如何讀懂企業(yè)財(cái)務(wù)三張表課件

如何讀懂企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表——淺談企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、資金集中管理、稅收與保險(xiǎn)如何讀懂企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表1前言前言2財(cái)務(wù)是什么？財(cái)務(wù)是企業(yè)資本的管理、運(yùn)營(yíng)與創(chuàng)造，即企業(yè)的投資、分紅與財(cái)務(wù)報(bào)告等等;財(cái)務(wù)是企業(yè)資本的管理、運(yùn)營(yíng)與創(chuàng)造，即企業(yè)的投資、分紅與財(cái)務(wù)報(bào)告等等;財(cái)務(wù)具有“上奉使命，下管收支，對(duì)內(nèi)有監(jiān)管之權(quán)，對(duì)外有制約營(yíng)運(yùn)之職能，有左右逢源，上溝下通之管理機(jī)能”；財(cái)務(wù)具有“上奉使命，下管收支，對(duì)內(nèi)有監(jiān)管之權(quán)，對(duì)外有制約營(yíng)運(yùn)之職能，有左右逢源，上溝下通之管理機(jī)能”；財(cái)務(wù)是真實(shí)的：1+1等于幾？財(cái)務(wù)是真實(shí)的：1+1等于幾？財(cái)務(wù)是準(zhǔn)確的：可重復(fù)性;財(cái)務(wù)是準(zhǔn)確的：可重復(fù)性;財(cái)務(wù)是美麗的：數(shù)字代表音符；“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”帶來(lái)了穩(wěn)定，也帶來(lái)了美感;財(cái)務(wù)是美麗的：數(shù)字代表音符；“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”帶來(lái)了穩(wěn)定，也帶來(lái)了美感;財(cái)務(wù)是永衡的：到了共產(chǎn)主義也要記賬。財(cái)務(wù)是永衡的：到了共產(chǎn)主義也要記賬。財(cái)務(wù)是什么？財(cái)務(wù)是企業(yè)資本的管理、運(yùn)營(yíng)與創(chuàng)造，即企業(yè)的投資、3第一章：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)第一章：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)4會(huì)計(jì)：負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)核算，如賬務(wù)處理、稅收計(jì)算、資產(chǎn)核算等等，是財(cái)務(wù)活動(dòng)流程中的一部分。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的區(qū)別財(cái)務(wù)：簡(jiǎn)單地說(shuō)，財(cái)就是資金，務(wù)就是事務(wù)、服務(wù)。圍繞資金所進(jìn)行的一系列管理活動(dòng)就是財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)活動(dòng)流程：財(cái)務(wù)活動(dòng)是以資金運(yùn)動(dòng)為主線來(lái)開(kāi)展的，包括：籌資活動(dòng)——投資活動(dòng)——核算活動(dòng)—監(jiān)督活動(dòng)。也就是說(shuō)：籌資是為了投資，投資是為了獲利?；I資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流，投資活動(dòng)形成資產(chǎn)，核算活動(dòng)反映經(jīng)營(yíng)成果，監(jiān)督活動(dòng)確認(rèn)結(jié)果。財(cái)務(wù)工作的主要內(nèi)容：一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)工作是根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)流程，以資金運(yùn)動(dòng)為主線來(lái)開(kāi)展，資金運(yùn)動(dòng)是線，資產(chǎn)形態(tài)是點(diǎn)，會(huì)計(jì)核算是面。因此，資金、資產(chǎn)和會(huì)計(jì)核算是點(diǎn)線面的關(guān)系，構(gòu)成了一個(gè)完整的財(cái)務(wù)運(yùn)作體系，集團(tuán)的財(cái)務(wù)體系就是“點(diǎn)線面的系統(tǒng)集成”。財(cái)務(wù)的重要性：財(cái)務(wù)圍繞資金開(kāi)展工作，資金是企業(yè)的血液，是命脈，是紐帶。資金出了問(wèn)題會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)；只有財(cái)務(wù)掌握企業(yè)的重要數(shù)據(jù)，而這些數(shù)據(jù)是判斷一個(gè)企業(yè)基本情況的重要依據(jù)；財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心；財(cái)務(wù)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管理的中心。會(huì)計(jì)：負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)核算，如賬務(wù)處理、稅收計(jì)算、資產(chǎn)核算等等，5內(nèi)容提要

會(huì)計(jì)核算的基本前提記賬方法

企業(yè)會(huì)計(jì)核算的原則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)政策關(guān)鍵詞會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)期間貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)等式核算原則會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)內(nèi)容提要

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)6會(huì)計(jì)核算需要有一定的范圍、時(shí)間和尺度。范圍是指核算的對(duì)象是特定的，需要與其他經(jīng)濟(jì)主體區(qū)別開(kāi)來(lái)；時(shí)間是指一年還是一個(gè)月；尺度是指選用實(shí)物單位還是貨幣單位。這些問(wèn)題不確定，會(huì)計(jì)所核算出來(lái)的數(shù)據(jù)就不好理解，比如說(shuō)某企業(yè)稅前利潤(rùn)1000萬(wàn)，是僅指核心企業(yè)本身還是包括核心企業(yè)及所屬子公司？是一年還是一個(gè)季度？核算的截止日期是不是12月31日？如果是12月31日，截止到這一天的所有收入和成本費(fèi)用是不是都計(jì)算在內(nèi)了？為了解決這樣的問(wèn)題，會(huì)計(jì)核算就規(guī)定了一些前提條件。一般來(lái)說(shuō),會(huì)計(jì)核算前提有4個(gè)，如下圖所示：

一、會(huì)計(jì)核算的基本前提

會(huì)計(jì)核算需要有一定的范圍、時(shí)間和尺度。范圍是指核算的對(duì)象是特7會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)期間貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)期間貨幣計(jì)量8會(huì)計(jì)主體是指從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并需對(duì)此進(jìn)行核算和定期報(bào)告的特定單位。作為會(huì)計(jì)主體，可以是一家企業(yè)本身，或其所屬的分支機(jī)構(gòu)，如分公司、分廠等，也可以是一個(gè)有著控股關(guān)系的企業(yè)集團(tuán)。會(huì)計(jì)主體同法律實(shí)體不是一個(gè)概念，會(huì)計(jì)主體不一定是法律實(shí)體，但法律實(shí)體一般都是會(huì)計(jì)主體。我國(guó)公司法規(guī)定，公司是一個(gè)法人，要獨(dú)立地承擔(dān)民事責(zé)任，是一個(gè)法律實(shí)體，在會(huì)計(jì)上，公司必須獨(dú)立核算，肯定是一個(gè)會(huì)計(jì)主體。母公司和它所擁有的子公司是不同的法律實(shí)體，而在會(huì)計(jì)上是可以合并為一個(gè)會(huì)計(jì)主體對(duì)外報(bào)送合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

（一）會(huì)計(jì)主體

（一）會(huì)計(jì)主體

9持續(xù)經(jīng)營(yíng)指的是在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。

（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)

持續(xù)經(jīng)營(yíng)指的是在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼10會(huì)計(jì)期間是指假設(shè)可以將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為若干個(gè)相等的較短期間，據(jù)以核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。根據(jù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提，一個(gè)企業(yè)將要按當(dāng)前的規(guī)模和狀況繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。最常見(jiàn)的會(huì)計(jì)期間是一年，以一年確定的會(huì)計(jì)期間稱為會(huì)計(jì)年度，按年度編制的會(huì)計(jì)報(bào)表稱為年報(bào)。我國(guó)的《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。除了將一年作為一個(gè)會(huì)計(jì)期間以外，為滿足會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要，會(huì)計(jì)期間還可以有半年、季度和月份。會(huì)計(jì)期間、持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)主體，構(gòu)成了會(huì)計(jì)工作中時(shí)空觀上的特征，也是歷史成本計(jì)價(jià)、收入實(shí)現(xiàn)、配比、權(quán)責(zé)發(fā)生制和一貫性等會(huì)計(jì)原則得以建立和解釋的基礎(chǔ)。

（三）會(huì)計(jì)期間

會(huì)計(jì)期間是指假設(shè)可以將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為若干個(gè)相等11貨幣計(jì)量是指貨幣是會(huì)計(jì)進(jìn)行日常核算、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的最佳的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位。會(huì)計(jì)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果全面系統(tǒng)的反映。要做到這一點(diǎn)，就需要采用貨幣這樣一個(gè)統(tǒng)一的尺度進(jìn)行核算。此外，貨幣計(jì)價(jià)這一前提條件又認(rèn)為貨幣本身的價(jià)值是穩(wěn)定不變的。即使有所變動(dòng)，也是微不足道的，不會(huì)給會(huì)計(jì)的計(jì)量和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量帶來(lái)太大的影響?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，是對(duì)貨幣計(jì)量這一會(huì)計(jì)核算前提的具體化。考慮到一些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更多地涉及外幣，同時(shí)也規(guī)定，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。當(dāng)然，對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

（四）貨幣計(jì)量

貨幣計(jì)量是指貨幣是會(huì)計(jì)進(jìn)行日常核算、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的最佳的標(biāo)準(zhǔn)12借貸記賬法：規(guī)則：一借一貸，借貸相等舉例：購(gòu)汽車(chē)一部，價(jià)值20萬(wàn)

借：固定資產(chǎn)-交通工具-汽車(chē)20萬(wàn)

貸：銀行存款20萬(wàn)收到訂金50萬(wàn)

借：銀行存款50萬(wàn)

貸：預(yù)收賬款50萬(wàn)

二、記賬方法借貸記賬法：二、記賬方法13權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制,

權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。舉例：12月10日某企業(yè)設(shè)計(jì)圖紙交付業(yè)主，并開(kāi)出發(fā)票100萬(wàn)，31日款項(xiàng)未收到。

借：應(yīng)收賬款100

貸：營(yíng)業(yè)收入100如31日前收到款項(xiàng)：

借：銀行存款100

貸：營(yíng)業(yè)收入100三、企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制,三、企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告基礎(chǔ)14如企業(yè)2012年全年應(yīng)繳物業(yè)費(fèi)120萬(wàn)，雙方約定2012年12月31日一次交齊。現(xiàn)在是7月，如何記賬？問(wèn)題：如企業(yè)2012年全年應(yīng)繳物業(yè)費(fèi)120萬(wàn)，雙方約定2012年115平均每月交物業(yè)費(fèi)10萬(wàn)，7月份應(yīng)繳10萬(wàn)，因此：借：管理費(fèi)用-物業(yè)費(fèi)10萬(wàn)貸：應(yīng)付賬款-物業(yè)公司10萬(wàn)年終一次付清時(shí)：借：應(yīng)付賬款-物業(yè)公司120萬(wàn)貸：銀行存款120萬(wàn)平均每月交物業(yè)費(fèi)10萬(wàn)，7月份應(yīng)繳10萬(wàn)，因此：16企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算不能隨心所欲，它本身有一定的規(guī)律，會(huì)計(jì)核算原則是企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)律的具體體現(xiàn)。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)原則有8條：可靠性，相關(guān)性，可理解性，可比性，實(shí)質(zhì)重于形式，重要性，謹(jǐn)慎性，及時(shí)性。四、企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告原則企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算不能隨心所欲，它本身有一定的規(guī)律，會(huì)計(jì)核算原17五、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則CAS1存貨CAS17借款費(fèi)用CAS33合并財(cái)務(wù)報(bào)表CAS2長(zhǎng)期股權(quán)投資CAS18所得稅CAS34每股收益CAS3投資性房地產(chǎn)CAS19外幣折算CAS35分部報(bào)告CAS4固定資產(chǎn)CAS20企業(yè)合并CAS36關(guān)聯(lián)方披露CAS5生物資產(chǎn)CAS21租賃CAS37金融工具列報(bào)CAS6無(wú)形資產(chǎn)CAS22金融工具確認(rèn)和計(jì)量CAS38首次執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則CAS7非貨幣性資產(chǎn)交換CAS23金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移

CAS8資產(chǎn)減值CAS24套期保值

CAS9職工薪酬CAS25原保險(xiǎn)合同

CAS10企業(yè)年金CAS26再保險(xiǎn)合同

CAS11股份支付CAS27石油天然氣開(kāi)采

CAS12債務(wù)重組CAS28會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正

CAS13或有事項(xiàng)CAS29資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

CAS14收入CAS30財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)

CAS15建造合同CAS31現(xiàn)金流量表

CAS16政府補(bǔ)助CAS32中期財(cái)務(wù)報(bào)告

五、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則CAS1存貨CAS8資產(chǎn)減值18會(huì)計(jì)期間記賬本位幣記賬基礎(chǔ)（權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制）和計(jì)價(jià)原則（歷史成本或市場(chǎng)價(jià)）外幣業(yè)務(wù)和外幣報(bào)表折算現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)存貨的計(jì)量長(zhǎng)期股權(quán)投資的確認(rèn)和計(jì)量投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量固定資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量及折舊政策各種資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量收入和成本的確認(rèn)和計(jì)量企業(yè)合并政策合并報(bào)表編制方法......

六、會(huì)計(jì)政策一個(gè)集團(tuán)內(nèi)的會(huì)計(jì)政策必須是統(tǒng)一的六、會(huì)計(jì)政策一個(gè)集團(tuán)內(nèi)的會(huì)計(jì)政策必須是統(tǒng)一的19第二章：會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式第二章：會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式20會(huì)計(jì)報(bào)表是以一定的格式和排列來(lái)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的。換言之，會(huì)計(jì)報(bào)表有一定的結(jié)構(gòu)，由一定的會(huì)計(jì)要素構(gòu)成。（1）會(huì)計(jì)要素作為反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況，確定經(jīng)營(yíng)成果的基本單位，是會(huì)計(jì)報(bào)表的基本構(gòu)件。（2）各個(gè)會(huì)計(jì)要素作為會(huì)計(jì)報(bào)表的基本構(gòu)件，通過(guò)一定的會(huì)計(jì)等式相互聯(lián)系。一般認(rèn)為，會(huì)計(jì)的基本要素有六項(xiàng)：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。但我們認(rèn)為，基于現(xiàn)金流量在現(xiàn)代企業(yè)管理和經(jīng)濟(jì)決策中的重要作用，會(huì)計(jì)要素中也不能沒(méi)有現(xiàn)金流量要素。與收入、費(fèi)用和利潤(rùn)類似，我們將現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和現(xiàn)金凈流量稱為現(xiàn)金流量表的三大要素。

會(huì)計(jì)要素

會(huì)計(jì)報(bào)表是以一定的格式和排列來(lái)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的211．資產(chǎn)通俗地說(shuō)，企業(yè)要開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，必須占用一定的資金，資金占用的各種形態(tài)可以統(tǒng)稱為企業(yè)的資產(chǎn)。會(huì)計(jì)上對(duì)資產(chǎn)的定義是“指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。”首先，資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或者控制的。例如,現(xiàn)金、銀行存款這些“活錢(qián)”。還包括物品，如廠房、設(shè)備、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、原材料，還有摸不著的，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)。其次，資產(chǎn)是過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的結(jié)果。第三，資產(chǎn)可以給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益。它能幫企業(yè)賺錢(qián)，有交換價(jià)值和使用價(jià)值。如果資產(chǎn)不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，就不能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)，比如企業(yè)的應(yīng)收賬款如果確認(rèn)不能收回，就應(yīng)該確認(rèn)為壞賬，不得再列示為企業(yè)的資產(chǎn)。

資產(chǎn)負(fù)債表的會(huì)計(jì)要素

1．資產(chǎn)

資產(chǎn)負(fù)債表的會(huì)計(jì)要素

22資產(chǎn)根據(jù)屬性分為：流動(dòng)性資產(chǎn)：

主要包括：貨幣資金，應(yīng)收款，預(yù)付款，存貨等非流動(dòng)性資產(chǎn)：

主要包括：長(zhǎng)期股權(quán)投資，固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)等

資產(chǎn)負(fù)債表的會(huì)計(jì)要素

資產(chǎn)根據(jù)屬性分為：

資產(chǎn)負(fù)債表的會(huì)計(jì)要素

23某企業(yè)有一座車(chē)間，建成已10年，現(xiàn)已空置，是否屬于資產(chǎn)？問(wèn)題：某企業(yè)有一座車(chē)間，建成已10年，現(xiàn)已空置，是否屬于資產(chǎn)？問(wèn)題24某企業(yè)出資1億元收購(gòu)一家企業(yè)，這家企業(yè)是否屬于資產(chǎn)？問(wèn)題：某企業(yè)出資1億元收購(gòu)一家企業(yè)，這家企業(yè)是否屬于資產(chǎn)？問(wèn)題：252．負(fù)債企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占用的資金，有兩個(gè)來(lái)源：一部分是借來(lái)的錢(qián)，稱為負(fù)債；一部分是所有者投入的錢(qián)，叫做所有者權(quán)益。會(huì)計(jì)上對(duì)負(fù)債的定義是“過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)?！笔紫葟?qiáng)調(diào)，目前和過(guò)去的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)才會(huì)形成當(dāng)前的債務(wù)。也就是說(shuō)，企業(yè)預(yù)計(jì)的可能產(chǎn)生的債務(wù)，不能作為會(huì)計(jì)上的債務(wù)。比如企業(yè)與供貨單位簽訂的供貨合同，這當(dāng)中就沒(méi)有實(shí)質(zhì)的業(yè)務(wù)發(fā)生,而只不過(guò)是一個(gè)意向。對(duì)此企業(yè)就不能將其作為一項(xiàng)負(fù)債。其次，負(fù)債是將來(lái)要支付的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。即使現(xiàn)在沒(méi)有貨幣支出也要作為負(fù)債。例如,借款的利息一般半年支付一次,但每月都要記賬,把應(yīng)付利息作為一項(xiàng)負(fù)債處理。第三，它是需要以現(xiàn)金或其他資產(chǎn)或勞務(wù)來(lái)償付的確實(shí)的義務(wù)。也就是要有憑有據(jù)的債務(wù)，既不能是口頭的"君子協(xié)定"，也不能是人們所說(shuō)的"人情債"。會(huì)計(jì)上的負(fù)債除了向銀行或者其他機(jī)構(gòu)所借的貸款外，有相當(dāng)一部分負(fù)債是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中自然而然地形成的，如應(yīng)交稅金、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款等。

資產(chǎn)負(fù)債表的會(huì)計(jì)要素

2．負(fù)債

資產(chǎn)負(fù)債表的會(huì)計(jì)要素

26某企業(yè)從另一企業(yè)賒購(gòu)原材料，約定自收到材料后3個(gè)月支付款項(xiàng)。這期間是否認(rèn)定負(fù)債？問(wèn)題：某企業(yè)從另一企業(yè)賒購(gòu)原材料，約定自收到材料后3個(gè)月支付款項(xiàng)。273．所有者權(quán)益所有者權(quán)益（也稱凈資產(chǎn)），是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益會(huì)隨著資產(chǎn)、負(fù)債的變動(dòng)而變動(dòng)，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞而增減。

資產(chǎn)負(fù)債表的會(huì)計(jì)要素

3．所有者權(quán)益

資產(chǎn)負(fù)債表的會(huì)計(jì)要素

28企業(yè)的凈資產(chǎn)是不是一個(gè)企業(yè)的價(jià)值？問(wèn)題：企業(yè)的凈資產(chǎn)是不是一個(gè)企業(yè)的價(jià)值？問(wèn)題：29會(huì)計(jì)等式是指表明各會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的恒等式。會(huì)計(jì)等式也稱為會(huì)計(jì)平衡公式。前已述及，企業(yè)要開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，首先得占用一定的資金，這些資金或者是源于投資者投入，形成企業(yè)的所有者權(quán)益；或者是源于債權(quán)人，形成企業(yè)的負(fù)債。資產(chǎn)和負(fù)債與所有者權(quán)益，實(shí)際上是同一價(jià)值運(yùn)動(dòng)的兩個(gè)方面的表現(xiàn)，從數(shù)量上來(lái)說(shuō),其來(lái)源必然等于占用。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個(gè)會(huì)計(jì)要素的關(guān)系如下：

資產(chǎn)

=負(fù)債

+所有者權(quán)益

資產(chǎn)負(fù)債表的會(huì)計(jì)等式

會(huì)計(jì)等式是指表明各會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的恒等式。會(huì)計(jì)等式也稱30舉例：（1）投資500萬(wàn)設(shè)立公司：

資產(chǎn)（500）=負(fù)債+所有者權(quán)益（500）

（2）購(gòu)設(shè)備100萬(wàn)

資產(chǎn)（500-100+100）=負(fù)債+所有者權(quán)益（500）

（3）從銀行借入200萬(wàn)

資產(chǎn)（500+200）=負(fù)債（200）+所有者權(quán)益（500）舉例：31經(jīng)營(yíng)成果是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的最終成果，是資金運(yùn)動(dòng)顯著變動(dòng)狀態(tài)的主要體現(xiàn)。反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素包括收入、費(fèi)用、利潤(rùn)三項(xiàng)。

利潤(rùn)表的會(huì)計(jì)要素

經(jīng)營(yíng)成果是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的最終成果，321．收入收入，是指企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。收入有以下特征:首先，只有當(dāng)企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入才是收入。其次，收入一般會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入。第三，收入是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的重要組成部分，是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的一個(gè)基本指標(biāo)。

利潤(rùn)表的會(huì)計(jì)要素

1．收入

利潤(rùn)表的會(huì)計(jì)要素

33企業(yè)接受一筆50萬(wàn)捐贈(zèng)，算不算收入？問(wèn)題：企業(yè)接受一筆50萬(wàn)捐贈(zèng)，算不算收入？問(wèn)題：342．費(fèi)用費(fèi)用，是指企業(yè)為銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)或他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。包括為取得營(yíng)業(yè)收入而花的所有可以用貨幣來(lái)衡量的人、財(cái)、物的耗費(fèi)。把費(fèi)用歸集分配到某一種類的產(chǎn)品上，就可稱為產(chǎn)品成本了。費(fèi)用一般包括料、工、費(fèi)。料，指材料；工，指為人工支付的工資；費(fèi)，指各項(xiàng)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用。從大項(xiàng)來(lái)講，費(fèi)用包括：人工費(fèi)用，綜合費(fèi)用。從可變化來(lái)講，費(fèi)用包括：變動(dòng)費(fèi)用，固定費(fèi)用。一般情況下，費(fèi)用與收入要進(jìn)行配比，也可以說(shuō)凡取得收入都是要付出代價(jià)的。若是費(fèi)用增長(zhǎng)而收入不變，企業(yè)所有者權(quán)益就會(huì)減少。費(fèi)用有下列特征:費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出。

利潤(rùn)表的會(huì)計(jì)要素

2．費(fèi)用

利潤(rùn)表的會(huì)計(jì)要素

353．利潤(rùn)利潤(rùn)，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。在利潤(rùn)表上，利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)按照包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等利潤(rùn)的構(gòu)成分類分項(xiàng)列示。

利潤(rùn)表的會(huì)計(jì)要素

3．利潤(rùn)

利潤(rùn)表的會(huì)計(jì)要素

36企業(yè)的目標(biāo)就是從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取收入，實(shí)現(xiàn)盈利。企業(yè)在取得收入的同時(shí)，也必然要發(fā)生相應(yīng)的費(fèi)用。企業(yè)通過(guò)收入和費(fèi)用的比較，才能計(jì)算確定一定期間的盈利水平，確定當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。利潤(rùn)與收入和費(fèi)用關(guān)系用公式表示：收入－費(fèi)用

=利潤(rùn)

利潤(rùn)表的會(huì)計(jì)等式

利潤(rùn)表的會(huì)計(jì)等式

37在現(xiàn)今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)之間債務(wù)關(guān)系復(fù)雜，資金盤(pán)活困難，為了獲得賬面較高的利潤(rùn)，很多國(guó)有企業(yè)存在著"調(diào)整"利潤(rùn)現(xiàn)象。因此，要了解企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，僅靠資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表是不夠的，必須還要掌握企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況。反映現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)要素是現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流量?jī)纛~，與前述要素不同，它們的含義非常簡(jiǎn)單，現(xiàn)金流入就是企業(yè)一定期間現(xiàn)金(包括貨幣資金和等價(jià)于現(xiàn)金的短期投資)的流入量，現(xiàn)金流出是企業(yè)一定期間現(xiàn)金的流出量，現(xiàn)金凈流量即是兩者之差。其會(huì)計(jì)等式為：現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出

=現(xiàn)金流量?jī)纛~

現(xiàn)金流量表的會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式

在現(xiàn)今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)之間債務(wù)關(guān)系復(fù)雜，資金盤(pán)活困難，38企業(yè)的現(xiàn)金流量一般分為三類，包括：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量在企業(yè)的現(xiàn)金流量表中，每一類現(xiàn)金流量都按現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出、現(xiàn)金流量?jī)纛~的格式列示。

現(xiàn)金流量表的會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式

企業(yè)的現(xiàn)金流量一般分為三類，包括：

現(xiàn)金流量表的會(huì)計(jì)要素與會(huì)391．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則定義，“是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)?！睂?duì)于一般工商企業(yè)來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要指銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)租賃、外購(gòu)商品、接受勞務(wù)、廣告宣傳、推銷(xiāo)產(chǎn)品、交納稅款等。其會(huì)計(jì)等式：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~

現(xiàn)金流量表的會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式1．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式402．投資活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流量指企業(yè)投資活動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。企業(yè)的投資活動(dòng)，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的定義，包括企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建與處置活動(dòng)如固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程的購(gòu)建與處置等；對(duì)外投資的發(fā)生與收回活動(dòng)，如對(duì)外的股權(quán)投資、債權(quán)投資、股票投資、債券投資等。其會(huì)計(jì)等式：投資活動(dòng)現(xiàn)金流入-投資活動(dòng)現(xiàn)金流出=投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~

現(xiàn)金流量表的會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式2．投資活動(dòng)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式413．籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量指企業(yè)籌資活動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。企業(yè)的籌資活動(dòng)，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的定義，是指募集與返還資本，派發(fā)紅利和對(duì)外舉債或償還借款，償付利息等活動(dòng)，包括吸收和核減資本、發(fā)行股份、對(duì)外借款和償還借款、支付股利或利息等等。其會(huì)計(jì)等式：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入-籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出=籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~

現(xiàn)金流量表的會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式3．籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式42經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~投資活動(dòng)現(xiàn)金流入-投資活動(dòng)現(xiàn)金流出=投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入-籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出=籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~思考題：企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)該關(guān)注什么？財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)該關(guān)注什么？投資者應(yīng)該關(guān)注什么？經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~思考43第三章：會(huì)計(jì)報(bào)表第三章：會(huì)計(jì)報(bào)表44會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)會(huì)計(jì)工作的最終成果，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綜合反映。它是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的"晴雨計(jì)"，也是了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息的最佳和最快的途徑。會(huì)計(jì)學(xué)是一門(mén)專業(yè)性很強(qiáng)的學(xué)科，而會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理和知識(shí)都集中體現(xiàn)在會(huì)計(jì)報(bào)表中。因此，盡管隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程的加快，尤其是資本市場(chǎng)的迅速發(fā)展，人們?cè)絹?lái)越渴望學(xué)會(huì)閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表，但是一看到會(huì)計(jì)報(bào)表上的數(shù)據(jù)，就如進(jìn)入"數(shù)字迷宮"一樣，茫然不知所措。事實(shí)上，閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表所需的會(huì)計(jì)知識(shí)并不像人們想象中那么復(fù)雜，它并不要求人們個(gè)個(gè)成為會(huì)計(jì)專家，或是熟練的會(huì)計(jì)工作者。只要我們能夠理解一些必需的基本會(huì)計(jì)原理和會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)，弄清會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，掌握閱讀和分析會(huì)計(jì)報(bào)表的方法，就可以掌握打開(kāi)會(huì)計(jì)報(bào)表這一"數(shù)字迷宮"的鑰匙。會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)會(huì)計(jì)工作的最終成果，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綜合反45

內(nèi)容提要

會(huì)計(jì)報(bào)表的種類

會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)范體系三張主表

關(guān)鍵詞會(huì)計(jì)報(bào)表種類構(gòu)成規(guī)范體系會(huì)計(jì)法

內(nèi)容提要

46按照我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度和《公司法》，企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、各種附表以及附注說(shuō)明等。會(huì)計(jì)報(bào)表的各個(gè)組成部分是相互聯(lián)系的，它們從不同的角度說(shuō)明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量情況：（1）資產(chǎn)負(fù)債表主要反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；（2）利潤(rùn)表主要提供企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，即利潤(rùn)或虧損的情況；（3）現(xiàn)金流量表反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的來(lái)源、運(yùn)用以及增減變動(dòng)的原因等。因此，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表是企業(yè)基本的會(huì)計(jì)報(bào)表，通過(guò)對(duì)這些報(bào)表的閱讀、分析,可以為使用者提供所需的財(cái)務(wù)信息。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類

按照我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度和《公司法》，企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括：資47會(huì)計(jì)報(bào)表可以根據(jù)需要,按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。1．動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表和靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表按照會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容，會(huì)計(jì)報(bào)表可以分為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表和靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表是指反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)資金耗費(fèi)和資金收回的報(bào)表，如利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表；靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表是指綜合反映一定時(shí)點(diǎn)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表。2．月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)和年報(bào)按照會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)時(shí)間，可以將其分為月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)和年報(bào)。3．個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表、匯總會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表按照會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ),可以將其分為個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表、匯總會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表。4．會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為幫助理解企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)有關(guān)項(xiàng)目等所作的解釋。5．財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)是在會(huì)計(jì)報(bào)表所反映情況的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、資金周轉(zhuǎn)情況及其發(fā)展前景所作的總括說(shuō)明。6．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告為了保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所提供的信息真實(shí)可靠，《公司法》、《證券法》等規(guī)定公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表要經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，財(cái)政部也對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)提出了要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并提供。如何讀懂企業(yè)財(cái)務(wù)三張表課件48我國(guó)主要的會(huì)計(jì)法律法規(guī)有:（1）《會(huì)計(jì)法》(全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì))。（2）《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》(全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì))。（3）《總會(huì)計(jì)師條例》(國(guó)務(wù)院)。（4）《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)則》(財(cái)政部)。（5）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(財(cái)政部)。（6）《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》(財(cái)政部)。（7）關(guān)公開(kāi)發(fā)行股票公司的信息披露規(guī)定(中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì))。（8）《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》（國(guó)務(wù)院）。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)范體系

我國(guó)主要的會(huì)計(jì)法律法規(guī)有:

二、企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)范體系

49一般而言,閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表（主要指年報(bào)）包括以下幾個(gè)基本步驟：（1）審閱注冊(cè)會(huì)計(jì)師的報(bào)告；（2）審閱整套財(cái)務(wù)報(bào)表，包括報(bào)表注釋和補(bǔ)充報(bào)表中的相關(guān)內(nèi)容；（3）運(yùn)用分析方法進(jìn)行分析，如趨勢(shì)分析法，比率分析法等；（4）參考重要的補(bǔ)充信息。下面我們將圍繞上述步驟進(jìn)行介紹。

三.閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表的基本步驟

一般而言,閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表（主要指年報(bào)）包括以下幾個(gè)基本步驟：

50相關(guān)性和客觀性（真實(shí)和可靠）是最重要的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征。在閱讀企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表之前，分析人員必須首先弄清這些報(bào)表的可靠性。按目前規(guī)定，無(wú)論是股份公司，還是國(guó)有企業(yè)，對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)，審計(jì)報(bào)告要隨同會(huì)計(jì)報(bào)表一并提供。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表信息的真實(shí)性和可靠性提出了公正的、獨(dú)立的、權(quán)威性的意見(jiàn)。仔細(xì)審閱注冊(cè)會(huì)計(jì)師深入細(xì)致鑒證的報(bào)告,有助于弄清這些報(bào)表的可靠性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)結(jié)果和被審計(jì)單位對(duì)有關(guān)問(wèn)題的處理情況，形成不同的審計(jì)意見(jiàn)，出具四種基本類型審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告：（1）無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；（2）保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；（3）否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；（4）拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

（一）審閱注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告

相關(guān)性和客觀性（真實(shí)和可靠）是最重要的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征。在閱51無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告是指符合下述情況的財(cái)務(wù)報(bào)告：（1）會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定；（2）會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況；（3）會(huì)計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則；（4）其審計(jì)已按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施了必要的審計(jì)程序，在審計(jì)過(guò)程中未受阻礙和限制；（5）不存在應(yīng)調(diào)整而被審計(jì)單位未予調(diào)整的重要事項(xiàng)。

無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告是指符合下述情況的財(cái)務(wù)報(bào)告：（1）會(huì)計(jì)報(bào)52保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告是指存在下述情況之一的財(cái)務(wù)報(bào)告：（1）個(gè)別重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理或個(gè)別重要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的編制不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整；（2）因?qū)徲?jì)范圍受到局部限制，無(wú)法按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計(jì)證據(jù)；（3）個(gè)別會(huì)計(jì)處理方法的選用不符合一貫性原則。

保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告是指存在下述情況之一的財(cái)務(wù)報(bào)告：（1）個(gè)別53否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告是指存在下述情況之一的財(cái)務(wù)報(bào)告：（1）會(huì)計(jì)處理方法的選用嚴(yán)重違反《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整；（2）會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重歪曲了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，由于審計(jì)范圍受到委托人、被審計(jì)單位或客觀環(huán)境的嚴(yán)重限制，不能獲取必要的審計(jì)證據(jù)，以致無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體反映發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。如果閱讀的會(huì)計(jì)報(bào)表是經(jīng)審計(jì)后出具否定意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)的會(huì)計(jì)報(bào)表，則會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與可靠性值得高度懷疑。

否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告是指存在下述情況之一的財(cái)務(wù)報(bào)告：（1）會(huì)計(jì)54對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行了分析之后，接著就應(yīng)該細(xì)心研究整套會(huì)計(jì)報(bào)表，其中包括閱讀主要會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、有關(guān)報(bào)表注釋以及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等。全面閱讀整套會(huì)計(jì)報(bào)表是為了了解該企業(yè)的全貌和發(fā)展前景，注意某些非同尋常的變化趨勢(shì)。一般而言，閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表可以采用以下基本步驟：（1）核對(duì)報(bào)表內(nèi)部或之間的勾稽關(guān)系；（2）了解報(bào)表所披露信息的概況；（3）了解重要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目；（4）運(yùn)用趨勢(shì)分析方法了解報(bào)表項(xiàng)目的變化情況，包括絕對(duì)額的變化和構(gòu)成的變化；（5）計(jì)算一些基本的財(cái)務(wù)比率，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和盈利能力作出判斷；（6）通過(guò)特定的綜合方法，對(duì)企業(yè)的綜合財(cái)務(wù)狀況作出總體評(píng)價(jià)。

四、全面閱讀整套會(huì)計(jì)報(bào)表

對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行了分析之后，接著就應(yīng)該細(xì)心研究整套55在全面閱讀企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，還要注意以下幾點(diǎn)：（一）分析會(huì)計(jì)政策的陳述會(huì)計(jì)必須適應(yīng)環(huán)境的需要和變化開(kāi)展工作，盡管企業(yè)的會(huì)計(jì)政策及其操作應(yīng)該遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但是，在閱讀報(bào)表過(guò)程中，對(duì)會(huì)計(jì)個(gè)體的報(bào)告范圍和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷內(nèi)容的考慮仍然是必要的。根據(jù)充分揭示(或稱充分披露)原則，企業(yè)的會(huì)計(jì)政策屬于財(cái)務(wù)報(bào)告信息揭示之范圍，向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者披露有關(guān)報(bào)告主體所采用的會(huì)計(jì)政策是充分揭示原則的基本要求。會(huì)計(jì)政策指的是企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程中所采用的會(huì)計(jì)方針和程序等。會(huì)計(jì)政策的陳述一般置于報(bào)表附注之首。其陳述內(nèi)容包括：（1）對(duì)會(huì)計(jì)方法的選擇；（2）行業(yè)特殊會(huì)計(jì)方針的采用；（3）特殊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用。有關(guān)會(huì)計(jì)政策陳述的信息對(duì)于理解、說(shuō)明和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告是非常重要的。它對(duì)評(píng)估企業(yè)在不同期間或比較行業(yè)內(nèi)各企業(yè)之間的經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況尤其有用。（二）閱讀報(bào)表注釋報(bào)表注釋是整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告的有機(jī)組成部分，這些注釋能夠比較詳細(xì)地揭示某些業(yè)務(wù)活動(dòng)或理財(cái)事項(xiàng)的來(lái)龍去脈，對(duì)報(bào)告使用者客觀地分析企業(yè)業(yè)績(jī)有著不可低估的意義。（三）參考其他重要的信息要對(duì)一家企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況作出恰如其分的判斷，僅僅局限于對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表所提供會(huì)計(jì)信息的閱讀是不夠的。在分析財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，盡管我們的雙眼注視的是大量的會(huì)計(jì)信息，然而我們的分析思考應(yīng)當(dāng)是開(kāi)放式的。我們更多地要透過(guò)報(bào)表數(shù)字，讀出背后企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的真實(shí)故事。為此，在分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，我們更多地要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況。此外，我們還應(yīng)該從其他渠道，獲悉有助于我們更好地判斷企業(yè)的其他不容忽略的信息。這些渠道包括國(guó)內(nèi)行業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)信息、國(guó)外同行業(yè)公司財(cái)務(wù)信息等。

在全面閱讀企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，還要注意以下幾點(diǎn)：56月度財(cái)務(wù)報(bào)表（國(guó)資委，財(cái)政部）年度決算財(cái)務(wù)報(bào)告（國(guó)資委，財(cái)政部）—各種報(bào)表200余張—各種文字15萬(wàn)字上市后，增加：季報(bào)，半年報(bào)

目前集團(tuán)報(bào)表情況月度財(cái)務(wù)報(bào)表（國(guó)資委，財(cái)政部）目前集團(tuán)報(bào)表情況57第四章：摸清企業(yè)的“家底”——怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表第四章：摸清企業(yè)的“家底”58目標(biāo)

本章結(jié)束以后，我們應(yīng)能明了：

資產(chǎn)負(fù)債表的含義和格式

資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容

資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀：資產(chǎn)負(fù)債表提供了哪些信息，說(shuō)明了什么問(wèn)題資產(chǎn)負(fù)債表看什么：--看你的家當(dāng)，規(guī)模，分布目標(biāo)59資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，通俗地說(shuō)，它揭示了一個(gè)企業(yè)整體的"家底"情況。資產(chǎn)負(fù)債表是三張會(huì)計(jì)報(bào)表中的首要報(bào)表，在企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表體系中處于極其重要的地位。在實(shí)際生活中，資產(chǎn)負(fù)債表的利用程度很高，各類會(huì)計(jì)報(bào)表使用者，不論是所有者、債權(quán)人，還是政府部門(mén)、企業(yè)管理層等，都要閱讀資產(chǎn)負(fù)債表，并作為他們決策程序的必不可少的一部分。資產(chǎn)負(fù)債表中數(shù)字眾多，但是這些枯燥的數(shù)字之間具有極強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，其背后更是隱藏著一個(gè)豐富多彩的經(jīng)濟(jì)世界。只要我們掌握表中各項(xiàng)目所反映的簡(jiǎn)單經(jīng)濟(jì)內(nèi)容以及項(xiàng)目之間的內(nèi)在規(guī)律，就能從數(shù)字中讀出無(wú)窮的趣味、讀出豐富的內(nèi)涵。一.什么是資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，通俗地說(shuō)，60資產(chǎn)負(fù)債表企財(cái)01表編制單位：中國(guó)建筑設(shè)計(jì)研究院2011年12月31日金額單位：萬(wàn)元項(xiàng)目行次期末余額年初余額項(xiàng)目行次期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：1————流動(dòng)負(fù)債：66————貨幣資金2144,556.34143,157.94短期借款67

應(yīng)收票據(jù)6497.95150.00應(yīng)付票據(jù)7258.65

應(yīng)收賬款729,419.7919,210.17應(yīng)付賬款7318,389.078,611.93預(yù)付款項(xiàng)827,923.9414,935.53預(yù)收款項(xiàng)74190,166.30157,505.19應(yīng)收利息12117.64122.22應(yīng)付職工薪酬7713,478.1015,199.70應(yīng)收股利13

213.20應(yīng)交稅費(fèi)815,862.947,638.33其他應(yīng)收款148,060.756,047.95應(yīng)付利息83310.38303.54存貨1622,348.2723,152.43應(yīng)付股利844.5124.41其中：原材料17387.5698.67其他應(yīng)付款8512,687.4910,886.96庫(kù)存商品(產(chǎn)成品)1817,072.1020,323.89一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債904,618.862,563.76流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)21232,924.68206,989.43流動(dòng)負(fù)債合計(jì)92245,576.30202,733.81非流動(dòng)資產(chǎn)：22————非流動(dòng)負(fù)債：93————持有至到期投資255,000.005,000.00長(zhǎng)期借款9431,620.8736,233.53長(zhǎng)期應(yīng)收款264,334.38

專項(xiàng)應(yīng)付款86

長(zhǎng)期股權(quán)投資273,646.973,570.54遞延所得稅負(fù)債99139.1991.69投資性房地產(chǎn)2820,067.3315,460.64其他非流動(dòng)負(fù)債1008,489.209,664.09固定資產(chǎn)原價(jià)29170,325.6165,015.12非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)10240,249.2645,989.32減：累計(jì)折舊3025,363.2120,795.37負(fù)債合計(jì)103285,825.56248,723.13固定資產(chǎn)凈值31144,962.4044,219.75所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：104————減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備32

實(shí)收資本（股本）10518,143.0018,143.00固定資產(chǎn)凈額33144,962.4044,219.75國(guó)家資本10618,143.0018,143.00在建工程3448.5784,258.86資本公積1152,483.772,654.37無(wú)形資產(chǎn)392,948.773,830.29盈余公積11810,474.9910,474.99長(zhǎng)期待攤費(fèi)用427,297.481,882.90未分配利潤(rùn)125108,109.3488,509.24遞延所得稅資產(chǎn)433,028.373,836.47歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì)127139,211.10119,781.60其他非流動(dòng)資產(chǎn)442,972.821,340.35*少數(shù)股東權(quán)益1282,195.111,884.51非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)46194,307.09163,399.81所有者權(quán)益合計(jì)129141,406.21121,666.11資產(chǎn)總計(jì)65427,231.77370,389.24負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)130427,231.77370,389.24資產(chǎn)負(fù)債表企財(cái)01表編制單位：中國(guó)建筑設(shè)計(jì)研究院2011年161內(nèi)容提要

資產(chǎn)項(xiàng)目

負(fù)債項(xiàng)目

所有者權(quán)益項(xiàng)目關(guān)鍵詞流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)

二.資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目反映的具體內(nèi)容

內(nèi)容提要

二.資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目反映的具體內(nèi)容

62流動(dòng)資產(chǎn)是一年內(nèi)或超過(guò)一年的營(yíng)業(yè)周期內(nèi)要變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)，主要包括貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。1．貨幣資金貨幣資金是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，處于貨幣形態(tài)的那部分資金。貨幣資金是能夠立即動(dòng)用的資產(chǎn)，最具流動(dòng)性。它一般包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途資金等。2．應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)是一種特殊性質(zhì)的應(yīng)收款項(xiàng)，指企業(yè)因賒銷(xiāo)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，商業(yè)承兌匯票與應(yīng)收賬款一樣，也是一種商業(yè)信用，只是商業(yè)承兌匯票一般由信用較好的企業(yè)承兌，因此其信用度通常比應(yīng)收賬款要高；而銀行承兌匯票則由銀行承兌，實(shí)質(zhì)上是銀行信用。

3．應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷(xiāo)商品、材料、提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。壞賬準(zhǔn)備是一個(gè)比較特殊的項(xiàng)目，它并不是資產(chǎn)，而是資產(chǎn)的備抵，也即作為資產(chǎn)的減項(xiàng)。企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售、占據(jù)市場(chǎng)、適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，常常采取賒銷(xiāo)政策，允許購(gòu)貨企業(yè)壓后一段時(shí)間支付貨款。但這種賒銷(xiāo)是有風(fēng)險(xiǎn)的，在購(gòu)貨企業(yè)不守信用或者在購(gòu)貨企業(yè)破產(chǎn)等其他特殊情況下，很可能會(huì)發(fā)生貨款不能回收的情況，即產(chǎn)生會(huì)計(jì)上所說(shuō)的的壞賬損失

流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)資產(chǎn)是一年內(nèi)或超過(guò)一年的營(yíng)業(yè)周期內(nèi)要變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)，主634．預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付賬款是企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的款項(xiàng)。5．存貨存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)耗用或?yàn)殇N(xiāo)售而儲(chǔ)存的各種物資，主要包括各種材料、庫(kù)存商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品等等。資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨就是上述許多屬于存貨范圍的項(xiàng)目匯總的結(jié)果。不同的行業(yè)、不同的企業(yè)，存貨內(nèi)容也有所不同。在理解存貨項(xiàng)目時(shí)，我們需要注意的是：企業(yè)用于工程基建的物資，如鋼筋、水泥等不屬于存貨，而是列示在“工程物資"項(xiàng)目。流動(dòng)資產(chǎn)4．預(yù)付款項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)641．長(zhǎng)期投資是指通過(guò)投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對(duì)其他單位的股權(quán)投資，通常是為長(zhǎng)期持有，以及通過(guò)股權(quán)投資達(dá)到控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或?yàn)榱伺c被投資單位建立密切關(guān)系，以分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。2.固定資產(chǎn)我們可能每天都在與固定資產(chǎn)打交道，應(yīng)該說(shuō)對(duì)其已是非常熟悉，但資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)我們來(lái)說(shuō)卻不會(huì)那么熟悉。在資產(chǎn)負(fù)債表中，固定資產(chǎn)通常包括：固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、在建工程及工程物資，其中固定資產(chǎn)又分固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。非流動(dòng)資產(chǎn)1．長(zhǎng)期投資非流動(dòng)資產(chǎn)65一般而言，固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；（2）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度；主要包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備等。固定資產(chǎn)的折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，逐漸損耗而消失的那部分價(jià)值。固定資產(chǎn)損耗的這部分價(jià)值，在固定資產(chǎn)的有效使用年限內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?，形成折舊費(fèi)用，計(jì)入各期成本。所謂累計(jì)折舊就是固定資產(chǎn)已提折舊的總和。固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟(jì)原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值，這種情況稱之為固定資產(chǎn)減值。如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。非流動(dòng)資產(chǎn)一般而言，固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：非流動(dòng)663.在建工程及工程物資在建工程比較容易理解，就是企業(yè)正在建設(shè)的工程項(xiàng)目，完工以后就轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)里。另外，資產(chǎn)負(fù)債表中工程物資就是建房子用的鋼材、水泥等。4．無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)，卻能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和商譽(yù)等。5.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度分期攤銷(xiāo)的費(fèi)用，其實(shí)質(zhì)并不是資產(chǎn)，而是已經(jīng)在本期支付的需在將來(lái)列支的費(fèi)用。非流動(dòng)資產(chǎn)3.在建工程及工程物資非流動(dòng)資產(chǎn)67什么是負(fù)債相對(duì)于資產(chǎn)概念而言，負(fù)債比較容易理解，一般就是企業(yè)的欠債，如各種貸款、應(yīng)付而未付的款項(xiàng)等。當(dāng)然，會(huì)計(jì)上對(duì)負(fù)債有比較嚴(yán)格的定義，我國(guó)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)負(fù)債下的定義是："負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的，能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)"。而《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》則認(rèn)為："負(fù)債，是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。"我們閱讀資產(chǎn)負(fù)債表，理解會(huì)計(jì)上負(fù)債所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，需要注意以下幾點(diǎn)：（1）會(huì)計(jì)上的負(fù)債除了向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)所借的貸款外，有相當(dāng)一部分負(fù)債是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中自然而然地形成的，如應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。（2）并不是所有應(yīng)付的東西都是會(huì)計(jì)上的負(fù)債，例如股份公司宣布的股票股利就不是公司的負(fù)債，因?yàn)樗挥闷髽I(yè)的資產(chǎn)償付。（3）會(huì)計(jì)上還有一種特殊的負(fù)債叫或有負(fù)債。有些負(fù)債只存在發(fā)生的可能性，目前并沒(méi)有實(shí)際發(fā)生，而是一種潛在的負(fù)債，是否實(shí)際發(fā)生要取決于未來(lái)特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況，如未決訴訟、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證等。負(fù)債什么是負(fù)債負(fù)債68流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù)，主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù)，主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)691．短期借款短期借款是指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。這一項(xiàng)目在國(guó)有企業(yè)流動(dòng)負(fù)債中占的比例通常較大。2．應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)同應(yīng)收票據(jù)相對(duì)，是指企業(yè)因賒購(gòu)交易而開(kāi)出、承兌的尚未到期付款的商業(yè)匯票，也包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。3．應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款同應(yīng)收賬款相對(duì)，是指企業(yè)因賒購(gòu)原材料等物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。4．預(yù)收賬款預(yù)收賬款同預(yù)付賬款相對(duì)，是指企業(yè)按購(gòu)銷(xiāo)合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的貨款。5．其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款是指企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。流動(dòng)負(fù)債1．短期借款流動(dòng)負(fù)債706．職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：（1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；（2）職工福利費(fèi)；（3）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；（4）住房公積金；（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；（6）非貨幣性福利；（7）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；（8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。7．應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等8．應(yīng)付利息應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款，企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。9．應(yīng)付股利應(yīng)付股利指企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者的股利或利潤(rùn)。流動(dòng)負(fù)債6．職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的711．長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款是指企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以上的各種借款。2．應(yīng)付債券應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。3．長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款是指企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款，如應(yīng)付未付的引進(jìn)設(shè)備款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。非流動(dòng)負(fù)債1．長(zhǎng)期借款非流動(dòng)負(fù)債72通俗地說(shuō)，所有者權(quán)益就是企業(yè)老板應(yīng)該享有的權(quán)益。根據(jù)前述的會(huì)計(jì)平衡等式"資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益"，我們可推導(dǎo)出以下等式：所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債，這一變形以后的會(huì)計(jì)等式內(nèi)在的含義就是：企業(yè)所有的資產(chǎn)，除借來(lái)的、欠別人的以外，剩余的都是企業(yè)老板的。正因如此，所有者權(quán)益常常也稱作凈資產(chǎn)。企業(yè)組織形式不同，所有者權(quán)益的叫法也有所不同，如獨(dú)資企業(yè)叫業(yè)主權(quán)益，股份公司稱股東權(quán)益。所有者權(quán)益通俗地說(shuō)，所有者權(quán)益就是企業(yè)老板應(yīng)該享有的權(quán)益。所有者731.實(shí)收資本實(shí)收資本是指投資人作為資本投入到企業(yè)中的各種資產(chǎn)的價(jià)值，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的“本錢(qián)”，所有者向企業(yè)投入的資本，在一般情況下無(wú)需償還，可以長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)使用。我國(guó)目前實(shí)行注冊(cè)資本制度，要求企業(yè)的實(shí)收資本與其注冊(cè)資本相一致（但可以分期出資）。在股份有限公司，實(shí)收資本通常稱作股本。實(shí)收資本根據(jù)投資者的不同，可以劃分為國(guó)家資本、法人資本、外商資本和個(gè)人資本。2.資本公積因?yàn)閷?shí)收資本有其特殊含義，因此企業(yè)所有者投入企業(yè)的資金由于法律或其他原因可能不能全部計(jì)入實(shí)收資本，而將其作為資本公積。企業(yè)資本公積一般包括股本溢價(jià)及其他資本公積。3.盈余公積盈余公積是企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取而形成的具有特定用途的留存利潤(rùn)，包括法定盈余公積金、任意盈余公積金?，F(xiàn)行制度規(guī)定，對(duì)法定盈余公積，公司制企業(yè)按稅后利潤(rùn)的10%提取，非公司制企業(yè)可以按照超過(guò)10%的比例提?。蝗我庥喙e則由企業(yè)自行決定提取。4.未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤(rùn)。相對(duì)于所有者權(quán)益的其他部分來(lái)說(shuō)，企業(yè)對(duì)于未分配利潤(rùn)的使用分配有較大自主權(quán)。未分配利潤(rùn)一般有兩層含義：一是留待以后年度處理的利潤(rùn)；二是未定特定用途的利潤(rùn)。盈余公積和未分配利潤(rùn)合起來(lái)又稱為留存收益，是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)中提取或形成的留存于企業(yè)內(nèi)部的積累，它來(lái)源于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。所有者權(quán)益1.實(shí)收資本所有者權(quán)益741．應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款余額的大小，在一定程度反映了企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品所實(shí)現(xiàn)的收入能否及時(shí)收回。銷(xiāo)售款項(xiàng)不能及時(shí)收回，實(shí)際上是企業(yè)的資金被其他單位無(wú)償占用，這不僅影響企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，也可能會(huì)造成企業(yè)壞賬損失的增加。關(guān)注其收不回來(lái)對(duì)企業(yè)的影響，壞賬損失、稅收損失。2．固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)活動(dòng)中處于重要地位。關(guān)注其是否能為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值提供支撐。關(guān)注折舊。3．預(yù)收賬款關(guān)注其是否作為企業(yè)收入的調(diào)節(jié)器。4．存貨存貨大小與企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模和行業(yè)特點(diǎn)密切相關(guān)，因此簡(jiǎn)單的一個(gè)數(shù)字通常說(shuō)明不了多少問(wèn)題。但是，存貨這一項(xiàng)目還是可以給我們提供一些有用信息。關(guān)注其是否積壓。重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)項(xiàng)目：重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)項(xiàng)目：751．流動(dòng)比率流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)除以流動(dòng)負(fù)債的比值，其計(jì)算公式為：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債某公司2011年末的流動(dòng)資產(chǎn)是75831萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債是40126萬(wàn)元，依上式計(jì)算流動(dòng)比率為：流動(dòng)比率=75831/40126=1.89流動(dòng)比率說(shuō)明了什么（1）流動(dòng)比率可以反映企業(yè)的短期償債能力。（2）企業(yè)能否償還短期債務(wù)，要看有多少債務(wù)，以及有多少可以變現(xiàn)償債的流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)越多，短期債務(wù)越少，則償債能力越強(qiáng)。（3）一般認(rèn)為，生產(chǎn)企業(yè)合理的最低流動(dòng)比率是2。這是因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最差的存貨金額，約占流動(dòng)資產(chǎn)總額的一半，剩下的流動(dòng)性較大的流動(dòng)資產(chǎn)至少要等于流動(dòng)負(fù)債，企業(yè)的短期償債能力才會(huì)有保證。常用的財(cái)務(wù)比率1．流動(dòng)比率常用的財(cái)務(wù)比率761．速動(dòng)比率速動(dòng)比率是從流動(dòng)資產(chǎn)中扣除存貨部分，再除以流動(dòng)負(fù)債的比值。速動(dòng)比率的計(jì)算公式為：速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債如前公司2011年末存貨金額為1428萬(wàn)元，則其速動(dòng)比率為：速動(dòng)比率=（75831-1428）/40126=1.85速動(dòng)比率說(shuō)明了什么（1）前述流動(dòng)比率雖然可以用于評(píng)價(jià)企業(yè)的短期償債能力，但人們（特別是短期債權(quán)人）還希望獲得比流動(dòng)比率更進(jìn)一步的有關(guān)企業(yè)短期償債能力的比率，這就是速動(dòng)比率。（2）通常認(rèn)為正常的速動(dòng)比率為1，低于1的速動(dòng)比率被認(rèn)為是短期償債能力偏低。常用的財(cái)務(wù)比率1．速動(dòng)比率常用的財(cái)務(wù)比率773.資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率，通常也稱負(fù)債比率，是負(fù)債總額除以資產(chǎn)總額的百分比，也就是負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比例關(guān)系，其計(jì)算公式為：資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）x100%某公司2011年末的負(fù)債總額為92318萬(wàn)元，資產(chǎn)總額為172930萬(wàn)元，其資產(chǎn)負(fù)債率為：資產(chǎn)負(fù)債率=（92318/172930）x100%=53.38%資產(chǎn)負(fù)債率說(shuō)明了什么（1）資產(chǎn)負(fù)債率反映了企業(yè)最基本的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，即反映了企業(yè)總資產(chǎn)中有多大比例是通過(guò)借債實(shí)現(xiàn)的，這一比例越小，企業(yè)資產(chǎn)對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保障程度就越高，企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力也就越強(qiáng)，因此資產(chǎn)負(fù)債率是反映企業(yè)長(zhǎng)期償債能力和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要指標(biāo)。（2）如果企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率較大，從企業(yè)所有者來(lái)說(shuō)，利用較少量的自有資金投資，形成較多的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用資產(chǎn)，不僅擴(kuò)大了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，而且在經(jīng)營(yíng)狀況良好情況下，還可以利用財(cái)務(wù)杠桿作用，得到較多的利潤(rùn)。但如這一比率過(guò)高，則表明企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)重，自身資金實(shí)力不強(qiáng)，這不僅對(duì)債權(quán)人不利，而且企業(yè)也有破產(chǎn)倒閉的危險(xiǎn)。（3）按照西方國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)判斷，比較保守的資產(chǎn)負(fù)債率一般不應(yīng)高于50%，一般認(rèn)為60%也屬較好的水平；如接近100%，說(shuō)明企業(yè)已瀕臨破產(chǎn)；如超過(guò)100%，表明企業(yè)已資不抵債，視為達(dá)到破產(chǎn)的警戒線。常用的財(cái)務(wù)比率3.資產(chǎn)負(fù)債率常用的財(cái)務(wù)比率784.國(guó)有資本保值增值率保值增值率是指企業(yè)本年年末所有者權(quán)益與年初所有者權(quán)益的比率，其計(jì)算公式為：保值增值率=年末所有者權(quán)益/年初所有者權(quán)益x100%如某公司2011年年初所有者權(quán)益為69781萬(wàn)元，年末所有者權(quán)益為80612萬(wàn)元，則保值增值率=80612/69781x100%=115.52%保值增值率說(shuō)明了什么保值增值率是企業(yè)當(dāng)年所有者權(quán)益總額的增長(zhǎng)率，反映了企業(yè)所有者權(quán)益當(dāng)年的變動(dòng)水平，表示企業(yè)當(dāng)年資本的積累能力，是評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹匾笜?biāo)。

常用的財(cái)務(wù)比率4.國(guó)有資本保值增值率常用的財(cái)務(wù)比率79第五章：了解利潤(rùn)的來(lái)龍去脈——怎樣閱讀利潤(rùn)表第五章：了解利潤(rùn)的來(lái)龍去脈80見(jiàn)到企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表之后，我們?cè)谀X子里要問(wèn)的第一個(gè)問(wèn)題往往會(huì)是：企業(yè)是否盈利、盈利多少？在企業(yè)三大會(huì)計(jì)報(bào)表中，正是利潤(rùn)表回答了上述問(wèn)題。利潤(rùn)表又稱損益表、收益表，是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，它告訴我們企業(yè)在一定期間的利潤(rùn)是多少、是怎樣形成的、企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否成功。相對(duì)于其他報(bào)表而言，利潤(rùn)表包括項(xiàng)目較少，項(xiàng)目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容也比較容易理解。但是，利潤(rùn)表的數(shù)字是十分重要的，它是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析的重要工具，我們必須充分掌握見(jiàn)到企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表之后，我們?cè)谀X子里要問(wèn)的第一個(gè)問(wèn)題往往會(huì)是81目標(biāo)

本章結(jié)束以后，我們應(yīng)能明了：

利潤(rùn)表的含義和格式

利潤(rùn)表各項(xiàng)目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容

利潤(rùn)表的閱讀：利潤(rùn)表提供了哪些信息，說(shuō)明了什么問(wèn)題利潤(rùn)表看什么：--看你的收入來(lái)源情況，花費(fèi)情況及剩余情況

目標(biāo)82內(nèi)容提要利潤(rùn)表的含義利潤(rùn)表的格式本月數(shù)、上年同期數(shù)和本年累計(jì)數(shù)利潤(rùn)的計(jì)算過(guò)程關(guān)鍵詞利潤(rùn)表本月數(shù)上年同期數(shù)本年累計(jì)數(shù)利潤(rùn)計(jì)算

內(nèi)容提要

83利潤(rùn)表又稱損益表或收益表，是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。它告訴我們企業(yè)在一個(gè)時(shí)期中，收入是多少、成本是多少、各種費(fèi)用是多少、最終是賺了還是賠了等等，總而言之，是向我們揭示了企業(yè)活動(dòng)的財(cái)務(wù)成果。從利潤(rùn)表的定義中看出，利潤(rùn)表是一張時(shí)期報(bào)表，這與前述資產(chǎn)負(fù)債表是時(shí)點(diǎn)報(bào)表有很大不同。如果說(shuō)資產(chǎn)負(fù)債表像一張照片，僅僅反映過(guò)去“拍照”那一時(shí)刻的面貌，那么利潤(rùn)表就像是一部錄像片，它記錄和再現(xiàn)了企業(yè)在某一個(gè)期間之內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。當(dāng)然，這種記錄不可能是“實(shí)況錄像”，不然只會(huì)讓人感到冗長(zhǎng)乏味。它必須經(jīng)過(guò)“編輯”，所謂“編輯”，就是對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類，例如將所有出售產(chǎn)品獲得的收入劃為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，對(duì)外出租房屋所獲得的租金則歸類為其他業(yè)務(wù)收入等等，并將所有相同類型的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總反映。利潤(rùn)表又稱損益表或收益表，是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)84利潤(rùn)表

企財(cái)02表編制單位：中國(guó)建筑設(shè)計(jì)研究院2011年度

金額單位：萬(wàn)元項(xiàng)目行次本期金額上期金額項(xiàng)目行次本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)總收入1366,640.49298,587.44投資收益（損失以“-”號(hào)填列）311,765.173,747.85其中：營(yíng)業(yè)收入2366,640.49298,587.44三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列）3427,288.1523,037.70其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3364,149.11297,214.04加：營(yíng)業(yè)外收入3510,213.6313,996.22其他業(yè)務(wù)收入42,491.381,373.40減：營(yíng)業(yè)外支出369,616.2310,185.78二、營(yíng)業(yè)總成本8341,117.51279,297.59四、利潤(rùn)總額（虧損總額以“－”號(hào)填列）4427,885.5526,848.14其中：營(yíng)業(yè)成本9262,713.65214,514.29減：所得稅費(fèi)用456,218.366,332.58其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10261,895.23214,015.18五、凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列）4621,667.1920,515.56其他業(yè)務(wù)成本11818.42499.11歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)4720,950.7419,992.62營(yíng)業(yè)稅金及附加1916,811.9112,865.02*少數(shù)股東損益48716.44522.94銷(xiāo)售費(fèi)用202,508.072,546.33六、每股收益：49————管理費(fèi)用2157,523.8248,273.78基本每股收益50

其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)221,900.691,287.03稀釋每股收益51

研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)2311,239.809,280.07

財(cái)務(wù)費(fèi)用24813.601,077.03

其中：利息支出252,230.251,956.71

利息收入261,465.11951.00

利潤(rùn)表企財(cái)02表編制單位：中國(guó)建筑設(shè)計(jì)研究院285盈利能力指標(biāo)：

1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率（%）7.44

%

2.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率（%）23.54

%

3.成本費(fèi)用利潤(rùn)率（%）8.19

%

4.盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)1.44

5.成本費(fèi)用總額占營(yíng)業(yè)總收入的比率（%）92.84

%

經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)指標(biāo)：

1.營(yíng)業(yè)總收入增長(zhǎng)率（%）22.79%

2.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率（%）22.52%

3.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率（%）18.45

%

4.利潤(rùn)增長(zhǎng)率（%）3.86

%

與利潤(rùn)表相關(guān)的指標(biāo)與利潤(rùn)表相關(guān)的指標(biāo)86第六章：現(xiàn)金流量表——透視企業(yè)的血液流動(dòng)第六章：現(xiàn)金流量表87企業(yè)從創(chuàng)建到運(yùn)轉(zhuǎn)都離不開(kāi)現(xiàn)金流量運(yùn)動(dòng)。企業(yè)的現(xiàn)金流量猶如人體中的血液，在企業(yè)的機(jī)體中無(wú)時(shí)無(wú)刻不在循環(huán)，其流量大小和凈流量多少，直接關(guān)系到企業(yè)能否健康生存?，F(xiàn)金流量作為反映企業(yè)在某一時(shí)期的現(xiàn)金資源流動(dòng)的規(guī)模與原因的報(bào)表，形象地說(shuō)，作為透視企業(yè)"血液"流動(dòng)的報(bào)表，是企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表體系中極其重要的組成部分?，F(xiàn)金流量表的作用包括：（1）揭示企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)中流入的現(xiàn)金以及現(xiàn)金流入的具體來(lái)源；（2）揭示企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)中流出的現(xiàn)金以及現(xiàn)金流出的具體原因；（3）說(shuō)明企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)中現(xiàn)金的凈增加情況。現(xiàn)金流量表看什么：--看你的錢(qián)是來(lái)自哪里，用在什么地方

現(xiàn)金流量表的作用企業(yè)從創(chuàng)建到運(yùn)轉(zhuǎn)都離不開(kāi)現(xiàn)金流量運(yùn)動(dòng)。企業(yè)的現(xiàn)金流量猶如人體88現(xiàn)金流量的含義很簡(jiǎn)單，它就是在一段時(shí)間內(nèi)流入或流出企業(yè)的現(xiàn)金。需要特別指出的是，“現(xiàn)金流量”中的“現(xiàn)金”概念與我們?nèi)粘Ｉ钪薪佑|的現(xiàn)金概念有所區(qū)別，有其特定的含義。通常所說(shuō)的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，但現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。這里的現(xiàn)金不但包括企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，而且還包括可以隨時(shí)用于支付的銀行存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。因此，現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金類似于資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金概念。

什么是現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量的含義很簡(jiǎn)單，它就是在一段時(shí)間內(nèi)流入或流出企業(yè)的現(xiàn)金89經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則定義，“是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)?！睂?duì)于一般工商企業(yè)來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要指銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)租賃、外購(gòu)商品、接受勞務(wù)、廣告宣傳、推銷(xiāo)產(chǎn)品、交納稅款等。會(huì)計(jì)利潤(rùn)：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。會(huì)計(jì)利潤(rùn)大小取決于收入、費(fèi)用、利得、損失的計(jì)量。會(huì)計(jì)利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量會(huì)計(jì)利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量90企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量，都是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，都是分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的主要指標(biāo)。從這個(gè)意義上說(shuō)，二者是相同的。但它們又有不一致的地方，具體表現(xiàn)為：

1.二者的計(jì)量基礎(chǔ)不同。企業(yè)的財(cái)務(wù)利潤(rùn)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)計(jì)算出來(lái)的，即收入與支出均要考慮其受益期，不同期間受益就將收入或支出歸屬于不同的時(shí)期，進(jìn)而得出該期間的利潤(rùn)。而現(xiàn)金流量卻不同，它是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)計(jì)算出來(lái)的，即不論該筆收入與支出屬于哪個(gè)會(huì)計(jì)期間，只要在這個(gè)期間實(shí)際收到或支出的現(xiàn)金，就作為這個(gè)期間的現(xiàn)金流量。2.二者包含的內(nèi)容不同。中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度規(guī)定：企業(yè)的凈利潤(rùn)一般包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支等部分。而現(xiàn)金流量的內(nèi)容雖然主要是利潤(rùn)，但它還包含了其他組成部分。除包括購(gòu)買(mǎi)和銷(xiāo)售商品、投資或收回投資外，還包括提供或接受勞務(wù)、購(gòu)建或出售固定資產(chǎn)、向銀行借款或償還債務(wù)等。

3.二者說(shuō)明的經(jīng)濟(jì)含義不同。財(cái)務(wù)利潤(rùn)，其數(shù)額大小在很大程度上反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所取得的經(jīng)濟(jì)效益，表明企業(yè)在每一會(huì)計(jì)期間的最終經(jīng)營(yíng)成果。而現(xiàn)金流量的多少能清楚表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)是否順暢、資金是否緊缺、支付償債能力大小，以及是否過(guò)度擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，對(duì)外投資是否恰當(dāng)，資本經(jīng)營(yíng)是否有效等，從而為投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者提供非常有用的信息。會(huì)計(jì)利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量，都是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，都是分析企業(yè)91現(xiàn)金流量表企財(cái)03表編制單位：中國(guó)建筑設(shè)計(jì)研究院2011年度金額單位：萬(wàn)元項(xiàng)目行次本期金額上期金額項(xiàng)目行次本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1————三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：41————銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2384,578.36330,493.36吸收投資收到的現(xiàn)金423.69204.00收到的稅費(fèi)返還13307.741,245.07其中：子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金433.69204.00收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金1413,761.9918,574.81取得借款所收到的現(xiàn)金44

7,971.00經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)15398,648.09350,313.24籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)473.698,175.00購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金16193,474.23144,927.74償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金482,557.562,173.71支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金22110,455.6993,042.30分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金493,291.343,366.64支付的各項(xiàng)稅費(fèi)2328,075.5623,292.00其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤(rùn)50338.94450.46支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金2435,520.7340,913.82支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金51410.80

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)25367,526.20302,175.87籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)526,259.705,540.35經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~2631,121.8948,137.37籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~53-6,256.022,634.65二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：27————四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響54-5.08-31.22收回投資收到的現(xiàn)金2890.57251.96五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額551,398.4020,230.01取得投資收益收到的現(xiàn)金291,446.47274.27加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額56143,157.94122,927.93處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額30883.49157.25六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額57144,556.34143,157.94處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收回的現(xiàn)金凈額31

968.85

收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金32

投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)332,420.531,652.33

購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金3425,520.4726,1