會(huì)計(jì)帳簿概述課件

學(xué)習(xí)目標(biāo)

⒈準(zhǔn)確理解帳簿在會(huì)計(jì)核算中的地位和作用⒉掌握帳簿的登記方法、錯(cuò)帳的更正方法、結(jié)帳和對(duì)帳的方法第六章會(huì)計(jì)帳簿學(xué)習(xí)目標(biāo)第六章會(huì)計(jì)帳簿1第一節(jié)帳簿的含義和種類一、帳簿的含義是由具有一定格式、相互聯(lián)系的帳頁(yè)所組成，用來(lái)序時(shí)、分類地全面記錄一個(gè)企業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)簿籍。第一節(jié)帳簿的含義和種類一、帳簿的含義2⒈可全面、系統(tǒng)地映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。⒉可為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表，提供數(shù)據(jù)資料。⒊可為考核經(jīng)營(yíng)業(yè)債、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)分析提供依據(jù)。二、帳簿的作用⒈可全面、系統(tǒng)地映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。二、帳簿的3⒈按用途不同分類⑴序時(shí)帳簿（習(xí)慣稱之為日記帳）①

普通日記帳②

特種日記帳⑵分類帳簿：

總分類帳（總帳）：明細(xì)分類帳（明細(xì)帳）⑶備查帳簿三、帳簿的分類⒈按用途不同分類三、帳簿的分類4賬簿賬簿普通日記賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿備查賬簿總賬特種日記賬分類賬簿賬簿賬簿普通日記賬明序時(shí)賬簿備查賬簿總特種分類賬簿51）序時(shí)賬簿——也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行賬簿的登記。①普通日記賬：用來(lái)記錄全部業(yè)務(wù)的日記賬，通常把每天所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，編成會(huì)計(jì)分錄記入賬簿中。②特種日記賬：用來(lái)記錄某一類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬?！艾F(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”屬于特種日記賬。1）序時(shí)賬簿——也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間的先6會(huì)計(jì)帳簿概述課件7會(huì)計(jì)帳簿概述課件83）備查賬簿——也稱輔助賬簿。是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。如租入固定資產(chǎn)備查簿、合同登記簿、受托加工材料登記簿、應(yīng)收票據(jù)備查簿、應(yīng)付票據(jù)備查簿、代銷商品備查簿等。是對(duì)日記賬和明細(xì)分類賬的補(bǔ)充。它可以為某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的參考資料。各單位可根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置備查賬簿。3）備查賬簿——也稱輔助賬簿。是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等92會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類

1）訂本式賬簿——在啟用前就把賬頁(yè)順序編號(hào)裝訂成冊(cè)的賬簿。

2）活頁(yè)式賬簿——活頁(yè)賬。

3）卡片式賬簿——卡片賬。

總賬卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿

日記賬明細(xì)賬卡片箱2會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類總賬卡片式賬簿賬簿賬10

三欄式多欄式數(shù)量金額式總帳與結(jié)算帳戶、跨期攤提成本費(fèi)用類明細(xì)帳存貨明細(xì)帳3．按帳頁(yè)格式分:三欄式總帳與結(jié)算帳戶、跨期攤提成11第二節(jié)帳簿的設(shè)置與登記一、會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿一般應(yīng)遵循以下原則：

簡(jiǎn)明實(shí)用，避免繁瑣復(fù)雜，以提高會(huì)計(jì)工作效率。第二節(jié)帳簿的設(shè)置與登記一、會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置12帳簿應(yīng)具備下列內(nèi)容：⒈封面⒉扉頁(yè)⒊帳頁(yè):⑴帳戶的名稱⑵登帳日期⑶憑證種類和號(hào)數(shù)⑷摘要欄⑸余額欄⑹總頁(yè)次及分戶頁(yè)次二、會(huì)計(jì)帳簿的組成及內(nèi)容帳簿應(yīng)具備下列內(nèi)容：二、會(huì)計(jì)帳簿的組成及內(nèi)容13⒈在其封面上寫明單位名稱和帳簿名稱⒉填寫扉頁(yè)“帳簿使用登記表”⒊帳簿第一頁(yè)應(yīng)設(shè)置科目索引，內(nèi)容包括帳戶名稱、各帳戶頁(yè)數(shù)三、帳簿的啟用⒈在其封面上寫明單位名稱和帳簿名稱三、帳簿的啟用14賬簿設(shè)置的基本結(jié)構(gòu)賬簿扉頁(yè)：

填寫“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”以及賬戶目錄等賬頁(yè)：格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面：標(biāo)明賬簿名稱和記賬單位名稱賬簿扉頁(yè)：填寫“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”以及賬戶目錄15使用者名稱印簽賬簿名稱賬簿編號(hào)賬簿頁(yè)數(shù)本賬簿共計(jì)頁(yè)啟用日期年月日責(zé)任項(xiàng)主管會(huì)計(jì)記賬審核經(jīng)管人姓名及交接日期經(jīng)管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日備考賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表使用者單位總賬和日記賬財(cái)務(wù)章、名章使用者名稱印簽賬簿名稱16賬頁(yè)：是構(gòu)成賬簿的主要組成部分，用來(lái)具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其格式因記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同而有所不同，但一般都包括以下六方面的內(nèi)容：1．賬戶名稱(或會(huì)計(jì)科目)；2．登賬日期欄；3．憑證種類和號(hào)數(shù)欄；4．摘要欄；5．金額欄(借方貸方的金額和余額)；6.賬頁(yè)號(hào)數(shù)（總頁(yè)次和分戶頁(yè)次）；

賬頁(yè)：是構(gòu)成賬簿的主要組成部分，用來(lái)具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其格式17四、帳簿登記的規(guī)則

⒈登記帳簿的依據(jù)⒉登記帳簿時(shí)間⒊登記帳簿要求規(guī)范四、帳簿登記的規(guī)則18◆1）登記賬簿時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。要求做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時(shí)?！?）登記完畢后，要在會(huì)計(jì)憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)(如“√”)，表示已經(jīng)過(guò)賬。◆3）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，不要寫滿格，一般應(yīng)占格長(zhǎng)的1／2以便留有改錯(cuò)的空間。會(huì)計(jì)帳簿概述課件19◆4）登記賬簿要用藍(lán)黑或黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或鉛筆書寫。但下列情況可以用紅色墨水記賬：

▲在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)。

▲按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄。

▲在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額的方向，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。

▲會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄

◆5）各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或注明“此行空白”或“此頁(yè)空白”字樣。并由記賬人員簽名或蓋章?！?）登記賬簿要用藍(lán)黑或黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的20

◆6）凡需要結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須每天結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明·借”或“貸”等字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄“元”位上用“0”表示。◆7）每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在本頁(yè)的摘要欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)后頁(yè)”字樣，在次頁(yè)的摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣?！?）會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤的性質(zhì)和發(fā)現(xiàn)時(shí)間的不同，按規(guī)定的辦法進(jìn)行更正，不允許用涂改、挖補(bǔ)、刮擦、藥水等手段更正錯(cuò)誤。

◆6）凡需要結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額，現(xiàn)金日記賬和21五、日記帳的設(shè)置與登記

⒈普通日記帳的設(shè)置與登記⑴兩欄式⑵三欄式⒉特種日記帳的設(shè)置與登記

五、日記帳的設(shè)置與登記⒈普通日記帳的設(shè)置與登記22會(huì)計(jì)帳簿概述課件23會(huì)計(jì)帳簿概述課件24(1)

現(xiàn)金日記帳登記依據(jù):現(xiàn)金收付款憑證和部分銀行付款憑證逐日逐筆登記格式:三欄式和多欄式

登記方法:三欄式現(xiàn)金日記帳登記方法多欄式現(xiàn)金日記帳登記方法(1)

現(xiàn)金日記帳登記依據(jù):現(xiàn)金收付款憑證和部分銀行付款25(2)

銀行存款日記帳登記依據(jù):銀行存款收付款憑證和部分現(xiàn)金付款憑證逐日逐筆登記格式:與現(xiàn)金日記帳相同登記方法:三欄式銀行存款日記帳登記方法多欄式銀行存款日記帳登記方法(2)

銀行存款日記帳登記依據(jù):銀行存款收付款憑證和部分26

銀行存款日記賬（三欄式）第頁(yè)年憑證號(hào)數(shù)摘要結(jié)算憑證對(duì)方科目收入支出結(jié)余月日收款付款種類號(hào)數(shù)31上月結(jié)余15000

2銀收1銷售商品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800023000銀付1支付貨款材料采購(gòu)3000200002銀付1提取現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金100019000銀收2收回貨款應(yīng)收賬款600025000本日合計(jì)1400040002500031本日合計(jì)28300257002600031本月合計(jì)1089008290026000由出納人員逐日逐筆登記 銀行存款日記賬（27六、分類帳的設(shè)置與登記

⒈總分類帳的設(shè)置與登記設(shè)置：按會(huì)計(jì)科目的編排順序設(shè)帳戶?？偡诸悗び糜啽臼?事先應(yīng)為每個(gè)帳戶預(yù)留若干帳頁(yè)。格式：三欄式登記：取決企業(yè)所采用的會(huì)計(jì)核算形式。六、分類帳的設(shè)置與登記

⒈總分類帳的設(shè)置與登記28

年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)

總分類賬

第頁(yè)會(huì)計(jì)科目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容會(huì)計(jì)憑證的類別與序號(hào)計(jì)算結(jié)果憑證金額會(huì)計(jì)憑證編制時(shí)間年憑證摘要借方貸方借或貸余29會(huì)計(jì)帳簿概述課件302明細(xì)分類帳的設(shè)置與登記

設(shè)置：按二級(jí)科目或明細(xì)科目開(kāi)設(shè)格式：帳本采用活頁(yè)式、卡片式;帳頁(yè)采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式.登記：記帳憑證、原始憑證或匯總原始憑證2明細(xì)分類帳的設(shè)置與登記

設(shè)置：按二級(jí)科目或明細(xì)科目開(kāi)設(shè)31

(一級(jí)科目名稱)

明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)科目:第頁(yè)年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日三欄式賬頁(yè) (一級(jí)科目名稱)明細(xì)32

應(yīng)付賬款明細(xì)賬明細(xì)科目名稱：大中公司第X頁(yè)19××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日

128轉(zhuǎn)5購(gòu)貨3000貸300013銀付8償還貨款30000本月合計(jì)30003000平 應(yīng)付賬款明細(xì)賬19××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或33

材料明細(xì)分類賬類別:計(jì)劃單價(jià):

名稱和規(guī)格:儲(chǔ)備定額:

計(jì)量單位:存放地點(diǎn):第頁(yè)年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量金額式 材料明細(xì)分類賬年憑證摘收34

明細(xì)分類賬明細(xì)科目:第頁(yè)年憑證摘要借方(項(xiàng)目)余額月日字號(hào)合計(jì)多欄式賬頁(yè)

35

材料采購(gòu)明細(xì)賬明細(xì)科目:A型礦石第X頁(yè)年憑證摘要借方(項(xiàng)目)金額月日字號(hào)買價(jià)運(yùn)費(fèi)合計(jì)121轉(zhuǎn)3購(gòu)入10噸540054005400

6付7支付購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)35035035012轉(zhuǎn)12結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際采購(gòu)成本540035057500

31本月合計(jì)

54003505750540035057500 材料采購(gòu)明細(xì)賬年憑證36會(huì)計(jì)帳簿概述課件37如：三欄式明細(xì)分類帳帳頁(yè)：

◆設(shè)借方、貸方、余額三個(gè)金額欄

◆適用于只需進(jìn)行金額核算的帳戶。如：應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)收款等。數(shù)量金額式明細(xì)分類帳帳頁(yè)：

◆在借、貸、余欄下各有數(shù)量、單價(jià)、金額欄目。

◆適用于既要進(jìn)行金額核算、又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資帳戶。如：原材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)、庫(kù)存商品等。如：三欄式明細(xì)分類帳帳頁(yè)：數(shù)量金額式明細(xì)分類帳帳頁(yè)：38多欄式明細(xì)分類帳：◆對(duì)每個(gè)總分類科目的某方（借或貸）分設(shè)明細(xì)項(xiàng)目。◆適用于需對(duì)明細(xì)項(xiàng)目分別登記的帳戶。如：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、本年利潤(rùn)等。多欄式明細(xì)分類帳：◆對(duì)每個(gè)總分類科目的某方（借或貸）分設(shè)明細(xì)39七、總分類帳與明細(xì)分類帳的關(guān)系

聯(lián)系：①反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同②記帳簿的原始依據(jù)相同區(qū)別：①反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同②作用不同

七、總分類帳與明細(xì)分類帳的關(guān)系40是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證一方面登記有關(guān)的總分類帳戶，另一方面登記該總分類帳戶所屬的各有關(guān)明細(xì)分類帳戶的一種登記方法。

八、平行登記

是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證一方面登記有關(guān)的41

（1）總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系聯(lián)系：1）兩者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同。

2）兩者的登賬依據(jù)相同。

區(qū)別：

1）提供的會(huì)計(jì)信息的詳簡(jiǎn)程度不同：

◆總賬提供的是某一大類總括情況的會(huì)計(jì)信息；

◆明細(xì)賬提供的是某一小類詳細(xì)情況的會(huì)計(jì)信息。

2）作用不同：

◆總賬提供綜合性信息，對(duì)所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；

◆明細(xì)賬是對(duì)總賬的補(bǔ)充，對(duì)總賬起補(bǔ)充說(shuō)明的作用。

（1）總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系42（2）平行登記的原因：

為了使總賬與其所屬的明細(xì)賬之間能夠起到統(tǒng)馭與被統(tǒng)馭、補(bǔ)充與被補(bǔ)充的作用，并便于賬戶核對(duì)，確保會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)與完整，總賬與其所屬的各明細(xì)賬必須采用平行登記的方法進(jìn)行記錄。（2）平行登記的原因：

為了使總賬與其所屬的明細(xì)賬之43（3）平行登記的規(guī)則：

同時(shí)登記：對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要根據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證，在同一會(huì)計(jì)期間，既要記總賬又要記該總賬所屬的明細(xì)賬。

“同時(shí)”是同一會(huì)計(jì)期間不是同時(shí)點(diǎn)。

方向相同：依據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證所登記總賬的借、貸方向與登記該總賬所屬明細(xì)賬的借、貸方向必須一致。金額相等：記入總賬借、貸欄的金額，必須與記入其所屬的各明細(xì)賬借、貸欄的金額之和相等。（3）平行登記的規(guī)則：44第三節(jié)錯(cuò)帳更正方法一、劃線更正法⒈適用的錯(cuò)帳類型：結(jié)帳前，發(fā)現(xiàn)帳簿中的數(shù)字或文字有錯(cuò)，憑證沒(méi)錯(cuò)。⒉更正的步驟：⑴劃線（劃紅色橫線）⑵填寫（用藍(lán)色填寫正確的數(shù)字或文字）⑶蓋章（更正人蓋章）注意：⑴錯(cuò)誤的文字可部分修改⑵錯(cuò)誤的數(shù)字必須整體修改第三節(jié)錯(cuò)帳更正方法一、劃線更正法45記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)記錄記賬①∨╳46

【例】用銀行存款3684元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用3684

貸：銀行存款3684

更正方法為：※分錄沒(méi)錯(cuò)，無(wú)須更正。

銀行存款管理費(fèi)用

×××368436846384

36

6384原來(lái)的錯(cuò)賬張三錯(cuò)誤的更正方法正確的更正方法更正錯(cuò)賬的人蓋章※分錄沒(méi)錯(cuò)，無(wú)須更正。原來(lái)的錯(cuò)賬張三錯(cuò)誤的更正方法正確的更正47二、紅字更正法

1、適用的錯(cuò)帳類型：發(fā)生在結(jié)帳或結(jié)帳后

第一種：憑證應(yīng)借、應(yīng)貸方向或科目有錯(cuò)更正步驟：①以紅字金額填寫沖銷憑證，并入帳②用藍(lán)字填寫正確憑證，并入帳第二種：憑證多記金額更正步驟：①以紅字填寫多記余額的憑證②將上述憑證登記入帳二、紅字更正法

1、適用的錯(cuò)帳類型：發(fā)生在結(jié)帳或結(jié)帳后

48記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬日記賬總賬明細(xì)賬②╳

■記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)

■記賬憑證上所記金額大于應(yīng)記金額■記賬憑證上所記金額小于應(yīng)記金額記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)記錄記賬日記賬總49（2）紅字更正法

①適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用材料一批，價(jià)值2000元。錯(cuò)誤分錄為：

借：制造費(fèi)用2000

貸：原材料2000

※借方科目應(yīng)為“生產(chǎn)成本”。

（2）紅字更正法50原材料制造費(fèi)用生產(chǎn)成本

×××

250020002000200020002000

A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：借：制造費(fèi)用

2000

貸：原材料2000原來(lái)的錯(cuò)賬B

編制正確分錄并記賬：

借：生產(chǎn)成本2000

貸：原材料2000正確填制憑證及登賬紅字更正法的更正方法為：A用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：原來(lái)的錯(cuò)賬B編制正51

②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】上例中的金額誤記為20000元，所用會(huì)計(jì)科目正確，則更正的會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本

18000

貸：原材料

18000※分錄中金額寫多。更正方法為：

原材料

生產(chǎn)成本

×××1800018000

用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬沖銷原來(lái)的錯(cuò)賬②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。52舉例:（1）外購(gòu)材料4000元,款已付，誤借記為低值易耗品

更正:(1)原分錄借:固定資產(chǎn)4000貸:銀行存款4000﹡借:固定資產(chǎn)4000

貸:銀行存款4000

﹡借:原材料4000貸:銀行存款4000均登記入帳舉例:（1）外購(gòu)材料4000元,款已付，誤借記為低值易耗53

（2）結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本10000元誤記為100000元原分錄借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100000貸:生產(chǎn)成本100000﹡借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90000貸:生產(chǎn)成本90000

登記入帳（2）結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本10000元誤記為100054三、補(bǔ)充登記法

適用錯(cuò)帳類型：記帳憑證及帳戶中無(wú)錯(cuò)，僅金額少記更正的方法：⑴補(bǔ)填（補(bǔ)填記帳憑證）⑵補(bǔ)記（補(bǔ)充登記入帳）三、補(bǔ)充登記法

適用錯(cuò)帳類型：記帳憑證及帳戶中無(wú)錯(cuò)，僅金額少55補(bǔ)充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】如上例中的金額誤記為200元，所用會(huì)計(jì)科目正確，則更正會(huì)計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本1800

貸：原材料1800※會(huì)計(jì)分錄中金額寫少。更正方法為：原材料生產(chǎn)成本

×××18001800原來(lái)的錯(cuò)賬編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），補(bǔ)充登賬。補(bǔ)充登賬補(bǔ)充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬。56練習(xí)1、在結(jié)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)銀行存款賬簿中有一數(shù)字應(yīng)記為478.00元，而記賬時(shí)誤寫成487.00元，記帳憑證沒(méi)有錯(cuò)誤2、財(cái)會(huì)部門用現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品180元，在填制憑證時(shí)誤編為如下分錄并已登記入賬：借：管理費(fèi)用180貸：其他應(yīng)收款180練習(xí)1、在結(jié)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)銀行存款賬簿中有一數(shù)字應(yīng)記為573、以轉(zhuǎn)賬支票780元支付購(gòu)料運(yùn)雜費(fèi)在填制憑證時(shí)誤編為如下分錄并已登記入賬：

借：物資采購(gòu)870貸：銀行存款8704、職工張偉出差暫借差旅費(fèi)200元，以現(xiàn)金付給。在填憑證時(shí)誤將金額寫為20元，并已登記入賬。借：其他應(yīng)收款——張偉20貸：現(xiàn)金203、以轉(zhuǎn)賬支票780元支付購(gòu)料運(yùn)雜費(fèi)在填制憑證時(shí)誤編為如下分581、借銀行存款貸478487答案：1、借銀行存款貸答案：592、借其他應(yīng)收款貸

借

管理費(fèi)用

貸借現(xiàn)金貸180180180180180180借：管理費(fèi)用180貸:其他應(yīng)收款180借：管理費(fèi)用180貸：現(xiàn)金1802、借其他應(yīng)收款貸借管理費(fèi)用貸借603、借物資采購(gòu)貸870借銀行存款貸8709090借：物資采購(gòu)

90

貸：銀行存款

903、借物資采購(gòu)貸870借銀行存款貸909614、借其他應(yīng)收款貸20借現(xiàn)金貸20180180借：其他應(yīng)收款——張偉180貸：現(xiàn)金1804、借其他應(yīng)收款貸借現(xiàn)金貸180180借：其他62錯(cuò)賬更正記賬憑證正確書寫錯(cuò)誤(筆誤)記賬憑證錯(cuò)誤科目錯(cuò)誤借貸錯(cuò)誤數(shù)字錯(cuò)誤多記少記劃線更正法

數(shù)字全部更正文字局部更正紅字更正法二張憑證更正(先沖后正)紅字更正法一張憑證更正補(bǔ)充登記法(藍(lán)字)錯(cuò)賬更正方法總結(jié)：錯(cuò)賬更正記賬憑證正確書寫錯(cuò)誤(筆誤)記賬憑證錯(cuò)誤科目錯(cuò)誤借貸63（一）帳證核對(duì)總帳---記帳憑證日記帳、明細(xì)分類帳---記帳憑證、原始憑證第四節(jié)對(duì)帳和結(jié)帳一、對(duì)帳是指對(duì)賬簿、賬戶記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。（一）帳證核對(duì)第四節(jié)對(duì)帳和結(jié)帳64（二）帳帳核對(duì)1、總帳內(nèi)部：借方額=貸方額2、總帳與明細(xì)分類帳：總帳某帳戶額=所屬明細(xì)分類帳額之和3、總帳與現(xiàn)金日記帳：總帳“現(xiàn)金”=現(xiàn)金日記帳額總帳與銀行存款日記帳：總帳“銀行存款”=銀行存款日記帳額4、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類帳與部門實(shí)物帳核對(duì)（二）帳帳核對(duì)65（三）帳實(shí)核對(duì)1、現(xiàn)金日記帳--------庫(kù)存現(xiàn)金2、銀行存款日記帳--------銀行對(duì)帳單3、“固定資產(chǎn)”“原材料”明細(xì)分類帳--實(shí)物數(shù)量“庫(kù)存商品”4、應(yīng)收應(yīng)付明細(xì)分類帳----有關(guān)單位帳目（三）帳實(shí)核對(duì)66二、結(jié)帳是指本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳的基礎(chǔ)上，于會(huì)計(jì)期末按照規(guī)定的方法結(jié)算帳目，包括結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額。二、結(jié)帳67會(huì)計(jì)帳簿概述課件68（一）結(jié)賬的環(huán)節(jié)

1、結(jié)賬的內(nèi)容

◆結(jié)賬時(shí)所要做的具體工作。

結(jié)帳環(huán)節(jié)將全部業(yè)務(wù)登記入帳結(jié)算出每一賬戶的金額結(jié)清收入和費(fèi)用（一）結(jié)賬的環(huán)節(jié)結(jié)帳將全部業(yè)務(wù)登記入帳結(jié)算出每一賬69

2結(jié)賬的方法

●月結(jié)—每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬

●季結(jié)—每季末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬

●年結(jié)—每年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬

2結(jié)賬的方法70×年記號(hào)賬憑證數(shù)摘要頁(yè)數(shù)借方貸方借或貸余額月日12期初余額借

900

過(guò)次頁(yè)

10銀付4提取現(xiàn)金2000借2900

11現(xiàn)付1預(yù)借差旅費(fèi)1800借110015銀付5提取現(xiàn)金9800借1090015現(xiàn)付2發(fā)放工資10000借900

19現(xiàn)收1退回差旅費(fèi)余款220借112020現(xiàn)付3購(gòu)買復(fù)印紙200借92028現(xiàn)付4支付修理費(fèi)300借88775031本月合計(jì)1202012300借6200總分類賬科目應(yīng)付賬款賬頁(yè)的最后一行單紅線余額方向×年記號(hào)摘要頁(yè)借方貸方借余額月日12期71總分類賬×年憑證摘要頁(yè)數(shù)借方貸方借或貸余額月日種類號(hào)數(shù)承前頁(yè)新賬頁(yè)第一行

將借方與貸方金額轉(zhuǎn)入

將借方或貸方余額轉(zhuǎn)入總分類賬×年憑證摘要頁(yè)借72

總分類賬

應(yīng)收賬款科目×年記號(hào)賬憑證數(shù)摘要對(duì)方科目頁(yè)數(shù)借方貸方借或貸余額月日11期初余額借16000主管會(huì)計(jì)復(fù)核記賬…略

………

31本月合計(jì)10000090000借26000…………21……………………28本月合76000本月合計(jì)90000130000借34000第一季度合計(jì)320000302000借34000摘要欄“本月合計(jì)”并在其上下各畫一條紅線表示月結(jié)本季合計(jì)上下各畫一條紅線表示季結(jié)331

73×年記號(hào)賬憑證數(shù)摘要對(duì)方科目頁(yè)數(shù)借方貸方借或貸余額月日主管會(huì)計(jì)復(fù)核記賬1231本月合計(jì)8000060000借68000第四季度合計(jì)12000090000借68000本年合計(jì)160000108000借68000上年余額16000結(jié)轉(zhuǎn)下年68000合計(jì)176000176000在本年合計(jì)上面畫一條紅線，下面畫兩條紅線表示

年結(jié)在合計(jì)下面畫兩條紅線表示

封賬×年記號(hào)摘要對(duì)方頁(yè)借方貸方借余額月日主174三、會(huì)計(jì)帳簿的更換

現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬及大部分明細(xì)分類賬都要每年更換新賬，只有少部分明細(xì)賬如固定資產(chǎn)明細(xì)賬或固定資產(chǎn)卡片可以繼續(xù)使用，不必每年更換新賬。

各種需要更換的賬簿，在進(jìn)行年終結(jié)賬時(shí)，各賬戶的年末余額都要直接抄入新賬的有關(guān)賬戶第一頁(yè)第一行中，并標(biāo)明余額方向，同時(shí)在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”字樣，無(wú)需再編制轉(zhuǎn)賬分錄

三、會(huì)計(jì)帳簿的更換

現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記75四、會(huì)計(jì)帳簿的保管總分類帳、明細(xì)分類帳、輔助帳、日記帳均應(yīng)保存15年?，F(xiàn)金、銀行存款日記帳保存25年。四、會(huì)計(jì)帳簿的保管76會(huì)計(jì)賬簿是用來(lái)連續(xù)、全面、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。按賬簿的用途可以分為序時(shí)賬簿、分類賬簿及備查賬簿。登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。本章小結(jié)會(huì)計(jì)賬簿是用來(lái)連續(xù)、全面、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)77學(xué)習(xí)目標(biāo)

⒈準(zhǔn)確理解帳簿在會(huì)計(jì)核算中的地位和作用⒉掌握帳簿的登記方法、錯(cuò)帳的更正方法、結(jié)帳和對(duì)帳的方法第六章會(huì)計(jì)帳簿學(xué)習(xí)目標(biāo)第六章會(huì)計(jì)帳簿78第一節(jié)帳簿的含義和種類一、帳簿的含義是由具有一定格式、相互聯(lián)系的帳頁(yè)所組成，用來(lái)序時(shí)、分類地全面記錄一個(gè)企業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)簿籍。第一節(jié)帳簿的含義和種類一、帳簿的含義79⒈可全面、系統(tǒng)地映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。⒉可為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表，提供數(shù)據(jù)資料。⒊可為考核經(jīng)營(yíng)業(yè)債、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)分析提供依據(jù)。二、帳簿的作用⒈可全面、系統(tǒng)地映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。二、帳簿的80⒈按用途不同分類⑴序時(shí)帳簿（習(xí)慣稱之為日記帳）①

普通日記帳②

特種日記帳⑵分類帳簿：

總分類帳（總帳）：明細(xì)分類帳（明細(xì)帳）⑶備查帳簿三、帳簿的分類⒈按用途不同分類三、帳簿的分類81賬簿賬簿普通日記賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿備查賬簿總賬特種日記賬分類賬簿賬簿賬簿普通日記賬明序時(shí)賬簿備查賬簿總特種分類賬簿821）序時(shí)賬簿——也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行賬簿的登記。①普通日記賬：用來(lái)記錄全部業(yè)務(wù)的日記賬，通常把每天所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，編成會(huì)計(jì)分錄記入賬簿中。②特種日記賬：用來(lái)記錄某一類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬?！艾F(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”屬于特種日記賬。1）序時(shí)賬簿——也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間的先83會(huì)計(jì)帳簿概述課件84會(huì)計(jì)帳簿概述課件853）備查賬簿——也稱輔助賬簿。是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。如租入固定資產(chǎn)備查簿、合同登記簿、受托加工材料登記簿、應(yīng)收票據(jù)備查簿、應(yīng)付票據(jù)備查簿、代銷商品備查簿等。是對(duì)日記賬和明細(xì)分類賬的補(bǔ)充。它可以為某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的參考資料。各單位可根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置備查賬簿。3）備查賬簿——也稱輔助賬簿。是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等862會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類

1）訂本式賬簿——在啟用前就把賬頁(yè)順序編號(hào)裝訂成冊(cè)的賬簿。

2）活頁(yè)式賬簿——活頁(yè)賬。

3）卡片式賬簿——卡片賬。

總賬卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿

日記賬明細(xì)賬卡片箱2會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類總賬卡片式賬簿賬簿賬87

三欄式多欄式數(shù)量金額式總帳與結(jié)算帳戶、跨期攤提成本費(fèi)用類明細(xì)帳存貨明細(xì)帳3．按帳頁(yè)格式分:三欄式總帳與結(jié)算帳戶、跨期攤提成88第二節(jié)帳簿的設(shè)置與登記一、會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿一般應(yīng)遵循以下原則：

簡(jiǎn)明實(shí)用，避免繁瑣復(fù)雜，以提高會(huì)計(jì)工作效率。第二節(jié)帳簿的設(shè)置與登記一、會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置89帳簿應(yīng)具備下列內(nèi)容：⒈封面⒉扉頁(yè)⒊帳頁(yè):⑴帳戶的名稱⑵登帳日期⑶憑證種類和號(hào)數(shù)⑷摘要欄⑸余額欄⑹總頁(yè)次及分戶頁(yè)次二、會(huì)計(jì)帳簿的組成及內(nèi)容帳簿應(yīng)具備下列內(nèi)容：二、會(huì)計(jì)帳簿的組成及內(nèi)容90⒈在其封面上寫明單位名稱和帳簿名稱⒉填寫扉頁(yè)“帳簿使用登記表”⒊帳簿第一頁(yè)應(yīng)設(shè)置科目索引，內(nèi)容包括帳戶名稱、各帳戶頁(yè)數(shù)三、帳簿的啟用⒈在其封面上寫明單位名稱和帳簿名稱三、帳簿的啟用91賬簿設(shè)置的基本結(jié)構(gòu)賬簿扉頁(yè)：

填寫“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”以及賬戶目錄等賬頁(yè)：格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面：標(biāo)明賬簿名稱和記賬單位名稱賬簿扉頁(yè)：填寫“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”以及賬戶目錄92使用者名稱印簽賬簿名稱賬簿編號(hào)賬簿頁(yè)數(shù)本賬簿共計(jì)頁(yè)啟用日期年月日責(zé)任項(xiàng)主管會(huì)計(jì)記賬審核經(jīng)管人姓名及交接日期經(jīng)管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日備考賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表使用者單位總賬和日記賬財(cái)務(wù)章、名章使用者名稱印簽賬簿名稱93賬頁(yè)：是構(gòu)成賬簿的主要組成部分，用來(lái)具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其格式因記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同而有所不同，但一般都包括以下六方面的內(nèi)容：1．賬戶名稱(或會(huì)計(jì)科目)；2．登賬日期欄；3．憑證種類和號(hào)數(shù)欄；4．摘要欄；5．金額欄(借方貸方的金額和余額)；6.賬頁(yè)號(hào)數(shù)（總頁(yè)次和分戶頁(yè)次）；

賬頁(yè)：是構(gòu)成賬簿的主要組成部分，用來(lái)具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其格式94四、帳簿登記的規(guī)則

⒈登記帳簿的依據(jù)⒉登記帳簿時(shí)間⒊登記帳簿要求規(guī)范四、帳簿登記的規(guī)則95◆1）登記賬簿時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。要求做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時(shí)?！?）登記完畢后，要在會(huì)計(jì)憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)(如“√”)，表示已經(jīng)過(guò)賬。◆3）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，不要寫滿格，一般應(yīng)占格長(zhǎng)的1／2以便留有改錯(cuò)的空間。會(huì)計(jì)帳簿概述課件96◆4）登記賬簿要用藍(lán)黑或黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或鉛筆書寫。但下列情況可以用紅色墨水記賬：

▲在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)。

▲按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄。

▲在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額的方向，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。

▲會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄

◆5）各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或注明“此行空白”或“此頁(yè)空白”字樣。并由記賬人員簽名或蓋章?！?）登記賬簿要用藍(lán)黑或黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的97

◆6）凡需要結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須每天結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明·借”或“貸”等字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄“元”位上用“0”表示。◆7）每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在本頁(yè)的摘要欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)后頁(yè)”字樣，在次頁(yè)的摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣?！?）會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤的性質(zhì)和發(fā)現(xiàn)時(shí)間的不同，按規(guī)定的辦法進(jìn)行更正，不允許用涂改、挖補(bǔ)、刮擦、藥水等手段更正錯(cuò)誤。

◆6）凡需要結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額，現(xiàn)金日記賬和98五、日記帳的設(shè)置與登記

⒈普通日記帳的設(shè)置與登記⑴兩欄式⑵三欄式⒉特種日記帳的設(shè)置與登記

五、日記帳的設(shè)置與登記⒈普通日記帳的設(shè)置與登記99會(huì)計(jì)帳簿概述課件100會(huì)計(jì)帳簿概述課件101(1)

現(xiàn)金日記帳登記依據(jù):現(xiàn)金收付款憑證和部分銀行付款憑證逐日逐筆登記格式:三欄式和多欄式

登記方法:三欄式現(xiàn)金日記帳登記方法多欄式現(xiàn)金日記帳登記方法(1)

現(xiàn)金日記帳登記依據(jù):現(xiàn)金收付款憑證和部分銀行付款102(2)

銀行存款日記帳登記依據(jù):銀行存款收付款憑證和部分現(xiàn)金付款憑證逐日逐筆登記格式:與現(xiàn)金日記帳相同登記方法:三欄式銀行存款日記帳登記方法多欄式銀行存款日記帳登記方法(2)

銀行存款日記帳登記依據(jù):銀行存款收付款憑證和部分103

銀行存款日記賬（三欄式）第頁(yè)年憑證號(hào)數(shù)摘要結(jié)算憑證對(duì)方科目收入支出結(jié)余月日收款付款種類號(hào)數(shù)31上月結(jié)余15000

2銀收1銷售商品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800023000銀付1支付貨款材料采購(gòu)3000200002銀付1提取現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金100019000銀收2收回貨款應(yīng)收賬款600025000本日合計(jì)1400040002500031本日合計(jì)28300257002600031本月合計(jì)1089008290026000由出納人員逐日逐筆登記 銀行存款日記賬（104六、分類帳的設(shè)置與登記

⒈總分類帳的設(shè)置與登記設(shè)置：按會(huì)計(jì)科目的編排順序設(shè)帳戶?？偡诸悗び糜啽臼?事先應(yīng)為每個(gè)帳戶預(yù)留若干帳頁(yè)。格式：三欄式登記：取決企業(yè)所采用的會(huì)計(jì)核算形式。六、分類帳的設(shè)置與登記

⒈總分類帳的設(shè)置與登記105

年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)

總分類賬

第頁(yè)會(huì)計(jì)科目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容會(huì)計(jì)憑證的類別與序號(hào)計(jì)算結(jié)果憑證金額會(huì)計(jì)憑證編制時(shí)間年憑證摘要借方貸方借或貸余106會(huì)計(jì)帳簿概述課件1072明細(xì)分類帳的設(shè)置與登記

設(shè)置：按二級(jí)科目或明細(xì)科目開(kāi)設(shè)格式：帳本采用活頁(yè)式、卡片式;帳頁(yè)采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式.登記：記帳憑證、原始憑證或匯總原始憑證2明細(xì)分類帳的設(shè)置與登記

設(shè)置：按二級(jí)科目或明細(xì)科目開(kāi)設(shè)108

(一級(jí)科目名稱)

明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)科目:第頁(yè)年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日三欄式賬頁(yè) (一級(jí)科目名稱)明細(xì)109

應(yīng)付賬款明細(xì)賬明細(xì)科目名稱：大中公司第X頁(yè)19××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日

128轉(zhuǎn)5購(gòu)貨3000貸300013銀付8償還貨款30000本月合計(jì)30003000平 應(yīng)付賬款明細(xì)賬19××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或110

材料明細(xì)分類賬類別:計(jì)劃單價(jià):

名稱和規(guī)格:儲(chǔ)備定額:

計(jì)量單位:存放地點(diǎn):第頁(yè)年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量金額式 材料明細(xì)分類賬年憑證摘收111

明細(xì)分類賬明細(xì)科目:第頁(yè)年憑證摘要借方(項(xiàng)目)余額月日字號(hào)合計(jì)多欄式賬頁(yè)

112

材料采購(gòu)明細(xì)賬明細(xì)科目:A型礦石第X頁(yè)年憑證摘要借方(項(xiàng)目)金額月日字號(hào)買價(jià)運(yùn)費(fèi)合計(jì)121轉(zhuǎn)3購(gòu)入10噸540054005400

6付7支付購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)35035035012轉(zhuǎn)12結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際采購(gòu)成本540035057500

31本月合計(jì)

54003505750540035057500 材料采購(gòu)明細(xì)賬年憑證113會(huì)計(jì)帳簿概述課件114如：三欄式明細(xì)分類帳帳頁(yè)：

◆設(shè)借方、貸方、余額三個(gè)金額欄

◆適用于只需進(jìn)行金額核算的帳戶。如：應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)收款等。數(shù)量金額式明細(xì)分類帳帳頁(yè)：

◆在借、貸、余欄下各有數(shù)量、單價(jià)、金額欄目。

◆適用于既要進(jìn)行金額核算、又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資帳戶。如：原材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)、庫(kù)存商品等。如：三欄式明細(xì)分類帳帳頁(yè)：數(shù)量金額式明細(xì)分類帳帳頁(yè)：115多欄式明細(xì)分類帳：◆對(duì)每個(gè)總分類科目的某方（借或貸）分設(shè)明細(xì)項(xiàng)目?！暨m用于需對(duì)明細(xì)項(xiàng)目分別登記的帳戶。如：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、本年利潤(rùn)等。多欄式明細(xì)分類帳：◆對(duì)每個(gè)總分類科目的某方（借或貸）分設(shè)明細(xì)116七、總分類帳與明細(xì)分類帳的關(guān)系

聯(lián)系：①反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同②記帳簿的原始依據(jù)相同區(qū)別：①反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同②作用不同

七、總分類帳與明細(xì)分類帳的關(guān)系117是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證一方面登記有關(guān)的總分類帳戶，另一方面登記該總分類帳戶所屬的各有關(guān)明細(xì)分類帳戶的一種登記方法。

八、平行登記

是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證一方面登記有關(guān)的118

（1）總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系聯(lián)系：1）兩者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同。

2）兩者的登賬依據(jù)相同。

區(qū)別：

1）提供的會(huì)計(jì)信息的詳簡(jiǎn)程度不同：

◆總賬提供的是某一大類總括情況的會(huì)計(jì)信息；

◆明細(xì)賬提供的是某一小類詳細(xì)情況的會(huì)計(jì)信息。

2）作用不同：

◆總賬提供綜合性信息，對(duì)所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；

◆明細(xì)賬是對(duì)總賬的補(bǔ)充，對(duì)總賬起補(bǔ)充說(shuō)明的作用。

（1）總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系119（2）平行登記的原因：

為了使總賬與其所屬的明細(xì)賬之間能夠起到統(tǒng)馭與被統(tǒng)馭、補(bǔ)充與被補(bǔ)充的作用，并便于賬戶核對(duì)，確保會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)與完整，總賬與其所屬的各明細(xì)賬必須采用平行登記的方法進(jìn)行記錄。（2）平行登記的原因：

為了使總賬與其所屬的明細(xì)賬之120（3）平行登記的規(guī)則：

同時(shí)登記：對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要根據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證，在同一會(huì)計(jì)期間，既要記總賬又要記該總賬所屬的明細(xì)賬。

“同時(shí)”是同一會(huì)計(jì)期間不是同時(shí)點(diǎn)。

方向相同：依據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證所登記總賬的借、貸方向與登記該總賬所屬明細(xì)賬的借、貸方向必須一致。金額相等：記入總賬借、貸欄的金額，必須與記入其所屬的各明細(xì)賬借、貸欄的金額之和相等。（3）平行登記的規(guī)則：121第三節(jié)錯(cuò)帳更正方法一、劃線更正法⒈適用的錯(cuò)帳類型：結(jié)帳前，發(fā)現(xiàn)帳簿中的數(shù)字或文字有錯(cuò)，憑證沒(méi)錯(cuò)。⒉更正的步驟：⑴劃線（劃紅色橫線）⑵填寫（用藍(lán)色填寫正確的數(shù)字或文字）⑶蓋章（更正人蓋章）注意：⑴錯(cuò)誤的文字可部分修改⑵錯(cuò)誤的數(shù)字必須整體修改第三節(jié)錯(cuò)帳更正方法一、劃線更正法122記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)記錄記賬①∨╳123

【例】用銀行存款3684元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用3684

貸：銀行存款3684

更正方法為：※分錄沒(méi)錯(cuò)，無(wú)須更正。

銀行存款管理費(fèi)用

×××368436846384

36

6384原來(lái)的錯(cuò)賬張三錯(cuò)誤的更正方法正確的更正方法更正錯(cuò)賬的人蓋章※分錄沒(méi)錯(cuò)，無(wú)須更正。原來(lái)的錯(cuò)賬張三錯(cuò)誤的更正方法正確的更正124二、紅字更正法

1、適用的錯(cuò)帳類型：發(fā)生在結(jié)帳或結(jié)帳后

第一種：憑證應(yīng)借、應(yīng)貸方向或科目有錯(cuò)更正步驟：①以紅字金額填寫沖銷憑證，并入帳②用藍(lán)字填寫正確憑證，并入帳第二種：憑證多記金額更正步驟：①以紅字填寫多記余額的憑證②將上述憑證登記入帳二、紅字更正法

1、適用的錯(cuò)帳類型：發(fā)生在結(jié)帳或結(jié)帳后

125記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬日記賬總賬明細(xì)賬②╳

■記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)

■記賬憑證上所記金額大于應(yīng)記金額■記賬憑證上所記金額小于應(yīng)記金額記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)記錄記賬日記賬總126（2）紅字更正法

①適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用材料一批，價(jià)值2000元。錯(cuò)誤分錄為：

借：制造費(fèi)用2000

貸：原材料2000

※借方科目應(yīng)為“生產(chǎn)成本”。

（2）紅字更正法127原材料制造費(fèi)用生產(chǎn)成本

×××

250020002000200020002000

A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：借：制造費(fèi)用

2000

貸：原材料2000原來(lái)的錯(cuò)賬B

編制正確分錄并記賬：

借：生產(chǎn)成本2000