對(duì)行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的思考

對(duì)行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的思考

羅春霞Summary：行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定相應(yīng)的管理制度，各種措施和工作程序，有效預(yù)防和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，從而提高單位內(nèi)部的工作效率。很多行政事業(yè)單位尚未形成高度的內(nèi)部控制意識(shí)。職工沒(méi)有真正理解內(nèi)部控制在行政機(jī)構(gòu)中的重要作用。因此，有關(guān)管理部門要高度重視行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，采取有效措施解決內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。從而促進(jìn)行政事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。本文主要分析了行政事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)產(chǎn)生的問(wèn)題，提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施，以幫助提高行政事業(yè)單位運(yùn)行時(shí)的穩(wěn)定性。Key：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制在以往傳統(tǒng)管理機(jī)制的影響下，內(nèi)部控制實(shí)施效率與工作效果得不到有效提高，內(nèi)部控制所發(fā)揮的作用得不到展現(xiàn)，要解決這些問(wèn)題，提高行政事業(yè)單位的管理水平和工作效率，必須完善內(nèi)部控制管理的各項(xiàng)制度，優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。幫助行政事業(yè)單位穩(wěn)定健康的發(fā)展。一、內(nèi)部控制工作對(duì)行政事業(yè)單位的意義行政事業(yè)單位是受國(guó)家機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、直接由國(guó)庫(kù)開(kāi)支經(jīng)費(fèi)的相關(guān)部門和單位，是我國(guó)目前比較特殊的機(jī)構(gòu)，它的主要職能是公益服務(wù)，是非營(yíng)利的社會(huì)機(jī)構(gòu)，行政事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)都?xì)w屬于國(guó)有資產(chǎn)。黨的十九大為政府會(huì)計(jì)制度改革向縱深發(fā)展提供了新機(jī)遇，政府會(huì)計(jì)制度建設(shè)必將提升到一個(gè)新高度，改進(jìn)和深化內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)施，是實(shí)現(xiàn)黨中央深化政府會(huì)計(jì)制度改革的重大部署的必然要求。財(cái)政部發(fā)文：“行政機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制報(bào)告管理系統(tǒng)（試行）”（財(cái)務(wù)第20171號(hào)），可以看出，內(nèi)部控制的建設(shè)及其披露工作將成為行政事業(yè)單位的規(guī)范化。二、實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)產(chǎn)生的問(wèn)題（一）對(duì)內(nèi)部控制重視程度不夠目前，有些單位認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)只是財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的事情，在財(cái)務(wù)上實(shí)施內(nèi)部控制就行了;甚至有的單位內(nèi)部控制建設(shè)只停留在“紙面”上，僅僅只是為了應(yīng)付檢查，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)重視程度不夠，職工認(rèn)為單位事情都由領(lǐng)導(dǎo)來(lái)拍板，無(wú)所謂有沒(méi)有內(nèi)部控制，內(nèi)控意識(shí)薄弱，缺乏主動(dòng)性和積極性。有的單位即使建立了內(nèi)部控制制度，也是直接復(fù)制上級(jí)主管部門的，與本單位實(shí)際工作情況不兼容，在操作中也是難以執(zhí)行或執(zhí)行效果不好，使內(nèi)部控制流于形式。（二）內(nèi)部控制制度建設(shè)有待優(yōu)化和完善部分單位沒(méi)有根據(jù)單位業(yè)務(wù)類型制定相應(yīng)的內(nèi)控管理制度，管理的隨意性非常大，有的即使制定了制度，也只是打印在紙上，掛在墻上，應(yīng)付檢查。單位缺乏明確的崗位責(zé)任制度，工作人員對(duì)所處的崗位職權(quán)不明確，職責(zé)不清楚，一人多崗，不相容崗位混崗現(xiàn)象十分突出，例如：對(duì)“三重一大”事項(xiàng)決策和執(zhí)行沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有民主，單位“一把手”說(shuō)了算，資金的使用和資產(chǎn)的處置及其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策缺乏相互制約和相互監(jiān)督，費(fèi)用開(kāi)支權(quán)、審批權(quán)集中在一個(gè)人身上等。（三）內(nèi)部控制建設(shè)中缺乏信息與溝通內(nèi)部控制建設(shè)中有一個(gè)難點(diǎn)就是部門之間缺乏信息溝通機(jī)制，存在信息滯后問(wèn)題，單位部門之間，上下級(jí)之間信息不對(duì)稱，各個(gè)部門只管好自己的一畝三分地，導(dǎo)致不能及時(shí)有效的解決出現(xiàn)的問(wèn)題，影響單位內(nèi)部控制的實(shí)施，例如：?jiǎn)挝蝗藛T崗位變動(dòng)了，但人事部門沒(méi)有及時(shí)同財(cái)務(wù)部門溝通，導(dǎo)致資產(chǎn)使用信息更新不及時(shí)，造成資產(chǎn)的流失。（四）內(nèi)部控制建設(shè)中審計(jì)監(jiān)督環(huán)節(jié)要進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位目前內(nèi)部控制中的審計(jì)監(jiān)督工作需進(jìn)一步加強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，缺乏獨(dú)立性，有些既是運(yùn)動(dòng)員又是裁判員，使審計(jì)結(jié)果缺乏專業(yè)性，審計(jì)部門難以發(fā)揮監(jiān)督的職能。有的單位內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)監(jiān)督時(shí)，如果牽扯著人情關(guān)系特別是跟單位領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)系時(shí)，往往是和稀泥，做老好人，監(jiān)督執(zhí)行力度欠缺。三、完善內(nèi)部控制制度建設(shè)的幾點(diǎn)想法（一）加強(qiáng)干部職工內(nèi)部控制的意識(shí)內(nèi)部控制有效運(yùn)行的基本前提是要有良好的內(nèi)部控制意識(shí)。干部職工對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)還不到位，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)缺乏起碼的了解，把內(nèi)部控制看成僅是財(cái)務(wù)部門的事，所以單位要加大宣傳力度，定期組織全體干部職工進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)學(xué)習(xí)，深入了解內(nèi)部控制，使大家充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控規(guī)范實(shí)施的重大意義，每個(gè)人都是內(nèi)部控制建設(shè)的參與者，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。（二）優(yōu)化完善內(nèi)部控制制度很多單位在發(fā)展過(guò)程中，沒(méi)有建立健全內(nèi)部控制制度，沒(méi)有采取有效的辦法將其運(yùn)用到實(shí)際工作中，發(fā)揮不了內(nèi)部控制的作用，所以優(yōu)化完善內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制建設(shè)的必要前提。一是按單位實(shí)際業(yè)務(wù)類型設(shè)置權(quán)利，建立各項(xiàng)權(quán)利相互掣肘的規(guī)定。仔細(xì)劃分不同權(quán)利的使用范圍，對(duì)于不同類別的權(quán)利特征和作用，設(shè)置職權(quán)清楚、責(zé)任明了，既相互限制又相互協(xié)和的權(quán)利平衡機(jī)制。改進(jìn)權(quán)利和責(zé)任體系，進(jìn)一步明確內(nèi)部機(jī)構(gòu)配置、權(quán)利事項(xiàng)、崗位責(zé)任等相關(guān)情況，實(shí)現(xiàn)權(quán)利、崗位、責(zé)任和制度的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，逐漸形成一套完善的權(quán)責(zé)體系。二是建立風(fēng)險(xiǎn)防控舉措，對(duì)于干部任免、資金調(diào)度、行政審批等權(quán)利比較集中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，建立完備的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，把風(fēng)險(xiǎn)審查、剖析、應(yīng)對(duì)等工作實(shí)施到具體崗位、具體責(zé)任人和具體工作環(huán)節(jié)。三是深化內(nèi)部控制事項(xiàng)的審批流程，避免出現(xiàn)審批工作濫用職權(quán)現(xiàn)象，發(fā)揮出內(nèi)部控制建設(shè)的作用。（三）加強(qiáng)信息傳遞與溝通加強(qiáng)信息的傳遞、及時(shí)有效的溝通是確保內(nèi)部控制工作良好運(yùn)行的重要保障，在具體實(shí)踐中可以通過(guò)以下幾個(gè)方面健全單位的信息傳遞及溝通體系，一是建立單位內(nèi)部的報(bào)告制度和溝通制度。如通過(guò)書(shū)面匯報(bào)，反映單位的財(cái)務(wù)及資金運(yùn)行使用情況，幫助領(lǐng)導(dǎo)層做出正確的決策部署。單位應(yīng)建立溝通制度，將內(nèi)部控制的相關(guān)信息在各部門、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及單位與外部之間，進(jìn)行溝通和反饋，提高工作效率。二是建立單位反舞弊機(jī)制。行政事業(yè)單位具有一定的行政職能，都或多或少的存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，因此，單位應(yīng)建立舞弊行為的舉報(bào)、調(diào)查制度，公開(kāi)、透明的處理舞弊行為。三是加強(qiáng)信息系統(tǒng)的建設(shè)，提高內(nèi)部控制效率。單位可以運(yùn)用信息技術(shù)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息技術(shù)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)化控制，減少人情關(guān)系因素。（四）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制就行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制工作的實(shí)施涉及到行政事業(yè)單位管理活動(dòng)的方方面面，因此，需要單位的全體人員以及領(lǐng)導(dǎo)層共同參與，在內(nèi)部控制工作實(shí)施過(guò)程中，全體干部職工都要在各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中受到監(jiān)督和約束，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用。在此基礎(chǔ)上，單位各部門對(duì)內(nèi)部控制的有效性要經(jīng)常性的進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)檢查，行政事業(yè)單位要強(qiáng)化審計(jì)檢查的權(quán)威性和獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)辦事人員要不斷提高自己的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力、加強(qiáng)各項(xiàng)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，克服人情關(guān)系與阻礙，定期檢查控制制度的執(zhí)行情況，對(duì)控制制度不足地方及執(zhí)行不恰當(dāng)?shù)奶岢龊侠碛行У恼拇胧?，跟進(jìn)整改措施的落實(shí)情況，促使單位內(nèi)部控制制度的完善，也要通過(guò)單位與外部相關(guān)部門的審計(jì)監(jiān)督檢查，如財(cái)政部門、審計(jì)部門等，不定期的對(duì)單位進(jìn)行審計(jì)檢查，促使行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制制度。四、結(jié)束語(yǔ)經(jīng)過(guò)以上探析可知，行政事業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制工作具有重要意義，它不但對(duì)政府的財(cái)政資金的使用效率有著很大的影響，同時(shí)還對(duì)行政事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起著促進(jìn)作用。隨著我國(guó)行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)改革的進(jìn)一步深化，必然對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)提出更高的要求，而內(nèi)部控制制度也將在實(shí)際工作中得到不斷的完善和發(fā)展，并始終保持生命活力，發(fā)揮它在貫徹國(guó)家方針政策、維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全及使用效率、提高信息質(zhì)量、單位各項(xiàng)目標(biāo)責(zé)任的實(shí)現(xiàn)等各個(gè)方面的巨大作用，為我國(guó)行政事業(yè)單位健康穩(wěn)定的發(fā)展保駕護(hù)航。Reference：[1]張鈺.淺談公益二類事業(yè)單位采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的問(wèn)題與對(duì)策[J].水利技術(shù)監(jiān)督，2018（02）.[2