商業(yè)銀行會(huì)計(jì)基本核算方法課件

第二章基本核算方法第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則1、遵循統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算規(guī)范2、滿(mǎn)足統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)管理的需要3、符合金融企業(yè)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)4、適當(dāng)簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)科目的設(shè)置第二章基本核算方法第一節(jié)會(huì)計(jì)科目1二、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)1、按資金性質(zhì)分2、按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分3、按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳略程度分二、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)2商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目（部分）資產(chǎn)類(lèi)：庫(kù)存現(xiàn)金貸款銀行存款貸款損失準(zhǔn)備貴金屬存放中央銀行款項(xiàng)存放同業(yè)貼現(xiàn)資產(chǎn)固定資產(chǎn)拆出資金累計(jì)折舊應(yīng)收利息商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目（部分）資產(chǎn)類(lèi)：3負(fù)債類(lèi)：吸收存款拆入資金向中央銀行借款同業(yè)拆放應(yīng)付利息存入保證金負(fù)債類(lèi)：4資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)：清算資金往來(lái)貨幣兌換資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)：5損益類(lèi)：利息收入手續(xù)費(fèi)及傭金支出手續(xù)費(fèi)及傭金收入利息支出營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)稅金及附加損益類(lèi)：6第二節(jié)記賬方法一、復(fù)式記賬法借貸記賬法試算平衡第二節(jié)記賬方法一、復(fù)式記賬法7應(yīng)用：1、向A單位發(fā)放流動(dòng)資金貸款100000元，轉(zhuǎn)入該公司在本行的存款賬戶(hù)。2、收到某投資者以匯劃方式投入的資本金500000元。3、按期對(duì)儲(chǔ)戶(hù)張揚(yáng)的活期儲(chǔ)蓄存款戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)利息100元。4、某公司持現(xiàn)金支票來(lái)銀行支取現(xiàn)金1000元。應(yīng)用：1、向A單位發(fā)放流動(dòng)資金貸款100000元，轉(zhuǎn)入該公司8續(xù)5、某公司以銀行存款支付借款利息15000元。6、銀行用存款25000元購(gòu)買(mǎi)不需要安裝設(shè)備一臺(tái)。7、甲廠簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票支付在同一銀行開(kāi)戶(hù)的乙單位貨款20000元。續(xù)5、某公司以銀行存款支付借款利息15000元。9二、單式記賬法對(duì)發(fā)生的每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶(hù)中進(jìn)行登記的記賬方法。賬戶(hù)之間的記錄沒(méi)有直接聯(lián)系，也不求相互平衡。表外科目所涉及的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，一般采用單式記賬法進(jìn)行登記。二、單式記賬法10第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)原始憑證

如客戶(hù)簽發(fā)的支票、各種結(jié)算憑證、從其他銀行收到的收、付款通知等（外來(lái)的）；利息計(jì)算清單等（自制的）第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)11記賬憑證記賬憑證和原始憑證的劃分并非絕對(duì)，如果原始憑證具備了記賬憑證的條件，可以代替記賬憑證登記帳簿。由于商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常也就是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，所以商業(yè)銀行的大多數(shù)自制原始憑證也就是記賬憑證。記賬憑證12記賬憑證的分類(lèi)1、明細(xì)記賬憑證和總賬記賬憑證

（傳票）（科目日結(jié)單）明細(xì)賬記賬憑證在核算過(guò)程中要在企業(yè)內(nèi)部各核算環(huán)節(jié)進(jìn)行傳遞。記賬憑證的分類(lèi)1、明細(xì)記賬憑證和總賬記賬憑證13科目日結(jié)單借方貸方傳票張數(shù)傳票張數(shù)金額金額現(xiàn)金張現(xiàn)金張轉(zhuǎn)賬張轉(zhuǎn)賬張合計(jì)張合計(jì)張（位數(shù)）（位數(shù)）科目日結(jié)單借方貸142、基本憑證和特定憑證

（通用憑證）（專(zhuān)用憑證）基本憑證：會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)合法的原始憑證及業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制的具有統(tǒng)一格式的憑證。2、基本憑證和特定憑證15基本憑證的類(lèi)型****銀行現(xiàn)金收入傳票（貸）（借）現(xiàn)金總字號(hào)字第號(hào)戶(hù)名或賬號(hào)摘要金額（位數(shù)）合計(jì)年月日會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬1、現(xiàn)金收入傳票用于收入現(xiàn)金業(yè)務(wù)基本憑證的類(lèi)型****銀行現(xiàn)金收入傳票（貸）總字16****銀行現(xiàn)金付出傳票（借）（貸）現(xiàn)金總字號(hào)字第號(hào)戶(hù)名或賬號(hào)摘要金額（位數(shù)）合計(jì)年月日會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬2、現(xiàn)金付出傳票用于付出現(xiàn)金業(yè)務(wù)****銀行現(xiàn)金付出傳票（借）總字號(hào)戶(hù)名或賬173、轉(zhuǎn)賬借方傳票**銀行轉(zhuǎn)賬借方傳票科目（借）年月日對(duì)方科目（貸）戶(hù)名或賬號(hào)摘要金額（位數(shù)）合計(jì)3、轉(zhuǎn)賬借方傳票**銀行轉(zhuǎn)賬借方傳票科目（借）年184、轉(zhuǎn)賬貸方傳票**銀行轉(zhuǎn)賬貸方傳票科目（貸）年月日對(duì)方科目（借）戶(hù)名或賬號(hào)摘要金額（位數(shù)）合計(jì)4、轉(zhuǎn)賬貸方傳票**銀行轉(zhuǎn)賬貸方傳票科目（貸）年19第1、2、3、4張基本憑證僅供銀行內(nèi)部使用，不對(duì)外銷(xiāo)售和傳遞，主要用于未設(shè)專(zhuān)用憑證的現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。第1、2、3、4張基本憑證僅供銀行內(nèi)部使用，不對(duì)外銷(xiāo)售和傳遞205、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票**銀行特種轉(zhuǎn)賬借方傳票年月日付款人全稱(chēng)賬號(hào)與地址開(kāi)戶(hù)銀行收款人全稱(chēng)賬號(hào)與地址開(kāi)戶(hù)銀行金額人民幣（大寫(xiě)）（位數(shù)）原憑證金額原憑證名稱(chēng)賠償金號(hào)碼轉(zhuǎn)賬原因銀行蓋章科目（借）對(duì)方科目（貸）會(huì)計(jì)復(fù)核記賬制票5、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票**銀行特種轉(zhuǎn)賬借方傳票216、特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票**銀行特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票年月日收款人全稱(chēng)賬號(hào)與地址開(kāi)戶(hù)銀行付款人全稱(chēng)賬號(hào)與地址開(kāi)戶(hù)銀行金額人民幣（大寫(xiě)）（位數(shù)）原憑證金額原憑證名稱(chēng)賠償金號(hào)碼轉(zhuǎn)賬原因銀行蓋章科目（貸）對(duì)方科目（借）會(huì)計(jì)復(fù)核記賬制票6、特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票**銀行特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票22第5、6張憑證供銀行內(nèi)部使用，不對(duì)外銷(xiāo)售，但可對(duì)外傳遞。主要用于未設(shè)專(zhuān)用憑證但又涉及外單位的一切轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。銀行主動(dòng)代為收款進(jìn)賬或扣款出賬時(shí)使用。第5、6張憑證供銀行內(nèi)部使用，不對(duì)外銷(xiāo)售，但可對(duì)外傳遞。主要237、表外科目收入傳票**銀行表外科目收入傳票表外科目（收入）年月日戶(hù)名摘要金額（位數(shù)）7、表外科目收入傳票**銀行表外科目收入傳票表外科目（收248、表外科目付出傳票**銀行表外科目付出傳票表外科目（付出）年月日戶(hù)名摘要金額（位數(shù)）8、表外科目付出傳票**銀行表外科目付出傳票表外科目（付25專(zhuān)用憑證：銀行根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的，又專(zhuān)門(mén)格式和用途的專(zhuān)用憑證。由銀行統(tǒng)一印制，客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)和填寫(xiě)，并提交銀行辦理某項(xiàng)業(yè)務(wù)。如：支票、進(jìn)賬單等。專(zhuān)用憑證一般是一式數(shù)聯(lián)套寫(xiě)，格式按有關(guān)需要設(shè)置。專(zhuān)用憑證：銀行根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的，又專(zhuān)門(mén)格式和用26二、會(huì)計(jì)憑證的填制基本內(nèi)容真實(shí)，要素齊全，字跡清楚，數(shù)字準(zhǔn)確，書(shū)寫(xiě)規(guī)范，一式多聯(lián)憑證要套寫(xiě)。其書(shū)寫(xiě)規(guī)范如下：1、中文大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書(shū)填寫(xiě)，如壹（壹）、貳（貳）、叁、肆（肆）、伍（伍）、陸（陸）、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)（萬(wàn)）、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或0）填寫(xiě)，不得自造簡(jiǎn)化字。如果金額數(shù)字書(shū)寫(xiě)中使用繁體字，如貳、陸、億、萬(wàn)、圓的，也應(yīng)受理。二、會(huì)計(jì)憑證的填制基本內(nèi)容真實(shí)，要素齊全，字跡清楚，數(shù)字準(zhǔn)確272、中文大寫(xiě)金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫(xiě)“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不寫(xiě)“整”（或“正”）字。大寫(xiě)金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫(xiě)“整”（或“正”）字。

2、中文大寫(xiě)金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫(xiě)“整”283、中文大寫(xiě)金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫(xiě)，不得留有空白。大寫(xiě)金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫(xiě)金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬(wàn)、仟、伯、拾、元、角、分”字樣。3、中文大寫(xiě)金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)緊294、阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫(xiě)應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書(shū)寫(xiě)。5、阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫(xiě)入民幣符號(hào)“￥”（或草寫(xiě)：）。阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字要認(rèn)真填寫(xiě)，不得連寫(xiě)分辨不清。4、阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫(xiě)應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)30三、會(huì)計(jì)憑證的審核1、是否為本銀行受理的憑證；2、憑證內(nèi)容、聯(lián)次、附件是否齊全完整，是否超過(guò)有效期限；3、賬戶(hù)與戶(hù)名是否相符；4、大小寫(xiě)金額是否一致，字跡有無(wú)涂改5、取款是否超過(guò)存款余額、撥款限額6、印鑒是否真實(shí)齊全三、會(huì)計(jì)憑證的審核1、是否為本銀行受理的憑證；317、款項(xiàng)來(lái)源、用途是否政策和有關(guān)資金管理規(guī)定8、計(jì)息、收費(fèi)、賠償金的計(jì)算是否正確9、內(nèi)部科目的賬戶(hù)名稱(chēng)使用是否正確7、款項(xiàng)來(lái)源、用途是否政策和有關(guān)資金管理規(guī)定32四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞1、現(xiàn)金收入必須“先收款，后記賬”。2、現(xiàn)金付出必須“先記賬，后付款”。3、轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)必須“先記付款單位帳戶(hù)，后記收款單位帳戶(hù)”。4、對(duì)于他行票據(jù)、托收業(yè)務(wù)必須堅(jiān)持收妥后再入帳。四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞1、現(xiàn)金收入必須“先收款，后記賬”。335、在銀行之間或銀行內(nèi)部柜組之間傳遞的憑證，原則上通過(guò)郵電部門(mén)或銀行內(nèi)部自行傳遞，不能交客戶(hù)代為傳遞。6、先外后內(nèi)，先急后緩。7、當(dāng)日的憑證經(jīng)會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)及時(shí)將留給客戶(hù)的回單交客戶(hù)回單柜，要防止客戶(hù)回單積壓。5、在銀行之間或銀行內(nèi)部柜組之間傳遞的憑證，原則上通過(guò)郵電部34五、會(huì)計(jì)憑證的簽章1、業(yè)務(wù)印章。用于對(duì)外的重要憑證、有價(jià)單證和客戶(hù)回單。2、現(xiàn)金收訖章。用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進(jìn)賬回單。3、現(xiàn)金付訖章。用于現(xiàn)金付款憑證。4、轉(zhuǎn)訖章。用于已轉(zhuǎn)賬憑證及其它會(huì)計(jì)憑證。5、匯票專(zhuān)用章。用于簽發(fā)銀行匯票、承兌商業(yè)匯票及有關(guān)查詢(xún)、查復(fù)書(shū)等。五、會(huì)計(jì)憑證的簽章1、業(yè)務(wù)印章。用于對(duì)外的重要憑證、有價(jià)單證356、聯(lián)行（通存通兌）專(zhuān)用章。用于簽發(fā)聯(lián)行（通存通兌）往來(lái)憑證、查詢(xún)查復(fù)、聯(lián)行往來(lái)報(bào)告表及聯(lián)行轉(zhuǎn)劃清單。7、同城票據(jù)交換章。用于銀行間提出票據(jù)進(jìn)行的票據(jù)交換代收、代付業(yè)務(wù)。8、個(gè)人名章。用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿和報(bào)表等。6、聯(lián)行（通存通兌）專(zhuān)用章。用于簽發(fā)聯(lián)行（通存通兌）往來(lái)憑證36第四節(jié)賬務(wù)組織賬務(wù)組織：是根據(jù)憑證對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算時(shí)，從賬薄設(shè)置、記賬程序、核對(duì)方法直到日結(jié)單或日?qǐng)?bào)表為止，整個(gè)核算過(guò)程中各種方法相互配合所形成的核算體系。由明細(xì)核算和綜合核算兩部分組成。第四節(jié)賬務(wù)組織賬務(wù)組織：是根據(jù)憑證對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算時(shí)，37一、明細(xì)核算

甲種賬

分戶(hù)賬

乙種賬丙種賬明細(xì)核算登記簿丁種賬

計(jì)息余額表

余額表

一般余額表一、明細(xì)核算甲種賬38甲種賬：設(shè)借、貸、余三欄，一般適用于不計(jì)息或使用余額表計(jì)息科目及內(nèi)部財(cái)務(wù)性質(zhì)的賬戶(hù)。乙種賬：設(shè)有借、貸、余、日數(shù)、積數(shù)五欄，適用于在賬頁(yè)上積數(shù)計(jì)算利息的賬戶(hù)。甲種賬：設(shè)借、貸、余三欄，一般適用于不計(jì)息或使用余額表計(jì)息科39丙種賬：設(shè)有借、貸發(fā)生額和借、貸余額四欄，現(xiàn)已與甲種賬合并。丁種賬：設(shè)有借、貸發(fā)生額、余額和銷(xiāo)賬四欄，一般適用于逐筆記錄、逐筆銷(xiāo)賬的一次性業(yè)務(wù)。丙種賬：設(shè)有借、貸發(fā)生額和借、貸余額四欄，現(xiàn)已與甲種賬合并。40

明細(xì)核算程序

是以分戶(hù)賬為基礎(chǔ)進(jìn)行的核算1、根據(jù)單據(jù)編制傳票，根據(jù)傳票登記分戶(hù)賬；2、對(duì)于現(xiàn)金業(yè)務(wù)還要同時(shí)登記現(xiàn)金日記賬；3、對(duì)不能入帳而又需要記載的重要業(yè)務(wù)內(nèi)容，在登記簿上進(jìn)行登記。4、營(yíng)業(yè)終了按分戶(hù)賬各戶(hù)當(dāng)日余額編制余額表。5、最后余額表與總賬進(jìn)行核對(duì)明細(xì)核算程序41

乙種賬戶(hù)名————賬號(hào)————貨幣————

年摘要憑證對(duì)方借方貸方借或貸余額天數(shù)積數(shù)月日號(hào)科目

42

計(jì)息余額表賬號(hào)戶(hù)名余額日期

1

210天小計(jì)

計(jì)息余額表賬號(hào)43二、綜合核算

科目日結(jié)單

綜合核算

總賬

日計(jì)表二、綜合核算44日計(jì)表合計(jì)年月日科目代碼科目名稱(chēng)本日發(fā)生額余額借方貸方借方貸方日計(jì)表合計(jì)年月日科目科目名稱(chēng)本日發(fā)生額余額借45綜合核算：以科目為基礎(chǔ)進(jìn)行核算的，反映各科目總括的核算系統(tǒng)，對(duì)明細(xì)科目起統(tǒng)馭作用。程序：先編制科目日結(jié)單，然后根據(jù)日結(jié)單登記總帳，最后編制日計(jì)表。綜合核算：以科目為基礎(chǔ)進(jìn)行核算的，反映各科目總括的核算系統(tǒng)，46三、賬務(wù)處理流程收入現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金支出日記賬庫(kù)存簿現(xiàn)金收入經(jīng)支出濟(jì)傳票業(yè)科目日結(jié)單總賬日計(jì)表務(wù)活轉(zhuǎn)賬動(dòng)借方分戶(hù)賬余額表貸方傳票登記簿三、賬務(wù)處理流程收入現(xiàn)金庫(kù)47第二章基本核算方法第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則1、遵循統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算規(guī)范2、滿(mǎn)足統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)管理的需要3、符合金融企業(yè)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)4、適當(dāng)簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)科目的設(shè)置第二章基本核算方法第一節(jié)會(huì)計(jì)科目48二、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)1、按資金性質(zhì)分2、按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分3、按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳略程度分二、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)49商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目（部分）資產(chǎn)類(lèi)：庫(kù)存現(xiàn)金貸款銀行存款貸款損失準(zhǔn)備貴金屬存放中央銀行款項(xiàng)存放同業(yè)貼現(xiàn)資產(chǎn)固定資產(chǎn)拆出資金累計(jì)折舊應(yīng)收利息商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目（部分）資產(chǎn)類(lèi)：50負(fù)債類(lèi)：吸收存款拆入資金向中央銀行借款同業(yè)拆放應(yīng)付利息存入保證金負(fù)債類(lèi)：51資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)：清算資金往來(lái)貨幣兌換資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)：52損益類(lèi)：利息收入手續(xù)費(fèi)及傭金支出手續(xù)費(fèi)及傭金收入利息支出營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)稅金及附加損益類(lèi)：53第二節(jié)記賬方法一、復(fù)式記賬法借貸記賬法試算平衡第二節(jié)記賬方法一、復(fù)式記賬法54應(yīng)用：1、向A單位發(fā)放流動(dòng)資金貸款100000元，轉(zhuǎn)入該公司在本行的存款賬戶(hù)。2、收到某投資者以匯劃方式投入的資本金500000元。3、按期對(duì)儲(chǔ)戶(hù)張揚(yáng)的活期儲(chǔ)蓄存款戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)利息100元。4、某公司持現(xiàn)金支票來(lái)銀行支取現(xiàn)金1000元。應(yīng)用：1、向A單位發(fā)放流動(dòng)資金貸款100000元，轉(zhuǎn)入該公司55續(xù)5、某公司以銀行存款支付借款利息15000元。6、銀行用存款25000元購(gòu)買(mǎi)不需要安裝設(shè)備一臺(tái)。7、甲廠簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票支付在同一銀行開(kāi)戶(hù)的乙單位貨款20000元。續(xù)5、某公司以銀行存款支付借款利息15000元。56二、單式記賬法對(duì)發(fā)生的每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶(hù)中進(jìn)行登記的記賬方法。賬戶(hù)之間的記錄沒(méi)有直接聯(lián)系，也不求相互平衡。表外科目所涉及的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，一般采用單式記賬法進(jìn)行登記。二、單式記賬法57第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)原始憑證

如客戶(hù)簽發(fā)的支票、各種結(jié)算憑證、從其他銀行收到的收、付款通知等（外來(lái)的）；利息計(jì)算清單等（自制的）第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)58記賬憑證記賬憑證和原始憑證的劃分并非絕對(duì)，如果原始憑證具備了記賬憑證的條件，可以代替記賬憑證登記帳簿。由于商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常也就是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，所以商業(yè)銀行的大多數(shù)自制原始憑證也就是記賬憑證。記賬憑證59記賬憑證的分類(lèi)1、明細(xì)記賬憑證和總賬記賬憑證

（傳票）（科目日結(jié)單）明細(xì)賬記賬憑證在核算過(guò)程中要在企業(yè)內(nèi)部各核算環(huán)節(jié)進(jìn)行傳遞。記賬憑證的分類(lèi)1、明細(xì)記賬憑證和總賬記賬憑證60科目日結(jié)單借方貸方傳票張數(shù)傳票張數(shù)金額金額現(xiàn)金張現(xiàn)金張轉(zhuǎn)賬張轉(zhuǎn)賬張合計(jì)張合計(jì)張（位數(shù)）（位數(shù)）科目日結(jié)單借方貸612、基本憑證和特定憑證

（通用憑證）（專(zhuān)用憑證）基本憑證：會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)合法的原始憑證及業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制的具有統(tǒng)一格式的憑證。2、基本憑證和特定憑證62基本憑證的類(lèi)型****銀行現(xiàn)金收入傳票（貸）（借）現(xiàn)金總字號(hào)字第號(hào)戶(hù)名或賬號(hào)摘要金額（位數(shù)）合計(jì)年月日會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬1、現(xiàn)金收入傳票用于收入現(xiàn)金業(yè)務(wù)基本憑證的類(lèi)型****銀行現(xiàn)金收入傳票（貸）總字63****銀行現(xiàn)金付出傳票（借）（貸）現(xiàn)金總字號(hào)字第號(hào)戶(hù)名或賬號(hào)摘要金額（位數(shù)）合計(jì)年月日會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬2、現(xiàn)金付出傳票用于付出現(xiàn)金業(yè)務(wù)****銀行現(xiàn)金付出傳票（借）總字號(hào)戶(hù)名或賬643、轉(zhuǎn)賬借方傳票**銀行轉(zhuǎn)賬借方傳票科目（借）年月日對(duì)方科目（貸）戶(hù)名或賬號(hào)摘要金額（位數(shù)）合計(jì)3、轉(zhuǎn)賬借方傳票**銀行轉(zhuǎn)賬借方傳票科目（借）年654、轉(zhuǎn)賬貸方傳票**銀行轉(zhuǎn)賬貸方傳票科目（貸）年月日對(duì)方科目（借）戶(hù)名或賬號(hào)摘要金額（位數(shù)）合計(jì)4、轉(zhuǎn)賬貸方傳票**銀行轉(zhuǎn)賬貸方傳票科目（貸）年66第1、2、3、4張基本憑證僅供銀行內(nèi)部使用，不對(duì)外銷(xiāo)售和傳遞，主要用于未設(shè)專(zhuān)用憑證的現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。第1、2、3、4張基本憑證僅供銀行內(nèi)部使用，不對(duì)外銷(xiāo)售和傳遞675、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票**銀行特種轉(zhuǎn)賬借方傳票年月日付款人全稱(chēng)賬號(hào)與地址開(kāi)戶(hù)銀行收款人全稱(chēng)賬號(hào)與地址開(kāi)戶(hù)銀行金額人民幣（大寫(xiě)）（位數(shù)）原憑證金額原憑證名稱(chēng)賠償金號(hào)碼轉(zhuǎn)賬原因銀行蓋章科目（借）對(duì)方科目（貸）會(huì)計(jì)復(fù)核記賬制票5、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票**銀行特種轉(zhuǎn)賬借方傳票686、特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票**銀行特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票年月日收款人全稱(chēng)賬號(hào)與地址開(kāi)戶(hù)銀行付款人全稱(chēng)賬號(hào)與地址開(kāi)戶(hù)銀行金額人民幣（大寫(xiě)）（位數(shù)）原憑證金額原憑證名稱(chēng)賠償金號(hào)碼轉(zhuǎn)賬原因銀行蓋章科目（貸）對(duì)方科目（借）會(huì)計(jì)復(fù)核記賬制票6、特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票**銀行特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票69第5、6張憑證供銀行內(nèi)部使用，不對(duì)外銷(xiāo)售，但可對(duì)外傳遞。主要用于未設(shè)專(zhuān)用憑證但又涉及外單位的一切轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。銀行主動(dòng)代為收款進(jìn)賬或扣款出賬時(shí)使用。第5、6張憑證供銀行內(nèi)部使用，不對(duì)外銷(xiāo)售，但可對(duì)外傳遞。主要707、表外科目收入傳票**銀行表外科目收入傳票表外科目（收入）年月日戶(hù)名摘要金額（位數(shù)）7、表外科目收入傳票**銀行表外科目收入傳票表外科目（收718、表外科目付出傳票**銀行表外科目付出傳票表外科目（付出）年月日戶(hù)名摘要金額（位數(shù)）8、表外科目付出傳票**銀行表外科目付出傳票表外科目（付72專(zhuān)用憑證：銀行根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的，又專(zhuān)門(mén)格式和用途的專(zhuān)用憑證。由銀行統(tǒng)一印制，客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)和填寫(xiě)，并提交銀行辦理某項(xiàng)業(yè)務(wù)。如：支票、進(jìn)賬單等。專(zhuān)用憑證一般是一式數(shù)聯(lián)套寫(xiě)，格式按有關(guān)需要設(shè)置。專(zhuān)用憑證：銀行根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的，又專(zhuān)門(mén)格式和用73二、會(huì)計(jì)憑證的填制基本內(nèi)容真實(shí)，要素齊全，字跡清楚，數(shù)字準(zhǔn)確，書(shū)寫(xiě)規(guī)范，一式多聯(lián)憑證要套寫(xiě)。其書(shū)寫(xiě)規(guī)范如下：1、中文大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書(shū)填寫(xiě)，如壹（壹）、貳（貳）、叁、肆（肆）、伍（伍）、陸（陸）、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)（萬(wàn)）、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或0）填寫(xiě)，不得自造簡(jiǎn)化字。如果金額數(shù)字書(shū)寫(xiě)中使用繁體字，如貳、陸、億、萬(wàn)、圓的，也應(yīng)受理。二、會(huì)計(jì)憑證的填制基本內(nèi)容真實(shí)，要素齊全，字跡清楚，數(shù)字準(zhǔn)確742、中文大寫(xiě)金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫(xiě)“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不寫(xiě)“整”（或“正”）字。大寫(xiě)金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫(xiě)“整”（或“正”）字。

2、中文大寫(xiě)金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫(xiě)“整”753、中文大寫(xiě)金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫(xiě)，不得留有空白。大寫(xiě)金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫(xiě)金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬(wàn)、仟、伯、拾、元、角、分”字樣。3、中文大寫(xiě)金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)緊764、阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫(xiě)應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書(shū)寫(xiě)。5、阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫(xiě)入民幣符號(hào)“￥”（或草寫(xiě)：）。阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字要認(rèn)真填寫(xiě)，不得連寫(xiě)分辨不清。4、阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫(xiě)應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)77三、會(huì)計(jì)憑證的審核1、是否為本銀行受理的憑證；2、憑證內(nèi)容、聯(lián)次、附件是否齊全完整，是否超過(guò)有效期限；3、賬戶(hù)與戶(hù)名是否相符；4、大小寫(xiě)金額是否一致，字跡有無(wú)涂改5、取款是否超過(guò)存款余額、撥款限額6、印鑒是否真實(shí)齊全三、會(huì)計(jì)憑證的審核1、是否為本銀行受理的憑證；787、款項(xiàng)來(lái)源、用途是否政策和有關(guān)資金管理規(guī)定8、計(jì)息、收費(fèi)、賠償金的計(jì)算是否正確9、內(nèi)部科目的賬戶(hù)名稱(chēng)使用是否正確7、款項(xiàng)來(lái)源、用途是否政策和有關(guān)資金管理規(guī)定79四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞1、現(xiàn)金收入必須“先收款，后記賬”。2、現(xiàn)金付出必須“先記賬，后付款”。3、轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)必須“先記付款單位帳戶(hù)，后記收款單位帳戶(hù)”。4、對(duì)于他行票據(jù)、托收業(yè)務(wù)必須堅(jiān)持收妥后再入帳。四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞1、現(xiàn)金收入必須“先收款，后記賬”。805、在銀行之間或銀行內(nèi)部柜組之間傳遞的憑證，原則上通過(guò)郵電部門(mén)或銀行內(nèi)部自行傳遞，不能交客戶(hù)代為傳遞。6、先外后內(nèi)，先急后緩。7、當(dāng)日的憑證經(jīng)會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)及時(shí)將留給客戶(hù)的回單交客戶(hù)回單柜，要防止客戶(hù)回單積壓。5、在銀行之間或銀行內(nèi)部柜組之間傳遞的憑證，原則上通過(guò)郵電部81五、會(huì)計(jì)憑證的簽章1、業(yè)務(wù)印章。用于對(duì)外的重要憑證、有價(jià)單證和客戶(hù)回單。2、現(xiàn)金收訖章。用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進(jìn)賬回單。3、現(xiàn)金付訖章。用于現(xiàn)金付款憑證。4、轉(zhuǎn)訖章。用于已轉(zhuǎn)賬憑證及其它會(huì)計(jì)憑證。5、匯票專(zhuān)用章。用于簽發(fā)銀行匯票、承兌商業(yè)匯票及有關(guān)查詢(xún)、查復(fù)書(shū)等。五、會(huì)計(jì)憑證的簽章1、業(yè)務(wù)印章。用于對(duì)外的重要憑證、有價(jià)單證826、聯(lián)行（通存通兌）專(zhuān)用章。用于簽發(fā)聯(lián)行（通存通兌）往來(lái)憑證、查詢(xún)查復(fù)、聯(lián)行往來(lái)報(bào)告表及聯(lián)行轉(zhuǎn)劃清單。7、同城票據(jù)交換章。用于銀行間提出票據(jù)進(jìn)行的票據(jù)交換代收、代付業(yè)務(wù)。8、個(gè)人名章。用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿和報(bào)表等。6、聯(lián)行（通存通兌）專(zhuān)用章。用于簽發(fā)聯(lián)行（通存通兌）往來(lái)憑證83第四節(jié)賬務(wù)組織賬務(wù)組織：是根據(jù)憑證對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算時(shí)，從賬薄設(shè)置、記賬程序、核對(duì)方法直到日結(jié)單或日?qǐng)?bào)表為止，整個(gè)核算過(guò)程中各種方法相互配合所形成的核算體系。由明細(xì)核算和綜合核算兩部分組成。第四節(jié)賬務(wù)組織賬務(wù)組織：是根據(jù)憑證對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算時(shí)，84一、明細(xì)核算

甲種賬

分戶(hù)賬

乙種賬丙種賬明細(xì)核算登記簿丁種賬

計(jì)息余額表

余額表

一般余額表一、明細(xì)