財務管理、內控及稅務管理

財務管理

內控管理

稅務管理

探討與分享

1目錄2財務管理

131.1企業(yè)會計準則的選擇1、企業(yè)會計準則講解(2010)2、企業(yè)會計準則實施問題專家工作組意見第一號(2007.2.1)，第二號(2007.4.30)，

第三號(2008.1.21)——法律——行政法規(guī)——部門規(guī)章規(guī)范性文件“財會XX號”、“財會函XX號”、“財會便XX號”等關于準則執(zhí)行要求的文件441.1企業(yè)會計準則的選擇52006年頒布的新企業(yè)會計準則(“NewCAS”)自2007年1月1日起在上市公司執(zhí)行，同時鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。2007年7月1日已經(jīng)在一些大型集團公司執(zhí)行，并會在不長的時間內，在所有大中型企業(yè)執(zhí)行。原先的企業(yè)會計制度在小企業(yè)中間可以保留，但選擇執(zhí)行新企業(yè)會計準則是大勢所趨。51.1企業(yè)會計準則的選擇--新舊準則對比661.1企業(yè)會計準則的選擇--新準則最新動態(tài)771.2企業(yè)財務管理流程及制度8企業(yè)財務管理目標是企業(yè)財務管理活動所希望實現(xiàn)的結果。一般分為四種具有代表性的模式：利潤最大化--就是假定在投資預期收益確定的情況下，財務管理行為將朝著有利于企業(yè)利潤最大化的方向發(fā)展；股東財富最大化--指企業(yè)的財務管理以股東財富最大化為目標；企業(yè)價值最大化--就是企業(yè)的市場價值，是企業(yè)所能創(chuàng)造的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；相關者利益最大化--就是在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎上，強調在企業(yè)價值增值中滿足以股東為首的各利益群體的利益。81.2企業(yè)財務管理流程及制度9財務管理一般具有以下幾項作用：導向作用--協(xié)調企業(yè)同各方面財務關系的管理活動；激勵作用--目標是激勵企業(yè)全體成員的力量源泉,每個職工只有明確了企業(yè)的目標才能調動起工作的積極性,發(fā)揮其潛在能力,盡力而為,為企業(yè)創(chuàng)造最大財富；凝聚作用--增強全體成員的凝聚力,企業(yè)才能發(fā)揮作用；考核作用--是企業(yè)績效和各級部門工作業(yè)績的考核標準。91.2企業(yè)財務管理流程及制度10企業(yè)的一般財務管理一般包括以下6個流程，每個流程都有各自的關鍵控制點并需設定相應的控制制。101.2企業(yè)財務管理流程及制度111.2.1預算管理111.2企業(yè)財務管理流程及制度121.2.1預算管理121.2企業(yè)財務管理流程及制度131.2.2費用管理131.2企業(yè)財務管理流程及制度141.2.3采購管理141.2企業(yè)財務管理流程及制度151.2.4銷售管理151.2企業(yè)財務管理流程及制度161.2.5投資管理通過注資、收購或合并上下游企業(yè)，以增強企業(yè)實力，降低總體成本，保證上下游的穩(wěn)定。16商業(yè)信用融資銀行借款短期融資券中期票據(jù)公司債券企業(yè)債券海外交易所市場股權融資“新三板”區(qū)域性場外市場四板國內交易所市場股權融資普通投資者投入專業(yè)機構投資者投入171.2企業(yè)財務管理流程及制度1.2.6融資管理171.3

財務報告的使用18企業(yè)財務報告被廣泛用于內部或外部機構或個人：企業(yè)領導—用于企業(yè)經(jīng)營情況分析和制定未來企業(yè)規(guī)劃；集團母公司—用于上級公司對下級公司現(xiàn)行運營情況的了解；稅務局—用于審查企業(yè)納稅情況；銀行—用于企業(yè)貸款的審查；投資者—主要適用于上市公司的廣大投資者幫助進行投資決策。181.3

財務報告的使用191.3.1

財務報告的組成(新會計準則下)191.3

財務報告的使用201.3.2

財務報告的比率分析對于財務報告中的數(shù)據(jù)，我們通常進行分類比率分析，對企業(yè)經(jīng)營情況進行了解：2021費用

=流動資產(chǎn)/流動負債。流動比率是對短期償債能力的粗略估計。

=速動資產(chǎn)/流動負債。不同行業(yè)速動比率差別很大。速動資產(chǎn)是指除存貨、預付賬款、一年內到期的非流動資產(chǎn)及其他流動資產(chǎn)的流動資產(chǎn)1.3

財務報告的使用1.3.2.1

短期償債能力分析=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/流動負債。用來反映可以用來償債的現(xiàn)金能力。2122費用

=總負債/股東權益。表示每1元股東權益借入的債務額。

=總資產(chǎn)/股東權益。表示每1元股東權益擁有的資產(chǎn)額。1.3

財務報告的使用1.3.2.2

長期償債能力分析2223費用=365/(銷售收入/存貨平均值)。反映企業(yè)的存貨管理能力。

=365/(銷售收入/流動資產(chǎn)平均值)。反映企業(yè)的流動資產(chǎn)利用率。1.3

財務報告的使用1.3.2.3

營運能力分析2324費用=(凈利潤/總資產(chǎn))*100%?？傎Y產(chǎn)凈利率是企業(yè)盈利能力的關鍵。=(凈利潤/股東權益)*100%。該比率對于股權投資者來說，具有非常好的綜合性，概括了企業(yè)的全部經(jīng)營業(yè)績和財務業(yè)績。1.3

財務報告的使用1.3.2.4

盈利能力分析2425費用每股市價/每股凈資產(chǎn)每股凈資產(chǎn)=普通股股東權益/流通在外普通股股數(shù)該比率反映了市場對公司資產(chǎn)質量的評價

每股市價/每股銷售收入每股銷售收入=銷售收入/流通在外普通股加權平均股數(shù)該比率反映了每只普通股創(chuàng)造的銷售收入1.3

財務報告的使用1.3.2.5

市價比率分析25內部控制2262.1內控概述27費用良好的內控治理架構就是要確保企業(yè)“總是在做正確的事”。企業(yè)的戰(zhàn)略目標財務管理企業(yè)的淋巴系統(tǒng)內部控制企業(yè)無處不在的攝像頭內部審計外部審計企業(yè)的年度體檢272.2內控治理框架的最佳典范—最佳10步

28費用282.3設置三道防線獲取保證29費用292.4什么是COSO?30費用COSO(CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission),即全美反舞弊性財務報告委員會發(fā)起組織。該組織于1992年發(fā)布《內部控制整合框架》(COSO-IC)，簡稱COSO報告。該框架已在全球獲得廣泛的認可和應用，美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)也全面接受其內容并于1995年發(fā)布了《審計準則公告第78號》。302.5什么是COSO報告?31COSO內部控制整體框架的內容該報告的核心內容是內部控制的定義、目標和要素。為了實現(xiàn)內部控制的有效性，需要下列五個方面的要素支持：31稅務管理3323.1企業(yè)稅種分類33費用流轉稅：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅等；資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等；所得稅：企業(yè)所得稅、個人所得稅等；特定目的稅：城市維護建設稅、土地增值稅、車輛購置稅、船舶噸稅、煙葉稅；財產(chǎn)和行為稅：房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅等。333.2營業(yè)稅改增值稅34費用根據(jù)財政部、國家稅務總局關于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案的通知》(財稅[2011]110號)和財政部、國家稅務總局《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2012]71號)，自2012年12月1日起，浙江省營改增試點工作全面展開。343.2營業(yè)稅改增值稅(續(xù))35費用營改增具體涉及“1+6”行業(yè)：“1”即交通運輸業(yè)；“6”即現(xiàn)代服務業(yè)的六個行業(yè)：研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。試點稅率上，在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率的基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。其中，租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運輸業(yè)適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務業(yè)適用6%稅率。353.3企業(yè)所得稅36費用現(xiàn)行的企業(yè)所得稅一般稅率為25%。符合一定條件的企業(yè)或項目可以獲得企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，優(yōu)惠項目分為事先備案項目和事后備案項目。363.3企業(yè)所得稅(續(xù))37費用企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事先備案項目：國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)(15%)；新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)(兩免三減半)；國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)(10%);集成電路設計、生產(chǎn)企業(yè)(15%)；技術先進型服務企業(yè)(自2009年1月1日至2013年12月31日，減按15%征收)；動漫企業(yè)(視具體情況)；非營利組織(免稅)；小型微利企業(yè)(20%)；經(jīng)營性文化事業(yè)單位(免稅)；373.3企業(yè)所得稅(續(xù))38費用企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事后備案項目：國債利息收入(免稅)；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益

(免稅)；證券投資基金從證券市場中取得的收入(免稅)；投資者從證券投資基金分配中取得的收入(免稅)；證券投資管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入(免稅)；38在進行海外投資決策時，管理層可以通過以下方式來合理的進行稅務籌劃，降低公司的潛在稅務負擔:利用合理的投資主體利用合理的控股架