現(xiàn)金流量表專題講座(XXXX115定稿版)課件

現(xiàn)金流量表專題講座主講人：12222014-1-17現(xiàn)金流量表專題講座主講人：12222014-1-17一、現(xiàn)金流量表概述（一）概念及作用：（二）編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金-廣義現(xiàn)金（三）現(xiàn)金流量分類（四）編制方法（五）結(jié)構(gòu)分類：二、現(xiàn)金流量項目的內(nèi)容及填列方法三、現(xiàn)金流量表的編制(示例)專題綱要一、現(xiàn)金流量表概述專題綱要第一章、現(xiàn)金流量表概述第一章、現(xiàn)金流量表概述（一）現(xiàn)金流量表概念及作用1、現(xiàn)金流量表的概念

現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。是一張動態(tài)報表。注意資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的區(qū)別與聯(lián)系：2、現(xiàn)金流量表的作用：

編制現(xiàn)金流量表的主要目的，是為財務(wù)報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，以便于財務(wù)報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。（一）現(xiàn)金流量表概念及作用1、現(xiàn)金流量表的概念注意資產(chǎn)負(fù)債表廣義現(xiàn)金包括現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物兩部分，具體包含內(nèi)容如下：1、現(xiàn)金：（1）庫存現(xiàn)金；（2）能隨時變現(xiàn)的銀行存款；注意：不包括不能隨時支取的定期存款，但提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，應(yīng)包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。（3）其他貨幣資金；與目前企業(yè)會計核算中“其他貨幣資金”科目核算的內(nèi)容一致，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。2、現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資?，F(xiàn)金等價物通常包括3個月內(nèi)到期的短期債券投資。（二）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金-廣義現(xiàn)金廣義現(xiàn)金包括現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物兩部分，具體包含內(nèi)容如下：（二）注意：（1）現(xiàn)金等價物是同時滿足下列四個條件的短期投資①期限短（一般是反映從購買之日起3個月內(nèi)到期）；②流動性強；③易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金；④價值變動風(fēng)險很小。（2）權(quán)益性投資的變現(xiàn)金額通常不確定，因而一般不屬于現(xiàn)金等價物。（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更，如改變劃分標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)視為會計政策變更。企業(yè)確定現(xiàn)金等價物的原則及其變更，應(yīng)在會計報表附注中披露。（二）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金-廣義現(xiàn)金注意：（二）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金-廣義現(xiàn)金注意：①現(xiàn)金流量不可能為負(fù)數(shù)；②現(xiàn)金及其等價物之間的轉(zhuǎn)換不涉及現(xiàn)金流量（如企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、企業(yè)用現(xiàn)金購買3個月內(nèi)到期的國庫券）。1、現(xiàn)金流量和現(xiàn)金凈流量的概念及應(yīng)注意事項（1）現(xiàn)金流量：是指企業(yè)現(xiàn)金的流入和流出。（2）關(guān)于現(xiàn)金流凈量：是指現(xiàn)金流入和與現(xiàn)金流出的差額?，F(xiàn)金凈流量可能是正數(shù)，也可能是負(fù)數(shù)。如果是正數(shù)，則為凈流入；如果是負(fù)數(shù)，則為凈流出?，F(xiàn)金凈流量反映了企業(yè)各類活動形成的現(xiàn)金流量的最終結(jié)果。（三）現(xiàn)金流量的分類注意：1、現(xiàn)金流量和現(xiàn)金凈流量的概念及應(yīng)注意事項（三）現(xiàn)金流2、現(xiàn)金流量的分類根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源，企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三類。（1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。各類企業(yè)由于行業(yè)特點不同，對經(jīng)營活動的認(rèn)定存在一定差異。對于工商企業(yè)而言，經(jīng)營活動主要包括銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付稅費等。對于商業(yè)銀行而言，經(jīng)營活動主要包括吸收存款、發(fā)放貸款、同業(yè)存放、同業(yè)拆借等。對于保險公司而言，經(jīng)營活動主要包括原保險業(yè)務(wù)和再保險業(yè)務(wù)等。對于證券公司而言，經(jīng)營活動主要包括自營證券、代理承銷證券、代理兌付證券、代理買賣證券等。（三）現(xiàn)金流量的分類2、現(xiàn)金流量的分類（三）現(xiàn)金流量的分類（2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的構(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有限期限在一年或一個營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。這里所講的投資活動、既包括實物資產(chǎn)投資，也包括非實物資產(chǎn)投資。這里之所以將“包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資”排除在外，是因為已經(jīng)將包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資視同現(xiàn)金。不同企業(yè)由于行業(yè)特點不同，對投資活動的認(rèn)定也存在差異。例如，交易性金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，對于工商企業(yè)而言，屬于投資活動現(xiàn)金流量，而對于證券公司而言，屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。（三）現(xiàn)金流量的分類（2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的構(gòu)建（3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。這里所說的資本，既包括實收資本（股本），也包括資本溢價（股本溢價）；這里所屬說的債務(wù)，指對外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券以及償還債務(wù)(如分期付款購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)支付的除第一次款項以外的款項)等。通常情況下，應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。（三）現(xiàn)金流量的分類（3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)

對于企業(yè)日常活動之外的特殊的、不經(jīng)常發(fā)生的特殊項目，如自然災(zāi)害損失、保險賠償、捐贈等，應(yīng)當(dāng)歸并到相關(guān)類別中，并單獨反映。

比如：

對于自然災(zāi)害損失和保險賠償，如果能夠確定屬于流動資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)列入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；如果屬于固定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)列入投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。如果不能確定，則可以列入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

捐贈收入和支出，可以列入經(jīng)營活動。

如果特殊項目的現(xiàn)金流量金額不大，則可以列入現(xiàn)金流量類別下的“其他”項目，不單獨列項目。（三）現(xiàn)金流量的分類對于企業(yè)日?；顒又獾奶厥獾?、不經(jīng)常發(fā)生的特殊項目，1、所謂直接法，是指按現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直接反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，如銷售商品,提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；購買商品,接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等就是按照現(xiàn)金收入和支出的類別直接反映的；在直接法下，一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用直接法編報的現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途，預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景。編制現(xiàn)金流量表時，列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種，一是直接法，一是間接法。（四）現(xiàn)金流量表的編制方法1、所謂直接法，是指按現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直接反映企2、所謂間接法，是指以凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。由于凈利潤是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的，且包括了與投資和籌資活動相關(guān)的收益和費用，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，實際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動和籌資活動對現(xiàn)金流量的影響。采用間接法編報現(xiàn)金流量表，便于將凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額進行比較，了解凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量。（四）現(xiàn)金流量表的編制方法2、所謂間接法，是指以凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、所以，我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報現(xiàn)金流量表，同時要求在附注中提供以凈利潤為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》要求企業(yè)采用直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，同時要求在補充資料中用間接法就來計算現(xiàn)金流量。（四）現(xiàn)金流量表的編制方法所以，我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報現(xiàn)金流量表，現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)包括基本報表和補充資料。1、基本報表的內(nèi)容有六項：（1）經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（4）匯率變動對現(xiàn)金的影響（5）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額（6）期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額2、補充資料有三項：（1）將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；（2）不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動；（3）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況。（五）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分類現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)包括基本報表和補充資料。（五）現(xiàn)金流量表的結(jié)基本報表與補充資料兩者的關(guān)系如下：一是基本報表中的第一項經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額與補充資料中的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，應(yīng)當(dāng)核對相符。二是基本報表中的第五項現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額與補充資料中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額存在勾稽關(guān)系，金額應(yīng)當(dāng)一致。三是基本報表中的數(shù)字是現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的差額，補充資料中的數(shù)字是現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物期末數(shù)與期初數(shù)的差額，其計算依據(jù)不同，但結(jié)果應(yīng)當(dāng)一致，兩者應(yīng)核對相符。（五）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分類基本報表與補充資料兩者的關(guān)系如下：（五）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分

二、現(xiàn)金流量項目的內(nèi)容及填列方法二、現(xiàn)金流量項目的內(nèi)容及填列方法第一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(一)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1、內(nèi)容：本項目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金(這里所指的“銷售商品、提供勞務(wù)”包括銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)，這里所指的現(xiàn)金包括銷售價款和增值稅額)。具體來說，本項目包括以下業(yè)務(wù)所收取的現(xiàn)金：一是

本期銷售商品、提供勞務(wù)收取的現(xiàn)金；二是

前期銷售商品、提供勞務(wù)而在本期收取的現(xiàn)金；三是

本期預(yù)收的后期銷售商品、提供勞務(wù)的款項；四是

要減去本期收到退貨而支付的現(xiàn)金。五是

本期收回前期核銷的壞賬損失。本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶的記錄分析填列。第一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(一)銷售商品、提供勞務(wù)收到的2、計算公式：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝營業(yè)收入(主營業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入)＋本期銷售的銷項稅額＋預(yù)收賬款（期末數(shù)－年初數(shù)）-應(yīng)收賬款余額（期末數(shù)－年初數(shù)）（注意不扣除壞賬準(zhǔn)備）-應(yīng)收票據(jù)（期末數(shù)－年初數(shù)）－本期由于收到非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債減少的應(yīng)收賬款＋本期收回前期核銷的壞賬－本期核銷的壞賬準(zhǔn)備金額－本期發(fā)生的現(xiàn)金折扣－本期發(fā)生應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息±其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)附注說明：睡寶集團將收到的租金單列，其分析原理與銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金相同。第一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2、計算公式：附注說明：睡寶集團將收到的租金單列，其分析原理(二)收到的稅費返還本項目反映企業(yè)實際收到的國家行政管理部門返還的各種稅費，這里的稅費包括收到的減免增值稅退稅、出口退稅、減免營業(yè)稅退稅、減免消費稅退稅、減免所得稅退稅、關(guān)稅、城市維護建設(shè)稅、收到的教育費附加返還等。本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)稅金及附加”、“營業(yè)外收入”、“應(yīng)收補貼款”等賬戶的記錄分析填列。(三)收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目和“收到的稅費返還”項目以外所收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。常見的業(yè)務(wù)有企業(yè)收到的各項罰款收入、屬于流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入和銀行存款的利息收入等。本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等賬戶的記錄分析填列。

第一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(二)收到的稅費返還第一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(四)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金1、內(nèi)容：本項目反映企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金(這里所指的“購買商品、接受勞務(wù)”包括購買材料，購買材料所指的現(xiàn)金包括買價和增值稅額)。具體來說，本項目包括以下業(yè)務(wù)所支付的現(xiàn)金：一是

本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；二是

前期購買商品、接受勞務(wù)而在本期支付的現(xiàn)金；三是

本期預(yù)付的后期購買商品、接受勞務(wù)的款項；四是

要減去本期退回貨物而收到的現(xiàn)金。本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“存貨”等賬戶的記錄分析填列。第一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(四)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金第一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金2、計算公式：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本(主營業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本)+本期的增值稅進項稅額+（預(yù)付賬款項目期末余額-預(yù)付賬款項目期初余額）+（存貨項目期末余額-存貨項目期初余額）（注意不扣除存貨跌價準(zhǔn)備）-（應(yīng)付票據(jù)項目期末余額-應(yīng)付票據(jù)項目期初余額）-（應(yīng)付賬款項目期末余額-應(yīng)付賬款項目期初余額）-本期以非現(xiàn)金和非存貨資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的金額+本期支付的應(yīng)付票據(jù)的利息-本期取得的現(xiàn)金折扣+本期毀損的外購商品成本+其他用途減少的存貨（如在建工程領(lǐng)用材料等）-其他途徑增加的存貨（如接受捐贈收到的商品等）-當(dāng)期實際發(fā)生的生產(chǎn)成本、制造費用中的職工薪酬（如工資、福利費、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等等）-當(dāng)期實際發(fā)生的生產(chǎn)成本、制造費用中不需付現(xiàn)的成本（不包括消耗的物料費用）（如折舊費、無形資產(chǎn)攤銷等）第一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量第一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（五）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金1、內(nèi)容：

本項目反映企業(yè)實際支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，包括在本期實際支付的職工工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、商業(yè)保險金、住房公積金、住房困難補助以企業(yè)支付給職工或為職工支付的福利費用等款項。填列本項目時，需要注意的是這里的職工不包括離退休人員和在建工程人員，該項目不包括支付給離退休人員的各種費用（此費用應(yīng)在支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項目反映）。本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等賬戶記錄分析填列。注意：支付在建工程人員的工資記入“投資活動-購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中。第一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（五）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金注意：支付在建工程人員的2、計算公式：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=本期產(chǎn)品成本及費用（如生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、營業(yè)費用）中列支的職工薪酬-應(yīng)付職工薪酬（剔除在建工程人員）（期末余額-期初余額）第一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2、計算公式：第一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(六)支付的各項稅費1、內(nèi)容：本項目反映企業(yè)按法律法規(guī)規(guī)定本期實際繳納的各種稅費，這里的稅費包括增值稅、消費稅、所得稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、水利建設(shè)基金等，但不包括應(yīng)計入固定資產(chǎn)和在建工程成本的各種稅費（如耕地占用稅、車輛購置稅），也不包括本期退回的增值稅或所得稅等（應(yīng)在收到的稅費返項目還反映）。本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”、“其他應(yīng)交款”等賬戶記錄分析填列。第一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(六)支付的各項稅費第一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2、計算公式：支付的各項稅費=支付的增值稅款+支付的企業(yè)所得稅款+支付的除增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他稅費支付的增值稅款=已交納的增值稅(“應(yīng)交稅費-未交增值稅”明細(xì)科目借方上繳數(shù)+“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-已交稅金”明細(xì)科目借方上繳數(shù))支付的企業(yè)所得稅款=所得稅費用+（遞延所得稅資產(chǎn)項目期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)項目期初余額）-（遞延所得稅負(fù)債項目期末余額-遞延所得稅負(fù)債項目期初余額）-（“應(yīng)交稅費--企業(yè)所得稅”期末余額-“應(yīng)交稅費--企業(yè)所得稅”期初余額）支付的除增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他稅費=管理費用中的印花稅等稅金-應(yīng)交稅費（注意不包括增值稅、企業(yè)所得稅，也不包括應(yīng)計入固定資產(chǎn)和在建工程成本的耕地占用稅、車輛購置稅等）（期末余額-期初余額）第一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量附注說明：睡寶集團將支付的各項稅費細(xì)分為支付的增值稅款、支付的企業(yè)所得稅款、支付的除增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他稅費三個明細(xì)項，上述計算公式中已分別說明。2、計算公式：第一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量附注說明：睡寶集(七)支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目、“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目和“支付的各項稅費”項目以外的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支出。包括企業(yè)用貨幣資金支付的大部分銷售費用、管理費用和營業(yè)外支出的款項。本項目可根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“管理費用”、“銷售費用”、“營業(yè)外支出”、“其他應(yīng)付款”等賬戶記錄分析填列。第一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(七)支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金第一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=“管理費用”中除職工薪酬、支付的稅金和未支付現(xiàn)金的費用（如折舊費、無形資產(chǎn)攤銷等）外的費用+“銷售費用”中除職工薪酬、支付的稅金和未支付現(xiàn)金的費用（如折舊費等）外的費用+“財務(wù)費用”中支付的結(jié)算手續(xù)費+“其他應(yīng)收款”中支付職工預(yù)借的差旅費以及企業(yè)支付的抵押金+“其他應(yīng)收款”中支付的經(jīng)營租賃的租金+“營業(yè)外支出”中支付的罰款支出、捐贈支出等。附注說明：睡寶集團將經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金單列第一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金附注說明：睡寶集團將經(jīng)營租賃所(一)收回投資所收到的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資（除處置子公司及其他營業(yè)單位）以及收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金，包括轉(zhuǎn)讓收益，但不包括收到的現(xiàn)金股利和利息。填列本項目時注意收回的長期債權(quán)投資的利息不包括在本項目中，收回的長期債權(quán)投資的利息應(yīng)填列在“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目。本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“持有至到期投資”、“投資收益”等賬戶記錄分析填列。備注：營業(yè)單位是指企業(yè)法人設(shè)立的不能獨立承擔(dān)民事責(zé)任的分支機構(gòu)等。注意：處置對聯(lián)營企業(yè)的投資應(yīng)該記入“收回投資收到的現(xiàn)金”項目中。第二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(一)收回投資所收到的現(xiàn)金備注：營業(yè)單位是指企業(yè)法人設(shè)立的(二)取得投資收益所收到的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除現(xiàn)金等價物以外的對其他單位的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益投資在本期實際收到現(xiàn)金股利或利潤（注意股票股利除外），以及收回的長期債權(quán)投資的利息。本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“投資收益”等賬戶記錄分析填列。注意：企業(yè)收到的屬于購買股票和債券時買價中所包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息記入“投資活動-收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中。第二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(二)取得投資收益所收到的現(xiàn)金第二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(三)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額

本項目反映處置（包括出售、報廢、毀損）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金扣除為出售這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額（注意包括固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)毀損而收到的保險賠款等）。如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則應(yīng)作為投資活動現(xiàn)金流出項目反映，列示在“支付的與投資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金”中。本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”等賬戶記錄分析填列。(四)處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

本項目反映處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費用后的凈額。第二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(三)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額(五)收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

本項目反映除上述各投資活動現(xiàn)金流入項目外，企業(yè)收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。目前本項目主要填列的內(nèi)容是企業(yè)收到的屬于購買股票和債券時買價中所包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”等賬戶記錄分析填列。注意：購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映；收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中。第二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(五)收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金第二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)(六)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)（包括購買工程物資、機器設(shè)備所支付的買價及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出），購買無形資產(chǎn)（包括企業(yè)購入或自創(chuàng)取得各種無形資產(chǎn)的實際現(xiàn)金支出）和其他長期資產(chǎn)（如投資性房地產(chǎn)）所支付的現(xiàn)金。本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“工程物資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“投資性房資產(chǎn)”等賬戶記錄分析填列。

需要注意的是支付資本化的利息、支付融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費以及分期付款購建固定資產(chǎn)各期支付的款項（除第一次款項外）的不屬于本項目填列的內(nèi)容，它們應(yīng)在籌資活動的現(xiàn)金流出量中反映，不記入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中。

第二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(六)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金第二(七)投資所支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)進行除現(xiàn)金等價物之外的權(quán)益性投資和債權(quán)性投資（不包括對子公司及其他營業(yè)單位的投資）所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用，不包括購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、”、“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“持有至到期投資”等賬戶記錄分析填列。附注說明：睡寶集團將債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金與債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金分列第二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(七)投資所支付的現(xiàn)金附注說明：睡寶集團將債權(quán)性投資所支付(八)

取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

本項目反映為取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金，減去子公司及其他營業(yè)單位持有現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物以及相關(guān)稅費以后的凈額。

(九)支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

本項目反映除上述各投資活動現(xiàn)金流出項目外，企業(yè)支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。目前本項目主要填列的內(nèi)容是企業(yè)購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”等賬戶記錄分析填列。提示：如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則應(yīng)作為投資活動現(xiàn)金流出項目反映，列示在“支付的與投資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金”中。第二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(八)取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額提示：如處置(一)吸收投資所收到的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括發(fā)行股票收到的股款凈額（即發(fā)行收入-券商直接從發(fā)行收入中扣除的發(fā)行費用）。即企業(yè)公開募集股份，委托金融機構(gòu)進行公開發(fā)行，由金融機構(gòu)直接支付的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等費用，從發(fā)行股票取得的現(xiàn)金收入中扣除，以凈額列示。企業(yè)自行支付的籌資費用，如審計、咨詢費，不從本項目扣除，應(yīng)在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中列示。本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“股本（或?qū)嵤召Y本）”等賬戶記錄分析填列。附注說明：睡寶集團吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金項目=此項第三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(一)吸收投資所收到的現(xiàn)金附注說明：睡寶集團吸收權(quán)益性投資(二)取得借款所收到的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)舉借各種短期借款、長期借款而收到的現(xiàn)金以及發(fā)行債券實際收到的款項凈額（即發(fā)行收入-承銷商直接從發(fā)行收入中扣除的傭金等發(fā)行費用）。本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”等賬戶記錄分析填列。

(三)收到的其他與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除上述籌資活動所收到現(xiàn)金的項目外所收到的其他與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金流入。如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“資本公積”等賬戶記錄分析填列。第三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(二)取得借款所收到的現(xiàn)金第三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(四)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)償還債務(wù)（短期借款、長期借款和應(yīng)付債券）本金所支付的現(xiàn)金，不包括支付的債務(wù)利息（借款利息+債券利息）。本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”“應(yīng)付債券”等賬戶記錄分析填列。

(五)分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)本期實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤和用現(xiàn)金償付的借款利息、債券利息所支付的現(xiàn)金。本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“長期借款”等賬戶記錄分析填列。附注說明：睡寶集團將分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金、償付利息所支付的現(xiàn)金兩項單列第三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(四)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金附注說明：睡寶集團將分配股利或利(六)支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

本項目反映除上述各項籌資活動現(xiàn)金流出項目外，企業(yè)發(fā)生的一些其他與籌資活動項目有關(guān)的現(xiàn)金支出，包括：①企業(yè)自行直接支付的發(fā)行股票或債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計和咨詢等籌資費用；②支付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費；③分期付款購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)支付的除第一次款項以外的款項；④減少注冊資本所支付的現(xiàn)金。本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長期應(yīng)付款”等賬戶記錄分析填列。

附注說明：睡寶集團將發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金兩項單列第三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(六)支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金附注說明：睡寶集團將發(fā)(一)“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”各項目的內(nèi)容和填列方法“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”項目是用間接法反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法是以凈利潤為起點，通過對相關(guān)項目的調(diào)整，計算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。其調(diào)整方式：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤±不涉及現(xiàn)金流量的損益項目（包括實際沒有支付現(xiàn)金的費用和實際沒有收到現(xiàn)金的收益）±不屬于經(jīng)營活動的損益項目±經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動。第四、現(xiàn)金流量表補充資料各項目的內(nèi)容和填列方法(一)“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”各項目的內(nèi)容和調(diào)整的一般原則是：資產(chǎn)的減少調(diào)增（即期初余額與期末余額的差額），資產(chǎn)的增加調(diào)減。負(fù)債的增加調(diào)增（即期末余額與期初余額的差額），負(fù)債的減少調(diào)減。從利潤的角度考慮，收益類增加調(diào)減，損失類增加調(diào)增。第四、現(xiàn)金流量表補充資料各項目的內(nèi)容和填列方法調(diào)整的一般原則是：第四、現(xiàn)金流量表補充資料各項目的內(nèi)容和填列1.“凈利潤”項目。本項目直接根據(jù)利潤表中的“凈利潤”項目填列。2.“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項目。本項目反映企業(yè)本期實際計提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、工程物資減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽減值準(zhǔn)備、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。本項目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”賬戶記錄分析填列。注意：（1）這里所指的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指當(dāng)期計提扣除轉(zhuǎn)回的

減值準(zhǔn)備。

（2）注意交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)無減值準(zhǔn)備說

法，只有公允價值變動之說，應(yīng)在“公允價值變動

損失”項目反映。第四、現(xiàn)金流量表補充資料各項目的內(nèi)容和填列方法1.“凈利潤”項目。本項目直接根據(jù)利潤表中的“凈利潤”項目填3.“固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊”項目。本項目反映企業(yè)本期實際計提分別計入生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)、制造費用、銷售費用、管理費用和其他業(yè)務(wù)成本的固定資產(chǎn)折舊。本項目應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)”、“制造費用”、“管理費用”、“銷售費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”和“累計折舊”等賬戶記錄分析填列。4.“無形資產(chǎn)攤銷”項目。本項目反映企業(yè)本期實際攤銷的無形資產(chǎn)價值。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“累計攤銷”等賬戶記錄分析填列。第四、現(xiàn)金流量表補充資料各項目的內(nèi)容和填列方法3.“固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊”項目。5.“長期待攤費用攤銷”項目。本項目反映企業(yè)本期實際攤銷的長期待攤費用金額。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”、“長期待攤費用”等賬戶記錄分析填列。6.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）”項目。本項目反映企業(yè)本期處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生的損失（減：收益）。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”等賬戶記錄分析填列。如為凈收益，以“-”號填列。7.“固定資產(chǎn)報廢”項目。本項目反映企業(yè)本期報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”等賬戶記錄分析填列。第四、現(xiàn)金流量表補充資料各項目的內(nèi)容和填列方法5.“長期待攤費用攤銷”項目。本項目反映企業(yè)本期實際攤銷的長8.“公允價值變動損失”項目。本項目反映企業(yè)持有的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及采用公允價值計量模式的投資性房地產(chǎn)本期實際發(fā)生的公允價值變動損失額，如果是收益以“—”號填列。9.“財務(wù)費用”項目。本項目反映企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用可以分別歸屬于投資活動和籌資活動，不包括經(jīng)營活動產(chǎn)生的財務(wù)費用，如到期支付應(yīng)付票據(jù)的利息、現(xiàn)金折扣、銀行存款利息收入、銀行手續(xù)費。本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用”等賬戶記錄分析填列。如財務(wù)費用為貸方金額,以“-”號填列。第四、現(xiàn)金流量表補充資料各項目的內(nèi)容和填列方法8.“公允價值變動損失”項目。本項目反映企業(yè)持有的金融資產(chǎn)、10.“投資損失”項目。本項目反映企業(yè)投資活動所引起的投資凈損益。本項目應(yīng)直接根據(jù)“投資收益”賬戶記錄填列。如為投資收益,以“-”號填列。11.“遞延所得稅資產(chǎn)減少”項目。本項目反映企業(yè)本期實際發(fā)生的遞延所得稅資產(chǎn)凈減少額（即期初余額與期末余額的差額），如果是凈增加額，以“-”號填列。12.“遞延所得稅負(fù)債增加”項目。本項目反映企業(yè)本期實際發(fā)生的遞延所得稅負(fù)債凈增加額（即期末余額與期初余額的差額），如果是凈減少額，以“-”號填列。第四、現(xiàn)金流量表補充資料各項目的內(nèi)容和填列方法10.“投資損失”項目。本項目反映企業(yè)投資活動所引起的投資凈13.“存貨的減少”項目。本項目反映企業(yè)本期經(jīng)營活動引起的存貨的減少（即期初余額與期末余額的差額）（減：增加），不包括投資和籌資活動引起的存貨金額變化。因為經(jīng)營活動的存貨增加，說明現(xiàn)金減少或經(jīng)營性應(yīng)付項目增加；存貨減少，說明銷售成本增加，凈利潤減少。所以在調(diào)節(jié)凈利潤時，應(yīng)減去存貨的凈增加數(shù)，或加上存貨的凈減少數(shù)。至于賒購增加的存貨，通過同時調(diào)整經(jīng)營性應(yīng)付項目的增減變動而進行自動抵銷。若存貨的增減變動不屬于經(jīng)營活動，則不作調(diào)整，如接受投資者投入的存貨應(yīng)作扣除。第四、現(xiàn)金流量表補充資料各項目的內(nèi)容和填列方法13.“存貨的減少”項目。本項目反映企業(yè)本期經(jīng)營活動引起的存14.“經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少”項目。本項目反映企業(yè)本期經(jīng)營活動引起的應(yīng)收項目的減少（即期初余額與期末余額的差額）（減：增加），不包括投資和籌資活動引起的應(yīng)收項目變化。這里的經(jīng)營性應(yīng)收項目包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等項目。經(jīng)營性應(yīng)收項目增加，則收入增加，凈利潤增加；經(jīng)營性應(yīng)收項目減少，則收回現(xiàn)金，現(xiàn)金增加。所以在調(diào)節(jié)凈利潤時，應(yīng)減去經(jīng)營性應(yīng)收項目的增加數(shù)，或加上經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少數(shù)。若經(jīng)營性應(yīng)收項目的增減變動不屬于經(jīng)營活動引起的，則不作調(diào)整，如收到客戶以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債而減少的應(yīng)收賬款。第四、現(xiàn)金流量表補充資料各項目的內(nèi)容和填列方法14.“經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少”項目。本項目反映企業(yè)本期經(jīng)營活注意:

（1）此應(yīng)收項目的減少僅指余額，不用考慮扣除壞賬準(zhǔn)備。

（2）“長期應(yīng)收款”科目核算的內(nèi)容包括出租人融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項等等，只與籌資活動有關(guān)，因此不用考慮。14.“經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少”項目。第四、現(xiàn)金流量表補充資料各項目的內(nèi)容和填列方法注意:14.“經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少”項目。第四、現(xiàn)金流量表補15.“經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加”項目。本項目反映企業(yè)本期經(jīng)營活動引起的應(yīng)付項目的減少（即期末余額與期初余額的差額）（減：增加），不包括投資和籌資活動引起的應(yīng)收項目變化。這里的經(jīng)營性應(yīng)付項目包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款，以及與應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等項目中與經(jīng)營活動相關(guān)的部分。因為經(jīng)營性應(yīng)付項目增加，一般情況下，則存貨增加，導(dǎo)致銷售成本增加，凈利潤減少；經(jīng)營性應(yīng)付項目減少，一般情況下，表示現(xiàn)金支付而減少。所以在調(diào)節(jié)凈利潤時，應(yīng)加上經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加數(shù)，或減去經(jīng)營性應(yīng)付項目的減少數(shù)。若經(jīng)營性應(yīng)付項目的增減變動不屬于經(jīng)營活動引起的，則不作調(diào)整，如在建工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品而計征的應(yīng)交增值稅。第四、現(xiàn)金流量表補充資料各項目的內(nèi)容和填列方法15.“經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加”項目。本項目反映企業(yè)本期經(jīng)營活15.“經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加”項目。注意:“長期應(yīng)付款”科目核算的內(nèi)容包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項、應(yīng)付補償貿(mào)易引進設(shè)備應(yīng)付款等，只與投資和籌資活動有關(guān)，因此不用考慮。

16.“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目。本項目是上述項目的計算結(jié)果，其數(shù)額應(yīng)與正表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目的金額相符。第四、現(xiàn)金流量表補充資料各項目的內(nèi)容和填列方法15.“經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加”項目。第四、現(xiàn)金流量表補充資料(二)“不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動”各項目的內(nèi)容和填列方法1.“債務(wù)轉(zhuǎn)資本”項目。本項目反映企業(yè)本期債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的金額。2.“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券”項目。本項目反映企業(yè)本期內(nèi)一年內(nèi)

到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息金額。3.“融資租入固定資產(chǎn)”項目。本項目反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)的最低租賃付款額扣除應(yīng)分期計入利息費用的未確認(rèn)融資費用的凈額。第四、現(xiàn)金流量表補充資料各項目的內(nèi)容和填列方法(二)“不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動”各項目的內(nèi)容(三)“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況”各項目的內(nèi)容和填列方法1.“現(xiàn)金的期末余額”項目和“現(xiàn)金的期初余額”項目。兩項目反映企業(yè)本期期末現(xiàn)金余額和期初余額。兩項目應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項目的期末數(shù)和期初數(shù)分析填列。2.“現(xiàn)金等價物的期末余額”項目和“現(xiàn)金等價物的期初余額”項目。兩項目反映企業(yè)本期現(xiàn)金等價物的期末余額和期初余額。兩項目應(yīng)根據(jù)“短期投資”賬戶的期末余額和期初余額分析填列。第四、現(xiàn)金流量表補充資料各項目的內(nèi)容和填列方法(三)“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況”各項目的內(nèi)容和填列方3.“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目。本項目是上述項目的計算結(jié)果，是對正表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目的補充說明，其數(shù)額應(yīng)與正表最后一項“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目的金額相符。

附注說明：睡寶集團提供的現(xiàn)金流量表補充資料是舊表。第四、現(xiàn)金流量表補充資料各項目的內(nèi)容和填列方法3.“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目。本項目是上述項目的三、現(xiàn)金流量表的編制（示例）三、現(xiàn)金流量表的編制（示例）例：某股份有限公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用稅率為17%，2007年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：1、銷售商品一批，貨款和增值稅銷項稅額分別為1,250,000.00元和212,500.00元借：應(yīng)收賬款1,462,500.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入1,250,000.00

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額212,500.00(1,250,000.00*17%)2、收到部分貨款1,163,400.00元借：銀行存款-經(jīng)營-銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

1,163,400.00

貸：應(yīng)收賬款1,163,400.003、計提壞賬準(zhǔn)備900元借：資產(chǎn)減值損失900.00

貸：壞賬準(zhǔn)備

900.00現(xiàn)金流量表的編制（示例）例：某股份有限公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用稅率為174、持未到期應(yīng)收票據(jù)（銀行承兌匯票）180,000.00元提前貼現(xiàn),減去票據(jù)貼現(xiàn)利息30,000.00后實際收到金額150,000.00元借：銀行存款-經(jīng)營-銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金150,000.00財務(wù)費用-貼現(xiàn)利息30,000.00

貸：應(yīng)收票據(jù)180,000.005、收到交易性股票投資股息收入30000元（1）宣告發(fā)放時：借：應(yīng)收股利30,000.00

貸：投資收益

30,000.00（2）收到現(xiàn)金股利時：借：銀行存款-投資-取得投資收益收到的現(xiàn)金

30,000.0

貸：應(yīng)收股利

30,000.00現(xiàn)金流量表的編制（示例）4、持未到期應(yīng)收票據(jù)（銀行承兌匯票）180,000.00元6、本期收回交易性股票投資本金15000元、公允價值變動1000元，同時實現(xiàn)投資收益500元。（1）處置時：借：銀行存款-投資-收回投資收到的現(xiàn)金

16,500.00

貸：交易性金融資產(chǎn)-成本

15,000.00

-公允價值變動

1,000.00投資收益500.00（2）同時：公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)投資收益借：公允價值變動損益1,000.00

貸：投資收益

1,000.00現(xiàn)金流量表的編制（示例）6、本期收回交易性股票投資本金15000元、公允價值變動17、直接以銀行存款購入不需要安裝的固定資產(chǎn)設(shè)備101,000.00元,工程物資300,000.00元，已取得17%稅率的增值稅專用發(fā)票。借：固定資產(chǎn)101,000.00

工程物資

300,000.00

貸：銀行存款-投資-購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

401,000.00備注：自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進（包括接受捐贈、實物投資，下同）或者自制（包括改擴建、安裝，下同）固定資產(chǎn)（注意是動產(chǎn)設(shè)備）發(fā)生的進項稅額，可憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅扣稅憑證）從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目?，F(xiàn)金流量表的編制（示例）7、直接以銀行存款購入不需要安裝的固定資產(chǎn)設(shè)備101,0008、計提累計折舊,其中產(chǎn)品生產(chǎn)車間65,000.00元,輔助機修車間15,000.00元借：制造費用-折舊費65,000.00

生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-折舊費

15,000.00

管理費用-折舊費

20,000.00

貸：累計折舊

100,000.00

9、處置固定資產(chǎn)（設(shè)備）凈收益50000元（其所處置固定資產(chǎn)原價為400000元，累計折舊為150000元。收到處置收入300000元）（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理（注銷出售的固定資產(chǎn)賬面原值和已提折舊）：借：累計折舊

150,000.00

固定資產(chǎn)清理

250,000.00

貸：固定資產(chǎn)

400,000.00現(xiàn)金流量表的編制（示例）8、計提累計折舊,其中產(chǎn)品生產(chǎn)車間65,000.00元,輔（2）收到價款時：借：銀行存款-投資-處置周定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

300,000.00

貸：固定資產(chǎn)清理

300,000.00（3）結(jié)轉(zhuǎn)凈收益時：借：固定資產(chǎn)清理50,000.00

貸：營業(yè)外收入-處置非流動資產(chǎn)利得

50,000.00備注：自2009年1月1日起，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（（注意是動產(chǎn)設(shè)備）），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：（一）按適用稅率：1、銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；（二）按4%征收率減半征收：1、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；2、一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅?，F(xiàn)金流量表的編制（示例）（2）收到價款時：備注：自2009年1月1日起，一般納稅人銷10、報廢固定資產(chǎn)（設(shè)備）凈損失19700元（其所報廢固定資產(chǎn)原價為200000元。累計折舊為180000元，支付清理費用500元，收到殘廢值收入800元）。（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理（注銷報廢的固定資產(chǎn)賬面原值和已提折舊）：借：累計折舊

180,000.00

固定資產(chǎn)清理20,000.00

貸：固定資產(chǎn)200,000.00（2）支付清理費時：借：固定資產(chǎn)清理

500.00

貸：銀行存款-投資-處置周定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

500.00（3）收到殘值變價收入時：借：銀行存款-投資-處置周定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額800.00貸：固定資產(chǎn)清理800.00現(xiàn)金流量表的編制（示例）10、報廢固定資產(chǎn)（設(shè)備）凈損失19700元（其所報廢固定備注：①實際工作中報廢的固定資產(chǎn)大多以拆解方式進行銷售，因此無論是2008年12月31日以前購進還是2009年1月1日以后購進，一般納稅人應(yīng)按銷售廢舊的適用稅率17%繳納增值稅，此例未考慮相關(guān)稅費）②對以非拆解方式銷售2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，如果屬于一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條和實施細(xì)則第二十五條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，否則應(yīng)按照適用稅率17%征收增值稅；對以非拆解方式銷售2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；現(xiàn)金流量表的編制（示例）（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失時：借：營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損失19,700.00

貸：固定資產(chǎn)清理

19,700.00備注：現(xiàn)金流量表的編制（示例）（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失時11、計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30000元借：資產(chǎn)減值損失30,000.00

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30,000.0012、無形資產(chǎn)攤銷60000元借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷60,000.00

貸：累計攤銷60,000.0013、本期用現(xiàn)金償還短期借款250000元，償還一年內(nèi)到期的長期借款1000000元借：短期借款250,000.00

長期借款-一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債

1,000,000.00

貸：銀行存款-籌資-償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

1,250,000.00現(xiàn)金流量表的編制（示例）11、計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30000元現(xiàn)金流量表的編制（示14、借入長期借款560000元借：銀行存款-籌資-取得借款收到的現(xiàn)金

560,000.00

貸：長期借款

560,000.0015、計提短期借款利息11500元借：財務(wù)費用-利息支出11,500.00

貸：應(yīng)付利息11,500.0016、支付短期借款利息12500元。借：應(yīng)付利息

12,500.00

貸：銀行存款-籌資-分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

2,500.00

現(xiàn)金流量表的編制（示例）14、借入長期借款560000元現(xiàn)金流量表的編制（示例）17、購入原材料一批，原材料價款和增值稅進項稅額分別為249,800.00元和42,466.00元，發(fā)票賬單已到，原材料已驗收入庫借：原材料249,800.00

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

42,466.00(249,800.00*17%)

貸：應(yīng)付賬款

292,266.0018、支付材料款借：應(yīng)付賬款292,266.00

貸：銀行存款-經(jīng)營-購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

292,266.0019、商業(yè)承兌匯票到期,支付材料款借：應(yīng)付票據(jù)

100,000.00

貸：銀行存款-經(jīng)營-購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

100,000.00現(xiàn)金流量表的編制（示例）17、購入原材料一批，原材料價款和增值稅進項稅額分別為24920、領(lǐng)用原材料(其中：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)350,000.00元、基本生產(chǎn)車間管理部門領(lǐng)10,100.00元、輔助機修車間35,100.00元)借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料

350,000.00

制造費用-物料消耗

10,100.00

生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-物料消耗

35,000.00

貸：原材料

395,100.0021、支付工資時:借：應(yīng)付職工薪酬-工資-非在建工程人員300,000.00

應(yīng)付職工薪酬-工資-在建工程人員

200,000.00

貸：銀行存款-支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

300,000.00

銀行存款-投資-購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

200,000.00現(xiàn)金流量表的編制（示例）20、領(lǐng)用原材料(其中：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)350,000.00

22、根據(jù)受益對象及部門分配本年度工資(其中：基本生產(chǎn)車間工人270,000.00元、基本生產(chǎn)車間管理人員14,900.00元、輔助機修車間40,000.00元、科室管理部門17,100.00元、在建工程人員228,000.00元)借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接工資270,000.00

制造費用-工資14,900.00

生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-工資40,000.00

管理費用-工資

17,100.00

在建工程

228,000.00

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資-非在建工程人

342,000.00

應(yīng)付職工薪酬-工資-在建工程人員

228,000.0023、結(jié)轉(zhuǎn)輔助機修車間生產(chǎn)成本借：制造費用-其他90,000.00貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-折舊費

15,000.00

生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-物料消耗

35,000.00

生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-工資

40,000.00

現(xiàn)金流量表的編制（示例）現(xiàn)金流量表的編制（示例）24、結(jié)轉(zhuǎn)制造費用借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造費用180,000.00貸：制造費用-折舊費

65,000.00

制造費用-工資

14,900.00

制造費用-物料消耗10,100.00

制造費用-其他90,000.0025、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本（假設(shè)當(dāng)年投入當(dāng)年全部已完工）借：庫存商品

800,000.00貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料

350,000.00

生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接工資

270,000.00

生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造費用180,000.00

26、結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本

750,000.00

貸：庫存商品

750,000.00現(xiàn)金流量表的編制（示例）24、結(jié)轉(zhuǎn)制造費用現(xiàn)金流量表的編制（示例）27、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅額（銷項212,500.00-進項42,466.00）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅170,034.00

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅170,034.00

28、計提營業(yè)稅金及附加（計稅依據(jù)：應(yīng)交增值稅170,034.00）借：營業(yè)稅金及附加

18,703.74

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

11,902.38（170,034.00*7%）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加

5,101.02（170,034.00*3%）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育費附加

1,700.34（170,034.00*1%）現(xiàn)金流量表的編制（示例）27、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅額（銷項212,500.00-進項429、上繳增值稅借：應(yīng)交稅費-未交增值稅100,000.00

貸：銀行存款-經(jīng)營-支付的各項稅費

100,000.00

30、上繳營業(yè)稅金及附加借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

1,272.73

應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加

545.45

應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育費附加

181.82

貸：銀行存款-經(jīng)營-支付的各項稅費

2,000.00現(xiàn)金流量表的編制（示例）29、上繳增值稅現(xiàn)金流量表的編制（示例）31、支付管理部門日常經(jīng)營零星費用借：管理費用-其他60,000.00

貸：銀行存款-經(jīng)營-支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金60,000.00

32、支付銷售部門日常經(jīng)營零星費用借：銷售費用-其他20,000.00

貸：銀行存款-經(jīng)營-支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

20,000.00

33、將所有收入類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：主營業(yè)務(wù)收入

1,250,000.00

投資收益

31

,500.00

營業(yè)外收入

50,000.00

貸：本年利潤

1,331,500.00

現(xiàn)金流量表的編制（示例）31、支付管理部門日常經(jīng)營零星費用現(xiàn)金流量表的編制（示例）34、將所有支出類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤

1,038,903.74

貸：主營業(yè)務(wù)成本

750,000.00

營業(yè)稅金及附加

18,703.74

銷售費用

20,000.00

管理費用

157,100.00

財務(wù)費用

41,500.00

資產(chǎn)減值損失

30,900.00

公允價值變動損益

1,000.00

營業(yè)外支出

19,700.00

35、計提企業(yè)所得稅(所得稅費用的組成：當(dāng)期所得稅費用92800元，遞延所得稅收益7500元)借：所得稅費用-當(dāng)期所得稅費用

100,300.00

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

92,800.00

遞延所得稅資產(chǎn)

7,500.00現(xiàn)金流量表的編制（示例）34、將所有支出類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目現(xiàn)金流量表的編36、上繳企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅72,703.00

貸：銀行存款-經(jīng)營-支付的各項稅費

72,703.00

37、將所得稅費用科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤100,300.00貸：所得稅費用100,300.00

38、結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目借：本年利潤192,296.26貸：利潤分配-未分配利潤192,296.26

現(xiàn)金流量表的編制（示例）36、上繳企業(yè)所得稅現(xiàn)金流量表的編制（示例）根據(jù)2006年年末科目余額及上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計分錄可生成2007年科目發(fā)生及余額表（詳見附表：2007年科目發(fā)生及余額表），然后生成除現(xiàn)金流量表之外的會計報表（包含收入、成本費用明細(xì)表）（詳見附表：2007年會計報表）實務(wù)中如何根據(jù)相關(guān)的會計報表編制現(xiàn)金流量表(接上例)：1、根據(jù)相關(guān)會計報表（包含內(nèi)外部會計報表）資料以及2007年科目發(fā)生及余額表編制2007現(xiàn)金流量表調(diào)整分錄工作底稿（最重要）（詳見附表）

，然后將調(diào)整分錄的當(dāng)年凈發(fā)生額與利潤表及資產(chǎn)負(fù)債表凈發(fā)生額核對相符。2、核對相符后，根據(jù)2007現(xiàn)金流量表調(diào)整分錄工作底稿中的銀行存款明細(xì)項目填列現(xiàn)金流量表-基本報表（詳見附表：2007年會計報表-現(xiàn)金流量表）

。3、采用間接法填列現(xiàn)金流量表-補充資料（詳見附表：2007年會計報表-現(xiàn)金流量表）

?，F(xiàn)金流量表的編制（示例）根據(jù)2006年年末科目余額及上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計分錄可生實際工作中如何手工編制現(xiàn)金流量表:1．2007年度利潤表有關(guān)項目