制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

（補(bǔ)充習(xí)題）要求：根據(jù)某公司2010年4月份發(fā)生下列

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：1.企業(yè)收到國(guó)家投資500000元，款項(xiàng)存入銀行。2.企業(yè)購入需安裝的設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)50000元，包裝

費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)800元，共計(jì)50800元，全部款項(xiàng)已經(jīng)用

銀行存款支付，在安裝過程中，耗用甲材料1000元

，人工費(fèi)500元，設(shè)備安裝完畢經(jīng)驗(yàn)收交付使用。

3.企業(yè)向某公司購入甲材料1000千克,每千克10元,購

入乙材料1500千克,每千克20元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6800元,運(yùn)雜費(fèi)1000元,全部款項(xiàng)用銀行存款支付

4.以銀行存款35100元預(yù)付W單位購買丙材料款。11.借：銀行存款500000貸：實(shí)收資本5000002.借：在建工程52300貸：銀行存款50800原材料——甲材料1000應(yīng)付職工薪酬——工資500借：固定資產(chǎn)52300貸：在建工程523003.借：在途物資——甲材料41000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅6800貸：銀行存款47800參考答案:2

5.上述丙材料運(yùn)達(dá)企業(yè),發(fā)票載明每千克6元,共5000千克,增值稅5100元。材料驗(yàn)收入庫,按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬

6.生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲種材料實(shí)際成本21000元，其中生

產(chǎn)A產(chǎn)品耗用18900元，車間一般耗用2100元。

7.按合同規(guī)定向上月已預(yù)收貨款的偉光公司發(fā)出A產(chǎn)品

50件，每件售價(jià)600元,合計(jì)30000元,增值稅銷項(xiàng)稅

額5100元,對(duì)方已預(yù)付的貨款為36000元,用銀行

存款支付多收的貨款900元。

8.以銀行存款預(yù)付明年的保險(xiǎn)費(fèi)700元。

9.李明出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，用現(xiàn)金付給。

10.企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈設(shè)備一臺(tái)，市場(chǎng)價(jià)格為

5000元，四成新，并按規(guī)定處理盤盈。3

4.借：預(yù)付賬款35100

貸：銀行存款351005.借：在途物資——丙材料30000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅5100

貸：預(yù)付賬款35100

借：原材料——丙材料30000

貸：在途物資——丙材料300006.借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品18900

制造費(fèi)用2100

貸：原材料——甲材料210004

7.借：預(yù)收賬款36000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅5100銀行存款9008.借：待攤費(fèi)用700貸：銀行存款7009.

借：其他應(yīng)收款——李明1000貸：庫存現(xiàn)金1000

10.借：固定資產(chǎn)2000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000貸：營(yíng)業(yè)外收入20005

11.開出現(xiàn)金支票33000元，提取現(xiàn)金，備發(fā)工資。12.以現(xiàn)金發(fā)放職工工資33000元。

13.分配本月工資費(fèi)用33000元,其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人

工資24000元,車間管理人員工資4000元,企業(yè)

行政管理人員工資5000元。

14.按上述工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。15.計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊24000元，其中，車間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊18000元，行政管理部門使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊6000元。16.預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息600元。17.攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的廠部報(bào)刊費(fèi)200元。18.將本月發(fā)生的制造費(fèi)用總額34000元轉(zhuǎn)入A產(chǎn)品生產(chǎn)成本。611．借：庫存現(xiàn)金33000貸：銀行存款3300012．借：應(yīng)付職工薪酬——工資33000貸：庫存現(xiàn)金3300013．借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品24000制造費(fèi)用4000管理費(fèi)用5000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資3300014．借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品3360制造費(fèi)用560管理費(fèi)用700貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利4620715．借：制造費(fèi)用18000管理費(fèi)用6000貸：累計(jì)折舊2400016．借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600貸：應(yīng)付利息60017．借：管理費(fèi)用200貸：待攤費(fèi)用20018．借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品34000貸：制造費(fèi)用3400019．借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75400貸：庫存商品——A產(chǎn)品754008

19.結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本75400元。

20.企業(yè)出售甲材料1000千克，價(jià)款10000元，增值

稅1700元，款項(xiàng)存入銀行。

21.結(jié)轉(zhuǎn)上述已售甲材料成本8000元。

22.將本月取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入112000元、其他業(yè)務(wù)收

入10000元，發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75400元、其他

業(yè)務(wù)成本8000元和銷售費(fèi)用2000元轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)

23.企業(yè)本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為100000元，按25%計(jì)算

本期應(yīng)納所得稅，并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。24.按稅后利潤(rùn)(利用前幾筆業(yè)務(wù)的資料)的10%計(jì)提盈

余公積金。920.借：銀行存款11700

貸：其他業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅170021.借：其他業(yè)務(wù)成本8000

貸：原材料——甲材料800022.借：本年利潤(rùn)85400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75400

其他業(yè)務(wù)成本8000

銷售費(fèi)用2000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入112000

其他業(yè)務(wù)收入10000

貸：本年利潤(rùn)1220001023．借：所得稅費(fèi)用25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

25000借：本年利潤(rùn)25000貸：所得稅費(fèi)用2500024．借：利潤(rùn)分配——提取盈余公積7500貸：盈余公積750011(五)業(yè)務(wù)題1.利和股份公司6月份業(yè)務(wù)編制的會(huì)計(jì)分錄如下:

(1)借:材料采購---甲材料200000(2)借:材料采購---甲材料140000

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅34000應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅23800

貸:銀行存款234000貸:預(yù)付帳款163800

借:原材料---甲材料192000借:銀行存款5000

貸:材料采購192000貸:預(yù)付帳款5000

借:材料成本差異8000

貸:材料采購8000(3)借:原材料---甲材料

100000

(4)借:材料采購---甲材料40000

貸:應(yīng)付帳款---估計(jì)應(yīng)付帳款100000應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅6800下個(gè)月初:貸:應(yīng)付帳款46800

借:原材料---甲材料100000

借:原材料---甲材料42000

貸:應(yīng)付帳款---估計(jì)應(yīng)付帳款100000

貸:材料采購42000(5)A借:生產(chǎn)成本68000借:材料采購---甲材料2000制造費(fèi)用10000貸:材料成本差異2000管理費(fèi)用8000(5)B借:生產(chǎn)成本1360貸:原材料---甲材料86000制造費(fèi)用200

管理費(fèi)用160

貸:材料成本差異

1720122.利和股份公司7月份業(yè)務(wù)處理如下:(1)借:銀行存款50000(2)借:固定資產(chǎn)70000

貸:股本---大力公司50000原材料15000

貸:股本---電子公司85000(3)借:銀行存款200000(4)本月借款利息=200000X6%/12=1000(元)

貸:短期借款200000借:財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸:預(yù)提費(fèi)用1000(5)借:固定資產(chǎn)24000(6)借:資本公積30000

貸:資本公積24000貸:股本30000(7)借:短期借款40000

貸:銀行存款400003.利和股份公司所屬企業(yè)本月業(yè)務(wù)的處理如下:(1)借:固定資產(chǎn)---生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)76500

貸:銀行存款76500(2)借:在建工程127000(3)借:在建工程3000

貸:銀行存款127000貸:原材料1250

銀行存款1750(4)借:固定資產(chǎn)---生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)130000

貸:在建工程130000(5)借:在建工程---產(chǎn)品倉庫工程250000(6)借:在建工程60000

貸:原材料175000貸:銀行存款60000

應(yīng)付職工薪酬40000(7)借:固定資產(chǎn)310000

制造費(fèi)用35000貸:在建工程310000134.利和股份公司8月份發(fā)生業(yè)務(wù)的處理如下:(1)借:在途物資----甲材料28000(2)借:在途物資----甲材料1750

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅4760貸:銀行存款1750

貸:應(yīng)付帳款32760(4)運(yùn)雜費(fèi)分配率=3300/(1800+1500)=1(3)借:在途物資----乙材料50400甲材料應(yīng)攤運(yùn)雜費(fèi)1800元,乙材料1500元應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅8568借:在途物資----甲材料16200貸:銀行存款58968----丙材料9000(5)借:預(yù)付帳款10000應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅3723

貸:銀行存款10000貸:銀行存款25623(6)借:在途物資----丁材料72000應(yīng)付帳款3300應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅1240(7)借:原材料----甲材料45950

貸:預(yù)付帳款84240----乙材料50400----丙材料9000----丁材料72000

貸:在途物資1773505.利和股份公司4月份產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的處理如下:(1)借:庫存現(xiàn)金58000(2)借:待攤費(fèi)用3000貸:銀行存款58000貸:銀行存款3000

借:應(yīng)付職工薪酬58000借:制造費(fèi)用1000

貸:庫存現(xiàn)金58000貸:待攤費(fèi)用100014(3)借:生產(chǎn)成本12000(4)借:管理費(fèi)用750

制造費(fèi)用4200貸:銀行存款750管理費(fèi)用1500(5)借:管理費(fèi)用400

貸:原材料17700貸:待攤費(fèi)用400(6)借:制造費(fèi)用600(7)借:制造費(fèi)用1100

貸:庫存現(xiàn)金600管理費(fèi)用500(8)借:生產(chǎn)成本34000貸:累計(jì)折舊1600制造費(fèi)用16000(9)借:制造費(fèi)用10000管理費(fèi)用8000貸：銀行存款10000

貸:應(yīng)付職工薪酬58000(10)借:生產(chǎn)成本32900

貸:制造費(fèi)用32900(11)本月生產(chǎn)的產(chǎn)品成本

=12000+34000+32900=78900(元)

借:庫存商品78900

貸:生產(chǎn)成本78900

制造費(fèi)用

100032900420060011001600010000329000

生產(chǎn)成本12000789003400032900789000156.利和股份公司10月份銷售業(yè)務(wù)的處理如下:(1)借:應(yīng)收帳款42120

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入36000

應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6120(2)借:銀行存款147420

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入126000

應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）21420(3)借:銷售費(fèi)用1500(4)借:銀行存款20000

貸:銀行存款1500貸:預(yù)收帳款2000016(5)借:應(yīng)收票據(jù)559260(6)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入478000貸:庫存商品350000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅81260(7)借:營(yíng)業(yè)稅金及附加1600

貸:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交城建稅16007.利和股份公司利潤(rùn)業(yè)務(wù)的處理如下:(1)借:管理費(fèi)用4500(2)借:應(yīng)付帳款18000

貸:庫存現(xiàn)金4500貸:營(yíng)業(yè)外收入18000(3)借:營(yíng)業(yè)外支出6000(4)借:管理費(fèi)用200

貸:銀行存款6000貸:現(xiàn)金200(5)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用450(6)借:銀行存款20000

貸:預(yù)提費(fèi)用450貸:營(yíng)業(yè)外收入20000(7)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入148000(8)借:本年利潤(rùn)100000

營(yíng)業(yè)外收入32000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40000

貸:本年利潤(rùn)180000營(yíng)業(yè)稅金及附加2000(9)本期應(yīng)交所得稅=(180000-100000)x33%=26400(元).銷售費(fèi)用1500借:所得稅費(fèi)用26400管理費(fèi)用33600

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅26400財(cái)務(wù)費(fèi)用450

借:本年利潤(rùn)26400營(yíng)業(yè)外支出22450

貸:所得稅費(fèi)用2640017(10)提取的盈余公積金=(80000-26400)X10%=5360(元)

借:利潤(rùn)分配---提取法定盈余公積5360

貸:盈余公積5360(11)分給投資人的利潤(rùn)=(53600-5360)X40%=19296(元)(12)借:本年利潤(rùn)53600借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利19296

貸:利潤(rùn)分配---未分配利潤(rùn)53600貸：應(yīng)付股利192968.利和股份公司10月份業(yè)務(wù)處理如下:(1)借:銀行存款500000(2)借:固定資產(chǎn)80000

貸:短期借款500000貸:股本80000(3)借:銀行存款10000(4)借:應(yīng)交稅費(fèi)6500

貸:股本10000貸:銀行存款6500(5)借:銀行存款8000(6)借:待攤費(fèi)用2400

貸:應(yīng)收帳款8000貸:銀行存款2400(7)借:銀行存款292500(8)借:原材料---甲材料38000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250000應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅6460應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅42500貸:預(yù)付帳款44460(9)借:生產(chǎn)成本---A產(chǎn)品6000貸:原材料600018(10)借:制造費(fèi)用1200(11)借:制造費(fèi)用800

貸:原材料1200貸:庫存現(xiàn)金800(12)借:庫存現(xiàn)金30000(13)借:應(yīng)付職工薪酬2200

貸:銀行存款30000貸:銀行存款2200

借:應(yīng)付職工薪酬30000(14)借:生產(chǎn)成本---B產(chǎn)品5000

貸:庫存現(xiàn)金30000貸:原材料5000(15)借:銷售費(fèi)用1000(16)借:應(yīng)收帳款58500

貸:銀行存款1000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅8500(17)借:營(yíng)業(yè)稅金及附加2500(18)借:固定資產(chǎn)281800

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅2500貸:應(yīng)付帳款281800(19)借:制造費(fèi)用780(20)借:制造費(fèi)用8100

貸:銀行存款780管理費(fèi)用3200

貸:累計(jì)折舊11300(21)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用980(22)借:應(yīng)付股利34000

貸:預(yù)提費(fèi)用980貸:銀行存款34000(23)借:生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品12000(24)借:生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品1680—B產(chǎn)品10000—B產(chǎn)品1400

制造費(fèi)用8000制造費(fèi)用1120

貸:應(yīng)付職工薪酬—工資30000貸:應(yīng)付職工薪酬—職工福利4200

19.(25)借:資本公積60000(26)借:生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000

貸:股本60000——B產(chǎn)品8000

貸:制造費(fèi)用20000(27)借:庫存商品——A產(chǎn)品38500(28)借:營(yíng)業(yè)外支出5400

貸:生產(chǎn)成本38500貸:銀行存款5400(29)借:管理費(fèi)用4300(30)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本138000

貸:庫存現(xiàn)金4300貸:庫存商品138000(31)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000(32)本月應(yīng)交所得稅=144620X33%=47724.60

貸:本年利潤(rùn)300000借:所得稅費(fèi)用47725

借:本年利潤(rùn)155380貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅47725

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本138000借:本年利潤(rùn)47725

銷售費(fèi)用1000貸:所得稅費(fèi)用47725

營(yíng)業(yè)稅金及附加2500(33)(144620-47725)×10%=9690(元)

貸:管理費(fèi)用7500借:利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積9690

財(cái)務(wù)費(fèi)用980貸:盈余公積9690

營(yíng)業(yè)外支出5400(34)(144620-47725-9690)×40%=34882(34)借:利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利34882(35)借:本年利潤(rùn)96895

貸:應(yīng)付股利34882貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)96895

20

總分類帳戶發(fā)生額試算平衡表單位:元會(huì)計(jì)科目借方貸方會(huì)計(jì)科目借方貸方銀行存款

81050082280應(yīng)付福利費(fèi)短期借款

500000銷售費(fèi)用

10001000固定資產(chǎn)

371800營(yíng)業(yè)稅金及附加

25002500股本

150000應(yīng)付帳款

281800資本公積

60000管理費(fèi)用

75007500應(yīng)交稅費(fèi)

12960101225累計(jì)折舊

11300應(yīng)收帳款

585008000財(cái)務(wù)費(fèi)用

980980待攤費(fèi)用

2400預(yù)提費(fèi)用

980主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000300000應(yīng)付股利

3400034882材料采購

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