會(huì)計(jì)科目及借貸法則課件

會(huì)計(jì)科目及借貸法則會(huì)計(jì)處理之基本觀念會(huì)計(jì)方程式資產(chǎn)=負(fù)債+業(yè)主權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+(期初業(yè)主權(quán)益+業(yè)主增資-業(yè)主提取+收入-費(fèi)用)

借貸法則1.有借必有貸，借貸必平衡。2.會(huì)計(jì)要素變動(dòng)會(huì)計(jì)帳戶之種類1.實(shí)帳戶：「永久性帳戶」，即資產(chǎn)負(fù)債表中的科目。2.虛帳戶：「暫時(shí)性帳戶」，即損益表中的科目。1會(huì)計(jì)科目及借貸法則會(huì)計(jì)處理之基本觀念1會(huì)計(jì)基本要素(一)資產(chǎn)

係指公司獲得之經(jīng)濟(jì)資源，能以貨幣衡量，並於未來提供經(jīng)濟(jì)效益者。

資產(chǎn)之價(jià)值係以取得成本為入帳基準(zhǔn)。

流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)做適當(dāng)之劃分。2會(huì)計(jì)基本要素2(二)負(fù)債

負(fù)債係指因交易或其他事項(xiàng)所產(chǎn)生之經(jīng)濟(jì)義務(wù)，能以貨幣衡量，未來以提供勞務(wù)或支付經(jīng)濟(jì)資源之方式償付者。

負(fù)債與資產(chǎn)應(yīng)分別列示，不得互相抵銷。

估計(jì)負(fù)債應(yīng)合理估計(jì)金額予以列帳；或有負(fù)債及承諾，如已預(yù)見其發(fā)生之可能性相當(dāng)大，且其金額可以合理估計(jì)者，應(yīng)予以估計(jì)列帳；如發(fā)生之可能性不大，或雖發(fā)生之可能性相當(dāng)大，但金額無法合理估計(jì)者，則應(yīng)於財(cái)務(wù)報(bào)表附註中揭露其性質(zhì)及金額，或說明無法合理估計(jì)之事實(shí)。流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債之劃分，係以一年或一營業(yè)週期內(nèi)，該負(fù)債是否以流動(dòng)資產(chǎn)或其他流動(dòng)負(fù)債償還者為界定範(fàn)圍。3(二)負(fù)債3長期負(fù)債，其到期日於一年或一個(gè)營業(yè)週期內(nèi)到期部份，應(yīng)於決算時(shí)，轉(zhuǎn)列為流動(dòng)負(fù)債，但已提撥償債基金者不在此限。(三)業(yè)主權(quán)益

因業(yè)主資本需向政府登記，在未辦理資本變更登記之情況下，資本主臨時(shí)投入資金或提取款項(xiàng)，均以資本主往來科目加以記載，在美國因獨(dú)資不必向政府登記資本額，故業(yè)主增加資本時(shí)，一律貸記業(yè)主資本，提取款項(xiàng)則用業(yè)主提取與我國不同。(四)收入

營業(yè)收入與營業(yè)外收入應(yīng)分別予以列示。

由於市價(jià)上漲而致資產(chǎn)價(jià)值增加者，在該項(xiàng)資產(chǎn)未售出前，所增加之價(jià)值不得列為收入。4長期負(fù)債，其到期日於一年或一個(gè)營業(yè)週期內(nèi)到期部份，4(五)費(fèi)用當(dāng)期收入應(yīng)與當(dāng)期費(fèi)用配合，如所獲得之收入業(yè)已實(shí)現(xiàn)，而其有關(guān)之費(fèi)用尚未發(fā)生，該項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)依合理方法估計(jì)列帳。支出業(yè)已發(fā)生，而其有關(guān)之收入尚未取得或該項(xiàng)支出之經(jīng)濟(jì)效益尚未消滅，則該項(xiàng)支出應(yīng)先以預(yù)付費(fèi)用列帳。在營運(yùn)過程中，基於人力不可抗拒之非常原因，如風(fēng)災(zāi)、火災(zāi)、水災(zāi)、地震、戰(zhàn)爭等重大事故等所發(fā)生之損失，以「營業(yè)外支出─非常損失」科目列帳。惟如數(shù)額巨大，非當(dāng)期所能負(fù)擔(dān)者，得列為遞延費(fèi)用，並依規(guī)定分年攤銷之。5(五)費(fèi)用5會(huì)計(jì)科目之名稱與內(nèi)容(一)資產(chǎn)1.流動(dòng)資產(chǎn)：指現(xiàn)金及在一個(gè)營業(yè)週期或一年內(nèi)(較長為準(zhǔn))可變現(xiàn)之各項(xiàng)資產(chǎn)。(1)現(xiàn)金：a.狹義：指庫存現(xiàn)金、零用金而言。b.廣義：包括庫存現(xiàn)金、零用金、銀行存款、即期支票等。(2)銀行存款：存放於銀行之款項(xiàng)，可隨時(shí)作為支付之工具，如支票存款、活期存款等。(3)短期投資：企業(yè)以暫時(shí)不需用之資金，於公開市場購買公債或他公司之股票、公司債，作短期週轉(zhuǎn)以獲取投資利益。(4)應(yīng)收票據(jù)：銷貨或提供勞務(wù)等營業(yè)活動(dòng)，所取得尚未到期之票據(jù)。6會(huì)計(jì)科目之名稱與內(nèi)容6(5)應(yīng)收帳款：銷貨或提供勞務(wù)等營業(yè)活動(dòng)，所發(fā)生之應(yīng)收未收款項(xiàng)。(6)(備抵壞帳)：用來抵銷未能收回而發(fā)生損失之應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)，是屬於應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)之抵銷科目，又稱備抵呆帳。(7)應(yīng)收收益：本期已提供勞務(wù)，但尚未收現(xiàn)之各項(xiàng)收入。如應(yīng)收傭金、應(yīng)收租金、應(yīng)收利息等。(8)存貨：指企業(yè)所擁有，而尚未出售之商品。買賣業(yè)為商品存貨，製造業(yè)有原料、在製品、製成品存貨三種。(9)預(yù)付費(fèi)用：本期先行支付，而尚未從對方獲得商品或勞務(wù)，如預(yù)付貨款、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金等。(10)用品盤存：年終盤點(diǎn)而未耗用之文具用品。7(5)應(yīng)收帳款：銷貨或提供勞務(wù)等營業(yè)活動(dòng)，所發(fā)生之應(yīng)(11)其他應(yīng)收帳款：正常營業(yè)活動(dòng)外，所發(fā)生的應(yīng)收未收之款項(xiàng)。例如出售機(jī)器但未收到的款項(xiàng)。(12)其他應(yīng)收票據(jù)：正常營業(yè)活動(dòng)外，所取得尚未到期之票據(jù)。例如出售機(jī)器但未收到款項(xiàng)之票據(jù)。2.基金及長期投資：指各種特種基金及長期性之投資。(1)基金：指?？钐釗軆Υ妫瑏K按指定用途支付之現(xiàn)金。如償債基金、擴(kuò)允廠房基金等。(2)長期投資：企業(yè)為了控制目的或理財(cái)關(guān)係，購買並長期持有被投資公司之股票、公司債。3.固定資產(chǎn)：指企業(yè)持有專供長期營業(yè)使用，不以出售為目的，耐用年限長且目前正在使用中的資產(chǎn)，又稱為廠房及設(shè)備資產(chǎn)。

8(11)其他應(yīng)收帳款：正常營業(yè)活動(dòng)外，所發(fā)生的應(yīng)收未(1)土地：企業(yè)持有目前營業(yè)上使用，而不以出售為目的的土地及相關(guān)之改良工程。若改良工程為有形改良物，如排水溝、下水道等，由於須提列折舊，必須另以「土地改良物」科目列示。(2)建築物：企業(yè)持有供目前營業(yè)上使用，而不以出售為目的的房屋，如辦公室、倉庫、車庫。(3)(累計(jì)折舊—建築物)：建築物的成本，按年限分?jǐn)偅D(zhuǎn)成折舊費(fèi)用的累計(jì)金額，是建築物的抵銷科目，此科目用來評價(jià)建築物的帳面價(jià)值。(4)機(jī)器：企業(yè)持有供目前營業(yè)或製造使用之機(jī)器及附屬設(shè)備。(5)(累計(jì)折舊—機(jī)器)：機(jī)器的成本，按年限分?jǐn)?，轉(zhuǎn)成折舊費(fèi)用的累計(jì)金額，是機(jī)器的抵銷科目，此科目用來評價(jià)機(jī)器的帳面價(jià)值。9(1)土地：企業(yè)持有目前營業(yè)上使用，而不以出售為目的9(6)運(yùn)輸設(shè)備：企業(yè)持有供目前營業(yè)上使用的交通運(yùn)送工具，如貨車、機(jī)車等。(7)(累計(jì)折舊—運(yùn)輸設(shè)備)：運(yùn)輸設(shè)備的成本，按年限分?jǐn)?，轉(zhuǎn)成折舊費(fèi)用的累計(jì)金額，是運(yùn)輸設(shè)備的抵銷科目，此科目用來評價(jià)運(yùn)輸設(shè)備的帳面價(jià)值。(8)辦公設(shè)備：企業(yè)持有供目前營業(yè)使用的辦公設(shè)備。如桌椅、櫥櫃、打字機(jī)、計(jì)算機(jī)等，又稱生財(cái)器具。(9)(累計(jì)折舊—辦公設(shè)備)：辦公設(shè)備的成本，按年限分?jǐn)偅D(zhuǎn)成折舊費(fèi)用的累計(jì)金額，是辦公設(shè)備的抵銷科目，此科目用來評價(jià)辦公設(shè)備的帳面價(jià)值。4.遞耗資產(chǎn)：指會(huì)隨開採而價(jià)值遞減的天然資源。(1)天然資源：指附著於土地或深藏於土地中的各種自然資源，其價(jià)值將隨開採或砍伐而遞減之資產(chǎn)。如森林、礦產(chǎn)、石油等。10(6)運(yùn)輸設(shè)備：企業(yè)持有供目前營業(yè)上使用的交通運(yùn)送工1(2)(累計(jì)折耗)：指天然資源的成本，按開採量分?jǐn)?，轉(zhuǎn)成折耗費(fèi)用的累計(jì)金額，是天然資源的抵銷科目，此科目用來評價(jià)天然資源的帳面價(jià)值。5.無形資產(chǎn)：指無實(shí)體存在，供企業(yè)長期營業(yè)使用，有助未來經(jīng)濟(jì)效益的資產(chǎn)。(1)專利權(quán)：政府授予企業(yè)在一定年限內(nèi)有製造、銷售或處分其專利品之權(quán)利。(2)商標(biāo)權(quán)：用來表彰自己產(chǎn)品之標(biāo)記圖樣或文字，依法呈請主管機(jī)關(guān)登記核定使用之權(quán)利。(3)商譽(yù)：企業(yè)由於經(jīng)營成效卓著等理由，使獲利超過一般同業(yè)利潤，故推測將來會(huì)有獲取超額利潤的能力，稱為商譽(yù)。11(2)(累計(jì)折耗)：指天然資源的成本，按開採量分?jǐn)?，轉(zhuǎn)6.遞延資產(chǎn)(又稱遞延費(fèi)用，遞延借項(xiàng))：指長期預(yù)付之款項(xiàng)，能於未來產(chǎn)生收益或節(jié)省支出，而應(yīng)於以後年度分期攤銷者。(1)開辦費(fèi)：指至公司成立日止，因公司籌備所發(fā)生的一切支出，開業(yè)後分年攤銷成費(fèi)用。依我國稅法規(guī)定，開辦費(fèi)攤銷年限不得少於5年。(2)公司債發(fā)行成本：公司發(fā)行公司債所支付的發(fā)行費(fèi)用，如印製公司債費(fèi)用、承銷費(fèi)用等。(3)租賃權(quán)益：因簽訂租約，而取得長期使用租賃標(biāo)的物之權(quán)利。7.其他資產(chǎn)：不屬於上列各項(xiàng)之資產(chǎn)。(1)存出保證金：付出作為保證用之保證金或押標(biāo)金。如租用房屋之押金、裝置電話之押機(jī)費(fèi)。(2)代付款：替其他機(jī)構(gòu)代付之墊付性質(zhì)款項(xiàng)。(3)暫付款：未能確定會(huì)計(jì)科目或金額而付出之款項(xiàng)。126.遞延資產(chǎn)(又稱遞延費(fèi)用，遞延借項(xiàng))：指長期預(yù)付之款項(xiàng)，(二)負(fù)債1.流動(dòng)負(fù)債：指在一個(gè)營業(yè)週期或一年內(nèi)(較長為準(zhǔn))，必須以流動(dòng)資產(chǎn)或其他流動(dòng)負(fù)債清償之債務(wù)。(1)銀行透支：按契約規(guī)定，得向往來銀行透支之款項(xiàng)。(2)短期借款：借款期限在一年內(nèi)而向銀行或大眾借入之款項(xiàng)。(3)應(yīng)付票據(jù)：因進(jìn)貨而開立尚未到期之票據(jù)。(4)應(yīng)付帳款：因進(jìn)貨之應(yīng)付未付款項(xiàng)。(5)應(yīng)付費(fèi)用：本會(huì)計(jì)期間費(fèi)用已發(fā)生而尚未付之款項(xiàng)。如應(yīng)付傭金、應(yīng)付租金、應(yīng)付利息等。(6)其他應(yīng)付款：除正常營業(yè)進(jìn)貨以外，所發(fā)生之應(yīng)付未付款項(xiàng)。如買入設(shè)備但尚未支付之款項(xiàng)、應(yīng)付股息等。(7)預(yù)收收益：本期已先收現(xiàn)，但尚未提供商品或勞務(wù)給付款人。如預(yù)收保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)收租金等。13(二)負(fù)債13(8)估計(jì)負(fù)債：指負(fù)債確定發(fā)生，但金額不確定，仍須以估計(jì)金額入帳之負(fù)債，如估計(jì)服務(wù)保證負(fù)債、估計(jì)應(yīng)付贈(zèng)品等。(9)或有負(fù)債：指負(fù)債尚未確定，但金額可合理估計(jì)之負(fù)債，如應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、保證、背書等。2.長期負(fù)債：指到期日在一年以上，不以流動(dòng)資產(chǎn)或流動(dòng)負(fù)債償還之債務(wù)。(1)應(yīng)付公司債：股份有限公司為籌措資金，依公司法向社會(huì)大眾公開舉債，約定到期還本，按期付息的一種債務(wù)。(2)長期借款：向銀行或其他機(jī)構(gòu)借款，到期日在一年以上之信用借款。(3)抵押借款：向銀行或其他機(jī)構(gòu)借款，到期日在一年以上，並提供動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)作為擔(dān)保之借款。14(8)估計(jì)負(fù)債：指負(fù)債確定發(fā)生，但金額不確定，仍須以3.遞延負(fù)債(又稱遞延收入、遞延貸項(xiàng))：指在本期已收到款項(xiàng)，但在以後年度才會(huì)實(shí)現(xiàn)之收入，按各實(shí)現(xiàn)年度轉(zhuǎn)列為收入，如未實(shí)現(xiàn)利息收入。4.其他負(fù)債：不屬於上列各項(xiàng)之負(fù)債。(1)存入保證金：向客戶或員工收取作為保證用之保證金或押標(biāo)金。如出納員保證金、租賃房屋收到之押金。(2)代收款：替其他機(jī)構(gòu)代收之款項(xiàng)，如代扣薪資所得稅或代扣勞保費(fèi)。(3)暫收款：收到未能確定會(huì)計(jì)科目或金額的款項(xiàng)。(三)業(yè)主權(quán)益(又稱淨(jìng)值、淨(jìng)資產(chǎn))1.業(yè)主資本：業(yè)主投資或合夥人投資開業(yè)的原始資本，又稱資本主投資。若為公司，則稱為股本。2.業(yè)主往來：業(yè)主對商店臨時(shí)性的存入或提取商品或款項(xiàng)，又稱資本主往來。153.遞延負(fù)債(又稱遞延收入、遞延貸項(xiàng))：指在本期已收到13.本期損益：年終時(shí)用來彙總並結(jié)清本期發(fā)生之收益和費(fèi)用，以表現(xiàn)本期有淨(jìng)利或淨(jìng)損。4.保留盈餘：公司歷年來累積之盈餘，尚未發(fā)放而保留者。(四)收入1.營業(yè)收入：因主要營業(yè)活動(dòng)，如銷售商品或提供勞務(wù)所產(chǎn)生之收入。(1)銷貨收入：銷售商品之收入，簡稱銷貨。(2)(銷貨退回及讓價(jià))：售出之商品，因品質(zhì)或數(shù)量不合，經(jīng)買方退回之部分或貨款尾數(shù)的讓免，是銷貨收入的抵減科目。(3)(銷貨折扣)：為鼓勵(lì)顧客早日付款所給予之現(xiàn)金折扣。(4)勞務(wù)收入：以提供勞務(wù)為主要業(yè)務(wù)之商業(yè)收入。如租賃業(yè)之租金收入，代理業(yè)之傭金收入等。163.本期損益：年終時(shí)用來彙總並結(jié)清本期發(fā)生之收益和費(fèi)12.營業(yè)外收入(又稱非營業(yè)收入)：指非因企業(yè)主要營業(yè)活動(dòng)而獲得之收入。(1)利息收入(又稱財(cái)務(wù)收入)：送存銀行或貸放他人的款項(xiàng)所孳生之利息收入。(2)房租收入：出租房屋所取得之收入。(3)傭金收入：介紹他人買賣或代理他人買賣所取得之收入。(4)投資收入：購買公債、公司債或股票作為投資，所取得之利息收入或股利收入。(5)商品盤盈：盤點(diǎn)存貨，在採行永續(xù)盤存制下，商品盤點(diǎn)金額大於帳面記載存貨金額的超過部分。(6)現(xiàn)金短溢：年終盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，與帳面現(xiàn)金金額核對，若庫存現(xiàn)金大於帳面現(xiàn)金，表示利益，現(xiàn)金短溢記貸方。若庫存現(xiàn)金小於帳面現(xiàn)金，表示損失，現(xiàn)金短溢記借方。(7)處分資產(chǎn)利得：因處方固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的利益。172.營業(yè)外收入(又稱非營業(yè)收入)：指非因企業(yè)主要營業(yè)1(五)費(fèi)用1.銷貨成本：因主要營業(yè)活動(dòng)，而銷售商品所應(yīng)負(fù)擔(dān)之成本，又稱為營業(yè)成本，包括下列項(xiàng)目：(1)進(jìn)貨：指購入商品之成本，即一般所稱的購貨。(2)進(jìn)貨費(fèi)用：購入商品所支付之附加費(fèi)用，如運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、關(guān)稅等費(fèi)用，是購貨的附加科目。(3)(進(jìn)貨退出及讓價(jià))：購入之商品，因品質(zhì)或數(shù)量不合，退還給賣方部分商品，或貨款尾數(shù)的讓免，是進(jìn)貨的抵銷科目。(4)(進(jìn)貨折扣)：賒購商品所欠之貨款，由於提早付款所得到的現(xiàn)金折扣。18(五)費(fèi)用182.營業(yè)費(fèi)用(又稱銷管費(fèi)用)：包括銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用兩類。(1)銷售費(fèi)用：因銷售商品所發(fā)生的費(fèi)用，也就是和銷售直接有關(guān)之費(fèi)用，是屬於銷售部門的支出。a.薪工津貼：指銷售人員或推銷人員的薪金和津貼，又稱薪資費(fèi)用或簡稱薪金。b.旅費(fèi)：指銷售人員或推銷人員因業(yè)務(wù)需要外出推銷而支出之車資和膳雜費(fèi)，又稱差旅費(fèi)。c.銷貨運(yùn)費(fèi)：出售商品而支付之運(yùn)送運(yùn)費(fèi)。d.壞帳：當(dāng)年度之應(yīng)收帳款確定未能收現(xiàn)者，及年終預(yù)估應(yīng)收帳款餘額將來未能收現(xiàn)之部分，又稱呆帳或呆帳損失。e.廣告費(fèi)：為銷售商品而支出之媒體宣傳費(fèi)。f.交際費(fèi)：營業(yè)上所必須支付之交際應(yīng)酬費(fèi)用。192.營業(yè)費(fèi)用(又稱銷管費(fèi)用)：包括銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用兩(2)管理費(fèi)用：雖為企業(yè)之費(fèi)用，但與銷售商品無直接密切關(guān)係，是屬於管理部門的支出。a.薪工津貼：經(jīng)理、職員和工人的薪金及津貼。b.勞務(wù)費(fèi)：支付給律師、會(huì)計(jì)師、工程師、醫(yī)師等勞務(wù)之報(bào)酬費(fèi)用。c.水電費(fèi)：耗用之自來水費(fèi)和電費(fèi)。d.郵電費(fèi)：耗用之郵資和電報(bào)、電話費(fèi)。e.文具用品：日常營業(yè)所耗用之文具筆墨紙張和日用品。而年終未耗用之部分，則以用品盤存(資產(chǎn))科目入帳。f.保險(xiǎn)費(fèi)：向保險(xiǎn)公司投保所支付之保費(fèi)。g.修繕費(fèi)：固定資產(chǎn)的小項(xiàng)修理維護(hù)費(fèi)用。20(2)管理費(fèi)用：雖為企業(yè)之費(fèi)用，但與銷售商品無直接h.折舊：固定資產(chǎn)之成本，按耐用年限逐年分?jǐn)偟馁M(fèi)用。i.折耗(又稱耗竭)：天然資源之成本按當(dāng)年開採程度逐年攤銷的費(fèi)用。j.各項(xiàng)攤銷：年終將無形資產(chǎn)如專利權(quán)、版權(quán)、特許權(quán)等，按應(yīng)有年限逐年攤銷的費(fèi)用。k.房租支出：向人租用房屋作為辦公室所支付之費(fèi)用。l.傭金支出：支付他人介紹本企業(yè)買賣之支出。m.稅捐：營業(yè)上支付的稅捐，包括營業(yè)稅、印花稅、房屋稅。n.職工福利：企業(yè)員工之醫(yī)療費(fèi)、撫卹費(fèi)、婚喪補(bǔ)助費(fèi)等。21h.折舊：固定資產(chǎn)之成本，按耐用年限逐年分?jǐn)倳?huì)計(jì)科目及借貸法則會(huì)計(jì)處理之基本觀念會(huì)計(jì)方程式資產(chǎn)=負(fù)債+業(yè)主權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+(期初業(yè)主權(quán)益+業(yè)主增資-業(yè)主提取+收入-費(fèi)用)

借貸法則1.有借必有貸，借貸必平衡。2.會(huì)計(jì)要素變動(dòng)會(huì)計(jì)帳戶之種類1.實(shí)帳戶：「永久性帳戶」，即資產(chǎn)負(fù)債表中的科目。2.虛帳戶：「暫時(shí)性帳戶」，即損益表中的科目。22會(huì)計(jì)科目及借貸法則會(huì)計(jì)處理之基本觀念1會(huì)計(jì)基本要素(一)資產(chǎn)

係指公司獲得之經(jīng)濟(jì)資源，能以貨幣衡量，並於未來提供經(jīng)濟(jì)效益者。

資產(chǎn)之價(jià)值係以取得成本為入帳基準(zhǔn)。

流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)做適當(dāng)之劃分。23會(huì)計(jì)基本要素2(二)負(fù)債

負(fù)債係指因交易或其他事項(xiàng)所產(chǎn)生之經(jīng)濟(jì)義務(wù)，能以貨幣衡量，未來以提供勞務(wù)或支付經(jīng)濟(jì)資源之方式償付者。

負(fù)債與資產(chǎn)應(yīng)分別列示，不得互相抵銷。

估計(jì)負(fù)債應(yīng)合理估計(jì)金額予以列帳；或有負(fù)債及承諾，如已預(yù)見其發(fā)生之可能性相當(dāng)大，且其金額可以合理估計(jì)者，應(yīng)予以估計(jì)列帳；如發(fā)生之可能性不大，或雖發(fā)生之可能性相當(dāng)大，但金額無法合理估計(jì)者，則應(yīng)於財(cái)務(wù)報(bào)表附註中揭露其性質(zhì)及金額，或說明無法合理估計(jì)之事實(shí)。流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債之劃分，係以一年或一營業(yè)週期內(nèi)，該負(fù)債是否以流動(dòng)資產(chǎn)或其他流動(dòng)負(fù)債償還者為界定範(fàn)圍。24(二)負(fù)債3長期負(fù)債，其到期日於一年或一個(gè)營業(yè)週期內(nèi)到期部份，應(yīng)於決算時(shí)，轉(zhuǎn)列為流動(dòng)負(fù)債，但已提撥償債基金者不在此限。(三)業(yè)主權(quán)益

因業(yè)主資本需向政府登記，在未辦理資本變更登記之情況下，資本主臨時(shí)投入資金或提取款項(xiàng)，均以資本主往來科目加以記載，在美國因獨(dú)資不必向政府登記資本額，故業(yè)主增加資本時(shí)，一律貸記業(yè)主資本，提取款項(xiàng)則用業(yè)主提取與我國不同。(四)收入

營業(yè)收入與營業(yè)外收入應(yīng)分別予以列示。

由於市價(jià)上漲而致資產(chǎn)價(jià)值增加者，在該項(xiàng)資產(chǎn)未售出前，所增加之價(jià)值不得列為收入。25長期負(fù)債，其到期日於一年或一個(gè)營業(yè)週期內(nèi)到期部份，4(五)費(fèi)用當(dāng)期收入應(yīng)與當(dāng)期費(fèi)用配合，如所獲得之收入業(yè)已實(shí)現(xiàn)，而其有關(guān)之費(fèi)用尚未發(fā)生，該項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)依合理方法估計(jì)列帳。支出業(yè)已發(fā)生，而其有關(guān)之收入尚未取得或該項(xiàng)支出之經(jīng)濟(jì)效益尚未消滅，則該項(xiàng)支出應(yīng)先以預(yù)付費(fèi)用列帳。在營運(yùn)過程中，基於人力不可抗拒之非常原因，如風(fēng)災(zāi)、火災(zāi)、水災(zāi)、地震、戰(zhàn)爭等重大事故等所發(fā)生之損失，以「營業(yè)外支出─非常損失」科目列帳。惟如數(shù)額巨大，非當(dāng)期所能負(fù)擔(dān)者，得列為遞延費(fèi)用，並依規(guī)定分年攤銷之。26(五)費(fèi)用5會(huì)計(jì)科目之名稱與內(nèi)容(一)資產(chǎn)1.流動(dòng)資產(chǎn)：指現(xiàn)金及在一個(gè)營業(yè)週期或一年內(nèi)(較長為準(zhǔn))可變現(xiàn)之各項(xiàng)資產(chǎn)。(1)現(xiàn)金：a.狹義：指庫存現(xiàn)金、零用金而言。b.廣義：包括庫存現(xiàn)金、零用金、銀行存款、即期支票等。(2)銀行存款：存放於銀行之款項(xiàng)，可隨時(shí)作為支付之工具，如支票存款、活期存款等。(3)短期投資：企業(yè)以暫時(shí)不需用之資金，於公開市場購買公債或他公司之股票、公司債，作短期週轉(zhuǎn)以獲取投資利益。(4)應(yīng)收票據(jù)：銷貨或提供勞務(wù)等營業(yè)活動(dòng)，所取得尚未到期之票據(jù)。27會(huì)計(jì)科目之名稱與內(nèi)容6(5)應(yīng)收帳款：銷貨或提供勞務(wù)等營業(yè)活動(dòng)，所發(fā)生之應(yīng)收未收款項(xiàng)。(6)(備抵壞帳)：用來抵銷未能收回而發(fā)生損失之應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)，是屬於應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)之抵銷科目，又稱備抵呆帳。(7)應(yīng)收收益：本期已提供勞務(wù)，但尚未收現(xiàn)之各項(xiàng)收入。如應(yīng)收傭金、應(yīng)收租金、應(yīng)收利息等。(8)存貨：指企業(yè)所擁有，而尚未出售之商品。買賣業(yè)為商品存貨，製造業(yè)有原料、在製品、製成品存貨三種。(9)預(yù)付費(fèi)用：本期先行支付，而尚未從對方獲得商品或勞務(wù)，如預(yù)付貨款、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金等。(10)用品盤存：年終盤點(diǎn)而未耗用之文具用品。28(5)應(yīng)收帳款：銷貨或提供勞務(wù)等營業(yè)活動(dòng)，所發(fā)生之應(yīng)(11)其他應(yīng)收帳款：正常營業(yè)活動(dòng)外，所發(fā)生的應(yīng)收未收之款項(xiàng)。例如出售機(jī)器但未收到的款項(xiàng)。(12)其他應(yīng)收票據(jù)：正常營業(yè)活動(dòng)外，所取得尚未到期之票據(jù)。例如出售機(jī)器但未收到款項(xiàng)之票據(jù)。2.基金及長期投資：指各種特種基金及長期性之投資。(1)基金：指?？钐釗軆Υ?，並按指定用途支付之現(xiàn)金。如償債基金、擴(kuò)允廠房基金等。(2)長期投資：企業(yè)為了控制目的或理財(cái)關(guān)係，購買並長期持有被投資公司之股票、公司債。3.固定資產(chǎn)：指企業(yè)持有專供長期營業(yè)使用，不以出售為目的，耐用年限長且目前正在使用中的資產(chǎn)，又稱為廠房及設(shè)備資產(chǎn)。

29(11)其他應(yīng)收帳款：正常營業(yè)活動(dòng)外，所發(fā)生的應(yīng)收未(1)土地：企業(yè)持有目前營業(yè)上使用，而不以出售為目的的土地及相關(guān)之改良工程。若改良工程為有形改良物，如排水溝、下水道等，由於須提列折舊，必須另以「土地改良物」科目列示。(2)建築物：企業(yè)持有供目前營業(yè)上使用，而不以出售為目的的房屋，如辦公室、倉庫、車庫。(3)(累計(jì)折舊—建築物)：建築物的成本，按年限分?jǐn)?，轉(zhuǎn)成折舊費(fèi)用的累計(jì)金額，是建築物的抵銷科目，此科目用來評價(jià)建築物的帳面價(jià)值。(4)機(jī)器：企業(yè)持有供目前營業(yè)或製造使用之機(jī)器及附屬設(shè)備。(5)(累計(jì)折舊—機(jī)器)：機(jī)器的成本，按年限分?jǐn)?，轉(zhuǎn)成折舊費(fèi)用的累計(jì)金額，是機(jī)器的抵銷科目，此科目用來評價(jià)機(jī)器的帳面價(jià)值。30(1)土地：企業(yè)持有目前營業(yè)上使用，而不以出售為目的9(6)運(yùn)輸設(shè)備：企業(yè)持有供目前營業(yè)上使用的交通運(yùn)送工具，如貨車、機(jī)車等。(7)(累計(jì)折舊—運(yùn)輸設(shè)備)：運(yùn)輸設(shè)備的成本，按年限分?jǐn)?，轉(zhuǎn)成折舊費(fèi)用的累計(jì)金額，是運(yùn)輸設(shè)備的抵銷科目，此科目用來評價(jià)運(yùn)輸設(shè)備的帳面價(jià)值。(8)辦公設(shè)備：企業(yè)持有供目前營業(yè)使用的辦公設(shè)備。如桌椅、櫥櫃、打字機(jī)、計(jì)算機(jī)等，又稱生財(cái)器具。(9)(累計(jì)折舊—辦公設(shè)備)：辦公設(shè)備的成本，按年限分?jǐn)偅D(zhuǎn)成折舊費(fèi)用的累計(jì)金額，是辦公設(shè)備的抵銷科目，此科目用來評價(jià)辦公設(shè)備的帳面價(jià)值。4.遞耗資產(chǎn)：指會(huì)隨開採而價(jià)值遞減的天然資源。(1)天然資源：指附著於土地或深藏於土地中的各種自然資源，其價(jià)值將隨開採或砍伐而遞減之資產(chǎn)。如森林、礦產(chǎn)、石油等。31(6)運(yùn)輸設(shè)備：企業(yè)持有供目前營業(yè)上使用的交通運(yùn)送工1(2)(累計(jì)折耗)：指天然資源的成本，按開採量分?jǐn)?，轉(zhuǎn)成折耗費(fèi)用的累計(jì)金額，是天然資源的抵銷科目，此科目用來評價(jià)天然資源的帳面價(jià)值。5.無形資產(chǎn)：指無實(shí)體存在，供企業(yè)長期營業(yè)使用，有助未來經(jīng)濟(jì)效益的資產(chǎn)。(1)專利權(quán)：政府授予企業(yè)在一定年限內(nèi)有製造、銷售或處分其專利品之權(quán)利。(2)商標(biāo)權(quán)：用來表彰自己產(chǎn)品之標(biāo)記圖樣或文字，依法呈請主管機(jī)關(guān)登記核定使用之權(quán)利。(3)商譽(yù)：企業(yè)由於經(jīng)營成效卓著等理由，使獲利超過一般同業(yè)利潤，故推測將來會(huì)有獲取超額利潤的能力，稱為商譽(yù)。32(2)(累計(jì)折耗)：指天然資源的成本，按開採量分?jǐn)?，轉(zhuǎn)6.遞延資產(chǎn)(又稱遞延費(fèi)用，遞延借項(xiàng))：指長期預(yù)付之款項(xiàng)，能於未來產(chǎn)生收益或節(jié)省支出，而應(yīng)於以後年度分期攤銷者。(1)開辦費(fèi)：指至公司成立日止，因公司籌備所發(fā)生的一切支出，開業(yè)後分年攤銷成費(fèi)用。依我國稅法規(guī)定，開辦費(fèi)攤銷年限不得少於5年。(2)公司債發(fā)行成本：公司發(fā)行公司債所支付的發(fā)行費(fèi)用，如印製公司債費(fèi)用、承銷費(fèi)用等。(3)租賃權(quán)益：因簽訂租約，而取得長期使用租賃標(biāo)的物之權(quán)利。7.其他資產(chǎn)：不屬於上列各項(xiàng)之資產(chǎn)。(1)存出保證金：付出作為保證用之保證金或押標(biāo)金。如租用房屋之押金、裝置電話之押機(jī)費(fèi)。(2)代付款：替其他機(jī)構(gòu)代付之墊付性質(zhì)款項(xiàng)。(3)暫付款：未能確定會(huì)計(jì)科目或金額而付出之款項(xiàng)。336.遞延資產(chǎn)(又稱遞延費(fèi)用，遞延借項(xiàng))：指長期預(yù)付之款項(xiàng)，(二)負(fù)債1.流動(dòng)負(fù)債：指在一個(gè)營業(yè)週期或一年內(nèi)(較長為準(zhǔn))，必須以流動(dòng)資產(chǎn)或其他流動(dòng)負(fù)債清償之債務(wù)。(1)銀行透支：按契約規(guī)定，得向往來銀行透支之款項(xiàng)。(2)短期借款：借款期限在一年內(nèi)而向銀行或大眾借入之款項(xiàng)。(3)應(yīng)付票據(jù)：因進(jìn)貨而開立尚未到期之票據(jù)。(4)應(yīng)付帳款：因進(jìn)貨之應(yīng)付未付款項(xiàng)。(5)應(yīng)付費(fèi)用：本會(huì)計(jì)期間費(fèi)用已發(fā)生而尚未付之款項(xiàng)。如應(yīng)付傭金、應(yīng)付租金、應(yīng)付利息等。(6)其他應(yīng)付款：除正常營業(yè)進(jìn)貨以外，所發(fā)生之應(yīng)付未付款項(xiàng)。如買入設(shè)備但尚未支付之款項(xiàng)、應(yīng)付股息等。(7)預(yù)收收益：本期已先收現(xiàn)，但尚未提供商品或勞務(wù)給付款人。如預(yù)收保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)收租金等。34(二)負(fù)債13(8)估計(jì)負(fù)債：指負(fù)債確定發(fā)生，但金額不確定，仍須以估計(jì)金額入帳之負(fù)債，如估計(jì)服務(wù)保證負(fù)債、估計(jì)應(yīng)付贈(zèng)品等。(9)或有負(fù)債：指負(fù)債尚未確定，但金額可合理估計(jì)之負(fù)債，如應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、保證、背書等。2.長期負(fù)債：指到期日在一年以上，不以流動(dòng)資產(chǎn)或流動(dòng)負(fù)債償還之債務(wù)。(1)應(yīng)付公司債：股份有限公司為籌措資金，依公司法向社會(huì)大眾公開舉債，約定到期還本，按期付息的一種債務(wù)。(2)長期借款：向銀行或其他機(jī)構(gòu)借款，到期日在一年以上之信用借款。(3)抵押借款：向銀行或其他機(jī)構(gòu)借款，到期日在一年以上，並提供動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)作為擔(dān)保之借款。35(8)估計(jì)負(fù)債：指負(fù)債確定發(fā)生，但金額不確定，仍須以3.遞延負(fù)債(又稱遞延收入、遞延貸項(xiàng))：指在本期已收到款項(xiàng)，但在以後年度才會(huì)實(shí)現(xiàn)之收入，按各實(shí)現(xiàn)年度轉(zhuǎn)列為收入，如未實(shí)現(xiàn)利息收入。4.其他負(fù)債：不屬於上列各項(xiàng)之負(fù)債。(1)存入保證金：向客戶或員工收取作為保證用之保證金或押標(biāo)金。如出納員保證金、租賃房屋收到之押金。(2)代收款：替其他機(jī)構(gòu)代收之款項(xiàng)，如代扣薪資所得稅或代扣勞保費(fèi)。(3)暫收款：收到未能確定會(huì)計(jì)科目或金額的款項(xiàng)。(三)業(yè)主權(quán)益(又稱淨(jìng)值、淨(jìng)資產(chǎn))1.業(yè)主資本：業(yè)主投資或合夥人投資開業(yè)的原始資本，又稱資本主投資。若為公司，則稱為股本。2.業(yè)主往來：業(yè)主對商店臨時(shí)性的存入或提取商品或款項(xiàng)，又稱資本主往來。363.遞延負(fù)債(又稱遞延收入、遞延貸項(xiàng))：指在本期已收到13.本期損益：年終時(shí)用來彙總並結(jié)清本期發(fā)生之收益和費(fèi)用，以表現(xiàn)本期有淨(jìng)利或淨(jìng)損。4.保留盈餘：公司歷年來累積之盈餘，尚未發(fā)放而保留者。(四)收入1.營業(yè)收入：因主要營業(yè)活動(dòng)，如銷售商品或提供勞務(wù)所產(chǎn)生之收入。(1)銷貨收入：銷售商品之收入，簡稱銷貨。(2)(銷貨退回及讓價(jià))：售出之商品，因品質(zhì)或數(shù)量不合，經(jīng)買方退回之部分或貨款尾數(shù)的讓免，是銷貨收入的抵減科目。(3)(銷貨折扣)：為鼓勵(lì)顧客早日付款所給予之現(xiàn)金折扣。(4)勞務(wù)收入：以提供勞務(wù)為主要業(yè)務(wù)之商業(yè)收入。如租賃業(yè)之租金收入，代理業(yè)之傭金收入等。373.本期損益：年終時(shí)用來彙總並結(jié)清本期發(fā)生之收益和費(fèi)12.營業(yè)外收入(又稱非營業(yè)收入)：指非因企業(yè)主要營業(yè)活動(dòng)而獲得之收入。(1)利息收入(又稱財(cái)務(wù)收入)：送存銀行或貸放他人的款項(xiàng)所孳生之利息收入。(2)房租收入：出租房屋所取得之收入。(3)傭金收入：介紹他人買賣或代理他人買賣所取得之收入。(4)投資收入：購買公債、公司債或股票作為投資，所取得之利息收入或股利收入。(5)商品盤盈：盤點(diǎn)存貨，在採行永續(xù)盤存制下，商品盤點(diǎn)金額大於帳面記載存貨金額的超過部分。(6)現(xiàn)金短溢：年終盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，與帳面現(xiàn)金金額核對，若庫存現(xiàn)金大於帳面現(xiàn)金，表示利益，現(xiàn)金短溢記貸方。若庫存現(xiàn)金小於帳面現(xiàn)金，表示損失，現(xiàn)金短溢記借方。(7)處分資產(chǎn)利得：因處方固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的利益。382.營業(yè)外收入(又