執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的工作要求課件

2009年執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》工作要求

2009年執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》工作要求

1Contents集團(tuán)執(zhí)行新準(zhǔn)則文件的具體規(guī)定

2《企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表重要項(xiàng)目說明講解3需要重點(diǎn)說明的幾個(gè)事項(xiàng)4市屬企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則總體情況介紹1Contents集團(tuán)執(zhí)行新準(zhǔn)則文件的具體規(guī)定2《企業(yè)執(zhí)行新2一國資委執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則總體情況介紹執(zhí)行新準(zhǔn)則文件依據(jù)：京國資評(píng)價(jià)字［2007］13號(hào)（市國資委、市財(cái)政局《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉有關(guān)事項(xiàng)的通知》2007年10月12日發(fā)京國資發(fā)［2008］13號(hào)（市國資委關(guān)于2009年執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)事項(xiàng)的通知）2008年10月20日發(fā)執(zhí)行新準(zhǔn)則時(shí)間安排：國資委系統(tǒng)所控股的24家上市公司根據(jù)財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)的要求，于2007年1月1日起執(zhí)行新準(zhǔn)則；具備條件的15家企業(yè)集團(tuán)于2008年1月1日起率先執(zhí)行，進(jìn)行試點(diǎn)；其他企業(yè)于2009年1月1日起全面執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。一國資委執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則總體情況介紹執(zhí)行新準(zhǔn)則文件依據(jù)：3一、國資委執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則總體情況介紹工作組織聘請(qǐng)專業(yè)人員組成審核工作組和專家組，對(duì)執(zhí)行新準(zhǔn)則企業(yè)上報(bào)材料進(jìn)行審核，歷時(shí)1個(gè)月；審核重點(diǎn)期初數(shù)申報(bào)表及重要項(xiàng)目說明；新修訂的《會(huì)計(jì)核算辦法》；執(zhí)行新準(zhǔn)則相關(guān)的內(nèi)控制度。一、國資委執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則總體情況介紹工作組織4一、國資委執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則總體情況介紹

值得借鑒的經(jīng)驗(yàn):一是多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視；二是強(qiáng)化培訓(xùn)；三是制定實(shí)施方案，做好新舊準(zhǔn)則的銜接和轉(zhuǎn)換；四是升級(jí)改造財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。一、國資委執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則總體情況介紹5二、京國資發(fā)〔2008〕13號(hào)文件的具體規(guī)定

京國資發(fā)〔2008〕13號(hào)文件重申了執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的總體要求，要求企業(yè)對(duì)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則高度重視、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、層層落實(shí)工作責(zé)任；要求企業(yè)財(cái)務(wù)部門牽頭，資產(chǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)、人力資源等多個(gè)職能部門參與，共同做好這項(xiàng)工作。一是要加大新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的培訓(xùn)力度；二是修訂完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法，健全企業(yè)內(nèi)控制度；三是按時(shí)完成執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則重要事項(xiàng)備案及期初數(shù)申報(bào)工作。二、京國資發(fā)〔2008〕13號(hào)文件的具體規(guī)定京國資發(fā)〔206二、京國資發(fā)〔2008〕13號(hào)文件的具體規(guī)定2009年執(zhí)行新準(zhǔn)則企業(yè)，將分兩個(gè)階段上報(bào)材料，一是2008年12月31日，二是2009年4月30日；（2009年5月份，將對(duì)企業(yè)上報(bào)的期初數(shù)調(diào)整的各類材料進(jìn)行全面審核。）集團(tuán)所屬各企業(yè)：一是2008年12月15日合并范圍原則上要求各子企業(yè)決算和明年新準(zhǔn)則合并范圍一致二是2009年3月30日期初數(shù)調(diào)整二、京國資發(fā)〔2008〕13號(hào)文件的具體規(guī)定2007二、京國資發(fā)〔2008〕13號(hào)文件的具體規(guī)定在編制上報(bào)期初戶數(shù)情況備案表時(shí)需要注意：備案表中包括企業(yè)所有存在控制權(quán)的子企業(yè)，包括處于關(guān)停并轉(zhuǎn)狀態(tài)，或正在清理，以及年末不能清理完畢的企業(yè)。備案表中的“資產(chǎn)總額（萬元）”：按照企業(yè)最近一期財(cái)務(wù)快報(bào)填寫；財(cái)務(wù)快報(bào)沒有相關(guān)數(shù)據(jù)的，按上一年度財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)填寫；擬新成立的企業(yè)按照預(yù)計(jì)情況填寫?！凹瘓F(tuán)合并控股比例（％）”:指集團(tuán)直接持股、間接持股和交叉持股按合并口徑計(jì)算出的持股比例。填報(bào)企業(yè)合并報(bào)表時(shí)使用的合并比例。二、京國資發(fā)〔2008〕13號(hào)文件的具體規(guī)定在編制上報(bào)期初戶8二、京國資發(fā)〔2008〕13號(hào)文件的具體規(guī)定“因新準(zhǔn)則新增”欄：填報(bào)執(zhí)行新準(zhǔn)則以控制為基礎(chǔ)確定子企業(yè)戶數(shù)而增加的子企業(yè)?！耙蛐聹?zhǔn)則減少”欄：主要是指共同控制的合營企業(yè)不再納入合并范圍減少的子企業(yè)?！笆欠窦{入合并范圍”欄：是預(yù)計(jì)在執(zhí)行新準(zhǔn)則確定期初申報(bào)數(shù)時(shí)是否納入合并范圍，也就是說是首次執(zhí)行日（2009年1月1日）是否納入合并范圍，不是指2008年度財(cái)務(wù)決算是否納入合并范圍。按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，子企業(yè)均應(yīng)當(dāng)納入企業(yè)合并范圍，如果企業(yè)預(yù)計(jì)在2009年初執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，由于種種原因確實(shí)不能將某個(gè)子企業(yè)納入合并范圍的，應(yīng)當(dāng)說明“未納入合并范圍原因”。二、京國資發(fā)〔2008〕13號(hào)文件的具體規(guī)定“因新準(zhǔn)則新增”9二、京國資發(fā)〔2008〕13號(hào)文件的具體規(guī)定2.企業(yè)應(yīng)于2009年4月30日前報(bào)市國資委統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)處的資料包括：（1）《企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表重要項(xiàng)目說明及經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。申報(bào)表及報(bào)表重要項(xiàng)目說明軟件已經(jīng)做在今年財(cái)務(wù)決算的軟件里，作為單獨(dú)一項(xiàng)任務(wù)填報(bào)。首次執(zhí)行日期初數(shù)申報(bào)表仍按照13號(hào)文件要求進(jìn)行報(bào)送，紙質(zhì)申報(bào)表及軟件系統(tǒng)上報(bào)表均以“元”為金額單位。（2）修訂后的《會(huì)計(jì)核算辦法》及專項(xiàng)說明。具體包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生變更情況，新舊會(huì)計(jì)科目銜接對(duì)照表等。（3）《企業(yè)內(nèi)部控制管理制度》。內(nèi)容主要包括：與執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)的公允價(jià)值計(jì)量、金融工具核算、職工薪酬管理以及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和財(cái)務(wù)核銷等方面。二、京國資發(fā)〔2008〕13號(hào)文件的具體規(guī)定2.企業(yè)應(yīng)于2010三、關(guān)于《企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表重要項(xiàng)目說明講解主要講解：新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所有者權(quán)益差異調(diào)節(jié)表（1）該表第一行“2008年12月31日數(shù)（現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）”反映按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度和原16項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則形成的2008年末所有者權(quán)益及權(quán)益各組成項(xiàng)目的金額，與2008年財(cái)務(wù)決算數(shù)一致。該行中的“所有者權(quán)益合計(jì)”是原口徑，不包括“少數(shù)股東權(quán)益”（2）該表最后一行“2009年1月1日數(shù)（新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）”是按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則首次執(zhí)行日調(diào)整后的金額。該行中的“所有者權(quán)益合計(jì)”包括“少數(shù)股東權(quán)益”。（3）“項(xiàng)目”行的“其他”欄，主要反映未確認(rèn)投資損失及其調(diào)整額，如果企業(yè)存在“未確認(rèn)投資損失”，應(yīng)當(dāng)在第18行“其他”調(diào)整到“未分配利潤”欄。三、關(guān)于《企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表11三、關(guān)于《企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表重要項(xiàng)目說明講解（4）“1.長期股權(quán)投資差額”項(xiàng)目改為“1.長期股權(quán)投資”調(diào)整項(xiàng)目，其下增加明細(xì)項(xiàng)目“（3）長期股權(quán)投資其他調(diào)整”，反映原權(quán)益法核算的子公司按成本法核算進(jìn)行追溯調(diào)整影響合并權(quán)益的金額以及合并企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)同步執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行追溯調(diào)整影響合并權(quán)益的金額等。（5）對(duì)于18行“其他“項(xiàng)目的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)表重要項(xiàng)目說明進(jìn)行詳細(xì)說明。三、關(guān)于《企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表12三、關(guān)于《企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表重要項(xiàng)目說明講解3、期初數(shù)申報(bào)表重要項(xiàng)目說明（1）特別注意：與“新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所有者權(quán)益差異調(diào)節(jié)表”中“1.長期股權(quán)投資差額”項(xiàng)目改為“1.長期股權(quán)投資”相對(duì)應(yīng)，“期初數(shù)申報(bào)表重要項(xiàng)目說明”中的“1.長期股權(quán)投資差額”項(xiàng)目也改為“1.長期股權(quán)投資”，該項(xiàng)目下增加“1.3長期股權(quán)投資的其他追溯調(diào)整”,主要反映企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)中明確的“企業(yè)在首次執(zhí)行日以前已經(jīng)持有的對(duì)子公司長期股權(quán)投資，應(yīng)在首次執(zhí)行日進(jìn)行追溯調(diào)整，視同該子公司自最初即采用成本法核算?！睂?dǎo)致的合并所有者權(quán)益影響金額。三、關(guān)于《企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表13三、關(guān)于《企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表重要項(xiàng)目說明講解2008年1月21日的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問題專家工作組意見對(duì)“首次執(zhí)行日以前已經(jīng)持有的對(duì)子公司長期股權(quán)投資，應(yīng)在首次執(zhí)行日進(jìn)行追溯調(diào)整”的規(guī)定作出了更為明確的說明：企業(yè)在首次執(zhí)行日之前已經(jīng)持有的對(duì)子公司長期股權(quán)投資，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)》（財(cái)會(huì)〔2007〕14號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行追溯調(diào)整，視同該子公司自取得時(shí)即采用變更后的會(huì)計(jì)政策，對(duì)其原賬面核算的成本、原攤銷的股權(quán)投資差額、按照權(quán)益法確認(rèn)的損益調(diào)整及股權(quán)投資準(zhǔn)備等均進(jìn)行追溯調(diào)整；對(duì)子公司長期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值在公司設(shè)立時(shí)已折合為股本或?qū)嵤召Y本等資本性項(xiàng)目的，有關(guān)追溯調(diào)整應(yīng)以公司設(shè)立時(shí)為限，即對(duì)于公司設(shè)立時(shí)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值已折成股份或折成資本的不再追溯調(diào)整。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制也應(yīng)采用上述同一原則處理。三、關(guān)于《企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表14三、關(guān)于《企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表重要項(xiàng)目說明講解首次執(zhí)行日之前持有的對(duì)子公司長期股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)—首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，在首次執(zhí)行日對(duì)其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，在此基礎(chǔ)上合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制按照2007年2月1日發(fā)布的專家工作組意見執(zhí)行。首次執(zhí)行日按照上述原則對(duì)子公司長期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整后，相關(guān)調(diào)整情況應(yīng)當(dāng)在附注中說明?！堪凑丈鲜鲆?guī)定，首次執(zhí)行日對(duì)子公司長期股權(quán)投資的追溯調(diào)整必需在申報(bào)表重要事項(xiàng)說明中予以披露。三、關(guān)于《企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表15三、關(guān)于《企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表重要項(xiàng)目說明講解（2）“所得稅”項(xiàng)目下所列示表格的合計(jì)，填報(bào)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額。（3）注意對(duì)“新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所有者權(quán)益差異調(diào)節(jié)表”中反映的所有調(diào)整項(xiàng)目都要有明確的說明，特別是項(xiàng)目“其他”中反映的追溯調(diào)整內(nèi)容必須詳細(xì)說明。三、關(guān)于《企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表16四、需要重點(diǎn)說明的幾個(gè)事項(xiàng)

企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則期初數(shù)調(diào)整容易出現(xiàn)的問題（1）合并范圍不完整，不按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，以控制為基礎(chǔ)確定期初合并范圍。明年開始執(zhí)行新準(zhǔn)則的企業(yè)同時(shí)面臨著財(cái)務(wù)決算工作和執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的銜接轉(zhuǎn)換工作。按照新準(zhǔn)則規(guī)定，有控制權(quán)的子企業(yè)都應(yīng)當(dāng)納入財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍，企業(yè)要做好對(duì)子企業(yè)的清理清查工作，特別是清理清查那些處于關(guān)停并轉(zhuǎn)狀態(tài)，長期無人過問的子企業(yè)，認(rèn)真填報(bào)子企業(yè)戶數(shù)情況備案表，以便合理確定執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后的報(bào)表合并范圍。如果不抓緊時(shí)間清理，缺乏報(bào)表資料，恐怕想合并也做不到。四、需要重點(diǎn)說明的幾個(gè)事項(xiàng)企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則期初數(shù)調(diào)整容易出17四、需要重點(diǎn)說明的幾個(gè)事項(xiàng)（2）內(nèi)退人員補(bǔ)償?shù)念A(yù)計(jì)不規(guī)范。 主要體現(xiàn)在：內(nèi)退人員范圍、內(nèi)退補(bǔ)償支出的范圍（口徑）超出市國資委的規(guī)定；上報(bào)材料不完整，比如沒能按市國資委文件規(guī)定提供詳細(xì)的內(nèi)部退休計(jì)劃、人員清單、費(fèi)用項(xiàng)目、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、折現(xiàn)率等相關(guān)材料，有的企業(yè)沒能提供會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證說明；同一集團(tuán)內(nèi)部內(nèi)退人員補(bǔ)償預(yù)計(jì)方法不統(tǒng)一。在京國資評(píng)價(jià)字〔2007〕13號(hào)文件中，對(duì)內(nèi)退人員補(bǔ)償進(jìn)行預(yù)計(jì)的內(nèi)退人員范圍、內(nèi)退補(bǔ)償支出的口徑及上報(bào)材料有著明確的規(guī)定。2009年執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)在首次執(zhí)行日進(jìn)行銜接轉(zhuǎn)換時(shí)要特別注意安排好內(nèi)退人員補(bǔ)償?shù)念A(yù)計(jì)工作。四、需要重點(diǎn)說明的幾個(gè)事項(xiàng)（2）內(nèi)退人員補(bǔ)償?shù)念A(yù)計(jì)不規(guī)范。 18四、需要重點(diǎn)說明的幾個(gè)事項(xiàng)（3）金融資產(chǎn)分類及計(jì)價(jià)的依據(jù)不充分。在首次執(zhí)行日對(duì)金融資產(chǎn)的劃分一定要慎重，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，金融資產(chǎn)分類一旦劃定，不能輕易調(diào)整。劃分為公允價(jià)值計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)提供書面依據(jù)。四、需要重點(diǎn)說明的幾個(gè)事項(xiàng)（3）金融資產(chǎn)分類及計(jì)價(jià)的依據(jù)不充19四、需要重點(diǎn)說明的幾個(gè)事項(xiàng)（4）所得稅事項(xiàng)調(diào)整不正確，信息披露不完整。關(guān)于遞延所得稅的核算是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一項(xiàng)重要變化，也是執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一項(xiàng)難點(diǎn)和重點(diǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真領(lǐng)會(huì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下遞延所得稅核算的實(shí)質(zhì)，在首次執(zhí)行日認(rèn)真分析相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債的會(huì)計(jì)賬面與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，明確可抵扣暫時(shí)性差異、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異、永久性差異的劃分，按照規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債，如實(shí)調(diào)整期初權(quán)益。特別要注意的是：不要忽略了可抵扣虧損；對(duì)于不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)條件的可抵扣暫時(shí)性差異與可抵扣虧損也要統(tǒng)計(jì)和披露。四、需要重點(diǎn)說明的幾個(gè)事項(xiàng)（4）所得稅事項(xiàng)調(diào)整不正確，信息披20四、需要重點(diǎn)說明的幾個(gè)事項(xiàng)（5）對(duì)商譽(yù)的確認(rèn)和計(jì)量不合規(guī)。主要表現(xiàn)在：該確認(rèn)商譽(yù)的金額未予以確認(rèn)；商譽(yù)沒有進(jìn)行減值測試；對(duì)期初商譽(yù)的確認(rèn)和減值測試沒有進(jìn)行說明，無法認(rèn)定調(diào)整后期初商譽(yù)金額是否合理等。（6）首次執(zhí)行日銜接轉(zhuǎn)換會(huì)計(jì)科目與報(bào)表項(xiàng)目的重分類等存在錯(cuò)誤。主要表現(xiàn)在：不將專項(xiàng)應(yīng)付款、長期應(yīng)付款、其他應(yīng)付款中反映的預(yù)留離退休人員費(fèi)用、改制預(yù)留人員費(fèi)用等轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬。（7）所有者權(quán)益差異調(diào)節(jié)表填報(bào)存在錯(cuò)誤。主要表現(xiàn)在：把本應(yīng)有明確對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的調(diào)整金額，放入“其他”項(xiàng)目中；“企業(yè)合并調(diào)整事項(xiàng)”計(jì)入長期股權(quán)投資調(diào)整等。四、需要重點(diǎn)說明的幾個(gè)事項(xiàng)（5）對(duì)商譽(yù)的確認(rèn)和計(jì)量不合規(guī)。21此外，

尚未核銷的清產(chǎn)核資損失掛賬問題：各單位要嚴(yán)格按照市國資委批復(fù)或同意的期限，分期進(jìn)行處理。

重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整問題：

原則上不允許在期初數(shù)申報(bào)表中對(duì)前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行調(diào)整。若確需調(diào)整，必須單獨(dú)上報(bào)備案，并在期初數(shù)申報(bào)表重要事項(xiàng)說明中詳細(xì)披露。此外，22ThankYou!ThankYou!232009年執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》工作要求

2009年執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》工作要求

24Contents集團(tuán)執(zhí)行新準(zhǔn)則文件的具體規(guī)定

2《企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表重要項(xiàng)目說明講解3需要重點(diǎn)說明的幾個(gè)事項(xiàng)4市屬企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則總體情況介紹1Contents集團(tuán)執(zhí)行新準(zhǔn)則文件的具體規(guī)定2《企業(yè)執(zhí)行新25一國資委執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則總體情況介紹執(zhí)行新準(zhǔn)則文件依據(jù)：京國資評(píng)價(jià)字［2007］13號(hào)（市國資委、市財(cái)政局《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉有關(guān)事項(xiàng)的通知》2007年10月12日發(fā)京國資發(fā)［2008］13號(hào)（市國資委關(guān)于2009年執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)事項(xiàng)的通知）2008年10月20日發(fā)執(zhí)行新準(zhǔn)則時(shí)間安排：國資委系統(tǒng)所控股的24家上市公司根據(jù)財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)的要求，于2007年1月1日起執(zhí)行新準(zhǔn)則；具備條件的15家企業(yè)集團(tuán)于2008年1月1日起率先執(zhí)行，進(jìn)行試點(diǎn)；其他企業(yè)于2009年1月1日起全面執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。一國資委執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則總體情況介紹執(zhí)行新準(zhǔn)則文件依據(jù)：26一、國資委執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則總體情況介紹工作組織聘請(qǐng)專業(yè)人員組成審核工作組和專家組，對(duì)執(zhí)行新準(zhǔn)則企業(yè)上報(bào)材料進(jìn)行審核，歷時(shí)1個(gè)月；審核重點(diǎn)期初數(shù)申報(bào)表及重要項(xiàng)目說明；新修訂的《會(huì)計(jì)核算辦法》；執(zhí)行新準(zhǔn)則相關(guān)的內(nèi)控制度。一、國資委執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則總體情況介紹工作組織27一、國資委執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則總體情況介紹

值得借鑒的經(jīng)驗(yàn):一是多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視；二是強(qiáng)化培訓(xùn)；三是制定實(shí)施方案，做好新舊準(zhǔn)則的銜接和轉(zhuǎn)換；四是升級(jí)改造財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。一、國資委執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則總體情況介紹28二、京國資發(fā)〔2008〕13號(hào)文件的具體規(guī)定

京國資發(fā)〔2008〕13號(hào)文件重申了執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的總體要求，要求企業(yè)對(duì)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則高度重視、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、層層落實(shí)工作責(zé)任；要求企業(yè)財(cái)務(wù)部門牽頭，資產(chǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)、人力資源等多個(gè)職能部門參與，共同做好這項(xiàng)工作。一是要加大新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的培訓(xùn)力度；二是修訂完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法，健全企業(yè)內(nèi)控制度；三是按時(shí)完成執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則重要事項(xiàng)備案及期初數(shù)申報(bào)工作。二、京國資發(fā)〔2008〕13號(hào)文件的具體規(guī)定京國資發(fā)〔2029二、京國資發(fā)〔2008〕13號(hào)文件的具體規(guī)定2009年執(zhí)行新準(zhǔn)則企業(yè)，將分兩個(gè)階段上報(bào)材料，一是2008年12月31日，二是2009年4月30日；（2009年5月份，將對(duì)企業(yè)上報(bào)的期初數(shù)調(diào)整的各類材料進(jìn)行全面審核。）集團(tuán)所屬各企業(yè)：一是2008年12月15日合并范圍原則上要求各子企業(yè)決算和明年新準(zhǔn)則合并范圍一致二是2009年3月30日期初數(shù)調(diào)整二、京國資發(fā)〔2008〕13號(hào)文件的具體規(guī)定20030二、京國資發(fā)〔2008〕13號(hào)文件的具體規(guī)定在編制上報(bào)期初戶數(shù)情況備案表時(shí)需要注意：備案表中包括企業(yè)所有存在控制權(quán)的子企業(yè)，包括處于關(guān)停并轉(zhuǎn)狀態(tài)，或正在清理，以及年末不能清理完畢的企業(yè)。備案表中的“資產(chǎn)總額（萬元）”：按照企業(yè)最近一期財(cái)務(wù)快報(bào)填寫；財(cái)務(wù)快報(bào)沒有相關(guān)數(shù)據(jù)的，按上一年度財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)填寫；擬新成立的企業(yè)按照預(yù)計(jì)情況填寫?！凹瘓F(tuán)合并控股比例（％）”:指集團(tuán)直接持股、間接持股和交叉持股按合并口徑計(jì)算出的持股比例。填報(bào)企業(yè)合并報(bào)表時(shí)使用的合并比例。二、京國資發(fā)〔2008〕13號(hào)文件的具體規(guī)定在編制上報(bào)期初戶31二、京國資發(fā)〔2008〕13號(hào)文件的具體規(guī)定“因新準(zhǔn)則新增”欄：填報(bào)執(zhí)行新準(zhǔn)則以控制為基礎(chǔ)確定子企業(yè)戶數(shù)而增加的子企業(yè)?！耙蛐聹?zhǔn)則減少”欄：主要是指共同控制的合營企業(yè)不再納入合并范圍減少的子企業(yè)。“是否納入合并范圍”欄：是預(yù)計(jì)在執(zhí)行新準(zhǔn)則確定期初申報(bào)數(shù)時(shí)是否納入合并范圍，也就是說是首次執(zhí)行日（2009年1月1日）是否納入合并范圍，不是指2008年度財(cái)務(wù)決算是否納入合并范圍。按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，子企業(yè)均應(yīng)當(dāng)納入企業(yè)合并范圍，如果企業(yè)預(yù)計(jì)在2009年初執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，由于種種原因確實(shí)不能將某個(gè)子企業(yè)納入合并范圍的，應(yīng)當(dāng)說明“未納入合并范圍原因”。二、京國資發(fā)〔2008〕13號(hào)文件的具體規(guī)定“因新準(zhǔn)則新增”32二、京國資發(fā)〔2008〕13號(hào)文件的具體規(guī)定2.企業(yè)應(yīng)于2009年4月30日前報(bào)市國資委統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)處的資料包括：（1）《企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表重要項(xiàng)目說明及經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。申報(bào)表及報(bào)表重要項(xiàng)目說明軟件已經(jīng)做在今年財(cái)務(wù)決算的軟件里，作為單獨(dú)一項(xiàng)任務(wù)填報(bào)。首次執(zhí)行日期初數(shù)申報(bào)表仍按照13號(hào)文件要求進(jìn)行報(bào)送，紙質(zhì)申報(bào)表及軟件系統(tǒng)上報(bào)表均以“元”為金額單位。（2）修訂后的《會(huì)計(jì)核算辦法》及專項(xiàng)說明。具體包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生變更情況，新舊會(huì)計(jì)科目銜接對(duì)照表等。（3）《企業(yè)內(nèi)部控制管理制度》。內(nèi)容主要包括：與執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)的公允價(jià)值計(jì)量、金融工具核算、職工薪酬管理以及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和財(cái)務(wù)核銷等方面。二、京國資發(fā)〔2008〕13號(hào)文件的具體規(guī)定2.企業(yè)應(yīng)于2033三、關(guān)于《企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表重要項(xiàng)目說明講解主要講解：新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所有者權(quán)益差異調(diào)節(jié)表（1）該表第一行“2008年12月31日數(shù)（現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）”反映按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度和原16項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則形成的2008年末所有者權(quán)益及權(quán)益各組成項(xiàng)目的金額，與2008年財(cái)務(wù)決算數(shù)一致。該行中的“所有者權(quán)益合計(jì)”是原口徑，不包括“少數(shù)股東權(quán)益”（2）該表最后一行“2009年1月1日數(shù)（新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）”是按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則首次執(zhí)行日調(diào)整后的金額。該行中的“所有者權(quán)益合計(jì)”包括“少數(shù)股東權(quán)益”。（3）“項(xiàng)目”行的“其他”欄，主要反映未確認(rèn)投資損失及其調(diào)整額，如果企業(yè)存在“未確認(rèn)投資損失”，應(yīng)當(dāng)在第18行“其他”調(diào)整到“未分配利潤”欄。三、關(guān)于《企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表34三、關(guān)于《企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表重要項(xiàng)目說明講解（4）“1.長期股權(quán)投資差額”項(xiàng)目改為“1.長期股權(quán)投資”調(diào)整項(xiàng)目，其下增加明細(xì)項(xiàng)目“（3）長期股權(quán)投資其他調(diào)整”，反映原權(quán)益法核算的子公司按成本法核算進(jìn)行追溯調(diào)整影響合并權(quán)益的金額以及合并企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)同步執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行追溯調(diào)整影響合并權(quán)益的金額等。（5）對(duì)于18行“其他“項(xiàng)目的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)表重要項(xiàng)目說明進(jìn)行詳細(xì)說明。三、關(guān)于《企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表35三、關(guān)于《企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表重要項(xiàng)目說明講解3、期初數(shù)申報(bào)表重要項(xiàng)目說明（1）特別注意：與“新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所有者權(quán)益差異調(diào)節(jié)表”中“1.長期股權(quán)投資差額”項(xiàng)目改為“1.長期股權(quán)投資”相對(duì)應(yīng)，“期初數(shù)申報(bào)表重要項(xiàng)目說明”中的“1.長期股權(quán)投資差額”項(xiàng)目也改為“1.長期股權(quán)投資”，該項(xiàng)目下增加“1.3長期股權(quán)投資的其他追溯調(diào)整”,主要反映企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)中明確的“企業(yè)在首次執(zhí)行日以前已經(jīng)持有的對(duì)子公司長期股權(quán)投資，應(yīng)在首次執(zhí)行日進(jìn)行追溯調(diào)整，視同該子公司自最初即采用成本法核算?！睂?dǎo)致的合并所有者權(quán)益影響金額。三、關(guān)于《企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表36三、關(guān)于《企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表重要項(xiàng)目說明講解2008年1月21日的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問題專家工作組意見對(duì)“首次執(zhí)行日以前已經(jīng)持有的對(duì)子公司長期股權(quán)投資，應(yīng)在首次執(zhí)行日進(jìn)行追溯調(diào)整”的規(guī)定作出了更為明確的說明：企業(yè)在首次執(zhí)行日之前已經(jīng)持有的對(duì)子公司長期股權(quán)投資，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)》（財(cái)會(huì)〔2007〕14號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行追溯調(diào)整，視同該子公司自取得時(shí)即采用變更后的會(huì)計(jì)政策，對(duì)其原賬面核算的成本、原攤銷的股權(quán)投資差額、按照權(quán)益法確認(rèn)的損益調(diào)整及股權(quán)投資準(zhǔn)備等均進(jìn)行追溯調(diào)整；對(duì)子公司長期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值在公司設(shè)立時(shí)已折合為股本或?qū)嵤召Y本等資本性項(xiàng)目的，有關(guān)追溯調(diào)整應(yīng)以公司設(shè)立時(shí)為限，即對(duì)于公司設(shè)立時(shí)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值已折成股份或折成資本的不再追溯調(diào)整。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制也應(yīng)采用上述同一原則處理。三、關(guān)于《企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表37三、關(guān)于《企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表重要項(xiàng)目說明講解首次執(zhí)行日之前持有的對(duì)子公司長期股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)—首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，在首次執(zhí)行日對(duì)其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，在此基礎(chǔ)上合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制按照2007年2月1日發(fā)布的專家工作組意見執(zhí)行。首次執(zhí)行日按照上述原則對(duì)子公司長期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整后，相關(guān)調(diào)整情況應(yīng)當(dāng)在附注中說明?！堪凑丈鲜鲆?guī)定，首次執(zhí)行日對(duì)子公司長期股權(quán)投資的追溯調(diào)整必需在申報(bào)表重要事項(xiàng)說明中予以披露。三、關(guān)于《企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表38三、關(guān)于《企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表重要項(xiàng)目說明講解（2）“所得稅”項(xiàng)目下所列示表格的合計(jì)，填報(bào)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額。（3）注意對(duì)“新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所有者權(quán)益差異調(diào)節(jié)表”中反映的所有調(diào)整項(xiàng)目都要有明確的說明，特別是項(xiàng)目“其他”中反映的追溯調(diào)整內(nèi)容必須詳細(xì)說明。三、關(guān)于《企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表39四、需要重點(diǎn)說明的幾個(gè)事項(xiàng)

企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則期初數(shù)調(diào)整容易出現(xiàn)的問題（1）合并范圍不完整，不按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，以控制為基礎(chǔ)確定期初合并范圍。明年開始執(zhí)行新準(zhǔn)則的企業(yè)同時(shí)面臨著財(cái)務(wù)決算工作和執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的銜接轉(zhuǎn)換工作。按照新準(zhǔn)則規(guī)定，有控制權(quán)的子企業(yè)都應(yīng)當(dāng)納入財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍，企業(yè)要做好對(duì)子企業(yè)的清理清查工作，特別是清理清查那些處于關(guān)停并轉(zhuǎn)狀態(tài)，長期無人過問的子企業(yè)，認(rèn)真填報(bào)子企業(yè)戶數(shù)情況備案表，以便合理確定執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后的報(bào)表合并范圍。如果不抓緊時(shí)間清理，缺乏報(bào)表資料，恐怕想合并也做不到。四、需要重點(diǎn)說明的幾個(gè)事項(xiàng)企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則期初數(shù)調(diào)整容易出40四、需要重點(diǎn)說明的幾個(gè)事項(xiàng)（2）內(nèi)退人員補(bǔ)償?shù)念A(yù)計(jì)不規(guī)范。 主要體現(xiàn)在：內(nèi)退人員范圍、內(nèi)退補(bǔ)償支出的范圍（口徑）超出市國資委的規(guī)定；上報(bào)材料不完整，比如沒能按市國資委文件規(guī)