稅收基礎(chǔ)知識與稅務(wù)會計

納稅會計

TaxationAccounting371563425@主講人：宋娟第1頁，共39頁。教學(xué)內(nèi)容第一章

納稅會計概述

第二章增值稅的會計核算第三章消費稅的會計核算第四章營業(yè)稅的會計核算第五章企業(yè)所得稅的會計核算第六章個人所得稅的會計核算第七章土地增值稅的會計核算第八章其他稅種的會計核算第2頁，共39頁。學(xué)習(xí)要求

課前充分預(yù)習(xí)

上課積極參與

課后認(rèn)真練習(xí)

合理擴(kuò)充知識

第3頁，共39頁。學(xué)習(xí)方法:1.遵守教學(xué)紀(jì)律,自覺學(xué)習(xí);2.認(rèn)真聽課,多做作業(yè),勤學(xué)苦練;3.多思考有關(guān)問題,與同學(xué)互相討論;4.多做總結(jié),同類問題多比較.第4頁，共39頁。參考資料

《稅法》CPA2012年版經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社《稅務(wù)會計學(xué)》（第二版）人民大學(xué)出版社第5頁，共39頁。教學(xué)安排與教學(xué)方法

教學(xué)安排:主要章節(jié)都有：課堂講授、課堂提問、課后作業(yè)、案例分析、網(wǎng)上查資料等相關(guān)版塊.教學(xué)方法:

老師主講和學(xué)生自學(xué)相結(jié)合的方法;

互動式教學(xué):老師隨時提問,學(xué)生隨時口頭回答,或者學(xué)生提問,老師解答;

案例分析式教學(xué):分析主要案例第6頁，共39頁。成績考核總體要求：過程評價貫穿始終，并嚴(yán)格期末考試。具體考核方式和比例：平時成績：60%1.平時作業(yè)（20%）

2.出勤率（20%）3.課堂表現(xiàn)（20%）。期末：40%

期末考試采用閉卷考試，側(cè)重考核學(xué)生運用專業(yè)知識分析問題和解決問題的能力。第7頁，共39頁。第1章

納稅會計概述第8頁，共39頁。本章內(nèi)容框架2．稅收的法律體系3．稅收的分類4．稅制構(gòu)成要素5．稅收征收管理制度稅收基礎(chǔ)知識稅務(wù)會計1．稅收概念與特點2．納稅會計前提和原則3．稅務(wù)會計科目與憑證4．稅務(wù)人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任1．稅務(wù)會計概念第9頁，共39頁。本節(jié)學(xué)習(xí)——稅收基礎(chǔ)知識1.1.1稅收的概念及特點稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式征稅目的為滿足社會公共需要1）稅收概念稅收分配以國家為主體，憑政治權(quán)力實現(xiàn)稅收的本質(zhì)是分配第10頁，共39頁。本節(jié)學(xué)習(xí)——稅收基礎(chǔ)知識強制性無償性固定性核心保證約束2）稅收的特點稅收區(qū)別于其他財政收入的形式標(biāo)志第11頁，共39頁。稅收程序法稅收實體法《稅收征收管理法》《海關(guān)法》和進(jìn)出口關(guān)稅條例現(xiàn)行開征的17種1.1.2稅收法律制度體系第12頁，共39頁。1．按征稅對象分類流轉(zhuǎn)稅：以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象。4種所得稅：以所得額為征稅對象。2種財產(chǎn)稅：以擁有或支配的財產(chǎn)為征稅對象行為稅：以行為為征稅對象資源稅：對開發(fā)、利用和占有國有自然資源的單位或個人征收特定目的稅：為達(dá)到特定目的而征收煙葉稅：對收購煙葉的單位征收1.1.3稅收分類第13頁，共39頁。2．按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類納稅人稅負(fù)能直接轉(zhuǎn)嫁不能直接轉(zhuǎn)嫁間接稅直接稅納稅人≠負(fù)稅人納稅人＝負(fù)稅人1.1.3稅收分類第14頁，共39頁。3．按計稅依據(jù)分類啤酒消費稅化妝品消費稅白酒消費稅0.5元/斤+20%30%250元/噸應(yīng)納稅額=實物量×單位稅額應(yīng)納稅額=價值量×比例稅率應(yīng)納稅額=實物量×單位稅額+價值量×比例稅率從量稅從價稅復(fù)合稅1.1.3稅收分類第15頁，共39頁。4．按稅收管理與使用權(quán)限分類中央稅地方稅共享稅稅收管理權(quán)稅收使用權(quán)中央地方共享1.1.3稅收分類第16頁，共39頁。5．按稅收與價格關(guān)系分類價內(nèi)稅價外稅商品稅金是否包含價格?是否價格=成本+利潤價格=成本+利潤+稅金1.1.3稅收分類第17頁，共39頁。6．按使用會計科目分類營業(yè)稅金及附加管理費用資產(chǎn)成本所得稅費用不計入損益或資產(chǎn)1.1.3稅收分類利潤影響不影響第18頁，共39頁。1．納稅人（納稅主體）1.1.4稅制構(gòu)成要素對“誰”征稅？直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人自然人法人本國公民\外國人\無國籍人機(jī)關(guān)\事業(yè)\企業(yè)\社團(tuán)扣繳義務(wù)人負(fù)稅人納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的中介稅款的實際承擔(dān)者第19頁，共39頁。2．征稅對象（納稅客體）1.1.4稅制構(gòu)成要素對“什么”征稅問題區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志稅目征稅對象的細(xì)分，以列舉法或概括法表示計稅依據(jù)征稅對象的數(shù)量依據(jù)，有3種有2個目的第20頁，共39頁。3．稅率1.1.4稅制構(gòu)成要素征“多少”問題稅收制度的核心3種基本形式比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率企業(yè)所得稅25%個人所得稅（工資薪金）土地增值稅啤酒消費稅250元/噸3種：全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率稅率與征稅對象價值量無關(guān)稅負(fù)相同，但并不能體現(xiàn)稅收公平第21頁，共39頁。業(yè)務(wù)鏈接1－1：不同稅率下應(yīng)納稅額計算方法比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)×比例稅率應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)×定額稅率分段式計算法速算扣除數(shù)法應(yīng)納稅額＝500×5%+1500×10%＝175應(yīng)納稅額＝2000×10%－25＝175第22頁，共39頁。4．納稅環(huán)節(jié)1.1.4稅制構(gòu)成要素“什么環(huán)節(jié)”征稅只在一個環(huán)節(jié)征收兩個以上環(huán)節(jié)征收資源稅只在開采環(huán)節(jié)征收增值稅在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均征收一次課征制多次課征制第23頁，共39頁。5．納稅期限1.1.4稅制構(gòu)成要素“什么時間”申報稅按期納稅按次納稅增值稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度；不能按固定期限納稅的，可按次納稅以1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度為一個納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月15日內(nèi)申報納稅；以1個月或1個季度為一個納稅期限的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅第24頁，共39頁。6．納稅地點1.1.4稅制構(gòu)成要素繳納稅款的地點7．減免稅應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)×稅率稅率式減免稅額式減免稅基式減免起征點免征額項目扣除8．附加與加成第25頁，共39頁。1.1.5稅收征收管理制度法律依據(jù)2001年《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則主要內(nèi)容1.稅務(wù)管理2.稅款征收3.稅務(wù)檢查4.法律責(zé)任第26頁，共39頁。1.1.5稅收征收管理制度1．稅務(wù)管理稅務(wù)管理稅務(wù)登記管理賬簿憑證管理納稅申報管理開業(yè)稅務(wù)登記變更稅務(wù)登記注銷稅務(wù)登記停業(yè)復(fù)業(yè)登記第27頁，共39頁。今天你納稅了嗎？？？？？第28頁，共39頁。納稅會計概述

納稅會計的概念納稅會計的前提和原則

納稅會計的科目與憑證納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任第29頁，共39頁。納稅會計的概念

納稅會計的概念納稅會計是以稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣為主要計量單位，運用會計學(xué)的理論及其專門方法，核算和監(jiān)督納稅人的納稅事務(wù)，參與納稅人的預(yù)測、決策，達(dá)到既依法納稅，又合理減輕稅負(fù)的一個會計學(xué)分支。

第30頁，共39頁。納稅會計的概念稅務(wù)會計與財務(wù)會計的聯(lián)系與區(qū)別

會計目標(biāo)不同核算依據(jù)不同提供的信息不同會計原則的運用上不同

納稅會計的特點

法律性

專業(yè)性

融合性

兩重性

第31頁，共39頁。納稅會計的概念納稅會計的目標(biāo)

依法履行納稅義務(wù)，保證國家財政收入正確進(jìn)行稅務(wù)處理，維護(hù)納稅人合法權(quán)益合理選擇納稅方案，科學(xué)進(jìn)行納稅籌劃第32頁，共39頁。納稅會計的基本前提納稅主體持續(xù)經(jīng)營貨幣時間價值納稅年度第33頁，共39頁。納稅會計的原則

權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制相結(jié)合的原則配比原則劃分營業(yè)收益和資本收益原則統(tǒng)一性和確定性原則稅款支付能力原則稅收籌劃原則第34頁，共39頁。納稅會計的科目設(shè)置

應(yīng)交稅費的會計核算特點一、會計處理

1.減少企業(yè)的本年利潤，計入利潤表的“營業(yè)稅金及附加”的稅金：營業(yè)稅、消費稅、資源稅、出口關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等；2.減少企業(yè)的本年利潤，計入利潤表的“管理費用”的稅金：房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅、土地使用稅等；3.不減少企業(yè)的本年利潤，不計入利潤表、僅通過“應(yīng)交稅費”核算的稅金：如增值稅；4.減少企業(yè)的本年利潤、計入利潤表，但計算應(yīng)納稅所得額時需要根據(jù)《企業(yè)所得稅法》調(diào)整的“所得稅費用”。第35頁，共39頁。二、“應(yīng)交稅費”會計科目的核算規(guī)定

（一）"應(yīng)交稅費"會計科目核算的內(nèi)容（二）應(yīng)交增值稅價外稅的主要賬務(wù)處理

應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄。第36頁，共39頁。納稅會計憑證

應(yīng)征憑證納稅申報表代扣代繳稅款報告表定額稅款通知書應(yīng)繳稅款核定書預(yù)繳稅款通知單審計決定書和財政監(jiān)督檢查處理決定書減免憑證征繳憑證稅收繳款書稅收完稅證其他征繳憑證第37頁，共39頁。納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任

納稅人的權(quán)利

納稅人的義務(wù)

納稅人的法律責(zé)任

違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰偷稅及其法律責(zé)任逃避追繳欠稅的法律責(zé)任騙取出口退稅的法律責(zé)任抗稅的法律責(zé)任進(jìn)行虛假申報或不進(jìn)行申報行為的法律責(zé)任在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款的法律責(zé)任扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查的法律責(zé)任第38頁，共39頁。內(nèi)容梗概納稅會計

TaxationAccounting。納稅會計

TaxationAccounting。第八章其他稅種的會計核算。2.認(rèn)真聽課,多做作業(yè),勤學(xué)苦練。4.多做總結(jié),同類問題多比較.?！抖惙ā稢PA2012年版經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社。主要章節(jié)都有：課堂講授、課堂提問、課后作業(yè)、案例分析、網(wǎng)上查資料等相關(guān)版塊.。互動式教學(xué):老師隨時提問,學(xué)生隨時口頭回答,或者學(xué)生提問,老師解答。案例分析式教學(xué):分析主要案例。本節(jié)學(xué)習(xí)——稅收基礎(chǔ)知識。稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，強制地、無償?shù)亍Ｐ袨槎悾阂孕袨闉檎鞫悓ο蟆Ｌ囟康亩悾簽檫_(dá)到特定目的