會計學第10章-修改版課件

《新編會計學原理》主講：李勇主編：李海波立信會計出版社（第14版）《新編會計學原理》主講：李勇主編：李海波立信會計第三節(jié)資產負債表的編制第一節(jié)財務會計報告的涵義和作用第四節(jié)利潤表的編制第二節(jié)會計報表的種類及要求第十章財務會計報告第五節(jié)現金流量表的編制第六節(jié)會計報表附表的編制第七節(jié)會計資料的分析利用第八節(jié)財務會計報告的報送和匯總第三節(jié)資產負債表的編制第一節(jié)財務會計報告的涵義和作用第四第一節(jié)財務會計報告的涵義和作用財務會計報告是企業(yè)對外提供的總括反映企業(yè)某一特定日期財產狀況和某一會計期間經營成果，現金流量的書面報告。內容由三部分組成：（一）會計報表——資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表。分年度、季度、月度報告。（二）會計報表附注——是對會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則、編制方法及主要項目等所作的解釋。（三）財務狀況說明書——是對企業(yè)在一定會計期間的生產經營，資金周轉和利潤實現及其分配等情況的綜合說明。一、財務會計報告涵義

第一節(jié)財務會計報告的涵義和作用財務會計報告是企業(yè)對外提供的1、可供企業(yè)領導和管理人員掌握企業(yè)經營管理情況。2、可供企業(yè)上級主管部門和國家管理部門了解所屬單位經營業(yè)績和政策執(zhí)行情況。3、可供企業(yè)投資者、債權人等掌握企業(yè)財務狀況和償債能力。4、可供財政、稅收、銀行、審計等部門掌握企業(yè)財務狀況和經營成果。二、財務會計報表的作用（一）會計產生和發(fā)展過程1、可供企業(yè)領導和管理人員掌握企業(yè)經營管理情況。二、財務會計第二節(jié)會計報表的種類與要求會計報表的種類（一）按所反映的經濟內容分資產負債表現金流量表利潤表（二）按報送對象分對外會計報表——資產負債表、利潤表、現金流量表及各種附表對內會計報表——根據企業(yè)需要自行設計填制（三）按編制時間月度會計報表季度會計報表半年度會計報表年度會計報表單位會計報表匯總會計報表（四）按編制單位分合并會計報表（五）按《企業(yè)會計制度》規(guī)定的企業(yè)報表如下第二節(jié)會計報表的種類與要求會計報表的種類（一）按所反企業(yè)會計報表種類表編號會計報表名稱編表期報送對象1會企01表資產負債表中期報告、年度報告對外2會企02表利潤表中期報告、年度報告對外3會企03表現金流量表（至少）年度報告對外4會企01附表1資產減值準備明細表年度報告對外5會企01附表2股東權益減值變動表年度報告對外6會企01表附表3應交增值稅明細表中期報告、年度報告對外7會企02表附表1利潤分配表年度報告對外8會企02表附表2分部報表（業(yè)務分部）年度報告對外9會企02表附表3分部報表（地區(qū)分部）年度報告對外內部報表對內企業(yè)會計報表種類表編號二、

編制會計報表的要求（一）數字真實（二）內容完整（三）說明清楚（四）報送及時二、編制會計報表的要求（一）數字真實（二）內容完整（第三節(jié)資產負債表的編制資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期全部資產、負債和所有者權益情況報表，其理論依據“資產=負債+所有者權益”這一基本會計等式。（一）資產負債表的結構有賬戶式和報告式，我國現用的是賬戶式。（二）資產負債表的內容包括表首，基本部分和附注三個方面，基本部分格式如表10-3。一、資產負債表的結構和內容第三節(jié)資產負債表的編制資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日表10-3

200×年×月×日會企01表編制單位：單位：元資產負債表表10-3200×年×月×日會企01表編制單位：單位：（續(xù)表）

（續(xù)表）（續(xù)表）（續(xù)表）（續(xù)表）1.資產——按流動性強弱排列。2.負債——按償還期長短排列。3.所有者權益——按永久性程度高低排列。

（續(xù)表）1.資產——按流動性強弱排列。二、資產負債表項目的填制（一）根據相關總分類賬戶的期末余額填制，如應收賬款、應收股利、固定資產等項目。（二）根據相關總分類賬戶期末余額合并或調整后填制，如貨幣資金、存貨等項目。（三）根據總分類賬戶期末余額減去備抵項目后的凈額填制，如短期投資、在建工程、無形資產等項目。（四）根據結算賬戶有關明細賬戶期末余額調整填制，如“應收賬款”賬戶所屬明細賬戶期末余額為貸方，調整為預收賬款項目，“預付賬款”賬戶所屬明細賬戶期末余額為貸方，調整為應付賬款項目等等。二、資產負債表項目的填制（一）根據相關總分類賬戶的期末余額填（五）表內各項目數字、表表之間有關數字必須核對相符。

1.表內合計數相加與總計數相符。

2.各項目之和與合計數相符。

3.資產總計與負債及所有者權益總計相符。

4.壞賬準備、累計折舊抵減后余額要與有關賬戶凈額相符。

5.各報表之間的對應項目有關金額相符。（六）編表期內重要項目變動在附注欄內說明。具體填制項目見教材實例。（五）表內各項目數字、表表之間有關數字必須核對相符。第四節(jié)利潤表的編制一、利潤表的結構和內容利潤表是反映企業(yè)在一定期間內利潤（或虧損）情況的報表，其理論依據是“收入－費用=利潤”的會計等式。（一）利潤表的結構有單步式和多步式，我國現用的是多步式。（二）利潤表的內容包括表首，基本部分和補充資料三個方面，基本部分分四個層次，格式如表10-4。第四節(jié)利潤表的編制一、利潤表的結構和內容利潤表是反映表10-4

200×年×月×日會企02表編制單位：單位：元利潤表表10-4200×年×月×日會企02表編制單位：單位（續(xù)表）

1.主營業(yè)務利潤。2.營業(yè)利潤。3.利潤總額。4.凈利潤。

（續(xù)表）1.主營業(yè)務利潤。2二、利潤表的項目填制（一）主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本項目根據發(fā)生額填制。（二）主營業(yè)務稅金及附加項目根據“主營業(yè)務稅金及附加”賬戶發(fā)生額填制。（三）其他業(yè)務利潤項目根據“其他業(yè)務收入”賬戶發(fā)生額減去“其他業(yè)務支出”賬戶發(fā)生額分析計算填制。（四）營業(yè)費用、管理費用、財務費用、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅等項目均根據相關賬戶發(fā)生額填制。（五）凈利潤項目根據本年利潤總額扣除所得稅后填制。具體填制項目見教材。二、利潤表的項目填制（一）主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本項目根據第五節(jié)現金流量的編制一、現金流量表的結構和內容現金流量表是反映企業(yè)一定期間內有關現金和現金等價物的流入和流出信息的報表，其基本內容包括：（一）經營活動產生的現金流量銷售商品提供勞務購買商品支付職工薪酬交納稅款等第五節(jié)現金流量的編制一、現金流量表的結構和內容現金流（三）籌資活動產生的現金流量吸收外資發(fā)行股票分配利潤、股利借入款項償還債務（二）投資活動產生的現金流量對外投資收回投資購建和處置固定資產和其他長期資產（三）籌資活動產生的現金流量吸收外資發(fā)行股票分配利潤（四）匯率變動對現金的影響（五）現金及現金等價物凈增加額表10-5

200×年×月×日會企03表編制單位：單位：元現金流量表

（四）匯率變動對現金的影響表10-5200×年×月×日會表10-5（續(xù)表）表10-5（續(xù)表）表10-5（續(xù)表）表10-5（續(xù)表）表10-5（續(xù)表）表10-5（續(xù)表）表10-5（續(xù)表）表10-5（續(xù)表）二、現金流量表的填制方法（一）直接法——通過現金收入和支出主要類別，反映來自企業(yè)經營活動的現金流量（二）間接法——根據利潤表中的凈收益調整為現金流量，即以凈收益加上未支付的現金支出，（如折舊、攤銷等）減去未收到現金的銷貨應收款等項目，得出實際的現金流量。《企業(yè)會計準則——現金流量表》要求采用直接法報告經營活動的現金流量，同時在補充資料用間接法計算現金流量。二、現金流量表的填制方法（一）直接法——通過現金收入和支出主三、現金流量表的主要項目填制（一）經營活動產生的現金流量1．銷售商品、提供勞務收到的現金本期銷售商品、提供勞務現金收入收回前期銷售勞務的應收款項預收款項銷貨退回2．收到的稅費退回三、現金流量表的主要項目填制1．銷售商品、提供本期銷售商品、3．收到的其他與經營活動有關的現金——除上述1、2項收入外其他與經營活動有關的現金收入4．購買商品、接受勞務支付的現金包括本期購買商品接受勞務的現金支出支付前期應付款項預付賬款購貨退出收回的現金3．收到的其他與經營活動有關的現金——除上述1、2項收入外其5.支付給職工以及為職工支付的現金——實際支付本期職工工資獎金、補貼、津貼等及經營人員養(yǎng)老金、保險金及其他支出6.支付各種稅費——本期發(fā)生支付及前期發(fā)生本期支付的稅費及預交稅金

7.支付的其他與經營活動有關的現金——除上述4~6項支出外其他與經營活動有關的現金支出5.支付給職工以及為職工支付的現金——實際支付本期職工工資（二）投資活動產生的現金流量1.收回投資所收到的現金對外長、短期投資收到的現金收回長期債權投資本金的現金2.取得投資收益所收到的現金——投資所收到的現金股利、利息及分回利潤收到的現金3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額——出售這些資產取得的現金凈收額4.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金——購買機器設備、自建工程等支出5.投資所支付的現金——權益性和債權性投資所支付的現金6.收到和支付其他與投資活動的現金流出——除上述1~5項其他投資活動支出（二）投資活動產生的現金流量1.收回投資所收到的現金對外吸收投資所收到的現金——投資者投入的現金借款所收到的現金——各種長、短期借款收到的現金償還債務所支付的現金——歸還各種借款支出4.收到其他與籌資活動有關的現金收入和支出——除上述1-3項外的其他籌資支出具體填表方法說明見教材。（三）籌資活動產生的現金流量吸收投資所收到的現金——投資者投入的現金（三）籌資活動產生的第六節(jié)會計報表附表的編制

一、附注的內容1．企業(yè)基本情況——包括名稱、地址、業(yè)務性質等2．財務報表編報基礎3．遵循企業(yè)會計準則的聲明4．重要的會計政策、會計估計5．會計政策、會計估計的變更及差錯更正的說明6．報表重要項目的說明第六節(jié)會計報表附表的編制一、附注的內容1．企業(yè)基本情財務報表重要項目的內容主要有：（1）交易性金融資產（2）應收款項（3）存貨（4）其他流動資產（5）可供出售金融資產（6）持有至到期投資（7）長期股權投資（8）投資性房地產（9）固定資產財務報表重要項目的內容主要有：（10）生產性生物資產和公益性生物資產（11）油氣資產（12）無形資產（13）商譽的形成來源，賬面價值的增減情況（14）遞延所得稅資產和遞延所得稅負債（15）資產減值準備（16）所有權受到限制的資產（17）交易性金融負債（18）職工薪酬（19）應交稅費（20）其他流動負債（21）短期借款和長期借款（10）生產性生物資產和公益性生物資產（22）應付債券（23）長期應付款（24）營業(yè)收入（25）公允價值變動收益（26）投資收益（27）資產減值損失（28）營業(yè)外收入（29）營業(yè)外支出（30）所得稅費用（31）企業(yè)取得政府補助的種類和金額（32）每股收益（33）按費用性質分類的利潤表（22）應付債券（34）非貨幣性資產交換（35）股份支付（36）債務重組（37）借款費用（38）外幣折算（39）企業(yè)合并（40）租賃（41）終止經營（42）分部報告（34）非貨幣性資產交換二、附注的格式以上四十二項重要項目的內容包括了一般企業(yè)所有經營活動的內容，對于一般企業(yè)，特別是目前尚不執(zhí)行《企業(yè)會計準則——應用指南》的企業(yè)，其經營活動不一定會全部涉及。二、附注的格式以上四十二項重要項目的內容包括了一般企業(yè)第七節(jié)會計資料的分析利用

一、會計資料分析的作用（一）為企業(yè)管理者提供財務狀況分析信息

（二）為企業(yè)外部投資者提供策略依據

（三）為社會提供企業(yè)財務信息第七節(jié)會計資料的分析利用一、會計資料分析的作用（一）為二、會計資料分析評價指標及其計算分析評價指標計算公式分析作用評價標準（參考）（一）流動比率流動資產流動負債衡量短期償債能力2∶1（二）速動比率速動資產流動負債衡量近期償債能力1∶1（三）資產負債率負債總額資產總額衡量企業(yè)清算時保護債權人利益程度0.5（四）產權比率負債總額所有者權益衡量企業(yè)財務結構與債權人投入資本受所有者權益保障程度一般應小于1二、會計資料分析評價指標及其計算分析評價指標計算公式分分析評價指標計算公式分析作用評價標準（參考）（五）總資產周轉率（次數）銷售收入凈額平均資產總額衡量企業(yè)資產規(guī)模與銷售水平之間的配比情況次數多投資效益好（六）流動資產周轉率（次數）銷售收入平均流動資產衡量流動資產周轉速度快慢次數多、速度快利用效率高（七）存貨周轉率（次數）銷售成本平均存貨衡量存貨周轉速度快慢次數多、速度快、利用效率高（八）應收賬款周轉率（次數）賒銷收入凈額平均應收賬款余額衡量應收賬款周轉速度快慢和管理效率次數多、收回貨款速度快（續(xù)表）

分析評價指標計算公式分析作用評價標準（五）總資產周轉率分析評價指標計算公式分析作用評價標準（參考）（九）總資產報酬率稅前利潤+利息支出平均資產總額衡量企業(yè)獲利能力比值高、資產利用效果好、獲利能力強（十）資本收益率利潤額實收資本額衡量企業(yè)獲利能力和管理水平比值高、獲利能力強、管理水平高（十一）銷售利潤率利潤額銷售收入衡量企業(yè)獲利能力比值高、獲利能力強（十二）銷售增長率本年銷售收入增長額上年銷售收入總額衡量企業(yè)成長情況和發(fā)展能力（十三）資本積累率本年所有者權益增長額年初所有者權益總額衡量企業(yè)年資本積累能力和發(fā)展能力（十四）總資產增長率本年總資產增長額年初資產總額衡量企業(yè)本年資產積累能力和發(fā)展能力（續(xù)表）

分析評價指標計算公式分析作用評價標準（參考）（九）總第八節(jié)財務會計報告的報送和匯總

一、財務會計報告的報送（一）報告報送前，應復核報告全部內容，包括報表項目、補充資料、編制說明是否正確、齊全、完整、銜接。（二）報告審核后，應編頁加封，裝訂成冊加蓋公章。（三）股份有限公司、外資企業(yè)、部分國有企業(yè)報告需經注冊會計師審計鑒證。（四）報告報送上級主管、財政、開戶銀行及董事會等有關部門。（五）報告報送時間，月報于月度終了后6天報出，半年度報告在年度中期60天后報出，年報報告于年度結束后4個月報出。第八節(jié)財務會計報告的報送和匯總一、財務會計報告的報送（審核內容：（一）審核“報告”種類、份數是否按規(guī)定填制。（二）報告內項目指標填制是否齊全、真實，金額是否相符，項目之間勾稽關系是否相銜接一致。（三）有關人員是否簽章。（四）有無重大變異項目，報告中有否說明。二、財務報告的審核審核內容：二、財務報告的審核

匯總財務會計報告是由上級管理部將所屬企業(yè)的財務會計報告進行整理、匯總另行編制的財務會計報告，匯總時注意事項：（一）以所屬基層獨立核算企業(yè)為編報范圍（二）匯總財務會計報告一般以資產負債表、利潤表和現金流量表為主（三）上級主管部門與所屬企業(yè)之間的往來款項在匯編時應相互抵銷

三、財務會計報告的匯總匯總財務會計報告是由上級管理部將所屬企業(yè)的財務會計報告進本講結束，謝謝觀看本講結束，謝謝觀看《新編會計學原理》主講：李勇主編：李海波立信會計出版社（第14版）《新編會計學原理》主講：李勇主編：李海波立信會計第三節(jié)資產負債表的編制第一節(jié)財務會計報告的涵義和作用第四節(jié)利潤表的編制第二節(jié)會計報表的種類及要求第十章財務會計報告第五節(jié)現金流量表的編制第六節(jié)會計報表附表的編制第七節(jié)會計資料的分析利用第八節(jié)財務會計報告的報送和匯總第三節(jié)資產負債表的編制第一節(jié)財務會計報告的涵義和作用第四第一節(jié)財務會計報告的涵義和作用財務會計報告是企業(yè)對外提供的總括反映企業(yè)某一特定日期財產狀況和某一會計期間經營成果，現金流量的書面報告。內容由三部分組成：（一）會計報表——資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表。分年度、季度、月度報告。（二）會計報表附注——是對會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則、編制方法及主要項目等所作的解釋。（三）財務狀況說明書——是對企業(yè)在一定會計期間的生產經營，資金周轉和利潤實現及其分配等情況的綜合說明。一、財務會計報告涵義

第一節(jié)財務會計報告的涵義和作用財務會計報告是企業(yè)對外提供的1、可供企業(yè)領導和管理人員掌握企業(yè)經營管理情況。2、可供企業(yè)上級主管部門和國家管理部門了解所屬單位經營業(yè)績和政策執(zhí)行情況。3、可供企業(yè)投資者、債權人等掌握企業(yè)財務狀況和償債能力。4、可供財政、稅收、銀行、審計等部門掌握企業(yè)財務狀況和經營成果。二、財務會計報表的作用（一）會計產生和發(fā)展過程1、可供企業(yè)領導和管理人員掌握企業(yè)經營管理情況。二、財務會計第二節(jié)會計報表的種類與要求會計報表的種類（一）按所反映的經濟內容分資產負債表現金流量表利潤表（二）按報送對象分對外會計報表——資產負債表、利潤表、現金流量表及各種附表對內會計報表——根據企業(yè)需要自行設計填制（三）按編制時間月度會計報表季度會計報表半年度會計報表年度會計報表單位會計報表匯總會計報表（四）按編制單位分合并會計報表（五）按《企業(yè)會計制度》規(guī)定的企業(yè)報表如下第二節(jié)會計報表的種類與要求會計報表的種類（一）按所反企業(yè)會計報表種類表編號會計報表名稱編表期報送對象1會企01表資產負債表中期報告、年度報告對外2會企02表利潤表中期報告、年度報告對外3會企03表現金流量表（至少）年度報告對外4會企01附表1資產減值準備明細表年度報告對外5會企01附表2股東權益減值變動表年度報告對外6會企01表附表3應交增值稅明細表中期報告、年度報告對外7會企02表附表1利潤分配表年度報告對外8會企02表附表2分部報表（業(yè)務分部）年度報告對外9會企02表附表3分部報表（地區(qū)分部）年度報告對外內部報表對內企業(yè)會計報表種類表編號二、

編制會計報表的要求（一）數字真實（二）內容完整（三）說明清楚（四）報送及時二、編制會計報表的要求（一）數字真實（二）內容完整（第三節(jié)資產負債表的編制資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期全部資產、負債和所有者權益情況報表，其理論依據“資產=負債+所有者權益”這一基本會計等式。（一）資產負債表的結構有賬戶式和報告式，我國現用的是賬戶式。（二）資產負債表的內容包括表首，基本部分和附注三個方面，基本部分格式如表10-3。一、資產負債表的結構和內容第三節(jié)資產負債表的編制資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日表10-3

200×年×月×日會企01表編制單位：單位：元資產負債表表10-3200×年×月×日會企01表編制單位：單位：（續(xù)表）

（續(xù)表）（續(xù)表）（續(xù)表）（續(xù)表）1.資產——按流動性強弱排列。2.負債——按償還期長短排列。3.所有者權益——按永久性程度高低排列。

（續(xù)表）1.資產——按流動性強弱排列。二、資產負債表項目的填制（一）根據相關總分類賬戶的期末余額填制，如應收賬款、應收股利、固定資產等項目。（二）根據相關總分類賬戶期末余額合并或調整后填制，如貨幣資金、存貨等項目。（三）根據總分類賬戶期末余額減去備抵項目后的凈額填制，如短期投資、在建工程、無形資產等項目。（四）根據結算賬戶有關明細賬戶期末余額調整填制，如“應收賬款”賬戶所屬明細賬戶期末余額為貸方，調整為預收賬款項目，“預付賬款”賬戶所屬明細賬戶期末余額為貸方，調整為應付賬款項目等等。二、資產負債表項目的填制（一）根據相關總分類賬戶的期末余額填（五）表內各項目數字、表表之間有關數字必須核對相符。

1.表內合計數相加與總計數相符。

2.各項目之和與合計數相符。

3.資產總計與負債及所有者權益總計相符。

4.壞賬準備、累計折舊抵減后余額要與有關賬戶凈額相符。

5.各報表之間的對應項目有關金額相符。（六）編表期內重要項目變動在附注欄內說明。具體填制項目見教材實例。（五）表內各項目數字、表表之間有關數字必須核對相符。第四節(jié)利潤表的編制一、利潤表的結構和內容利潤表是反映企業(yè)在一定期間內利潤（或虧損）情況的報表，其理論依據是“收入－費用=利潤”的會計等式。（一）利潤表的結構有單步式和多步式，我國現用的是多步式。（二）利潤表的內容包括表首，基本部分和補充資料三個方面，基本部分分四個層次，格式如表10-4。第四節(jié)利潤表的編制一、利潤表的結構和內容利潤表是反映表10-4

200×年×月×日會企02表編制單位：單位：元利潤表表10-4200×年×月×日會企02表編制單位：單位（續(xù)表）

1.主營業(yè)務利潤。2.營業(yè)利潤。3.利潤總額。4.凈利潤。

（續(xù)表）1.主營業(yè)務利潤。2二、利潤表的項目填制（一）主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本項目根據發(fā)生額填制。（二）主營業(yè)務稅金及附加項目根據“主營業(yè)務稅金及附加”賬戶發(fā)生額填制。（三）其他業(yè)務利潤項目根據“其他業(yè)務收入”賬戶發(fā)生額減去“其他業(yè)務支出”賬戶發(fā)生額分析計算填制。（四）營業(yè)費用、管理費用、財務費用、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅等項目均根據相關賬戶發(fā)生額填制。（五）凈利潤項目根據本年利潤總額扣除所得稅后填制。具體填制項目見教材。二、利潤表的項目填制（一）主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本項目根據第五節(jié)現金流量的編制一、現金流量表的結構和內容現金流量表是反映企業(yè)一定期間內有關現金和現金等價物的流入和流出信息的報表，其基本內容包括：（一）經營活動產生的現金流量銷售商品提供勞務購買商品支付職工薪酬交納稅款等第五節(jié)現金流量的編制一、現金流量表的結構和內容現金流（三）籌資活動產生的現金流量吸收外資發(fā)行股票分配利潤、股利借入款項償還債務（二）投資活動產生的現金流量對外投資收回投資購建和處置固定資產和其他長期資產（三）籌資活動產生的現金流量吸收外資發(fā)行股票分配利潤（四）匯率變動對現金的影響（五）現金及現金等價物凈增加額表10-5

200×年×月×日會企03表編制單位：單位：元現金流量表

（四）匯率變動對現金的影響表10-5200×年×月×日會表10-5（續(xù)表）表10-5（續(xù)表）表10-5（續(xù)表）表10-5（續(xù)表）表10-5（續(xù)表）表10-5（續(xù)表）表10-5（續(xù)表）表10-5（續(xù)表）二、現金流量表的填制方法（一）直接法——通過現金收入和支出主要類別，反映來自企業(yè)經營活動的現金流量（二）間接法——根據利潤表中的凈收益調整為現金流量，即以凈收益加上未支付的現金支出，（如折舊、攤銷等）減去未收到現金的銷貨應收款等項目，得出實際的現金流量。《企業(yè)會計準則——現金流量表》要求采用直接法報告經營活動的現金流量，同時在補充資料用間接法計算現金流量。二、現金流量表的填制方法（一）直接法——通過現金收入和支出主三、現金流量表的主要項目填制（一）經營活動產生的現金流量1．銷售商品、提供勞務收到的現金本期銷售商品、提供勞務現金收入收回前期銷售勞務的應收款項預收款項銷貨退回2．收到的稅費退回三、現金流量表的主要項目填制1．銷售商品、提供本期銷售商品、3．收到的其他與經營活動有關的現金——除上述1、2項收入外其他與經營活動有關的現金收入4．購買商品、接受勞務支付的現金包括本期購買商品接受勞務的現金支出支付前期應付款項預付賬款購貨退出收回的現金3．收到的其他與經營活動有關的現金——除上述1、2項收入外其5.支付給職工以及為職工支付的現金——實際支付本期職工工資獎金、補貼、津貼等及經營人員養(yǎng)老金、保險金及其他支出6.支付各種稅費——本期發(fā)生支付及前期發(fā)生本期支付的稅費及預交稅金

7.支付的其他與經營活動有關的現金——除上述4~6項支出外其他與經營活動有關的現金支出5.支付給職工以及為職工支付的現金——實際支付本期職工工資（二）投資活動產生的現金流量1.收回投資所收到的現金對外長、短期投資收到的現金收回長期債權投資本金的現金2.取得投資收益所收到的現金——投資所收到的現金股利、利息及分回利潤收到的現金3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額——出售這些資產取得的現金凈收額4.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金——購買機器設備、自建工程等支出5.投資所支付的現金——權益性和債權性投資所支付的現金6.收到和支付其他與投資活動的現金流出——除上述1~5項其他投資活動支出（二）投資活動產生的現金流量1.收回投資所收到的現金對外吸收投資所收到的現金——投資者投入的現金借款所收到的現金——各種長、短期借款收到的現金償還債務所支付的現金——歸還各種借款支出4.收到其他與籌資活動有關的現金收入和支出——除上述1-3項外的其他籌資支出具體填表方法說明見教材。（三）籌資活動產生的現金流量吸收投資所收到的現金——投資者投入的現金（三）籌資活動產生的第六節(jié)會計報表附表的編制

一、附注的內容1．企業(yè)基本情況——包括名稱、地址、業(yè)務性質等2．財務報表編報基礎3．遵循企業(yè)會計準則的聲明4．重要的會計政策、會計估計5．會計政策、會計估計的變更及差錯更正的說明6．報表重要項目的說明第六節(jié)會計報表附表的編制一、附注的內容1．企業(yè)基本情財務報表重要項目的內容主要有：（1）交易性金融資產（2）應收款項（3）存貨（4）其他流動資產（5）可供出售金融資產（6）持有至到期投資（7）長期股權投資（8）投資性房地產（9）固定資產財務報表重要項目的內容主要有：（10）生產性生物資產和公益性生物資產（11）油氣資產（12）無形資產（13）商譽的形成來源，賬面價值的增減情況（14）遞延所得稅資產和遞延所得稅負債（15）資產減值準備（16）所有權受到限制的資產（17）交易性金融負債（18）職工薪酬（19）應交稅費（20）其他流動負債（21）短期借款和長期借款（10）生產性生物資產和公益性生物資產（22）應付債券（23）長期應付款（24）營業(yè)收入（25）公允價值變動收益（26）投資收益（27）資產減值損失（28）營業(yè)外收入（29）營業(yè)外支出（30）所得稅費用（31）企業(yè)取得政府補助的種類和金額（32）每股收益（33）按費用性質分類的利潤表（22）應付債券（34）非貨幣性資產交換（35）股份支付（36）債務重組（37）借款費用（38）外幣折算（39）企業(yè)合并（40）租賃（41）終止經營（42）分部報告（34）非貨幣性資產交換二、附注的格式以上四十二項重要項目的內容包括了一般企業(yè)所有經營活動的內容，對于一般企業(yè)，特別是目前尚不執(zhí)行《企業(yè)會計準則——應用指南》的企業(yè)，其經營活動不一定會全部涉及。二、附注的格式以上四十二項重要項目的內容包括了一般企業(yè)第七節(jié)會計資料的分析利用

一、會計資料分析的作用（一）為企業(yè)管理者提供財務狀況分析信息

（二）為企業(yè)外部投資者提供策略依據

（三）為社會提供企業(yè)財務信息第七節(jié)會計資料的分析利用一、會計資料分析的作用（一）為二、會計資料分析評價指標及其計算