進出口稅費計算概述課件

《報關業(yè)務》技能一：報關事務管理技能二：報關業(yè)務辦理技能三：進出口商品歸類技能四：進出口稅費計算技能五：進出口報關單填制

項目四：進出口稅費計算1《報關業(yè)務》技能一：報關事務管理項目四：1本項目的重點與難點1.進出口稅費的種類2.進出口貨物完稅價格的審定3.原產(chǎn)地的確定及稅率的適用4.進出口環(huán)節(jié)稅費的計算本項目的重點與難點1.進出口稅費的種類2報關稅費概述報關稅費概述3關稅的含義關稅是專以進出口的貨物、進出境的物品為征稅對象的一種國家稅收。

關稅是一種流轉(zhuǎn)稅。

關稅是向本國的進出口商征收的。關稅的含義關稅是專以進出口的貨物、進出境的物品為征稅對象的4關稅的種類

1.財政關稅、保護關稅、混合關稅

財政關稅的征收目的是增加財政收入。

保護關稅是對進口商品征收高關稅，限制外國商品大量進入本國市場，又稱關稅壁壘。

混合關稅，是指將前兩個功能混合。關稅的種類1.財政關稅、保護關稅、混合關稅5關稅的種類

2.進口稅、出口稅、過境稅

進口稅是當前最重要的關稅。目前大多數(shù)國家對本國的出口商品不征收關稅。大多數(shù)國家當前不征收過境稅。獎出限入關稅的種類2.進口稅、出口稅、過境稅獎出限入6出口關稅1.原因：為防止過度、無序出口，特別是防止本國一些重要自然資源和原材料的無序出口2.公式：出口關稅稅額=出口貨物完稅價格×出口關稅稅率=FOB÷（1+出口關稅稅率）×出口關稅稅率出口關稅1.原因：為防止過度、無序出口，特別是防止本國一些重7關稅的種類

3.優(yōu)惠關稅、差別關稅

優(yōu)惠關稅分為特定優(yōu)惠關稅、普遍優(yōu)惠關稅、最惠國待遇三種。

差別關稅是對特定國家輸入的商品以高于一般關稅稅率征收的關稅。

差別關稅可以分為加重關稅、抵消關稅、報復關稅、反傾銷關稅。關稅的種類3.優(yōu)惠關稅、差別關稅8關稅的種類

4.從價關稅、從量關稅、復合關稅、滑準關稅從價稅：主要的計稅標準

從價稅應征稅額=貨物的完稅價格×從價稅率從量稅：針對于原油、啤酒、膠卷和凍雞

從量稅應征稅額=貨物數(shù)量×單位稅額復合稅：針對錄像機、放像機、高檔數(shù)碼像機等

復合稅應征稅額=貨物的完稅價格×從價稅率+

貨物數(shù)量×單位稅額滑準稅:根據(jù)價格變動增減關稅，目的是保持國內(nèi)市場價格穩(wěn)定，目前只有關稅配額以外的棉花執(zhí)行這種方法。關稅的種類4.從價關稅、從量關稅、復合關稅、滑準關稅9消費稅的含義

消費稅是以消費品或消費行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。消費稅的含義消費稅是以消費品或消費行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對10征收消費稅的貨物范圍1、過度消費會對身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品。如：煙、酒、酒精、鞭炮、焰火等。2、奢侈品等非生活必需品。如：貴重首飾、珠寶玉石、化妝品、護膚護發(fā)品等。征收消費稅的貨物范圍1、過度消費會對身體健康、社會秩序、生態(tài)11征收消費稅的貨物范圍3、高能耗的高檔消費品。如：小轎車、摩托車、汽車輪胎等。4、不可再生和替代的石油類消費品。如：汽油、柴油等。征收消費稅的貨物范圍3、高能耗的高檔消費品。12增值稅的含義

增值稅是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務服務各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的含義增值稅是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務服務各個環(huán)節(jié)13增值稅的稅率增值稅的基本稅率為17%。對于一些關系到國際民生的重要物資，其增值稅稅率為13%。增值稅的稅率增值稅的基本稅率為17%。14征收13%增值稅的貨物范圍1、糧食、食用植物油。2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品等。3、圖書、報紙、雜志。4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。5、國務院規(guī)定的其他貨物。征收13%增值稅的貨物范圍1、糧食、食用植物油。15船舶噸稅的含義船舶噸稅是由海關代為在設關口岸對進出、?？课覈劭诘膰H航行船舶征收的一種使用稅。所征稅款直接用于海上干線公用航標的維護和建設，因此，也有“燈塔稅”之稱。船舶噸稅的含義船舶噸稅是由海關代為在設關口岸對進出、?？课覈?6船舶噸稅的征收對象1、在我國港口行駛的外國籍船舶；2、外商租用（程租除外）的中國籍船舶；3、中外合營海運企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶；4、我國租用的外國籍國際航行船舶。船舶噸稅的征收對象1、在我國港口行駛的外國籍船舶；17滯納金1.公式：關稅滯納金金額=滯納關稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)2.滯納天數(shù)：自繳納期限（海關填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)）屆滿次日起，至進出口貨物的納稅義務人繳納稅費之日止3.征收標準：起征點為人民幣50元。4.特殊情形：少征漏征、租賃貨物、暫時進口貨物滯納金1.公式：關稅滯納金金額=滯納關稅稅額×0.5‰×滯納18滯報金1.為加速口岸疏運，加強海關對進口貨物的通關管理，促使進口貨物收貨人按規(guī)定時限申報。2.公式：滯報金金額=進口貨物完稅價格×0.5‰×滯報天數(shù)3.滯報天數(shù)：運輸工具申報進境之日起14天為合法申報期限，之后為滯報。注意轉(zhuǎn)關運輸?shù)忍厥馇樾?。滯報?.為加速口岸疏運，加強海關對進口貨物的通關管理，促使19一般進口貨物完稅價格的審定1.進口貨物成交價格法2.相同貨物成交價格法3.類似貨物成交價格法4.倒扣價格法5.計算價格法6.合理方法注意：這6種方法應當依次采用，特殊情況下，4、5可以顛倒使用。一般進口貨物完稅價格的審定1.進口貨物成交價格法20進口貨物成交價格法1.進口貨物成交價格不等于就是進口貨物的完稅價格。2.進口貨物的完稅價格＝進口貨物的成交價格（CIF價）+調(diào)整因素的價格3.調(diào)整因素分為計入因素與扣減因素。思考：完稅價格的確定為什么要以CIF成交價為基礎？進口貨物成交價格法1.進口貨物成交價格不等于就是進口貨物的完21計入因素1.由買方負擔的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費；2.由買方負擔的包裝容器的費用；3.由買方負擔的包裝材料與勞務的費用；4.由買方分攤的材料、開發(fā)設計等費用；5.由買方負擔的特許權使用費；6.賣方直接或間接從買方獲得的該貨物轉(zhuǎn)售、處置或使用的收益。計入因素1.由買方負擔的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費；22扣減因素1.進口后的建設、安裝、調(diào)試、維修、技術服務費；2.進口后的運輸、保險費；3.進口關稅及國內(nèi)稅收；4.境內(nèi)外技術培訓及境外考察費等?？蹨p因素1.進口后的建設、安裝、調(diào)試、維修、技術服務費；23特別關注是不是只要有計入因素或扣減因素，就要在成交價格的基礎上加或減呢？不是！加入計入因素價格的前提是前面的CIF成交價中不包含這些計入因素的價格。減去扣減因素價格的前提是前面的CIF成交價中已經(jīng)包含了這些計入因素的價格。特別關注是不是只要有計入因素或扣減因素，就要在成交價格的基礎24進口貨物的完稅價格是多少？1、某公司進口一臺機器，發(fā)票列明：成交價格CIF上海10萬美元；另外貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及相關費用、保險費共計500美元；包裝容器費200美元；銷售傭金100美元；特許權使用費為成交價格的3％。其完稅價格為？A、103300美元B、102800美元C、100300美元D、103800美元進口貨物的完稅價格是多少？1、某公司進口一臺機器，發(fā)票列明：25進口貨物的完稅價格是多少？2、某公司從德國進口一套設備、發(fā)票列明：設備價款CIF天津300000美金、設備進口后的安裝及技術服務費10000美金、買方傭金1000美金、賣方傭金1500美金。該批貨物經(jīng)海關審定后的成交價格為：A、311000美元B、301500美元C、301000美元D、291500美元進口貨物的完稅價格是多少？2、某公司從德國進口一套設備、發(fā)票26進口貨物的完稅價格是多少？3、某公司進口一臺電梯，發(fā)票列明：成交價格為CIF北京10萬美元，電梯進口后調(diào)試費為4000美元，包括在成交價格中。完稅價格為：A、100000B、104000C、96000D、99600進口貨物的完稅價格是多少？3、某公司進口一臺電梯，發(fā)票列明：27進口貨物成交價格法的使用條件1.賣方對買方處置或者使用該貨物不予限制。2.該貨物的成交價格沒有因搭售或其它因素的影響而無法確定。3.賣方不得從買方直接或者間接獲得因該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用而產(chǎn)生任何的收益，除非上述收益能夠被合理確定。買賣雙方?jīng)]有特殊關系，或者雖有特殊關系但未對成交價格產(chǎn)生影響。進口貨物成交價格法的使用條件1.賣方對買方處置或者使用該貨物28相同和類似貨物成交價格法1.含義：相同貨物：與進口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)，在物理性質(zhì)、質(zhì)量和信譽等方面都相同的貨物。類似貨物：與進口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)，不是所有方面都相同，但有類似的特征、功能，在商業(yè)上可以互換的貨物。相同和類似貨物成交價格法1.含義：29相同和類似貨物成交價格法2.要素條件：A、與進口貨物相同或類似B、與進口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)C、同時或大約同時進口(接受申報之日的前后各45天以內(nèi))D、商業(yè)水平和進口數(shù)量相同或大致相同E、存在多個價格時，選擇最低價格相同和類似貨物成交價格法2.要素條件：30倒扣價格法以進口貨物的相同或類似貨物在國內(nèi)市場的銷售價格，減去進口關稅和進口環(huán)節(jié)其他稅費及進口后的正常運輸、儲存、營業(yè)費用及利潤后的價格。

注意：（1）時間（45天或者90天）（2）按進口時的狀態(tài)銷售（如經(jīng)過加工，需減去件加工增值）（3）在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售（4）最大銷售總量的單價（5）向境內(nèi)無特殊關系方的銷售倒扣價格法以進口貨物的相同或類似貨物在國內(nèi)市場的銷售價格，減31計算價格法以發(fā)生在生產(chǎn)國或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎的價格，適用這種方法需依據(jù)境外的生產(chǎn)商提供的成本方面的資料。

這種方法適用較少。計算價格法以發(fā)生在生產(chǎn)國或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎的價格，32出口貨物完稅價格的審定出口貨物完稅價格＝出口貨物的成交價格（FOB價）－出口關稅＝FOB價/（1+出口關稅稅率）出口關稅＝FOB價*出口關稅率/（1+出口關稅稅率）出口貨物完稅價格的審定出口貨物完稅價格＝出口貨物的成交價格（33進口貨物原產(chǎn)地的確定（一）非優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標準，又稱自主原產(chǎn)地規(guī)則對于適用反傾銷反補貼措施的進口商品，適用最終保障措施的進口商品當中,需要提交非優(yōu)惠原產(chǎn)地證書.

1.“完全獲得”標準2.“實質(zhì)性改變”標準①4位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)發(fā)生了改變的；②從價百分比，非該國原材料進行制造加工后的增值超過30％進口貨物原產(chǎn)地的確定（一）非優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標準，又稱自主原產(chǎn)34進口貨物原產(chǎn)地的確定（二）優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標準，又稱協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則1.完全獲得標準2.增值標準對于非完全在某一受惠國獲得或生產(chǎn)的貨物，滿足以下條件時，①貨物最后加工制造工序在受惠國完成；②用于加工制造的非原產(chǎn)于受惠國及產(chǎn)地不明的原材料、零部件等成份的價值占進口貨物離岸價的比例.進口貨物原產(chǎn)地的確定（二）優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標準，又稱協(xié)定原產(chǎn)地35進口貨物原產(chǎn)地的確定（二）優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標準，又稱協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則3.直接運輸標準《亞太貿(mào)易協(xié)定》、《框架協(xié)議》、中國－巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)、中國給予非洲最不發(fā)達國家特別關稅優(yōu)惠規(guī)則.（1）運輸未經(jīng)非受惠國關境；（2）貨物雖經(jīng)一個或多個受惠國關境，但有充分理由證明過境運輸完全出于地理原因或商業(yè)運輸?shù)囊?，并證明貨物在運輸過程中未經(jīng)實質(zhì)加工.CEPA項下的進口貨物應當從香港或澳門直接運輸至內(nèi)地口岸。進口貨物原產(chǎn)地的確定（二）優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標準，又稱協(xié)定原產(chǎn)地36進口貨物原產(chǎn)地的確定馬來西亞生產(chǎn)的橡膠在日本制成汽車輪胎并出口到香港，在香港使用報廢后回收并出口到我國作為再生原料。根據(jù)我國原產(chǎn)地規(guī)則，該貨物的原產(chǎn)地為：

A、馬來西亞B、日本C、香港D、未列明國家(地區(qū))進口貨物原產(chǎn)地的確定馬來西亞生產(chǎn)的橡膠在日本制成汽車輪胎并出37進口貨物原產(chǎn)地的確定我國某公司從香港購進SONY牌29寸電視機100臺，該電視機的外殼標明日本產(chǎn)，但其中顯像管為韓國生產(chǎn)，集成電路板由新加坡生產(chǎn)，其余零件由馬來西亞生產(chǎn)，最后由韓國組裝成整機。該公司向海關申報時，原產(chǎn)地為：

A、日本B、韓國C、新加坡D、馬來西亞進口貨物原產(chǎn)地的確定我國某公司從香港購進SONY牌29寸電視38原產(chǎn)地證明書1.一個原產(chǎn)地證明書只適用一批進口貨物，不可多次使用。2.《亞太協(xié)定》規(guī)則下，可在90天內(nèi)補交3.《框架協(xié)議》FOB價格200美元下的，無需提供。需在簽發(fā)原產(chǎn)地證書后4個月內(nèi)提交，第三方轉(zhuǎn)運的情況需6個月內(nèi)提交。證書可在貨物裝運之日起1年內(nèi)補發(fā)。4.CEPA項下進口貨物，實行綠色關封制度原產(chǎn)地證明書1.一個原產(chǎn)地證明書只適用一批進口貨物，不可多次39稅率名稱適用范圍最惠國稅率原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員國或地區(qū)的進口貨物，或原產(chǎn)于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物，或原產(chǎn)于中華人民共和國境內(nèi)的進口貨物。協(xié)定稅率原產(chǎn)于中華人民共和國加入的含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物。特惠稅率原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有的特殊關稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物。普通稅率原產(chǎn)于上述國家或地區(qū)以外的國家或地區(qū)的進口貨物，或原產(chǎn)地不明的進口貨物。稅率名稱適用范圍最惠國稅率原產(chǎn)于與我國共同適用40可選稅率最終適用稅率同時適用最惠國稅率、進口暫定稅率

暫定稅率同時適用協(xié)定稅率、特惠稅率、進口暫定稅率

從低適用同時適用國家優(yōu)惠政策、進口暫定稅率取低計征，但不得在暫定稅率基礎上再進行減免適用普通稅率的進口貨物，存在進口暫定稅率適用普通稅率的貨物，不適用暫定稅率適用關稅配額稅率、其他稅率配額內(nèi)的適用配額稅率，配額外的適用其他同時適用ITA稅率ITA稅率反傾銷、反補貼、保障措施關稅、報復性關稅適用反傾銷率、反補貼率、保障措施關稅率、報復性關稅率可選稅率最終適用稅率同時適用最惠國稅率、進口暫定稅率暫41稅率適用時間進出口貨物應當按照海關接受該貨物申報進口或出口之日實施的稅率征稅。1.進口貨物到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率；2.進口轉(zhuǎn)關運輸貨物，以指運地海關接收到申報之日的稅率計算；提前報關的，以轉(zhuǎn)關貨物運抵指運地之日的稅率計算。稅率適用時間進出口貨物應當按照海關接受該貨物申報進口或出口之42稅率適用時間5.超期未報關由海關變賣貨物6.納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅款的，應當按照該行為發(fā)生之日實施的稅率；該行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。7.特殊貿(mào)易的貨物繳納稅款，按照海關接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率計算的稅率適用時間5.超期未報關由海關變賣貨物43進出口稅費的計算海關征收的稅費以人民幣征收。計算稅款前要將審定的完稅價格折算成人民幣：完稅價格計算至元，元以下的四舍五入。稅額計算到分，分以下四舍五入。稅款的起征點為人民幣50元。進出口稅費的計算海關征收的稅費以人民幣征收。計算稅款前要將44進出口關稅的計算進口關稅稅額＝進口貨物完稅價格×進口關稅稅率出口關稅稅額＝出口貨物完稅價格×出口關稅稅率＝FOB價*出口關稅率/（1+出口關稅稅率）進出口關稅的計算進口關稅稅額＝進口貨物完稅價格×進口關稅稅45消費稅的計算消費稅組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅稅額）/（1－消費稅率）。從價的消費稅稅額＝消費稅組成計稅價格×消費稅稅率。從量的消費稅稅額＝應稅消費品數(shù)量×消費稅稅額。復合計稅的消費稅稅額＝從價消費稅額＋從量消費稅額消費稅的計算消費稅組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅稅額）/46增值稅的計算增值稅稅額＝增值稅組成計稅價格×增值稅稅率（17%或13%）。增值稅組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅稅額＋消費稅稅額。增值稅的計算增值稅稅額＝增值稅組成計稅價格×增值稅稅率（1747進口環(huán)節(jié)稅費的計算第一步，計算關稅完稅價格第二步，計算關稅稅額第三步，計算消費稅稅額第四步，計算增值稅稅額進口環(huán)節(jié)稅費的計算第一步，計算關稅完稅價格48進口環(huán)節(jié)稅費的計算某公司進口一批貨物，到岸價折合人民幣8500元，關稅稅率10％，增值稅稅率為17％，該批貨物應征消費稅，稅率10％。求增值稅？關稅完稅價格為8500元關稅稅額：8500×10％＝850元消費稅稅額：【（8500＋850）÷（1－10％）】×10％＝1038.89元增值稅稅額:(8500+850+1038.89)×17%=10389×17％＝1766.11元進口環(huán)節(jié)稅費的計算某公司進口一批貨物，到岸價折合人民幣85049法定減免稅1.關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；2.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣3.外國政府、國際組織無償贈送的物資4.在海關放行前損失的貨物。5.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品6.中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關稅的貨物、物品7.法律規(guī)定減征、免征關稅的其他貨物、物品法定減免稅1.關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；50特定減免稅（1）按照國際通行規(guī)則實施的關稅優(yōu)惠：1.科教用品2.殘疾人專用品3.境外非官方組織和個人捐贈的救災物資。4.扶貧慈善捐贈物資（2）按照國家產(chǎn)業(yè)政策實施的關稅優(yōu)惠：1.外商投資企業(yè)進口物資2.國內(nèi)投資項目進口設備3.貨款項目進口物資4.特定區(qū)域物資特定減免稅（1）按照國際通行規(guī)則實施的關稅優(yōu)惠：51法定減免和特定減免的區(qū)別法定減免特定減免依據(jù)按照《海關法》《關稅條例》及其他法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行的減免。為進一步鼓勵利用外資和引進技術、擴大對外貿(mào)易、發(fā)展科教文衛(wèi)事業(yè)，而給予針對特定地區(qū)、特定用途特定企業(yè)的減免。申報屬于法定減免范圍的進口貨物，無須提交證明報關時提交進出口貨物征免稅證明后續(xù)管理無須進行后續(xù)管理海關對其進行后續(xù)管理法定減免和特定減免的區(qū)別法定減免特定減免依據(jù)按照《海關法》《52臨時減免稅由國務院根據(jù)某單位、某類商品、某個時期或某批貨物的特殊情況，按規(guī)定給予特別的臨時性的減免稅優(yōu)惠。一般是一案一批。臨時減免稅由國務院根據(jù)某單位、某類商品、某個時期或某批貨物53進出口稅費的繳納與退補一、繳納方式

1.進出口地納稅；屬地納稅。2.持繳款書向指定銀行辦理稅費交付手續(xù)，或者向簽有協(xié)議的銀行辦理電子交付稅費的手續(xù)。二、強制執(zhí)行：

納稅人、擔保人超過3個月仍未繳納稅款的，海關可以依法采取強制措施扣繳。主要措施：強制扣繳和變價抵扣兩種。進出口稅費的繳納與退補一、繳納方式54稅費繳納種類繳納憑證進出口關稅、進口環(huán)節(jié)稅《海關專用繳款書》退稅《收入退還書》補稅《海關專用繳款書》滯納金《海關專用繳款書》滯報金《海關行政事業(yè)收費專用票據(jù)》四、繳納及退補憑證稅費繳納種類繳納憑證進出口關稅、進口環(huán)節(jié)稅《海關專用繳款書》55

《報關業(yè)務》技能一：報關事務管理技能二：報關業(yè)務辦理技能三：進出口商品歸類技能四：進出口稅費計算技能五：進出口報關單填制

項目四：進出口稅費計算56《報關業(yè)務》技能一：報關事務管理項目四：56本項目的重點與難點1.進出口稅費的種類2.進出口貨物完稅價格的審定3.原產(chǎn)地的確定及稅率的適用4.進出口環(huán)節(jié)稅費的計算本項目的重點與難點1.進出口稅費的種類57報關稅費概述報關稅費概述58關稅的含義關稅是專以進出口的貨物、進出境的物品為征稅對象的一種國家稅收。

關稅是一種流轉(zhuǎn)稅。

關稅是向本國的進出口商征收的。關稅的含義關稅是專以進出口的貨物、進出境的物品為征稅對象的59關稅的種類

1.財政關稅、保護關稅、混合關稅

財政關稅的征收目的是增加財政收入。

保護關稅是對進口商品征收高關稅，限制外國商品大量進入本國市場，又稱關稅壁壘。

混合關稅，是指將前兩個功能混合。關稅的種類1.財政關稅、保護關稅、混合關稅60關稅的種類

2.進口稅、出口稅、過境稅

進口稅是當前最重要的關稅。目前大多數(shù)國家對本國的出口商品不征收關稅。大多數(shù)國家當前不征收過境稅。獎出限入關稅的種類2.進口稅、出口稅、過境稅獎出限入61出口關稅1.原因：為防止過度、無序出口，特別是防止本國一些重要自然資源和原材料的無序出口2.公式：出口關稅稅額=出口貨物完稅價格×出口關稅稅率=FOB÷（1+出口關稅稅率）×出口關稅稅率出口關稅1.原因：為防止過度、無序出口，特別是防止本國一些重62關稅的種類

3.優(yōu)惠關稅、差別關稅

優(yōu)惠關稅分為特定優(yōu)惠關稅、普遍優(yōu)惠關稅、最惠國待遇三種。

差別關稅是對特定國家輸入的商品以高于一般關稅稅率征收的關稅。

差別關稅可以分為加重關稅、抵消關稅、報復關稅、反傾銷關稅。關稅的種類3.優(yōu)惠關稅、差別關稅63關稅的種類

4.從價關稅、從量關稅、復合關稅、滑準關稅從價稅：主要的計稅標準

從價稅應征稅額=貨物的完稅價格×從價稅率從量稅：針對于原油、啤酒、膠卷和凍雞

從量稅應征稅額=貨物數(shù)量×單位稅額復合稅：針對錄像機、放像機、高檔數(shù)碼像機等

復合稅應征稅額=貨物的完稅價格×從價稅率+

貨物數(shù)量×單位稅額滑準稅:根據(jù)價格變動增減關稅，目的是保持國內(nèi)市場價格穩(wěn)定，目前只有關稅配額以外的棉花執(zhí)行這種方法。關稅的種類4.從價關稅、從量關稅、復合關稅、滑準關稅64消費稅的含義

消費稅是以消費品或消費行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。消費稅的含義消費稅是以消費品或消費行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對65征收消費稅的貨物范圍1、過度消費會對身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品。如：煙、酒、酒精、鞭炮、焰火等。2、奢侈品等非生活必需品。如：貴重首飾、珠寶玉石、化妝品、護膚護發(fā)品等。征收消費稅的貨物范圍1、過度消費會對身體健康、社會秩序、生態(tài)66征收消費稅的貨物范圍3、高能耗的高檔消費品。如：小轎車、摩托車、汽車輪胎等。4、不可再生和替代的石油類消費品。如：汽油、柴油等。征收消費稅的貨物范圍3、高能耗的高檔消費品。67增值稅的含義

增值稅是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務服務各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的含義增值稅是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務服務各個環(huán)節(jié)68增值稅的稅率增值稅的基本稅率為17%。對于一些關系到國際民生的重要物資，其增值稅稅率為13%。增值稅的稅率增值稅的基本稅率為17%。69征收13%增值稅的貨物范圍1、糧食、食用植物油。2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品等。3、圖書、報紙、雜志。4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。5、國務院規(guī)定的其他貨物。征收13%增值稅的貨物范圍1、糧食、食用植物油。70船舶噸稅的含義船舶噸稅是由海關代為在設關口岸對進出、?？课覈劭诘膰H航行船舶征收的一種使用稅。所征稅款直接用于海上干線公用航標的維護和建設，因此，也有“燈塔稅”之稱。船舶噸稅的含義船舶噸稅是由海關代為在設關口岸對進出、?？课覈?1船舶噸稅的征收對象1、在我國港口行駛的外國籍船舶；2、外商租用（程租除外）的中國籍船舶；3、中外合營海運企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶；4、我國租用的外國籍國際航行船舶。船舶噸稅的征收對象1、在我國港口行駛的外國籍船舶；72滯納金1.公式：關稅滯納金金額=滯納關稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)2.滯納天數(shù)：自繳納期限（海關填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)）屆滿次日起，至進出口貨物的納稅義務人繳納稅費之日止3.征收標準：起征點為人民幣50元。4.特殊情形：少征漏征、租賃貨物、暫時進口貨物滯納金1.公式：關稅滯納金金額=滯納關稅稅額×0.5‰×滯納73滯報金1.為加速口岸疏運，加強海關對進口貨物的通關管理，促使進口貨物收貨人按規(guī)定時限申報。2.公式：滯報金金額=進口貨物完稅價格×0.5‰×滯報天數(shù)3.滯報天數(shù)：運輸工具申報進境之日起14天為合法申報期限，之后為滯報。注意轉(zhuǎn)關運輸?shù)忍厥馇樾?。滯報?.為加速口岸疏運，加強海關對進口貨物的通關管理，促使74一般進口貨物完稅價格的審定1.進口貨物成交價格法2.相同貨物成交價格法3.類似貨物成交價格法4.倒扣價格法5.計算價格法6.合理方法注意：這6種方法應當依次采用，特殊情況下，4、5可以顛倒使用。一般進口貨物完稅價格的審定1.進口貨物成交價格法75進口貨物成交價格法1.進口貨物成交價格不等于就是進口貨物的完稅價格。2.進口貨物的完稅價格＝進口貨物的成交價格（CIF價）+調(diào)整因素的價格3.調(diào)整因素分為計入因素與扣減因素。思考：完稅價格的確定為什么要以CIF成交價為基礎？進口貨物成交價格法1.進口貨物成交價格不等于就是進口貨物的完76計入因素1.由買方負擔的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費；2.由買方負擔的包裝容器的費用；3.由買方負擔的包裝材料與勞務的費用；4.由買方分攤的材料、開發(fā)設計等費用；5.由買方負擔的特許權使用費；6.賣方直接或間接從買方獲得的該貨物轉(zhuǎn)售、處置或使用的收益。計入因素1.由買方負擔的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費；77扣減因素1.進口后的建設、安裝、調(diào)試、維修、技術服務費；2.進口后的運輸、保險費；3.進口關稅及國內(nèi)稅收；4.境內(nèi)外技術培訓及境外考察費等?？蹨p因素1.進口后的建設、安裝、調(diào)試、維修、技術服務費；78特別關注是不是只要有計入因素或扣減因素，就要在成交價格的基礎上加或減呢？不是！加入計入因素價格的前提是前面的CIF成交價中不包含這些計入因素的價格。減去扣減因素價格的前提是前面的CIF成交價中已經(jīng)包含了這些計入因素的價格。特別關注是不是只要有計入因素或扣減因素，就要在成交價格的基礎79進口貨物的完稅價格是多少？1、某公司進口一臺機器，發(fā)票列明：成交價格CIF上海10萬美元；另外貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及相關費用、保險費共計500美元；包裝容器費200美元；銷售傭金100美元；特許權使用費為成交價格的3％。其完稅價格為？A、103300美元B、102800美元C、100300美元D、103800美元進口貨物的完稅價格是多少？1、某公司進口一臺機器，發(fā)票列明：80進口貨物的完稅價格是多少？2、某公司從德國進口一套設備、發(fā)票列明：設備價款CIF天津300000美金、設備進口后的安裝及技術服務費10000美金、買方傭金1000美金、賣方傭金1500美金。該批貨物經(jīng)海關審定后的成交價格為：A、311000美元B、301500美元C、301000美元D、291500美元進口貨物的完稅價格是多少？2、某公司從德國進口一套設備、發(fā)票81進口貨物的完稅價格是多少？3、某公司進口一臺電梯，發(fā)票列明：成交價格為CIF北京10萬美元，電梯進口后調(diào)試費為4000美元，包括在成交價格中。完稅價格為：A、100000B、104000C、96000D、99600進口貨物的完稅價格是多少？3、某公司進口一臺電梯，發(fā)票列明：82進口貨物成交價格法的使用條件1.賣方對買方處置或者使用該貨物不予限制。2.該貨物的成交價格沒有因搭售或其它因素的影響而無法確定。3.賣方不得從買方直接或者間接獲得因該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用而產(chǎn)生任何的收益，除非上述收益能夠被合理確定。買賣雙方?jīng)]有特殊關系，或者雖有特殊關系但未對成交價格產(chǎn)生影響。進口貨物成交價格法的使用條件1.賣方對買方處置或者使用該貨物83相同和類似貨物成交價格法1.含義：相同貨物：與進口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)，在物理性質(zhì)、質(zhì)量和信譽等方面都相同的貨物。類似貨物：與進口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)，不是所有方面都相同，但有類似的特征、功能，在商業(yè)上可以互換的貨物。相同和類似貨物成交價格法1.含義：84相同和類似貨物成交價格法2.要素條件：A、與進口貨物相同或類似B、與進口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)C、同時或大約同時進口(接受申報之日的前后各45天以內(nèi))D、商業(yè)水平和進口數(shù)量相同或大致相同E、存在多個價格時，選擇最低價格相同和類似貨物成交價格法2.要素條件：85倒扣價格法以進口貨物的相同或類似貨物在國內(nèi)市場的銷售價格，減去進口關稅和進口環(huán)節(jié)其他稅費及進口后的正常運輸、儲存、營業(yè)費用及利潤后的價格。

注意：（1）時間（45天或者90天）（2）按進口時的狀態(tài)銷售（如經(jīng)過加工，需減去件加工增值）（3）在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售（4）最大銷售總量的單價（5）向境內(nèi)無特殊關系方的銷售倒扣價格法以進口貨物的相同或類似貨物在國內(nèi)市場的銷售價格，減86計算價格法以發(fā)生在生產(chǎn)國或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎的價格，適用這種方法需依據(jù)境外的生產(chǎn)商提供的成本方面的資料。

這種方法適用較少。計算價格法以發(fā)生在生產(chǎn)國或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎的價格，87出口貨物完稅價格的審定出口貨物完稅價格＝出口貨物的成交價格（FOB價）－出口關稅＝FOB價/（1+出口關稅稅率）出口關稅＝FOB價*出口關稅率/（1+出口關稅稅率）出口貨物完稅價格的審定出口貨物完稅價格＝出口貨物的成交價格（88進口貨物原產(chǎn)地的確定（一）非優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標準，又稱自主原產(chǎn)地規(guī)則對于適用反傾銷反補貼措施的進口商品，適用最終保障措施的進口商品當中,需要提交非優(yōu)惠原產(chǎn)地證書.

1.“完全獲得”標準2.“實質(zhì)性改變”標準①4位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)發(fā)生了改變的；②從價百分比，非該國原材料進行制造加工后的增值超過30％進口貨物原產(chǎn)地的確定（一）非優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標準，又稱自主原產(chǎn)89進口貨物原產(chǎn)地的確定（二）優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標準，又稱協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則1.完全獲得標準2.增值標準對于非完全在某一受惠國獲得或生產(chǎn)的貨物，滿足以下條件時，①貨物最后加工制造工序在受惠國完成；②用于加工制造的非原產(chǎn)于受惠國及產(chǎn)地不明的原材料、零部件等成份的價值占進口貨物離岸價的比例.進口貨物原產(chǎn)地的確定（二）優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標準，又稱協(xié)定原產(chǎn)地90進口貨物原產(chǎn)地的確定（二）優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標準，又稱協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則3.直接運輸標準《亞太貿(mào)易協(xié)定》、《框架協(xié)議》、中國－巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)、中國給予非洲最不發(fā)達國家特別關稅優(yōu)惠規(guī)則.（1）運輸未經(jīng)非受惠國關境；（2）貨物雖經(jīng)一個或多個受惠國關境，但有充分理由證明過境運輸完全出于地理原因或商業(yè)運輸?shù)囊?，并證明貨物在運輸過程中未經(jīng)實質(zhì)加工.CEPA項下的進口貨物應當從香港或澳門直接運輸至內(nèi)地口岸。進口貨物原產(chǎn)地的確定（二）優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標準，又稱協(xié)定原產(chǎn)地91進口貨物原產(chǎn)地的確定馬來西亞生產(chǎn)的橡膠在日本制成汽車輪胎并出口到香港，在香港使用報廢后回收并出口到我國作為再生原料。根據(jù)我國原產(chǎn)地規(guī)則，該貨物的原產(chǎn)地為：

A、馬來西亞B、日本C、香港D、未列明國家(地區(qū))進口貨物原產(chǎn)地的確定馬來西亞生產(chǎn)的橡膠在日本制成汽車輪胎并出92進口貨物原產(chǎn)地的確定我國某公司從香港購進SONY牌29寸電視機100臺，該電視機的外殼標明日本產(chǎn)，但其中顯像管為韓國生產(chǎn)，集成電路板由新加坡生產(chǎn)，其余零件由馬來西亞生產(chǎn)，最后由韓國組裝成整機。該公司向海關申報時，原產(chǎn)地為：

A、日本B、韓國C、新加坡D、馬來西亞進口貨物原產(chǎn)地的確定我國某公司從香港購進SONY牌29寸電視93原產(chǎn)地證明書1.一個原產(chǎn)地證明書只適用一批進口貨物，不可多次使用。2.《亞太協(xié)定》規(guī)則下，可在90天內(nèi)補交3.《框架協(xié)議》FOB價格200美元下的，無需提供。需在簽發(fā)原產(chǎn)地證書后4個月內(nèi)提交，第三方轉(zhuǎn)運的情況需6個月內(nèi)提交。證書可在貨物裝運之日起1年內(nèi)補發(fā)。4.CEPA項下進口貨物，實行綠色關封制度原產(chǎn)地證明書1.一個原產(chǎn)地證明書只適用一批進口貨物，不可多次94稅率名稱適用范圍最惠國稅率原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員國或地區(qū)的進口貨物，或原產(chǎn)于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物，或原產(chǎn)于中華人民共和國境內(nèi)的進口貨物。協(xié)定稅率原產(chǎn)于中華人民共和國加入的含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物。特惠稅率原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有的特殊關稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物。普通稅率原產(chǎn)于上述國家或地區(qū)以外的國家或地區(qū)的進口貨物，或原產(chǎn)地不明的進口貨物。稅率名稱適用范圍最惠國稅率原產(chǎn)于與我國共同適用95可選稅率最終適用稅率同時適用最惠國稅率、進口暫定稅率

暫定稅率同時適用協(xié)定稅率、特惠稅率、進口暫定稅率

從低適用同時適用國家優(yōu)惠政策、進口暫定稅率取低計征，但不得在暫定稅率基礎上再進行減免適用普通稅率的進口貨物，存在進口暫定稅率適用普通稅率的貨物，不適用暫定稅率適用關稅配額稅率、其他稅率配額內(nèi)的適用配額稅率，配額外的適用其他同時適用ITA稅率ITA稅率反傾銷、反補貼、保障措施關稅、報復性關稅適用反傾銷率、反補貼率、保障措施關稅率、報復性關稅率可選稅率最終適用稅率同時適用最惠國稅率、進口暫定稅率暫96稅率適用時間進出口貨物應當按照海關接受該貨物申報進口或出口之日實施的稅率征稅。1.進口貨物到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率；2.進口轉(zhuǎn)關運輸貨物，以指運地海關接收到申報之日的稅率計算；提前報關的，以轉(zhuǎn)關貨物運抵指運地之日的稅率計算。稅率適用時間進出口貨物應當按照海關接受該貨物申報進口或出口之97稅率適用時間5.超期未報關由海關變賣貨物6.納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅款的，應當按照該行為發(fā)生之日實施的稅率；該行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。7.特殊貿(mào)易的貨物繳納稅款，按照海關接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率計算的稅率適用時間5.超期未報關由海關變賣貨物98進出口稅費的計算海關征收的稅費以人民幣征收。計算稅款前要將審定的完稅價格折算成人民幣：完稅價格計算至元，元以下的四舍五入。稅額計算到分，分以下四舍五入。稅款的起征點為人民幣50元。進出口稅費的計算海關征收的稅費以人民幣征收。計算稅款前要將99進出