消費(fèi)稅的計(jì)算與申報(bào)概述課件

項(xiàng)目三

消費(fèi)稅的計(jì)算與申報(bào)任務(wù)一消費(fèi)稅稅款的計(jì)算任務(wù)二消費(fèi)稅的納稅申報(bào)

項(xiàng)目三

消費(fèi)稅的計(jì)算與申報(bào)任務(wù)一消費(fèi)稅稅款的計(jì)算1學(xué)習(xí)目標(biāo)：1.能夠正確計(jì)算消費(fèi)稅稅款。2.能夠辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)。學(xué)習(xí)目標(biāo)：1.能夠正確計(jì)算消費(fèi)稅稅款。2任務(wù)一消費(fèi)稅稅款的計(jì)算

任務(wù)案例幸福轎車(chē)有限公司是以生產(chǎn)轎車(chē)為主的增值稅一般納稅人，2010年1月份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

1.1月1日將A型氣缸容量為3.0升的小轎車(chē)130輛賒銷(xiāo)給境內(nèi)某代理商，約定1月15日付款，15日企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額2340萬(wàn)元、增值稅稅額397.8萬(wàn)元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬(wàn)元支付給企業(yè)；

任務(wù)一消費(fèi)稅稅款的計(jì)算任務(wù)案例32.1月銷(xiāo)售A型小轎車(chē)10輛給本企業(yè)有突出貢獻(xiàn)的業(yè)務(wù)人員，以成本價(jià)核算取得銷(xiāo)售金額80萬(wàn)元；

3.1月企業(yè)新設(shè)計(jì)生產(chǎn)氣缸容量2.4升B型小轎車(chē)2輛，每輛成本價(jià)12萬(wàn)元，為了檢測(cè)其性能，將其移送企業(yè)下設(shè)的汽車(chē)維修廠進(jìn)行碰撞實(shí)驗(yàn)，企業(yè)和維修廠位于同一市區(qū)，市場(chǎng)上無(wú)B型小轎車(chē)銷(xiāo)售價(jià)格。

其他相關(guān)資料：B型小轎車(chē)成本利潤(rùn)率8%。2.1月銷(xiāo)售A型小轎車(chē)10輛給本企業(yè)有突出貢獻(xiàn)的業(yè)務(wù)人員，以4一、消費(fèi)稅的概念和特點(diǎn)（一）消費(fèi)稅的概念消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。一、消費(fèi)稅的概念和特點(diǎn)（一）消費(fèi)稅的概念5一、消費(fèi)稅的概念和特點(diǎn)

（二）消費(fèi)稅的特點(diǎn)1.征收范圍的選擇性根據(jù)前面所學(xué)內(nèi)容這些商品征收什么稅？哪些應(yīng)再加征消費(fèi)稅？一、消費(fèi)稅的概念和特點(diǎn)

（二）消費(fèi)稅的特點(diǎn)1.征收范圍的選擇6一、消費(fèi)稅的概念和特點(diǎn)

（二）消費(fèi)稅的特點(diǎn)2.征收環(huán)節(jié)的單一性3.征收方法的靈活性4.稅款的轉(zhuǎn)嫁性一、消費(fèi)稅的概念和特點(diǎn)

（二）消費(fèi)稅的特點(diǎn)2.征收環(huán)節(jié)的單一7二、消費(fèi)稅的納稅人1.一般規(guī)定在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，是消費(fèi)稅的納稅人。只要發(fā)生納稅義務(wù)的單位和個(gè)人都屬于消費(fèi)稅的納稅人二、消費(fèi)稅的納稅人1.一般規(guī)定8二、消費(fèi)稅的納稅人2.具體情況（1）生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)銷(xiāo)售時(shí)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的。（2）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

二、消費(fèi)稅的納稅人2.具體情況9三、消費(fèi)稅的稅目

P99三、消費(fèi)稅的稅目

P9910【例題·單選題】納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售下列輪胎（非子午線輪胎）不繳納消費(fèi)稅的是（）。

A.翻新輪胎

B.公共汽車(chē)輪胎

C.摩托車(chē)輪胎

D.汽車(chē)與農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎

【答案】A【解析】翻新輪胎不屬于消費(fèi)稅征收范圍。

【例題·單選題】納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售下列輪胎（非子午線輪胎）不繳納11任務(wù)案例上海市精工機(jī)械制造公司系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)各種禮品手表。2009年8月為某部委制造紀(jì)念表300只，每只不含稅9000元；制造國(guó)賓表12只，每只不含稅價(jià)1.5萬(wàn)元；為某公司定制禮品表100只，每只不含稅價(jià)1000元；為某銀行成立100周年特制尊貴金表2只，消耗黃金59克，人造鉆石3克，不含稅價(jià)合計(jì)18萬(wàn)元；贈(zèng)送某關(guān)系企業(yè)一只光電純銀手表，無(wú)同類(lèi)售價(jià)，成本利潤(rùn)率為20%，成本為8689元。任務(wù)案例12四、消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)1.生產(chǎn)環(huán)節(jié)。2.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。

3.進(jìn)口環(huán)節(jié)。4.零售環(huán)節(jié)。金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品5.批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙四、消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)1.生產(chǎn)環(huán)節(jié)。13（多選題）下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的是（）。

A.卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)

B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)

C.金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)

D.化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)（多選題）下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的是（）。

A.卷煙的14五、消費(fèi)稅的稅率

從價(jià)定率從量定額：啤酒、黃酒、成品油復(fù)合征稅：卷煙、糧食白酒、薯類(lèi)白酒卷煙消費(fèi)稅稅率.doc

P97規(guī)定五、消費(fèi)稅的稅率從價(jià)定率15這次卷煙消費(fèi)稅率調(diào)整的內(nèi)涵是：在甲類(lèi)香煙的消費(fèi)稅從價(jià)稅率由原來(lái)的45%調(diào)整到56%，乙類(lèi)香煙由30%調(diào)整到36%，雪茄煙由25%調(diào)整到36%。與此同時(shí)，原來(lái)的甲乙類(lèi)香煙劃分標(biāo)準(zhǔn)也進(jìn)行了調(diào)整，原來(lái)50元的分界線上浮至70元，也就是說(shuō)一條200支香煙的甲類(lèi)卷煙調(diào)撥價(jià)格在70元(不含增值稅)以上，含70元，低于此價(jià)格的為乙類(lèi)卷煙。這次卷煙消費(fèi)稅率調(diào)整的內(nèi)涵是：在甲類(lèi)香煙的消費(fèi)稅從價(jià)稅率由原16卷煙稅率調(diào)整這次卷煙消費(fèi)稅率調(diào)整最引人注目的是在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征了一道從價(jià)稅，稅率為5%。這是對(duì)煙草企業(yè)新開(kāi)征的一個(gè)稅種,給煙草企業(yè)增加了很大成本，本來(lái)就不高的利潤(rùn)又消減了一塊。卷煙稅率調(diào)整這次卷煙消費(fèi)稅率調(diào)整最引人注目的是在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)17卷煙稅率調(diào)整對(duì)于煙草商業(yè)企業(yè)來(lái)講更是如此，整個(gè)煙草行業(yè)因此而減利增稅近600億元左右，確實(shí)為國(guó)家財(cái)政增長(zhǎng)又添新彩，很大程度上緩解了國(guó)家財(cái)政壓力。因?yàn)閮H有五十萬(wàn)人的煙草行業(yè)，年為國(guó)家實(shí)現(xiàn)利稅已經(jīng)近五千億元，幾乎占國(guó)民收入的10%左右。卷煙稅率調(diào)整對(duì)于煙草商業(yè)企業(yè)來(lái)講更是如此，整個(gè)煙草行業(yè)因此而18【例題·單選題】納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)按（）。

A.應(yīng)稅消費(fèi)品的平均稅率計(jì)征

B.應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率計(jì)征

C.應(yīng)稅消費(fèi)品的不同稅率，分別計(jì)征

D.應(yīng)稅消費(fèi)品的最低稅率計(jì)征

【例題·單選題】納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率19六、消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)的確定（一）銷(xiāo)售數(shù)量的確定（二）銷(xiāo)售額的確定六、消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)的確定（一）銷(xiāo)售數(shù)量的確定20（一）銷(xiāo)售數(shù)量的確定P98（1）納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量。（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。（4）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

換算標(biāo)準(zhǔn)（一）銷(xiāo)售數(shù)量的確定P98（1）納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)21某公司進(jìn)口啤酒19568升，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額。某公司進(jìn)口啤酒19568升，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額。22（二）銷(xiāo)售額的確定1.與增值稅的規(guī)定相同應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額

=含增值稅的銷(xiāo)售額/（1+增值稅稅率或征收率）（二）銷(xiāo)售額的確定1.與增值稅的規(guī)定相同23增值稅專(zhuān)用發(fā)票

開(kāi)票日期2001年11月30日購(gòu)貨單位略密碼區(qū)略貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱(chēng)×化妝品包裝箱合計(jì)單位盒只數(shù)量50040單價(jià)49.5.0金額24800.200.0025000.00稅率17%17%稅額4216.344250價(jià)稅合計(jì)(大寫(xiě))貳萬(wàn)玖仟貳佰伍拾零園零角零分￥29250.00銷(xiāo)貨單位略備注增值稅專(zhuān)用發(fā)票

開(kāi)票日期2001年11月324發(fā)票客戶名稱(chēng)及地址:(略）

01年11月30日填制品名規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)金額備注×化妝品盒50058.8529250.00合計(jì)人民幣貳萬(wàn)玖仟貳佰伍拾圓零角零分￥29250.00發(fā)票客戶名稱(chēng)及地址:(略）0125增值稅專(zhuān)用發(fā)票

開(kāi)票日期 2001年11月30日購(gòu)貨單位（略）密碼區(qū)（略）貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱(chēng)×化妝品合計(jì)單位盒數(shù)量500單價(jià)50金額25002500稅率17%17%稅額42504250價(jià)稅合計(jì)（大寫(xiě)）貳萬(wàn)玖仟貳佰伍拾元零角零分￥29250.00銷(xiāo)貨單位（略）備注銷(xiāo)貨單位：（章）開(kāi)票人：復(fù)核：收款人：增值稅專(zhuān)用發(fā)票

開(kāi)票日期 2001年11月26某摩托車(chē)廠家（一般納稅人）銷(xiāo)售摩托車(chē)50輛，出廠價(jià)格為11700元（含增值稅），則該廠家應(yīng)稅的銷(xiāo)售額為：應(yīng)稅銷(xiāo)售額=50×11700÷（1+17%）=500000（元）如果這家摩托車(chē)生產(chǎn)廠家為小規(guī)模納稅人，則該廠家應(yīng)稅的銷(xiāo)售額為：應(yīng)稅銷(xiāo)售額=50×11700÷（1+3%）某摩托車(chē)廠家（一般納稅人）銷(xiāo)售摩托車(chē)50輛，出廠價(jià)格為117272.特殊規(guī)定（1）納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

2.特殊規(guī)定（1）納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)28【例題·計(jì)算題】某摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，6月份將生產(chǎn)的某型號(hào)摩托車(chē)30輛，以每輛出廠價(jià)12000元（不含增值稅）給自設(shè)非獨(dú)立核算的門(mén)市部；門(mén)市部又以每輛16380元（含增值稅）全部銷(xiāo)售給消費(fèi)者。計(jì)算摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)6月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅（摩托車(chē)適用消費(fèi)稅稅率10%）。

【解析】應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額×稅率

＝16380÷（1＋17%）×30×10%

＝420000×10%

＝42000（元）

【例題·計(jì)算題】某摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，6月份將29（2）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

（2）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等30【例題·計(jì)算題】某煙廠銷(xiāo)售雪茄煙300箱給各專(zhuān)賣(mài)店，取得不含稅銷(xiāo)售收入600萬(wàn)元；以雪茄煙40箱換回小轎車(chē)2輛、大貨車(chē)1輛。計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅。（雪茄煙消費(fèi)稅稅率為25%）

【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅＝600×25%＋600÷300×40×25%＝170（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅＝600×17%＋600÷300×40×17%＝115.60（萬(wàn)元）

【例題·計(jì)算題】某煙廠銷(xiāo)售雪茄煙300箱給各專(zhuān)賣(mài)店，取得不含31【例題·計(jì)算題】某葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)葡萄酒按10%稅率交消費(fèi)稅。銷(xiāo)售葡萄酒100萬(wàn)元，本月拿200噸葡萄酒換生產(chǎn)資料。最高價(jià)為每噸200元，最低價(jià)每噸為180元，中間平均價(jià)為每噸190元。

計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅?！窘馕觥肯M(fèi)稅：100×10%＋200×200÷10000×10%＝10.40（萬(wàn)元）

增值稅：100×17%＋200×190÷10000×17%＝17.646（萬(wàn)元）

【例題·計(jì)算題】某葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)葡萄酒按10%稅率交消32（3）白酒計(jì)稅價(jià)格的確定P99“計(jì)稅價(jià)格大大低于銷(xiāo)售價(jià)格”已成為我國(guó)酒類(lèi)行業(yè)中一項(xiàng)公開(kāi)的“秘密”，有相當(dāng)一部分白酒生產(chǎn)企業(yè)將產(chǎn)品低價(jià)出售給自己設(shè)立的銷(xiāo)售公司，然后再由銷(xiāo)售公司高價(jià)出售給經(jīng)銷(xiāo)商，以此達(dá)到少繳稅的目的。“我們?cè)谡{(diào)研中發(fā)現(xiàn)，目前白酒產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格偏低的情況十分普遍，在市場(chǎng)上，有某些品牌白酒的售價(jià)高達(dá)數(shù)百元，而其最低計(jì)稅價(jià)格卻不足100元。這種計(jì)稅價(jià)格明顯偏低的情況，正是稅務(wù)部門(mén)此次需要重新核定并加以調(diào)整的。”有關(guān)權(quán)威人士這樣說(shuō)。

（3）白酒計(jì)稅價(jià)格的確定P99“計(jì)稅價(jià)格大大低于銷(xiāo)售價(jià)格”已33白酒計(jì)稅價(jià)格的確定P99本次辦法制定的初衷就是為了收緊企業(yè)的避稅通道，但“轉(zhuǎn)移定價(jià)”一直是中國(guó)白酒消費(fèi)稅執(zhí)行過(guò)程中存在的公開(kāi)秘密，相當(dāng)一部分酒企將白酒低價(jià)出售給自己設(shè)立的銷(xiāo)售公司，然后再高價(jià)出售給經(jīng)銷(xiāo)商，以此達(dá)到避稅的目的。白酒計(jì)稅價(jià)格的確定P99本次辦法制定的初衷就是為了收緊企業(yè)的34稅務(wù)總局：重核計(jì)稅價(jià)格不應(yīng)成白酒漲價(jià)理由

有消息稱(chēng)，8月4日，五糧液廠家向其全國(guó)一級(jí)代理商下發(fā)通知：一級(jí)代理商給下游商家的52度五糧液批發(fā)價(jià)不低于578元，而之前為480元至530元之間。有業(yè)內(nèi)人士透露，此前五糧液上市公司都是先將酒賣(mài)給其集團(tuán)旗下的進(jìn)出口公司，以此達(dá)到避稅目的。出廠價(jià)每瓶469元的52度五糧液大致以140元價(jià)格賣(mài)給進(jìn)出口公司，每瓶的消費(fèi)稅為140元×20%=28元。

稅務(wù)總局：重核計(jì)稅價(jià)格不應(yīng)成白酒漲價(jià)理由35

在白酒消費(fèi)稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后，稅基改為“對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格的60%至70%”。每瓶52度五糧液應(yīng)納消費(fèi)稅為469×70%×20%=65.66元。因此，白酒企業(yè)將要比之前多交納每瓶37.66元的消費(fèi)稅。而從廠家作出的反應(yīng)看，已經(jīng)迅速將這部分稅負(fù)以提高批發(fā)價(jià)的方式轉(zhuǎn)嫁給下游商家和消費(fèi)者。

在白酒消費(fèi)稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后，稅基改為“對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格的60%36七、應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的計(jì)算（一）生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅額的計(jì)算1.直接對(duì)外銷(xiāo)售的計(jì)算從價(jià)定率應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×稅率從量定額應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率實(shí)行復(fù)合計(jì)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額＋銷(xiāo)售額×稅率舉例P102例1例2七、應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的計(jì)算（一）生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅額的計(jì)算37單選題某啤酒廠銷(xiāo)售B型啤酒10噸給某商業(yè)公司，開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款42760元，收取包裝物押金1500元，另外收取本批次的塑料周轉(zhuǎn)箱押金3000元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（

）。

A.2500元

B.2600元

C.2200元

D.2500元

單選題38B型啤酒的單位售價(jià)＝（42760+1500÷1.17）÷10＝4404.20（元/噸），適用消費(fèi)稅率是250元/噸。

應(yīng)納消費(fèi)稅額＝10×250＝2500（元）B型啤酒的單位售價(jià)＝（42760+1500÷1.17）÷1039單選題某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒，銷(xiāo)售給某外貿(mào)企業(yè)5000斤，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為500萬(wàn)元。該公司應(yīng)繳消費(fèi)稅()萬(wàn)元。

A.100.25

B.147.48

C.130.80

D.154.59應(yīng)納消費(fèi)稅＝500×20％+5000×0.5÷10000＝100.25(萬(wàn)元)

A單選題A40（1）用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅如：卷煙廠生產(chǎn)出煙絲，直接用于生產(chǎn)卷煙，當(dāng)卷煙銷(xiāo)售時(shí)，對(duì)卷煙計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅，煙絲不納稅；但如果將煙絲直接用于銷(xiāo)售或用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，則煙絲應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。（2）用于其他方面，于移送使用時(shí)納稅2.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)算（1）用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅2.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅41自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格P101按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅。銷(xiāo)售價(jià)格為當(dāng)月同類(lèi)產(chǎn)品的加權(quán)平均價(jià)格，但銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品有下列情況之一的，不得列入加權(quán)平均計(jì)算:①銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的；②無(wú)銷(xiāo)售價(jià)格的，如果當(dāng)月無(wú)銷(xiāo)售或者當(dāng)月未完結(jié)，應(yīng)按照同類(lèi)消費(fèi)品上月或最近月份的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅。

沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格P101按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)42A.對(duì)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

成本利潤(rùn)率按消費(fèi)稅稅法規(guī)定。應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

A.對(duì)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品：43某化妝品廠將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，這批化妝品沒(méi)有同類(lèi)產(chǎn)品價(jià)格，成本為10000元（化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，成本利潤(rùn)率為5%）。其組成計(jì)稅價(jià)格為：

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(l-消費(fèi)稅稅率)=[10000+（10000×5%）]÷（1-30%）

某化妝品廠將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，這批化妝品沒(méi)有同類(lèi)44B.對(duì)從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品

消費(fèi)稅從量征收與售價(jià)或組價(jià)無(wú)關(guān)。應(yīng)納稅額=自用數(shù)量×定額稅率B.對(duì)從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品

45【例題】某啤酒廠自產(chǎn)啤酒10噸，無(wú)償提供給某啤酒節(jié)，已知每噸成本1000元，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)。（稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的消費(fèi)稅單位稅額為220元/噸）

計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅、增值稅?！窘馕觥竣賾?yīng)納消費(fèi)稅＝10×220＝2200（元）

②應(yīng)納增值稅＝[10×1000×（1＋10%）＋2200]×17%＝2244（元）

【例題】某啤酒廠自產(chǎn)啤酒10噸，無(wú)償提供給某啤酒節(jié)，已知每噸46B.對(duì)從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品

【例題】某啤酒廠自產(chǎn)啤酒10噸，無(wú)償提供給某啤酒節(jié)，已知每噸成本1000元，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)。（稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的消費(fèi)稅單位稅額為220元/噸）

B.對(duì)從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品

47B.對(duì)從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品

消費(fèi)稅從量征收與售價(jià)或組價(jià)無(wú)關(guān)；增值稅需組價(jià)時(shí)，組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率按增值稅法中規(guī)定的10%確定，組價(jià)中應(yīng)含消費(fèi)稅稅金。

B.對(duì)從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品

48【例題】某啤酒廠自產(chǎn)啤酒10噸，無(wú)償提供給某啤酒節(jié)，已知每噸成本1000元，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)。（稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的消費(fèi)稅單位稅額為220元/噸）

【解析】①應(yīng)納消費(fèi)稅＝10×220＝2200（元）

②應(yīng)納增值稅＝[10×1000×（1＋10%）＋2200]×17%＝2244（元）

【例題】某啤酒廠自產(chǎn)啤酒10噸，無(wú)償提供給某啤酒節(jié)，已知每噸49C.對(duì)復(fù)合計(jì)稅辦法征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品

組成計(jì)稅價(jià)格=（成本＋利潤(rùn)＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率舉例P102

C.對(duì)復(fù)合計(jì)稅辦法征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品

組成計(jì)稅價(jià)格=（501.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的含義什么是委托加工委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料如何納稅納稅人除委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品外，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。(二)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算1.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的含義(二)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額51委托方受托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品增：進(jìn)項(xiàng)稅消：納稅人增：加工費(fèi)消：代收代繳自制消費(fèi)品增：銷(xiāo)售額*17%消：納稅人委托方受托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品增：進(jìn)項(xiàng)稅增：加工費(fèi)自制消費(fèi)品522.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額的計(jì)算

①委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅。②沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。a.從價(jià)定率征收應(yīng)納稅額的計(jì)算：

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率P103例52.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額的計(jì)算

①委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)53b.復(fù)合征稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：

組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工收回?cái)?shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率＋委托加工收回?cái)?shù)量×定額稅率b.復(fù)合征稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：

組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+54【例題·計(jì)算題】甲酒廠從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)糧食，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款60000元。甲酒廠將收購(gòu)的糧食從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒8噸，取得乙酒廠開(kāi)具防偽稅控的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明加工費(fèi)25000元，代墊輔料價(jià)值15000元（不含稅），加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。計(jì)算乙酒廠應(yīng)收代繳的消費(fèi)稅?！纠}·計(jì)算題】甲酒廠從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)糧食，共計(jì)支付收購(gòu)55組成計(jì)稅價(jià)格=【60000*（1-13%）+40000+8*2000*0.5】/（1-20%）=125250(元)應(yīng)納稅額=125250*20%+8*2000*0.5=33050(元)組成計(jì)稅價(jià)格=【60000*（1-13%）+40000+8*56（三）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.實(shí)行從價(jià)定率辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率P104例72.實(shí)行從量定額方式的應(yīng)納消費(fèi)稅＝進(jìn)口數(shù)量×單位稅額（三）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額的計(jì)算1.實(shí)行從價(jià)定率辦法的573.復(fù)合征稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率＋進(jìn)口數(shù)量×定額稅率3.復(fù)合征稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算58某企業(yè)進(jìn)口某外國(guó)品牌白酒400噸，每噸到岸價(jià)格為8000元，白酒的關(guān)稅稅率為20%.組成計(jì)稅價(jià)格=400×（8000+8000×20%+2000×0.5）÷（1-20%）=530（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅=530×20%+400×2000×0.5=146（萬(wàn)元）。某企業(yè)進(jìn)口某外國(guó)品牌白酒400噸，每噸到岸價(jià)格為8000元，59（四）允許抵扣已納消費(fèi)稅稅款的情況用外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí),可以按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，可以按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。（四）允許抵扣已納消費(fèi)稅稅款的情況用外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)601.用外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，允許扣除已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算P100課本P100去掉燃料油汽油柴油1.用外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，允許扣除已納消費(fèi)稅稅61單選題下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是(

)。

A.外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的藥酒

B.外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的胸針

C.外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的巧克力

D.外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油生產(chǎn)的潤(rùn)滑油D單選題D62抵扣注意事項(xiàng)：A.扣稅范圍-11項(xiàng)

①14個(gè)稅目中，酒類(lèi)產(chǎn)品、游艇、小汽車(chē)、高檔手表4項(xiàng)不得抵扣已納消費(fèi)稅，成品油要看清油品子目。

②舉例的11項(xiàng)，也必須是同一稅目。

抵扣注意事項(xiàng)：63抵扣注意事項(xiàng)：B.扣稅的計(jì)算：

當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量C.扣稅環(huán)節(jié)：允許抵扣的應(yīng)稅消費(fèi)品只限于從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的和進(jìn)口已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品。在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)扣稅。抵扣注意事項(xiàng)：64準(zhǔn)予抵扣稅款的計(jì)算公式當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的計(jì)算公式:P101當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)或數(shù)量×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)或數(shù)量的計(jì)算公式:

期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)或數(shù)量

+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)或數(shù)量

-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)或數(shù)量準(zhǔn)予抵扣稅款的計(jì)算公式當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的65某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒，9月領(lǐng)用上月外購(gòu)的酒精繼續(xù)加工成高檔白酒，銷(xiāo)售給某外貿(mào)企業(yè)5000斤，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為500萬(wàn)元；已知上月外購(gòu)的酒精不含稅價(jià)185萬(wàn)元，取得專(zhuān)用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)80％酒精。該公司應(yīng)繳消費(fèi)稅()萬(wàn)元。

A.100.25B.147.48C.130.80D.154.59外購(gòu)已稅酒精生產(chǎn)白酒，目前不得抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。

應(yīng)納消費(fèi)稅＝500×20％+5000×0.5÷10000＝100.25(萬(wàn)元)

某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒，9月領(lǐng)用上月外購(gòu)的酒精繼續(xù)加工成66某化妝品公司生產(chǎn)各種化妝品，9月領(lǐng)用上月外購(gòu)的化妝品繼續(xù)加工成高檔化妝品，銷(xiāo)售給某外貿(mào)企業(yè)，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為500萬(wàn)元；已知上月外購(gòu)的化妝品不含稅價(jià)185萬(wàn)元，取得專(zhuān)用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)80％化妝品。該公司應(yīng)繳消費(fèi)稅。

練習(xí)冊(cè)P324某化妝品公司生產(chǎn)各種化妝品，9月領(lǐng)用上月外購(gòu)的化妝品繼續(xù)加工672.用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，可以扣除已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算P103課本P104去掉燃料油汽油柴油

2.用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，可以扣除68委托方提供主要材料提供應(yīng)稅消費(fèi)品受托方支付加工費(fèi)、增值稅、消費(fèi)稅消：代扣代繳增：加工費(fèi)*17%直接出售不繳消費(fèi)稅自用連續(xù)生產(chǎn)準(zhǔn)予扣稅其他不繳消費(fèi)稅委托方提供主要材料提供應(yīng)稅消費(fèi)品受托方支付加工費(fèi)、增值稅、消69扣除時(shí)按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)應(yīng)扣除的消費(fèi)稅稅款當(dāng)期準(zhǔn)應(yīng)扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＝期初庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＋當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款－期末庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款舉例P104扣除時(shí)按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)應(yīng)扣除的消費(fèi)稅稅款當(dāng)期準(zhǔn)應(yīng)扣除的委70典型任務(wù)舉例P105確定計(jì)稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額練習(xí)冊(cè)P329、12應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的計(jì)算步驟：典型任務(wù)舉例P105確定計(jì)稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額練習(xí)冊(cè)P3271任務(wù)一

消費(fèi)稅稅款的計(jì)算一、基本知識(shí)二、應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）一般情況的計(jì)算（二）準(zhǔn)予扣除的計(jì)算任務(wù)一消費(fèi)稅稅款的計(jì)算一、基本知識(shí)72任務(wù)二消費(fèi)稅的申報(bào)

一、消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定同增值稅

注意：委托加工的為納稅人提貨當(dāng)天二、消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的確定注意委托加工的二、繳納消費(fèi)稅的期限同增值稅

三、消費(fèi)稅申報(bào)案例P263

任務(wù)二消費(fèi)稅的申報(bào)

一、消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定73任務(wù)三出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅的計(jì)算一、出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅政策1.又免又退。適用該政策的是：有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品。這里需要重申的是，外貿(mào)企業(yè)只有受他外貿(mào)企業(yè)委托，代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品才可辦理退稅；外貿(mào)企業(yè)受其他企業(yè)（主要是生產(chǎn)性商貿(mào)企業(yè)，即一般商貿(mào)企業(yè)）委托，代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品一律不予退（免）稅。任務(wù)三出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅的計(jì)算一、出口應(yīng)稅消費(fèi)742.只免不退。適用該政策的是：有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量免征消費(fèi)稅，不予辦理退還消費(fèi)稅。2.只免不退。適用該政策的是：有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出752.只免不退。適用該政策的是：有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量免征消費(fèi)稅，不予辦理退還消費(fèi)稅。2.只免不退。適用該政策的是：有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出763.不免不退。適用該政策的是：除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)，具體是指一般商貿(mào)企業(yè)，這類(lèi)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品一律不予退（免）稅。3.不免不退。適用該政策的是：除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企77二、出口退稅率的規(guī)定計(jì)算出口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)退消費(fèi)稅的稅率或單位稅額，依據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》所附消費(fèi)稅稅率（稅額）表執(zhí)行。二、出口退稅率的規(guī)定計(jì)算出口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)退消費(fèi)稅的稅率或單位78三、出口應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退（免）稅后的管理1．出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退稅后，發(fā)生退關(guān)或者國(guó)外退貨，進(jìn)口時(shí)予以免稅的，報(bào)關(guān)出口者必須及時(shí)申報(bào)補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅稅款。2．納稅人直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理免稅后發(fā)生退關(guān)或國(guó)外退貨，進(jìn)口時(shí)予以免稅的，經(jīng)所批準(zhǔn)，可暫不辦理補(bǔ)稅，待其轉(zhuǎn)為國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售時(shí)再申報(bào)補(bǔ)繳消費(fèi)稅。三、出口應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退（免）稅后的管理1．出口的應(yīng)稅消費(fèi)品791．屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅款。其公式為：應(yīng)退消費(fèi)稅額＝出口貨物的工廠銷(xiāo)售額×稅率上述公式中“出口貨物的工廠銷(xiāo)售額”應(yīng)不包含增值稅。1．屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)依照外貿(mào)企業(yè)從工廠802．屬于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)依貨物購(gòu)進(jìn)和報(bào)關(guān)出口的數(shù)量計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅款。其公式為：應(yīng)退消費(fèi)稅額＝出口數(shù)量×單位稅額2．屬于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)依貨物購(gòu)進(jìn)和報(bào)關(guān)出81項(xiàng)目三

消費(fèi)稅的計(jì)算與申報(bào)任務(wù)一消費(fèi)稅稅款的計(jì)算任務(wù)二消費(fèi)稅的納稅申報(bào)

項(xiàng)目三

消費(fèi)稅的計(jì)算與申報(bào)任務(wù)一消費(fèi)稅稅款的計(jì)算82學(xué)習(xí)目標(biāo)：1.能夠正確計(jì)算消費(fèi)稅稅款。2.能夠辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)。學(xué)習(xí)目標(biāo)：1.能夠正確計(jì)算消費(fèi)稅稅款。83任務(wù)一消費(fèi)稅稅款的計(jì)算

任務(wù)案例幸福轎車(chē)有限公司是以生產(chǎn)轎車(chē)為主的增值稅一般納稅人，2010年1月份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

1.1月1日將A型氣缸容量為3.0升的小轎車(chē)130輛賒銷(xiāo)給境內(nèi)某代理商，約定1月15日付款，15日企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額2340萬(wàn)元、增值稅稅額397.8萬(wàn)元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬(wàn)元支付給企業(yè)；

任務(wù)一消費(fèi)稅稅款的計(jì)算任務(wù)案例842.1月銷(xiāo)售A型小轎車(chē)10輛給本企業(yè)有突出貢獻(xiàn)的業(yè)務(wù)人員，以成本價(jià)核算取得銷(xiāo)售金額80萬(wàn)元；

3.1月企業(yè)新設(shè)計(jì)生產(chǎn)氣缸容量2.4升B型小轎車(chē)2輛，每輛成本價(jià)12萬(wàn)元，為了檢測(cè)其性能，將其移送企業(yè)下設(shè)的汽車(chē)維修廠進(jìn)行碰撞實(shí)驗(yàn)，企業(yè)和維修廠位于同一市區(qū)，市場(chǎng)上無(wú)B型小轎車(chē)銷(xiāo)售價(jià)格。

其他相關(guān)資料：B型小轎車(chē)成本利潤(rùn)率8%。2.1月銷(xiāo)售A型小轎車(chē)10輛給本企業(yè)有突出貢獻(xiàn)的業(yè)務(wù)人員，以85一、消費(fèi)稅的概念和特點(diǎn)（一）消費(fèi)稅的概念消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。一、消費(fèi)稅的概念和特點(diǎn)（一）消費(fèi)稅的概念86一、消費(fèi)稅的概念和特點(diǎn)

（二）消費(fèi)稅的特點(diǎn)1.征收范圍的選擇性根據(jù)前面所學(xué)內(nèi)容這些商品征收什么稅？哪些應(yīng)再加征消費(fèi)稅？一、消費(fèi)稅的概念和特點(diǎn)

（二）消費(fèi)稅的特點(diǎn)1.征收范圍的選擇87一、消費(fèi)稅的概念和特點(diǎn)

（二）消費(fèi)稅的特點(diǎn)2.征收環(huán)節(jié)的單一性3.征收方法的靈活性4.稅款的轉(zhuǎn)嫁性一、消費(fèi)稅的概念和特點(diǎn)

（二）消費(fèi)稅的特點(diǎn)2.征收環(huán)節(jié)的單一88二、消費(fèi)稅的納稅人1.一般規(guī)定在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，是消費(fèi)稅的納稅人。只要發(fā)生納稅義務(wù)的單位和個(gè)人都屬于消費(fèi)稅的納稅人二、消費(fèi)稅的納稅人1.一般規(guī)定89二、消費(fèi)稅的納稅人2.具體情況（1）生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)銷(xiāo)售時(shí)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的。（2）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

二、消費(fèi)稅的納稅人2.具體情況90三、消費(fèi)稅的稅目

P99三、消費(fèi)稅的稅目

P9991【例題·單選題】納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售下列輪胎（非子午線輪胎）不繳納消費(fèi)稅的是（）。

A.翻新輪胎

B.公共汽車(chē)輪胎

C.摩托車(chē)輪胎

D.汽車(chē)與農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎

【答案】A【解析】翻新輪胎不屬于消費(fèi)稅征收范圍。

【例題·單選題】納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售下列輪胎（非子午線輪胎）不繳納92任務(wù)案例上海市精工機(jī)械制造公司系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)各種禮品手表。2009年8月為某部委制造紀(jì)念表300只，每只不含稅9000元；制造國(guó)賓表12只，每只不含稅價(jià)1.5萬(wàn)元；為某公司定制禮品表100只，每只不含稅價(jià)1000元；為某銀行成立100周年特制尊貴金表2只，消耗黃金59克，人造鉆石3克，不含稅價(jià)合計(jì)18萬(wàn)元；贈(zèng)送某關(guān)系企業(yè)一只光電純銀手表，無(wú)同類(lèi)售價(jià)，成本利潤(rùn)率為20%，成本為8689元。任務(wù)案例93四、消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)1.生產(chǎn)環(huán)節(jié)。2.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。

3.進(jìn)口環(huán)節(jié)。4.零售環(huán)節(jié)。金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品5.批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙四、消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)1.生產(chǎn)環(huán)節(jié)。94（多選題）下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的是（）。

A.卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)

B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)

C.金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)

D.化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)（多選題）下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的是（）。

A.卷煙的95五、消費(fèi)稅的稅率

從價(jià)定率從量定額：啤酒、黃酒、成品油復(fù)合征稅：卷煙、糧食白酒、薯類(lèi)白酒卷煙消費(fèi)稅稅率.doc

P97規(guī)定五、消費(fèi)稅的稅率從價(jià)定率96這次卷煙消費(fèi)稅率調(diào)整的內(nèi)涵是：在甲類(lèi)香煙的消費(fèi)稅從價(jià)稅率由原來(lái)的45%調(diào)整到56%，乙類(lèi)香煙由30%調(diào)整到36%，雪茄煙由25%調(diào)整到36%。與此同時(shí)，原來(lái)的甲乙類(lèi)香煙劃分標(biāo)準(zhǔn)也進(jìn)行了調(diào)整，原來(lái)50元的分界線上浮至70元，也就是說(shuō)一條200支香煙的甲類(lèi)卷煙調(diào)撥價(jià)格在70元(不含增值稅)以上，含70元，低于此價(jià)格的為乙類(lèi)卷煙。這次卷煙消費(fèi)稅率調(diào)整的內(nèi)涵是：在甲類(lèi)香煙的消費(fèi)稅從價(jià)稅率由原97卷煙稅率調(diào)整這次卷煙消費(fèi)稅率調(diào)整最引人注目的是在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征了一道從價(jià)稅，稅率為5%。這是對(duì)煙草企業(yè)新開(kāi)征的一個(gè)稅種,給煙草企業(yè)增加了很大成本，本來(lái)就不高的利潤(rùn)又消減了一塊。卷煙稅率調(diào)整這次卷煙消費(fèi)稅率調(diào)整最引人注目的是在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)98卷煙稅率調(diào)整對(duì)于煙草商業(yè)企業(yè)來(lái)講更是如此，整個(gè)煙草行業(yè)因此而減利增稅近600億元左右，確實(shí)為國(guó)家財(cái)政增長(zhǎng)又添新彩，很大程度上緩解了國(guó)家財(cái)政壓力。因?yàn)閮H有五十萬(wàn)人的煙草行業(yè)，年為國(guó)家實(shí)現(xiàn)利稅已經(jīng)近五千億元，幾乎占國(guó)民收入的10%左右。卷煙稅率調(diào)整對(duì)于煙草商業(yè)企業(yè)來(lái)講更是如此，整個(gè)煙草行業(yè)因此而99【例題·單選題】納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)按（）。

A.應(yīng)稅消費(fèi)品的平均稅率計(jì)征

B.應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率計(jì)征

C.應(yīng)稅消費(fèi)品的不同稅率，分別計(jì)征

D.應(yīng)稅消費(fèi)品的最低稅率計(jì)征

【例題·單選題】納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率100六、消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)的確定（一）銷(xiāo)售數(shù)量的確定（二）銷(xiāo)售額的確定六、消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)的確定（一）銷(xiāo)售數(shù)量的確定101（一）銷(xiāo)售數(shù)量的確定P98（1）納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量。（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。（4）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

換算標(biāo)準(zhǔn)（一）銷(xiāo)售數(shù)量的確定P98（1）納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)102某公司進(jìn)口啤酒19568升，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額。某公司進(jìn)口啤酒19568升，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額。103（二）銷(xiāo)售額的確定1.與增值稅的規(guī)定相同應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額

=含增值稅的銷(xiāo)售額/（1+增值稅稅率或征收率）（二）銷(xiāo)售額的確定1.與增值稅的規(guī)定相同104增值稅專(zhuān)用發(fā)票

開(kāi)票日期2001年11月30日購(gòu)貨單位略密碼區(qū)略貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱(chēng)×化妝品包裝箱合計(jì)單位盒只數(shù)量50040單價(jià)49.5.0金額24800.200.0025000.00稅率17%17%稅額4216.344250價(jià)稅合計(jì)(大寫(xiě))貳萬(wàn)玖仟貳佰伍拾零園零角零分￥29250.00銷(xiāo)貨單位略備注增值稅專(zhuān)用發(fā)票

開(kāi)票日期2001年11月3105發(fā)票客戶名稱(chēng)及地址:(略）

01年11月30日填制品名規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)金額備注×化妝品盒50058.8529250.00合計(jì)人民幣貳萬(wàn)玖仟貳佰伍拾圓零角零分￥29250.00發(fā)票客戶名稱(chēng)及地址:(略）01106增值稅專(zhuān)用發(fā)票

開(kāi)票日期 2001年11月30日購(gòu)貨單位（略）密碼區(qū)（略）貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱(chēng)×化妝品合計(jì)單位盒數(shù)量500單價(jià)50金額25002500稅率17%17%稅額42504250價(jià)稅合計(jì)（大寫(xiě)）貳萬(wàn)玖仟貳佰伍拾元零角零分￥29250.00銷(xiāo)貨單位（略）備注銷(xiāo)貨單位：（章）開(kāi)票人：復(fù)核：收款人：增值稅專(zhuān)用發(fā)票

開(kāi)票日期 2001年11月107某摩托車(chē)廠家（一般納稅人）銷(xiāo)售摩托車(chē)50輛，出廠價(jià)格為11700元（含增值稅），則該廠家應(yīng)稅的銷(xiāo)售額為：應(yīng)稅銷(xiāo)售額=50×11700÷（1+17%）=500000（元）如果這家摩托車(chē)生產(chǎn)廠家為小規(guī)模納稅人，則該廠家應(yīng)稅的銷(xiāo)售額為：應(yīng)稅銷(xiāo)售額=50×11700÷（1+3%）某摩托車(chē)廠家（一般納稅人）銷(xiāo)售摩托車(chē)50輛，出廠價(jià)格為1171082.特殊規(guī)定（1）納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

2.特殊規(guī)定（1）納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)109【例題·計(jì)算題】某摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，6月份將生產(chǎn)的某型號(hào)摩托車(chē)30輛，以每輛出廠價(jià)12000元（不含增值稅）給自設(shè)非獨(dú)立核算的門(mén)市部；門(mén)市部又以每輛16380元（含增值稅）全部銷(xiāo)售給消費(fèi)者。計(jì)算摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)6月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅（摩托車(chē)適用消費(fèi)稅稅率10%）。

【解析】應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額×稅率

＝16380÷（1＋17%）×30×10%

＝420000×10%

＝42000（元）

【例題·計(jì)算題】某摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，6月份將110（2）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

（2）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等111【例題·計(jì)算題】某煙廠銷(xiāo)售雪茄煙300箱給各專(zhuān)賣(mài)店，取得不含稅銷(xiāo)售收入600萬(wàn)元；以雪茄煙40箱換回小轎車(chē)2輛、大貨車(chē)1輛。計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅。（雪茄煙消費(fèi)稅稅率為25%）

【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅＝600×25%＋600÷300×40×25%＝170（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅＝600×17%＋600÷300×40×17%＝115.60（萬(wàn)元）

【例題·計(jì)算題】某煙廠銷(xiāo)售雪茄煙300箱給各專(zhuān)賣(mài)店，取得不含112【例題·計(jì)算題】某葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)葡萄酒按10%稅率交消費(fèi)稅。銷(xiāo)售葡萄酒100萬(wàn)元，本月拿200噸葡萄酒換生產(chǎn)資料。最高價(jià)為每噸200元，最低價(jià)每噸為180元，中間平均價(jià)為每噸190元。

計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。【解析】消費(fèi)稅：100×10%＋200×200÷10000×10%＝10.40（萬(wàn)元）

增值稅：100×17%＋200×190÷10000×17%＝17.646（萬(wàn)元）

【例題·計(jì)算題】某葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)葡萄酒按10%稅率交消113（3）白酒計(jì)稅價(jià)格的確定P99“計(jì)稅價(jià)格大大低于銷(xiāo)售價(jià)格”已成為我國(guó)酒類(lèi)行業(yè)中一項(xiàng)公開(kāi)的“秘密”，有相當(dāng)一部分白酒生產(chǎn)企業(yè)將產(chǎn)品低價(jià)出售給自己設(shè)立的銷(xiāo)售公司，然后再由銷(xiāo)售公司高價(jià)出售給經(jīng)銷(xiāo)商，以此達(dá)到少繳稅的目的。“我們?cè)谡{(diào)研中發(fā)現(xiàn)，目前白酒產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格偏低的情況十分普遍，在市場(chǎng)上，有某些品牌白酒的售價(jià)高達(dá)數(shù)百元，而其最低計(jì)稅價(jià)格卻不足100元。這種計(jì)稅價(jià)格明顯偏低的情況，正是稅務(wù)部門(mén)此次需要重新核定并加以調(diào)整的。”有關(guān)權(quán)威人士這樣說(shuō)。

（3）白酒計(jì)稅價(jià)格的確定P99“計(jì)稅價(jià)格大大低于銷(xiāo)售價(jià)格”已114白酒計(jì)稅價(jià)格的確定P99本次辦法制定的初衷就是為了收緊企業(yè)的避稅通道，但“轉(zhuǎn)移定價(jià)”一直是中國(guó)白酒消費(fèi)稅執(zhí)行過(guò)程中存在的公開(kāi)秘密，相當(dāng)一部分酒企將白酒低價(jià)出售給自己設(shè)立的銷(xiāo)售公司，然后再高價(jià)出售給經(jīng)銷(xiāo)商，以此達(dá)到避稅的目的。白酒計(jì)稅價(jià)格的確定P99本次辦法制定的初衷就是為了收緊企業(yè)的115稅務(wù)總局：重核計(jì)稅價(jià)格不應(yīng)成白酒漲價(jià)理由

有消息稱(chēng)，8月4日，五糧液廠家向其全國(guó)一級(jí)代理商下發(fā)通知：一級(jí)代理商給下游商家的52度五糧液批發(fā)價(jià)不低于578元，而之前為480元至530元之間。有業(yè)內(nèi)人士透露，此前五糧液上市公司都是先將酒賣(mài)給其集團(tuán)旗下的進(jìn)出口公司，以此達(dá)到避稅目的。出廠價(jià)每瓶469元的52度五糧液大致以140元價(jià)格賣(mài)給進(jìn)出口公司，每瓶的消費(fèi)稅為140元×20%=28元。

稅務(wù)總局：重核計(jì)稅價(jià)格不應(yīng)成白酒漲價(jià)理由116

在白酒消費(fèi)稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后，稅基改為“對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格的60%至70%”。每瓶52度五糧液應(yīng)納消費(fèi)稅為469×70%×20%=65.66元。因此，白酒企業(yè)將要比之前多交納每瓶37.66元的消費(fèi)稅。而從廠家作出的反應(yīng)看，已經(jīng)迅速將這部分稅負(fù)以提高批發(fā)價(jià)的方式轉(zhuǎn)嫁給下游商家和消費(fèi)者。

在白酒消費(fèi)稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后，稅基改為“對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格的60%117七、應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的計(jì)算（一）生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅額的計(jì)算1.直接對(duì)外銷(xiāo)售的計(jì)算從價(jià)定率應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×稅率從量定額應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率實(shí)行復(fù)合計(jì)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額＋銷(xiāo)售額×稅率舉例P102例1例2七、應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的計(jì)算（一）生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅額的計(jì)算118單選題某啤酒廠銷(xiāo)售B型啤酒10噸給某商業(yè)公司，開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款42760元，收取包裝物押金1500元，另外收取本批次的塑料周轉(zhuǎn)箱押金3000元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（

）。

A.2500元

B.2600元

C.2200元

D.2500元

單選題119B型啤酒的單位售價(jià)＝（42760+1500÷1.17）÷10＝4404.20（元/噸），適用消費(fèi)稅率是250元/噸。

應(yīng)納消費(fèi)稅額＝10×250＝2500（元）B型啤酒的單位售價(jià)＝（42760+1500÷1.17）÷10120單選題某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒，銷(xiāo)售給某外貿(mào)企業(yè)5000斤，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為500萬(wàn)元。該公司應(yīng)繳消費(fèi)稅()萬(wàn)元。

A.100.25

B.147.48

C.130.80

D.154.59應(yīng)納消費(fèi)稅＝500×20％+5000×0.5÷10000＝100.25(萬(wàn)元)

A單選題A121（1）用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅如：卷煙廠生產(chǎn)出煙絲，直接用于生產(chǎn)卷煙，當(dāng)卷煙銷(xiāo)售時(shí)，對(duì)卷煙計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅，煙絲不納稅；但如果將煙絲直接用于銷(xiāo)售或用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，則煙絲應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。（2）用于其他方面，于移送使用時(shí)納稅2.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)算（1）用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅2.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅122自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格P101按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅。銷(xiāo)售價(jià)格為當(dāng)月同類(lèi)產(chǎn)品的加權(quán)平均價(jià)格，但銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品有下列情況之一的，不得列入加權(quán)平均計(jì)算:①銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的；②無(wú)銷(xiāo)售價(jià)格的，如果當(dāng)月無(wú)銷(xiāo)售或者當(dāng)月未完結(jié)，應(yīng)按照同類(lèi)消費(fèi)品上月或最近月份的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅。

沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格P101按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)123A.對(duì)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

成本利潤(rùn)率按消費(fèi)稅稅法規(guī)定。應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

A.對(duì)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品：124某化妝品廠將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，這批化妝品沒(méi)有同類(lèi)產(chǎn)品價(jià)格，成本為10000元（化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，成本利潤(rùn)率為5%）。其組成計(jì)稅價(jià)格為：

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(l-消費(fèi)稅稅率)=[10000+（10000×5%）]÷（1-30%）

某化妝品廠將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，這批化妝品沒(méi)有同類(lèi)125B.對(duì)從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品

消費(fèi)稅從量征收與售價(jià)或組價(jià)無(wú)關(guān)。應(yīng)納稅額=自用數(shù)量×定額稅率B.對(duì)從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品

126【例題】某啤酒廠自產(chǎn)啤酒10噸，無(wú)償提供給某啤酒節(jié)，已知每噸成本1000元，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)。（稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的消費(fèi)稅單位稅額為220元/噸）

計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅、增值稅?！窘馕觥竣賾?yīng)納消費(fèi)稅＝10×220＝2200（元）

②應(yīng)納增值稅＝[10×1000×（1＋10%）＋2200]×17%＝2244（元）

【例題】某啤酒廠自產(chǎn)啤酒10噸，無(wú)償提供給某啤酒節(jié)，已知每噸127B.對(duì)從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品

【例題】某啤酒廠自產(chǎn)啤酒10噸，無(wú)償提供給某啤酒節(jié)，已知每噸成本1000元，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)。（稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的消費(fèi)稅單位稅額為220元/噸）

B.對(duì)從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品

128B.對(duì)從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品

消費(fèi)稅從量征收與售價(jià)或組價(jià)無(wú)關(guān)；增值稅需組價(jià)時(shí)，組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率按增值稅法中規(guī)定的10%確定，組價(jià)中應(yīng)含消費(fèi)稅稅金。

B.對(duì)從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品

129【例題】某啤酒廠自產(chǎn)啤酒10噸，無(wú)償提供給某啤酒節(jié)，已知每噸成本1000元，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)。（稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的消費(fèi)稅單位稅額為220元/噸）

【解析】①應(yīng)納消費(fèi)稅＝10×220＝2200（元）

②應(yīng)納增值稅＝[10×1000×（1＋10%）＋2200]×17%＝2244（元）

【例題】某啤酒廠自產(chǎn)啤酒10噸，無(wú)償提供給某啤酒節(jié)，已知每噸130C.對(duì)復(fù)合計(jì)稅辦法征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品

組成計(jì)稅價(jià)格=（成本＋利潤(rùn)＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率舉例P102

C.對(duì)復(fù)合計(jì)稅辦法征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品

組成計(jì)稅價(jià)格=（1311.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的含義什么是委托加工委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料如何納稅納稅人除委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品外，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。(二)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算1.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的含義(二)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額132委托方受托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品增：進(jìn)項(xiàng)稅消：納稅人增：加工費(fèi)消：代收代繳自制消費(fèi)品增：銷(xiāo)售額*17%消：納稅人委托方受托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品增：進(jìn)項(xiàng)稅增：加工費(fèi)自制消費(fèi)品1332.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額的計(jì)算

①委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅。②沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。a.從價(jià)定率征收應(yīng)納稅額的計(jì)算：

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率P103例52.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額的計(jì)算

①委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)134b.復(fù)合征稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：

組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工收回?cái)?shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率＋委托加工收回?cái)?shù)量×定額稅率b.復(fù)合征稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：

組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+135【例題·計(jì)算題】甲酒廠從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)糧食，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款60000元。甲酒廠將收購(gòu)的糧食從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒8噸，取得乙酒廠開(kāi)具防偽稅控的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明加工費(fèi)25000元，代墊輔料價(jià)值15000元（不含稅），加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。計(jì)算乙酒廠應(yīng)收代繳的消費(fèi)稅?！纠}·計(jì)算題】甲酒廠從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)糧食，共計(jì)支付收購(gòu)136組成計(jì)稅價(jià)格=【60000*（1-13%）+40000+8*2000*0.5】/（1-20%）=125250(元)應(yīng)納稅額=125250*20%+8*2000*0.5=33050(元)組成計(jì)稅價(jià)格=【60000*（1-13%）+40000+8*137（三）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.實(shí)行從價(jià)定率辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率P104例72.實(shí)行從量定額方式的應(yīng)納消費(fèi)稅＝進(jìn)口數(shù)量×單位稅額（三）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額的計(jì)算1.實(shí)行從價(jià)定率辦法的1383.復(fù)合征稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率＋進(jìn)口數(shù)量×定額稅率3.復(fù)合征稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算139某企業(yè)進(jìn)口某外國(guó)品牌白酒400噸，每噸到岸價(jià)格為8000元，白酒的關(guān)稅稅率為20%.組成計(jì)稅價(jià)格=400×（8000+8000×20%+2000×0.5）÷（1-20%）=530（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅=530×20%+400×2000×0.5=146（萬(wàn)元）。某企業(yè)進(jìn)口某外國(guó)品牌白酒400噸，每噸到岸價(jià)格為8000元，140（四）允許抵扣已納消費(fèi)稅稅款的情況用外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí),可以按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，可以按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。（四）允許抵扣已納消費(fèi)稅稅款的情況用外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)1411.用外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，允許扣除已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算P100課本P100去掉燃料油汽油柴油1.用外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，允許扣除已納消費(fèi)稅稅142單選題下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是(

)。

A.外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的藥酒

B.外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的胸針

C.外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的巧克力

D.外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油生產(chǎn)的潤(rùn)滑油D單選題D143抵扣注意事項(xiàng)：A.扣稅范圍-11項(xiàng)

①14個(gè)稅目中，酒類(lèi)產(chǎn)品、游艇、小汽車(chē)、高檔手表4項(xiàng)不得抵扣已納消費(fèi)稅，成品油要看清油品子目。

②舉例的11項(xiàng)，也必須是同一稅目。

抵扣注意事項(xiàng)：144抵扣注意事項(xiàng)：B.扣稅的計(jì)算：

當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量C.扣稅環(huán)節(jié)：允許抵扣的應(yīng)稅消費(fèi)品只限于從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的和進(jìn)口已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品。在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)扣稅。