商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)-第二章課件

第二章存款業(yè)務(wù)核算

第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述第二節(jié)存款業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)存款利息的核算第二章存款業(yè)務(wù)核算

第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述1第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述一、存款業(yè)務(wù)的意義二、存款的種類（一）按存款資金性質(zhì)及計(jì)息范圍，可劃分為財(cái)政性存款和一般存款。（二）按存款對(duì)象不同，劃分為單位存款和個(gè)人儲(chǔ)蓄存款。（三）按存款期限不同，劃分為活期存款和定期存款。（四）按存款支取方式不同，劃分為支票戶存款和存折戶存款。

（五）存款按產(chǎn)生的來源不同，劃分為原始存款和派生存款。第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述一、存款業(yè)務(wù)的意義2二、存款賬戶的開立與管理一）存款賬戶的設(shè)立基本存款賬戶一般存款戶專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶二、存款賬戶的開立與管理一）存款賬戶的設(shè)立3二）存款賬戶的管理存款賬戶一經(jīng)開立，銀行就必須加強(qiáng)對(duì)賬戶的管理，監(jiān)督開戶單位正確使用賬戶。各單位通過銀行賬戶辦理資金收付，必須遵守銀行的有關(guān)規(guī)定。二）存款賬戶的管理4第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述三、存款業(yè)務(wù)核算要求1、正確、及時(shí)地辦理存款業(yè)務(wù)2、維護(hù)存款人的合法權(quán)益3、遵循銀行不墊款原則第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述三、存款業(yè)務(wù)核算要求5四、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置吸收存款利息支出應(yīng)付利息四、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置6第二節(jié)存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算(一)支票戶單位活期存款的會(huì)計(jì)核算支票戶就是以現(xiàn)金繳款單和支票辦理存、取款項(xiàng)的一種賬戶。1．存入現(xiàn)金的會(huì)計(jì)核算

2．支取現(xiàn)金的會(huì)計(jì)核算。(二)存折戶單位活期存款的會(huì)計(jì)核算存折戶就是以存折辦理存取款項(xiàng)的一種賬戶。1．存入現(xiàn)金的會(huì)計(jì)核算2．支取現(xiàn)金的會(huì)計(jì)核算第二節(jié)存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算7第二節(jié)存款業(yè)務(wù)的核算二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算（一）存入款項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算（二）支取款項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算單位定期存款根據(jù)支取的不同情況分為全額到期支取、全額提前支取和部分提前支取三種。三、單位通知存款業(yè)務(wù)的處理

(一)單位通知存款的有關(guān)規(guī)定(二)存款存入的處理

(三)通知與支取存款的處理第二節(jié)存款業(yè)務(wù)的核算二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算8二、協(xié)定存款見書31二、協(xié)定存款9四、對(duì)賬及銷戶(一)單位活期存款的對(duì)賬由于銀行與企業(yè)之間有些業(yè)務(wù)的記賬時(shí)間不同，會(huì)出現(xiàn)一方已經(jīng)記賬，另一方?jīng)]有記賬的未達(dá)賬項(xiàng)，使得銀行賬務(wù)與存款戶賬面記錄產(chǎn)生差異；有時(shí)由于銀行或存款戶方出現(xiàn)差錯(cuò)，也會(huì)使雙方賬務(wù)無(wú)法核對(duì)相符。因此，銀行與存款戶之間必須經(jīng)常進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)。1．隨時(shí)對(duì)賬

2．定期對(duì)賬（二）單位活期存款賬戶變更及銷戶四、對(duì)賬及銷戶(一)單位活期存款的對(duì)賬10第二節(jié)存款業(yè)務(wù)的核算四、儲(chǔ)蓄存款的核算儲(chǔ)蓄存款，是指?jìng)€(gè)人將屬于其所有的人民幣或者外幣存入儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)而形成的存款，包括活期儲(chǔ)蓄存款、定期儲(chǔ)蓄存款、定活兩便儲(chǔ)蓄存款、通知存款以及經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)開辦的其他種類的儲(chǔ)蓄存款。（一）活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算1．開戶與續(xù)存的會(huì)計(jì)核算2．存款支取的會(huì)計(jì)核算3．清戶的會(huì)計(jì)核算第二節(jié)存款業(yè)務(wù)的核算四、儲(chǔ)蓄存款的核算11第三節(jié)儲(chǔ)蓄款業(yè)務(wù)的核算一、儲(chǔ)蓄存款的原則及種類1、原則存款自愿取款自由存款有息為儲(chǔ)戶保密第三節(jié)儲(chǔ)蓄款業(yè)務(wù)的核算一、儲(chǔ)蓄存款的原則及種類12（二）定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算1．定期儲(chǔ)蓄存款的種類定期儲(chǔ)蓄存款主要包括整存整取定期儲(chǔ)蓄存款、零存整取定期儲(chǔ)蓄存款、存本取息定期儲(chǔ)蓄存款、整存零取定期儲(chǔ)蓄存款、定活兩便存款、通知存款、協(xié)議存款、教育儲(chǔ)蓄存款等。2．定期儲(chǔ)蓄存款開戶和續(xù)存的會(huì)計(jì)核算(三)定期儲(chǔ)蓄存款支取的會(huì)計(jì)核算（二）定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算13第三節(jié)存款利息的核算

一、存款利息計(jì)算的范圍和規(guī)則（一）計(jì)算的范圍（二）計(jì)息時(shí)間（三）利息計(jì)算的一般規(guī)則二、單位存款利息計(jì)算方法（一）單位活期存款利息的核算計(jì)算利息的基本公式：利息=本金(存款金額)×存期×利率由于單位活期存款的特點(diǎn)是存期短，存取款次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生變化，因此計(jì)息時(shí)可采用積數(shù)法。計(jì)算公式為：利息=積數(shù)×日利率第三節(jié)存款利息的核算

一、存款利息計(jì)算的范圍和規(guī)則14第三節(jié)存款利息的核算

1．使用余額表計(jì)算積數(shù)2．采用分戶賬計(jì)算積數(shù)（二）單位定期存款利息的核算單位定期存款一般于存款到期日逐筆計(jì)息。1．基本規(guī)定2．計(jì)息方法采用積數(shù)法的計(jì)算公式為：利息=積數(shù)×日利率現(xiàn)舉例說明單位定期存款利息計(jì)算第三節(jié)存款利息的核算1．使用余額表計(jì)算積數(shù)15第三節(jié)存款利息的核算三、儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算（一）活期儲(chǔ)蓄存款利息的核算1．用利息查算表計(jì)息2．用日積數(shù)計(jì)息同單位活期存款計(jì)算積數(shù)。（二）定期儲(chǔ)蓄存款利息的核算由于定期存款的本金相對(duì)固定變化較少，利息計(jì)算較為簡(jiǎn)單，因此定期儲(chǔ)蓄存款和單位定期存款一般采用逐筆結(jié)付利息的方式計(jì)算利息。逐筆結(jié)息的計(jì)算利息基本公式是：利息=存款本金×存期×利率第三節(jié)存款利息的核算三、儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算16第三章貸款和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算

第一節(jié)貸款和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算概述第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)票據(jù)貼現(xiàn)的核算第三章貸款和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算

第一節(jié)貸款和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算概述17第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述一、貸款的意義與種類貸款是指商業(yè)銀行對(duì)借款人提供的、按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。原則：安全性、流動(dòng)性、盈利性。貸款的種類;（一）按貸款期限不同，可劃分為短期貸款和中、長(zhǎng)期貸款。（二）按貸款的保障條件不同，可劃分為信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)。第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述一、貸款的意義與種類18抵押貸款可以提供動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)，質(zhì)押貸款提供的是動(dòng)產(chǎn)，抵押貸款時(shí)債務(wù)人可繼續(xù)利用抵押財(cái)產(chǎn)，動(dòng)產(chǎn)抵押合同簽訂時(shí)抵押權(quán)就設(shè)立了，而不動(dòng)產(chǎn)抵押要登記，登記時(shí)設(shè)立，而質(zhì)押財(cái)產(chǎn)要交付給對(duì)方，否則質(zhì)押權(quán)是不設(shè)立的，當(dāng)然合同都是簽訂時(shí)生效抵押貸款可以提供動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)，質(zhì)押貸款提供的是動(dòng)產(chǎn)，抵押貸款19（三）按貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度不同，可劃分為正常貸款、關(guān)注貸款、次級(jí)貸款、可疑貸款和損失貸款。（四）按貸款的資金來源不同，可劃分為自營(yíng)貸款、委托貸款和特定貸款。(五)按貸款的對(duì)象不同分類：公司貸款和個(gè)人貸款（六）按還款方式不同：一次償還和分期償還（三）按貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度不同，可劃分為正常貸款、關(guān)注貸款、次級(jí)20二、商業(yè)銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)的控制1、借款人的資信狀況評(píng)價(jià)“5C”原則2、借款人的財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)3、已發(fā)貸款的跟蹤監(jiān)督和到期催收二、商業(yè)銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)的控制21第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算一、貸款業(yè)務(wù)的核算要求1、本息分別核算2、商業(yè)貸款與政策性貸款分別核算3、自營(yíng)貸款與委托貸款分別核算4、應(yīng)計(jì)貸款與非應(yīng)計(jì)貸款分別核算第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算一、貸款業(yè)務(wù)的核算要求22二、信用貸款的核算1、貸款發(fā)放的核算逐筆核貸二、信用貸款的核算23第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算一、信用貸款的核算（一）貸款發(fā)放的核算（二）收回貸款的核算

1．借款人主動(dòng)歸還貸款的核算

2．貸款到期，銀行主動(dòng)扣收的核算（三）貸款展期的處理（四）逾期貸款的核算（五）貸款損失準(zhǔn)備的核算

1．貸款損失準(zhǔn)備的提取2．貸款呆賬的核銷第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算一、信用貸款的核算24第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算二、擔(dān)保貸款的核算（一）保證貸款的核算（二）抵押貸款的核算

1．抵押貸款的基本規(guī)定2．發(fā)放抵押貸款的核算3．抵押貸款的收回4．貸款到期不能收回的處理（三）質(zhì)押貸款第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算二、擔(dān)保貸款的核算25第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算三、貸款利息的核算（一）短期貸款的利息核算貸款計(jì)息的時(shí)間與存款結(jié)息日相同，但按月結(jié)息的，于每月的20日為結(jié)息日，具體結(jié)息的方式由借貸雙方協(xié)商確定。計(jì)息公式為：利息=計(jì)息積數(shù)×日利率計(jì)息積數(shù)=貸款金額×貸款天數(shù)（二）中長(zhǎng)期貸款利息的核算中長(zhǎng)期貸款利率實(shí)行一年一定。（三）應(yīng)收未收貸款利息的處理（四）貼現(xiàn)利息的計(jì)算參看本章第三節(jié)票據(jù)貼現(xiàn)的核算。第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算三、貸款利息的核算26第三節(jié)票據(jù)貼現(xiàn)的核算

一、票據(jù)貼現(xiàn)概述（一）貼現(xiàn)的對(duì)象和范圍（二）貼現(xiàn)與貸款的區(qū)別二、貼現(xiàn)銀行辦理貼現(xiàn)的核算會(huì)計(jì)部門接到信貸部門簽批的貼現(xiàn)憑證和匯票后，除審查匯票是否真實(shí)、各項(xiàng)內(nèi)容是否完整外，還應(yīng)審查貼現(xiàn)憑證的填寫與匯票是否相符。確認(rèn)無(wú)誤后，按照規(guī)定計(jì)算出貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額。其計(jì)算公式如下：貼現(xiàn)利息=匯票金額×貼現(xiàn)天數(shù)×月貼現(xiàn)率÷30實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額-貼現(xiàn)利息第三節(jié)票據(jù)貼現(xiàn)的核算

一、票據(jù)貼現(xiàn)概述27第三節(jié)票據(jù)貼現(xiàn)的核算

貼現(xiàn)天數(shù)的計(jì)算是從貼現(xiàn)之日起到匯票到期前一日止。根據(jù)目前銀行經(jīng)濟(jì)核算的需要，貼現(xiàn)天數(shù)均以實(shí)際天數(shù)計(jì)息，即貼現(xiàn)之日起到匯票到期前一日止的全部天數(shù)，異地承兌的匯票，還要另外加3天劃款時(shí)間。三、貼現(xiàn)到期收回票款的核算（一）商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)到期收回票款的核算（二）銀行承兌匯票貼現(xiàn)到期收回票款的核算第三節(jié)票據(jù)貼現(xiàn)的核算

貼現(xiàn)天數(shù)的計(jì)算是從貼現(xiàn)之日起到28第二章存款業(yè)務(wù)核算

第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述第二節(jié)存款業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)存款利息的核算第二章存款業(yè)務(wù)核算

第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述29第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述一、存款業(yè)務(wù)的意義二、存款的種類（一）按存款資金性質(zhì)及計(jì)息范圍，可劃分為財(cái)政性存款和一般存款。（二）按存款對(duì)象不同，劃分為單位存款和個(gè)人儲(chǔ)蓄存款。（三）按存款期限不同，劃分為活期存款和定期存款。（四）按存款支取方式不同，劃分為支票戶存款和存折戶存款。

（五）存款按產(chǎn)生的來源不同，劃分為原始存款和派生存款。第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述一、存款業(yè)務(wù)的意義30二、存款賬戶的開立與管理一）存款賬戶的設(shè)立基本存款賬戶一般存款戶專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶二、存款賬戶的開立與管理一）存款賬戶的設(shè)立31二）存款賬戶的管理存款賬戶一經(jīng)開立，銀行就必須加強(qiáng)對(duì)賬戶的管理，監(jiān)督開戶單位正確使用賬戶。各單位通過銀行賬戶辦理資金收付，必須遵守銀行的有關(guān)規(guī)定。二）存款賬戶的管理32第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述三、存款業(yè)務(wù)核算要求1、正確、及時(shí)地辦理存款業(yè)務(wù)2、維護(hù)存款人的合法權(quán)益3、遵循銀行不墊款原則第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述三、存款業(yè)務(wù)核算要求33四、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置吸收存款利息支出應(yīng)付利息四、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置34第二節(jié)存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算(一)支票戶單位活期存款的會(huì)計(jì)核算支票戶就是以現(xiàn)金繳款單和支票辦理存、取款項(xiàng)的一種賬戶。1．存入現(xiàn)金的會(huì)計(jì)核算

2．支取現(xiàn)金的會(huì)計(jì)核算。(二)存折戶單位活期存款的會(huì)計(jì)核算存折戶就是以存折辦理存取款項(xiàng)的一種賬戶。1．存入現(xiàn)金的會(huì)計(jì)核算2．支取現(xiàn)金的會(huì)計(jì)核算第二節(jié)存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算35第二節(jié)存款業(yè)務(wù)的核算二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算（一）存入款項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算（二）支取款項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算單位定期存款根據(jù)支取的不同情況分為全額到期支取、全額提前支取和部分提前支取三種。三、單位通知存款業(yè)務(wù)的處理

(一)單位通知存款的有關(guān)規(guī)定(二)存款存入的處理

(三)通知與支取存款的處理第二節(jié)存款業(yè)務(wù)的核算二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算36二、協(xié)定存款見書31二、協(xié)定存款37四、對(duì)賬及銷戶(一)單位活期存款的對(duì)賬由于銀行與企業(yè)之間有些業(yè)務(wù)的記賬時(shí)間不同，會(huì)出現(xiàn)一方已經(jīng)記賬，另一方?jīng)]有記賬的未達(dá)賬項(xiàng)，使得銀行賬務(wù)與存款戶賬面記錄產(chǎn)生差異；有時(shí)由于銀行或存款戶方出現(xiàn)差錯(cuò)，也會(huì)使雙方賬務(wù)無(wú)法核對(duì)相符。因此，銀行與存款戶之間必須經(jīng)常進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)。1．隨時(shí)對(duì)賬

2．定期對(duì)賬（二）單位活期存款賬戶變更及銷戶四、對(duì)賬及銷戶(一)單位活期存款的對(duì)賬38第二節(jié)存款業(yè)務(wù)的核算四、儲(chǔ)蓄存款的核算儲(chǔ)蓄存款，是指?jìng)€(gè)人將屬于其所有的人民幣或者外幣存入儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)而形成的存款，包括活期儲(chǔ)蓄存款、定期儲(chǔ)蓄存款、定活兩便儲(chǔ)蓄存款、通知存款以及經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)開辦的其他種類的儲(chǔ)蓄存款。（一）活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算1．開戶與續(xù)存的會(huì)計(jì)核算2．存款支取的會(huì)計(jì)核算3．清戶的會(huì)計(jì)核算第二節(jié)存款業(yè)務(wù)的核算四、儲(chǔ)蓄存款的核算39第三節(jié)儲(chǔ)蓄款業(yè)務(wù)的核算一、儲(chǔ)蓄存款的原則及種類1、原則存款自愿取款自由存款有息為儲(chǔ)戶保密第三節(jié)儲(chǔ)蓄款業(yè)務(wù)的核算一、儲(chǔ)蓄存款的原則及種類40（二）定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算1．定期儲(chǔ)蓄存款的種類定期儲(chǔ)蓄存款主要包括整存整取定期儲(chǔ)蓄存款、零存整取定期儲(chǔ)蓄存款、存本取息定期儲(chǔ)蓄存款、整存零取定期儲(chǔ)蓄存款、定活兩便存款、通知存款、協(xié)議存款、教育儲(chǔ)蓄存款等。2．定期儲(chǔ)蓄存款開戶和續(xù)存的會(huì)計(jì)核算(三)定期儲(chǔ)蓄存款支取的會(huì)計(jì)核算（二）定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算41第三節(jié)存款利息的核算

一、存款利息計(jì)算的范圍和規(guī)則（一）計(jì)算的范圍（二）計(jì)息時(shí)間（三）利息計(jì)算的一般規(guī)則二、單位存款利息計(jì)算方法（一）單位活期存款利息的核算計(jì)算利息的基本公式：利息=本金(存款金額)×存期×利率由于單位活期存款的特點(diǎn)是存期短，存取款次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生變化，因此計(jì)息時(shí)可采用積數(shù)法。計(jì)算公式為：利息=積數(shù)×日利率第三節(jié)存款利息的核算

一、存款利息計(jì)算的范圍和規(guī)則42第三節(jié)存款利息的核算

1．使用余額表計(jì)算積數(shù)2．采用分戶賬計(jì)算積數(shù)（二）單位定期存款利息的核算單位定期存款一般于存款到期日逐筆計(jì)息。1．基本規(guī)定2．計(jì)息方法采用積數(shù)法的計(jì)算公式為：利息=積數(shù)×日利率現(xiàn)舉例說明單位定期存款利息計(jì)算第三節(jié)存款利息的核算1．使用余額表計(jì)算積數(shù)43第三節(jié)存款利息的核算三、儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算（一）活期儲(chǔ)蓄存款利息的核算1．用利息查算表計(jì)息2．用日積數(shù)計(jì)息同單位活期存款計(jì)算積數(shù)。（二）定期儲(chǔ)蓄存款利息的核算由于定期存款的本金相對(duì)固定變化較少，利息計(jì)算較為簡(jiǎn)單，因此定期儲(chǔ)蓄存款和單位定期存款一般采用逐筆結(jié)付利息的方式計(jì)算利息。逐筆結(jié)息的計(jì)算利息基本公式是：利息=存款本金×存期×利率第三節(jié)存款利息的核算三、儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算44第三章貸款和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算

第一節(jié)貸款和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算概述第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)票據(jù)貼現(xiàn)的核算第三章貸款和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算

第一節(jié)貸款和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算概述45第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述一、貸款的意義與種類貸款是指商業(yè)銀行對(duì)借款人提供的、按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。原則：安全性、流動(dòng)性、盈利性。貸款的種類;（一）按貸款期限不同，可劃分為短期貸款和中、長(zhǎng)期貸款。（二）按貸款的保障條件不同，可劃分為信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)。第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述一、貸款的意義與種類46抵押貸款可以提供動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)，質(zhì)押貸款提供的是動(dòng)產(chǎn)，抵押貸款時(shí)債務(wù)人可繼續(xù)利用抵押財(cái)產(chǎn)，動(dòng)產(chǎn)抵押合同簽訂時(shí)抵押權(quán)就設(shè)立了，而不動(dòng)產(chǎn)抵押要登記，登記時(shí)設(shè)立，而質(zhì)押財(cái)產(chǎn)要交付給對(duì)方，否則質(zhì)押權(quán)是不設(shè)立的，當(dāng)然合同都是簽訂時(shí)生效抵押貸款可以提供動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)，質(zhì)押貸款提供的是動(dòng)產(chǎn)，抵押貸款47（三）按貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度不同，可劃分為正常貸款、關(guān)注貸款、次級(jí)貸款、可疑貸款和損失貸款。（四）按貸款的資金來源不同，可劃分為自營(yíng)貸款、委托貸款和特定貸款。(五)按貸款的對(duì)象不同分類：公司貸款和個(gè)人貸款（六）按還款方式不同：一次償還和分期償還（三）按貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度不同，可劃分為正常貸款、關(guān)注貸款、次級(jí)48二、商業(yè)銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)的控制1、借款人的資信狀況評(píng)價(jià)“5C”原則2、借款人的財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)3、已發(fā)貸款的跟蹤監(jiān)督和到期催收二、商業(yè)銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)的控制49第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算一、貸款業(yè)務(wù)的核算要求1、本息分別核算2、商業(yè)貸款與政策性貸款分別核算3、自營(yíng)貸款與委托貸款分別核算4、應(yīng)計(jì)貸款與非應(yīng)計(jì)貸款分別核算第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算一、貸款業(yè)務(wù)的核算要求50二、信用貸款的核算1、貸款發(fā)放的核算逐筆核貸二、信用貸款的核算51第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算一、信用貸款的核算（一）貸款發(fā)放的核算（二）收回貸款的核算

1．借款人主動(dòng)歸還貸款的核算

2．貸款到期，銀行主動(dòng)扣收的核算（三）貸款展期的處理（四）逾期貸款的核算（五）貸款損失準(zhǔn)備的核算

1．貸款損失準(zhǔn)備的提取2．貸款呆賬的核銷第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算一、信用貸款的核算5