wù)與會(huì)計(jì)制度，并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行；

3.組織編制本企業(yè)的賬務(wù)成本計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃，并監(jiān)督其落實(shí)；

4.會(huì)同有關(guān)部門(mén)擬定企業(yè)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的投資方案和流動(dòng)資金定額；

5.負(fù)責(zé)企業(yè)各種稅費(fèi)的計(jì)算和繳納工作

6.負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析工作；

7.參加企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議，參與有關(guān)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策和各部門(mén)業(yè)績(jī)考評(píng)工作；

8.參與擬定和審核經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟(jì)文件；

9.負(fù)責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職代會(huì)報(bào)告企業(yè)的賬務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，審查對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告；

10.組織財(cái)會(huì)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)人員的考核，參與研究財(cái)會(huì)人員任用和調(diào)整工作；

11.領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。

二、小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)）

（一）會(huì)計(jì)主管20（二）出納崗位基本職責(zé)和要求

1.辦理庫(kù)存現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；

2.辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務(wù)；

3.登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)備查簿；

4.保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券；

5.填寫(xiě)支票、本票和匯票，并在會(huì)計(jì)和管核準(zhǔn)后加蓋企業(yè)印鑒章；

6.保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票等有關(guān)資金往來(lái)票證，但簽發(fā)支票所使用的各種印章，不得全部交由出納一人保管；

7.具體辦理各種稅費(fèi)的申報(bào)和扣繳業(yè)務(wù)；

8.其他與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的業(yè)務(wù)。（二）出納崗位基本職責(zé)和要求21（三）總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)崗位基本職責(zé)和要求1.審核原始憑證2.填制和審核記賬憑證3.登記總分類(lèi)賬4.編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表5.根據(jù)各月職工薪酬結(jié)算表和各項(xiàng)福利費(fèi)費(fèi)用的計(jì)提率，編制“應(yīng)付職工薪酬分配表”6.根據(jù)各月水電費(fèi)結(jié)算憑證，按耗電部門(mén)、用途和定額耗電量編制“水電費(fèi)分配表”7.將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算產(chǎn)品總成本和單位成本8.定期進(jìn)行財(cái)務(wù)成本完成情況的分析9.其他與總賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作（三）總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)崗位基本職責(zé)和要求22（四）明細(xì)分類(lèi)賬崗位基本職責(zé)和要求1.根據(jù)審核過(guò)的會(huì)計(jì)憑證登記各種明細(xì)分類(lèi)賬2.定期將明細(xì)分類(lèi)賬余額與總賬余額核對(duì)3.定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查，保證賬證相符4.辦理各種債權(quán)債務(wù)往來(lái)款項(xiàng)的有關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)5.根據(jù)領(lǐng)料憑證和材料明細(xì)記錄，按領(lǐng)用部門(mén)和用途編制“材料費(fèi)用分配表”6.計(jì)提每月各類(lèi)固定資產(chǎn)折舊額，編制“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)算分配表”7.根據(jù)各項(xiàng)預(yù)付費(fèi)用明細(xì)記錄和攤銷(xiāo)計(jì)劃，編制各種預(yù)付費(fèi)用分配表8.根據(jù)各項(xiàng)應(yīng)付費(fèi)用的預(yù)提計(jì)劃，編制各種應(yīng)付費(fèi)用分配表9.歸集和分配各車(chē)間的制作費(fèi)用10.其他與明細(xì)賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作（四）明細(xì)分類(lèi)賬崗位基本職責(zé)和要求23第四節(jié)大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（簡(jiǎn)單應(yīng)用）

第四節(jié)大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)24一、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)

（一）大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)特點(diǎn)（領(lǐng)會(huì)）

大中型企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大業(yè)務(wù)量大，采取會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)模式。

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師?！庇捎诖笾行推髽I(yè)會(huì)計(jì)人員較多，應(yīng)在財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部適當(dāng)設(shè)置一些分部。如“科”，“組”等，從而建立一個(gè)以總會(huì)計(jì)師為首的，以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)部經(jīng)理為主管的，包括一些分部的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)組織體系。（二）大型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位設(shè)計(jì)

在大中型企業(yè)中，“一崗一人”“一人多崗”的現(xiàn)象較少，而“一崗多人”的現(xiàn)象較為普遍。通常需要配備6～60多名財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，在多人從事相同的工作，應(yīng)注意相應(yīng)的崗位競(jìng)爭(zhēng)與獎(jiǎng)懲機(jī)制。

（三）大中型企業(yè)地計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求

1.總會(huì)計(jì)師職責(zé)制，由總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，并組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理工作。

2.財(cái)會(huì)主管負(fù)責(zé)制，在總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本企業(yè)的具體的財(cái)會(huì)工作，組織開(kāi)展會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。

一、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)

（一）大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織25

（三）大中型企業(yè)地計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求

1.總會(huì)計(jì)師職責(zé)制，由總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，并組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理工作。

2.財(cái)會(huì)主管負(fù)責(zé)制，在總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本企業(yè)的具體的財(cái)會(huì)工作，組織開(kāi)展會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。

（三）大中型企業(yè)地計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求

1.總會(huì)26

二、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)）

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中示范性地提出了會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置方案，將會(huì)計(jì)工作崗位劃分為總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員、出納、稽核、資本基金核算、收支往來(lái)核算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算、財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、總賬核算、對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制、會(huì)計(jì)電算化、會(huì)計(jì)檔案管理等14個(gè)崗位。這種崗位設(shè)置方法，基本上包括了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，為建立崗位責(zé)任制奠定了較完整的基礎(chǔ)，是企業(yè)單位具體制定會(huì)計(jì)工作崗位的比較理想的參考方案。

大中型企業(yè)各個(gè)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理崗位的基礎(chǔ)職責(zé)內(nèi)容：一方面是企業(yè)設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位以及是會(huì)計(jì)部各崗位，包括會(huì)計(jì)部經(jīng)理、材料核算、固定資產(chǎn)核算、工資核算、成本計(jì)算、利潤(rùn)核算、往來(lái)結(jié)算、稽核、總賬報(bào)表、綜合明細(xì)核算會(huì)計(jì)師和車(chē)間會(huì)計(jì)崗位的基本職責(zé)內(nèi)容和要求；另一方面是財(cái)務(wù)部各崗位包括財(cái)務(wù)部經(jīng)理、出納、規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)、信貸和綜合分析崗位的基本職責(zé)內(nèi)容和要求。一般采用總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，并且將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置部門(mén)。

二、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)）

27（一）總會(huì)計(jì)師崗位基本職責(zé)和要求

總會(huì)計(jì)師是指企業(yè)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《總會(huì)計(jì)師師條例》規(guī)定設(shè)置的在企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，主管經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人?？倳?huì)計(jì)師必須由具有五年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。其主要職責(zé)包括：

1.組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理工作，并對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)、人員的配備和任用、專(zhuān)業(yè)職務(wù)的聘任等事項(xiàng)提出方案，對(duì)會(huì)計(jì)人員的任免、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲提出建議，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的崗位培訓(xùn)，維護(hù)會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)；

2.組織編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，并組織建立和健全企業(yè)的全面預(yù)算管理制度和經(jīng)濟(jì)核算制度，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；

3.審批企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理制度，簽署財(cái)務(wù)專(zhuān)題報(bào)告和會(huì)計(jì)決策報(bào)告；

4.審批企業(yè)財(cái)務(wù)收支，組織進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核；

5.協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策；

6.參與制定企業(yè)新產(chǎn)品、技術(shù)改造、科技研究、產(chǎn)品定價(jià)和工資資金等方案，參與研究和審查企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)協(xié)議；

7.組織和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全與完整；

8.其他與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。

第三章企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)課件28（二）會(huì)計(jì)部經(jīng)理崗位基本職責(zé)和要求

會(huì)計(jì)部經(jīng)理必須由具有三年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。其主要職責(zé)包括：

1.具體負(fù)責(zé)企業(yè)的會(huì)計(jì)師管理工作；

2.參與組織制定企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理和核算制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；

3.參加企業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，參與有關(guān)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策和效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作；

4.參與擬定或?qū)徍私?jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)文件；

5.負(fù)責(zé)向總會(huì)計(jì)師報(bào)告會(huì)計(jì)工作情況、向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告使用者報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。

6.審核企業(yè)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告；

7.組織本部門(mén)會(huì)計(jì)人員的任用和調(diào)整；

8.其他與會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。

（二）會(huì)計(jì)部經(jīng)理崗位基本職責(zé)和要求

29（三）財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位職責(zé)和要求

1.具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的資金籌措、投放、收入分配等工作；

2.參與組織制定本企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，結(jié)合本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和供應(yīng)等具體情況，按期編制財(cái)務(wù)成本劃、信貸計(jì)劃并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；

3.會(huì)同有關(guān)部門(mén)組織對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資金的核定工作，多渠道籌措資金，降低資金成本，提高資金使用效果并及時(shí)完成稅利上繳等任務(wù)；

4.定期開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改善經(jīng)營(yíng)管理的建議和措施，挖掘增收節(jié)支的潛力；

5.組織財(cái)務(wù)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的考核，參與研究財(cái)務(wù)人員的任用和調(diào)整工作，協(xié)調(diào)與會(huì)計(jì)主管的關(guān)系和業(yè)務(wù)銜接。（三）財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位職責(zé)和要求

30（四）出納崗位基本職責(zé)和要求

1.辦理庫(kù)存現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務(wù)

2.登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)備查薄

3.保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，填寫(xiě)支票、本票和匯票，并在會(huì)計(jì)主管核準(zhǔn)后加蓋企業(yè)印簽章

4.保管空白收據(jù)和空白支票等有關(guān)資金往來(lái)票證，但簽發(fā)支票所使用的各種印章不得全部交由一人保管

5.具體辦理各種稅費(fèi)的申報(bào)和扣繳業(yè)務(wù)以及其他與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的業(yè)務(wù)（四）出納崗位基本職責(zé)和要求31（五）材料核算崗位基本職責(zé)和要求

1.會(huì)同有關(guān)部門(mén)擬定企業(yè)材料價(jià)值管理與核算的實(shí)施辦法；

2.負(fù)責(zé)材料采購(gòu)、原材料和材料成本差異的明細(xì)核算和有關(guān)應(yīng)付購(gòu)貨款的結(jié)算業(yè)務(wù)；

3.會(huì)同有關(guān)部門(mén)編制材料成本目錄；

4.參與庫(kù)存材料的清查盤(pán)點(diǎn)工作；

5.分析材料庫(kù)存的儲(chǔ)備情況；

6.編制發(fā)出材料費(fèi)用分配表；

7.其他與材料核算有關(guān)的工作。

（五）材料核算崗位基本職責(zé)和要求

32（六）存貨核算崗位基本職責(zé)和要求

1.會(huì)同有關(guān)部門(mén)擬定存貨管理與核算實(shí)施辦法；

2.審查匯編材料采購(gòu)用款計(jì)劃，控制材料采購(gòu)成本；

3.審查存貨入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)，負(fù)責(zé)存貨的明細(xì)核算和有關(guān)的往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)；

4.配合有關(guān)部門(mén)制定材料消耗定額或標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)同有關(guān)部門(mén)編制材料計(jì)劃成本目錄；

5.參與存貨的清查盤(pán)點(diǎn)，分析存貨的儲(chǔ)備情況。（六）存貨核算崗位基本職責(zé)和要求

33（七）固定資產(chǎn)崗位基本職責(zé)和要求

1.會(huì)同有關(guān)部門(mén)擬訂固定資產(chǎn)管理與核算實(shí)施辦法；

2.參與核定固定資產(chǎn)需用量，參與編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計(jì)劃；

3.負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，編制固定資產(chǎn)報(bào)表；

4.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，核算和控制固定資產(chǎn)修理費(fèi)用；

5.參與固定資產(chǎn)的清查盤(pán)點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)的使用效果。

（七）固定資產(chǎn)崗位基本職責(zé)和要求34（八）職工薪酬崗位基本職責(zé)和要求

1.會(huì)同勞動(dòng)人事部門(mén)擬訂職工薪酬、職工薪酬基金計(jì)劃，監(jiān)督和控制職工薪酬基金的使用。掌握員工人數(shù)及工種、職工薪酬等級(jí)、職工薪酬標(biāo)準(zhǔn)等與職工薪酬相關(guān)的情況；

2.審核發(fā)放職工薪酬、負(fù)責(zé)職工薪酬發(fā)放和職工薪酬分配核算，分析職工薪酬總額計(jì)劃的執(zhí)行情況等；

3.按規(guī)定依法計(jì)提（計(jì)撥）住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)金、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)與相關(guān)職工薪酬的稅費(fèi)和基金；

4.負(fù)責(zé)應(yīng)付職工薪酬的明細(xì)賬；

5.控制職工薪酬金總額支出，分析工薪酬總額計(jì)劃的執(zhí)行情況；

6.其他與應(yīng)付職工薪酬有關(guān)的工作。

（八）職工薪酬崗位基本職責(zé)和要求35（九）成本費(fèi)用崗位基本職責(zé)和要求

1.擬訂成本核算辦法，加強(qiáng)成本管理的基礎(chǔ)工作；

2.編制成本、費(fèi)用計(jì)劃；

3.審核各個(gè)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的各項(xiàng)費(fèi)用原始憑證，核算產(chǎn)品成本編制成本、費(fèi)用報(bào)表；

4.進(jìn)行成本、費(fèi)用的分析和考核；

5.協(xié)助管理在產(chǎn)品和自制半成品；

6.開(kāi)展部門(mén)、車(chē)間和班組經(jīng)濟(jì)核算。

（九）成本費(fèi)用崗位基本職責(zé)和要求36（十）往來(lái)結(jié)算崗位基本職責(zé)和要求

1.協(xié)助會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人建立健全預(yù)算控制制度等與收支、往來(lái)有關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度；

2.建立往來(lái)款項(xiàng)的清算手續(xù)，辦理各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)的往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)，配合有關(guān)部門(mén)保證收入款項(xiàng)的及時(shí)回籠；

3.負(fù)責(zé)內(nèi)部備用金的管理和核算；

4.負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)和備用金的明細(xì)核算；

5.催收外單位欠款，建立應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析表，按規(guī)定處理壞賬損失業(yè)務(wù)。（十）往來(lái)結(jié)算崗位基本職責(zé)和要求37（十一）總賬報(bào)表崗位基本職責(zé)和要求

1.設(shè)置總賬賬戶(hù)，并負(fù)責(zé)登記總賬，同時(shí)組織各會(huì)計(jì)崗位及時(shí)傳遞會(huì)計(jì)憑證，督促其他會(huì)計(jì)人員及時(shí)登記明細(xì)賬；

2.編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及相關(guān)附注，并綜合全套財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行核對(duì)；

3.管理會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案；

4.綜合分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，提供財(cái)務(wù)決策資料等。（十一）總賬報(bào)表崗位基本職責(zé)和要求

38（十二）資金管理崗位基本職責(zé)和要求

1.參與籌資方案的選擇與確定；

2.參與企業(yè)股票、債券的發(fā)行以及借款合同的簽訂；

3.對(duì)外投資的可行性的研究；

4.基建投資和設(shè)備改造的可行性研究；

5.客戶(hù)商情調(diào)查和信用調(diào)查；

6.資金使用效果的分析和考核。（十二）資金管理崗位基本職責(zé)和要求39（十三）利稅管理崗位基本職責(zé)和要求

1.與會(huì)計(jì)主管共同核實(shí)利潤(rùn)計(jì)算是否正確；

2.按國(guó)家規(guī)定的利潤(rùn)分配程序分配利潤(rùn)并通知會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)賬；

3.辦理納稅登記、申請(qǐng)減免稅和出口退稅、核實(shí)稅費(fèi)的繳納、編制有關(guān)的稅務(wù)報(bào)表和相關(guān)的分析報(bào)告、辦理其他與稅務(wù)有關(guān)的事項(xiàng)；

4.審查利潤(rùn)（損益）表和利潤(rùn)分配表，并編制銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)劃；

5.參與應(yīng)付利潤(rùn)（股利）的分配會(huì)議；

6.協(xié)同會(huì)計(jì)主管分析利潤(rùn)增減的原因及應(yīng)采取的對(duì)策。

（十三）利稅管理崗位基本職責(zé)和要求40（十四）稽核崗位基本職責(zé)和要求

1.在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬之前，根據(jù)預(yù)算、計(jì)劃及其他文件規(guī)定，審核財(cái)務(wù)收支、財(cái)產(chǎn)上發(fā)等會(huì)計(jì)憑證是否合法、合理和正確（包括內(nèi)容的真實(shí)性和數(shù)安排準(zhǔn)確性）；

2.在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬之后，對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的記錄進(jìn)行復(fù)核，以糾正記錄的差錯(cuò)和檢查記錄有無(wú)篡改等情況；

3.總結(jié)稽核中所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的根源及其規(guī)律，提出進(jìn)一步完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度或改善會(huì)計(jì)工作的建議等。（十四）稽核崗位基本職責(zé)和要求

41（十五）檔案管理崗位基本職責(zé)和要求

1.負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的收集、整理、裝訂、歸檔（包括會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)核算材料）；

2.負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的日常保管；

3.編造清冊(cè)，與檔案管理部門(mén)辦理到期會(huì)計(jì)檔案的移交保管手續(xù)；

4.參與會(huì)計(jì)檔案保管到期銷(xiāo)毀鑒定。（十五）檔案管理崗位基本職責(zé)和要求

42（十六）會(huì)計(jì)電算化崗位基本職責(zé)和要求

劃分為電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。各崗位主要職責(zé)有：

1.負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)電子計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行工作；

2.負(fù)責(zé)輸入會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和輸出會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等其他會(huì)計(jì)資料；

3.負(fù)責(zé)對(duì)輸入電子計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)憑證及其內(nèi)容進(jìn)行審核，操作會(huì)計(jì)軟件，登記機(jī)內(nèi)計(jì)賬簿，對(duì)打印輸出的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)；

4.負(fù)責(zé)保證電子計(jì)算機(jī)硬件、軟件的正常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；

5.監(jiān)督電子計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行，防止利用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊；

6.負(fù)責(zé)對(duì)電子計(jì)算機(jī)內(nèi)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析；

7.負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)軟件的定點(diǎn)開(kāi)發(fā)和升級(jí)開(kāi)發(fā)等。（十六）會(huì)計(jì)電算化崗位基本職責(zé)和要求

43第五節(jié)企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)

第五節(jié)企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)44

一、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)（識(shí)記特點(diǎn)）

企業(yè)集團(tuán)是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。以母公司為核心。特點(diǎn)：規(guī)模大型化，經(jīng)營(yíng)多樣化。設(shè)計(jì)時(shí)要考慮資本國(guó)際化的特點(diǎn)。

（一）與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的相同點(diǎn)。會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)或合并設(shè)置，并且在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位。

（二）與大中型企業(yè)設(shè)計(jì)的不同點(diǎn)。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職責(zé)范圍更大、分工更細(xì)，需在子公司或分支機(jī)構(gòu)設(shè)財(cái)會(huì)部門(mén)。可在總部設(shè)置一個(gè)財(cái)會(huì)總部，負(fù)責(zé)與總部經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的會(huì)計(jì)管理事務(wù)，任務(wù)是信息處理，信息反饋，績(jī)效評(píng)價(jià)，各相對(duì)獨(dú)立單位也設(shè)立財(cái)會(huì)部，承擔(dān)成本管理、資金管理等責(zé)任，各單位財(cái)務(wù)部門(mén)具體負(fù)責(zé)本單位的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)。（三）企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求。各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作要統(tǒng)一。

一、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)（識(shí)記特點(diǎn)）

45

二、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（識(shí)記）

集團(tuán)公司與單體公司的會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)類(lèi)似，但應(yīng)增設(shè)反映非獨(dú)立核算的分公司、分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)崗位和財(cái)務(wù)分析崗位，資金調(diào)度與監(jiān)督的崗位職責(zé)，編制合并報(bào)表的崗位職責(zé)，稅務(wù)籌劃崗位職責(zé)。此外，在預(yù)算管理、投資核算與管理方面，應(yīng)比單體公司更具體，更嚴(yán)格。

二、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（識(shí)記）

集團(tuán)公司與單體46

特殊要求（一）日常會(huì)計(jì)核算和合并財(cái)務(wù)報(bào)表方面

1.制定總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算制度和實(shí)施規(guī)則；

2.指導(dǎo)分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的日常會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)有關(guān)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；

3.核算有關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部成本，明確各有關(guān)責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

4.收集和審核子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)和匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，編制合并報(bào)表。

特殊要求47（二）稅務(wù)籌劃方面

1.收集整理分公司和其他分支機(jī)構(gòu)所在地的各種稅法規(guī)定及其變更情況；

2.分析各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)所在地的各種稅法實(shí)施狀況；

3.協(xié)助分公司和其他分支機(jī)構(gòu)辦理有關(guān)稅務(wù)的問(wèn)題；

4.制定和調(diào)整內(nèi)部?jī)r(jià)格和資金使用費(fèi)用率；

5.匯總分析各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)納稅情況。

（二）稅務(wù)籌劃方面

48（三）預(yù)算管理方面

1.確定預(yù)算管理辦法和具體實(shí)施措施；

2.指導(dǎo)和歸集各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算并匯總編制總公司的整體資本預(yù)算；

3.匯總編制各項(xiàng)資本預(yù)算并匯總編制總公司的整體資本預(yù)算；

4.匯總編制各項(xiàng)籌資預(yù)算；

5.匯總編制各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算；

6.具體組織實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，及時(shí)進(jìn)行必要的調(diào)整，并進(jìn)行有效監(jiān)督；

7.分析與考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。

（三）預(yù)算管理方面49（四）投資管理方面

1.收集投資需求和意見(jiàn)；

2.組織調(diào)查和預(yù)測(cè)企業(yè)集團(tuán)有關(guān)項(xiàng)目的投資環(huán)境，參與各投資項(xiàng)目的可行性研究；

3.安排和落實(shí)已定投資項(xiàng)目的執(zhí)行情況；

4.跟蹤分析和監(jiān)督投資計(jì)劃的執(zhí)行情況；

5.分析已完工并交付使用的投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益并提出調(diào)整意見(jiàn)。

（四）投資管理方面50（五）資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財(cái)務(wù)分析方面

1.綜合分析資金占用、使用情況及其效益；

2.調(diào)查和分析各分公司、分支機(jī)構(gòu)所在地區(qū)的金融環(huán)境和法律環(huán)境等；

3.按資金需要量合理籌集資金，并有效分配和調(diào)度資金；

4.監(jiān)督各項(xiàng)資金的完整性和安全性；

5.協(xié)助分公司和其他分支機(jī)構(gòu)對(duì)外借款及其償還事項(xiàng)。（五）資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財(cái)務(wù)分析方面51第六節(jié)內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)

第六節(jié)內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)52一、內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)）

（一）內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)

內(nèi)部核算是指運(yùn)用貨幣結(jié)算形式，把企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)、各個(gè)車(chē)間、職能科室的經(jīng)濟(jì)核算統(tǒng)一組織起來(lái)，使企業(yè)內(nèi)部各核算單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)形成買(mǎi)賣(mài)關(guān)系，使企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)核算單位之間按等價(jià)交換原則統(tǒng)一通過(guò)企業(yè)內(nèi)部銀行進(jìn)行結(jié)算，以強(qiáng)化企業(yè)的資金管理和完善企業(yè)內(nèi)部核算機(jī)制、定額考核制度以及內(nèi)部?jī)r(jià)格體系，提高下屬部門(mén)工作積極性，同時(shí)也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)部銀行是相對(duì)獨(dú)立于企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)的管理機(jī)構(gòu)，它將商業(yè)銀行的信貸、結(jié)算職能和方式引入企業(yè)內(nèi)部，來(lái)充實(shí)和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算。一般企業(yè)內(nèi)部銀行（或者內(nèi)部結(jié)算中心）適用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位，如企業(yè)集團(tuán)、大中型實(shí)體性企業(yè)、控股性總公司、大型事業(yè)單位。一、內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)）（一）內(nèi)部核算下會(huì)53（二）內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)崗位的設(shè)計(jì)

內(nèi)部銀行設(shè)立之后，需要?jiǎng)澬『怂銌挝唬黾雍怂銓哟?，需在企業(yè)內(nèi)部核算制下設(shè)責(zé)任中心或責(zé)任部門(mén)，并配備專(zhuān)職的核算人員，建立相對(duì)獨(dú)立的核算制度和在內(nèi)部銀行分別開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，遵照一定的核算程序進(jìn)行往來(lái)業(yè)務(wù)的結(jié)算和資金運(yùn)用的核算及控制。

內(nèi)部核算機(jī)構(gòu)兩種設(shè)計(jì)方式：一是在企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心，適用于規(guī)模小、分支機(jī)構(gòu)少的企業(yè)。另一種是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部銀行，適用于規(guī)模大、分支機(jī)構(gòu)多的大、中型企業(yè)。（二）內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)崗位的設(shè)計(jì)

54（三）企業(yè)內(nèi)部銀行結(jié)算（或者內(nèi)部結(jié)算中心）的內(nèi)容

1.對(duì)生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)核算其資金、成本、收入、利潤(rùn)；

2.供應(yīng)部門(mén)主要核算采購(gòu)成本、內(nèi)部利潤(rùn)和采購(gòu)費(fèi)用。

3.生產(chǎn)部門(mén)主要核算生產(chǎn)三本和制造費(fèi)用。

4.銷(xiāo)售部門(mén)核算貨款結(jié)算、銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷(xiāo)售費(fèi)用和內(nèi)部利潤(rùn)。

5.職能科室主要核算經(jīng)費(fèi)。

6.后勤單位：主要核算營(yíng)業(yè)外支出、福利費(fèi)。

7.其他涉及結(jié)算范圍的事項(xiàng)。

（三）企業(yè)內(nèi)部銀行結(jié)算（或者內(nèi)部結(jié)算中心）的內(nèi)容55

二、內(nèi)部銀行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)）

內(nèi)部銀行模擬銀行的運(yùn)作機(jī)制，發(fā)行內(nèi)部貨幣作為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的媒介，通過(guò)吸收存款、發(fā)放貸款來(lái)融通資金，同時(shí)同部集中核算可為企業(yè)考核各部門(mén)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、實(shí)行內(nèi)部資金控制和進(jìn)行內(nèi)部管理提供條件。

（一）結(jié)算存款崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

1.負(fù)責(zé)建立存款賬戶(hù)，為每一獨(dú)立核算的責(zé)任部門(mén)設(shè)立內(nèi)部核算賬戶(hù)，編制賬號(hào)，辦理存款，定期計(jì)算利息，同時(shí)辦理印鑒登記業(yè)務(wù)，以便辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)查對(duì)。其中印鑒包括財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和負(fù)責(zé)人印章，如有遺失，應(yīng)及時(shí)辦理更換手續(xù)。

2.辦理企業(yè)內(nèi)部一切實(shí)物的轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑒趧?wù)協(xié)作的交易結(jié)算。

3.動(dòng)用企業(yè)規(guī)定的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)部各部門(mén)之間的勞務(wù)、實(shí)物交易，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的價(jià)值。

4.及時(shí)反映各責(zé)任部門(mén)實(shí)現(xiàn)的業(yè)績(jī)。

二、內(nèi)部銀行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)）

內(nèi)部銀行模擬銀56（二）資金投放結(jié)果崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

1.運(yùn)用信貸手段，制定企業(yè)資金歸口管理，分級(jí)核算，有償占用的方法。

2.定期核算各責(zé)任部門(mén)的流動(dòng)資金定額，并按核定的資金定額外負(fù)擔(dān)指標(biāo)，將企業(yè)資金下發(fā)給各歸口管理部門(mén)。同時(shí)填制撥款通知單，分別交給各部門(mén)結(jié)算人員和財(cái)會(huì)部門(mén)。

3.辦理責(zé)任部門(mén)流動(dòng)資金定額大于實(shí)際占用資金的余款存入。

4.受理責(zé)任部門(mén)流動(dòng)資金定額小于實(shí)際占用資金銳分而提出的超定額借款申請(qǐng)，經(jīng)內(nèi)部銀行審核批準(zhǔn)后，撥付超定額貸款。

5.為實(shí)行有償和節(jié)約使用資金，制定出定額貸款、超額貸款、逾期貸款、積壓物資貸款等不同性質(zhì)和不同比率的貸款利率。

（二）資金投放結(jié)果崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

57（三）儲(chǔ)蓄崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

1.負(fù)責(zé)開(kāi)通企業(yè)速效渠道，統(tǒng)一調(diào)度企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金。

2.申請(qǐng)銀行貸款，辦理貸款事項(xiàng)。

3.承辦企業(yè)職工儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)。

4.貫徹上級(jí)部門(mén)的經(jīng)營(yíng)決策，撥付及上繳上級(jí)部門(mén)有關(guān)款項(xiàng)等。

（四）管理崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

1.有效地組織企業(yè)內(nèi)部銀行系統(tǒng)的正常運(yùn)行。

2.監(jiān)督內(nèi)部銀行資金流向的合理合法性。

3.控制責(zé)任部門(mén)各項(xiàng)費(fèi)用支出。

4.考核企業(yè)各部門(mén)資金定額。

5.印制統(tǒng)一的內(nèi)部結(jié)算憑證，如內(nèi)部銀行支票、內(nèi)部貨幣等，并嚴(yán)格控制發(fā)放。

6.定期將企業(yè)資金流通狀況以報(bào)表的形式反饋給各責(zé)任部門(mén)及企業(yè)主管，以便對(duì)資金進(jìn)行計(jì)劃統(tǒng)籌、定額控制，所編制的報(bào)表主要有“內(nèi)部資產(chǎn)負(fù)債表”、“內(nèi)部成本報(bào)表”等。

第三章企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)課件58第三章企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)課件59謝謝你的閱讀知識(shí)就是財(cái)富豐富你的人生謝謝你的閱讀知識(shí)就是財(cái)富60第三章企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)第三章企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)61

第一節(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)第一節(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)62

一、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式

會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)是開(kāi)展和組織會(huì)計(jì)工作的職能部門(mén)，由會(huì)計(jì)人員組成。建立健全會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員，是保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)職能、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的重要條件。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)中各級(jí)的財(cái)會(huì)主管和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的主體，為提供會(huì)計(jì)信息發(fā)揮重要的作用。通過(guò)設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中發(fā)揮作用，并有利于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法化、合規(guī)化和合理化，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)是由科學(xué)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、合理會(huì)計(jì)人員分工協(xié)作、明確會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任、完善的會(huì)計(jì)工作制度等有機(jī)組合的。我國(guó)《會(huì)計(jì)法》第三十六條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員，不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬?！痹趯?shí)際工作中，企業(yè)、單位由于規(guī)模大小不同、組織形式的不同，其會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)是不同的。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式

會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)是63（一）會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置形式（識(shí)記）此形式是將會(huì)計(jì)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的核算、監(jiān)督職能與財(cái)務(wù)管理對(duì)資金的籌集、調(diào)度與分配職能統(tǒng)一由一個(gè)部門(mén)來(lái)履行的一種機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。

會(huì)計(jì)人員必須清楚財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系。會(huì)計(jì)部門(mén)履行核算與監(jiān)督的職能，在做好記賬、算賬和報(bào)賬等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的同時(shí)，還要利用會(huì)計(jì)信息參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策，并參與制定企業(yè)的全面預(yù)算，要將全面預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行分析解，設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行核算、考核、分析，全面掌握企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行情況。

由于會(huì)計(jì)職能與財(cái)務(wù)管理職能的相互聯(lián)系、相互制約、相互促進(jìn)的關(guān)系，采取合并設(shè)置形式不僅有利于減少財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，而且有利于減少會(huì)計(jì)憑證的傳遞環(huán)節(jié)，加速會(huì)計(jì)憑證的傳遞速度，從而提高會(huì)計(jì)工作效率，也可減少會(huì)計(jì)信息的傳遞時(shí)間和失真的可能性，從而提高財(cái)務(wù)管理的及時(shí)性、針對(duì)性和有效性。

對(duì)于中小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不多，一般宜采用合并設(shè)置形式。（一）會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置形式（識(shí)記）64（二）會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置形式（識(shí)記）

會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置是將會(huì)計(jì)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的反映、監(jiān)督職能與財(cái)務(wù)管理對(duì)資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會(huì)計(jì)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)履行的一種機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。分設(shè)，有利于實(shí)現(xiàn)反映監(jiān)督與財(cái)務(wù)管理兩種不同職責(zé)的分工，更有效地實(shí)行崗位責(zé)任制和取得工作專(zhuān)門(mén)化的比較效率；有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，建立相互監(jiān)督、相互牽制的內(nèi)控機(jī)制，從而減少錯(cuò)弊出現(xiàn)的可能性。

對(duì)于大中型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)范圍廣泛、業(yè)務(wù)繁多，適宜采用分設(shè)形式。即有利于提供詳細(xì)和公允的會(huì)計(jì)信息，又有利于經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)的順利進(jìn)行。（二）會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置形式（識(shí)記）65

二、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則（領(lǐng)會(huì)）

（一）適應(yīng)性原則。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、特點(diǎn)和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、及時(shí)有效。小企業(yè)業(yè)務(wù)量小，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)相應(yīng)小些，會(huì)計(jì)人員相應(yīng)少些，機(jī)構(gòu)內(nèi)的分工也應(yīng)粗些。大中型企業(yè)，經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，業(yè)務(wù)量繁多，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，以便及時(shí)組織本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的核算，實(shí)行有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督。還要設(shè)立企業(yè)內(nèi)部崗位責(zé)任制，考核各責(zé)任中心的業(yè)績(jī)。機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)大些，人員多些，內(nèi)部分工也應(yīng)細(xì)一些。集團(tuán)企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務(wù)量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)通常是一個(gè)獨(dú)立于其他管理部門(mén)的單位——財(cái)務(wù)公司。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則（領(lǐng)會(huì)）

66（二）系統(tǒng)性原則。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)工程，會(huì)計(jì)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的重要組成部分，其組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理組織系統(tǒng)下的一個(gè)子系統(tǒng)，在設(shè)計(jì)時(shí)不僅應(yīng)注意會(huì)計(jì)工作的業(yè)務(wù)流程等組織環(huán)節(jié)及其崗位責(zé)任制的相互依存和相互制約的關(guān)系，而且還應(yīng)注意會(huì)計(jì)部門(mén)與其他職能部門(mén)的相互聯(lián)系，使其成為一個(gè)行之有效的企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制系統(tǒng)。

（二）系統(tǒng)性原則。67（三）責(zé)權(quán)對(duì)等原則。指在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制時(shí)，必須明確規(guī)定第一位管理者應(yīng)負(fù)的職責(zé)，并相應(yīng)地賦予其一定的權(quán)利，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對(duì)等。

（三）責(zé)權(quán)對(duì)等原則。68（四）控制性原則。

指通過(guò)在經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，以便有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制具有必要的查錯(cuò)防弊功能，并形成一套對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)。從資金籌集、資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)、資金退出到各業(yè)務(wù)流程，都需通過(guò)會(huì)計(jì)的專(zhuān)門(mén)方法來(lái)反映和監(jiān)督，依據(jù)監(jiān)控原理，建立會(huì)計(jì)工作運(yùn)行過(guò)程中的關(guān)鍵點(diǎn)，控制運(yùn)作流程。控制手段主要有記錄、核算、分析、稽核和報(bào)告等。會(huì)計(jì)人員的設(shè)計(jì)要貫徹內(nèi)部控制制度，部門(mén)之間、人員之間職責(zé)清晰、任務(wù)明確，建立責(zé)任制和內(nèi)部牽制制度，執(zhí)行崗位輪換制度和回避制度。

（四）控制性原則。69（五）效率性原則。指企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計(jì)必須體現(xiàn)、高效的要求，防止崗位重疊，避免人力物力的浪費(fèi)和低效率的工作環(huán)境。設(shè)計(jì)時(shí)繁簡(jiǎn)得當(dāng)，使每個(gè)人各司其職，集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合，促使會(huì)計(jì)信息及時(shí)傳遞，在保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提下降低會(huì)計(jì)信息的輸出成本，以保證整個(gè)企業(yè)高效率運(yùn)行。（五）效率性原則。70第二節(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模式（識(shí)記）

第二節(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模式（識(shí)記）71一、總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為主管，以審計(jì)部為專(zhuān)職監(jiān)督部門(mén)的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。適用于大中型、單獨(dú)設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。其中，會(huì)計(jì)部門(mén)又可根據(jù)工作需要和管理要求分設(shè)若干下屬部門(mén)。此模式下，會(huì)計(jì)主管崗位、材料核算崗位、職工薪酬核算崗位、固定資產(chǎn)核算崗位、成本核算崗位、總賬報(bào)表崗位和稽核崗位，應(yīng)按“一人多崗”“一人一崗”或“一崗多人”設(shè)計(jì)。這樣，形成一個(gè)以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部、財(cái)務(wù)管理部、審計(jì)部為主管，各科室分工負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織體系。

一、總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式72二、會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。在這種模式下，會(huì)計(jì)部?jī)?nèi)部也可分設(shè)若干子部門(mén)或崗位。但是，各企業(yè)的具體分工內(nèi)容和要求也有所不同。它一般適用于中小型、不設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)（或不專(zhuān)設(shè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)，并將有關(guān)財(cái)務(wù)管理工作作為會(huì)計(jì)部的附帶職能）的企業(yè)。通過(guò)設(shè)置，形成一個(gè)以主抓財(cái)務(wù)的副廠長(zhǎng)或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為主管，各個(gè)小組分工負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織體系。

二、會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)73

三、財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，并且通常只設(shè)財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)和出納等少數(shù)幾個(gè)崗位（甚至只設(shè)會(huì)計(jì)與出納兩個(gè)崗位）的一種會(huì)計(jì)工作分工模式。它一般適用于小型的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置的企業(yè)。在這種模式下，會(huì)計(jì)工作的分工和崗位的設(shè)置較簡(jiǎn)單。

三、財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主74

四、總會(huì)計(jì)師（或會(huì)計(jì)部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式

它是總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或者明細(xì)核算工作交由分廠（或車(chē)間等部門(mén)）完成的一種會(huì)計(jì)工作分工模式。企業(yè)可以根據(jù)具體分工的內(nèi)容和要求也會(huì)有所不同進(jìn)行設(shè)計(jì)。

四、總會(huì)計(jì)師（或會(huì)計(jì)部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式

它75第三節(jié)小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（綜合運(yùn)用）

第三節(jié)小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)76一、小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)

（一）小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)特點(diǎn)（領(lǐng)會(huì)）

經(jīng)營(yíng)規(guī)模和范圍較小，經(jīng)營(yíng)過(guò)程、企業(yè)的組織形式和管理要求較簡(jiǎn)單，業(yè)務(wù)量不大通常將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置為一個(gè)部門(mén)或成為某部門(mén)下屬的一個(gè)子部門(mén)。當(dāng)業(yè)務(wù)量大時(shí)，單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)部門(mén)，并在會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部進(jìn)行簡(jiǎn)單分工，財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)一般設(shè)置為科或室。崗位有主管、出納、明細(xì)賬、總賬會(huì)計(jì)等。

一、小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)（一）小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)77（二）小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位設(shè)計(jì)

在小型企業(yè)中，通常設(shè)置會(huì)主和管、出納、明細(xì)賬會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)等崗位，并配備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員2至6人。其中，會(huì)計(jì)主管可兼總賬會(huì)計(jì)（或兼總賬會(huì)計(jì)和明細(xì)賬會(huì)計(jì)）。但是，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登賬工作。當(dāng)明細(xì)核算工和量較大時(shí)，也可按“一崗多人”配備會(huì)計(jì)人員。（二）小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位設(shè)計(jì)

在小型企業(yè)中，通常設(shè)置會(huì)主和78（三）小型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求

1.分清出納與會(huì)計(jì)、總賬與明細(xì)賬、應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)賬與總賬、管理庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范圍，并由專(zhuān)人分別任職。

2.設(shè)定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序，按部就班進(jìn)行賬冊(cè)的登記、計(jì)算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會(huì)計(jì)記錄的完整、系統(tǒng)。

3.要配備代職人員，以便在會(huì)計(jì)、出納臨時(shí)離開(kāi)工作崗位數(shù)天時(shí)，能由其接替，以保證連續(xù)處理會(huì)計(jì)的記錄及其他業(yè)務(wù)。

4.要經(jīng)常進(jìn)行賬冊(cè)記錄的核對(duì)工作，以保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。

5.要由精能會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門(mén)主管，以監(jiān)督各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行。（三）小型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求

1.分清出納與會(huì)計(jì)、總賬79

二、小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)）

（一）會(huì)計(jì)主管崗位基本職責(zé)和要求

1.具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的賬務(wù)與會(huì)計(jì)的日常管理工和；

2.組織制定本企業(yè)的各項(xiàng)賬務(wù)與會(huì)計(jì)制度，并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行；

3.組織編制本企業(yè)的賬務(wù)成本計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃，并監(jiān)督其落實(shí)；

4.會(huì)同有關(guān)部門(mén)擬定企業(yè)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的投資方案和流動(dòng)資金定額；

5.負(fù)責(zé)企業(yè)各種稅費(fèi)的計(jì)算和繳納工作

6.負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析工作；

7.參加企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議，參與有關(guān)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策和各部門(mén)業(yè)績(jī)考評(píng)工作；

8.參與擬定和審核經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟(jì)文件；

9.負(fù)責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職代會(huì)報(bào)告企業(yè)的賬務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，審查對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告；

10.組織財(cái)會(huì)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)人員的考核，參與研究財(cái)會(huì)人員任用和調(diào)整工作；

11.領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。

二、小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)）

（一）會(huì)計(jì)主管80（二）出納崗位基本職責(zé)和要求

1.辦理庫(kù)存現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；

2.辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務(wù)；

3.登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)備查簿；

4.保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券；

5.填寫(xiě)支票、本票和匯票，并在會(huì)計(jì)和管核準(zhǔn)后加蓋企業(yè)印鑒章；

6.保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票等有關(guān)資金往來(lái)票證，但簽發(fā)支票所使用的各種印章，不得全部交由出納一人保管；

7.具體辦理各種稅費(fèi)的申報(bào)和扣繳業(yè)務(wù)；

8.其他與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的業(yè)務(wù)。（二）出納崗位基本職責(zé)和要求81（三）總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)崗位基本職責(zé)和要求1.審核原始憑證2.填制和審核記賬憑證3.登記總分類(lèi)賬4.編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表5.根據(jù)各月職工薪酬結(jié)算表和各項(xiàng)福利費(fèi)費(fèi)用的計(jì)提率，編制“應(yīng)付職工薪酬分配表”6.根據(jù)各月水電費(fèi)結(jié)算憑證，按耗電部門(mén)、用途和定額耗電量編制“水電費(fèi)分配表”7.將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算產(chǎn)品總成本和單位成本8.定期進(jìn)行財(cái)務(wù)成本完成情況的分析9.其他與總賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作（三）總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)崗位基本職責(zé)和要求82（四）明細(xì)分類(lèi)賬崗位基本職責(zé)和要求1.根據(jù)審核過(guò)的會(huì)計(jì)憑證登記各種明細(xì)分類(lèi)賬2.定期將明細(xì)分類(lèi)賬余額與總賬余額核對(duì)3.定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查，保證賬證相符4.辦理各種債權(quán)債務(wù)往來(lái)款項(xiàng)的有關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)5.根據(jù)領(lǐng)料憑證和材料明細(xì)記錄，按領(lǐng)用部門(mén)和用途編制“材料費(fèi)用分配表”6.計(jì)提每月各類(lèi)固定資產(chǎn)折舊額，編制“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)算分配表”7.根據(jù)各項(xiàng)預(yù)付費(fèi)用明細(xì)記錄和攤銷(xiāo)計(jì)劃，編制各種預(yù)付費(fèi)用分配表8.根據(jù)各項(xiàng)應(yīng)付費(fèi)用的預(yù)提計(jì)劃，編制各種應(yīng)付費(fèi)用分配表9.歸集和分配各車(chē)間的制作費(fèi)用10.其他與明細(xì)賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作（四）明細(xì)分類(lèi)賬崗位基本職責(zé)和要求83第四節(jié)大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（簡(jiǎn)單應(yīng)用）

第四節(jié)大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)84一、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)

（一）大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)特點(diǎn)（領(lǐng)會(huì)）

大中型企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大業(yè)務(wù)量大，采取會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)模式。

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師?！庇捎诖笾行推髽I(yè)會(huì)計(jì)人員較多，應(yīng)在財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部適當(dāng)設(shè)置一些分部。如“科”，“組”等，從而建立一個(gè)以總會(huì)計(jì)師為首的，以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)部經(jīng)理為主管的，包括一些分部的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)組織體系。（二）大型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位設(shè)計(jì)

在大中型企業(yè)中，“一崗一人”“一人多崗”的現(xiàn)象較少，而“一崗多人”的現(xiàn)象較為普遍。通常需要配備6～60多名財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，在多人從事相同的工作，應(yīng)注意相應(yīng)的崗位競(jìng)爭(zhēng)與獎(jiǎng)懲機(jī)制。

（三）大中型企業(yè)地計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求

1.總會(huì)計(jì)師職責(zé)制，由總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，并組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理工作。

2.財(cái)會(huì)主管負(fù)責(zé)制，在總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本企業(yè)的具體的財(cái)會(huì)工作，組織開(kāi)展會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。

一、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)

（一）大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織85

（三）大中型企業(yè)地計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求

1.總會(huì)計(jì)師職責(zé)制，由總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，并組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理工作。

2.財(cái)會(huì)主管負(fù)責(zé)制，在總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本企業(yè)的具體的財(cái)會(huì)工作，組織開(kāi)展會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。

（三）大中型企業(yè)地計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求

1.總會(huì)86

二、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)）

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中示范性地提出了會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置方案，將會(huì)計(jì)工作崗位劃分為總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員、出納、稽核、資本基金核算、收支往來(lái)核算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算、財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、總賬核算、對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制、會(huì)計(jì)電算化、會(huì)計(jì)檔案管理等14個(gè)崗位。這種崗位設(shè)置方法，基本上包括了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，為建立崗位責(zé)任制奠定了較完整的基礎(chǔ)，是企業(yè)單位具體制定會(huì)計(jì)工作崗位的比較理想的參考方案。

大中型企業(yè)各個(gè)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理崗位的基礎(chǔ)職責(zé)內(nèi)容：一方面是企業(yè)設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位以及是會(huì)計(jì)部各崗位，包括會(huì)計(jì)部經(jīng)理、材料核算、固定資產(chǎn)核算、工資核算、成本計(jì)算、利潤(rùn)核算、往來(lái)結(jié)算、稽核、總賬報(bào)表、綜合明細(xì)核算會(huì)計(jì)師和車(chē)間會(huì)計(jì)崗位的基本職責(zé)內(nèi)容和要求；另一方面是財(cái)務(wù)部各崗位包括財(cái)務(wù)部經(jīng)理、出納、規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)、信貸和綜合分析崗位的基本職責(zé)內(nèi)容和要求。一般采用總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，并且將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置部門(mén)。

二、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)）

87（一）總會(huì)計(jì)師崗位基本職責(zé)和要求

總會(huì)計(jì)師是指企業(yè)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《總會(huì)計(jì)師師條例》規(guī)定設(shè)置的在企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，主管經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人?？倳?huì)計(jì)師必須由具有五年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。其主要職責(zé)包括：

1.組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理工作，并對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)、人員的配備和任用、專(zhuān)業(yè)職務(wù)的聘任等事項(xiàng)提出方案，對(duì)會(huì)計(jì)人員的任免、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲提出建議，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的崗位培訓(xùn)，維護(hù)會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)；

2.組織編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，并組織建立和健全企業(yè)的全面預(yù)算管理制度和經(jīng)濟(jì)核算制度，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；

3.審批企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理制度，簽署財(cái)務(wù)專(zhuān)題報(bào)告和會(huì)計(jì)決策報(bào)告；

4.審批企業(yè)財(cái)務(wù)收支，組織進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核；

5.協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策；

6.參與制定企業(yè)新產(chǎn)品、技術(shù)改造、科技研究、產(chǎn)品定價(jià)和工資資金等方案，參與研究和審查企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)協(xié)議；

7.組織和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全與完整；

8.其他與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。

第三章企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)課件88（二）會(huì)計(jì)部經(jīng)理崗位基本職責(zé)和要求

會(huì)計(jì)部經(jīng)理必須由具有三年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。其主要職責(zé)包括：

1.具體負(fù)責(zé)企業(yè)的會(huì)計(jì)師管理工作；

2.參與組織制定企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理和核算制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；

3.參加企業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，參與有關(guān)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策和效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作；

4.參與擬定或?qū)徍私?jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)文件；

5.負(fù)責(zé)向總會(huì)計(jì)師報(bào)告會(huì)計(jì)工作情況、向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告使用者報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。

6.審核企業(yè)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告；

7.組織本部門(mén)會(huì)計(jì)人員的任用和調(diào)整；

8.其他與會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。

（二）會(huì)計(jì)部經(jīng)理崗位基本職責(zé)和要求

89（三）財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位職責(zé)和要求

1.具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的資金籌措、投放、收入分配等工作；

2.參與組織制定本企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，結(jié)合本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和供應(yīng)等具體情況，按期編制財(cái)務(wù)成本劃、信貸計(jì)劃并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；

3.會(huì)同有關(guān)部門(mén)組織對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資金的核定工作，多渠道籌措資金，降低資金成本，提高資金使用效果并及時(shí)完成稅利上繳等任務(wù)；

4.定期開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改善經(jīng)營(yíng)管理的建議和措施，挖掘增收節(jié)支的潛力；

5.組織財(cái)務(wù)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的考核，參與研究財(cái)務(wù)人員的任用和調(diào)整工作，協(xié)調(diào)與會(huì)計(jì)主管的關(guān)系和業(yè)務(wù)銜接。（三）財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位職責(zé)和要求

90（四）出納崗位基本職責(zé)和要求

1.辦理庫(kù)存現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務(wù)

2.登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)備查薄

3.保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，填寫(xiě)支票、本票和匯票，并在會(huì)計(jì)主管核準(zhǔn)后加蓋企業(yè)印簽章

4.保管空白收據(jù)和空白支票等有關(guān)資金往來(lái)票證，但簽發(fā)支票所使用的各種印章不得全部交由一人保管

5.具體辦理各種稅費(fèi)的申報(bào)和扣繳業(yè)務(wù)以及其他與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的業(yè)務(wù)（四）出納崗位基本職責(zé)和要求91（五）材料核算崗位基本職責(zé)和要求

1.會(huì)同有關(guān)部門(mén)擬定企業(yè)材料價(jià)值管理與核算的實(shí)施辦法；

2.負(fù)責(zé)材料采購(gòu)、原材料和材料成本差異的明細(xì)核算和有關(guān)應(yīng)付購(gòu)貨款的結(jié)算業(yè)務(wù)；

3.會(huì)同有關(guān)部門(mén)編制材料成本目錄；

4.參與庫(kù)存材料的清查盤(pán)點(diǎn)工作；

5.分析材料庫(kù)存的儲(chǔ)備情況；

6.編制發(fā)出材料費(fèi)用分配表；

7.其他與材料核算有關(guān)的工作。

（五）材料核算崗位基本職責(zé)和要求

92（六）存貨核算崗位基本職責(zé)和要求

1.會(huì)同有關(guān)部門(mén)擬定存貨管理與核算實(shí)施辦法；

2.審查匯編材料采購(gòu)用款計(jì)劃，控制材料采購(gòu)成本；

3.審查存貨入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)，負(fù)責(zé)存貨的明細(xì)核算和有關(guān)的往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)；

4.配合有關(guān)部門(mén)制定材料消耗定額或標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)同有關(guān)部門(mén)編制材料計(jì)劃成本目錄；

5.參與存貨的清查盤(pán)點(diǎn)，分析存貨的儲(chǔ)備情況。（六）存貨核算崗位基本職責(zé)和要求

93（七）固定資產(chǎn)崗位基本職責(zé)和要求

1.會(huì)同有關(guān)部門(mén)擬訂固定資產(chǎn)管理與核算實(shí)施辦法；

2.參與核定固定資產(chǎn)需用量，參與編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計(jì)劃；

3.負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，編制固定資產(chǎn)報(bào)表；

4.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，核算和控制固定資產(chǎn)修理費(fèi)用；

5.參與固定資產(chǎn)的清查盤(pán)點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)的使用效果。

（七）固定資產(chǎn)崗位基本職責(zé)和要求94（八）職工薪酬崗位基本職責(zé)和要求

1.會(huì)同勞動(dòng)人事部門(mén)擬訂職工薪酬、職工薪酬基金計(jì)劃，監(jiān)督和控制職工薪酬基金的使用。掌握員工人數(shù)及工種、職工薪酬等級(jí)、職工薪酬標(biāo)準(zhǔn)等與職工薪酬相關(guān)的情況；

2.審核發(fā)放職工薪酬、負(fù)責(zé)職工薪酬發(fā)放和職工薪酬分配核算，分析職工薪酬總額計(jì)劃的執(zhí)行情況等；

3.按規(guī)定依法計(jì)提（計(jì)撥）住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)金、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)與相關(guān)職工薪酬的稅費(fèi)和基金；

4.負(fù)責(zé)應(yīng)付職工薪酬的明細(xì)賬；

5.控制職工薪酬金總額支出，分析工薪酬總額計(jì)劃的執(zhí)行情況；

6.其他與應(yīng)付職工薪酬有關(guān)的工作。

（八）職工薪酬崗位基本職責(zé)和要求95（九）成本費(fèi)用崗位基本職責(zé)和要求

1.擬訂成本核算辦法，加強(qiáng)成本管理的基礎(chǔ)工作；

2.編制成本、費(fèi)用計(jì)劃；

3.審核各個(gè)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的各項(xiàng)費(fèi)用原始憑證，核算產(chǎn)品成本編制成本、費(fèi)用報(bào)表；

4.進(jìn)行成本、費(fèi)用的分析和考核；

5.協(xié)助管理在產(chǎn)品和自制半成品；

6.開(kāi)展部門(mén)、車(chē)間和班組經(jīng)濟(jì)核算。

（九）成本費(fèi)用崗位基本職責(zé)和要求96（十）往來(lái)結(jié)算崗位基本職責(zé)和要求

1.協(xié)助會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人建立健全預(yù)算控制制度等與收支、往來(lái)有關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度；

2.建立往來(lái)款項(xiàng)的清算手續(xù)，辦理各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)的往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)，配合有關(guān)部門(mén)保證收入款項(xiàng)的及時(shí)回籠；

3.負(fù)責(zé)內(nèi)部備用金的管理和核算；

4.負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)和備用金的明細(xì)核算；

5.催收外單位欠款，建立應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析表，按規(guī)定處理壞賬損失業(yè)務(wù)。（十）往來(lái)結(jié)算崗位基本職責(zé)和要求97（十一）總賬報(bào)表崗位基本職責(zé)和要求

1.設(shè)置總賬賬戶(hù)，并負(fù)責(zé)登記總賬，同時(shí)組織各會(huì)計(jì)崗位及時(shí)傳遞會(huì)計(jì)憑證，督促其他會(huì)計(jì)人員及時(shí)登記明細(xì)賬；

2.編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及相關(guān)附注，并綜合全套財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行核對(duì)；

3.管理會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案；

4.綜合分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，提供財(cái)務(wù)決策資料等。（十一）總賬報(bào)表崗位基本職責(zé)和要求

98（十二）資金管理崗位基本職責(zé)和要求

1.參與籌資方案的選擇與確定；

2.參與企業(yè)股票、債券的發(fā)行以及借款合同的簽訂；

3.對(duì)外投資的可行性的研究；

4.基建投資和設(shè)備改造的可行性研究；

5.客戶(hù)商情調(diào)查和信用調(diào)查；

6.資金使用效果的分析和考核。（十二）資金管理崗位基本職責(zé)和要求99（十三）利稅管理崗位基本職責(zé)和要求

1.與會(huì)計(jì)主管共同核實(shí)利潤(rùn)計(jì)算是否正確；

2.按國(guó)家規(guī)定的利潤(rùn)分配程序分配利潤(rùn)并通知會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)賬；

3.辦理納稅登記、申請(qǐng)減免稅和出口退稅、核實(shí)稅費(fèi)的繳納、編制有關(guān)的稅務(wù)報(bào)表和相關(guān)的分析報(bào)告、辦理其他與稅務(wù)有關(guān)的事項(xiàng)；

4.審查利潤(rùn)（損益）表和利潤(rùn)分配表，并編制銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)劃；

5.參與應(yīng)付利潤(rùn)（股利）的分配會(huì)議；

6.協(xié)同會(huì)計(jì)主管分析利潤(rùn)增減的原因及應(yīng)采取的對(duì)策。

（十三）利稅管理崗位基本職責(zé)和要求100（十四）稽核崗位基本職責(zé)和要求

1.在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬之前，根據(jù)預(yù)算、計(jì)劃及其他文件規(guī)定，審核財(cái)務(wù)收支、財(cái)產(chǎn)上發(fā)等會(huì)計(jì)憑證是否合法、合理和正確（包括內(nèi)容的真實(shí)性和數(shù)安排準(zhǔn)確性）；

2.在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬之后，對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的記錄進(jìn)行復(fù)核，以糾正記錄的差錯(cuò)和檢查記錄有無(wú)篡改等情況；

3.總結(jié)稽核中所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的根源及其規(guī)律，提出進(jìn)一步完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度或改善會(huì)計(jì)工作的建議等。（十四）稽核崗位基本職責(zé)和要求

101（十五）檔案管理崗位基本職責(zé)和要求

1.負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的收集、整理、裝訂、歸檔（包括會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)核算材料）；

2.負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的日常保管；

3.編造清冊(cè)，與檔案管理部門(mén)辦理到期會(huì)計(jì)檔案的移交保管手續(xù)；

4.參與會(huì)計(jì)檔案保管到期銷(xiāo)毀鑒定。（十五）檔案管理崗位基本職責(zé)和要求

102（十六）會(huì)計(jì)電算化崗位基本職責(zé)和要求

劃分為電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。各崗位主要職責(zé)有：

1.負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)電子計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行工作；

2.負(fù)責(zé)輸入會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和輸出會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等其他會(huì)計(jì)資料；

3.負(fù)責(zé)對(duì)輸入電子計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)憑證及其內(nèi)容進(jìn)行審核，操作會(huì)計(jì)軟件，登記機(jī)內(nèi)計(jì)賬簿，對(duì)打印輸出的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)；

4.負(fù)責(zé)保證電子計(jì)算機(jī)硬件、軟件的正常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；

5.監(jiān)督電子計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行，防止利用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊；

6.負(fù)責(zé)對(duì)電子計(jì)算機(jī)內(nèi)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析；

7.負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)軟件的定點(diǎn)開(kāi)發(fā)和升級(jí)開(kāi)發(fā)等。（十六）會(huì)計(jì)電算化崗位基本職責(zé)和要求

103第五節(jié)企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)

第五節(jié)企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)104

一、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)（識(shí)記特點(diǎn)）

企業(yè)集團(tuán)是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。以母公司為核心。特點(diǎn)：規(guī)模大型化，經(jīng)營(yíng)多樣化。設(shè)計(jì)時(shí)要考慮資本國(guó)際化的特點(diǎn)。

（一）與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的相同點(diǎn)。會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)或合并設(shè)置，并且在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位。

（二）與大中型企業(yè)設(shè)計(jì)的不同點(diǎn)。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職責(zé)范圍更大、分工更細(xì)，需在子公司或分支機(jī)構(gòu)設(shè)財(cái)會(huì)部門(mén)?？稍诳偛吭O(shè)置一個(gè)財(cái)會(huì)總部，負(fù)責(zé)與總部經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的會(huì)計(jì)管理事務(wù)，任務(wù)是信息處理，信息反饋，績(jī)效評(píng)價(jià)，各相對(duì)獨(dú)立單位也設(shè)立財(cái)會(huì)部，承擔(dān)成本管理、資金管理等責(zé)任，各單位財(cái)務(wù)部門(mén)具體負(fù)責(zé)本單位的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)。（三）企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求。各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作要統(tǒng)一。

一、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)（識(shí)記特點(diǎn)）

105

二、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（識(shí)記）

集團(tuán)公司與單體公司的會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)類(lèi)似，但應(yīng)增設(shè)反映非獨(dú)立核算的分公司、分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)崗位和財(cái)務(wù)分析崗位，資金調(diào)度與監(jiān)督的崗位職責(zé)，編制合并報(bào)表的崗位職責(zé)，稅務(wù)籌劃崗位職責(zé)。此外，在預(yù)算管理、投資核算與管理方面，應(yīng)比單體公司更具體，更嚴(yán)格。

二、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（識(shí)記）

集團(tuán)公司與單體106

特殊要求（一）日常會(huì)計(jì)核算和合并財(cái)務(wù)報(bào)表方面

1.制定總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算制度和實(shí)施規(guī)則；

2.指導(dǎo)分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的日常會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)有關(guān)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；