工程經(jīng)濟(jì)學(xué)-現(xiàn)金流量及其構(gòu)成課件

工程經(jīng)濟(jì)學(xué)第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成1第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成工程經(jīng)濟(jì)學(xué)第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成1第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量的構(gòu)成投資成本費(fèi)用銷(xiāo)售收入稅金利潤(rùn)2第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金流量的構(gòu)成2第二章第一節(jié)現(xiàn)金流量的概念

一、基本概念1.現(xiàn)金流出：相對(duì)某個(gè)系統(tǒng)，指在某一時(shí)點(diǎn)上流出系統(tǒng)的資金或貨幣量，如投資、成本費(fèi)用等。2.現(xiàn)金流入：相對(duì)一個(gè)系統(tǒng)，指在某一時(shí)點(diǎn)上流入系統(tǒng)的資金或貨幣量，如銷(xiāo)售收入等。3.凈現(xiàn)金流量

=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出4.現(xiàn)金流量：指各個(gè)時(shí)點(diǎn)上實(shí)際發(fā)生的資金流出或資金流入（現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及凈現(xiàn)金流量的統(tǒng)稱(chēng)）現(xiàn)金流量的三要素：時(shí)點(diǎn)、大小、方向3第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成第一節(jié)現(xiàn)金流量的概念一、基本概念現(xiàn)金流量的三要素：時(shí)二、現(xiàn)金流量的表示方法1.現(xiàn)金流量表：用表格的形式描述不同時(shí)點(diǎn)上發(fā)生的各種現(xiàn)金流量的大小和方向。第一節(jié)現(xiàn)金流量的概念(續(xù))年末0123456現(xiàn)金流入100200200200300現(xiàn)金流出20020000000凈現(xiàn)金流量-200-200100200200200300項(xiàng)目壽命周期：建設(shè)期＋試產(chǎn)期＋達(dá)產(chǎn)期+穩(wěn)產(chǎn)期+衰退期+回收處理階段4第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成二、現(xiàn)金流量的表示方法第一節(jié)現(xiàn)金流量的概念(續(xù))年末02.現(xiàn)金流量圖時(shí)間t0123時(shí)點(diǎn)，表示這一年的年末，下一年的年初200150現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出注意：若無(wú)特別說(shuō)明時(shí)間單位均為年；投資一般發(fā)生在年初，銷(xiāo)售收入、經(jīng)營(yíng)成本及殘值回收等發(fā)生在年末現(xiàn)金流量的大小及方向5第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成2.現(xiàn)金流量圖時(shí)間t0122.現(xiàn)金流量圖（續(xù)）現(xiàn)金流量圖的幾種簡(jiǎn)略畫(huà)法0123456時(shí)間（年）200200100200200200300例6第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成2.現(xiàn)金流量圖（續(xù)）現(xiàn)金流量圖的幾種簡(jiǎn)略畫(huà)法01第二節(jié)現(xiàn)金流量的構(gòu)成投資成本費(fèi)用銷(xiāo)售收入稅金利潤(rùn)7第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成第二節(jié)現(xiàn)金流量的構(gòu)成投資7第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成一、投資廣義的投資是指人們的一種有目的的經(jīng)濟(jì)行為，即以一定的資源投入某項(xiàng)計(jì)劃，以獲取所期望的報(bào)酬。投資可分生產(chǎn)性投資和非生產(chǎn)性投資，所投入的資源可以是資金、技術(shù)、人力或其它資源。狹義的投資是指人們?cè)谏鐣?huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中為實(shí)現(xiàn)某種預(yù)定的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而預(yù)先墊付的資金。包括：

1）固定資產(chǎn)投資

2）無(wú)形資產(chǎn)投資

3）其它資產(chǎn)投資

4）預(yù)備費(fèi)用（基本預(yù)備、漲價(jià)預(yù)備）

5）建設(shè)期利息及匯兌損益

6）流動(dòng)資金投資一、投資廣義的投資是指人們的一種有目的的經(jīng)濟(jì)行為，即以一定的8投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn)總投資固定資產(chǎn)投資無(wú)形資產(chǎn)投資

其它資產(chǎn)投資建設(shè)期利息、匯兌損益預(yù)備費(fèi)用（基本預(yù)備費(fèi)、漲價(jià)預(yù)備費(fèi)）固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)

其它資產(chǎn)

工程造價(jià)流動(dòng)資金投資流動(dòng)資產(chǎn)一、投資投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn)總投資固定資產(chǎn)投資無(wú)形資產(chǎn)投資其它資9固定資產(chǎn)投資建筑工程費(fèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)安裝工程費(fèi)工具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)其它費(fèi)用（土地補(bǔ)償費(fèi)、管理費(fèi)等）固定資產(chǎn)投資：固定資產(chǎn)的購(gòu)置費(fèi)固定資產(chǎn)：是指使用期限較長(zhǎng)（一年以上），單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，在生產(chǎn)過(guò)程中為多個(gè)生產(chǎn)周期服務(wù)，在使用過(guò)程中保持原來(lái)的物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)；一、投資固定資產(chǎn)投資建筑工程費(fèi)固定資產(chǎn)投資：固定資產(chǎn)的購(gòu)置費(fèi)一、投資10投資資金的來(lái)源自有資金

投資者繳付的出資額(包括資本金和資本溢價(jià))，是企業(yè)用于項(xiàng)目投資的新增資本金、資本公積金、提取的折舊費(fèi)與攤銷(xiāo)費(fèi)以及未分配的稅后利潤(rùn)等。

負(fù)債資金銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的貸款及發(fā)行債券的收入等。包括長(zhǎng)期負(fù)債(長(zhǎng)期借款、應(yīng)付長(zhǎng)期債券和融資租賃的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)等)和短期負(fù)債(短期借款、應(yīng)付賬款等)。一、投資11第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成投資資金的來(lái)源自有資金

投資者繳付的出資額(包括自有資金負(fù)債資金流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)

其它資產(chǎn)投資資金來(lái)源資金使用資產(chǎn)投資構(gòu)成12第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成自有資金負(fù)債資金流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)其它資產(chǎn)投資資金來(lái)二、成本費(fèi)用

總成本：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，活勞動(dòng)與物化勞動(dòng)消耗的貨幣表現(xiàn)?；顒趧?dòng)：勞動(dòng)力作用于生產(chǎn)資料，創(chuàng)造出使用價(jià)值的勞動(dòng)（包括腦力勞動(dòng)和體力勞動(dòng)）。物化勞動(dòng)：由物質(zhì)形態(tài)表現(xiàn)的勞動(dòng)工程經(jīng)濟(jì)分析中不嚴(yán)格區(qū)分費(fèi)用與成本。13第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成二、成本費(fèi)用總成本：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，活勞動(dòng)與物化勞動(dòng)消1、總成本費(fèi)用（會(huì)計(jì)成本）

1）以成本中心分類(lèi)總成本費(fèi)用生產(chǎn)成本直接費(fèi)用包括直接材料費(fèi)用(指在生產(chǎn)中用來(lái)形成產(chǎn)品主要部分的材料)、直接工資(指在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中直接對(duì)材料進(jìn)行加工使之變成產(chǎn)品的人員的工資)和其它直接費(fèi)用。制造費(fèi)用指為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括生產(chǎn)單位（車(chē)間或分廠(chǎng)）管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、礦山維檢費(fèi)、維修費(fèi)及其它制造費(fèi)用（辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等）。期間費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用指銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括由企業(yè)承擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)差旅費(fèi)、廣告費(fèi)以及專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的人員工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)和其它費(fèi)用管理費(fèi)用指企業(yè)行政管理部門(mén)為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理部門(mén)人員工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、技術(shù)開(kāi)放費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)及其它管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)在籌集資金等財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費(fèi)意見(jiàn)為籌集資金所發(fā)生的其它費(fèi)用。14第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成1、總成本費(fèi)用（會(huì)計(jì)成本）

1）以成本中心分類(lèi)生產(chǎn)成本直接費(fèi)1、成本費(fèi)用的分類(lèi)（續(xù)）2）按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為九類(lèi)：

①外購(gòu)材料；②外購(gòu)燃料；③外購(gòu)動(dòng)力；④工資及福利費(fèi)；⑤折舊費(fèi)；⑥攤銷(xiāo)費(fèi)；⑦利息支出；⑧修理費(fèi)；⑨其他費(fèi)用。二、成本費(fèi)用總成本（費(fèi)用）＝①＋②＋…＋⑨15第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成1、成本費(fèi)用的分類(lèi)（續(xù)）2）按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為九類(lèi)：二、成本費(fèi)用注意折舊和攤銷(xiāo)并不是企業(yè)實(shí)際的支出，而只是一種會(huì)計(jì)手段，把以前發(fā)生的一次性支出在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期各年度中進(jìn)行分?jǐn)偅院怂惝?dāng)年應(yīng)繳納的所得稅和可分配的利潤(rùn)。所以在投資項(xiàng)目壽命期的現(xiàn)金流量表中，折舊費(fèi)和攤銷(xiāo)費(fèi)并不構(gòu)成現(xiàn)金流出。但是，在估算利潤(rùn)總額和所得稅時(shí)，它們是總成本費(fèi)用的組成部分。按照會(huì)計(jì)核算方法，總成本費(fèi)用含有既不屬于現(xiàn)金流入也不屬于現(xiàn)金流出的折舊費(fèi)與攤銷(xiāo)費(fèi)，因此計(jì)算現(xiàn)金流出時(shí)必須把折舊費(fèi)和攤銷(xiāo)費(fèi)從總成本費(fèi)用中剔除。16第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成注意折舊和攤銷(xiāo)并不是企業(yè)實(shí)際的支出，而只是一種會(huì)計(jì)手段，把以二、經(jīng)營(yíng)成本

經(jīng)營(yíng)成本是工程經(jīng)濟(jì)中特有的術(shù)語(yǔ),是工程項(xiàng)目在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期的經(jīng)常性的實(shí)際支出。

折舊費(fèi)與攤銷(xiāo)費(fèi)不屬于現(xiàn)金流入也不屬于現(xiàn)金流出借款利息是借貸資金的代價(jià)，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是實(shí)際的現(xiàn)金流出。但在評(píng)價(jià)項(xiàng)目的全部投資效果時(shí)，并不考慮資金的來(lái)源問(wèn)題，且利息不屬于經(jīng)常性支出。因此，在技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析中，為計(jì)算于分析方便，通常把經(jīng)營(yíng)成本作為一個(gè)單獨(dú)的現(xiàn)金流出項(xiàng)；如果分析中需要考慮借貸利息支出，則另列一個(gè)現(xiàn)金流出項(xiàng)。17第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成二、經(jīng)營(yíng)成本經(jīng)營(yíng)成本是工程經(jīng)濟(jì)中特有的術(shù)語(yǔ),是工程項(xiàng)目在工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用與成本不同于會(huì)計(jì)中的費(fèi)用與成本1）會(huì)計(jì)中的費(fèi)用和成本是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)的真實(shí)記錄，數(shù)據(jù)是唯一；工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用和成本是對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)結(jié)果，有不確定性。2）會(huì)計(jì)中對(duì)費(fèi)用和成本的計(jì)量是分別針對(duì)特定會(huì)計(jì)期間，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和特定產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程的；工程經(jīng)濟(jì)分析中，對(duì)費(fèi)用和成本的計(jì)量則一般針對(duì)某一投資項(xiàng)目或技術(shù)方案的實(shí)施結(jié)果。3）工程經(jīng)濟(jì)分析強(qiáng)調(diào)對(duì)現(xiàn)金流量的分析，費(fèi)用和成本具有相同的本質(zhì)（現(xiàn)金流出），一般不嚴(yán)格區(qū)分，此外，工程經(jīng)濟(jì)分析引入了一些會(huì)計(jì)中不常使用概念（如經(jīng)營(yíng)成本）；會(huì)計(jì)中，費(fèi)用與成本是不同的概念。二、成本費(fèi)用18第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用與成本不同于會(huì)計(jì)中的費(fèi)用與成本1）會(huì)計(jì)中固定資產(chǎn)的有關(guān)概念及計(jì)算固定資產(chǎn)原值：購(gòu)建固定資產(chǎn)的實(shí)際支出，包括建設(shè)期的利息。折舊：固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中會(huì)逐漸磨損和貶值，其價(jià)值逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去。這種伴隨固定資產(chǎn)損耗發(fā)生的價(jià)值轉(zhuǎn)移稱(chēng)為固定資產(chǎn)折舊。轉(zhuǎn)移的價(jià)值以折舊費(fèi)的形式計(jì)入產(chǎn)品成本。固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊額期末殘（余）值：壽命期末的固定資產(chǎn)殘余價(jià)值，現(xiàn)金流入19第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成固定資產(chǎn)的有關(guān)概念及計(jì)算固定資產(chǎn)原值：購(gòu)建固定資產(chǎn)的實(shí)際支出折舊費(fèi)與攤銷(xiāo)費(fèi)的計(jì)算利用會(huì)計(jì)手段，把以前（建設(shè)期）發(fā)生的一次性支出，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期的各年度中進(jìn)行分?jǐn)偅院怂惝?dāng)年應(yīng)繳付的所得稅和可以分配的利潤(rùn)。

為保證國(guó)家正常的稅收來(lái)源，防止企業(yè)多提和快提折舊費(fèi)，現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度對(duì)折舊方法和折舊年限均有明確規(guī)定。將企業(yè)的固定資產(chǎn)分為3大部分，22類(lèi)，對(duì)各類(lèi)固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定了一個(gè)最高限和最低限。

20第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成折舊費(fèi)與攤銷(xiāo)費(fèi)的計(jì)算利用會(huì)計(jì)手段，把以前（建設(shè)期）發(fā)生的一次折舊的計(jì)算（續(xù)）1）平均年限法：每年計(jì)提的折舊額相等1、直線(xiàn)折舊法注：固定資產(chǎn)凈殘值是預(yù)計(jì)的折舊年限終了時(shí)的固定資產(chǎn)殘值減去清理費(fèi)用后的余額。固定資產(chǎn)凈殘值與固定資產(chǎn)原值之比稱(chēng)為凈殘值率，凈殘值率一般為3%~5%，各類(lèi)固定資產(chǎn)的折舊年限由財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定。21第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成折舊的計(jì)算（續(xù)）1）平均年限法：每年計(jì)提的折舊額相等1、直線(xiàn)例:一臺(tái)設(shè)備原值12000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，壽命終了時(shí)凈殘值收入預(yù)計(jì)為500元，計(jì)算設(shè)備年折舊額。平均年限法22第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成例:一臺(tái)設(shè)備原值12000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，壽命終了時(shí)2）工作量法：對(duì)于某些專(zhuān)業(yè)設(shè)備或交通運(yùn)輸車(chē)輛的折舊，是以固定資產(chǎn)完成的工作量（行駛里程、工作小時(shí)、工作臺(tái)班、產(chǎn)品數(shù)量等）為單位計(jì)算折舊額：23第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成2）工作量法：對(duì)于某些專(zhuān)業(yè)設(shè)備或交通運(yùn)輸車(chē)輛的折舊，是以固定折舊的計(jì)算（續(xù)）3）雙倍余額遞減法：各年折舊額是在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，用年初固定資產(chǎn)凈值（固定資產(chǎn)價(jià)值余額）乘以直線(xiàn)折舊率的2倍，特點(diǎn)是年折舊率不變，年折舊額遞減。2、加速折舊法24第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成折舊的計(jì)算（續(xù)）3）雙倍余額遞減法：各年折舊額是在不考慮固定例一臺(tái)設(shè)備原值12000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，壽命終了時(shí)凈殘值收入預(yù)計(jì)為500元，計(jì)算設(shè)備年折舊額。雙倍余額遞減法25第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成例一臺(tái)設(shè)備原值12000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，壽命終了時(shí)4）年數(shù)總和法：折舊基數(shù)不變，年折舊率遞減26第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成4）年數(shù)總和法：折舊基數(shù)不變，年折舊率遞減26第二章現(xiàn)金流例一臺(tái)設(shè)備原值12000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，壽命終了時(shí)凈殘值收入預(yù)計(jì)為500元，計(jì)算設(shè)備年折舊額。年數(shù)總和法27第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成例一臺(tái)設(shè)備原值12000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，壽命終了時(shí)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)投資：無(wú)形資產(chǎn)的獲取費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)：能為企業(yè)長(zhǎng)期提供某種權(quán)利或利益但不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。包括專(zhuān)利、著作權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)、專(zhuān)有技術(shù)等其價(jià)值在服務(wù)期內(nèi)逐年攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)費(fèi)計(jì)入成本一、投資28第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)投資：無(wú)形資產(chǎn)的獲取費(fèi)用一、投資28第二章

其它資產(chǎn)其它資產(chǎn)投資：集中發(fā)生但在會(huì)計(jì)核算中不能全部記入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度分期分?jǐn)偟馁M(fèi)用其它資產(chǎn)：項(xiàng)目籌建期內(nèi)，集中發(fā)生除固定資產(chǎn)投資和無(wú)形資產(chǎn)投資以外的各項(xiàng)費(fèi)用所形成的資產(chǎn)。包括開(kāi)辦費(fèi)、租賃固定資產(chǎn)改良費(fèi)、固定資產(chǎn)裝璜、裝修費(fèi)等在規(guī)定年限內(nèi)平均攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)費(fèi)計(jì)入成本29第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成其它資產(chǎn)其它資產(chǎn)投資：集中發(fā)生但在會(huì)計(jì)核算中不能全部記入當(dāng)建設(shè)期利息：如果建設(shè)投資中有貸款的話(huà)，則貸款利息也應(yīng)計(jì)入總投資。凡與購(gòu)建固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的計(jì)入相應(yīng)的購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值，其余的都計(jì)入其它資產(chǎn)。預(yù)備費(fèi)用：主要用于投資過(guò)程中因不確定因素而造成的投資額的變化。包括基本預(yù)備費(fèi)和漲價(jià)預(yù)備費(fèi)30第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成建設(shè)期利息：如果建設(shè)投資中有貸款的話(huà)，則貸款利息也應(yīng)計(jì)入總投流動(dòng)資金投資

流動(dòng)資金：為維持一定規(guī)模生產(chǎn)所占用的全部周轉(zhuǎn)資金。流動(dòng)資產(chǎn)：指可以在一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期（對(duì)象不同，長(zhǎng)短不同）內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。儲(chǔ)備資金（原材料、燃料等）生產(chǎn)資金（在制品、半成品、待攤費(fèi)用）成品資金（產(chǎn)成品、外購(gòu)品等）結(jié)算資金（應(yīng)收、預(yù)付帳款等）貨幣資金（備用金、現(xiàn)金、銀行存款等）一、投資31第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成流動(dòng)資金投資流動(dòng)資金：為維持一定規(guī)模生產(chǎn)所占用的全部周轉(zhuǎn)資三、銷(xiāo)售收入、稅金和利潤(rùn)

銷(xiāo)售收入是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段的主要收入來(lái)源，是企業(yè)向社會(huì)出售商品或提供勞務(wù)的貨幣收入。

銷(xiāo)售收入＝產(chǎn)品銷(xiāo)售量×價(jià)格

或銷(xiāo)售收入＝∑(產(chǎn)品銷(xiāo)售量i×價(jià)格i)32第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成三、銷(xiāo)售收入、稅金和利潤(rùn)銷(xiāo)售收入是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段的四、稅金稅金是國(guó)家依據(jù)法律對(duì)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人征收的財(cái)政資金

稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與國(guó)民收入分配和再分配的一種方式，具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特點(diǎn)。稅收是國(guó)家對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行宏觀(guān)調(diào)控的重要杠桿。

33第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成四、稅金稅金是國(guó)家依據(jù)法律對(duì)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人征收的七大稅類(lèi)、24稅種1．流轉(zhuǎn)稅類(lèi)：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅2．所得稅類(lèi)：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅3．特定目的稅類(lèi)

4．資源稅類(lèi)

5．財(cái)產(chǎn)和行為稅

6．農(nóng)業(yè)稅類(lèi)

7．關(guān)稅

四、稅金34第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成七大稅類(lèi)、24稅種1．流轉(zhuǎn)稅類(lèi)：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅四、稅五、利潤(rùn)利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的集中表現(xiàn)

銷(xiāo)售利潤(rùn)＝銷(xiāo)售收入 －總成本費(fèi)用－銷(xiāo)售稅金及附加

稅后利潤(rùn)＝銷(xiāo)售利潤(rùn)－所得稅

所得稅=

銷(xiāo)售利潤(rùn)X25%35第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成五、利潤(rùn)利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的集中表現(xiàn)35第二章現(xiàn)金流稅后利潤(rùn)的分配順序

稅后利潤(rùn)減：沒(méi)收、滯納金、罰款減：彌補(bǔ)以前年度的虧損（五年不足以彌補(bǔ)時(shí)）減：盈余公積金（扣除前兩項(xiàng)后的10%）減：公益金（扣除前兩項(xiàng)后的5%）減：應(yīng)付利潤(rùn)未分配利潤(rùn)五、利潤(rùn)36第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成稅后利潤(rùn)的分配順序稅后利潤(rùn)五、利潤(rùn)36第二章現(xiàn)金流量銷(xiāo)售收入利息支出外購(gòu)原材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)工資及福利費(fèi)未分配利潤(rùn)應(yīng)付利潤(rùn)總成本費(fèi)用利潤(rùn)總額盈余公積金銷(xiāo)售稅金及附加銷(xiāo)費(fèi)稅銷(xiāo)售收入、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加折舊、攤銷(xiāo)費(fèi)修理費(fèi)其它費(fèi)用所得稅稅后利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)成本銷(xiāo)售收入利息支出外購(gòu)原材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)工資及福利費(fèi)未分配利37利息與折舊對(duì)稅金的影響某投資項(xiàng)目需要資金100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)年銷(xiāo)售收入為100萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)成本為54萬(wàn)元，年折舊費(fèi)為10萬(wàn)元，銷(xiāo)售稅金及附加6萬(wàn)元。所得稅稅率為33%?，F(xiàn)有兩個(gè)融資方案：方案A全部運(yùn)用自有資金；方案B則貸款50萬(wàn)元，貸款利率為15%。試比較兩個(gè)方案應(yīng)交的所得稅、稅后利潤(rùn)和凈資本收益率。38第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成利息與折舊對(duì)稅金的影響某投資項(xiàng)目需要資金100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)年銷(xiāo)項(xiàng)目方案A方案B項(xiàng)目方案A方案B自有資金100.0050.00利息0.007.50貸款金額0.0050.00稅前利潤(rùn)30.0022.50銷(xiāo)售收入100.00100.00所得稅9.907.425經(jīng)營(yíng)成本54.0054.00稅后利潤(rùn)20.0115.075折舊費(fèi)10.0010.00凈資本收益率%20.0130.15銷(xiāo)售稅金6.006.0039第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成項(xiàng)目方案A方案B項(xiàng)目方案A方案B自有資金100.0050.0工程經(jīng)濟(jì)學(xué)第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成40第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成工程經(jīng)濟(jì)學(xué)第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成1第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量的構(gòu)成投資成本費(fèi)用銷(xiāo)售收入稅金利潤(rùn)41第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金流量的構(gòu)成2第二章第一節(jié)現(xiàn)金流量的概念

一、基本概念1.現(xiàn)金流出：相對(duì)某個(gè)系統(tǒng)，指在某一時(shí)點(diǎn)上流出系統(tǒng)的資金或貨幣量，如投資、成本費(fèi)用等。2.現(xiàn)金流入：相對(duì)一個(gè)系統(tǒng)，指在某一時(shí)點(diǎn)上流入系統(tǒng)的資金或貨幣量，如銷(xiāo)售收入等。3.凈現(xiàn)金流量

=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出4.現(xiàn)金流量：指各個(gè)時(shí)點(diǎn)上實(shí)際發(fā)生的資金流出或資金流入（現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及凈現(xiàn)金流量的統(tǒng)稱(chēng)）現(xiàn)金流量的三要素：時(shí)點(diǎn)、大小、方向42第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成第一節(jié)現(xiàn)金流量的概念一、基本概念現(xiàn)金流量的三要素：時(shí)二、現(xiàn)金流量的表示方法1.現(xiàn)金流量表：用表格的形式描述不同時(shí)點(diǎn)上發(fā)生的各種現(xiàn)金流量的大小和方向。第一節(jié)現(xiàn)金流量的概念(續(xù))年末0123456現(xiàn)金流入100200200200300現(xiàn)金流出20020000000凈現(xiàn)金流量-200-200100200200200300項(xiàng)目壽命周期：建設(shè)期＋試產(chǎn)期＋達(dá)產(chǎn)期+穩(wěn)產(chǎn)期+衰退期+回收處理階段43第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成二、現(xiàn)金流量的表示方法第一節(jié)現(xiàn)金流量的概念(續(xù))年末02.現(xiàn)金流量圖時(shí)間t0123時(shí)點(diǎn)，表示這一年的年末，下一年的年初200150現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出注意：若無(wú)特別說(shuō)明時(shí)間單位均為年；投資一般發(fā)生在年初，銷(xiāo)售收入、經(jīng)營(yíng)成本及殘值回收等發(fā)生在年末現(xiàn)金流量的大小及方向44第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成2.現(xiàn)金流量圖時(shí)間t0122.現(xiàn)金流量圖（續(xù)）現(xiàn)金流量圖的幾種簡(jiǎn)略畫(huà)法0123456時(shí)間（年）200200100200200200300例45第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成2.現(xiàn)金流量圖（續(xù)）現(xiàn)金流量圖的幾種簡(jiǎn)略畫(huà)法01第二節(jié)現(xiàn)金流量的構(gòu)成投資成本費(fèi)用銷(xiāo)售收入稅金利潤(rùn)46第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成第二節(jié)現(xiàn)金流量的構(gòu)成投資7第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成一、投資廣義的投資是指人們的一種有目的的經(jīng)濟(jì)行為，即以一定的資源投入某項(xiàng)計(jì)劃，以獲取所期望的報(bào)酬。投資可分生產(chǎn)性投資和非生產(chǎn)性投資，所投入的資源可以是資金、技術(shù)、人力或其它資源。狹義的投資是指人們?cè)谏鐣?huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中為實(shí)現(xiàn)某種預(yù)定的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而預(yù)先墊付的資金。包括：

1）固定資產(chǎn)投資

2）無(wú)形資產(chǎn)投資

3）其它資產(chǎn)投資

4）預(yù)備費(fèi)用（基本預(yù)備、漲價(jià)預(yù)備）

5）建設(shè)期利息及匯兌損益

6）流動(dòng)資金投資一、投資廣義的投資是指人們的一種有目的的經(jīng)濟(jì)行為，即以一定的47投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn)總投資固定資產(chǎn)投資無(wú)形資產(chǎn)投資

其它資產(chǎn)投資建設(shè)期利息、匯兌損益預(yù)備費(fèi)用（基本預(yù)備費(fèi)、漲價(jià)預(yù)備費(fèi)）固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)

其它資產(chǎn)

工程造價(jià)流動(dòng)資金投資流動(dòng)資產(chǎn)一、投資投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn)總投資固定資產(chǎn)投資無(wú)形資產(chǎn)投資其它資48固定資產(chǎn)投資建筑工程費(fèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)安裝工程費(fèi)工具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)其它費(fèi)用（土地補(bǔ)償費(fèi)、管理費(fèi)等）固定資產(chǎn)投資：固定資產(chǎn)的購(gòu)置費(fèi)固定資產(chǎn)：是指使用期限較長(zhǎng)（一年以上），單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，在生產(chǎn)過(guò)程中為多個(gè)生產(chǎn)周期服務(wù)，在使用過(guò)程中保持原來(lái)的物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)；一、投資固定資產(chǎn)投資建筑工程費(fèi)固定資產(chǎn)投資：固定資產(chǎn)的購(gòu)置費(fèi)一、投資49投資資金的來(lái)源自有資金

投資者繳付的出資額(包括資本金和資本溢價(jià))，是企業(yè)用于項(xiàng)目投資的新增資本金、資本公積金、提取的折舊費(fèi)與攤銷(xiāo)費(fèi)以及未分配的稅后利潤(rùn)等。

負(fù)債資金銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的貸款及發(fā)行債券的收入等。包括長(zhǎng)期負(fù)債(長(zhǎng)期借款、應(yīng)付長(zhǎng)期債券和融資租賃的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)等)和短期負(fù)債(短期借款、應(yīng)付賬款等)。一、投資50第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成投資資金的來(lái)源自有資金

投資者繳付的出資額(包括自有資金負(fù)債資金流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)

其它資產(chǎn)投資資金來(lái)源資金使用資產(chǎn)投資構(gòu)成51第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成自有資金負(fù)債資金流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)其它資產(chǎn)投資資金來(lái)二、成本費(fèi)用

總成本：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，活勞動(dòng)與物化勞動(dòng)消耗的貨幣表現(xiàn)?；顒趧?dòng)：勞動(dòng)力作用于生產(chǎn)資料，創(chuàng)造出使用價(jià)值的勞動(dòng)（包括腦力勞動(dòng)和體力勞動(dòng)）。物化勞動(dòng)：由物質(zhì)形態(tài)表現(xiàn)的勞動(dòng)工程經(jīng)濟(jì)分析中不嚴(yán)格區(qū)分費(fèi)用與成本。52第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成二、成本費(fèi)用總成本：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，活勞動(dòng)與物化勞動(dòng)消1、總成本費(fèi)用（會(huì)計(jì)成本）

1）以成本中心分類(lèi)總成本費(fèi)用生產(chǎn)成本直接費(fèi)用包括直接材料費(fèi)用(指在生產(chǎn)中用來(lái)形成產(chǎn)品主要部分的材料)、直接工資(指在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中直接對(duì)材料進(jìn)行加工使之變成產(chǎn)品的人員的工資)和其它直接費(fèi)用。制造費(fèi)用指為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括生產(chǎn)單位（車(chē)間或分廠(chǎng)）管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、礦山維檢費(fèi)、維修費(fèi)及其它制造費(fèi)用（辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等）。期間費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用指銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括由企業(yè)承擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)差旅費(fèi)、廣告費(fèi)以及專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的人員工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)和其它費(fèi)用管理費(fèi)用指企業(yè)行政管理部門(mén)為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理部門(mén)人員工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、技術(shù)開(kāi)放費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)及其它管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)在籌集資金等財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費(fèi)意見(jiàn)為籌集資金所發(fā)生的其它費(fèi)用。53第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成1、總成本費(fèi)用（會(huì)計(jì)成本）

1）以成本中心分類(lèi)生產(chǎn)成本直接費(fèi)1、成本費(fèi)用的分類(lèi)（續(xù)）2）按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為九類(lèi)：

①外購(gòu)材料；②外購(gòu)燃料；③外購(gòu)動(dòng)力；④工資及福利費(fèi)；⑤折舊費(fèi)；⑥攤銷(xiāo)費(fèi)；⑦利息支出；⑧修理費(fèi)；⑨其他費(fèi)用。二、成本費(fèi)用總成本（費(fèi)用）＝①＋②＋…＋⑨54第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成1、成本費(fèi)用的分類(lèi)（續(xù)）2）按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為九類(lèi)：二、成本費(fèi)用注意折舊和攤銷(xiāo)并不是企業(yè)實(shí)際的支出，而只是一種會(huì)計(jì)手段，把以前發(fā)生的一次性支出在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期各年度中進(jìn)行分?jǐn)?，以核算?dāng)年應(yīng)繳納的所得稅和可分配的利潤(rùn)。所以在投資項(xiàng)目壽命期的現(xiàn)金流量表中，折舊費(fèi)和攤銷(xiāo)費(fèi)并不構(gòu)成現(xiàn)金流出。但是，在估算利潤(rùn)總額和所得稅時(shí)，它們是總成本費(fèi)用的組成部分。按照會(huì)計(jì)核算方法，總成本費(fèi)用含有既不屬于現(xiàn)金流入也不屬于現(xiàn)金流出的折舊費(fèi)與攤銷(xiāo)費(fèi)，因此計(jì)算現(xiàn)金流出時(shí)必須把折舊費(fèi)和攤銷(xiāo)費(fèi)從總成本費(fèi)用中剔除。55第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成注意折舊和攤銷(xiāo)并不是企業(yè)實(shí)際的支出，而只是一種會(huì)計(jì)手段，把以二、經(jīng)營(yíng)成本

經(jīng)營(yíng)成本是工程經(jīng)濟(jì)中特有的術(shù)語(yǔ),是工程項(xiàng)目在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期的經(jīng)常性的實(shí)際支出。

折舊費(fèi)與攤銷(xiāo)費(fèi)不屬于現(xiàn)金流入也不屬于現(xiàn)金流出借款利息是借貸資金的代價(jià)，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是實(shí)際的現(xiàn)金流出。但在評(píng)價(jià)項(xiàng)目的全部投資效果時(shí)，并不考慮資金的來(lái)源問(wèn)題，且利息不屬于經(jīng)常性支出。因此，在技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析中，為計(jì)算于分析方便，通常把經(jīng)營(yíng)成本作為一個(gè)單獨(dú)的現(xiàn)金流出項(xiàng)；如果分析中需要考慮借貸利息支出，則另列一個(gè)現(xiàn)金流出項(xiàng)。56第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成二、經(jīng)營(yíng)成本經(jīng)營(yíng)成本是工程經(jīng)濟(jì)中特有的術(shù)語(yǔ),是工程項(xiàng)目在工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用與成本不同于會(huì)計(jì)中的費(fèi)用與成本1）會(huì)計(jì)中的費(fèi)用和成本是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)的真實(shí)記錄，數(shù)據(jù)是唯一；工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用和成本是對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)結(jié)果，有不確定性。2）會(huì)計(jì)中對(duì)費(fèi)用和成本的計(jì)量是分別針對(duì)特定會(huì)計(jì)期間，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和特定產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程的；工程經(jīng)濟(jì)分析中，對(duì)費(fèi)用和成本的計(jì)量則一般針對(duì)某一投資項(xiàng)目或技術(shù)方案的實(shí)施結(jié)果。3）工程經(jīng)濟(jì)分析強(qiáng)調(diào)對(duì)現(xiàn)金流量的分析，費(fèi)用和成本具有相同的本質(zhì)（現(xiàn)金流出），一般不嚴(yán)格區(qū)分，此外，工程經(jīng)濟(jì)分析引入了一些會(huì)計(jì)中不常使用概念（如經(jīng)營(yíng)成本）；會(huì)計(jì)中，費(fèi)用與成本是不同的概念。二、成本費(fèi)用57第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用與成本不同于會(huì)計(jì)中的費(fèi)用與成本1）會(huì)計(jì)中固定資產(chǎn)的有關(guān)概念及計(jì)算固定資產(chǎn)原值：購(gòu)建固定資產(chǎn)的實(shí)際支出，包括建設(shè)期的利息。折舊：固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中會(huì)逐漸磨損和貶值，其價(jià)值逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去。這種伴隨固定資產(chǎn)損耗發(fā)生的價(jià)值轉(zhuǎn)移稱(chēng)為固定資產(chǎn)折舊。轉(zhuǎn)移的價(jià)值以折舊費(fèi)的形式計(jì)入產(chǎn)品成本。固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊額期末殘（余）值：壽命期末的固定資產(chǎn)殘余價(jià)值，現(xiàn)金流入58第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成固定資產(chǎn)的有關(guān)概念及計(jì)算固定資產(chǎn)原值：購(gòu)建固定資產(chǎn)的實(shí)際支出折舊費(fèi)與攤銷(xiāo)費(fèi)的計(jì)算利用會(huì)計(jì)手段，把以前（建設(shè)期）發(fā)生的一次性支出，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期的各年度中進(jìn)行分?jǐn)?，以核算?dāng)年應(yīng)繳付的所得稅和可以分配的利潤(rùn)。

為保證國(guó)家正常的稅收來(lái)源，防止企業(yè)多提和快提折舊費(fèi)，現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度對(duì)折舊方法和折舊年限均有明確規(guī)定。將企業(yè)的固定資產(chǎn)分為3大部分，22類(lèi)，對(duì)各類(lèi)固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定了一個(gè)最高限和最低限。

59第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成折舊費(fèi)與攤銷(xiāo)費(fèi)的計(jì)算利用會(huì)計(jì)手段，把以前（建設(shè)期）發(fā)生的一次折舊的計(jì)算（續(xù)）1）平均年限法：每年計(jì)提的折舊額相等1、直線(xiàn)折舊法注：固定資產(chǎn)凈殘值是預(yù)計(jì)的折舊年限終了時(shí)的固定資產(chǎn)殘值減去清理費(fèi)用后的余額。固定資產(chǎn)凈殘值與固定資產(chǎn)原值之比稱(chēng)為凈殘值率，凈殘值率一般為3%~5%，各類(lèi)固定資產(chǎn)的折舊年限由財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定。60第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成折舊的計(jì)算（續(xù)）1）平均年限法：每年計(jì)提的折舊額相等1、直線(xiàn)例:一臺(tái)設(shè)備原值12000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，壽命終了時(shí)凈殘值收入預(yù)計(jì)為500元，計(jì)算設(shè)備年折舊額。平均年限法61第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成例:一臺(tái)設(shè)備原值12000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，壽命終了時(shí)2）工作量法：對(duì)于某些專(zhuān)業(yè)設(shè)備或交通運(yùn)輸車(chē)輛的折舊，是以固定資產(chǎn)完成的工作量（行駛里程、工作小時(shí)、工作臺(tái)班、產(chǎn)品數(shù)量等）為單位計(jì)算折舊額：62第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成2）工作量法：對(duì)于某些專(zhuān)業(yè)設(shè)備或交通運(yùn)輸車(chē)輛的折舊，是以固定折舊的計(jì)算（續(xù)）3）雙倍余額遞減法：各年折舊額是在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，用年初固定資產(chǎn)凈值（固定資產(chǎn)價(jià)值余額）乘以直線(xiàn)折舊率的2倍，特點(diǎn)是年折舊率不變，年折舊額遞減。2、加速折舊法63第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成折舊的計(jì)算（續(xù)）3）雙倍余額遞減法：各年折舊額是在不考慮固定例一臺(tái)設(shè)備原值12000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，壽命終了時(shí)凈殘值收入預(yù)計(jì)為500元，計(jì)算設(shè)備年折舊額。雙倍余額遞減法64第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成例一臺(tái)設(shè)備原值12000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，壽命終了時(shí)4）年數(shù)總和法：折舊基數(shù)不變，年折舊率遞減65第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成4）年數(shù)總和法：折舊基數(shù)不變，年折舊率遞減26第二章現(xiàn)金流例一臺(tái)設(shè)備原值12000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，壽命終了時(shí)凈殘值收入預(yù)計(jì)為500元，計(jì)算設(shè)備年折舊額。年數(shù)總和法66第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成例一臺(tái)設(shè)備原值12000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，壽命終了時(shí)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)投資：無(wú)形資產(chǎn)的獲取費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)：能為企業(yè)長(zhǎng)期提供某種權(quán)利或利益但不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。包括專(zhuān)利、著作權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)、專(zhuān)有技術(shù)等其價(jià)值在服務(wù)期內(nèi)逐年攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)費(fèi)計(jì)入成本一、投資67第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)投資：無(wú)形資產(chǎn)的獲取費(fèi)用一、投資28第二章

其它資產(chǎn)其它資產(chǎn)投資：集中發(fā)生但在會(huì)計(jì)核算中不能全部記入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度分期分?jǐn)偟馁M(fèi)用其它資產(chǎn)：項(xiàng)目籌建期內(nèi)，集中發(fā)生除固定資產(chǎn)投資和無(wú)形資產(chǎn)投資以外的各項(xiàng)費(fèi)用所形成的資產(chǎn)。包括開(kāi)辦費(fèi)、租賃固定資產(chǎn)改良費(fèi)、固定資產(chǎn)裝璜、裝修費(fèi)等在規(guī)定年限內(nèi)平均攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)費(fèi)計(jì)入成本68第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成其它資產(chǎn)其它資產(chǎn)投資：集中發(fā)生但在會(huì)計(jì)核算中不能全部記入當(dāng)建設(shè)期利息：如果建設(shè)投資中有貸款的話(huà)，則貸款利息也應(yīng)計(jì)入總投資。凡與購(gòu)建固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的計(jì)入相應(yīng)的購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值，其余的都計(jì)入其它資產(chǎn)。預(yù)備費(fèi)用：主要用于投資過(guò)程中因不確定因素而造成的投資額的變化。包括基本預(yù)備費(fèi)和漲價(jià)預(yù)備費(fèi)69第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成建設(shè)期利息：如果建設(shè)投資中有貸款的話(huà)，則貸款利息也應(yīng)計(jì)入總投流動(dòng)資金投資

流動(dòng)資金：為維持一定規(guī)模生產(chǎn)所占用的全部周轉(zhuǎn)資金。流動(dòng)資產(chǎn)：指可以在一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期（對(duì)象不同，長(zhǎng)短不同）內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。儲(chǔ)備資金（原材料、燃料等）生產(chǎn)資金（在制品、半成品、待攤費(fèi)用）成品資金（產(chǎn)成品、外購(gòu)品等）結(jié)算資金（應(yīng)收、預(yù)付帳款等）貨幣資金（備用金、現(xiàn)金、銀行存款等）一、投資70第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成流動(dòng)資金投資流動(dòng)資金：為維持一定規(guī)模生產(chǎn)所占用的