會計(jì)核算、會計(jì)憑證與會計(jì)賬簿課件

第三章會計(jì)循環(huán)(二)2022/12/61第三章會計(jì)循環(huán)(二)2022/12/41

第一節(jié)會計(jì)核算的基本前提會計(jì)人員在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)必須依據(jù)的先決條件第一節(jié)會計(jì)核算的基本前提會計(jì)人員在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)必須依2經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生回顧會計(jì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生回顧3

第二節(jié)會計(jì)憑證會計(jì)憑證原始憑證記賬憑證記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并作為記賬依據(jù)的書面證明按其填制程序與用途不同2022/12/64第二節(jié)會計(jì)憑證會計(jì)憑證原始憑證記賬憑證原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)取得或填制的用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)督業(yè)務(wù)合理合法作為記賬原始依據(jù)的一種會計(jì)憑證是會計(jì)核算的重要原始資料原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)取得或填制的是會計(jì)核算的重要原5外來原始憑證自制原始憑證—各種發(fā)票、收據(jù)—火車票飛機(jī)票從外單位取得一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證領(lǐng)料單借款單入庫單限額領(lǐng)料單發(fā)料匯總表工資匯總表收貨匯總表按取得來源不同由單位內(nèi)部經(jīng)辦部門或人員填制原始憑證外來自制—各種發(fā)票、收據(jù)從外單位取得一次憑證累計(jì)6原始憑證的要素

——基本內(nèi)容名稱日期填制憑證單位名稱、填制人姓名接受憑證單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)名稱、數(shù)量、單價(jià)和金額經(jīng)辦人員的簽名或蓋章原始憑證的要素——基本內(nèi)容名稱7原始憑證的填制要求1、所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須合法與真實(shí)2、必須逐項(xiàng)填寫齊全，不得遺漏3、要用水筆（藍(lán)色或黑色）4、金額書寫要求：大寫金額用漢字，加貨幣名稱小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字，不得連寫以元為單位，寫到角分，無角分的，小寫時(shí)寫“00”或“—”5、不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)6、填制應(yīng)當(dāng)及時(shí)原始憑證的填制要求1、所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須合法與真實(shí)82022/12/692022/12/491、不真實(shí)的——

不予受理，向上報(bào)告，查明原因，追究責(zé)任2、不準(zhǔn)確、記載不完整的——

予以退回，要求經(jīng)辦人員進(jìn)行更正、補(bǔ)充3、錯(cuò)誤的——

由開具單位重開或更正

審核結(jié)果的

處理審核結(jié)果的處理10記賬憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證填制對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類確定會計(jì)分錄并據(jù)以登記會計(jì)賬簿的會計(jì)憑證分類管理原始憑證滿足登記賬簿需要作用記賬憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證填制分類管理原始憑證作用11記賬憑證分類按適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)專用記賬憑證記錄現(xiàn)金、銀行存款

收入業(yè)務(wù)的記賬憑證記錄現(xiàn)金、銀行存款付出業(yè)務(wù)的記賬憑證記錄與現(xiàn)金、銀行存款無關(guān)

的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證通用記賬憑證以一種格式記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證分類按適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)專用記錄現(xiàn)金、銀行存款通用以一種12

按其填制方式復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證

將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的應(yīng)借應(yīng)貸的各個(gè)會計(jì)科目、集中填列在一張記賬憑證上的會計(jì)憑證

將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的應(yīng)借應(yīng)貸的各個(gè)會計(jì)科目、分別填列在兩張或兩張以上的記賬憑證上的會計(jì)憑證記賬憑證分類按其填制方式復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證將一13記賬憑證填制方法收款憑證6月2日，收到三環(huán)公司償付上月所欠貨款8500元，存入銀行6月5日，零星業(yè)務(wù)收入12000元，送存銀行記賬憑證填制方法收款憑證6月2日，收到三環(huán)146月7日業(yè)務(wù)員王力預(yù)借差旅費(fèi)1500元，以現(xiàn)金付訖付款憑證6月10日以銀行存款93600元支付前欠東方公司材料款6月7日業(yè)務(wù)員王力預(yù)借差旅費(fèi)1500元，以現(xiàn)金付訖付款156月12日，從銀行提取現(xiàn)金9000元，備用。6月16日，將銷售款5850元存入銀行。涉及現(xiàn)金

與銀行存款之間業(yè)務(wù)提取現(xiàn)金存入現(xiàn)金只須填制——

付款憑證6月12日，從銀行提取現(xiàn)金9000元，備用。6月16日，將銷16

轉(zhuǎn)賬憑證6月30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付職工工資50000元，其中生產(chǎn)工人工資35600元，車間管理人員5000元，行政管理人員9400元6月30日，x采購員報(bào)銷差旅費(fèi)6750元轉(zhuǎn)賬憑證6月30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付職工工資17記賬憑證填制要求9條P69記賬憑證的審核1、是否按照易經(jīng)審核無誤的原始憑證填制2、所列會計(jì)科目、應(yīng)借應(yīng)貸方向、金額是否正確3、摘要是否填寫清楚，日期、憑證編號、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等各項(xiàng)是否齊全審核無誤后，據(jù)以登記賬簿記賬憑證填制要求9條P69記賬憑證的審核1、是否按照18練習(xí)

編制收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證1、2003年5月6日，向銀行借入期限為9個(gè)月的貨款500000元，當(dāng)日收到后存入銀行。2、8日，車間將完工的100件乙產(chǎn)品交倉庫，每件成本400元。3、10日，將現(xiàn)金20000元存入銀行。4、16日，收到晨星工廠捐贈的不需安裝的設(shè)備10臺，價(jià)值500000元。5、18日，收到東風(fēng)工廠上月所欠貨款6000元，存入銀行。6、20日，車間領(lǐng)用A材料1000千克，價(jià)值40000元，用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品。7、23日，以現(xiàn)金600元支付行政管理用辦公用品費(fèi)。8、28日，收到三環(huán)公司歸還的前欠貨款11700元，存入銀行。練習(xí)編制收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證1、2003年5月19

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第三節(jié)會計(jì)賬簿2022/12/621第三節(jié)會計(jì)賬簿2022/12/421會計(jì)賬簿是一種簿記按照會計(jì)科目設(shè)置，具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁組成以會計(jì)憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

會計(jì)要素的增減變動(dòng)情況外表形式內(nèi)里形式內(nèi)容——賬戶生成會計(jì)信息登記賬簿是會計(jì)核算的一種專門方法會計(jì)賬簿是一種簿記外表形式內(nèi)里形式內(nèi)容——賬戶生成會22賬簿分類賬簿分類23注意：各種賬簿的優(yōu)缺點(diǎn)注意：各種賬簿的優(yōu)缺點(diǎn)24訂本式賬簿現(xiàn)金日記賬總分類賬訂本式賬簿現(xiàn)金日記賬總分類賬25會計(jì)核算、會計(jì)憑證與會計(jì)賬簿課件26賬簿的基本結(jié)構(gòu)封面扉頁賬頁賬簿的名稱賬簿使用登記表科目索引賬戶的名稱登賬日期欄憑證種類和號數(shù)欄摘要欄金額欄總頁次和分戶頁次賬簿的基本結(jié)構(gòu)封面扉頁賬頁賬簿的名稱賬簿使用登記表27會計(jì)賬簿的使用規(guī)則與管理賬簿啟用規(guī)則賬簿登記原則登記賬簿的依據(jù)

審核無誤的會計(jì)憑證登記賬簿的時(shí)間總賬明細(xì)賬日記賬規(guī)范要求

7條逐項(xiàng)登記，憑證上標(biāo)記逐行逐頁登記，空則注銷墨水筆登記記錄端正清楚，書寫規(guī)范定期結(jié)出余額轉(zhuǎn)后頁、承前頁的標(biāo)記按照規(guī)定要求更正錯(cuò)賬確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算；避免重復(fù)記賬；簡明實(shí)用，避免繁瑣復(fù)雜會計(jì)賬簿的使用規(guī)則與管理賬簿啟用規(guī)則賬簿登記原則登記賬簿的依28

賬簿登記賬簿29日記賬的登記普通日記賬兩欄式多欄式規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多且又簡單的單位特種日記賬三欄式現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬多欄式多欄式現(xiàn)金日記賬多欄式銀行存款日記賬多欄式現(xiàn)金收入日記賬多欄式現(xiàn)金支出日記賬銀行存款日記賬的登記普通日記賬兩欄式規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多且又簡單的單30日記賬的登記方法（現(xiàn)金銀行存款）依據(jù)收款、付款憑證登記逐日逐筆登記日清月結(jié)現(xiàn)金要與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對日記賬的登記方法（現(xiàn)金銀行存款）依據(jù)收31登記銀行存款日記賬并結(jié)出發(fā)生額與余額1、8月1日，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，歸還欠前A工廠采購材料款23400元2、8月2日，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，購買企業(yè)行政部門辦公用品200元，直接交科室使用。3、8月6日，收到C廠所簽上月貨款34000元，存入銀行4、8月9日，接銀行通知，上月采用委托收款方式向E公司收取貨款48000元，已收妥入賬5、8月15日，開現(xiàn)金支票一張，提取現(xiàn)金26000元備發(fā)工資6、8月25日，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，向鋼鐵公司預(yù)付采購鋼材款13000元7、8月28日，開出轉(zhuǎn)賬支票一張支付職工培訓(xùn)費(fèi)4000元登記銀行存款日記賬并結(jié)出發(fā)生額與余額1、8月1日，開出轉(zhuǎn)賬支32分類賬的登記總分類賬三欄式借方貸方余額多欄式序式賬簿與分類賬簿結(jié)合登記方法取決于所采用的會計(jì)核算形式一般情況：業(yè)務(wù)量少—根據(jù)記賬憑證逐筆登記業(yè)務(wù)量大—根據(jù)匯總記賬憑證定期登記月末，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額、期末余額每月都應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬分類賬的登記總分類賬三欄式借方貸方33會計(jì)核算、會計(jì)憑證與會計(jì)賬簿課件34會計(jì)核算、會計(jì)憑證與會計(jì)賬簿課件35會計(jì)核算、會計(jì)憑證與會計(jì)賬簿課件36總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額總分類賬戶期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

聯(lián)系：記錄相同的內(nèi)容，提供相互補(bǔ)充的核算資料

區(qū)別：總賬賬戶是概括總和，控制、統(tǒng)馭名細(xì)賬戶明細(xì)賬戶是總賬的具體化，從屬于總賬，起輔助和補(bǔ)充作用?？偡诸愘~戶與明細(xì)分類賬戶總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明37總分類賬&明細(xì)分類賬平行登記平行登記依據(jù)相同（以相同的會計(jì)憑證為依據(jù)）方向相同（總賬與明細(xì)賬的登記方相一致）金額相等（總賬金額=從屬明細(xì)賬金額之和）期間相同（在同一個(gè)會計(jì)期間登記入賬）總賬與明細(xì)賬登記練習(xí)P376總分類賬&明細(xì)分類賬平行登記平行登記依據(jù)相同（以相同的會計(jì)38更正錯(cuò)賬方法更正錯(cuò)賬方法39錯(cuò)賬更正的方法劃線更正法使用條件結(jié)賬前賬簿記錄有錯(cuò)誤——文字或數(shù)字筆誤記賬憑證沒有錯(cuò)誤方法1、講錯(cuò)誤的用紅線劃去2、在劃線的上方用藍(lán)色字跡寫上正確的3、在劃線處，加蓋更正人圖章1369.001639.00錯(cuò)賬更正的方法劃線更正法使用條件結(jié)賬前方法1、講錯(cuò)誤的用紅線40錯(cuò)賬更正的方法紅字更正法第1種情況記賬憑證有錯(cuò)誤——應(yīng)借應(yīng)貸科目錯(cuò)誤

導(dǎo)致應(yīng)借應(yīng)貸方向錯(cuò)誤賬簿記錄錯(cuò)誤方法1、紅字填一張與錯(cuò)誤憑證完全相同的憑證2、據(jù)以紅字登記入賬——以示沖銷3、藍(lán)字填寫一張正確的憑證4、據(jù)以藍(lán)字登記入賬錯(cuò)賬更正的方法紅字更正法第1種情況記賬憑證有錯(cuò)誤——應(yīng)借41紅字更正錯(cuò)賬錯(cuò)賬更正的方法第2種情況記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯(cuò)誤所記金額〉

應(yīng)記金額應(yīng)借應(yīng)貸科目沒有錯(cuò)誤方法1、將多記金額用紅字填制一張憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目相同2、據(jù)以登記入賬沖銷多記金額紅字更正錯(cuò)賬錯(cuò)賬更正的方法第2種情況記賬憑證和賬簿記錄的金額42錯(cuò)賬更正的方法藍(lán)字補(bǔ)充法使用條件記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯(cuò)誤所記金額<

應(yīng)記金額應(yīng)借應(yīng)貸科目沒有錯(cuò)誤方法1、將少記金額用藍(lán)字填制一張憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目相同2、據(jù)以登記入賬補(bǔ)充少記金額錯(cuò)賬更正的方法藍(lán)字補(bǔ)充法使用條件記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯(cuò)43會計(jì)賬簿的更換會計(jì)賬簿的保管訂本賬每年更換一次明細(xì)賬可以跨年度使用平時(shí)管理要求歸檔保管15年

——總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬、輔助賬25年

——現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬永久保存

——涉外和對私改造賬簿會計(jì)賬簿的更換會計(jì)賬簿的保管訂本賬每年更換一次明細(xì)賬可以跨年44

賬務(wù)處理程序會計(jì)核算形式or會計(jì)核算程序運(yùn)用會計(jì)憑證、賬簿和會計(jì)報(bào)表提供會計(jì)信息的工作步驟和程序

所應(yīng)用的會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿的種類、格式，以及各種憑證之間、憑證與賬簿之間、各種賬簿之間的相互關(guān)系

合理設(shè)置，才能保證會計(jì)信息的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)會計(jì)工作的合理分工，提高工作效率

賬簿組織核心賬務(wù)處理程序會計(jì)核算形式or會計(jì)核算程45

賬務(wù)處理程序原始憑證原始憑證匯總表

記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)分類賬

總分類賬財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告記賬憑證賬務(wù)處理程序1234556

賬務(wù)處理程序原始憑證原始憑證匯總表記賬憑證收款憑證付46賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序原始憑證原始憑證匯總表

記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)分類賬

科目匯總表總分類賬財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告12345667賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序原始憑證原始憑證匯總表47賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序原始憑證原始憑證匯總表

記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)分類賬

匯總記賬憑證總分類賬財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告12345667收款匯總付款匯總轉(zhuǎn)賬匯總賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序原始憑證原始憑證匯總表48

賬務(wù)處理程序原始憑證原始憑證匯總表

記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證

日記賬（多欄式）明細(xì)分類賬

總分類賬財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告多欄式日記賬賬務(wù)處理程序1234556

現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出銀行存款收入銀行存款支出賬務(wù)處理程序原始憑證原始憑證匯總表記賬憑證收款憑證付49作業(yè)P357習(xí)題五作業(yè)P357習(xí)題五50工作底稿試算平衡與結(jié)賬會計(jì)處理期末事項(xiàng)的輔助手段檢驗(yàn)賬簿記錄正確與否調(diào)賬前調(diào)賬后結(jié)賬后每一個(gè)會計(jì)期末將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，按照一定的方法將各種賬簿記錄結(jié)算清楚結(jié)賬的兩部分內(nèi)容——1、結(jié)清損益類賬戶，轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，計(jì)算本期盈虧

2、結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶，將其余額轉(zhuǎn)入下一會計(jì)期間，一邊作連續(xù)記錄

第四節(jié)對賬結(jié)賬工作底稿試算平衡與結(jié)賬會計(jì)處理期末事項(xiàng)的輔助手段51

結(jié)賬方法與會計(jì)分錄1、結(jié)出損益類賬戶的本期發(fā)生額2、從損益類賬戶分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶圖示本年利潤收入類賬戶費(fèi)用類賬戶本期發(fā)生額本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)支出結(jié)轉(zhuǎn)

收入損益類賬戶期末無余額所有者權(quán)益類賬戶結(jié)賬方法與會計(jì)分錄1、結(jié)出損益類賬戶的本期發(fā)生額2、從損益52所有者權(quán)益類賬戶本年利潤轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)支出額主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資損失所得稅轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入額主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資收益實(shí)現(xiàn)的凈利潤虧損總額所有者權(quán)益類賬戶本年利潤轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)支出額轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入額實(shí)532、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅額例題1、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤賬戶

某企業(yè)12月末各損益類賬戶余額如下：主營業(yè)務(wù)收入460000元管理費(fèi)用32000元主營業(yè)務(wù)成本300000元財(cái)務(wù)費(fèi)用2000元銷售稅金及附加1790元投資凈收益80000元營業(yè)費(fèi)用20000元營業(yè)外收入2000元其他業(yè)務(wù)收入37000元營業(yè)外支出2200元其他業(yè)務(wù)支出26000元2、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅額例題1、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤賬戶54結(jié)帳主要程序本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬按照權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整賬項(xiàng)結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額劃線結(jié)賬法月結(jié)劃一條通欄紅線

—本月結(jié)束再劃一條通欄紅線—完成月結(jié)季結(jié)年結(jié)劃通欄雙紅線—表示封賬結(jié)帳主要程序本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬劃線結(jié)賬法月結(jié)55作業(yè)P357習(xí)題五作業(yè)P357習(xí)題五56第三章會計(jì)循環(huán)(二)2022/12/657第三章會計(jì)循環(huán)(二)2022/12/41

第一節(jié)會計(jì)核算的基本前提會計(jì)人員在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)必須依據(jù)的先決條件第一節(jié)會計(jì)核算的基本前提會計(jì)人員在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)必須依58經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生回顧會計(jì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生回顧59

第二節(jié)會計(jì)憑證會計(jì)憑證原始憑證記賬憑證記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并作為記賬依據(jù)的書面證明按其填制程序與用途不同2022/12/660第二節(jié)會計(jì)憑證會計(jì)憑證原始憑證記賬憑證原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)取得或填制的用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)督業(yè)務(wù)合理合法作為記賬原始依據(jù)的一種會計(jì)憑證是會計(jì)核算的重要原始資料原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)取得或填制的是會計(jì)核算的重要原61外來原始憑證自制原始憑證—各種發(fā)票、收據(jù)—火車票飛機(jī)票從外單位取得一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證領(lǐng)料單借款單入庫單限額領(lǐng)料單發(fā)料匯總表工資匯總表收貨匯總表按取得來源不同由單位內(nèi)部經(jīng)辦部門或人員填制原始憑證外來自制—各種發(fā)票、收據(jù)從外單位取得一次憑證累計(jì)62原始憑證的要素

——基本內(nèi)容名稱日期填制憑證單位名稱、填制人姓名接受憑證單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)名稱、數(shù)量、單價(jià)和金額經(jīng)辦人員的簽名或蓋章原始憑證的要素——基本內(nèi)容名稱63原始憑證的填制要求1、所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須合法與真實(shí)2、必須逐項(xiàng)填寫齊全，不得遺漏3、要用水筆（藍(lán)色或黑色）4、金額書寫要求：大寫金額用漢字，加貨幣名稱小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字，不得連寫以元為單位，寫到角分，無角分的，小寫時(shí)寫“00”或“—”5、不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)6、填制應(yīng)當(dāng)及時(shí)原始憑證的填制要求1、所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須合法與真實(shí)642022/12/6652022/12/491、不真實(shí)的——

不予受理，向上報(bào)告，查明原因，追究責(zé)任2、不準(zhǔn)確、記載不完整的——

予以退回，要求經(jīng)辦人員進(jìn)行更正、補(bǔ)充3、錯(cuò)誤的——

由開具單位重開或更正

審核結(jié)果的

處理審核結(jié)果的處理66記賬憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證填制對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類確定會計(jì)分錄并據(jù)以登記會計(jì)賬簿的會計(jì)憑證分類管理原始憑證滿足登記賬簿需要作用記賬憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證填制分類管理原始憑證作用67記賬憑證分類按適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)專用記賬憑證記錄現(xiàn)金、銀行存款

收入業(yè)務(wù)的記賬憑證記錄現(xiàn)金、銀行存款付出業(yè)務(wù)的記賬憑證記錄與現(xiàn)金、銀行存款無關(guān)

的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證通用記賬憑證以一種格式記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證分類按適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)專用記錄現(xiàn)金、銀行存款通用以一種68

按其填制方式復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證

將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的應(yīng)借應(yīng)貸的各個(gè)會計(jì)科目、集中填列在一張記賬憑證上的會計(jì)憑證

將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的應(yīng)借應(yīng)貸的各個(gè)會計(jì)科目、分別填列在兩張或兩張以上的記賬憑證上的會計(jì)憑證記賬憑證分類按其填制方式復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證將一69記賬憑證填制方法收款憑證6月2日，收到三環(huán)公司償付上月所欠貨款8500元，存入銀行6月5日，零星業(yè)務(wù)收入12000元，送存銀行記賬憑證填制方法收款憑證6月2日，收到三環(huán)706月7日業(yè)務(wù)員王力預(yù)借差旅費(fèi)1500元，以現(xiàn)金付訖付款憑證6月10日以銀行存款93600元支付前欠東方公司材料款6月7日業(yè)務(wù)員王力預(yù)借差旅費(fèi)1500元，以現(xiàn)金付訖付款716月12日，從銀行提取現(xiàn)金9000元，備用。6月16日，將銷售款5850元存入銀行。涉及現(xiàn)金

與銀行存款之間業(yè)務(wù)提取現(xiàn)金存入現(xiàn)金只須填制——

付款憑證6月12日，從銀行提取現(xiàn)金9000元，備用。6月16日，將銷72

轉(zhuǎn)賬憑證6月30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付職工工資50000元，其中生產(chǎn)工人工資35600元，車間管理人員5000元，行政管理人員9400元6月30日，x采購員報(bào)銷差旅費(fèi)6750元轉(zhuǎn)賬憑證6月30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付職工工資73記賬憑證填制要求9條P69記賬憑證的審核1、是否按照易經(jīng)審核無誤的原始憑證填制2、所列會計(jì)科目、應(yīng)借應(yīng)貸方向、金額是否正確3、摘要是否填寫清楚，日期、憑證編號、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等各項(xiàng)是否齊全審核無誤后，據(jù)以登記賬簿記賬憑證填制要求9條P69記賬憑證的審核1、是否按照74練習(xí)

編制收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證1、2003年5月6日，向銀行借入期限為9個(gè)月的貨款500000元，當(dāng)日收到后存入銀行。2、8日，車間將完工的100件乙產(chǎn)品交倉庫，每件成本400元。3、10日，將現(xiàn)金20000元存入銀行。4、16日，收到晨星工廠捐贈的不需安裝的設(shè)備10臺，價(jià)值500000元。5、18日，收到東風(fēng)工廠上月所欠貨款6000元，存入銀行。6、20日，車間領(lǐng)用A材料1000千克，價(jià)值40000元，用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品。7、23日，以現(xiàn)金600元支付行政管理用辦公用品費(fèi)。8、28日，收到三環(huán)公司歸還的前欠貨款11700元，存入銀行。練習(xí)編制收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證1、2003年5月75

76

第三節(jié)會計(jì)賬簿2022/12/677第三節(jié)會計(jì)賬簿2022/12/421會計(jì)賬簿是一種簿記按照會計(jì)科目設(shè)置，具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁組成以會計(jì)憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

會計(jì)要素的增減變動(dòng)情況外表形式內(nèi)里形式內(nèi)容——賬戶生成會計(jì)信息登記賬簿是會計(jì)核算的一種專門方法會計(jì)賬簿是一種簿記外表形式內(nèi)里形式內(nèi)容——賬戶生成會78賬簿分類賬簿分類79注意：各種賬簿的優(yōu)缺點(diǎn)注意：各種賬簿的優(yōu)缺點(diǎn)80訂本式賬簿現(xiàn)金日記賬總分類賬訂本式賬簿現(xiàn)金日記賬總分類賬81會計(jì)核算、會計(jì)憑證與會計(jì)賬簿課件82賬簿的基本結(jié)構(gòu)封面扉頁賬頁賬簿的名稱賬簿使用登記表科目索引賬戶的名稱登賬日期欄憑證種類和號數(shù)欄摘要欄金額欄總頁次和分戶頁次賬簿的基本結(jié)構(gòu)封面扉頁賬頁賬簿的名稱賬簿使用登記表83會計(jì)賬簿的使用規(guī)則與管理賬簿啟用規(guī)則賬簿登記原則登記賬簿的依據(jù)

審核無誤的會計(jì)憑證登記賬簿的時(shí)間總賬明細(xì)賬日記賬規(guī)范要求

7條逐項(xiàng)登記，憑證上標(biāo)記逐行逐頁登記，空則注銷墨水筆登記記錄端正清楚，書寫規(guī)范定期結(jié)出余額轉(zhuǎn)后頁、承前頁的標(biāo)記按照規(guī)定要求更正錯(cuò)賬確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算；避免重復(fù)記賬；簡明實(shí)用，避免繁瑣復(fù)雜會計(jì)賬簿的使用規(guī)則與管理賬簿啟用規(guī)則賬簿登記原則登記賬簿的依84

賬簿登記賬簿85日記賬的登記普通日記賬兩欄式多欄式規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多且又簡單的單位特種日記賬三欄式現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬多欄式多欄式現(xiàn)金日記賬多欄式銀行存款日記賬多欄式現(xiàn)金收入日記賬多欄式現(xiàn)金支出日記賬銀行存款日記賬的登記普通日記賬兩欄式規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多且又簡單的單86日記賬的登記方法（現(xiàn)金銀行存款）依據(jù)收款、付款憑證登記逐日逐筆登記日清月結(jié)現(xiàn)金要與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對日記賬的登記方法（現(xiàn)金銀行存款）依據(jù)收87登記銀行存款日記賬并結(jié)出發(fā)生額與余額1、8月1日，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，歸還欠前A工廠采購材料款23400元2、8月2日，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，購買企業(yè)行政部門辦公用品200元，直接交科室使用。3、8月6日，收到C廠所簽上月貨款34000元，存入銀行4、8月9日，接銀行通知，上月采用委托收款方式向E公司收取貨款48000元，已收妥入賬5、8月15日，開現(xiàn)金支票一張，提取現(xiàn)金26000元備發(fā)工資6、8月25日，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，向鋼鐵公司預(yù)付采購鋼材款13000元7、8月28日，開出轉(zhuǎn)賬支票一張支付職工培訓(xùn)費(fèi)4000元登記銀行存款日記賬并結(jié)出發(fā)生額與余額1、8月1日，開出轉(zhuǎn)賬支88分類賬的登記總分類賬三欄式借方貸方余額多欄式序式賬簿與分類賬簿結(jié)合登記方法取決于所采用的會計(jì)核算形式一般情況：業(yè)務(wù)量少—根據(jù)記賬憑證逐筆登記業(yè)務(wù)量大—根據(jù)匯總記賬憑證定期登記月末，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額、期末余額每月都應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬分類賬的登記總分類賬三欄式借方貸方89會計(jì)核算、會計(jì)憑證與會計(jì)賬簿課件90會計(jì)核算、會計(jì)憑證與會計(jì)賬簿課件91會計(jì)核算、會計(jì)憑證與會計(jì)賬簿課件92總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額總分類賬戶期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

聯(lián)系：記錄相同的內(nèi)容，提供相互補(bǔ)充的核算資料

區(qū)別：總賬賬戶是概括總和，控制、統(tǒng)馭名細(xì)賬戶明細(xì)賬戶是總賬的具體化，從屬于總賬，起輔助和補(bǔ)充作用?？偡诸愘~戶與明細(xì)分類賬戶總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明93總分類賬&明細(xì)分類賬平行登記平行登記依據(jù)相同（以相同的會計(jì)憑證為依據(jù)）方向相同（總賬與明細(xì)賬的登記方相一致）金額相等（總賬金額=從屬明細(xì)賬金額之和）期間相同（在同一個(gè)會計(jì)期間登記入賬）總賬與明細(xì)賬登記練習(xí)P376總分類賬&明細(xì)分類賬平行登記平行登記依據(jù)相同（以相同的會計(jì)94更正錯(cuò)賬方法更正錯(cuò)賬方法95錯(cuò)賬更正的方法劃線更正法使用條件結(jié)賬前賬簿記錄有錯(cuò)誤——文字或數(shù)字筆誤記賬憑證沒有錯(cuò)誤方法1、講錯(cuò)誤的用紅線劃去2、在劃線的上方用藍(lán)色字跡寫上正確的3、在劃線處，加蓋更正人圖章1369.001639.00錯(cuò)賬更正的方法劃線更正法使用條件結(jié)賬前方法1、講錯(cuò)誤的用紅線96錯(cuò)賬更正的方法紅字更正法第1種情況記賬憑證有錯(cuò)誤——應(yīng)借應(yīng)貸科目錯(cuò)誤

導(dǎo)致應(yīng)借應(yīng)貸方向錯(cuò)誤賬簿記錄錯(cuò)誤方法1、紅字填一張與錯(cuò)誤憑證完全相同的憑證2、據(jù)以紅字登記入賬——以示沖銷3、藍(lán)字填寫一張正確的憑證4、據(jù)以藍(lán)字登記入賬錯(cuò)賬更正的方法紅字更正法第1種情況記賬憑證有錯(cuò)誤——應(yīng)借97紅字更正錯(cuò)賬錯(cuò)賬更正的方法第2種情況記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯(cuò)誤所記金額〉

應(yīng)記金額應(yīng)借應(yīng)貸科目沒有錯(cuò)誤方法1、將多記金額用紅字填制一張憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目相同2、據(jù)以登記入賬沖銷多記金額紅字更正錯(cuò)賬錯(cuò)賬更正的方法第2種情況記賬憑證和賬簿記錄的金額98錯(cuò)賬更正的方法藍(lán)字補(bǔ)充法使用條件記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯(cuò)誤所記金額<

應(yīng)記金額應(yīng)借應(yīng)貸科目沒有錯(cuò)誤方法1、將少記金額用藍(lán)字填制一張憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目相同2、據(jù)以登記入賬補(bǔ)充少記金額錯(cuò)賬更正的方法藍(lán)字補(bǔ)充法使用條件記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯(cuò)99會計(jì)賬簿的更換會計(jì)賬簿的保管訂本賬每年更換一次明細(xì)賬可以跨年度使用平時(shí)管理要求歸檔保管15年

——總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬、輔助賬25年

——現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬永久保存

——涉外和對私改造賬簿會計(jì)賬簿的更換會計(jì)賬簿的保管訂本賬每年更換一次明細(xì)賬可以跨年100

賬務(wù)處理程序會計(jì)核算形式or會計(jì)核算程序運(yùn)用會計(jì)憑證、賬簿和會計(jì)報(bào)表提供會計(jì)信息的工作步驟和程序

所應(yīng)用的會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿的種類、格式，以及各種憑證之間、憑證與賬簿之間、各種賬簿之間的相互關(guān)系

合理設(shè)置，才能保證會計(jì)信息的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)會計(jì)工作的合理分工，提高工作效率

賬簿組織核心賬務(wù)處理程序會計(jì)核算形式or會計(jì)核算程101

賬務(wù)處理程序原始憑證原始憑證匯總表

記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)分類賬

總分類賬財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告記賬憑證賬務(wù)處理程序1234556

賬務(wù)處理程序原始憑證原始憑證匯總表記賬憑證收款憑證付102賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序原始憑證原始憑證匯總表

記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)分類賬

科目匯總表總分類賬財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告12345667賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序原始憑證原始憑證